Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Механизм формирования и использования прибыли предприятия)

Содержание:

Введение

Формирование прибыли для любого предприятия является наиболее важной и актуальной хозяйственной проблемой. Это объясняется тем, что прибыль в рыночных условиях – главная цель и вместе с тем условие существования любого предприятия. Но в настоящее время большое количество предприятий имеет большие трудности в создании и получении прибыли, поиска ее источников. Отсутствие или маленький размер прибыли негативно влияет на деятельность предприятий. Они не развиваются, не имеют фондов социального и производственного развития, не выполняют своих обязательств перед государством по формированию государственного бюджета, имеют неустойчивое финансовое положение.

Поэтому одной из наиболее актуальных проблем является овладение современными методами анализа и планирования прибыли предприятия в условиях изменчивой внешней среды хозяйствования.

Прибыль является главным собственным источником средств, зарабатываемым хозяйствующим субъектом в ходе его производственно-хозяйственной деятельности. Основным направлением распределения и использования прибыли является направление ее на уплату налога, на прибыль организаций и выплату дивидендов собственникам, что сокращает остаток нераспределенной прибыли в учете и отчетности. Причем направление в бюджет – единственное направление использования прибыли, которое осуществляется в течение отчетного года. Все остальные могут быть применены только к оставшейся чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года и к нераспределенной прибыли прошлых лет.

Целью курсовой работы является предложить рекомендации по увеличению прибыли супермаркета «Магнолия».

Цель исследования определила постановку следующих задач:

– раскрыть понятие функции и виды прибыли;

– показать прибыль как основной рычаг экономического развития;

– дать классификацию прибыли предприятия;

– проанализировать формирования и использования прибыли на предприятии Супермаркет «Магнолия»;

– предложить рекомендации по увеличению прибыли.

Объектом исследования является супермаркет «Магнолия»

Предметом исследования является изучение формирования и использования прибыли предприятия.

Теоретической основой работы послужили нормативно-правовые акты и работы отечественных авторов, исследующих вопросы управления прибылью организации.

Вопросы об управлении прибылью рассматривались в литературе достаточно подробно.

Информационной базой исследования послужила бухгалтерская отчётность организации за 2016-2018 гг.

В работе были использованы как общенаучные методы исследований: анализ, синтез, сравнение и т.д., так и специальные методы: экономико-статистический, экономико-математический, балансовый, расчетно-конструктивный и др.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и одного приложения.

Глава 1. Теоретические основы распределения и использования прибыли на предприятии

1.1. Механизм формирования и использования прибыли предприятия

Под управлением прибылью предприятия подразумеваются процессы принятия и реализации управленческих решений, которые формируют и распределяют чистый доход предприятия. [2]

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

1. Ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;
2. Полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности организации;
3. Часть полученной прибыли является источником самофинансирования организации;
4. Часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности). [3]

Система управления прибылью состоит из следующих шести аспектов.

1. Целеполагание. Управление прибылью предприятия преследует цель оптимизировать доходы собственников бизнеса в настоящем и будущем периодах с учетом интересов работников и государственных структур. Для этого должны быть решены следующие задачи:

– оптимизация объема прибыли согласно ресурсам производства и потребностям рынка;

– достижение баланса между объемом формируемой прибыли и возможными рисками, связанными с производством; [9]

– обеспечение качества формируемой прибыли, достигаемое за счет осуществления операционной деятельности и инвестирования чистой прибыли, которые являются основой для развития предприятия в будущем;

– формирование достаточного объема финансовых ресурсов за счет полученной прибыли для обеспечения развития предприятия;

– создание условий роста рыночной стоимости предприятия, которая определяется уровнем капитализации прибыли. [9]

Управленческие структуры предприятия сами распоряжаются и устанавливают пропорции распределения прибыли на потребляемую и сохраняемую части.

2. Механизм управления прибылью, который включает в себя следующие элементы:

– регулирование на уровне государства – налоговые отчисления, амортизация, объем резервного капитала сторонних компаний и т.д.;

– механизм регулирования рыночных отношений, которые складываются на основании спроса и предложения на товары и влияют на уровень рыночных цен;

– внутренний распорядок регулирования принятого на предприятии, в рамках которого осуществляется учетная, ценовая, дивидендная и инвестиционная политика, влияющие на прибыль;

– комплекс управленческих методов, включающих в себя финансово-экономические расчеты, экономико-математические и статистические методы, которые используются для проведения анализа, формирования и распределения прибыли. [9]

3. Организационное обеспечение для управления прибылью подразумевает наличие специальных структурных подразделений, которые осуществляют разработку и реализацию управленческих решений, касающихся отдельных вопросов по формированию и распределению прибыли, и несут возложенную на них ответственность за эти решения.

4. Качественное информационное обеспечение позволяет правильно распорядиться имеющимися данными, участвующими в принятии управленческого решения для увеличения объема прибыли предприятия. [9]

5. К контролю осуществления разработанного плана по прибыли предъявляются следующие требования:

– ориентация системы контроля плана по реализации на принятую стратегию управления прибылью на предприятии;

– обеспечение разностороннего контроля прибыли; [9]

– ориентация контроля прибыли на абсолютные значения значимых величин;

– соответствие принятых методов контроля способов анализа и планирования;

– проведение контроля прибыли своевременно с целью предупреждения возникновения кризисной ситуации;

– гибкость системы контроля и понятность ее построения, выражающиеся в работе центров ответственности по затратам, доходам, прибыли и инвестиций. [9]

6. Методы анализа, формирования и распределения прибыли, к которым относятся:

– горизонтальный анализ;

– вертикальный анализ;

– сравнительный анализ;

– анализ коэффициентов рентабельности и эффективности распределения прибыли;

– интегральный анализ;

– анализ рисков, определение вероятностей возникновения рисков и размера возможных финансовых потерь при их наступлении. [9]

Как правило, для формирования прибыли используются следующие методы:

– метод прямого счета, в основе которого заложен расчет прибыли от выпуска и реализации определенного вида или артикула продукции;

– аналитический метод применяется для сравнения товаров одной ассортиментной группы;

– нормативный метод применяется для расчета прибыли в будущем периоде с сохранением установленного на предприятии уровня коэффициента рентабельности на все реализуемые товары;

– метод самофинансирования используется для решения задач инвестиционной стратегии, требующей обновление производственных мощностей. [6]

Формирование и распределение прибыли является частью управления прибылью, осуществление которых является довольно сложным и многофакторным процессом, включающим анализ хозяйственных связей, финансовых показателей за предшествующий отчетному периоду. От правильности распоряжения прибылью полностью зависит будущее предприятия, обеспеченность денежными ресурсами производственного процесса продукции и ее сбыта, качество заработной платы сотрудников. За эти вопросы отвечает планирование, в которое входят и вопросы оплаты налогов на прибыль в бюджет, своевременное решение которых обеспечивает жизнь предприятию без штрафов. [6]

Составление планов по формированию и распределению прибыли это неотъемлемая часть финансовой стратегии предприятия, основанная на условиях заключенных договоров, нормативно-правовой базе, установленных государственных экономических нормативах, оценке хозяйственно-финансовой деятельности за предыдущий отчетный период проводится предприятием самостоятельно. Такая самостоятельность определяется долгосрочными целями финансовой деятельности предприятия и выбором наиболее эффективных способов ее достижения.

При составлении планов необходимо строго оговаривать сроки их реализации, которые зависят от следующих факторов:

– динамика макроэкономических показателей;

– тенденции развития рынка, как российского, так и мирового; – отрасль функционирования предприятия;

– специфика производственной деятельности. [6]

Являясь частью финансовой стратегии, планирование прибыли проводится по четко определенным направлениям деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д. с единовременным расчетом альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия [4].

Источником информации для формирования и распределения прибыли выступают бухгалтерская отчетность и отчет о финансовых результатах предприятия. Говоря о распределении прибыли, понимается распоряжение именно балансовой прибылью предприятия. В первую очередь часть прибыли направляется в бюджет в виде налогов и иных обязательных платежей. Затем рассматриваются направления использования оставшейся части прибыли на предприятии.

Прибыль до налогообложения

Бюджет

Собственники

Предприятие

Рисунок 1.1. Направления распределения прибыли [4]

Распределение прибыли подчиняется следующим принципам:

– прибыль, как результат финансово-хозяйственной и производственной деятельности, распределяется в государственные структуры и на запланированные мероприятия на предприятии;

– прибыль для государства – поступления в бюджет в виде налогов и сборов в виде фиксированных ставок. Состав, размер ставки и порядок исчисления налогов и взносов в бюджет регулируется государственными нормативно-правовыми актами; [4]

– объем прибыли после оплаты всех обязательных платежей должен быть направлен на рост объемов производства и улучшение результатов финансово-хозяйственной и производственной деятельности;

– объем прибыли после выплаты налогов и сборов должен быть распределен на накопление, которое способно обеспечить развитие предприятия. И только после этого прибыль распределяется на потребление.

Таким образом, оплатив из чистой прибыли все дополнительные санкции и штрафы, предприятие формирует фонды и резервы предприятия для финансирования потребностей производства и накопление запасов, а также развития социальной сферы [5].

Распределение прибыли для развития предприятия государством не регулируется, однако предоставлением налоговых льгот стимулируется направление прибыли на капитальные вложения в производственные и непроизводственные нужды, на благотворительность, на финансирование мероприятий по защите природы и предотвращения загрязнений, на содержание учреждений социального назначения и многие другие мероприятия. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Регулирование формирования и распределения прибыли внутри предприятия зафиксировано его Уставом и специальными положениями определенными подразделениями (коммерческим отделом, бухгалтерией) и утверждается руководителем. [5]

Согласно Уставу предприятие самостоятельно разрабатывает сметы расходов, финансируемых из прибыли, или направляет средства в фонды социального назначения: Фонды накопления; развития производства; производственного развития; модернизации оборудования; техническое перевооружение и реконструкция действующего производства; расширение предприятия; научно-технического развития; освоения новых видов продукции и технологических процессов; совершенствование технологий и организации производства; социального развития; фонды потребления. [5]

Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие. Анализ прибыли нацелен на выявление причин ее изменения, определении источников ее увеличения и в разработке управленческих решений. [4]

При этом решаются следующие задачи:

– оценка полноты выполнения плана и динамики результатов деятельности в денежном выражении;

– изучение состава и структуры прибыли;

– определение факторов, влияющих на формирование прибыли;

– проведение анализа и оценки качества прибыли;

– изучение пропорции, направления и тенденции распределения прибыли;

– определение источников роста прибыли;

– разработка рекомендации по выбору наиболее эффективного использования прибыли для развития предприятия. [4]

Процессы управления прибылью выполняют ряд функций, таких как планирование финансовых результатов, учет формирования, распределения и пользования прибыли, оценка достигнутого уровня прибыли с планируемым, принятие стратегических решений. При осуществлении анализа принято разрабатывать несколько вариантов, которые являются базой для принятия оптимального решения. [4].

Анализ прибыли можно разделить по направлениям, видам и формам зависимости от следующих признаков:

1. По направлениям проведения анализа: формирование прибыли по основным сферам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. Это основная форма анализа, позволяющая выявить резервы увеличения объема и повышения уровня прибыли. Анализ проводится по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли; распределение и использование прибыли по основным направлениям ее потребности. Такой анализ позволяет выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, в том числе и для достижения не только производственных, но и инвестиционных целей. [4]

2. По организации проведения анализа: внутренний анализ проводится собственными силами предприятия менеджерами или собственниками на основании имеющейся информации, результаты которого являются коммерческой тайной; внешний анализ проводится аудиторскими компаниями, налоговыми органами, банковскими структурами, страховыми компаниями. Данная информация публикуется в открытых источниках. [4]

3. По масштабам деятельности: финансовый анализ прибыли по предприятию в целом позволяет провести исследование формирования и распределения прибыли без ограничения по структурным подразделениям предприятия для финансового учета; анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности для управленческого учета; анализ прибыли по группам товаров используется в финансовом и управленческом учете. [4]

4. По объему исследования: полный анализ проводится для изучения всех факторов формирования, распределения и использования прибыли в совокупности; тематический анализ проводится для изучения в отдельности факторов формирования или распределения прибыли; анализ по влиянию структуры и стоимости капитала на уровень рентабельности предприятия.

Таким образом, прибыль – это превышение полученных в результате деятельности предприятия доходов над понесенными для осуществления этой деятельности финансовыми расходами. По прибыли оценивается уровень эффективности функционирования предприятия вне зависимости от направленности его функционирования. Грамотное и взвешенное применение способов управления прибылью с помощью учетной политики позволяет планировать такие показатели, как рентабельность, ликвидность, доходность.

1.2. Прибыль как основной рычаг экономического развития

Прибыль – это показатель, который отображает основные результаты деятельности предприятия, является стратегической целью его деятельности. Одним из самых важных аспектов экономики и финансов является оптимизация финансового результата деятельности предприятия, так как за счет этого фактора возможно развитие предприятия, его инвестиционных проектов. За счет прибыли удовлетворяются не только хозяйственные потребности предприятия, но и формируются бюджетные ресурсы государства. [8]

Концепция прибыли, как экономической категории, претерпела значительные изменения в своем развитии. Исходя из этого, по мнению Л.М. Пронского, можно выделить такие теоретические концепции, которые не исключают, а дополняют друг друга:

– теория, определяющая прибыль как результат рыночного неравновесия;

– теория, определяющая прибыль как проявление монопольной власти;

– теория, определяющая прибыль как результат четвертого фактора производства – «предпринимательского таланта», и в соответствии с наличием дохода у владельца данного фактора – предпринимательской прибыли;

– теория прибыли как результата осуществления нововведений. [8]

На современном этапе ученые в основном развивают теории прибыли экономистов XIX – начала XX века, трансформируя их к новым условиям существования общества. [8]

В ретроспективном плане развитие теории прибыли осуществлялось по пяти ведущим направлениям – компенсационному, функциональному, факторному, трудовому, психологическому. Ее экономическая природа имеет различную трактовку. Анализ литературных источников свидетельствуют, что современными исследователями дополнены вышеперечисленные понятия теории прибыли в соответствии с современными условиями финансово-хозяйственной деятельности. [7]

Ярошевич Н.Б. отмечает, что прибыль выступает целью предпринимательской деятельности и источником затрат на развитие производства. Прибыль и ее уровень характеризует эффективность производства, ущерб свидетельствует о неэффективном хозяйствовании.

Поддергин А.М. трактует прибыль как форму проявления стоимости прибавочного продукта. Бердар Н.Н. считает, что прибыль как экономическая категория является денежным выражением стоимости реализованного чистого дохода, основной формой денежных накоплений субъектов хозяйствования. [6]

В свою очередь, Савицкая Г.В. отмечает что, прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

Лысенко Б.А. считает, что прибыль характеризует только ту часть дохода, которая уменьшена на затраты, полученные при осуществлении этой деятельности. [4]

С точки зрения Филимоненко А.С., прибыль – это часть стоимости прибавочного продукта, выраженная в деньгах часть чистого дохода, одна из его форм. Считаем это понятие в некоторой мере не полным, так как оно не отображает формирование и источник стоимости прибавочного продукта.

Проанализировав данные определения, можем сделать вывод о том, что понятие «прибыли» каждым ученым толкуется по-разному, но нами были выделены следующие общие черты:

1. Прибыль обычно определяют как разницу между валовым доходом и валовыми расходами. Если с определением валового дохода нет проблем (это произведение количества реализованной продукции и цены единицы товара), то что нужно включать в валовые расходы? С точки зрения бухгалтерского подхода, к расходам причисляют явные денежные затраты.

2. Прибыль – это один из важнейших показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

3. Общим признаком также является признание источником прибыли творческой деятельности. [5]

Таким образом, можно подвести итог, что прибыль – это конечный результат деятельности субъекта хозяйственной деятельности, определяется, как разница между валовым доходом и валовыми расходами, полученными в течение осуществляемой рисковой и общественно-полезной деятельности.

По нашему мнению, целесообразно использовать определение прибыли как дохода на вложенный капитал, который является вознаграждением предпринимателя за риск, и определяется как разница между совокупным доходом и совокупными затратами.

Эффективное управление прибылью необходимо для обеспечения увеличения благосостояния владельцев предприятий в данный момент и в перспективе. Эта цель должна обеспечивать согласованность интересов собственников с интересами персонала предприятия. [5]

Система управления прибылью должна быть логично связана с общей системой управления предприятием, так как принятие управленческих решений во всех сферах деятельности предприятия прямо или косвенно будет влиять на уровень прибыли, который предоставляет новые возможности и источники финансирования для развития предприятия, что позволит увеличить не только доходы предприятия, но и доходы его владельцев и работников.

Систематизация имеющихся подходов к определению сущности управления прибылью показала, что управление прибылью является системой комплексных методов и мер для увеличения прибыли и эффективного ее распределения. [2]

Распределение прибыли субъектов хозяйствования – это важный экономический рычаг, обеспечивающий гармонизацию экономических интересов государства, предприятия как хозяйствующего субъекта рынка, его трудового коллектива. Основными целями рационализации порядка распределения прибыли предприятия являются: обеспечение сбалансированности форм и методов распределения прибыли; обеспечение планирования формирования прибыли и ее распределения (выбор дивидендной политики); обеспечение прибыльности предприятия. [8]

Определение направлений использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры элементов ее использования находится в компетенции предприятия и закрепляется в Уставе. У хозяйствующего субъекта к распределению направляется чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взимаются сборы, которые платятся в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. Схема распределения прибыли показана на рисунке Приложения.

Таким образом, всю прибыль, которая остается в распоряжении предприятия можно разделить на две части: первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления; другая часть прибыли используется на потребление и внутрихозяйственные нужды. [8]

На формирование прибыли субъектов хозяйствования влияют различные факторы, которые можно классифицировать следующим образом:

– материально-технические – использование более прогрессивных, экономия основных и оборотных средств;

– организационно-управленческие – создание новейших организационных образований с целью ведения хозяйственной деятельности и информационного обеспечения принятия управленческих решений;

– экономические – поиск внутренних резервов и повышения эффективности хозяйственной деятельности путем аналитических исследований; [8]

– социальные – обеспечение надлежащих условий труда и повышения квалификации персонала;

– экологические – производство экологически чистой продукции и применения безотходных технологий;

– маркетинговые – формирование спроса покупателей;

– хозяйственно-правовые – формирование государством долгосрочной (стратегической) и текущей (тактической) экономической и социальной политики, направленной на реализацию и оптимальное согласование интересов субъектов хозяйствования и потребителей, разных общественных слоев населения в целом; [7]

– административные – организация государственного управления предпринимательской деятельностью субъектов хозяйствования через государственный заказ, лицензирование, патентования и квотирования, сертификацию и стандартизацию, применение нормативов и лимитов, регулирование цен и тарифов, предоставление дотаций, компенсаций и субсидий. [7]

1.3. Классификация прибыли предприятия

За основу разработки классификации прибыли при проведении исследований ученые принимают законодательство страны, а также уже существующие разработки других ученых.

Кроме определенных законодательно видов прибыли, каждый автор дополняет классификацию собственными видами и определениями.

Для правильного понимания прибыли как конечного результата деятельности хозяйствующего субъекта важно рассмотреть основные подходы к классификации прибыли по разным критериям, разработанные различными учеными. Исследование экономической литературы показало отсутствие единого подхода научных деятелей к классификации прибыли. В основном в рассмотренных источниках чаще всего упоминаются такие виды прибыли, как чистая, нераспределенная, балансовая и валовая, налогооблагаемая, экономическая и бухгалтерская. [7]

Шевчук С.В. отмечает, что главным недостатком всех существующих классификаций является отсутствие ее цели, которая дает понимание того, для чего предлагается то или иное основание. Кроме того, в выделенных различными авторами признаках, несмотря на разное название, наблюдается семантическое сходство единиц распределения. [8]

Например, в различных источниках выделяются признаки: по основным видам деятельности, по источникам формирования прибыли по основным видам деятельности, по источникам формирования, по виду деятельности.

При этом во всех случаях речь идет о прибыли от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основываясь на характере запросов пользователей и учитывая, что классификацию прибыли необходимо разработать с таким уровнем детализации, который бы позволил построить их учет, осуществить контрольные мероприятия, исходя из поставленных субъектами организации и субъектами осуществления контроля задач, необходимо выделение таких классификационных признаков прибыли: в зависимости от состава элементов, формирующих прибыль; по характеру деятельности субъекта хозяйствования; по характеру налогообложения; по степени распределения; по характеру использования прибыли; по уровню формирования; по влияния инфляции; в зависимости от влияния на величину прибыли рисков в хозяйственной деятельности. [3]

Виды прибыли в разрезе выделенных признаков классификации приведены в таблице 1.2.

Таблица 1.2. Классификация прибыли субъектов хозяйствования для потребностей анализ и планирования [6]

Классификационный признак	Виды прибыли
1. В зависимости от состава элементов, формирующих прибыль	маржинальная прибыль; валовая прибыль; чистая прибыль
2. По характеру деятельности предприятия	прибыль от обычной деятельности (операционная, финансовая, инвестиционная) прибыль от чрезвычайной деятельности
3. В зависимости от характера налогообложения прибыли	прибыль, подлежащая налогообложению; прибыль необлагаемая
4. В зависимости от степени распределения	прибыль распределенная; прибыль нераспределенная
5. По характеру использования прибыли	прибыль, потребляемая (распределяется) прибыль, капитализируемая (накапливается)
6. В зависимости от уровня формирования	прибыль группы предприятий; прибыль предприятия, входящего в группу предприятий; прибыль структурного подразделения (филиала, представительства)
7. В зависимости от влияния инфляции	прибыль, не скорректированная на влияние инфляции (номинальная прибыль) прибыль, скорректированная на влияние инфляции (реальная прибыль)
8. В зависимости от влияния на величину прибыли рисков в хозяйственной деятельности	прибыль, не скорректированная на величину последствий рисков в хозяйственной деятельности; прибыль, скорректированная на величину последствий рисков в хозяйственной деятельности

Использование предложенной классификации, позволит построить на предприятии соответствующую систему, которая станет надежным обеспечением для проведения анализа и контроля операций формирования и распределения прибыли, а также для осуществления управления. [6]

Именно по этим видам прибыли есть реальная возможность проводить оценку уровня доходности субъектов хозяйствования, вести поиски резервов ее роста. [6]

Предложенный подход к классификации прибыли для нужд анализа и контроля имеет целью обеспечить заинтересованных пользователей необходимой информацией для принятия соответствующих управленческих решений. [4]

При рассмотрении подходов к классификации прибыли установлено, что на сегодня в научной литературе и законодательных актах широкий перечень взглядов и классификационных признаков группировки видов прибыли, что является свидетельством ее широкой экономической природы и факторов влияния. Тем не менее, все они находят свое отражение в видах прибыли, представленных в финансовой отчетности. К таким видам прибыли, которые носят обобщенный характер, относятся: валовая, от реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, а также нераспределенная прибыль, находящаяся в хозяйственном обороте.

Именно по этим видам прибыли у субъектов хозяйствования есть реальная возможность проводить сравнительную оценку уровня доходности по отдельным направлениям деятельности. [2]

Основой механизма управления прибылью предприятия является его планирование. Планирование прибыли – это процесс разработки комплекса направлений по обеспечению ее формирования в целевом объеме и эффективного использования в соответствии со стратегией развития предприятия в планируемом периоде. Основными исходными предпосылками планирования формирования прибыли предприятия являются:

– анализ формирования прибыли в предплановом периоде;

– общая политика управления прибылью предприятия;

– производственная программа, план валового дохода, текущих расходов, налоговых платежей;

– показатели средней нормы прибыли на начало планового периода. [7]

Всесторонняя оценка планирования прибыли основывается на четырех основных элементах: цель, объекты, сроки и методы. На характер планирования и управления прибылью значительно влияет размер предприятия, стадия его жизненного цикла, организационно-правовые формы деятельности и отраслевая специфика.

Важнейшей целью планирования прибыли является правильный расчет суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая определяет его возможности в финансировании развития производственной, социальной сфер, материального поощрения работников. Расчет влияния на прибыль отдельных факторов позволяет увеличивать выпуск продукции, снижать затраты на ее производство и реализацию, повышать качество продукции. [9] Кроме того, как налогоплательщик – предприниматель заинтересован планировать величину налога на прибыль в заранее определенный срок. Достижение указанных целей связано с конкретными объектами планирования.

Глава 2. Анализ формирования и управления прибыли в ООО «Магнолия»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Магнолия»

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Магнолия». Сокращенное фирменное наименование общества: супермаркет «Магнолия». Оплата доли Участника в уставном капитале общества выражается в рублях. Участники Общества вправе принимать решение о внесении вклада в имущество общества в следующих случаях: при обращении взыскания кредитов Участника на его долю в уставном капитале; наличия у общества убытков.

Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости доли его участника.

Размер уставного капитала общества составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей. Уставный капитал на момент регистрации Общества оплачен полностью.

Внесение в устав общества изменений, связанных с увеличением уставного капитала, осуществляется исполнительным органом на основании решения Участников об увеличении уставного капитала. [10]

Целью создания Общества является получение прибыли.

Миссия Супермаркет «Магнолия» состоит в удовлетворении потребностей потребителей, как бы далеко они не находились.

Организационная структура Супермаркет «Магнолия» показана на рисунке 2.1.

Генеральный директор Супермаркет «Магнолия» руководит работой Общества и несет ответственность за финансово–хозяйственной деятельность.

Финансовый директор занимается стратегическим планированием, управляет информационными системами, контролирует затраты и составление отчетности.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Финансовый директор

Отдел

закупок

Отдел

продаж

Бухгалтерия

Касса

Финансово–расчетный отдел

Склад 1

Склад 2

Торговые агенты

Юрисконсульт

Рисунок 2.1. Организационная структура Супермаркет «Магнолия» [10]

Также финансовый директор участвует в налоговом планировании, в том числе оптимизирует налогообложение, и налаживает внутренний контроль в компании, координирует работу финансово–расчетного отдела.

Финансово–расчетный отдел осуществляет всю работу с контрагентами предприятия.

В этом отделе оформляются платежные документы, оформляются кредитные договора, ежемесячно составляются акты–сверки с дебиторами и кредиторами (юридическими и физическими лицами), ведется регистрация всей исходящей и входящей в отдел документации, формируется общий справочник клиентуры предприятия.

Коммерческий директор отвечает за организацию и ведение всех организационных и коммерческих вопросов на предприятии, подготовку отчетной документации; расширение дилерской сети и систематическая работа с существующими партнерами.

Коммерческий директор осуществляет операционное управление менеджерами по закупкам и продажам, торговыми представителями; оценивает эффективность работы сотрудников отдела закупок и продаж, подбор необходимого персонала; выполнение плана продаж, контроль доходности по клиентской базе; проведение переговоров с клиентами, согласование условий сотрудничества, акций и др. мероприятий; развитие продаж на территории Владивостока и других регионов; участие в тендерах; аналитическая работа и подготовка отчетности и др.

2.2. Порядок формирования и использования прибыли

Основным источником информации для анализа финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятий является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

В 2017 году темпы роста себестоимости превысили темпы роста выручки от продаж на 2,6%(4,7%-2,1%), что отразилось на снижении прибыли от продаж на 14,9%.

В 2018 году выручка от продаж росла быстрее себестоимости, в результате прибыль от продаж к концу 2018 году увеличилась на 32%, что повлияло на увеличение рентабельности продаж на 0,3%.

Таким образом, по результатам анализа управления организацией Супермаркет «Магнолия», можно сделать вывод, что на данном этапе организационная структура представляет линейно-функциональную структуру управления. Управление централизовано. Кадровый состав управления укомплектован достаточно сильно: почти все работники управления имеют высшее образование, а также являются практиками, имеющими опыт работы.

Проведем анализ финансовой отчетности компании Супермаркет «Магнолия», который представим в таблице 2.1 за 2016-2018 гг.

Для анализа динамики и структуры внеоборотных активов используются данные первого раздела формы №1 бухгалтерской отчетности, то есть бухгалтерского баланса.

Таблица 2.1. Горизонтальный и вертикальный анализ активов Супермаркет «Магнолия» за 2016-2018 гг. [10]

Показатели		2016	2017	2018	Абсолютное отклонение, (+/-)		Относительное отклонение, %
					2017-2016	2018-2017	2017-2016	2018-2017
АКТИВ
Внеоборотные активы
Основные средства		28254	34354	34862	6100	508	21,6	1,5
Доходные вложения в материальные ценности		1912	1125	855	-787	-270	-41,2	-24,0
Отложенный налоговый актив		52	24		-28	-24	-53,8	-100,0
Прочие Внеоборот.активы		901	1		-900	-1	-99,9	-100,0
Итого внеоборотные активы		31119	35504	35717	4385	213	14,1	0,6
Оборотные активы
Запасы		17371	19040	17188	1669	-1852	9,6	-9,7
НДС		161			-161	0	-100,0
Дебиторская задолженность		26973	42582	40628	15609	-1954	57,9	-4,6
Финансовые вложения		20000	30000	60000	10000	30000	50,0	100,0
Денежные средства и их эквиваленты		19235	3087	6307	-16148	3220	-84,0	104,3
Проч.обор.акт				63	0	63
Итого оборотные активы	83740		94709	124186	10969	29477	13,1	31,1
ИТОГО АКТИВЫ	114859		130213	159903	15354	29690	13,4	22,8

Анализ динамики и структуры оборотных активов проводится на основании данных раздела 2 бухгалтерского баланса. Так как в новой форме баланса деление строки 1230 на долгосрочную и краткосрочную дебиторскую задолженность не предусмотрено, данные 2 раздела дополнены данными расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса (стр.1231 стр.1233).

По данным анализа аналитического баланса (таблицы 2.1) можно сделать вывод о том, что валюта баланса увеличилась в отчетном 2018 году на 290669 тыс. руб., что является положительным показателем финансового состояния организации.

Увеличение валюты баланса произошло в основном за счет роста текущих активов – 29477 тыс. рублей, в том числе денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 3220 тыс. руб. или на 100,4%.

Увеличение в 2 раза денежных средств – наиболее ликвидных активов Общества является положительной динамикой. К увеличению реального притока денежных средств привело снижение дебиторской задолженности на 1891 тыс. руб. или на 4,4% и увеличение выручки от продаж.

Анализ источников формирования показывает, что Супермаркет «Магнолия» в 2018 году не пользовалось заемными средствами. Собственный капитал Общества вырос на 28272 тыс. руб. или на 22,7%. Росту собственного капитала способствовало увеличение нераспределенной прибыли на 28207 тыс. руб. или на 24,8%, что является положительным фактором в оценке финансового состояния предприятия.

Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный или структурный анализ активов и пассивов баланса (таблица 2.2). Видно, что в структуре актива баланса в 2018 году доля иммобилизованных активов снизилась по сравнению с 2017 годом на18,3 % и составила 22,3%. Доля денежных средств значительно увеличилась в конце года на 63,4%, в свою очередь удельный вес дебиторской задолженности и запасов снизился на 22,0% и 26,7% соответственно. В структуре пассивов значительный удельный вес в 2018 году принадлежит собственному капиталу – 97,6%. Его доля по сравнению с 2016 годом увеличилась на 1,6%.

Рост доли собственного капитала в структуре баланса не самоцель и полное отсутствие кредитов может отражать неумение Общества работать на рынке финансов и неумение в полном объеме использовать возможности роста бизнеса.

2.3. Оценка системы управления прибылью

Общепринятым моментом признания доходов является момент перехода права собственности. В случае применения метода отражения дохода на момент продажи неопределенность окончательной оценки доходов на момент перехода права собственности минимизируется, хотя и не устраняется абсолютно. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности проведем на основе оценки отчета о финансовых результатах Супермаркет «Магнолия».

Таблица 2.2. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности за 2016-2018 гг. [10]

Наименование	Анализируемые периоды						Отклонения
	2016 г		2017 г		2018 г		2018 к 2017гг				2018 к 2016гг
	Тыс.р.		Тыс.р.		Тыс.р.		Абс.			Отн.	Абс.	Отн.
Выручка	636910		585338		396746		-188592			0,68	-240163	0,62
Себестоимость продукции	599478		549398		369360		-180038			0,67	-230118	0,66
Валовая прибыль	37432		35940		27386		-8554			0,76	-10046	0,73
Управленческие расходы	17393		20185		15923		-4222			0,79	-1470	0,91
Прибыль (убыток) от продаж	20039		15795		11463		-4332			0,72	-8576	0,57
Проценты к получению	---		---		696		696			---	696	---
Проценты к уплате		1212		956		1893		937	1,98		681	1,56
Прочие доходы		---		1127		10040		8913	8,9		10040	---
Прочие расходы		285		1305		10119		8814	7,75		9837	35,5
Прибыль до налогообложения		18542		14661		10187		-4474	0,69		-8355	0,55
Текущий налог		3708		2932		2037		-895	0,69		-1671	0,55
Прочее		1805		850		5266		4416	6,19		3461	2,9
Чистая прибыль		13029		10879		2884		-7995	0,26		-10145	0,22
Совокупный финансовый результат		13029		10879		2884		-7995	0,26		-10145	0,22

Анализируя отчёт о финансовых результатах на основе таблицы 2.2 можно следующие выводы:

1. Величина выручки в динамике за 3 года имела тенденцию к постоянному сокращению за счёт увеличения расходов. В итоге общее сокращение величины выручки с 2016 по 2018 составило 240163 тыс.р., т.е. 62%.

2. Себестоимость продукции Супермаркет «Магнолия» наоборот уменьшалась в динамике за 3 года по отношению к выручке. Общее сокращение себестоимости составляет 230118 тыс.р., т.е. 66%.

3. Величина валовой прибыли в итоге за 3 года после непрерывного снижения составила 27386, что на 10046 тыс.р. меньше, чем в 2016 году, т.е. в 0,73 раза.

4. Прибыль от продаж имела постоянную тенденцию к снижению за счет увеличения коммерческих расходов и процентов к уплате в период с 2016 по 2017 год и в период 2017-2018 г. соответственно. Величина прибыли составила 11463 тыс.р., что на 8576 тыс.р. меньше, чем в 2016 году, т.е. на 51%.

5. Величины прочих доходов и расходов увеличивались в период с 2016 по 2018 год. Но расходов было больше, что отразилось на снижении предыдущих показателей. В отчётном году величина доходов составила 10040 тыс.р., а величина расходов 10119 тыс.р.

6. Сокращалась и прибыль до налогообложения. С 18542 тыс.р. до 10187 тыс.р. в период с 2016 по 2018 год. Общее сокращение составило 8355 тыс.р., т.е. 55%.

7. Так же произошло снижение чистой прибыли на 10145 тыс.р., т.е. на 22% в динамике за 3 года.

Делая вывод об эффективности текущей деятельности организации в динамике за 3 года можно сказать, что к концу 2018 года отношение валовой прибыли к выручке составило 6,9 %, что говорит о плохой отдаче капитала, т.е. на 1 р. вложенного капитала приходится 0,06 р. В 2017 отношение составляло 6,1%, что говорит о ещё более плохой эффективности организации. А в 2016 году данное соотношение составляло 5,8%, таким образом 2018 год был самым эффективным в деятельности организации.

Что же касается соотношения чистой прибыли к выручке, то в динамике за 3 года можно увидеть, что в 2016 году соотношение составило 2,04% от выручки, в 2017 году соотношение уменьшилось до 1,86%, а в 2018 составило 0,7%. Видно, что 2016 год оказался самым эффективным, но в 2018 и 2017 году были велики % к уплате и расходы. Таким образом, можно сказать, что самым эффективным был 2018 год. А также о том, что организация рационально распределяет свои расходы и доходы.

Проведем анализ рентабельности и показателей оборачиваемости оборотного капитала.

Таблица 2.3. Показатели рентабельности оборачиваемости оборотного капитала, тыс. руб. [10]

Показатели	2016 г	2017 г	2018 г	2017-2016 гг	2018-2017 гг
Чистая прибыль	13029	10879	2884	-2150	-7995
Выручка	636910	585338	396746	-51572	-188592
Всего оборотного капитала	146455	208080	100689	+61625	-107391
Запасы	30282	90305	28288	+60023	-62018
Дебиторская задолженность	105622	107785	56754	+2163	-51031
Денежные средства	2230	1970	4236	-260	+2266
Рентабельность оборотного капитала	9	5	3	-4	-2
Рентабельность запасов	43	12	10	-31	-2
Рентабельность дебиторской задолженности	12	10	5	-2	-5
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	4,3	2,8	7	-1,5	+4,2
Оборачиваемость оборотного капитала, в днях	85	130	52	+45	-78
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	285,6	297,1	93,7	+11,5	-203,4
Оборачиваемость денежных средств, в днях	1	1	4	-	+3

Снижение показателей рентабельности оборотного капитала Супермаркет «Магнолия» в 2018 году связано с сокращением чистой прибыли анализируемого предприятия в течение исследуемого периода.

С точки зрения показателей рентабельности наиболее эффективным можно считать 2016 год. В 2018 году показатели рентабельности Супермаркет «Магнолия» также существенно ниже уровня 2016 года. [10]

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в 2017 году сокращается на 1,5, что приводит к увеличению оборачиваемости оборотного капитала на 45 дней. Это связано с тем, что выручка от реализации продукции снижается более быстрыми темпами, чем оборотный капитал Супермаркет «Магнолия» В 2018 году наблюдается увеличение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала Супермаркет «Магнолия» на 4,2, что приводит к сокращению сроков оборачиваемости оборотного капитала исследуемого предприятия на 78 дней.

Глава 3. Рекомендации по управлению прибылью в ООО «Магнолия»

Финансовый леверидж характеризует использование предприятием заемных средств, которые влияют на измерение коэффициента рентабельности собственного капитала. Финансовый леверидж представляет собой объективный фактор, возникающий с появлением заемных средств в объеме используемого предприятием капитала, позволяющий ему получить дополнительную прибыль на собственный капитал.

Механизм формирования эффекта финансового леверижда рассмотрим на следующем примере (таблица 3.1).

Таблица 3.1. Формирование эффекта финансового левериджа в Супермаркет «Магнолия» [10]

№	Показатели	Расчет
1	Средняя сумма всего используемого капитала (активов) за анализируемый период	300000
2	Средняя сумма собственного капитала	250000
3	Средняя сумма заемного капитала	50000
4	Сумма валовой прибыли (без учёта расходов по уплате процентов за кредит)	60000
5	Коэффициент валовой рентабельности активов (без учёта расходов по уплате процентов за кредит), %	20
6	Средний уровень процентов за кредит, %	15
7	Сумма процентов за кредит, уплаченная за использование заемного капитала (п.3×п.6):100	7500
8	Сумма валовой прибыли предприятия с учетом расходов по уплате процентов за кредит (п.4 ‒ п.7)	52500
9	Ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью	0,35
10	Сумма налога на прибыль (п.8×п.9)	18375
11	Сумма чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога (п.8 ‒ п.10)	34125
12	Коэффициент рентабельности собственного капитала или коэффициент финансовой рентабельности, % (п.11×100):п.2	13,65
13	Прирост рентабельности собственного капитала в связи с использованием заемного капитала, в % (по отношению к предприятию «А»)	0,65

Анализ приведенных данных позволяет увидеть, что по Супермаркет «Магнолия» эффект финансового левериджа отсутствует, так как оно не использует в своей хозяйственной деятельности заемный капитал.

По Супермаркет «Магнолия» эффект финансового левериджа составляет:

Из результатов проведенных расчетов видно, что чем выше удельный вес заемных средств в общей сумме используемого предприятием капитала, тем больший уровень прибыли оно получает на собственный капитал. Вместе с тем необходимо обратить внимание на зависимость эффекта финансового левериджа от соотношения коэффициента рентабельности активов и уровня процентов за использование заемного капитала.

Выявленная финансовая неустойчивость организации ставит вопрос о необходимости разработки финансовой стратегии, представляющей собой долгосрочную финансовую программу развития.

Реализация разрабатываемой финансовой стратегии должна обеспечить финансовую устойчивость организации, как в текущем периоде, так и на перспективу. [10]

Финансовая стратегия организации содержит:

1. Временной горизонт, главным условием которого является продолжительность периода, принятого для формирования общей стратегии развития организации – т.к. финансовая стратегия носит подчиненный характер, она не может выходить за пределы этого периода. В рассматриваемом случае существует возможность рассмотрения временного горизонта на 5 лет, т.к. этот период находится в рамках целей, закрепленных в общей стратегии организации.

2. Исследование факторов внешней среды и конъюнктуры рынка.

Организации необходимо систематизировать усилия по анализу конъюнктуры товарного, финансового и других сегментов рынка, выявлению и факторному влиянию, прогнозированию происходящих событий.

В настоящее время указанная работа проводится, но направлена на решение текущих возникающих проблем и не ориентирована на систематический сбор и анализ информации, вследствие этого не даёт полной картины и анализа динамики происходящих на рынке событий.

3. Формулировка стратегических целей и задач финансовой деятельности организации.

Главной целью финансовой деятельности организации является повышение уровня благосостояния её собственников и рост её рыночной стоимости. Эта цель требует конкретизации с учётом задач и особенностей развития организации.

Система стратегических целей и задач финансового развития формализуем в виде целевых стратегических нормативов по различным аспектам финансовой деятельности Супермаркет «Магнолия», в частности:

• среднегодовой темп прироста финансовых ресурсов, формируемых за счет всех источников – не менее 5%;
• доля собственного капитала в общем объеме используемого капитала организации – 50%;
• минимальный уровень денежных активов, обеспечивающих платежеспособность и финансовую устойчивость организации – 20% от среднегодового уровня краткосрочных обязательств.

4. Конкретизация финансовой стратегии по периодам ее реализации.

Компонент, обеспечивающий динамичность и синхронизацию нормативов финансовой деятельности.

Т.к. в данном случае мы говорим о среднегодовых темпах роста показателей и граничных уровнях (в частности, объем денежных средств), т.е. синхронизация происходит вне зависимости от внешних и внутренних воздействий.

5. Оценка реализуемости.

Менеджеры Супермаркет «Магнолия» обладают достаточно высоким профессиональным уровнем и заинтересованы в реализации миссии и стратегии организации, в этой связи можно заключить, что финансовая стратегия, направленная в сторону основного направления движения и развития организации, будет ими поддержана.

Существующие темпы роста достаточно высоки, предлагаемые приросты находятся в рамках, выявленных в процессе анализа возможностей организации.

В настоящее время структура управления финансовой деятельностью организации адекватна поставленным задачам.

Необходима разработка системы планирования и прогнозирования финансовых показателей с использованием расчетно-аналитических методов, на основе достигнутой величины показателей, принимаемой за базовый, и индексов изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина данного показателя. Методы экспертной оценки могут использоваться в качестве варианта для определения плановой величины.

Бюджет рассматривается, как составляющая финансового плана, он отражает поступление и расходование средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, составленный на срок до одного года. Кроме того, это технология финансового планирования, учёта и контроля, получаемых компанией доходов, расходов, которые она несёт и формируемых вследствие этого финансовых результатов. [7]

Цель внедрения системы бюджетирования – повысить эффективность финансовой деятельности организации. В её задачи входит укрепление финансовой дисциплины, контроль финансового состояния организации на основе анализа и сравнения плановых и фактических показателей. На ее основе осуществляется прогнозирование развития организации и выбор наиболее перспективных сфер осуществления инвестиций. Бюджеты позволяют оценивать эффективность работы различных структурных подразделений, определение лимитов статей расходов.

Технология бюджетирования использует комплексный подход с учётом целей организации и маркетинговых возможностей для их достижения.

Предполагается применение трёх основных групп бюджетов:

• основные финансовые бюджеты (доходов и расходов; движения денежных средств; прогнозный баланс);
• бюджеты операционные (продаж, запасов, прямых материальных затрат, управленческих расходов, коммерческих расходов, прямых затрат труда, накладных расходов и др.);
• бюджеты вспомогательные (инвестиционный план, кредитный план, бюджеты распределения прибыли, отдельных проектов и программ, налогов).

Все эти бюджеты необходимы для составления основного бюджета.

Бюджетная модель предлагается, как совокупность взаимосвязанных между собой трех основных бюджетов организации плюс набор бюджетов, необходимых для их составления, операционных и вспомогательных.

Амортизационная политика организации может быть представлена, как механизм наиболее выгодного использования инструментов действующей государственной амортизационной политики для достижения своих стратегических и тактических целей. Амортизационная политика организации реализуется через учётную политику и должна разрабатываться на каждый год. [7]

Амортизационная политика Супермаркет «Магнолия» должна включать следующие элементы:

1. Постановка цели и задач на определенный период;
2. Выбор основных инструментов, принимаемых к реализации;
3. Определение оптимальных вариантов налогообложения в части амортизируемого имущества;
4. Установление направлений эффективного использования амортизационных отчислений;
5. Корректировка учётной политики организации с учетом принятой амортизационной политики.

Амортизационная политика должна быть оптимизирована с позиции стратегии, т.к. в настоящее время объем основных средств в организации несущественен. При потенциальном расширении масштаба деятельности организации амортизационная политика может существенно влиять на эффективность функционирования организации.

Значительную роль на текущем этапе развития играют оборотные активы, т.е. авансируемые предприятием для осуществления непрерывности процесса производства и реализации готового продукта денежные средства. Оборотные средства представляют часть имущества: материально-производственные запасы, незаконченные расчеты, остатки денежных средств и финансовые вложения, с другой стороны, это часть капитала, обеспечивающая бесперебойный производственный процесс.

Проведенный анализ показал, что при неэффективном использовании оборотных активов финансовое состояние Супермаркет «Магнолия» ухудшается, что непосредственно сказывается на его платежеспособности и в конечном итоге приводит к неустойчивому финансовому положению. [10]

Управление оборотными активами включает:

• учёт всех составляющих оборотных активов на каждую отчетную дату;
• анализ состояния и факторов, в результате влияния которых у организации образовалось негативное положение с оборачиваемостью оборотных средств;
• разработку и внедрение в работу финансового отдела организации современных методов управления оборотными активами (система бюджетирования),
• контроль над текущим состоянием оборотных средств в процессе коммерческой деятельности (запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и др.).

Систематический анализ состояния оборотных активов (запасов, дебиторской задолженности и т.д.) и их оборачиваемости:

• повышает эффективность использования денежных ресурсов в текущей деятельности Супермаркет «Магнолия»;
• позволяет определить ликвидность его баланса, т.е. возможность своевременного погашения текущих обязательств;
• позволяет исследовать финансовый цикл для оценки избытка или недостатка элементов оборотных средств (разницей между оборотными активами и краткосрочными обязательствами определяется чистый оборотный капитал, наличие которого является необходимым условием финансовой устойчивости организации).

Заключение

Прибыль является одной из основных качественных показателей, отражающих экономическую эффективность предприятия, его финансовое состояние, успехи и возможности в выполнении разработанной программы экономического и социального развития.

По своему экономическому содержанию прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Как экономическая категория, прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода. Как результативный показатель, она характеризует эффективность использования ресурсов, в ней обобщаются состояние доходов, расходов предприятия, производительности работы и его эффективности и других качественных показателей, в отношении которых прибыль выступает синтетическим показателем.

Анализ финансовых результатов деятельности Супермаркет «Магнолия» показал, что Общество на протяжении последних трех лет является абсолютно финансово устойчивым.

Выручка от продаж в 2018 году росла быстрее себестоимости продукции, что оказало влияние на увеличение прибыли от продаж на 32%.

Чистая прибыль увеличилась к концу исследуемого периода на 43,1%.

По всем показателям рентабельности произошло увеличение. Экономическая рентабельность увеличилась на 3%, рентабельность внеоборотных активов – на 22%, собственного капитала – на 10%.

В структуре активов наибольший удельный вес занимают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (41,5%), наиболее ликвидные активы Общества.

В структуре пассивов доля собственного капитала составляет 97,6%.

Это говорит о том, что Супермаркет «Магнолия» может осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность за счет собственных средств и не зависеть от заемных источников финансирования.

Баланс отвечает требованиям ликвидности: текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, сумма иммобилизованных активов ниже стоимости собственного капитала.

Коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости выше нормативных значений.

В ходе анализа финансовых результатов деятельности Супермаркет «Магнолия» вскрыты следующие недостатки.

Коэффициенты ликвидности значительно выше нормативных значений, это говорит о том, что Общество нерационально использует свои средства.

Очень высока – 97.6% доля собственного капитала в структуре баланса, Общество в 2018 году не пользовалось заемными средствами.

Полное отсутствие кредитов может отражать неумение Общества работать на рынке финансов и неумение в полном объеме использовать возможности роста бизнеса.

Темпы роста выручки от продаж (6,5%) в отчетном году ниже темпов роста средней величины дебиторской задолженности – 19,6%. Период оборота дебиторской задолженности увеличился на 7 дней, что повлекло за собой увеличение операционного цикла на 5 дней и финансового цикла на 4 дня.

Таким образом, эффективная система кредитной политики и установления взаимоотношений с клиентами супермаркет «Магнолия» подразумевает:

1) качественный отбор покупателей, которым может быть предоставлен кредит;

2) определение оптимальных для организации и для клиентов условий кредитования;

3) разработку процедур предъявления претензий и изыскания долгов;

4) контроль исполнения условий договоров клиентами.

Список использованных источников

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. [Электронный ресурс]: Утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2012 г. № 94н (ред. от 08.11.2012) // Документ опубликован не был. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
2. Кандрашина Е.А. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров / Кандрашина Е. А. – Электрон. текстовые данные. – М.: Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2012. – 220 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/3146. – ЭБС «IPRbooks».
3. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: учебник / Косолапова М.В., Свободин В.А. – Электрон. текстовые данные. – М.: Дашков и К, 2014. – 247 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/5248. – ЭБС «IPRbooks».
4. Любушин Н.П. Экономический анализ [Электронный ресурс]: учебник / Любушин Н.П. – Электрон. текстовые данные. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 576 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10517. – ЭБС «IPRbooks».
5. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия [Электронный ресурс]: учебник для вузов / Прыкина Л.В. – Электрон. текстовые данные. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 407 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/8600. – ЭБС «IPRbooks».
6. Ровенских В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров / Ровенских В. А., Слабинская И. А.– Электрон. текстовые данные. – М.: Дашков и К, 2014. – 364 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/14036. – ЭБС «IPRbooks».
7. Савкина Р.В. Планирование на предприятии [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров / Савкина Р. В. – Электрон. текстовые данные. – М.: Дашков и К, 2015. – 320 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/24805. – ЭБС «IPRbooks».
8. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / Н.В. Колчина [и др.]. – Электрон. текстовые данные. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 407 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/8591. – ЭБС «IPRbooks».
9. Шадрина Г.В. Экономический анализ / Г.В.Шадрина. – М.: Московская финансово-промышленная академия, 2016. – 262 с.
10. Документы внутренней отчетности «Магнолия».

Приложения

Схема распределения прибыли предприятия

Распределенная прибыль

Нераспределенная прибыль

Чистая прибыль

Налог на прибыль

Налогообразные платежи (которые направляются в бюджет)

Прибыль, которая не подлежит налогообложению

Прибыль, которая подлежит налогообложению

Прибыль до налогообложения

Фонд развития производства

Фонд социального развития

Фонд материального стимулирования

Фонд поощрения

Фонд накопления

Фонд потребления

Фонд финансового резерва

Дивиденды

Благотворительные цели

Другие цели