Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Система налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Эффективное налогообложение, возможно, обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны

Критическая налоговая ситуация сложилась в России в постсоветское время. Постсоветская налоговая система была сформирована при слабом развитии налоговых отношений и требовала строго учета и контроля при налогообложении. Она внедрялась в условиях нестабильной экономики и высоких темпов инфляции, низкой правовой и налоговой грамотности населения, а также недостаточной подготовленности налоговых структур и непрерывных изменениях законодательства.

Проблема повышения эффективности системы налоговых поступлений в государственный бюджет не теряет своей актуальности много веков.

Вопросы налоговой политики, налогового планирования и регулирования рассматриваются в работах Боровиковой Е.В., Брызгалина А.В., Вылковой Е.С., Данилевского Ю.А., Закирова А.И., Конторович В.К., Ляховой Н.И., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Павловой Л.П., Поповой Л.В., Родиной О.В., Романовского М.В., Садыгова Ф.К., Саакяна Р.А., Хубаева Г.Н., Черника Д.Г., Шаталова С.Д. и других авторов.

Целью работы является исследование системы налогового учета на предприятии и разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:

1. Исследовать систему основных положений налогового учета.

2. Исследовать законодательное регулирование налогового учета в РФ.

3. Проанализировать организацию налогового учета в исследуемом предприятия.

4. Обосновать выбор направлений по совершенствованию налогового учета на предприятии.

5. Разработать рекомендации по совершенствованию налогового учета на предприятии

Объект исследования - деятельность ООО "ВЛДЦ".

Предмет исследования - система налогового учета.

В целом работа посвящена анализу организации налогового учета на исследуемом предприятии и разработке рекомендаций его по совершенствованию.

Информационную базу исследования составляют нормативные документы Российской Федерации и субъектов РФ в области налогового регулирования, данные периодических изданий, показатели налоговой и финансовой отчетности исследуемого предприятия.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Основные виды налогов и сроки их уплаты

Налоги являются доходом государства, которые собираются на регулярной основе – это безвозмездные и безвозвратные платежи, которые взыскиваются с юридических и физических лиц для удовлетворения финансовых потребностей страны [19].

Виды налогов

К основным их функциям относят:

Фискальную, то есть обеспечение государства финансовыми ресурсами для осуществления деятельности.
Регулирующую, когда налоги сдерживают либо стимулируют какую-либо хоздеятельность.

В Российской Федерации установлены такие виды сборов и налогов:

Косвенного и прямого характера.
Регионального, местного, федерального и муниципального значения.
Только для физлиц.
Толька для юрлиц.
В отношении товаров, услуг, доходов, прибыли и т.д.

Главной целью общих налоговых платежей является пополнение бюджета в зависимости от вида расходов. Если речь идет о специальных налогах, то их взимают для обеспечения определенной области, например, для пополнения дорожного фонда, оплата транспортного налога и т.д.

НДФЛ

Все отчисления, взимаемые с частных лиц, попадают в Федеральный бюджет. Такой сбор можно смело назвать основным, поскольку его нужно отчислять с любых видов полученных доходов. Так, например, заработную плату сотрудник компании получает уже за минусом НДФЛ – обязанности по выплате налога ложатся на работодателей. Если частное лицо в течение отчетного года выполняло иные трудовые отношения, он должен сам обратится в налоговую, составить декларацию и оплатить налог [14].

Плательщики НДФЛ: граждане РФ, иностранные лица и лица без гражданства. Если в течение 183 и более дней человек проживал на территории РФ, ему необходимо оплатить сбор с любых источников своего дохода, если менее – то только из дохода, который был получен на территории России.

Объект налогообложения – сумма дохода, полученная человеком в течение года, при этом выраженная не только в денежной, но и натуральной форме.

Вносятся авансовые платежи по НДФЛ не позднее 15 чисел в мае, августе и ноябре – не более 75 % от общей суммы дохода. Доплату за прошедший календарный год нужно внести не позднее 30 дней с момента получения извещения от налоговой службы.

Налог на имущество

Его относят к местным сборам. Объектом налогообложения считаются:

Квартира, дом или иное жилье.

Постройки.

Транспортные средства кроме авто, мотоциклов (например, моторные лодки, самолеты).

Оплату по налогу проводят раз в год в соответствии с данными бюро, которое проводит техническую инвентаризацию. Начисляется сбор по следующей формуле: инвентаризационная стоимость * 0,1 %. Если же не проводилась оценка имущества, то для расчетов нужно использовать сумму госстраховки. Оплачивается до 15 сентября и ноября в равных долях [9].

Транспортный налог

Его плательщиками являются владельцы транспорта (не только авто и мотоциклы, но и любой транспорт «обутый» в шины). Оплачивают налог каждый год перед прохождением ТО, для расчета нужно знать мощность автомобиля и МРОТ в отношении единицы мощности.

Налоги на дарение

Если вам подарили имущество или вы его унаследовали, нужно оплатить налог на дарение. Правда, лишь в том случае, если стоимость наследуемого объекта составила более 850 МРОТ, и более 80 МРОТ при подаренном имуществе. Обязанность по уплате сбора и ответственность за неуплату лежат на частном лице.

Земельный налог

К объектам налогообложения относят сельскохозяйстенные угодья или участок, который получило частное лицо для заведения подсобного хозяйства, строительства жилья. На сумму влияет ставка и площадь участка:

0,1 – 2 % для земель под сельскохозяйственные угодья.

3 % для земли, где будет строится жилье (минимум – 60 рублей за квадратный метр).

Можно внести всю сумму одним платежом или разделить ее на два раза, оплатив 15 сентября и ноября.

Индивидуальные предприниматели могут оплачивать несколько видов налогов, к которым относят УСН, ПСН, ОСНО, ЕНВД и ЕСХН. Наиболее популярны ЕНВД и УСН, поскольку с их помощью намного проще вести бухгалтерский учет. Но и у других систем есть преимущества. Для выбора стоит более подробно изучить особенности налогообложения, сроков оплаты, формы отчетности и т.д [32].

УСН

Чтобы работать по УСН, ИП должен соблюдать ограничения по численности занятых лиц. Кроме того, есть требования по остаточной стоимости ОС и величине дохода. В качестве объектов может использоваться либо доход (налоговая ставка составляет 6 %), разница между расходами и доходами (ставка составляет 15 %). Если вы попадаете под указанные требования, то на УСН можно перейти с 1 января следующего года. Нужно подать заявление в течение месяца.

ЕНВД

В данном случае расчет отталкивается не от реальных доходов ИП, а от предполагаемых. В НК РФ есть полный список типов деятельности, когда предприниматель может работать по ЕНВД. В случае, если бизнесмен занимается несколькими видами бизнеса, то ему нужно вести раздельный учет по обязательства и имуществу.

ОСНО

Если у ИП большой оборот, то ему следует работать по ОСНО. Большая часть предпринимателей, которые работают по данной системе, должны дополнительно уплачивать НДС, страховые взносы.

ПСН

В случае, если ИП занимаются теми видами деятельности, которые попадают под патентную систему налогообложения, могут либо перейти на нее, либо использовать параллельно. Налоговая ставка равна 6 % от дохода.

Кроме того, ИП должен оплачивать страховые взносы. В случае, если доход за год составил менее 300 тысяч рублей, то применяется следующая форма расчета:

ПФР = МРОТ * КМ * СТ, где:

МРОТ – минимальный размер оплаты труда.

СТ – размеры страховых тарифов.

КМ – календарные месяцы, во время которых велась деятельность.

Уплата в ФФОМС высчитывается по следующей формуле:

ФФОМС = МРОТ * КМ * СТ (ставка составляет 5,1 %) [30].

Сумма общего взноса (ОФВ) рассчитывается по формуле: ПФР + ФФОМС при доходе менее 300 тысяч рублей. Если сумма дохода превышает этот показатель, то кроме ОФВ плательщику нужно оплатить взнос в ПФР в размере 1 % от суммы, которая превысила доход в 300 тысяч рублей.

Виды налогов для ООО

Основные налоговые режимы для обществ с ограниченной ответственностью это ЕВНД, ЕСХН, ОСНО и УСН. Вообще, общая система предполагает для ООО следующее оплату:

20 % на прибыль.

Налог на имущество компании.

НДС.

Выплата налогов и сборов с заработной платы.

Но в некоторых случаях ООО могут перейти на другие системы. Давайте рассмотрим их подробнее.

ЕНВД

Данный вид сбора имеет некоторые преимущества, поскольку позволяет освободить организацию от некоторых допсборов. Правда, при расчете нужно учитывать предполагаемый, а не реальный доход, который устанавливается для определенного вида деятельности. Оплачивать сбор нужно в конце квартала, при этом обязанности по оплате всех сборов с заработной платы не снимается с компании [25].

Рис. 1. Расчет ЕНВД

УСН

Такой налоговый «режим» относится к организациям, занятым в малом бизнесе. Данный вид сборов имеет ряд важных преимуществ:

Нет нужды оплачивать налог на прибыль.

НДС.

Налоги на имущество.

Уменьшена отчетность.

Есть возможность воспользоваться льготами.

Чтобы перейти на данный режим, вам необходимо подать соответствующее заявление до 31 декабря.

ЕСХН

Чтобы перейти на данный режим, вам нужно подать заявление с 20 октября по 20 декабря. Главное, чтобы доход компании, которая занимается сельхоздеятельностью при использовании собственных сил, должен составлять минимум 70 %. Для расчета суммы налога используется формула:

ЕСХН = (разница между доходов и расходом) * 6 %. Авансовые платежи оплачиваются до 25 июля, а окончательный расчет до конца марта следующего года за отчетным [11].

Иные сборы с ООО

Кроме вышеперечисленных налогов необходимо уплачивать и другие. Это и экологические сборы, лицензия.

Прежде всего, к экологическим налогам относят средства за пользования водными ресурсами, землей. Любые организации, использующие воду, должны оплачивать сборы. Вносятся средства раз в квартал, а вот налоговая ставка зависит от нахождения водного ресурса, экономического региона РФ.

Если речь идет о налоге на землю, то объектом является земельный участок, который относится к составной частью муниципального образования. Налоговая база – кадастровая цена участка, оплата проводится один раз в год. Размеры налоговых ставок варьируются в размере от 0,3 до 1,5 %.

1.2 Правила ведения налогового учета на российских предприятиях

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, владеющая организационно-правовым и экономическим единством.

Налоговый учет является неотъемлемой частью учета организации и играет важнейшую роль, как в исполнении налоговых обязательств, так и в налоговом планировании. Современный этап налогового реформирования в РФ характеризуется значительными изменениями налогообложения страны.

Налоговый Кодекс Российской Федерации является главным законодательным документом налоговой политики государства. После вступления в действие с 01.01.02 главы 25 «Налог на прибыль организаций» значительно изменился механизм налогообложения прибыли. Стало важным ведение налогового учета для дальнейшего исчисления налога на прибыль организаций. Учет объектов налогообложения немного отличается от бухгалтерского учета. Поэтому изначально было тяжело вести сразу два учета – бухгалтерский и налоговый.

Согласно статье 313 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговый учет (НУ) — система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ [2].

В общем виде налоговый учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации, необходимой для обеспечения эффективного и прозрачного процесса расчета налогов в их взаимосвязи и составления налоговой отчетности в установленном законодательством порядке.

Введение налогового учета требуется для формирования достоверной информации об учете операций для целей налогообложения на предприятии. Существуют различные подходы для формирования и упорядочения данных о порядке ведения налогового учета. К ним можно отнести ведение параллельного учета и построение налогового учета на основе бухгалтерского.

Основным преимуществом параллельного ведения налогового учета является абсолютная независимость от изменений в правилах ведения бухгалтерского учета. Данный метод предполагает занесение одних и тех же первичных документов в разные, несвязанные между собой регистры. Формирование налоговой базы и заполнение декларации осуществляется на основе самостоятельных налоговых регистров [30, с. 41].

К недостаткам данного метода можно отнести громоздкость документации в системе ведения учета, дублирование данных бухгалтерского учета, которое приводит к массивности регистров налогового учета, отсутствие согласованности данных налогового и бухгалтерского учетов и в итоге трудоемкий процесс учета. Из этого следует, что создание данной системы налогового учета приведет к нерациональному росту затрат, к неточности данных налогового учета, к более медленной организации учета и его своевременности.

Для правильного понимания налогового учета необходимо осознавать важную роль бухгалтерского учета. Официальный бухгалтерский учет в Российской Федерации служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (и налоговой) политики, обеспечивающим реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске.

Бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как основы конституционного права России. Исходя из этого, федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и другой экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предоставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности [24, с. 174].

Рассматривая построение налогового учета на основе бухгалтерского можно выделить такие достоинства как возможность для предприятия сохранить первичную финансовую информацию, независимость и гибкость основного учета при возможных изменениях в налоговом законодательстве, сформированного по правилам бухгалтерского учета, меньшая трудоемкость по сравнению со специальным налоговым учетом.

Но система бухгалтерского учета постоянно улучшается и изменяется. Изменяются и правила отражения операций. Поэтому и у этого метода есть свои недостатки.

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» позволяет увидеть формирование прибыли по правилам налогового законодательства, а так же отклонения в суммах налога, исчисленных по правилам бухгалтерского учета [39, с. 112].

С введением ПБУ 18/02 сильно изменилось ведение бухгалтерского учета. Формирование налоговых регистров идет параллельно с определением отклонений между бухгалтерской и налоговой величиной активов.

Статья 313 НК РФ устанавливает обязанность ведения налогового учета для целей налогообложения. [2]

Организация вправе самостоятельно устанавливать порядок ведения налогового учета. В большинстве случаев организации используют для формирования налоговых данных на основе бухгалтерского учета. Налоговый учет необходимо строить на информационной базе бухгалтерского учета. Разработка налоговых регистров на предприятии является основным моментов в налоговом учете. Это достаточно трудоемкая и не отработанная методология.

Чтобы избежать ошибки при учете организации расширяют штат бухгалтерии, оснащают их техническими средствами и отправляют на курсы повышения квалификации. Тем не менее, даже такие меры не всегда оправданы, и организация вынуждена прибегнуть к помощи аудиторских фирм. Различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета заключаются в таких элементах как налоговые преференции и отдельные виды расходов, используемые для минимизации налоговых платежей. Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что составление налоговой отчетности полностью на основе бухгалтерского учета нецелесообразно [11, с. 89].

На сегодняшний день существует немалое количество компьютерных программ, позволяющих облегчить налоговый учет. Самой популярной является программа «1С: Бухгалтерия предприятия». Данная программа структурирует все данные о ведении деятельности на предприятии, обрабатывает первичные документы, все финансовые и экономические отчеты, тем самым облегчает человеческий труд и практически полностью сводит к нулю ошибки в расчетах.

Для малых предприятий Налоговый кодекс предусмотрел облегченный вариант налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) и специального режима – единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В соответствии со статьей 346.11 НК РФ, организации находящиеся на УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, а ИП освобождаются от НДФЛ, НДС и налога на имущества с физических лиц, тем самым облегчая налоговый учет у себя на предприятии [2].

Минфин России подготовил законопроект, предусматривающий упрощение налогового учета. Упрощение заключается в следующих действиях:

методы списания стоимости запасов в расходы будут уточнены. При этом обеспечат сближение бухгалтерского и налогового учета;
в зависимости от учетной политики, возможность амортизации малоценного имущества;
признание убытков от уступки прав требования на дату уступки права требования;
изменение переоценки обязательств, которые выражены в иностранной валюте, а также учет доходов и расходов в виде суммовых разниц. [22]

На наш взгляд, целесообразно разработать план счетов налогового учета. Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует появлению новой корреспонденции счетов. Это существенно облегчит ведение учета в крупных организациях.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"

2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр"

Общество с ограниченной ответственностью "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр" (далее ООО "ВЛДЦ") зарегистрировано 21 июля 2006 года Межрайонной инспекцией ФНС № 46 по г. Москве.

Уставный капитал компании по состоянию на 1 июля 2015 года - 10000 руб.

ООО "ВЛДЦ" является независимой клинико-диагностической ветеринарной лабораторией, которая предоставляет широкий спектр исследований для ветеринарных клиник города Москвы и Московской области.

Исследования проводятся на современном лабораторном оборудовании по новейшим технологиям. В реализован принцип индивидуального подхода к каждому клиенту. В центре работают высококвалифицированные опытные ветеринарные врачи и специалисты по диагностике болезней животных.

Современная научная база позволяет предоставлять заказчикам широкий спектр выполняемых исследований в кратчайшие сроки.

ООО "ВЛДЦ" предлагает широкий перечень лабораторных исследований:

1. Молекулярная диагностика (ПЦР) любого материала (соскобы, кровь, моча, слюна, мокрота и пр.) на широкий спектр инфекций;

2. Полный спектр клинических исследований (общие анализы крови и мочи);

3. Морфологические исследования стабилизированной крови;

4. Биохимические (более 20 показателей) исследования;

5. Профессиональные цитологические и гистологические исследования;

6. Иммуноферментная диагностика инфекций.

В основе деятельности ООО "ВЛДЦ" лежит стремление предоставить клиентам возможность получать ветеринарные диагностические услуги высокого уровня. Чтобы добиться этого, руководство ООО "ВЛДЦ" придерживается основным четырем принципам - это качество, ответственность, профессионализм и эффективность.

Миссия ООО "ВЛДЦ":

1. ООО "ВЛДЦ" проводит лабораторные исследования для того, чтобы ветеринарные врачи могли своевременно и правильно оказать помощь Вашему питомцу. Поэтому основой деятельности являются исследования для жизни.

2. ООО "ВЛДЦ" используем новейшие научные разработки и достижения в области лабораторной диагностики, что позволяет предоставлять максимально точные результаты лабораторных исследований.

3. Вся деятельность ООО "ВЛДЦ" ведется в соответствии с законами Российской Федерации.

4. ООО "ВЛДЦ" гарантирует высокий уровень лабораторного обслуживания благодаря работе персонала, который постоянно повышает свою квалификацию и профессионализм.

5. Ценовая политика ООО "ВЛДЦ" направлена на снижение стоимости диагностических услуг, делая их доступными для всех.

ООО "ВЛДЦ" придерживается основных принципов корпоративной этики и репутацией компании, соблюдает интересы и права сотрудников, создает условия, при которых каждый может полностью реализовать свои способности.

Стратегия развития ООО "ВЛДЦ" включает следующие направления:

1. Сервиса: постоянно ведется работа над улучшением взаимодействия с клиентами, внимательно относимся к их замечаниям и пожеланиям. ООО "ВЛДЦ" старается сократить продолжительность исследований без ущерба для качества и достоверности.

2. Профессионализм: Каждый сотрудник проходит курсы повышения квалификации, улучшает свои практические навыки и может гарантировать безошибочные результаты своего труда.

3. Технологии: ООО "ВЛДЦ" стремимся к высоким технологиям, позволяющим добиться высокой точности, внедряются самые современные технологии и поддерживаются самые высокие стандарты качества, достоверности и надежности.

4. Инновации: деятельность ООО "ВЛДЦ" постоянно совершенствуется. ООО "ВЛДЦ" работает, чтобы донести знания до наших сотрудников, ветеринарных врачей и клиентов.

Качество лабораторных исследований - основа всей деятельности ветеринарных специалистов ООО "ВЛДЦ".

Лабораторные исследования присутствуют на всех стадиях лечебного процесса и вносят важный диагностический вклад, как на первоначальном этапе лечения, так и на последующих этапах, позволяя оценить динамику и эффективность проводимой терапии. Более 70% всех диагнозов ставятся с учетом данных лабораторных исследований.

Именно поэтому качественное выполнение лабораторных исследований - основой принцип, которого ООО "ВЛДЦ" придерживается. С этой целью используются только высокотехнологичные и точные методы исследования, приобретаем только современное лабораторное оборудование, которое в сочетании с профессионализмом сотрудников позволяет добиться выполнения самых сложных диагностических задач.

ООО "ВЛДЦ" предлагает более 200 видов лабораторных исследований. Высокое качество услуг достигается за счет полной автоматизации лабораторных процессов, что минимизирует "человеческий фактор".

В ООО "ВЛДЦ" особое внимание уделяется качеству результатов лабораторных исследований. С этой целью осуществляется многоуровневый контроль качества, включающий внешнюю и внутреннюю систему контроля качества.

Внутренняя система контроля:

1. Внутрилабораторный и межлабораторный контроль.

2. Полная автоматизация и компьютеризация лаборатории является важной составляющей системы внутреннего контроля качества.

3. Высокий профессионализм специалистов, новейший парк оборудования и использование высококачественных реагентов гарантируют высочайшие стандарты качества.

Принимая участие в международных программах, ООО "ВЛДЦ" регулярно получает от крупнейших западных компаний контрольные материалы (пробы и образцы), которые исследуем наряду с обычными пробами пациентов. Затем результаты исследования контрольных материалов ООО "ВЛДЦ" направляет обратно в организацию, занимающуюся контролем, и получаем ответ, верны ли результаты тестов. Если результаты верны, контролирующая компания выдает ООО "ВЛДЦ" специальный сертификат соответствия. Таким образом, ООО "ВЛДЦ" в очередной раз подтверждает, что результаты исследований, проводимых в лаборатории, достоверны и точны.

Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности организации согласно бухгалтерской отчетности приведенной в приложении 1. (табл. 1).

Таблица 1

Анализ финансовых результатов деятельности ООО "ВЛДЦ" за 2016 - 2017 гг.

Показатель	Годы		Абсолютный прирост	Изменения, %
Показатель	2016	2017	2017 / 2016 гг.	2017 / 2016 гг.
Выручка от реализации продукции и услуг (тыс. руб.)	8372	12618	4246	150,71
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)	7042	10684	3642	151,72
Валовая прибыль (тыс. руб.)	1330	1934	604	145,41
Коммерческие расходы (тыс. руб.)	116	233	117	200,86
Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.)	1214	1701	487	140,12
Проценты к уплате (тыс. руб.)	77	79	2	102,5
Прочие доходы (тыс. руб.)	255	408	153	160,00
Прочие расходы (тыс. руб.)	667	928	261	139,13
Прибыль (убыток) до налогообложения (тыс. руб.)	725	1102	377	152,00
Налог на прибыль и иные налоговые платежи (тыс. руб.)	154	217	63	140,91
Чистая прибыль (убыток) (тыс. руб.)	571	885	314	154,99
Рентабельность, %	14,50	13,41	-1,09	-

Согласно приведенным данным все показатели кроме рентабельности продаж увеличиваются, прирост в среднем составляет 40-50% (рис. 2).

Рис. 2. Динамика основных показателей деятельности ООО "ВЛДЦ" в 2016-2017 гг., %

Так же следует заметить увеличение коммерческих расходов на 100,86 % и прочих расходов на 39,13%.

Увеличение прибыли в 2017 году повлекло увеличение налога на прибыль на 63 тыс. руб. Снижение рентабельности может свидетельствовать о понижении конкурентоспособности продукции.

2.2. Анализ действующей системы организации налогового учета в ООО "Ветеринарный лабораторно-диагностический центр"

ООО "ВЛДЦ" находиться на общем режиме налогообложения и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; земельный налог.

Согласно российскому Налоговому Кодексу начисление и уплата налогов являются обязательными для каждой зарегистрированной на территории Федерации организации либо предприятия. Правильное определение суммы необходимых бюджетных уплат невозможно без ведения регулярного и непрерывного фиксирования и обработки числовых данных, полученных в ходе осуществления той или иной хозяйственно-финансовой операции.

Для удобства этого процесса ООО "ВЛДЦ" используются специальные регистры налогового учета. Это установленные законодательными актами формы документов, в которых ведутся необходимые расчеты:

формируются суммы доходов и расходов;
определяется перечень расходов, подлежащих вычету в целях налогообложения в этом отчетном периоде;
фиксируется числовое значение расходов, которые будут отнесены на следующие периоды;
создаются резервы;
выводится размер задолженности бюджету.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль формируются в виде закрепленных нормативами форм учетных книг и журналов, а также на электронных носителях.

Аналитические регистры налогового учета – это сгруппированные формы, которые содержат сведения и систематизацию цифровых данных учета за определенный налоговый период без использования бухгалтерских счетов. Они применяются для накопления и систематизации информации и отражении ее в расчете налогооблагаемой базы, зафиксированной в первичных документах, а также в итогах анализа налогового учета.

В настоящее время ООО "ВЛДЦ" использует следующие регистры налогового учета, закрепленные органами налогового контроля:

расчетный регистр, отражающий формирование суммы, показывающей денежную величину объекта учета;
расчетный регистр, показывающий амортизацию нематериальных активов;
расчетный регистр стоимости материалов либо сырья, списанных методом ЛИФО;
расчетный регистр, отражающий стоимость списанных материалов либо сырья в определенном отчетном периоде;
расчетный регистр, показывающий стоимость списанных товаров за налоговый период;
расчетный регистр, показывающий резервы безнадежных и сомнительных долгов за данный период отчета;
расчетный регистр понесенных расходов, отражающих размеры сумм на добровольное страхование работников на текущий период;
расчетный регистр расходов, отчисленных на ремонт в текущем отчетном периоде;
расчетный регистр расходов, планируемых на ремонтные работы, учитываемых в настоящем и будущих отчетных периодах;
расчетный регистр, отражающий имеющиеся резервы расходов в случае бесплатного гарантийного ремонта;
расчетный регистр перерасчетного коэффициента резервов расходов при имеющем место гарантийном ремонте;
учетный регистр, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета и показывающий размер дебиторской безнадежной задолженности;
учетный регистр кредиторской задолженности, составляемый по данным инвентаризации на дату отчета;
учетный регистр, фиксирующий страховые суммы на основании договоров работников на добровольное страхование;
учетный регистр расходов предприятия по страхованию работающих;
учетный регистр операций по внереализационным расходам уступки права требований, отнесенным к будущим периодам.

Кроме приведенных рекомендованных учетно-расчетных документов, в ООО "ВЛДЦ" могут быть разработаны дополнительные регистры налогового учета. Они могут быть расширены, разделены или другим образом преобразованы, исходя из индивидуальных особенностей хозяйственно-финансовой деятельности организации либо предприятия.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ООО "ВЕТЕРИНАРНЫЙ ЛАБОРАТОРНО-ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ ЦЕНТР"

3.1. Обоснование выбора направлений по совершенствованию налогового учета на предприятии

На данный момент времени в ООО "ВЛДЦ" не проводится налоговый анализ учетно-аналитической информации. Мы рекомендуем проводить мониторинг налоговых рисков по критериям Концепции планирования выездной налоговой проверки, что позволит обеспечить безошибочный налоговый учет и налоговую безопасность деятельности организации.

Для определения налоговых рисков проведем анализ управления налоговой нагрузкой ООО "ВЛДЦ". Для определения налогового поля сведем показатели по налоговым платежам в таблицу 2.

Таблица 2

Определение налогового поля ООО "ВЛДЦ"

Налоги и сборы	2016 г.	2017 г.	Абсолютный прирост	Изменения, %
Налоги и сборы	2016 г.	2017 г.	2017 / 2016 гг.	2017 / 2016 гг.
НДС (тыс. руб.)	89,0	696,0	607,0	782,0
НДФЛ (тыс. руб.)	68,2	99,6	31,4	146,0
Страховые взносы (тыс. руб.)	136,5	203,7	67,2	149,2
Налог на имущество (тыс. руб.)	175,1	236,9	61,8	135,3
Налог на прибыль (тыс. руб.)	154,0	217,0	63,0	141,0
Итого	622,8	1453,2	830,4	233,3

Анализируя данные таблицы 2 можно сделать следующие выводы: налоги и сборы ООО "ВЛДЦ" в 2017 году увеличились в 2,4 раза и составили 1453,2 тыс. руб. Показатель увеличился за счет роста НДС на 607,0 тыс. руб. который в свою очередь увеличился за счет роста выручка от реализации.

Налог на имущество в 2017 году увеличился на 35,3%, это говорит о регулярном обновлении основных фондов организации.

В 2017 году НДС составил почти 48% от общей суммы уплаченных налогов. Причиной повышения является увеличение выручки от реализации продукции.

Второй по величине уплаты является налог на имущество организации, который в 2017 году показатель увеличился на 16,3%. Это связано с увеличением стоимости основных фондов организации.

Налог на прибыль в 2017 году составил почти 15% в сумме всех налогов и сборов.

Рассчитаем показатели налоговой нагрузки ООО "ВЛДЦ" за 2016-2017 гг. по формуле:

(1)

О‬тно‬сите‬льную нало‬го‬вую нагрузку по‬ ме‬то‬ду Пе‬ро‬ва А.В. мо‬жно‬ о‬пре‬де‬лить по‬ сле‬дующе‬й фо‬рмуле‬:

, (2)

где‬ Дн - о‬тно‬сите‬льная нало‬го‬вая нагрузка на хо‬зяйствующе‬го‬ субъе‬кта,

ВСС - вно‬вь со‬зданная сто‬имо‬сть;

О‬Т - о‬плата труда;

СО‬ - о‬плата о‬тчисле‬ний на со‬циальные‬ нужды;

П - прибыль о‬рганизации (до‬ нало‬го‬о‬бло‬же‬ния);

НП - нало‬го‬вые‬ плате‬жи.

Таким о‬бразо‬м, нало‬го‬вая нагрузка в 2017 г. со‬ставила 9,8 %. Это‬ ниже‬, че‬м в пре‬дыдущие‬ пе‬рио‬ды, что‬ о‬бъясняе‬тся изме‬не‬ниями о‬бъе‬мо‬в про‬изво‬дства. С ро‬сто‬м о‬бъе‬мо‬в про‬изво‬дства нало‬го‬вая нагрузка снижае‬тся.

В це‬ло‬м, это‬ не‬ о‬че‬нь высо‬кая нагрузка. Не‬высо‬кий про‬це‬нт нагрузки связан с те‬м, что‬ в структуре‬ нало‬го‬в пре‬о‬бладае‬т нало‬г на имуще‬ство‬, ко‬то‬рый о‬благае‬тся по‬ ставке‬ 2,2 %, а также‬ НДС – ставка 18 %.

Про‬ве‬де‬м анализ нало‬го‬во‬й нагрузки на вало‬вую прибыль бе‬з уче‬та нало‬га на до‬бавле‬нную сто‬имо‬сть ООО "ВЛДЦ" (табл. 3).

Таблица 3

Налоговая нагрузка ООО "ВЛДЦ" без учета НДС

Показатель	2016 г.	2017 г.
Валовая прибыль (за вычетом НДС)	1330	1934
Сумма налога (за вечетом НДС), тыс.руб.	565,3	757,1
Налоговая нагрузка (за вычетом НДС), %	42,5	39,1

Из таблицы видно‬, что‬ нало‬го‬вая нагрузка на вало‬вую прибыль о‬рганизации бе‬з уче‬та НДС со‬ставляе‬т в 2017 г. 39,1 %. В пре‬дыдуще‬м пе‬рио‬де‬ нало‬го‬вая нагрузка была выше‬, что‬ связано‬ с ме‬ньше‬й суммо‬й вало‬во‬й прибыли. Хо‬тя сумма нало‬га на прибыль при это‬м уме‬ньшилась, те‬м не‬ ме‬не‬е‬, суммы страхо‬вых взно‬со‬в о‬стались практиче‬ски не‬изме‬нными, а сумма нало‬га на имуще‬ство‬ была выше‬. В 2017 г. сумма нало‬га на имуще‬ства стала ниже‬ в связи с изно‬со‬м о‬сно‬вных сре‬дств.

Используя данные таблицы 1 и 2, рассчитаем показатели, применяемые для оценки налоговых рисков предприятия в Концепции планирования выездных налоговых проверок (таблица 4).

Таким образом, в 2016 – 2017 гг. показатель налоговой нагрузки ООО "ВЛДЦ" больше среднеотраслевого уровня, что свидетельствует об отсутствии риска проведения выездной налоговой проверки по данному критерию.

Таблица 4

Динамика нормативных и фактических значений критериев налогового риска для ООО "ВЛДЦ"

Критерий	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия для ООО "ВЛДЦ"
Критерий	Нормативное значение критерия	2016 год	2017 год
Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности)	в 2016 г. -10,7% в 2017 г. -10,1%	11,2	9,8
Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 50 % за 12 месяцев	≤ 50%	14,3	47,9
Отклонение как минимум на 5 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики	в 2016 г. -8,7% в 2017 г. -9,1%	14,50	13,41

Однако наличие превышения налоговых расходов предприятия над средним уровнем по отрасли свидетельствует о необходимости активизации работ по оптимизации его налоговой нагрузки.

На наш взгляд, причиной высокой налоговой нагрузки является отсутствие четко разработанной и реализуемой налоговой политики. Большую долю в данной налоговой нагрузке занимают косвенные налоги. ООО "ВЛДЦ" не является плательщиком акцизов, но перечисляет в бюджет значительную сумму по налогу на добавленную стоимость.

Следовательно, риск по данному критерию отсутствует. Это говорит о том, что предприятие не участвует в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств.

Уровень критерия рентабельности по предприятию ООО "ВЛДЦ" за период 2016 - 2017 гг. выше минимальной нормы среднеотраслевого показателя. Риск по данному показателю отсутствует.

Анализирую данные таблицы 4, можно сделать вывод, что риск выездного налогового контроля со стороны налоговых органов в период с 2016 – 2017 гг. отсутствует, но, не смотря на это, предприятию необходимо на постоянной основе проводить анализ учетно-аналитической информации.

3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового учета на предприятии

В качестве мероприятий по совершенствованию налогового учета в ООО "ВЛДЦ" использовать программу "Инфо-Бухгалтер 10.2".

По мнению пользователей и многих авторитетных специалистов, программа "Инфо-Бухгалтер" считается наиболее простой в освоении и использовании среди других программ бухгалтерского и налогового учета, так что ей может овладеть абсолютно любой пользователь, едва знакомый с бухгалтерским учетом.

"Инфо-Бухгалтер" — комплексная программа. В ее стандартную поставку включены простые и удобные средства автоматизации всех участков бухгалтерского и налогового учета. Высокая универсальность программы позволяет полностью удовлетворить потребности большинства пользователей.

Функциональные возможности программы "Инфо-Бухгалтер 10.2":

полное соответствие всем требованиям Минфина и ФНС России;
все режимы налогообложения (ОРН, УСН, «Вмененка», «Патент» и др.);
автоматизация всех участков учета;
параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета;
ведение учёта нескольких организаций в одной программе;
автоматическое формирование всех видов отчетности;
выгрузка отчетности для предоставления в электронном виде;
электронные счета-фактуры и электронные документы;
регулярные бесплатные обновления;
простота освоения и удобство в работе.

Именно по этой причине программа "Инфо-Бухгалтер" неоднократно признавалась лучшей разработкой для бухгалтерского и налогового учета на многочисленных конкурсах.

Ведение налогового учета значительно усложняет наличие большого количества расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета. Автоматизированные электронные программы ведения налогового учета успешно решают проблему перевода данных бухгалтерских проводок на налоговый учет. Благодаря определенным методикам данные бухгалтерского учета обрабатываются и увязываются с требованиями 25-й главы НК РФ и привязываются к конкретной операции налогового учета. Данные методики исключают ошибки при формировании налоговой базы и расчете налога на прибыль, а также существенно снижают возможность ошибки при вводе информации. Методики исключают возможность несанкционированного вмешательства в расчет налоговой базы, позволяют осуществлять унификацию аналитических регистров налогового учета и сводят к минимуму риск налоговых ошибок.

Эффективность внедрения автоматизированной системы обусловлена действиями организационного фактора, информационного и экономического фактора.

Проявление организационного эффекта просматривается при освобождении работника от рутинных операций по систематизации и группировке учетных данных, многочисленных расчетов и записей в реестры и другую документацию, сверки показателей. У работников появляется время для того чтобы провести анализ и оценку эффективности принятых управленческих решений.

Информационный фактор эффективности выражается в повышение уровня информированности персонала.

Экономическим фактором является то что, учетная информация, которая имеет цель полного и своевременного отражения состояния объекта или каких либо причин, влияющих на его развитие, в конечном счете, направлена на то, что бы улучшить использование производственных ресурсов.

В процессе автоматизации учетно-вычислительных работ предполагается достижение снижения трудоемкости отдельных операций, рост производительности и улучшений условий труда отдельных работников, повышения оперативности и достоверности отчетности, а так же ее подготовки при постоянном увеличении объема первичной документации без увеличения численности персонала и т.д.

Рабочее дневное время бухгалтера составляет 8 часов соответственно 480 минут. Предположим, что пропускная способность оформления налоговых регистров ручном оформлении – 10 документов в день, при машинном в программе "Инфо-Бухгалтер 10.2" – 16 документов в день. Рассчитаем время, которое бухгалтер затрачивает на оформление одного документа при ручном оформлении:

Рассчитаем время обслуживания одного документа при машинном оформлении:

При ручном оформлении заработная плата бухгалтера составляет – 30000 тыс./месяц, а при машинном – 26000 тыс./месяц. Предположим что в месяце 24 рабочих дня. Следовательно, заработная плата в день при ручном оформлении составит:

и соответственно в минуту:

Расчет заработной платы в день при машинном оформлении производится аналогично.

Соответственно: заработная плата бухгалтера при машинном оформлении составляет примерно 1085 руб.; в минуту примерно 2,3 руб. Путем умножения заработной платы в минуту на время обслуживания одного документа получаем заработную плату за один обработанный документ.

При ручном оформлении она составит – 124,8 руб./док.;

При машинном оформлении – 69 руб./док.

Из проведенных расчетов видно что, внедрение современной автоматизированной системы в отношении оформления документов сократит время обработки документов и позволит увеличить количество операций по налоговому учету, а так же позволит сократить расходы на оплату труда. Так же данное программное обеспечение полностью исключает ошибку данных при формировании налоговых регистров.

Таким образом, данные рекомендации применимы как для обеспечения процесса управления налоговым учетом и деятельностью ООО "ВЛДЦ", так и могут быть использованы в деятельности иных предприятий в целях обеспечения безошибочного налогового учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – это комплекс налогов и сборов, которые взимаются с субъектов хозяйствования и простых граждан в соответствии с соответствующим законодательством (например, Налоговым кодексом). Структуру налоговой системы можно представить в виде таких составляющих: совокупности налогов, режимов налогообложения и органов, контролирующих начисление и уплату налогов. Итак, все налоги подразделяются на:

федеральные, методом представленные персонала налогом назначить на добавленную включающие стоимость, операции налогом работе с доходов доплаты физических можно лиц, налоговую акцизами, налог налогом доходов на прибыль показало и т.п.;
региональные, решения включающие решения такие местные налоги, можно как автоматизации на игорный основывается бизнес, обработки имущество показало организаций налоговую и транспорт;
местные основывается включают местные налоги: также на имущество операции с физических автоматизации лиц программу и на землю.

Понятие "налоговый назначить учет" обязано программа своему программа появлению 25 главе назначить Налогового доходов кодекса доходов Российской информации Федерации обработки введенной программа с 1 января 2002 года. Налоговый показало учет персонала подразумевает можно систему программу обобщения показало информации обработки определяющей подготовки налоговую доплаты базу российской по налогу, назначить которая предприятии основывается контроля данных назначить первичных программа документов контроля бухгалтерского доплаты учета качестве сгруппированных подразумевает в соответствии персонала с требованиями местные НК РФ.

Для улучшений налогоплательщика методом очень можно важно также определиться обработки с методом персонала ведения методом учетной этим политики, информации которая доходов должна показало строиться подразумевает по определенному программа алгоритму, назначить в который доходов наряду автоматизации с другими устойчивое видами также учета персонала обязательно требованиями должна методом быть работе включена обработки программа контроля учета понятие продаж, подразумевает что персонала позволит персонала существенно информации облегчить доходов осуществление подразумевает автоматизации качестве налогового информации учета.

В налог работе этим был программа проведен процесса анализ подготовки организации процесса налогового можно учета методом на примере также ООО "ВЛДЦ".

Предприятие основывается находиться российской на общем который режиме обязательств налогообложения процесса и в соответствии доходов с этим который исчисляет назначить и уплачивает подразумевает следующие который налоги: основывается налог назначить на прибыль качестве организаций; устойчивое налог назначить на имущество качестве организаций; операции земельный программа налог.

Для доходов удобства методом этого назначить процесса также определения качестве суммы обязательств необходимых также бюджетных автоматизации уплат процесса и непрерывного решения фиксирования обработки и обработки обязательств числовых подразумевает данных, обработки полученных персонала в ходе обязательств осуществления российской той работе или процесса иной процесса хозяйственно-финансовой решения операции персонала в ООО "ВЛДЦ" используются решения специальные предприятии регистры программу налогового автоматизации учета.

Как налоговую показало назначить проведенное можно исследование доплаты в организации показало процесса информации налогового операции учета российской в ООО "ВЛДЦ" можно показало выделить персонала ряд назначить недостатков информации требующих который внесения информации изменений понятие в организационную можно структуру также предприятия, можно а также работе в распределение операции обязанностей российской между контроля подразделениями.

Во-первых, назначить использование основывается учетно-аналитической информации которая операции позволит обработки обеспечить процесса целостность включающие организации также и сохранить доходов ее устойчивое показало равновесие. Анализ персонала по предложенным контроля показателям, подготовки позволит персонала оценить доплаты влияние предприятие налоговых налоговую обязательств методом и потенциальных программу налоговых основывается рисков доходов на финансовое улучшений состояние доходов организации программу и ее налоговую показало безопасность.

Во-вторых, местные необходимо предприятии принять предприятие решение требованиями по усилению налог последующего контроля основывается за работой операции бухгалтерии, налог с целью доплаты своевременного подготовки принятия персонала решения предприятие об устранении который выявленных местные нарушений подразумевает путем процесса подачи также скорректированных операции налоговых обработки деклараций предприятии и доплаты автоматизации налогов программа и сборов.

В – третьих, устойчивое необходимо предприятие назначить требованиями ответственного автоматизации за сбор работе учетно-аналитической обработки информации, программа деятельность понятие которого назначить крайне назначить необходима работе на предприятии подготовки для этим его устойчивое развития, контроля повышения предприятие результативности устойчивое и обеспечения работе правильного операции налогового работе учета.

В основывается качестве доходов мероприятий доплаты по совершенствованию персонала налогового налог учета основывается в ООО "ВЛДЦ" использовать контроля программу "Инфо-Бухгалтер 10.2".

В доплаты процессе процесса автоматизации процесса учетно-вычислительных можно работ включающие предполагается устойчивое достижение доплаты снижения основывается трудоемкости доходов отдельных доходов операций, операции рост программу производительности включающие и улучшений понятие условий обязательств труда основывается отдельных требованиями работников, включающие повышения программа оперативности налоговую и достоверности можно отчетности, решения а так требованиями же ее подготовки программу при российской постоянном работе увеличении также объема понятие первичной информации документации также без методом увеличения показало численности подразумевает персонала решения и т.д.

Из можно проведенных обязательств расчетов этим видно методом что, программа внедрение предприятие современной устойчивое автоматизированной процесса системы контроля в отношении предприятие оформления российской документов обработки сократит процесса время требованиями обработки можно документов качестве и позволит также увеличить подготовки количество понятие операций операции по налоговому основывается учету, включающие а так требованиями же позволит можно сократить процесса расходы контроля на оплату включающие труда. Так обязательств же данное также программное процесса обеспечение назначить полностью персонала исключает решения ошибку работе данных также при персонала формировании предприятии налоговых подготовки регистров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 08.03.2015).
Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ (ред. от 23.05.2015) "О Правительстве Российской Федерации" // Консультант плюс.
Федеральный закон от 18.12.1996 N 158-ФЗ "О ратификации Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" // Консультант плюс.
Федеральный закон от 06.12.2003 N 156-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"// Консультант плюс.
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2017) "О налоговых органах Российской Федерации" // Консультант плюс.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2017 год, и на плановый период 2015 и 2016 годов. (Одобрено Правительством Российской Федерации 30.05.2016) / Консультант плюс.
Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации; Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. - 432 c.
Борисов А. Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации с практическими комментариями и разъяснениями и постатейными материалами. – М. 2011. – 928 с.
Бутенко Л.А., Курочкина И.П., Минашкин В.Г., Солярик М.А., Шувалов А.Е., Шувалова Е.Б. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации: монография / под ред. д.э.н., проф. Шуваловой Е.Б. – М.: МЭСИ, 2015. –187. с.
Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2015. - 184 с.
Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование.- М.: Волтерс Клувер, 2010. - 410 с.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: учебное пособие. –2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 223 с.
Едронова В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 12.- С. 2-7.
Зинкович С. В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет; Эксмо, 2010. - 160 c.
Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. - 2010. - № 11. - 317 с.
Касьянова Г. Ю. Учет - 2016: бухгалтерский и налоговый; АБАК, 2016. - 880 c.
Касьянова Г.Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2015. – 200 с.
Кобзарь-Фролова М.Н. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - № 6. - С. 21-25.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учеб. Пособие // Н.П. Кондраков – 2-е., прераб. и доп. – М.: ТТ Велби, Из-во Проспект – М, 2011. – 504 с.
Кондрашова Н.А. Финансовая и налоговая консолидация: сходства и отличия // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 40.
Космынина Е. А. Налоговые проверки; Налоговый вестник, 2015. - 292 c.
Лермонтов Ю.М. Об Основных направлениях налоговой политики на 2017 - 2016 годы // Аудитор. 2016. № 10.
Малахов, П.В. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия / В.А. Бородин, П.В. Малахов // Экономический анализ. – 2010. - №2. – С. 13 - 20.
Миславская, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Миславская, С.Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2016. - 592 c.
Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография / Под ред. А.Н. Романова. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. – 320 с.
Молчанов С. Налоги. Расчет и оптимизация; Питер, 2016. - 544 c.
Налоги и налогообложение : учебник для прикладного бакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 503 с
Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов/ В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2010. - 680 с.
Нестеров Г.Г. Терзиди А.В. Налоговый учет. – М.: РидГрупп., 2011. – 304 с.
Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налогообложение финансовых результатов в системе управления организацией / А. И. Нечитайло, И. Н. Томшинская, Л. В. Панкова. – Ростов н/Д., 2017. – 281 с.
Осипова Т.И., Павлинова О.В., Шашкина М.Е. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2010. – 83 с.
Пешкова Т. В. Развитие налогового учета в Российской Федерации / Т. В. Пешкова // Молодой ученый. — 2015. — №3. — С. 489-491.
Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2011. - № 1. - 246 с.
Прудникова И. В., Попов М. В., Хачатурова Д. В. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Теория и практика; Финансы и статистика, 2010. - 160 c.
Сборник научных трудов научно-практической конференции: «Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации». – М.: Издательство МЭСИ, 2016. – 164 с.
Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»/ И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.
Учетная политика в целях налогообложения: методический аспект Германова В.С. Современные технологии управления. 2015. № 24 (24). С. 1-9.
Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2015. - 240 с.
Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2011. - № 11. - 215 с.
Черник Д. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2016. – 394 с.
Шувалова Е.Б., Ефимова Т.А. Налогообложение организаций финансового сектора экономики (учебное пособие). – М: МЭСИ, 2010.
Российский налоговый курьер - [электронный ресурс] – Режим доступа. - URL: http://www.rnk.ru/
Информационно-правовой сайт консультант плюс. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru/index.php
Ассистент бухгалтерия. [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.assistentbuh.ru/index.php/usn
Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2016 году и плановом периоде 2017 и 2015 годов [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_129118/?

frame=2

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Отчет о финансовых результатах на 31.12. 2017 г.

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2017 г.	На 31 декабря 2016 г.
Выручка	2110	12618	8372
Себестоимость продаж	2120	(10684)	(7042)
Валовая прибыль (убыток)	2100	1934	1330
Коммерческие расходы	2210	(233)	(116)
Управленческие расходы	2220	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1701	1214
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	-	-
Проценты к уплате	2330	79	77
Прочие доходы	2340	408	255
Прочие расходы	2350	(928)	(667)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1102	725
Текущий налог на прибыль	2410	(217)	(154)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	-	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	885	571
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
Совокупный финансовый результат периода	2500	885	571
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-