Социальное страхование и его функции (Система социального страхования в РФ)

Содержание:

Введение

На протяжении всей своей жизни человек выполняет разнообразные функции, имеющие значение не только для него самого, но также для общества и государства в целом: учится, работает, растит детей. Однако, жизнь, все виды деятельности человека и его способность выполнять эти функции постоянно находятся под угрозой наступления различных обстоятельств, которые могут отразиться на состоянии его здоровья и привести к полной или частичной утрате средств к существованию. Все такие обстоятельства можно разделить условно на две категории.

К первой категории относятся обстоятельства, на возможности наступления которых, человек не может повлиять, и которые являются проявлениями окружающей среды. Это все виды стихийных бедствий, часть из которых вызвана чисто природными причинами (ураганы, наводнения, природные пожары и т.д.), а часть из них являются техногенными катастрофами. Вероятность того, что такие обстоятельства возникнут в жизни конкретного человека, как правило, мала и часто зависит от географических и климатических особенностей той местности, в которой человек проживает, состояния технологий и имеющейся техники, качества ее конструирования и обслуживания и так далее.

Ко второй категории относятся те обстоятельства, которые неразрывно связаны с человеком, с его биологическими особенностями и объективными социально-экономическими условиями жизни. Их наступление практически не зависит от воли человека - это заболевания, достижение старческого возраста, приобретение инвалидности, потеря работы или кормильца, смерть. Часть этих обстоятельств человек обойти не может вовсе, а часть он не может преодолеть исключительно собственными силами.

На протяжении всей истории развития человечества постепенно вырабатывалась система помощи людям, испытавших на себе наступление вышеуказанных обстоятельств. Знание о том, как устроена система социального страхования (а также система социальной защиты и поддержки), важно не только для понимания своих прав. Она дает возможности увидеть «слабые места» имеющейся системы, усмотреть направления дальнейшего ее совершенствования. Это важно для всего общества и государства. Поэтому в качестве темы своей курсовой работы я выбрала тему «Социальное страхование и его функции».

Предметом данной курсовой работы является система социального страхования Российской Федерации, история ее развития, составные элементы системы социального страхования и их взаимосвязи. Цель данной курсовой работы - рассмотреть текущее состояние системы социального страхования Российской Федерации.

Данная курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе рассматривается понятие системы социального страхования как самостоятельного предмета исследования. Здесь рассматриваются предпосылки к появлению системы социального страхования в целом, история развития системы социального страхования в России и ее элементы. Вторая глава посвящена имеющейся в настоящий момент системе социального страхования РФ и описанию отдельных ее элементов на основе анализа норм федерального законодательства.

При написании данной курсовой работы был использован обширный пласт источников, которые можно считать надежными. Это действующие на 12.12.2019г. редакции Трудового и Налогового кодексов Российской Федерации, тексты федеральных законов, постановлений Правительства РФ и других нормативных актов, труды известных экономистов, учебники и учебные пособия по дисциплинам «Страхование» и «Социальное страхование», статьи экспертов в области социального страхования, материалы по истории страхования и его отдельных видов.

1. Система социального страхования и ее построение

1.1 Возникновение системы социального страхования

На протяжении многих столетий задачу оказания материальной поддержки тех членов общества, которые в силу объективных причин оказались либо лишенными средств существования, либо частично их утратили, решали исключительно общественные институты - церковь, различные благотворительные организации, общества взаимопомощи.

В эпоху античности существовали учреждения-общества, подобные страховым, которые оказывали материальную поддержку своим членам. Солдаты в Древнем Риме, например, образовывали особые союзы, целью которых была выплата денег в таких случаях, как увольнение солдата и его смерть (на погребение).^[1] [37] В период средневековья в развитых городах Европы появились так называемые «больничные кассы».^[2] [41] В частности, в Германии в Средние века была воплощена и развита система купеческих гильдий (а затем, цехов). Страхование здесь предусматривалось не только для защиты товаров в пути, но и для взаимной поддержки в случае болезни или смерти.^[3] [36] При этом само государство долгое время, вплоть до XIX века, практически не участвовало в такой поддержке

Социальное страхование возникло в середине XIX века в Европе в результате быстрого развития рабочего движения, профессиональных союзов, частной собственности и рыночных отношений.^[4] [48] Промышленная революция в XIX веке повлекла за собой, с одной стороны, резкий рост численности населения, а с другой стороны массовый травматизм на предприятиях промышленности и транспорта – проблему, до этого совершенно неизвестную.

Такие проблемы потребовали от государства адекватного регулирования. Отправной точкой появления социального страхования как самостоятельного института принято считать обращение кайзера Отто фон Бисмарка к немецкому народу от 17 ноября 1881 года, который провозгласил защиту в случае заболевания, несчастного случая, инвалидности и старости. Бисмарк заявил: «Сложно изыскивать для этой помощи законные средства и пути, но это является высшей задачей тех обществ, которые стоят на нравственном фундаменте христианского существования».^[5] [41]

На основе этого Обращения в 1883-1884 годах в Германии принимается ряд законов, определивший контуры системы государственного социального страхования (законы о страховании рабочих в случае болезни, о страховании от несчастных случаев, о страховании по инвалидности и старости^[6] [42] В период с конца XIX века до 1917 г. в едином русле с аналогичными системами других стран (Германии, Франции, Австрии) развивалось и социальное страхование в России.^[7] [46]

1.2 Эволюция системы социального страхования России

Историю развития социального страхования в России можно условно разделить на ряд этапов. Первый этап включает в себя период со времен образования Киевской Руси до 1917 года. Он характеризуется главенствующей ролью государства в процессе организации, развития и контроля социального обеспечения, отсутствием страхового института в социальной защите и многообразием источников финансирования социальных мероприятий.

Издавна славяне жили общинами (племенами), в которых каждый действовал на благо всей общины и, при наступлении неблагоприятных обстоятельств в жизни каждый член общины мог рассчитывать на поддержку со стороны всей общины. В 988 году состоялось крещение Киевской Руси и принятие христианства, социальные принципы которого – всепрощение, помощь ближнему, забота о стариках и детях - разделялись простыми людьми. За образованием Русской Православной Церкви последовало принятие Церковного устава (996 г.), который ввел обязательную церковную благотворительность, получившую название «десятина»^[8] [46], когда на благотворительные цели предлагалось отдавать 10% своего дохода. Впоследствии, в период правления Ивана IV Грозного началось повсеместное строительство и открытие больниц и богаделен.

В 1581 г. была учреждена Аптекарская палата (позднее переименованная в Аптекарский приказ), который позднее была преобразована Петром I в Медицинскую канцелярию. При нем же возникла система так называемого «государственного призрения» (согласно В.И. Далю, слово «призреть» означало «принять, приютить, пристроить, дать приют и пропитание, взять под покров свой и заботиться нуждами ближнего»^[9] [43]).

Также при Петре I – который заложил город на Неве и уделял особое внимание созданию и развитию флота - был издан первый закон в области охраны труда, который (что неудивительно) носил название «Регламент Адмиралтейства». Согласно этому документу, продолжительность рабочего дня работника зимой составляла 10 часов, а летом — 13 часов.

В период правления императрицы Елизаветы Петровны, в 1741 году, был принят первый нормативный акт в области социальной защиты – «Работные регулы на суконных и каразейных фабриках», согласно которому владельцы фабрик обязаны были устраивать госпитали для больных рабочих, то есть потеря трудоспособности должна была компенсироваться натуральным образом - кормлением, лечением, уходом.^[10] [47]

Однако, этот документ и многие последующие отдельные документы в области социального страхования на предприятиях практически не исполнялись.

Очевидно, что система государственного призрения, работала недостаточно эффективно. По этой причине в период правления Екатерины II была осуществлена реформа системы государственного социального призрения, которая стала двухуровневой (и в таком виде просуществовавшей до 1917 года): 1) приказы общественного призрения и народного образования в каждой из 40 губерний под руководством губернаторов; 2) местные органы попечительства сословного характера (дворянская опека и городской сиротский суд).^[11] [46]

Отправной точкой появления отечественной системы социального страхования принято считать 1912 год, когда, основываясь на германском законодательстве, императорская Государственная Дума принимает два базовых закона: О страховании на случай болезни" и "О страховании от несчастных случаев".

Данная система изначально охватывала всего около 10% работающих (2% населения страны) - в основном, занятых на опасных производствах (горная промышленность и транспорт). Источниками наполнения страховых фондов были средства казны, предпринимателей, а также взносы рабочих (каждый застрахованный был обязан платить 2% от своего заработка в страховую кассу).^[12] [47]

Законы, принятые в 1912 году не были полностью реализованы – помешала Первая мировая война (1914-1918), а затем и революционные потрясения. После падения самодержавия в 1917 г. несколько страховых законов принимает Временное правительство, но они практически не выполняются.^[13] [42]

До конца 1917 г. Советом народных комиссаров (СНК) РСФСР был издан ряд декретов, кардинально изменивших систему социального страхования: 14 ноября - «О бесплатной передаче больничным кассам всех лечебных учреждений, предприятий или, в случае отсутствия таковых, о выдаче денежных сумм на их оборудование»; 29 ноября - «О страховых присутствиях и страховом совете»; 11 декабря – «О страховании на случай безработицы»; 22 декабря – «Положение о страховании на случай болезни».^[14] [46]

В 1920 г. формируется модель социальной деятельности, с небольшими изменениями просуществовавшая вплоть до 1991 г. Она состояла из четырех отдельных частей:

1. социальное обеспечение военнослужащих, учащихся, членов различных творческих союзов и семей всех перечисленных категорий граждан;
2. социальное страхование рабочих и служащих, возложенное на профсоюзы;
3. социальное обеспечение колхозников;
4. сеть инвалидных домов и домов престарелых, домов матери и ребенка (на основе существовавших ранее благотворительных организаций).^[15] [47]

После окончания Гражданской войны в стране вновь возрождается страхование наемных работников – принимается Декрет Совета народных комиссаров от 21 ноября 1921 г. «О социальном страховании лиц, занятых наемным трудом». Страховое обеспечение распространяется на все случаи временной и постоянной утраты нетрудоспособности, на случай безработицы и на случай смерти – причем, все выплаты осуществляются за счет средств предприятий, учреждений, организаций и частных лиц, использующих наемный труд. ^[16] [42]

В 1933 г. социальное страхование в СССР передается профсоюзам, а страховые кассы и все наработки, связанные социальным страховой медициной и дифференциацией тарифов в зависимости от социальных рисков, ликвидируются.^[17] [46] Это привело к печальным последствиям.

Отказ от страховых принципов означал возвращение к принципу «единого котла», к игнорированию внутриотраслевых особенностей условий труда; работающие граждане при этом утратили личную заинтересованность. Они перестали платить взносы, и обязанность уплаты страховых взносов полностью легла на предприятия – для них страховые платежи превратились в обязательный налог. Но, поскольку в роли предпринимателя чаще всего выступало государство, то оно перекладывало бремя финансовой нагрузки страхования на потребителей продукции (то же самое делали и предприниматели).

В дальнейшем, вплоть до момента распада СССР, существенных организационных изменений система социального страхования не претерпевала, а лишь совершенствовалась.

В частности, была проведена беспрецедентная по масштабам пенсионная реформа (1956 г.), введено пенсионное обеспечение для колхозников (1961 г.), а затем и обеспечение их различными пособиями (1964 г.) и так далее.^[18] [42]

Основной принцип финансирования всей системы социального обеспечения - дотирование ее за счет государственного бюджета - был заложен еще в первые годы советской власти. Начиная с 1956 года, для возмещения возросших расходов на пенсионные выплаты государство стало направлять средства напрямую из государственного бюджета. Так, согласно статье 6 Закона «О государственных пенсиях», «выплата пенсий обеспечивается государством за счет средств, ежегодно ассигнуемых по государственному бюджету СССР, в том числе средств по бюджету государственного социального страхования, образуемых из взносов предприятий, учреждений и организаций без каких-либо вычетов из заработной платы» [52]^[19].

Как следствие, государство под предлогом финансирования социального обеспечения из государственного бюджета изымало большую часть прибыли трудовых коллективов, оставляя предприятиям очень мало возможностей для улучшения условий труда, создания оздоровительной инфраструктуры, развития автономных (на уровне отраслей, регионов и предприятий) систем социального страхования.

Стратегическая установка на дотационный характер социального страхования идеологически подкрепляла миф о благодетельной роли государства в обеспечении граждан всеми видами социального страхования и обеспечения. В результате в сознании не только подавляющего большинства трудящихся, но и руководителей предприятий и ведомств укоренился стереотип, что выплаты по социальному страхованию и обеспечению будут всегда финансово гарантированы.^[20] [47]

К 1988 году стали очевидными диспропорции и перекосы существовавшей системы централизованной планово-административной экономики и понимания необходимости перехода на иные принципы хозяйствования.

Было предложено перейти на рыночные принципы (то есть принципы свободного предпринимательства и договорных отношений между хозяйствующими субъектами), и начало такому переходу было положено путем принятия ряда фундаментальных законов.

Первым был революционный закон от 26 мая 1988 года «О кооперации в СССР», который фактически вводил в оборот категорию частной собственности.^[21] [45] Окончательный поворот к рыночной экономике связан с принятием закона РСФСР от 25.12.1990 «О предприятиях и предпринимательской деятельности».

Одновременно разрабатывается и 20 ноября 1990 г. принимается закон «О государственных пенсиях в РСФСР». Этот закон, по существу, явился первым пенсионным законом, в котором предусматривалась реализация страховых принципов. Данный закон закреплял единую пенсионную систему, охватывающую все население страны. На первом этапе своего действия этот решил многие острейшие проблемы: повысил уровень пенсионного обеспечения и поставил размер пенсии в прямую зависимость от объективных показателей, характеризующих трудовой вклад человека и т.д. Также этот закон ввел новое понятие – социальной пенсии, назначаемой в случае отсутствия трудового стажа. Однако, закон от 20 ноября 1990 года вскоре перестал выполняться ввиду огромной инфляции, падения уровня доходов населения, массовых задержек выплаты зарплаты и уклонения предпринимателей от уплаты страховых взносов.^[22] [42]

История Пенсионного фонда Российской Федерации, как самостоятельного страховщика по обязательному пенсионному страхованию берет свое начало в 1991 г., когда из состава Бюджета социального страхования СССР, являвшегося составной частью Государственного бюджета СССР, были выделены Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.^[23] [44] Помимо них были также созданы Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Государственный фонд занятости населения в РФ (ГФЗН, который был упразднен в 2001 г.) В течение десяти лет (1990-2001) была сформирована нормативная база, детально описывающая предмет деятельности каждого из этих четырех фондов, было принято множество профильных федеральных законов. Затем, начиная с 2002 года, происходит постепенная настройка системы социального страхования.

Наибольшим изменениям подвергается пенсионная система. Изначально предлагалось разделить пенсии по старости на трудовые пенсии, имеющие страховой характер, состоящие из трех частей (базовой, страховой и накопительной), и финансируемые страховой пенсионной системой^[24], [49]

Начиная с 2015 года было введено дополнительное разделение – были приняты законы «О страховых пенсиях» и «О накопительной пенсии». Страховая пенсия в полном объеме формируется по новым правилам у граждан, которые начали работать в 2015 году, при этом у пенсионеров, имеющих страховой стаж до 2015 г., все сформированные пенсионные права фиксируются, сохраняются и гарантированно будут исполняться.

1.3 Понятие системы социального страхования

Социальное страхование – это система отношений по распределению и перераспределению национального дохода, заключающаяся в формировании за счет страховых взносов, уплачиваемых работодателями и работающими гражданами, и государственных дотаций специальных страховых фондов для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.^[25] [48]

В учебной и научной литературе различные авторы дают разные определения понятия социального страхования. По мнению Е.В. Агеевой, социальное страхование – важнейшая отрасль гуманитарного и экономического знания, нацеленного на осмысление состояния и процессов жизнедеятельности людей в период их трудовой активности и в послетрудовой период.^[26] [35] О.Н. Ефимов полагает, что социальное страхование представляет собой эффективный механизм социальных инвестиций, «доходы» от реализации которых воплощаются в стабилизацию общества, усиление побудительных мотивов к труду и др.^[27] [45]

Существует и нормативное определение понятия социального страхования, закрепленное в законодательстве. В статье 1 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» дано следующее определение. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.^[28] [11]

Указанное определение является исчерпывающим и охватывающим все категории социального страхования. Можно полагать, что при возникновении новых ситуаций, которые следует в будущем защищать при помощи права, данное определение следует корректировать. Именно это определение будет использоваться в данной курсовой работе.

1.4 Принципы построения системы социального страхования

Прежде всего определим понятие «система». Слово «система» имеет древнегреческое происхождение: «Система (др.-греч. σύστημα «целое, составленное из частей; соединение») — множество элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которое образует определённую целостность, единство».^[29] [51] Все элементы системы социального страхования тесно связаны между собой - и она не может быть выстроена иначе как заданием перечня фундаментальных принципов, которым все элементы данной системы должны удовлетворять.

Первый и самый главный принцип социального страхования, применяемый во всех странах, вне зависимости от типа их экономик – его обязательность для всех участников (работников, работодателей, государственных учреждений).^[30] [44] Социальное страхование является обязательным в силу закона и имеет некоммерческий характер (не преследует цели получения прибыли).

Государство гарантирует осуществление выплат страхового возмещения всеми своими финансовыми ресурсами. В статье 7 Конституции РФ закреплено, что в Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.^[31] [1] Возможность осуществления выплаты страхового возмещения также достигается благодаря экономии на расходах ведения страхового процесса в связи с широтой расклада страховой суммы между всем населением страны, а также экономии на административных расходах в связи с созданием единой системы управления страховым процессом.^[32] [35]

Другими принципами социального страхования являются принципы солидарности, трехсторонности и соразмерности.

Принцип солидарности подразумевает взаимную поддержку и взаимопомощь всех участников социального страхования Данный принцип предполагает перераспределение средств между различными группами застрахованных, а также перераспределение финансовых ресурсов между отдельными территориями и субъектами РФ.^[33] [49]

Принцип трехсторонности предполагает участие в социальном страховании трех сторон (работника, работодателя и государства), и задает справедливое распределение финансовой ответственности между этими сторонами. Также огромное значение имеет принцип соразмерности страховых выплат степени потребности в социальной помощи с учетом размеров, сроков и других условий уплаты страховых взносов.^[34] [44]

Отдельные авторы предлагают выделять и другие принципы социального страхования. Так, Л.М. Низова выделяет следующие принципы: справедливость (тарифы не могут устанавливаться либо различно применяться, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных или иных подобных критериев); достаточность (объем собранных средств должен обеспечивать необходимые выплаты), однократность обложения, определенность (индивидуальный учет (персонификация) уплаченных страховых взносов).^[35] [48] О.Н. Ефимов рассматривает также принцип субсидиарности – в отношениях внутри системы социального страхования индивид и общественные структуры передают свои функции вышестоящим структурам и государству в исключительных случаях.^[36] [46]

Помимо вышеуказанных принципов, отдельно следует рассматривать принцип самоуправления, который означает полную бюджетную самостоятельность страховых фондов от бюджетов всех уровней (федерального, регионального и местного).^[37] [35]

В частности, на основе принципа самоуправления социального страхования Государственная Дума ежегодно принимает, помимо федерального закона о федеральном бюджете и на будущий год и двухлетний плановый период после окончания бюджетного года, также отдельные федеральные законы о бюджетах Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ – также на будущий год и двухлетний плановый период после окончания бюджетного года. В этих законах обособленным образом описываются все источники наполнения каждого из фондов по отдельности, а также направления расходования средств, специфичные для каждого из фондов, определяются собственные дефициты (профициты) каждого из фондов и способы покрытия дефицитов (направления расходования профицитов).

1.5 Модели социального страхования

После указания принципов, на которых должна базироваться система социального страхования, необходимо разработать модель, которая бы определяла структуру всей системы социального страхования, его возможные виды и формы, а также задавала бы направления дальнейшего развития системы социального страхования на среднесрочную и долгосрочную перспективу.

В истории развития социального страхования выделяют три модели социального страхования. Одна из них, исторически возникшая первой, называется моделью Бисмарка (или германской моделью, применяемой в Германии, Австрии, Бельгии, Италии, Испании и т.д.^[38] [38]) в честь кайзера Отто фон Бисмарка, который в конце XIX века предложил первую государственную модель социального страхования в Германии.

Модель Бисмарка строится на четырех принципах:

1. размер страховых взносов и выплат ориентирован на замещение заработной платы при наступлении страховых случаев, а также на предоставление качественной медицинской помощи и реабилитационных
2. договорное профессиональное и межотраслевое регулирование заработной платы.
3. распределение страховой нагрузки между работниками и работодателями на паритетной основе.
4. организация социального страхования по отдельным видам социальных рисков (товарищества взаимного страхования). ^[39] [46]

Вторая модель системы социального страхования была предложена Уильямом Бевериджем в 1942 году. Ее называют моделью Бевериджа (или английской моделью). Беверидж, изучив работы известного экономиста Э. Кейнса, полагал, что государственные выплаты призваны обеспечить лишь минимальный социально приемлемый уровень доходов, а большинство мер социальной защиты должно финансироваться за счет самих работников.^[40] [35]

Главными чертами модели Бевериджа являются:

1. ориентация государственных социальных гарантий на прожиточный минимум;
2. замещение утрачиваемого в результате наступления страховых случаев заработка осуществляется исключительно за счет дополнительного профессионального страхования;
3. задачами государства являются создание системы государственного здравоохранения, выплата пособий на детей и предотвращение массовой безработицы.

В настоящее время модель Бевериджа применяется в системах социального страхования Великобритании, Нидерландов, Швейцарии, Франции, Японии и ряда других стран мира.^[41] [38]

Третья, советская модель основывалась на ленинской программе организации социалистической системы социального страхования. Принципы этой модели таковы: наилучшей формой страхования рабочих является их государственное страхование; все расходы по страхованию должны осуществляться предпринимателями и государством; страхование должно охватывать всех лиц, занятый наемным трудом; величина выплачиваемых компенсаций должна быть повышена до среднего заработка.

Указанная модель использовалась в СССР, а в настоящее время используется также в Австралии, Дании и Новой Зеландии.^[42] [46] В России в настоящее время используется смешанная модель, имеющая элементы модели Бисмарка и советской модели.

2. Система социального страхования в Российской Федерации

2.1 Субъекты социального страхования в РФ

Как следует из названия темы данной курсовой работы, социальное страхование является одним из видов страхования – а значит, на него должны распространяться общие положения, связанные со страхованием, а также терминология, используемая на страховом рынке как совокупности экономических отношений, где предметом купли-продаже являются страховые продукты.^[43] [34]

Основные участники правоотношений любого вида в сфере страхования делятся на три категории: страхователи, страховщики и застрахованные лица. Застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования являются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, медиаторы и так далее, а также самозанятые лица).^[44] [48]

В сфере обязательного социального страхования в роли страховщиков выступают некоммерческие организации, специально образованные для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.^[45] [35] Такими некоммерческими организациями являются три фонда – Пенсионный фонд РФ (ПФР РФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС РФ).

При возникновении страховых случаев (то есть, таких случаев, когда застрахованному лицу потребуется выплатить некоторую сумму, называемую страховым возмещением) страховщики выплачивают страховое возмещение либо напрямую застрахованному лицу, либо через его страхователя. Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхователями выступают, в основном, работодатели – но в случае лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, такие лица являются одновременно и страхователями, и застрахованными лицами.

При этом в системе обязательного медицинского страхования в роли страхователей выступают органы исполнительной власти субъектов РФ — страхователи неработающего населения (в других страховых системах (ПФР, ФСС) осуществляется обязательное страхование только работающего населения).^[46] [46]

Есть одно важное отличие по составу субъектов социального страхования от всех остальных видов страхования. Начиная с 1 сентября 2013 года федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль и надзор в сфере страховой деятельности, назначен Центральный банк РФ.^[47] [20] Но законодательством на Центральный банк РФ не возложены функции по контролю в сфере социального страхования – этот контроль в настоящее время осуществляет Министерство труда и социальной защиты населения.^[48] [28]

Порядок формирования средств на выплату страхового возмещения, также перечень страховых случаев по каждому виду социального страхования определяется отдельно и будет рассмотрен в следующей главе данной курсовой работы.

2.2 Функциональная структура социального страхования в РФ

Система социального страхования в Российской Федерации, существующая в настоящее время, является сложной и включает в себя взаимосвязанные системы государственного и негосударственного социального страхования. Наличие подсистемы негосударственного социального страхования является очень важным и означает ликвидацию монополии государства в этой сфере. Она открывает новые возможности для развития социального страхования посредством создания новых видов негосударственного социального страхования, которые сегодня втиснуты в систему обязательного социального страхования.^[49] [49] (Однако, большинство ученых выводят негосударственные договорные формы социального обеспечения за рамки права социального обеспечения, включая их в предмет гражданского права.)^[50] [38]

В составе государственной системы социального страхования можно выделить четыре отрасли, управляемые тремя государственными внебюджетными фондами:^[51] [35]

1. система обязательного пенсионного страхования – осуществляет страхование рисков, связанных с потерей дохода по причине наступления старости, инвалидности или потери кормильца;
2. система обязательного медицинского страхования – осуществляет страхование рисков, связанных с необходимостью оказания медицинской помощи (в том числе, скорой медицинской помощи и технологичных дорогостоящих видов медицинской помощи), а также финансирует проведение обязательной вакцинации и ежегодной диспансеризации отдельных категорий застрахованных лиц;
3. система социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – осуществляет страхование рисков, связанных с временной потерей заработка ввиду временной нетрудоспособности, беременности и родов, необходимости ухода за ребенком (детьми);
4. система социального страхования профессиональных рисков – осуществляет страхование рисков, связанных с производственным травматизмом и возникновением профессиональных заболеваний у застрахованных лиц, занятых на работах с вредными и опасными для здоровья факторами труда.

С точки зрения правового статуса фонды обязательного социального страхования можно определить как внебюджетные, некоммерческие, самостоятельное кредитно-финансовые учреждения, осуществляющие свою деятельность в целях обеспечения обязательного социального страхования. По своей сущности фонды являются публично-правовыми организациями гражданского общества.^[52] [49]

Страхователи - организации любой организационно-правовой формы и граждане, которые должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы.

Страхователями выступают также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые взносы.^[53] [44] Например, в системе обязательного медицинского страхования принимают участие органы исполнительной власти субъектов РФ в качестве страхователей неработающего населения.^[54] [46]

Основным страхователем в этих отраслях являются работодатели, самостоятельно исчисляющие страховые взносы, отдельно за каждое застрахованное лицо и отдельно по каждому виду социального страхования. Они также перечисляют эти страховые взносы, формируют отчетность о суммах начисленных страховых взносов за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) и направляют ее по телекоммуникационным каналам связи.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляет ФНС по правилам, установленным НК РФ. С этой даты налоговые органы контролируют исчисление и уплату страховых взносов за периоды с 01.01.2017, ведут учет плательщиков взносов, имеют право взыскивать недоимку, пени и штрафы по страховым взносам независимо от периода их образования, проводить выездные и камеральные проверки, сверки расчетов по взносам.^[55] [40] При этом, у ПФР РФ сохранилась обязанность ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, а ФСС РФ остается администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.^[56] [53]

Наряду с государственными отраслями системы социального страхования существуют негосударственные элементы системы социального страхования. В частности, к ним относятся хорошо развитые в настоящее время система негосударственного пенсионного обеспечения и добровольное медицинское страхование.

С 1998 года, в связи с принятием Федерального закона «О негосударственных пенсионных фондах»^[57] [9] в Российской Федерации возможно образование негосударственных пенсионных фондов (НПФ), осуществляющих выплату пенсий по негосударственному пенсионному обеспечению.

Вкладчиком НПФ является физическое или юридическое лицо, добровольно ставшее одной из сторон пенсионного договора и добровольно уплачивающее соответствующие пенсионные взносы в НПФ.^[58] [46] Сохранность этих средств гарантируется государством, осуществляющим лицензирование деятельности негосударственных пенсионных фондов.

Негосударственные пенсионные фонды, наряду с Пенсионным фондом РФ могут являться страховщиками по обязательному пенсионному страхованию но только в отношении формирования средств пенсионных накоплений застрахованных лиц, выбравших данные фонды для этих целей. ^[59] [35]

Добровольное медицинское страхование является дополнительным страхованием. Оно обеспечивает возможность страхования таких медицинских услуг, которые не входят в программу обязательного медицинского страхования.^[60] [48]

Все застрахованные лица за свой счет имеют право на получение дополнительного медицинского страхования (ДМС), медицинские услуги по которому они вправе получать в определенных частных медицинских учреждениях по своему выбору. Для этого они самостоятельно приобретают страховой полис ДМС с определенным сроком действия, либо за них это делает работодатель в рамках так называемого «социального пакета».

В рамках системы ДМС компенсация заработка, утрачиваемого застрахованным лицом в результате временной нетрудоспособности, по беременности и родам, осуществляется исключительно через систему обязательного социального страхования. Для этой цели был разработан механизм информационного и финансового взаимодействия между Фондом социального страхования РФ и частными медицинскими организациями, оказывающими медицинские услуги.

2.3 Источники финансирования системы социального страхования

Главное отличие модели социального страхования по Бисмарку от модели социального страхования по Бевериджу состоит в том, кто именно наполняет систему социального страхования денежными средствами, которые в последующем подвергаются распределению. Социальное страхование можно считать «системой финансовых учреждений, осуществляющих аккумулирование и распределение денежных средств, собираемых государством в обязательном порядке на компенсацию ущерба от действия социальных рисков».^[61] [35]

Поскольку в России в настоящее время используется смешанная модель, имеющая элементы модели Бисмарка и советской модели^[62] [46], одним из главных принципов построения системы социального страхования является обязательность – не только обязательность в виде ее распространения на всех граждан страны, но и обязательность уплаты средств для ее наполнения.

Какие платежи носят характер периодических и обязательных платежей? К ним относятся налоги и сборы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог – «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[63] [2] Самыми главными признаками любого налога является его обязательность, безвозвратность и безвозмездность его уплаты.

После перечисления сумм налога они поступают в бюджет, представимый в виде некоего «общего котла», откуда средства распределяются по уровням бюджетной системы и по определенным направлениям, требующим финансирования, в строгом соответствии с бюджетным законодательством РФ. Примером таких платежей являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, транспортный налог и так далее.

Налоговое законодательство знает платежи, сходные по своей императивности, правовому регулированию и обязательности уплаты с налогами, но имеющими, напротив, целевое значение. Это налоговые сборы и государственные пошлины. После поступления их в бюджетную систему они расходуются исключительно на цели содержания, обслуживания и совершенствования той системы, ради которой они взимаются.

Налоговые сборы, по своему юридическому содержанию и социально правовой природе представляют собой обязательные целевые платежи публично-правового характера - они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.^[64] [50]

Вместе с тем, страхование является совершенно иным видом деятельности, со своими особыми институтами, субъектами и правилами. Механизм страхования, в принципе, является простым: застрахованные лица напрямую или через страхователей периодически уплачивают специально созданным страховым организациям страховые взносы, а при наступлении страхового случая они получают от страховых организаций соответствующие суммы страхового возмещения.

Очевидно, источником наполнения страховых фондов, по своей природе, не могут служить ни налоги, ни налоговые сборы - из-за несоответствия принципу невозвратности.

Тем не менее, такая попытка была сделана: в 2002-2009 годах существовала глава 24 Налогового кодекса, «Единый социальный налог»^[65] [50], отдельные части которого перечислялись страхователями (работодателями) за застрахованных лиц (работников) на счета Министерства по налогам и сборам (позднее - на счета Федеральной налоговой службы). С 2010 года эта глава была упразднена^[66] [17] ввиду огромных перекосов, сложившихся в данной системе, вызванных, в том числе, несовпадением юридической природы налогов и платежей по обязательному социальному страхованию.

Затем было принято решение о том, что данные платежи будут регулироваться отдельным федеральным законом; такой федеральный закон был принят и действовал в 2010-2014 годах.^[67] [16] Это вызвало другую проблему: исключив такие платежи из состава Налогового кодекса, разделив их на части и передав взимание каждой из частей соответствующим внебюджетным фондам, законодатель в итоге получил огромные задолженности по уплате данных платежей во внебюджетные фонды. Причина этого состояла в том, что у этих фондов отсутствовали должные механизмы контроля над уплатой взносов и меры принуждения к их уплате.

Тотальная неуплата страховых взносов сильно отразилась на состоянии доходной части всех внебюджетных фондов и, в первую очередь, на бюджете Пенсионного фонда РФ, в котором возник огромный дефицит. Этот дефицит пришлось закрывать прямыми бюджетными трансфертами из федерального бюджета, что, во-первых, противоречило самой сути социального (в частности, обязательного пенсионного) страхования, а во-вторых, оказывало огромную нагрузку на федеральный бюджет (поскольку совокупная величина таких трансфертов возрастала каждый год и, в конечном счете, стала составлять более триллиона рублей). Такое состояние дел, разумеется, не могло удовлетворять ни Министерство финансов, ни Правительство РФ, в целом.

Потребовалось найти новую правовую конструкцию для источников наполнения фондов обязательного социального страхования, которая решала бы все вышеперечисленные проблемы. В результате, начиная с 2015 года, в состав части второй Налогового кодекса была введена новая глава – глава 34 «Страховые взносы».^[68] [23] Вместе с тем «перевод» страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2017 г. в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» позволяет теперь характеризовать данный вид платежа как налог, урегулированный в НК РФ, хотя и с маскирующим названием.^[69] [50] Сходство зарплатных страховых взносов с налогами подтверждено и в Постановлении Конституционного суда РФ от 24 февраля 1998 г. N 7-П. Высшая судебная инстанция страны разъяснила, что страховые взносы работодателей в ПФ РФ (впоследствии некоторое время взимавшиеся в составе единого социального налога) - это «обязательная составная часть расходов по найму рабочей силы».^[70] [31]

Таким образом, в настоящий момент государственные внебюджетные фонды по каждому из видов обязательного социального страхования имеют свой собственный источник финансирования, имеющий собственное правовое регулирование и «правильную» юридическую природу. Средства, получаемые внебюджетными фондами, поступают ритмично, без задержек и сбоев, что позволяет им полностью выполнять те задачи, ради исполнения которых они и были созданы. Помимо страховых взносов, у разных государственных внебюджетных фондов по обязательному социальному страхованию есть и иные источники наполнения, разные для каждого из фондов. Они будут рассмотрены применимо к каждому виду обязательного социального страхования позднее в данной курсовой работе.

3. Отдельные виды социального страхования в РФ и их особенности

3.1 Обязательное пенсионное страхование

Среди всех видов социального страхования особо выделяется обязательное пенсионное страхование по причине того, что каждый гражданин в связи с достижением определенного возраста и соответствующих физиологических изменений организма потеряет способность выполнять определенные трудовые функции.

Граждане, застрахованные по обязательному пенсионному страхованию, имеют право на получение страховой пенсии, которое реализуется в случае уплаты страховых взносов.^[71] [21] Пенсия (от лат. pensio — платеж) — это регулярная денежная выплата, которая осуществляется в установленном законом порядке определенным категориям лиц из Пенсионного фонда или других источников (например, в случае с военнослужащими и другими категориями застрахованных лиц — из федерального бюджета), предназначенных для этих целей.^[72] [46]

Страховая пенсия является формой государственной поддержки в случае утраты заработка вследствие наступления старости. Помимо этого, в число страховых случаев по обязательному пенсионному страхованию включаются утрата трудоспособности вследствие инвалидности и потери кормильца.^[73] [35]

Ввиду всеобщности и чрезвычайной важности обязательного пенсионного страхования, постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года был образован самостоятельный администратор всех правоотношений по обязательному пенсионному страхованию - Пенсионный Фонд РФ. Он начал свое функционирование в 1991 года.^[74] [44] Он представляет собой единую централизованную трехуровневую структуру управления, отражающую особенности России как федеративного государства:

1. первый (федеральный) уровень включает центральный аппарат (правление ПФР и исполнительная дирекция);
2. второй (региональный) уровень - региональные отделения в каждом из субъектов РФ;
3. третий (местный) уровень - районные управления Пенсионного фонда РФ и отделы пенсионного страхования в районах и городах.^[75] [46]

Все средства (доходы) Пенсионного фонда не входят в состав федерального бюджета, не могут использоваться на другие цели и не подлежат изъятию.

Рассмотрим отдельно доходную и расходную части бюджета Пенсионного фонда РФ.

Источниками наполнения Пенсионного фонда РФ, в первую очередь, служат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые за застрахованных лиц их работодателями, а также страховые взносы, самостоятельно уплачиваемые лицами, обеспечивающими себя работой.

С юридической точки зрения, страховые взносы имеют ряд общих черт с налогами, с одной стороны (обязательность уплаты, в том числе обеспечиваемая государственными механизмами принуждения к уплате при длительном возникновении задолженности по уплате) и сборами с другой стороны (ввиду целевого характера).^[76] [50] По этой причине законодатель принял решение о размещении правил, регулирующих исчисление и уплату страховых взносов в состав Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), образовав в нем специальную главу 34 «Страховые взносы».^[77] [3] В этой главе описываются следующие элементы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

1. объект обложения страховыми взносами;
2. база для исчисления страховых взносов;
3. расчетный период;
4. тариф страховых взносов;
5. порядок исчисления страховых взносов;
6. порядок и сроки уплаты страховых взносов.^[78] [2]

В соответствие с НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных физических лиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Размер страховых взносов ежемесячно определяется страхователем (работодателем) по каждому застрахованному лицу (работнику) отдельно исходя из облагаемой страховыми взносами базы и тарифа

Базовый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (для подавляющего большинства страхователей, применяющих основную систему налогообложения) равен 22% и применяется до тех пор, пока облагаемая база нарастающим итогом с начала года не превысит некоторого порогового значения, начиная с которого с этой базы взимается уже только 10% в качестве страховых взносов. Это пороговое значение ежегодно устанавливается на будущий год постановлением Правительства РФ, и в 2019 году оно равно 1150000 рублей.^[79] [29] Таким образом, если застрахованное лицо получает в среднем заработную плату более 96000 рублей в месяц, то его работодатель за 2019 год должен заплатить страховые взносы в сумме 1150000 * 22% = 253000 рублей плюс 10% с величины базы, превысившей сумму 1150000 рублей за год.

Отдельным видам страхователей, чьи виды деятельности имеют особенное значение для государства, установлены на определенный период пониженные тарифы страховых взносов. Так, например, IT-организациям, осуществляющим разработку российского программного обеспечения для персональных ЭВМ и мобильных устройств, установлен пониженный тариф страховых взносов на пенсионное страхование в размере 14%.^[80] [3]

Пониженные ставки страховых взносов действуют также для страхователей, применяющих специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог и единый налог на вмененный доход).

Помимо страховых взносов, исчисляемых с учетом базового или пониженного тарифов, источником доходов Пенсионного фонда РФ являются дополнительные страховые взносы, рассчитываемые по специальным тарифам.

Они уплачиваются работодателем за тех работников, чья профессия входит в специальные списки профессий и чей труд связан с большой опасностью жизни и здоровью, с вредными или тяжелыми условиями труда.^[81] [33]

К данному виду страховых взносов правило о предельной величине базы не применяется.^[82] [39] Например, к их числу относятся работники, занятые на подземных работах, в угольных шахтах, в горячих цехах, в химических производствах, а также это работники, являющиеся членами летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

Кроме всех видов страховых взносов источником доходов Пенсионного фонда РФ является федеральный бюджет, из которого в виде трансферта передаются средства на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению – для лиц, не являющихся застрахованными лицами. К их числу относятся лица, имеющие право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению: федеральные государственные служащие, военнослужащие, участники Великой Отечественной войны и другие категории граждан.^[83] [44]

У Пенсионного фонда РФ есть еще несколько разрешенных законом источников доходов: доходы от инвестирования (размещения) сумм страховых взносов, добровольные взносы физических лиц и организаций, а также суммы пеней и иных финансовых санкций.^[84] [35]

Получаемые Пенсионным фондом РФ доходы направляются, в первую очередь, на выплату страховых пенсий (подавляющему числу застрахованных лиц). Это пенсии по обязательному пенсионному страхованию – по старости, по инвалидности, по потере кормильца. В связи с переходом с 1 января от института трудовых пенсий к институту страховых пенсий путем принятия Федерального закона «О страховых пенсиях», такая пенсия рассчитывается индивидуально для каждого застрахованного лица в форме пенсионных коэффициентов («баллов»), учитываемых за каждый год его работы. Сумма таких пенсионных коэффициентов умножается на стоимость одного коэффициента, ежегодно определяемую и индексируемую постановлениями Правительства РФ; в ряде случаев к результату данного произведения прибавляется фиксированная выплата. .^[85] [21]

Также Пенсионный фонд РФ выплачивает пенсии по государственному пенсионному обеспечению, тратит средства на финансовое и материально-техническое обеспечение своей деятельности. Отдельной статьей расхода является выплата Пенсионным фондом накопительной пенсии, порядок расчета которой регулируется отдельным федеральным законом.^[86] [22]

3.2 Обязательное медицинское страхование

Вторым по степени распространенности страховым случаем является необходимость получения качественной медицинской помощи в случае заболеваний (включая скорую медицинскую помощь). Для осуществления своевременного и качественного лечения всех застрахованных лиц в 1991 году было принято решение об образовании другого государственного внебюджетного фонда – Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ), аккумулирующего средства, направляемые на финансирование гарантированной государством медицинской помощи населению.

Первоначально была в системе Фонда обязательного медицинского страхования имелась двухуровневая система – Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и подчиненные ему территориальные фонды обязательного медицинского страхования, страховые взносы в которые перечислялись страхователями по отдельности. Начиная с 2012 года^[87] [18], страхователи перечисляют средства исключительно в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ).

По аналогии с обязательным пенсионным страхованием страхователями по обязательному медицинскому страхованию выступают работодатели либо лица, самостоятельно вступившие в правоотношения с ФФОМС по уплате страховых взносов. Застрахованными лицами, как правило, выступают работники.^[88] [35]

Доходная часть Федерального фонда обязательного медицинского страхования формируется за счет отчислений от страховых взносов и добровольных взносов юридических и физических лиц. Страховые взносы рассчитываются страхователями (работодателями) отдельно по каждому застрахованному лицу, и порядок их расчета регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ «Страховые взносы». В отличие от взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование имеют «плоский» тариф в размере 5.1% со всей облагаемой базы без ограничения сверху каким-либо значением. Таким образом, вне зависимости от того, какой доход за год получил застрахованный (сотрудник), с его зарплаты страхователь (работодатель) обязан перечислить в бюджет ФФОМС 5.1% от суммы дохода.^[89] [3]

Помимо этого, в состав доходов фондов обязательного медицинского страхования включаются следующие виды доходов:

1. поступления из бюджетов субъектов РФ в виде страховых взносов за неработающее население;
2. поступления средств из федерального бюджета на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
3. поступления средств из Пенсионного фонда на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров.^[90] [44]

Основным направлением расходов фондов обязательного медицинского страхования является финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования (такая программа на определенный период времени принимается в каждом субъекте РФ). Каждая территориальная программа обязательного медицинского страхования разрабатывается^[91] [35] в соответствии с базовой программой, утвержденной Правительством РФ в составе Программы государственных гарантий обеспечения граждан бесплатной медицинской помощью^[92] (например [30]). Эта программа принимается ежегодно на основании федерального закона о бюджете Фонда обязательного медицинского страхования на предстоящий год и плановый двухлетний период, и также на указанный промежуток времени.

3.3 Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Помимо необходимости гарантировать оказание качественной и своевременной медицинской помощи, от государства также требуется предоставить юридические гарантии сохранения за лицами, временно утратившими трудоспособность в результате заболевания, постоянного места работы. Этот подход, позволяющий избежать произвола работодателей, пожелавших разорвать трудовые отношения с болеющими работниками в одностороннем порядке, очень важен – и такие гарантии были закреплены в Трудовом кодексе.^[93] [4]

Во время заболевания (а оно может быть сколь угодно длительным, и зависит от многих факторов) застрахованное лицо не может выполнять свои трудовые обязанности и, как следствие, не получает заработную плату. В качестве меры материальной поддержки таких граждан, в 1991 году было принято решение об образовании отдельного государственного внебюджетного Фонда социального страхования (ФСС) РФ из состава Бюджета социального страхования СССР, являвшегося составной частью Государственного бюджета СССР.^[94] [44]

Другим важным страховым случаем, выплата страхового обеспечения по которому гарантируется ФСС РФ, является рождение ребенка (детей). В России принято оплачивать женщинам не менее 70 дней до рождения ребенка и не менее 70 дней после рождения ребенка^[95], [14] а также выплачивать единовременное пособие за раннюю постановку на учет в женских консультациях. После рождения ребенка за счет средств ФСС матерям осуществляется выплата единовременного пособия при рождении ребенка и ежемесячного пособия до достижения ребенком возраста 1,5 лет.^[96] [6] Помимо указанных выплат, ФСС РФ также осуществляет выплату единовременного пособия на погребение^[97] [7], возвращая, таким образом, застрахованным лицам часть расходов, связанных с погребением, гарантируемых нормами федерального законодательства.

Все вышеперечисленные выплаты за счет средств бюджета Фонда социального страхования финансируются посредством уплаты страхователями (работодателями) за застрахованных лиц (работников) страховых взносов (либо уплатой за себя страховых вносов теми лицами, которые обеспечивают себя работой). Условия исчисления таких страховых взносов описываются в Налоговом кодексе в главе 34 «Страховые взносы».

Базовый тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 2.9 % (или 1.8% для граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, работающих по найму в РФ).^[98] [3] Сумма страховых взносов исчисляется страхователем (работодателем) по каждому застрахованному лицу (работнику) отдельно. Базовый тариф применяется до тех пор, пока сумма выплат в пользу застрахованного лица с начала года не превысит некоторого порогового значения, начиная с которого взносы на обязательное социальное страхование не исчисляются. Такое пороговое значение ежегодно устанавливается постановлением Правительства РФ на будущий год, и в 2019 году равно 865 000 рублей.^[99] [29] Таким образом, если в 2019 году застрахованное лицо (сотрудник) получает среднемесячную заработную плату менее 72000 рублей, с превышения суммы заработной платы, начисленной ему с начала года над суммой 865 000 рублей, страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются в бюджет ФСС.

При временной нетрудоспособности компенсация утраченного заработка осуществляется через выплату пособия по временной нетрудоспособности. Она производится страхователем (работодателем) по следующему правилу, действующему с 2007 года: первые три дня болезни оплачивает работодатель, все остальные дни болезни оплачиваются за счет средств бюджета ФСС РФ.^[100] [14] Сумма пособия зависит от совокупного заработка застрахованного лица за два года, предшествующих году, в котором наступил страховой случай, а также от страхового стажа данного застрахованного лица. Выплата пособий по беременности и родам осуществляется целиком за счет средств ФСС РФ.

Данная выплата производится следующим образом. После выздоровления застрахованное лицо передает своему страхователю листок нетрудоспособности, выдаваемый медицинской организацией. Этот документ служит не только для выплаты пособия по временной нетрудоспособности, но и в качестве доказательства уважительной причины отсутствия на рабочем месте.^[101] [44] На основании данных, указанных в листке нетрудоспособности, работодатель рассчитывает и выплачивает пособие по временной нетрудоспособности (или по беременности и родам) застрахованному лицу.

3.4 Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

В России данный вид страхования начал развиваться после принятия закона от 2 июня 1903 года «О вознаграждении потерпевших вследствие несчастных случаев рабочих и служащих, а равно членов их семейств в предприятиях фабрично-заводской, горной и горнозаводской промышленности». Он ввел ответственность предпринимателя за профессиональный риск в случае причинения рабочим увечья или их смерти вследствие несчастных случаев на производстве. Этот вид страхования были впервые закреплены законодательством в 1912 году^[102] [48], и на протяжении всего XX века непрерывно совершенствовался.

В современной России для защиты здоровья людей, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, для финансирования мер по предупреждению производственного травматизма и раннему выявлению профессиональных заболеваний, было введено обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В настоящее время оно регулируется отдельным федеральным законом.^[103] [10] Страховщиком по этому виду страхования также выступает Фонд социального страхования (ФСС РФ).^[104] [49] Для финансирования вышеуказанных мер страхователи (работодатели) перечисляют в ФСС отдельно рассчитываемые страховые взносы по данному виду страхования. Порядок расчета, уплаты и отчетности по таким страховым взносам регулируется отдельным федеральным законом. Денежные средства, поступающие в бюджет ФСС РФ в качестве страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на счетах ФСС РФ, учитываются обособленно от средств, поступающих в качестве страховых взносов на обязательное социальное страхование.

База для расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, как правило, совпадает с базой для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Расчет величины страховых взносов осуществляется страхователем отдельно по каждому застрахованному лицу.^[105] [10] Для целей расчета суммы страховых взносов все страхователи (работодатели) в соответствии с заявленными в учредительных документах видами деятельности подразделяются по 23 классам профессионального риска.

Каждому классу профессионального риска соответствует своя величина тарифа на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – от 0.2% (I класс, минимальный класс профессионального риска) до 8.5% (XXIII класс, максимальный класс профессионального риска).^[106] [13] К самому высокому классу профессионального риска относят такие виды экономической деятельности, как, например, охота и разведение диких животных, добыча каменного угля подземным способом, добыча руд цветных металлов, добыча и обогащение сурьмяно-ртутных руд и т.п.^[107] [44]

Указанный тариф применяется для расчета сумм страховых взносов для всех застрахованных лиц, занятых у данного страхователя (независимо от того, занят конкретный сотрудник деятельностью с вредными (опасными) условиями труда или нет).

Перечень и число классов профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по каждому классу профессионального риска описываются отдельным федеральным законом,^[108] [24] ежегодно принимаемым Государственной Думой РФ наряду с федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на предстоящий год и последующий двухлетний плановый период.

Ежегодно каждое предприятие обязано подтверждать в ФСС РФ присвоенный ему ранее класс профессионального риска^[109] [26], подав соответствующий комплект документов. Класс профессионального риска для конкретного предприятия может быть снижен (либо повышен) в зависимости от отсутствия (либо наличия) за прошедший год документально оформленных несчастных случаев (включая случаи смерти) на производстве.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что обязательное страхование всех занятых трудовой деятельностью (наемных работников, самозанятых) от несчастных случаев на производстве реализуется на основе публичного права (социального страхования): при уплате работодателями страховых взносов их ответственность по компенсации утраты трудоспособности работников из-за производственного травматизма и профессиональной заболеваемости переносится на страховые организации.

Данный страховой механизм различается в разных странах. Так, в Бельгии, Дании, Нидерландах и Португалии к работе данной страховой отрасли подключены частные страховщики, в Испании — общества взаимного страхования, а в Германии — профессиональные союзы.^[110] [46]

3.5 Социальная защита населения

Помимо системы социального страхования в России действует система государственной социальной поддержки и социальной защиты населения. Формально она не входит в систему социального страхования, но, тем не менее, финансирование мер социальной защиты и поддержки населения осуществляется с привлечением средств государственных внебюджетных фондов. (Однако, это не всегда было так, в частности в 1991 году был создан еще один государственный внебюджетный фонд - Государственный фонд занятости населения, в который перечислялись отдельно рассчитываемые страховые взносы.^[111] [32] Впоследствии этот фонд был ликвидирован и преобразован в систему Государственной службы занятости населения,^[112] [5] отделения которой действуют на уровне субъектов РФ и муниципальных образований).

Как указывает Е.В. Агеева, «социальная защита населения – это система управления социальными рисками с целью поддержания установленных обществом социальных стандартов жизни каждого человека и достижения определенного социального равновесия в обществе».^[113] [35] В том или ином виде система социальной защиты и поддержки существует во всех развитых странах мира.

В Конституции РФ прямо закреплено, что Российская Федерация является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.^[114] [1]

Количество предоставляемых в настоящий момент органами государственной власти и органами местного самоуправления мир социальной защиты и поддержки огромно. В частности, осуществляются выплаты:

1. единовременных и ежемесячных пособий инвалидам и ветеранам Второй мировой войны, участникам военных операций;
2. единовременных и ежемесячных пособий инвалидам I, II и III групп, а также инвалидам с детства;
3. социальных доплат к пенсиям по старости и по инвалидности;^[115] [12]
4. единовременных выплат при рождении ребенка (детей), в том числе средств материнского (семейного) капитала^[116] [15] и др.

Величины указанной государственной социальной поддержки и помощи либо гарантируются на федеральном уровне (например, средства материнского (семейного) капитала), либо устанавливаются на уровне отдельных субъектов РФ (например, величина социальной доплаты к пенсии).

Персонифицированный учет в системе обязательного социального страхования

Страхование, как вид экономических взаимоотношений никогда не носило обезличенный характер. Одной из сторон договора о любом виде страхования всегда выступает страховщик – страховая организация, получающая по договору о страховании страховые платежи, и при наступлении страхового случая выплачивающая застрахованному лицу страховое возмещение. Другой стороной договора всегда является застрахованное лицо – либо напрямую, либо через специального посредника (страхователя), действующего от имени и по поручению застрахованного лица.^[117] [36]

Договора о тех видах страхования, которые изначально появились в истории (страхование от пожара или от наводнения) заключались довольно редко: лишь богатые люди могли позволить себе иметь собственное дорогостоящее имущество и осуществлять уплату страховых взносов по страхованию такого имущества. Поэтому оценка страховых рисков, расчет сумм страховых платежей, причитающихся к уплате застрахованным лицом, а также учет застрахованных лиц, были относительно простыми, и их можно было выполнять практически вручную, ведя соответствующие книги учета в бумажном виде.

Появление обязательных массовых неимущественных видов страхования, таких как социальное, медицинское и пенсионное страхование, привело к тому, что количество застрахованных лиц стало исчисляться десятками и сотнями миллионов человек. При этом правила страхования требовали от страховщиков вести строгий учет и расчет прав каждого застрахованного лица на получение страхового возмещения при наступлении того или иного страхового случая. Это потребовало создания и использования информационных систем, способных проводить актуарные расчеты, с учетом всевозможных рисков (для определения которых разработаны собственные правила, основанные на методах математической теории вероятности).^[118] [34]

Для того, чтобы оценить сумму страхового возмещения, подлежащую выплате конкретному застрахованному лицу при наступлении страхового случая, необходимо знать, сколько страховых взносов им (или за него) было перечислено страховщику. Очевидно, что страховые взносы являются собственностью не государства, а самого работника, их уплачивающего - и не имеет значения, выплачивает их застрахованное лицо (работник) или страхователь (работодатель).^[119] [35]

С учетом того, что практически все жители страны (на данный момент, по данным системы переписи населения, в России проживает около 147 миллионов человек) рано или поздно достигнут пенсионного возраста, государство приняло решение о введении с 1997 года индивидуального персонифицированного учета. Каждому гражданину России присваивается страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования (СНИЛС), данные о котором он обязан предъявить работодателю в момент своего трудоустройства.^[120] [8] Присвоение номера СНИЛС застрахованному лицу подтверждается бланком специальной формы (с 1 апреля 2019 года – выпиской из системы персонифицированного учета).^[121] [25]

При составлении периодической отчетности (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год) о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в ее составе страхователь (работодатель) указывает следующие данные по каждому из работающих у него в отчетном периоде застрахованных лиц (работников):

1. фамилия, имя, отчество (если оно есть);
2. дата рождения;
3. номер СНИЛС, присвоенный данному застрахованному лицу;
4. величина облагаемой базы для расчета страховых взносов (сумма начисленной заработной платы за указанный период – в связи с тем, что именно трудовой доход в первую очередь является объектом страховой защиты);
5. сумма страховых взносов, исчисленных исходя из величины облагаемой базы в соответствии с правилами, установленными федеральными законами.

Каждое застрахованное лицо при обращении за любыми видами медицинской помощи (помимо скорой неотложной медицинской помощи) обязано предъявить страховой медицинский полис.^[122] [48] Это специальный документ, который застрахованное лицо оформляет самостоятельно у любого страховщика в сфере обязательного медицинского страхования по своему выбору (из перечня лицензированных страховщиков, утверждаемого Министерством здравоохранения РФ).

Для упорядочения деятельности страховых медицинских организаций, Правительство РФ утвердило правила лицензирования организаций данного вида.^[123] [27] Они являются обязательными для всех страховых медицинских организаций независимо от форм собственности, осуществляющих обязательное медицинское страхование на территории РФ.^[124] [44] Номер лицензии должен быть указан в договорах обязательного медицинского страхования, которые страховая медицинская организация заключает со страхователем (либо с застрахованным лицом, если договор обязательного медицинского страхования оно заключает непосредственно). Соответственно, органы, осуществляющие персонифицированный учет застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию, могут регистрировать в системе учета также номер лицензии, выданной данной страховой медицинской организации.

Застрахованное лицо также имеет право сменить страховую медицинскую организацию, в которой оно ранее было застраховано один раз в течение календарного года либо чаще в случае изменения места жительства или прекращения действия договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.^[125] [35]

Персонифицированный учет сведений о застрахованных лицах в сфере обязательного медицинского страхования ведется в форме единого регистра застрахованных лиц, в котором хранятся следующие данные:

1. фамилия, имя, отчество, пол, дата и место рождения, гражданство;
2. данные документа, удостоверяющего личность;
3. место жительства, место регистрации и дата регистрации;
4. присвоенный застрахованному лицу номер СНИЛС;
5. номер полиса обязательного медицинского страхования и данные о страховой медицинской организации, выбранной застрахованным лицом, а также дата регистрации в качестве застрахованного лица;
6. статус застрахованного лица (работающий, неработающий).

Сведения о застрахованном лице и об оказанной ему медицинской помощи относятся к информации ограниченного доступа (к персональным данным, медицинской и врачебной тайне) и подлежат защите в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[126] [19]

Заключение

В данной курсовой работе реализована поставленная цель исследования - изучение действующей в настоящее время системы социального страхования Российской Федерации. Было определено понятие системы социального страхования Российской Федерации, проанализировано действующее федеральное законодательство (налоговое и трудовое законодательство РФ, а также законодательство в области социального обеспечения). Были рассмотрены этапы исторического развития системы социального страхования России со времен Киевской Руси до настоящего времени и исследованы отдельные виды социального страхования, имеющиеся в современной России, а также формы социальной защиты.

Исторический анализ показывает, что система социального страхования не является неизменной конструкцией, она постоянно совершенствуется – и на протяжении столетий подвергались изменениям даже ее фундаментальные принципы. Совершенствования требует и нынешняя система социального страхования в России, она все еще далека от идеала. Необходимость такого совершенствования вызвана в первую очередь, демографическими причинами – как показывает статистика, в последние десятилетия число рождающихся детей постепенно снижается и увеличивается число людей, достигающих установленного законом возраста выхода на пенсию.

Эти факторы и ряд других (таких как турбулентность в мировой экономике, неизбежно отражающаяся на экономике России как активного участника мировых экономических отношений, а значит, и на финансировании программ социального страхования, социальной защиты и поддержки) неизбежно потребуют корректировки правил социального страхования. Помимо внешних причин на действующую систему социального страхования оказывается давление изнутри – уже сегодня требуется проводить постепенную оптимизацию расходов государства на финансирование системы социального страхования, поддержки и защиты.

Ввиду особой значимости социального страхования для стабильности общества и государства такие изменения нельзя осуществлять резко. Переход к новым условиям социального страхования должен происходить не только плавным образом. Такие важные вопросы не могут решаться келейно, в государственных кабинетах либо только на парламентских площадках. Параметры (контуры) модели социального страхования будущего должны обсуждаться уже сегодня, с учетом мнения всех граждан страны, которое они могут выразить, используя современные информационные технологии и методы Интернет-голосования. Граждане страны должны стать активными участниками разработки системы социального страхования, отвечающей вызовам нового времени, иметь возможность предлагать свои варианты изменений, приводить аргументированные мнения.

Только так можно добиться, с одной стороны, преемственности системы социального страхования, а с другой стороны, консенсуса в обществе по всем ее параметрам. Разработка и принятие новой системы социального страхования обеспечит ее эффективность и поступательное развитие на десятилетия вперед, вне зависимости от каких-либо внешних рисков.

Библиография

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – по состоянию на 12.12.2019 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 (ред. от 29.09.2019)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ред. от 29.09.2019)
4. Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 09.12.2019)
5. Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (ред. от 02.12.2019)
6. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ред. от 02.12.2019) // «Российская газета», N 99, 24.05.1995
7. Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (ред. от 23.05.2018) // "Российская газета", N 12, 20.01.1996.
8. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. от 01.04.2019) // «Российская газета», N 68, 10.04.1996.
9. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О негосударственных пенсионных фондах" // "Российская газета", N 90, 13.05.1998.
10. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 02.12.2019) // «Российская газета», N 153-154, 12.08.1998.
11. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об основах обязательного социального страхования" // "Российская газета", N 139, 21.07.1999.
12. Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" (ред. от 01.04.2019) // "Российская газета", N 142, 23.07.1999.
13. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // "Российская газета", N 292, 27.12.2005
14. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 27.12.2018) // «Российская газета», N 297, 31.12.2006,
15. Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» (ред. от 02.08.2019) // «Российская газета», N 297, 31.12.2006
16. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // «Российская газета», N 137, 28.07.2009.
17. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // «Российская газета», N 138, 29.07.2009
18. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 28.11.2011) // «Российская газета», N 274, 03.12.2010,
19. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (ред. от 29.05.2019)» // Российская газета", N 263, 23.11.2011
20. Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» // "Российская газета", N 166, 31.07.2013
21. Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ред. от 06.03.2019) // «Российская газета», N 296, 31.12.2013
22. Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ «О накопительной пенсии» ред. от 03.10.2018)
23. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // «Российская газета», N 146, 06.07.2016
24. Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // «Российская газета", N 294, 28.12.2018»
25. Федеральный закон от 01.04.2019 N 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // "Российская газета", N 72, 03.04.2019
26. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» (ред. от 17.06.2016)
27. Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»)» (ред. от 08.12.2016) // "Собрание законодательства РФ", 23.04.2012, N 17, ст. 1965.
28. Постановление Правительства РФ от 19.06.2012 N 610 «Об утверждении Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации» (ред. от 06.11.2019) // "Собрание законодательства РФ", 25.06.2012, N 26, ст. 3528.
29. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.» // «Российская газета», N 273, 05.12.2018
30. Постановление Правительства РФ от 10.12.2018 N 1506 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // "Собрание законодательства РФ", 17.12.2018, N 51, ст. 8013.
31. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П // «Российская газета», N 46, 10.03.1998
32. Постановление Верховного Совета РФ от 08.06.1993 N 5132-1"Об утверждении Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации" // "Российская газета", N 122, 29.06.1993
33. Постановление Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день»
34. Ахвледиани Ю.Т. Страхование: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 567 с
35. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – 122 с.
36. Алиев Б.Х., Махдиева Ю.М. Страхование: учебник для студентов вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 – 415 с.
37. Артамонова Г.В., Батиевская В.Б. Социальное и медицинское страхование. – Кемерово, 2005 – 76 с.
38. Барышникова Т.Ю. Социальная политика правового государства. Часть первая: Понятие и правовая основа социальной политики. Обязательное социальное страхование: учебное пособие. – Ярославль, ЯрГУ, 2012 – 104 с.
39. Березина Е.В. Страховые взносы -2017: часть 1. // «Экономико-правовой бюллетень», 2017, N 4
40. Брызгалин А.В. и др. Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году. // «Налоги и финансовое право», 2017, N 1
41. Буркин С.В. Обязательное социальное страхование: Учебное пособие. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2000. – 92 с.
42. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – 312 с.
43. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка (современное написание слов) – М.: Цитадель, 1998 – 3983 с.
44. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – 100 с.
45. Ефимов О.Н. Новейшее страхование в законах: Монография – Yelm, USA: Science Book Publishing House, 2013 – 471 c/
46. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – 175 с.
47. Косарев Ю.А. Социальное страхование в России: на пути к реформам – М., 1998 – 199 с.
48. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. – 232 с.
49. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. - 480 с.
50. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) – 738 с.
51. Большой Российский энциклопедический словарь. - М.: БРЭ, 2003
52. http://www.libussr.ru/doc_ussr/ussr_5105.htm (дата обращения - 12.12.2019)
53. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/ - сайт ФНС РФ (дата обращения - 12.12.2019)

1. Артамонова Г.В., Батиевская В.Б. Социальное и медицинское страхование. – Кемерово, 2005 – с 5. ↑

2. Буркин С.В. Обязательное социальное страхование: Учебное пособие. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2000. – с 3. ↑

3. Алиев Б.Х., Махдиева Ю.М. Страхование: учебник для студентов вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 – с 8. ↑

4. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012 – с 30. ↑

5. Буркин С.В. Обязательное социальное страхование: Учебное пособие. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2000. – с 4. ↑

6. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – с 17. ↑

7. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 38. ↑

8. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с. 38 ↑

9. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка (современное написание слов) – М.: Цитадель, 1998 – с. 2854 ↑

10. Косарев Ю.А. Социальное страхование в России: на пути к реформам – М., 1998 – с 5 ↑

11. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 39. ↑

12. Косарев Ю.А. Социальное страхование в России: на пути к реформам – М., 1998 – с 6 ↑

13. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – с 21 ↑

14. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 44. ↑

15. Косарев Ю.А. Социальное страхование в России: на пути к реформам – М., 1998 – с 14-15 ↑

16. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – с 22 ↑

17. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 50. ↑

18. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – с 24 ↑

19. http://www.libussr.ru/doc_ussr/ussr_5105.htm (дата обращения - 12.12.2019) ↑

20. Косарев Ю.А. Социальное страхование в России: на пути к реформам – М., 1998 – с 20-21 ↑

21. Ефимов О.Н. Новейшее страхование в законах: Монография – Yelm, USA: Science Book Publishing House, 2013 – c 13 ↑

22. Захаров М.Л. Социальное страхование в России: прошлое, настоящее и перспективы развития: монография - М.: Проспект, 2015 – с 24 ↑

23. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015 – с 18. ↑

24. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – с 221 ↑

25. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012 – с 31. ↑

26. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013 – с 19. ↑

27. Ефимов О.Н. Новейшее страхование в законах: Монография – Yelm, USA: Science Book Publishing House, 2013 – с 15. ↑

28. Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "Об основах обязательного социального страхования" ↑

29. Большой Российский энциклопедический словарь. - М.: БРЭ, 2003 ↑

30. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015 – с 9. ↑

31. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – по состоянию на 12.12.2019 г. ↑

32. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013 – с 23. ↑

33. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – с. 87-88 ↑

34. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015 – с 9. ↑

35. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. - с 101. ↑

36. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 18. ↑

37. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 23-24 ↑

38. Барышникова Т.Ю. Социальная политика правового государства. Часть первая: Понятие и правовая основа социальной политики. Обязательное социальное страхование: учебное пособие. – Ярославль, ЯрГУ, 2012 – с 11. ↑

39. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 32-33. ↑

40. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 36-37. ↑

41. Барышникова Т.Ю. Социальная политика правового государства. Часть первая: Понятие и правовая основа социальной политики. Обязательное социальное страхование: учебное пособие. – Ярославль, ЯрГУ, 2012 – с 11. ↑

42. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 34-36. ↑

43. Ахвледиани Ю.Т. Страхование: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 – с 21. ↑

44. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. - с 131 ↑

45. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 39. ↑

46. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 111. ↑

47. Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков» // "Российская газета", N 166, 31.07.2013 – ст. 14. ↑

48. Постановление Правительства РФ от 19.06.2012 N 610 «Об утверждении Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации» (ред. от 06.11.2019) // "Собрание законодательства РФ", 25.06.2012, N 26, ст. 3528. – п.п. 10.10-10.12 ↑

49. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015 – с 405. ↑

50. Барышникова Т.Ю. Социальная политика правового государства. Часть первая: Понятие и правовая основа социальной политики. Обязательное социальное страхование: учебное пособие. – Ярославль, ЯрГУ, 2012 – с 38. ↑

51. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 34. ↑

52. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015 – с 62. ↑

53. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с 10-11. ↑

54. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 111. ↑

55. Брызгалин А.В. и др. Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году. // «Налоги и финансовое право», 2017, N 1 ↑

56. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem/ - сайт ФНС РФ (дата обращения - 12.12.2019) ↑

57. Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ (ред. от 02.12.2019) "О негосударственных пенсионных фондах" // "Российская газета", N 90, 13.05.1998. ↑

58. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 124. ↑

59. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 52. ↑

60. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. – с. 90. ↑

61. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 24. ↑

62. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 36. ↑

63. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 (ред. от 29.09.2019) – ст. 8. ↑

64. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) – с 505. ↑

65. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) – с 504. ↑

66. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // «Российская газета», N 138, 29.07.2009 –ст. 24. ↑

67. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // «Российская газета», N 137, 28.07.2009. ↑

68. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» // «Российская газета», N 146, 06.07.2016 – ст. 2 ↑

69. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) – с 503. ↑

70. Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П // «Российская газета», N 46, 10.03.1998. ↑

71. Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ред. от 06.03.2019) ↑

72. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 98. ↑

73. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 51. ↑

74. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015 – с 15. ↑

75. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 104. ↑

76. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017) – с 503. ↑

77. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ред. от 29.09.2019) – глава 34. ↑

78. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 (ред. от 29.09.2019) – ст. 18.2. ↑

79. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.» // «Российская газета», N 273, 05.12.2018 ↑

80. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ред. от 29.09.2019) – ст. 427. ↑

81. Постановление Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 «Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день» ↑

82. Березина Е.В. Страховые взносы -2017: часть 1. // «Экономико-правовой бюллетень», 2017, N 4 ↑

83. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015 – с 16. ↑

84. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 53. ↑

85. Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (ред. от 06.03.2019) // «Российская газета», N 296, 31.12.2013 – ст. 15-16. ↑

86. Федеральный закон от 28.12.2013 N 424-ФЗ «О накопительной пенсии» ред. от 03.10.2018) – ст. 9. ↑

87. Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 28.11.2011) – ст. 12, ст. 17. ↑

88. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013 – с 106. ↑

89. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ред. от 29.09.2019) – ст. 425. ↑

90. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с 21. ↑

91. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 104-105. ↑

92. Постановление Правительства РФ от 10.12.2018 N 1506 «О Программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» // "Собрание законодательства РФ", 17.12.2018, N 51, ст. 8013. ↑

93. Трудовой кодекс Российской Федерации (ред. от 09.12.2019) – ст. 81 ↑

94. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с 18. ↑

95. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 27.12.2018) – ст. 10. ↑

96. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (ред. от 02.12.2019) – ст. 9, 11, 13. ↑

97. Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (ред. от 23.05.2018) – ст. 10. ↑

98. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (ред. от 29.09.2019) – ст. 425. ↑

99. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.» // «Российская газета», N 273, 05.12.2018 ↑

100. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 27.12.2018) – ст. 3. ↑

101. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с. 70. ↑

102. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. – с. 73. ↑

103. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 02.12.2019) ↑

104. Павлюченко В. Г. Социальное страхование: Учебник для бакалавров 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015 – с 321. ↑

105. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от 02.12.2019) – ст. 20, 21. ↑

106. Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» // "Российская газета", N 292, 27.12.2005, ст. 1 ↑

107. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с 73. ↑

108. Федеральный закон от 25.12.2018 N 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» ↑

109. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска» - п. 11 Правил. ↑

110. Ефимов О.Н. Социальное страхование в России: учебное пособие – Уфа, ФГБОУ ВПО Башкирский ГАУ, 2014 – с 90. ↑

111. Постановление Верховного Совета РФ от 08.06.1993 N 5132-1"Об утверждении Положения о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации" ↑

112. Закон РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" – ст. 15. ↑

113. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 8-9. ↑

114. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) – ст. 7. ↑

115. Федеральный закон от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи" – ст. 12.1 ↑

116. Федеральный закон от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей» ↑

117. Алиев Б.Х., Махдиева Ю.М. Страхование: учебник для студентов вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017 – с 124. ↑

118. Ахвледиани Ю.Т. Страхование: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – с 88 – 89. ↑

119. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 26. ↑

120. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - ст. 6. ↑

121. Федеральный закон от 01.04.2019 N 48-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - ст. 1 ↑

122. Низова, Л. М. Социальное страхование: учебное пособие – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2012. – с 181. ↑

123. Постановление Правительства РФ от 16.04.2012 N 291 «О лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра «Сколково»)» (ред. от 08.12.2016). ↑

124. Донскова О.А. Социальное страхование: учебное пособие для студентов направления «Экономика», «Профессиональное обучение» – Волгоград: ФГБОУ ВО Волгоградский ГАУ, 2015. – с 53-54 ↑

125. Агеева Е. В. Социальное страхование : курс лекций – Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2013. – с 118. ↑

126. Федеральный закон от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (ред. от 29.05.2019) – ст. 13. ↑