Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности. Общая сумма (ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования: долгое время правовая база регулирования налоговых отношений представляла собой конгломерат правовых норм, рассредоточенных по законодательным актам различных отраслей, принятым в разное время. Поэтому одной из главных задач реформы является создание целостной и внутренне непротиворечивой системы правовых норм, определяющих основные условия налогообложения в государстве в рамках принятой концепции единой налоговой системы. Важным вопросом при построении налоговой системы для такого федеративного государства, как Российская Федерация, является нахождение правильного баланса между бюджетными полномочиями центра и регионов. С одной стороны, это сказывается на политической координации действий федеральных и региональных властей, а с другой-на эффективности всей бюджетной и налоговой системы в целом.

Чрезмерная централизация налоговых полномочий приводит к росту издержек на оказание ряда государственных услуг, к зависимости региональных властей и, в конечном счете, к определенной политической напряженности в отношениях между Федерацией и ее субъектами. Слишком большая децентрализация может привести к коллизиям в налогообложении между различными субъектами Федерации и представляет угрозу единому политическому и экономическому пространству страны. В этой связи частью реформирования налоговой системы Российской Федерации является разработка и реализация новой концепции межбюджетных отношений, направленной на повышение обеспеченности региональных и местных бюджетов собственными налоговыми источниками доходов, на “расширение налоговых полномочий субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в рамках единого налогового пространства". ". В настоящее время внесение изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации требует постоянного изучения налогового законодательства. Эти обстоятельства определяют актуальность исследования.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, складывающихся в процессе осуществления финансовой деятельности государства и организаций, связанной с обеспечением эффективного развития налоговой системы Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность правовых норм, с помощью которых осуществляется нормативно-правовая регламентация обеспечения развития налоговой системы Российской Федерации.

Цель исследования основывается на проведении теоретического анализа налоговой системы РФ, а также практическое изучение системы налогообложения ООО «Скорость времени».

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Охарактеризовать налоговую систему РФ и ее структуру;
  2. Определить сущность и принципы налогообложения;
  3. Выявить влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности организации;
  4. Провести организационно-экономическую характеристику ООО «Скорость времени»;
  5. Изучить анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияния на финансовые результаты ООО «Скорость времени»;
  6. Представить рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Скорость времени».

В работе использованы труды следующих трудах таких специалистов и ученых, как: Алиева Б.Х., Калантаровой Э.И., Лермонтова Ю.М., Митрофановой И.А, Пономарева А.И.

Предполагаемые методы: наблюдение, сравнение, измерение, абстрагирование, анализ и синтез, индукция и дедукция.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы.

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

1.1. Налоговая система РФ и ее структура

В отечественной науке налогового права сегодня нет единого мнения относительно понятия налоговой системы. Очевидно, что такая ситуация во многом обусловлена отсутствием ее правового определения. Понятие «налоговая система» является одной из наиболее сложных проблем юридических и экономических наук. Эта категория широко используется в научных и учебных работах, особенно при рассмотрении вопросов налогов и налогообложения. Однако, несмотря на значительное количество доктринальных формулировок этого понятия, до сих пор нет единого научно обоснованного понимания его сущности", - пишет Гордеева О. В. и рассматривает налоговую систему как правовую форму налогообложения, определяемую экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях рыночных отношений. Давайте не будем соглашаться с указанным определением налоговой системы, поскольку организационно-правовая форма налогообложения есть не что иное, как налоговое законодательство. [15, c. 23]

При этом нельзя согласиться с этими определениями: в первом определении налоговая система фактически отождествляется с налоговыми отношениями, а во втором - с условиями налогообложения.

И если категория " налоговые отношения "является понятным термином - это общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения и составляющие предмет налогового права как отрасли права, то термин" условия налогообложения " является более широким понятием и может включать в себя все аспекты налоговой сферы, в том числе налоговое планирование, налоговый учет и контроль и т. д. [2, c. 16]

Налоговая система включает в себя:

а) налоговое законодательство, состоящее из законов и подзаконных актов;

б) налоговые органы ... осуществление налогового контроля;

в) налоговые представители, которые от имени налогоплательщиков обязаны в соответствии с законом исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги на прибыль;

г) теоретические положения ученых и практиков в области налогообложения. [9, c. 46]

Каримов С. М. считает, что " налоговую систему можно определить как систему, основанную на определенных принципах регулируемых нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и сбором налогов и сборов. В эту систему входят не только налоговые платежи, в связи с уплатой которых возникают эти отношения, но и субъекты налогообложения, то есть лица, в пользу которых уплачиваются налоги и сборы, налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, налогоплательщики, плательщики налогов, налоговые агенты и некоторые другие. [17, c. 47]

Все эти элементы находятся в постоянной и неразрывной взаимосвязи " Качур О. В. называет налоги и сборы элементами налогообложения. Глава 2 Налогового кодекса Российской Федерации содержит понятие системы налогов и сборов, которая представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения их собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [4, c. 71]

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации под сбором понимается обязательная пошлина, взимаемая с организаций и физических лиц, уплата которой является одним из условий уплаты налогоплательщиками государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в том числе предоставления определенных прав или выдачи разрешений (лицензий). [1, c. 98]

Я считаю недопустимым выделение налогов и сборов в качестве единственных элементов налоговой системы, поскольку социальные связи между платежами и взносами невозможны. Правовой формой общественных отношений является правоотношение. Правоотношение - это социальное отношение, регулируемое нормами права, это правовая связь между его субъектами, основным содержанием которой являются субъективные права и юридические обязанности и которая возникает на основании норм права в случае наступления фактов, предусмотренных нормой. [6, c. 103]

Следует сделать вывод, что налоговая система базируется на определенных принципах, представляет собой систему общественных отношений, регулируемых нормами права, складывающихся между государством и отдельными лицами. Возникает вопрос о том, какие правоотношения образуют налоговую систему: только налог или отношения, составляющие налоговую систему, регулируются другими отраслями права.

Если мы обратимся к определениям налоговой системы, данным сторонниками точки зрения, согласно которой налоговая система-это совокупность правовых отношений, то ясно увидим, что большинство авторов считают, что налоговая система-это совокупность общественных отношений, регулируемых несколькими отраслями права. [5, c. 82]

Структура правоотношений включает в себя такие элементы, как объект, субъект и содержание. Объектами правоотношений являются разнообразные реальные общественные отношения. По данным Налогового кодекса Российской Федерации предметом регулирования законодательства о налогах и сборах являются властные отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Объектом налогового правоотношения являются денежные средства, которые должны быть внесены в бюджет или внебюджетный фонд в виде налогов и сборов или взысканы в принудительном порядке налоговыми органами. То есть объектом налогового правоотношения является налог или сбор. Налоговые правоотношения - это общественные отношения, регулируемые нормами права, возникающие при установлении, введении, взимании налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. [13, c. 50]

Отличительные особенности налоговых правоотношений:

  • проходят исключительно в сфере налогообложения;
  • возникают, прекращаются и изменяются на основании налогового законодательства, - носят публичный характер;
  • складываются по поводу денежных средств - обязательной стороной в них является государство в лице налоговых или финансовых органов. [20, c. 19]

Староверова О. В. указывает, что налоговые правоотношения имеют особые элементы - объект и субъект, в силу чего они отличаются от административных и финансовых. Отсюда следует, что административные, финансовые, бюджетные, конституционные правоотношения, составляющие налоговую систему, имеют иной объект, нежели налог и сбор.

Предметом бюджетного права являются, в частности, отношения, связанные, в частности, с определением структуры доходов и расходов бюджетной системы Российской Федерации и их распределением между бюджетами различных уровней. Бюджетные правоотношения - это общественные отношения, регулируемые нормами Бюджетного права, участниками которых являются носители юридических прав и обязанностей, осуществляющие содержащиеся в этих нормах указания по образованию, распределению и использованию централизованных государственных и муниципальных средств. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации к бюджетным правоотношениям относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессах формирования доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Налоги и сборы являются одним из основных источников доходов бюджета. [8, c. 35]

Таким образом, можно сделать вывод, что бюджетные правоотношения также являются частью налоговой системы. Конституционно-правовые отношения-общественные отношения, регулируемые нормами конституционного права. Предметом конституционного права являются общественные отношения, возникающие в связи с закреплением и регулированием, в том числе отношений государства и личности, правовых основ статуса российских граждан, прав и свобод человека и гражданина и гарантий их реализации. Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. Соответственно, конституционно-правовые отношения формируют и налоговую систему Российской Федерации.

Таким образом, изучив различные точки зрения на определения налоговой системы ученых - юристов, можно дать следующее определение налоговой системы-общественные отношения, возникающие в связи с установлением и сбором налогов и сборов. [5, c. 68]

1.2 Проблемы функционирования налоговой системы РФ пути ее совершенствования

Проводимые в стране реформы затрагивают все сферы общественной жизни, в том числе и налоговую систему. Проблема оценки эффективности налогового контроля в настоящее время приобретает особую актуальность. Последнее предполагает необходимость достижения указанных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием объема средств, определяемого государственным бюджетом. На эффективность налогового контроля влияют такие факторы, как правильный выбор его форм, методов (приемов) и видов. Их рациональные сочетания, позволяющие достичь результатов при осуществлении налогового контроля с наименьшими затратами и своевременно, как правило, находят свое закрепление в методах проведения конкретных форм налогового контроля. [21, c. 11]

В решении всех этих проблем, на наш взгляд, следует усилить роль управленческих координаторов и методистов экономического процесса. Однако в ряде подразделений Федеральной налоговой службы России отсутствуют компетентные комиссии по рассмотрению и утверждению планов проверок на основании предложений инспекций, а основания для включения предприятий в план не анализируются. Желательно учитывать тот факт, что в этих комиссиях должны участвовать методисты и аналитики. Прежде всего, необходимо рассмотреть предложения по включению крупнейших и основных налогоплательщиков, крупных холдингов с наибольшим объемом выручки и низкой налоговой нагрузкой, с большим количеством аффилированных лиц, наличием убытков в течение нескольких лет подряд, высоким уровнем налоговых отчислений, участников схем уклонения от уплаты налогов и т.д. [16, c. 9]

Более того, для каждого региона квалификация наибольших сумм различна, и в этом заключается роль подразделений Федеральной налоговой службы России. В большинстве регионов работа по легализации налоговой базы проводится формально, без согласования и анализа причин, результатов и ситуации в целом. Многие инспекции в рамках комиссий продолжают работать либо только с убыточными предприятиями, либо с теми, кто платит низкую заработную плату. А налоговые органы - это органы, основной задачей которых является осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства, выявление и обоснование занижения налоговой базы имеющимися инструментами и в строгом соответствии с действующим законодательством, в том числе на комиссиях путем приведения обоснованных доводов. [2, c. 80]

Только тогда будет эффект и результат. В связи с этим департаментам Федеральной налоговой службы России и инспекциям Федеральной налоговой службы России целесообразно предметно проанализировать работу комиссий по легализации налоговой базы, рассмотреть этот вопрос на ежегодных коллегиях и поставить правильные задачи. В целом по России суммы доначислений, уменьшенные судом и вышестоящим налоговым органом в связи с отсутствием надлежащей доказательной базы, составили почти половину всех сокращений. Вывод напрашивается сам собой: это недоработки в проверках ФНС России. Необходимо исключить сбор неполной и некачественной доказательной базы, проведение всего комплекса контрольных мероприятий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. [10, c. 102]

Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:

1. Эта система носит преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующих и регулирующих функций налогообложения.

2. Существует неоптимальная шкала ставок НДФЛ.

3. Контроль за сбором налогов является недостаточно эффективным, что выражается в сокрытии доходов, в результате чего, по разным оценкам, бюджетная система Российской Федерации не получает от 30 до 50% налоговых платежей.

4. Растет неэффективность существующих льгот.

5. Происходит постоянное изменение налогового законодательства и 36 налоговых ставок, что не способствует долгосрочным капиталовложениям и экономическому росту. [7, c. 27]

6. Налоги закрепляются за региональными и местными бюджетами, которые не имеют существенного бюджетного значения для соответствующих бюджетов. Их доля не превышает 15-20% от всех доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации. Это делает необходимым регулирование бюджетов посредством регулятивных отчислений от федеральных регулирующих налогов.

7. Система налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включает таможенные пошлины и сборы. [7, c. 28]

В последние годы все чаще высказываются мнения о необходимости кардинального изменения налоговой системы. В программе мероприятий налоговой политики до 2020 года говорится о двух возможных направлениях:

− совершенствовании существующей налоговой системы;

− о ее структурной перестройке.

В этой связи хотелось бы рассмотреть позицию И. А. Майбурова о недопустимости кардинальной ломки и модификации существующей налоговой системы.

Во-первых, с точки зрения всех участников, принципиально важно обеспечить преемственность и стабильность налоговой системы. Это гораздо важнее, чем налоговые эксперименты с заранее неопределенными результатами.

Во-вторых, существующая налоговая система адаптирована к структуре российской экономики и вполне удовлетворительно выполняет свою фискальную функцию. [22, c. 90]

В-третьих, налоговая система демонстрирует тенденцию к повышению налоговой нагрузки в период стабильного экономического роста и тенденцию к снижению в период экономического спада (кризиса). В-четвертых, заметно улучшилось налоговое администрирование. Показатель "налоговые ножницы" может претендовать на роль количественного показателя качества налогового администрирования. "Налоговые ножницы" - это показатель, который непосредственно свидетельствует об уровне налоговой дисциплины, эффективности системы налогового администрирования и состоянии экономики. В-пятых, эффективная налоговая нагрузка на отдельные элементы ВВП может считаться достаточно сбалансированной: на заработную плату (включая страховые взносы), на валовую прибыль в экономике, на фактическое конечное потребление. [2, c. 78]

Реформирование требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. На данный момент основными обсуждаемыми путями повышения фискальной эффективности НДС являются:

  • отмена возмещения НДС из бюджета;
  • изменение методологии расчета налоговой базы по НДС;
  • введение механизма электронных счетов-фактур;
  • введение системы регистрации плательщиков НДС;
  • введение специальных НДС-счетов. [16, c. 10]

Исходя из вышеизложенного, перед налоговыми органами России остро стоят следующие задачи:

  • Разработка рекомендаций по повышению качества и эффективности мер валютного контроля, для которых эффективность достаточно низкая - на уровне 40%.
  • Разработка предложений по применению обеспечительных мер, которые должны быть согласованы в целом инспекцией, ведомством, так как в ней участвуют несколько подразделений налогового органа. [18, c. 34]
  • Организация работы в части привлечения лиц к административной ответственности. Вам нужно обратить внимание на формы, которые рекомендуются к использованию.
  • Организация проверки по результатам работы в сфере государственного контроля (надзора) по форме 1-контроль (форма отражает информацию по всему контролирующему органу, то есть по всем его подразделениям независимо от их местонахождения)
  • Осуществление проверки типичных нарушений для банков и страховых организаций. Только после этого налоговые органы России смогут более эффективно осуществлять налоговый контроль. [18, c. 35]

Таким образом, цели, определенные при осуществлении налогового контроля, должны соотноситься с задачами, поставленными государством перед всей налоговой системой. В связи с этим следует утверждать, что развитие налоговой системы предполагает интенсификацию налогового контроля и повышение его эффективности, концентрацию ресурсов налоговых органов на ключевых направлениях потенциальных налоговых правонарушений. Развитие налогового контроля само по себе не может дать того эффекта, который ожидает государство в области увеличения налоговых поступлений. [1, c. 149]

Без решения проблемы взаимной ответственности налогоплательщика и государства, без согласования их интересов усилия налогового администрирования будут неэффективными. Эффективность налогового контроля может быть обеспечена соблюдением основных принципов налогообложения, а также реализацией налоговой политики с учетом бюджетных приоритетов и оптимизацией государственных расходов.

Важнейшими условиями развития системы налогового контроля являются: совершенствование организационной структуры налоговых органов, укрепление их материально-технической базы, использование новых технологий проведения контрольных работ, в том числе отбора налогоплательщиков для выездных проверок, изменение концепции взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, повышение нового уровня информационно-технологического обеспечения аналитической работы (создание центров обработки данных). - ДПК), повышение квалификации персонала, разработка качественных профессиональных стандартов деятельности налоговых органов. Все вышеперечисленные меры направлены на минимизацию случаев нарушения законодательства о налогах и сборах, которые создают реальную угрозу финансовой стабильности и экономической безопасности государства, провоцируют социальную напряженность и нестабильность в обществе. [24, c. 31]

Следует отметить, что до тех пор, пока массовое сознание не начнет связывать добросовестное соблюдение налогового законодательства с процветанием и укреплением государства и, как следствие, с улучшением жизни каждого гражданина России, добиться радикального изменения сложившейся ситуации в сфере налогообложения будет сложно. Налоговая система должна соответствовать уровню экономического развития государства. Обеспечение этих задач требует разработки новых методов и форм, которые актуализируются в контексте реформирования функциональной структуры государства. В то же время механизм осуществления налогового контроля еще недостаточно разработан, необходима дальнейшая детализация и уточнение норм налогового и бюджетного законодательства, регулирующих процесс исполнения налоговых обязательств, правила исчисления налогов характеризуются сложностью и противоречивостью, что приводит к ущемлению интересов налогоплательщиков и, в конечном счете, снижает доходы государства. [12, c. 40]

В связи с этим вопросы налогового контроля относятся к числу проблем, не утративших своей актуальности в теории и практике налогообложения и налогообложения на протяжении нескольких десятилетий. Совершенствование налогового контроля является важнейшей задачей налоговых органов. [12, c. 41]

Прежде всего, необходимо устранить существующие проблемы, возникающие в ходе налогового контроля. В общем случае для этого требуется выполнение следующих условий:

  • Совершенствование налогового законодательства в сфере налогового контроля.
  • Повышение налоговой культуры налогоплательщиков, их налоговой дисциплины.
  • Повышение квалификации налоговых органов, контроль за соблюдением ими правил, регулирующих налоговый контроль.
  • Проведение лучшего и более полного предварительного проверочного анализа.

Более тесное взаимодействие между подразделениями налоговых органов (например, между подразделениями камеральных и выездных инспекций), а также между другими государственными органами (например, полицией). [12, c. 40]

Все эти проблемы налогового контроля важны и в то же время выполнимы. Трудно заставить налогоплательщиков добровольно отдать часть заработанных ими денег. Необходимость в налоговом контроле отпала бы полностью, если бы каждый налогоплательщик был добросовестным, законопослушным и своевременно платил установленные законом налоги и сборы. [7, c. 27]

Также необходимо выявить злоупотребление должностными полномочиями сотрудника налогового органа. Сделать это будет сложно, так как меры по борьбе с коррупцией в нашей стране незначительны по сравнению с ее масштабами. Необходим постоянный внутренний контроль за соблюдением законодательства. Налоговый контроль - это сфера налоговых правоотношений, в которой неточности не допускаются. Поскольку налогоплательщик и налоговый орган "противостоят" субъекту, налогоплательщик хочет платить как можно меньше, а налоговый орган хочет взимать и взыскивать как можно больше денег, все воспринимают возникновение неточностей и пробелов в законодательстве в свою пользу.

Естественно, что одним из главных условий функционирования налоговой реформы является также повышение эффективности работы налоговых служб, четкое определение их прав и полномочий, ликвидация коррупции в их рядах, без чего расширение полномочий налоговых органов приведет к увеличению собираемости не налогов, а взяток. [15, c. 137]

Налоговая система в России не является сложным механизмом. Реформы, проводимые государством, должны быть направлены на создание благоприятных условий для эффективного функционирования налогового администрирования. Вышеперечисленные меры помогут преодолеть лишь часть проблем, возникающих в ходе налогового контроля. Но в целом можно утверждать, что налоговый контроль будет наиболее эффективным при детальном изложении этапов, форм, методов и действий налогоплательщиков и налоговых органов в законодательстве и контроле за его соблюдением всеми субъектами. [10, c. 95]

Таким образом, современная налоговая система России отвечает потребностям экономического развития страны и не требует радикальных реформ. Для устранения и решения существующих проблем необходимо вносить только точечные изменения, способствующие более полному развитию экономики.

1.3 Влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности организации

Развитие экономики страны во многом зависит от коммерческих организаций. Размер доходной части зависит от уровня и динамики их развития. Поэтому перед государством стоит главная задача-создать благоприятные условия для их развития. [2, c. 159] В этом случае будет достигнута обоюдная выгода для каждой из сторон: для государства - максимальные налоговые отчисления в бюджет, а для организаций - создание предпосылок для снижения налоговой нагрузки. Размер налоговой нагрузки, как и Налогообложение организаций, играют огромную роль в выборе ими организационно-правовой формы, места нахождения, вида деятельности, производственной и финансовой стратегии, а также налоговой системы. Именно поэтому организациям, прежде чем принимать управленческие решения, необходимо проанализировать налоговые последствия тех или иных решений. [2, c. 160]

Степень влияния уплаченных налогов на финансовые результаты коммерческой организации определяется различными способами. Важным для них является то, из каких источников уплачиваются те или иные налоги, поскольку от этого зависит конкурентоспособность их продукции, объем продаж и, конечно же, финансовые результаты деятельности. Налоги, связанные с затратами, являются самой большой группой налоговых платежей. Налоги, включаемые в себестоимость продукции, включают такие налоги, как страховые взносы, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, земельный налог, водный налог и др. [9, c. 45]

Финансовые результаты включают налог на имущество организаций. Косвенные налоги, например НДС, акцизы, включаются в цену товаров (работ, услуг), их уплачивают конечные потребители. При повышении отпускных цен, за счет включения НДС и акцизов, это способствует снижению потребительского спроса и конкурентоспособности продукции, так как одним из ее важнейших элементов является именно цена. В то же время снижение конкурентоспособности продукции оказывает негативное влияние на объем продаж и, следовательно, на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги являются эффективным регулятором производства, так как ориентируют руководителя организации на создание роста прибыли, повышение эффективности производства, а не на повышение цен. [15, c. 124]

Прямые налоги также существенно влияют на деятельность организации. В зависимости от объема производства они делятся на условно постоянные и условно переменные. К первому разделу налогов относятся налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, а ко второму - страховые взносы, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и др. Величина условно-переменных налогов растет с увеличением объема производства, а величина условно-постоянных с изменением объема производства практически не изменяется. Поэтому, когда в деятельности хозяйствующих субъектов наблюдается тенденция к сокращению объемов производства (работ, услуг), то в этом случае условно постоянные налоги оказывают наиболее негативное влияние на финансовые результаты деятельности организации. [13, c. 158]

Влияние налоговых платежей, уплачиваемых организацией, также связано со структурой хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с этим различают: налоги на статику, к которым относятся налоги на имущество, например, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, основным эффектом которых является стимулирование менеджеров к избавлению от лишних средств, не приносящих дохода; налоги на динамику - страховые взносы, платежи от природопользователей, НДС, акцизы. Эти налоги накладываются на денежные потоки, полученные и уплаченные организацией. [25, c. 137]

Влияние этих налогов связано с денежным потоком, взимаемым с них. НДС и акцизы могут эффективно регулировать производство и ценообразование. Они замедляют рост цен на товары (работы, услуги), а значит, и инфляцию. Кроме того, динамические налоги стимулируют производителей увеличивать прибыль за счет снижения издержек и увеличения производства, а не повышения цен. Налоги на заработную плату и платежи ограничивают рост заработной платы и увеличивают производственные издержки, побуждая менеджеров искать другие способы снижения производственных издержек; налоги на прибыль, влияющие на будущее состояние предприятия, снижают инвестиционные возможности. [2, c. 68]

Таким образом, основой для исчисления каждого из налогов является одна из составляющих экономической структуры организации и этим объясняется влияние налогов на экономику предприятия. Для анализа динамики налоговой нагрузки необходимо выбрать показатель, отражающий действительный, Единый источник уплаты всех налогов, которые вносятся хозяйствующим субъектом в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Показатель выручки от реализации продукции, работ и (или) услуг не может служить таким универсальным источником, так как, прежде всего, из него предприятие должно возмещать стоимость сырья, материалов, топлива, реализуемых для производства продукции, работ и (или) услуг, а также амортизацию в составе стоимости основных средств, используемых в производстве. Кроме всего вышеперечисленного, при использовании показателя выручки от реализации сопоставление налоговой нагрузки по различным предприятиям не дает достаточно точного результата. [19, c. 54]

Прежде всего, это объясняется тем, что предприятия разных отраслей имеют разную структуру издержек производства и, следовательно, несопоставимую экономическую базу для определения уровня налоговой нагрузки. Практически каждый предприниматель, стремясь увеличить свои доходы, ощущает постоянное присутствие налогового бремени на своих плечах. И желание сделать его как можно менее значительным вполне понятно. Но при применении различных методов снижения налоговой нагрузки стоит помнить об одном нюансе, что ее величина не должна быть слишком низкой, так как фактически это будет означать, что предприниматель нарушил налоговое законодательство, а это уже чревато налоговыми проверками. Конечно, причиной низкого налога может стать и неверно рассчитанная налоговая нагрузка, формула расчета которой и сейчас известна далеко не всем предпринимателям. 20 налогов были придуманы не просто так. [3, c. 24] Они являются основными источниками государства, с помощью которых они выполняют различные важные функции. Поэтому одной из важных задач для государства должно стать создание и поддержание благоприятных условий для ведения бизнеса, причем максимально, а также контроль за уплатой налоговых средств. Расчет суммы налогов, которую теоретически должен уплатить налогоплательщик, можно произвести по формуле:

НалТ⅀ = НалН⅀ х НагОТР / НагФАК, где,

НалТ⅀ – сумма налогов, которую теоретически должен платить налогоплательщик;

НалН⅀ – сумма налогов, начисленная налогоплательщиком;

НагОТР – среднеотраслевая нагрузка;

НагФАК, – налоговая нагрузка фактическая.

При этом возможно возникновение налогового разрыва, который можно рассчитать по формуле:

НР = НалТ⅀ - НалН⅀. [6, c. 104]

Сам расчет налоговой нагрузки носит более аналитический характер. Хотя следует отметить, что полученное в результате расчетов значение используется каждым пользователем для разных целей. Налоговые органы и предприниматели чаще всего интересуются налоговой нагрузкой, ведь иногда ее размер может сказать о многом. Так, при ознакомлении с налоговой нагрузкой налоговые органы, в первую очередь, обращают внимание на ее соответствие существующим средним показателям по отрасли. Конечно, бизнес-это сложный процесс, и его ведение не всегда бывает успешным. Но если даже при самом неудачном квартальном периоде налоговые органы обнаружат снижение налоговой нагрузки до критического минимума, то это станет серьезным поводом для проверки предприятия. [17, c. 47]

Предпринимателям также очень важно знать, как правильно рассчитывать налоговую нагрузку, поскольку это позволяет им выявлять возможные пути снижения налоговой базы, конечно, только с помощью легальных методов. Несмотря на то, что предприниматель сам выбирает базу для налогообложения, он должен помнить, что применение неправомерных мер по снижению налога, исчисленного с налоговой базы, или его искусственному занижению в конечном итоге приведет к налоговым рискам налоговой проверки. И в первую очередь проверке будет подлежать сумма дохода, используемая для исчисления налога, поскольку независимо от того, как рассчитывается налоговая нагрузка, основанием для ее исчисления все равно будет являться налогооблагаемая база, сформированная предпринимателем. У каждой отрасли есть своя налоговая нагрузка, и она всегда учитывается при проведении налоговых проверок. Поскольку этот показатель имеет хоть и косвенную, но все же связь с начисленной прибылью, он требует определенного внимания со стороны предпринимателей. При проведении процедуры расчета налоговой нагрузки используются два вида направлений. Поэтому одним из них является структура налогов, которые уплачиваются предприятием и используются в соотношении в процедуре расчета. Вторая область-средняя. Требуется сверка обязательных вычетов. [24, c. 31]

Теперь существует два способа для процедуры расчета. Итак формула предложенная Министерством финансов Российской Федерации выглядит следующим образом:

Наг = (НалН⅀ /(В+Вд)) х 100%, где

Наг – налоговая нагрузка; В – это суммы, получаемые от реализации;

Вд – доход, получаемый от внереализационной деятельности. [13, c. 64]

При проведении расчетов с использованием данного метода следует помнить, что данный метод не позволяет выяснить уровень зависимости величины налоговой нагрузки от используемых видов налогов. Но это дает возможность узнать сумму налога на реализованную или произведенную продукцию. Хотя, в то же время, полученное здесь значение не дает четкого представления о величине нагрузки. В другом методе используется сумма налогов и сборов, фактически перечисленная в бюджет, умноженная на сумму задолженности, имеющуюся по этим показателям. То есть, по сути, используется сумма, которая была списана на оплату. В то же время нет необходимости уплачивать НДФЛ в сумму налогов, так как этот вид налога не уплачивается предприятием, а просто перечисляется им. В эту сумму также должны быть включены платежи, которые носят лишь косвенный характер. [14, c. 178]

Дело в том, что эти суммы влияют на экономику предприятия. Такая методика расчета позволяет выяснить не только абсолютную величину нагрузки, но и относительную. Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия, решает лично его руководитель. Теперь, помимо этих двух методов, существуют и другие, позволяющие рассчитать налоговую нагрузку. Каждый из них дает возможность получить необходимую информацию, позволяющую провести анализ налоговой нагрузки предприятия, от которого зачастую зависит дальнейшее применение выбранной налоговой системы налогообложения. Давайте рассмотрим некоторые из доступных методов. Первый метод, который мы рассмотрим, - это метод М. Н. Крейниной. При расчете налоговой нагрузки специалистам необходимо исходить из идеальной ситуации, когда плательщик не платит налоги, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Суть этой методики заключается в том, что она позволяет сравнить налог и источник его уплаты. Каждая группа налогов имеет свои критерии оценки налоговой нагрузки в зависимости от источника, из которого они уплачивают налог. [20, c. 52]

Следующим методом определения оценки налоговой нагрузки является метод Е. А. Кирова. Автор данной методики считает неграмотным использование такого показателя, как выручка от реализации, в качестве основы для расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим вводится показатель вновь созданной стоимости, который обозначается ВКК, а также налоговая нагрузка расчетов по отношению к этому показателю. [21, c. 11]

Для расчета ВСС используют следующие формулы:

ВСС = Выр – МЗ – А + ВД – ВР или ВСС = ОТ + НП + ВП + П, где

Выр – выручка от продажи товаров (работ, услуг, продукции);

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация; ВД – внереализационные доходы; ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей);

ОТ – оплата труда;

НП – налоговые платежи, уплачиваемые организацией;

ВП – платежи во внебюджетные фонды.

П – прибыль организации. [9, c. 84]

Согласно методике Е.А.Кировой налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Под абсолютной налоговой нагрузкой понимается как сумма налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией. [1, c. 59]

Она определяется по формуле

АНН = НП + ВП + НД, где

АНН – абсолютная налоговая нагрузка; НП – налоговые платежи, уплачиваемые организацией;

ВП – платежи во внебюджетные фонды;

НД – недоимка по платежам.

Недостаток абсолютной нагрузки заключается в том, что она вовсе не учитывает тяжесть налогового бремени хозяйствующего субъекта, а лишь отражает сумму налоговых обязательств. Для того чтобы определить уровень налогового бремени используется показатель относительной нагрузки. Этот показатель определяется посредством соотнесения налогов и отчислений на социальные нужды к вновь созданной стоимости, то есть сумма налоговых платежей соотнесения с источником их уплаты.[1]

Для определения относительной налоговой нагрузки используют формулу:

ОНН = (АНН / ВСС) х 100%, где

ОНН – относительная налоговая нагрузка;

АНН – абсолютная налоговая нагрузка; [1, c. 61]

Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнить налоговую нагрузку на конкретные предприятия, а также на индивидуальных предпринимателей в независимости от их отраслевой принадлежности, поскольку налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов.

Основным недостатком является невозможность прогнозировать изменения деловой активности хозяйствующего субъекта в зависимости от изменения количества налогов, их ставок и льгот. Также при оценке налоговой нагрузки не учитывается влияние таких показателей, как трудоемкость, капиталоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных средств. [14, c. 102]

Таким образом, налоговая нагрузка является своеобразным индикатором, отражающим общее воздействие налогов не только на конкретную организацию, но и на всю экономическую часть страны в целом. Нагрузка позволяет рассчитать отношение прибыли к налогам, уплаченным за требуемый период. Существует целый ряд причин, по которым налоговая нагрузка является одним из важных показателей не только для организации, но и для государства. Следует отметить, что при расчете налоговой нагрузки предприятие использует не только перечисленные суммы налога, но и другие виды затрат в виде штрафов, заработной платы работников и судебных издержек. В теории различают реальную и номинальную налоговую нагрузку (налоговое бремя). Номинальная налоговая нагрузка - это сумма налога, перечисленная предприятием по ставке, умноженной на налоговую базу. [11, c. 18]

Но реальная налоговая нагрузка - это своего рода показатель, отражающий общую сумму уплаченных платежей и налогов. Иногда этот показатель используется для определения уровня государственного влияния на экономическую ситуацию в стране. Показатель налоговой нагрузки используется не только государством, он часто используется налоговыми органами при отборе налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки. Это связано с тем, что некоторые предприниматели, пытаясь снизить налоги до критического минимального уровня, забывают, что низкие налоги чаще привлекают внимание налоговых органов.

Расчет налоговой нагрузки также осуществляется руководителями предприятий. Зная размер налоговой нагрузки, менеджер сможет оценить рентабельность предприятия на данном этапе и может рассмотреть другие виды систем налогообложения, которые уменьшают сумму уплаченных налогов. У каждой компании есть свой перечень налогов, подлежащих обязательной уплате. Но помимо них каждая компания также сталкивается с выплатой различных страховых сумм, и хотя эти суммы не имеют прямого отношения к налоговой нагрузке, они также являются обязательными суммами, вычитаемыми из дохода компании. Каждое повышение налоговых ставок направлено на увеличение государственного бюджета. Но распределение налоговой нагрузки не всегда происходит по намеченному сценарию. [3, c. 19]

Несмотря на то, что при увеличении или изменении налогов государство старается увеличить поступление налоговых сумм, в то же время оно старается приложить все усилия, чтобы облегчить ведение бизнеса. Но не всегда налоговые изменения, вносимые государством, оказывают благоприятное влияние на экономику, в том числе и на налоговую нагрузку. Чаще всего в результате повышения налогов, наоборот, происходит снижение поступлений налоговых сумм. Так как многие предприятия, особенно на начальном этапе своей деятельности, не в состоянии выдержать возросшую налоговую нагрузку. [20, c. 18]

Такое поведение предпринимателей означает, что государство наложило чрезмерное налоговое бремя. Но не стоит думать, что чрезмерное налоговое бремя-это неприятность только для государства. На самом деле, когда он появляется, начинают страдать практически все, даже предприниматели и рядовые налогоплательщики. Ведь, в конце концов, налоги платят все, а не только предприниматели. Увеличение налоговой нагрузки часто становится препятствием для многих предприятий, не способных платить увеличенную сумму налогов. [7, c. 28]

Для более четкого определения влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организации они также анализируют уплаченные организацией налоги, используя следующую систему показателей:

  1. коэффициент эффективности налогообложения;
  2. коэффициент налогообложения реализации товаров;
  3. коэффициент налоговой интенсивности доходов;
  4. коэффициент налогообложения затрат;
  5. коэффициент налогообложения прибыли до налогообложения.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательным, так и положительным. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является повышение положительного воздействия налогов и ослабление или устранение их негативного воздействия. Каждый хозяйствующий субъект вправе самостоятельно выбирать, какие методы и приемы ведения хозяйственной и бухгалтерской деятельности использовать при осуществлении своей деятельности, установленные законом и направленные на минимизацию налоговой нагрузки. Изучение влияния налоговых платежей на финансовые результаты деятельности организации является важным условием налогового регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Изучив основные теоретические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов, я проанализирую влияние налогов на финансовые результаты деятельности организации на примере ООО "Скорость времени".

Вывод по первой главе: бюджетные правоотношения также являются частью налоговой системы. Конституционно-правовые отношения-общественные отношения, регулируемые нормами конституционного права. Предметом конституционного права являются общественные отношения, возникающие в связи с закреплением и регулированием, в том числе отношений государства и личности, правовых основ статуса российских граждан, прав и свобод человека и гражданина и гарантий их реализации. Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. Соответственно, конституционно-правовые отношения формируют и налоговую систему Российской Федерации.

Реализация принципов налогообложения заключается в том, что налогообложение не должно ограничивать деятельность производителей, а должно создавать необходимые условия для экономического роста. С точки зрения эффективности задача налоговой системы заключается в установлении правил налогообложения, которые не могли бы действовать ни против, ни в пользу какого-либо вида деятельности.

Таким образом, влияние налоговых платежей на финансовую деятельность организаций может быть как отрицательным, так и положительным. Поэтому важной задачей налогового регулирования деятельности организаций является повышение положительного воздействия налогов и ослабление или устранение их негативного воздействия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СКОРОСТЬ ВРЕМЕНИ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Скорость времени»

ООО «Скорость времени» была основана в 2015 году. В конце 2016 года был запущен проект по созданию складского комплекса класса «А» в Екатеринбурге.

Корпоративная культура компании ООО «Скорость времени» находится в стадии становления, одна из основных причин, это относительная молодость организации, система ценностей компании окончательно не сформулирована.

Видение (рыночный тип):

«Наша компания хочет стать лидером в оказании складских услуг в Екатеринбурге, наша цель профессиональная организация работы Вашего склада с точностью до единицы».

Миссия (широкий подход):

«Наша Компания занимается складской деятельностью, связанной с организацией ответственного хранения вверенного Нам груза.

Мы используем современные технологии, которые позволяют ускорить процесс обслуживания наших клиентов.

Мы гарантируем нашим клиентам высокий уровень обслуживания, широкий ассортимент услуг, партнерам – стабильное долговременное сотрудничество, поставщикам – своевременное исполнение заключенных договоров и перспективу дальнейшего взаимовыгодного сотрудничества.

Нашим сотрудникам мы предлагаем достойную заработную плату, удобный график работы, возможность карьерного и личностного роста.

«Скорость времени» стремится к реализации общественно-значимых задач, занимаясь общественной деятельностью».

Цели организации:

«В ближайшее время «Скорость времени» ставит перед собой следующие цели: продолжить структуризацию рынка парфюмерии и косметики, направленную, прежде всего, на переориентацию покупателя на цивилизованные формы торговли».

Текущие цели компании:

  • Продолжить дальнейшее расширение клиентской базы.
  • Увеличить грузооборот складского терминала.
  • Полностью использовать текущие складские мощности.

Ввести систему новую систему обучения и оценки деятельности персонала.

ООО «Скорость времени» имеет разветвленную организационную структуру, которую можно представить в следующем виде (Рисунок 1):

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Скорость времени»

Из схемы видно, что организация имеет линейно штабную организационную структуру. Линейно - штабная структура включает в себя специализированные подразделения (штабы), которые не обладают правами принятия решений и руководства какими - либо нижестоящими подразделениями, а лишь помогают соответствующему руководителю в выполнении отдельных функций. В данной ситуации к таким подразделениям можно причислить: Главного инженера, заместителя главного технолога и заместителя директора по юридическим вопросам.

Анализируя данную структуру можно выделить следующие достоинства и недостатки:

Достоинства линейно - штабной структуры:

  • более глубокая, чем в линейной, проработка стратегических вопросов;
  • некоторая разгрузка высших руководителей;
  • возможность привлечения внешних консультантов и экспертов;
  • при наделении штабных подразделений правами функционального руководства такая структура - хороший первый шаг к более эффективным органическим структурам управления.

Недостатки линейно - штабной структуры:

  • недостаточно четкое распределение ответственности, т. к. лица, готовящие решение, не участвуют в его выполнении;
  • тенденции к чрезмерной централизации управления;
  • аналогичные линейной структуре, частично - в ослабленном виде.

Таким образом, линейно - штабная структура может являться хорошей промежуточной ступенью при переходе от линейной структуры к более эффективным.

2.2 Анализ структуры и динамики налоговых платежей и их влияния на финансовые результаты ООО «Скорость времени»

Налоговые платежи являются одним из наиболее важных факторов, влияющих на работу организации, особенно на конечный результат. Это связано с тем, что налоговые платежи оказывают существенное влияние на конкурентоспособность продукции, отпускные цены, объем реализации, себестоимость и, в конечном счете, на величину чистой прибыли и, в целом, на финансово-экономическое положение организации. Для того чтобы проанализировать структуру и динамику налоговых платежей конкретного хозяйствующего субъекта, необходимо определить, при каком режиме налогообложения функционирует данное предприятие. Затем, исходя из режима налогообложения и особенностей своей деятельности, определите, каким налогам подлежит данное предприятие. Общая система налогообложения (далее - ОСНО) является наиболее сложным налоговым режимом из всех существующих в Российской Федерации. Характерными особенностями данной системы налогообложения являются наличие большого количества налогов, обязательность ведения полного бухгалтерского и налогового учета. Общая система налогообложения не предусматривает каких-либо ограничений по видам деятельности, численности работников, получаемым доходам и т.д. Осуществляя свою деятельность по общей системе налогообложения, организация должна уплачивать следующие налоги:

1.НДС-18%;

2. Подоходный налог-20%;

3. Налог на имущество-ставка зависит от региона, но не может превышать 2,2%; транспортный налог (при наличии транспортных средств на балансе) - ставка зависит от типа и мощности транспортного средства; земельный налог - ставка 1,5%.

Выгодно использовать ОСНО в тех случаях, когда значительная часть контрагентов находится на ОСНО и при этом заинтересована в "вводе" НДС, либо если организация импортирует товары на территорию РФ. ООО "Скорость времени" осуществляет свою деятельность по общей системе налогообложения и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды. Для оценки налоговой нагрузки на организацию, а также для выявления возможности оптимизации всей совокупности налогооблагаемой базы организации мы проведем налоговый анализ исследуемого объекта. Мы составим структуру и динамику налоговых платежей ООО "Скорость времени" в период с 2017 по 2019 года, а также рассчитаем темпы роста платежей по каждому налогу и выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее существенные изменения. НДС также увеличивается.

Самые высокие темпы роста отмечены именно по этому налогу - 160,9%. В 2016 году ставка НДС составила 614 800 тысяч рублей, что на 229 800 тысяч рублей, или на 60,9% больше, чем в 2017 году. Объемы продаж увеличились в 2019 году на 28,2% по сравнению с 2017 годом, поэтому сумма НДС от этого увеличилась. Увеличение страховых взносов в социальные фонды связано с увеличением роста фондов оплаты труда.

Таким образом, в результате всех произошедших изменений общая сумма налоговых платежей в 2019 году по сравнению с 2017 годом увеличилась на 310 550 тысяч рублей, а по сравнению с 2018 годом - на 106 580 тысяч рублей и составил 1 054 215 тысяч рублей. Рассмотрим влияние налогов на финансовую деятельность ООО " Скорость времени ".

В деятельности организации показатель налоговой нагрузки является одной из важных практических составляющих. Этот показатель также необходим при проведении мероприятий по оптимизации налогообложения. Снижение этого показателя является критерием эффективности принимаемых мер. Размер налоговой нагрузки зависит от таких факторов, как вид деятельности и форма ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия и особенности налогового и бухгалтерского учета, 42 которые закреплены в учетной политике.

Предложенные методы позволяют каждому предприятию рассчитать собственную налоговую нагрузку, проанализировать ее состояние за определенный период времени и спрогнозировать возможные варианты изменения налоговой нагрузки, ища ее оптимальное решение. Еще одной важной задачей расчета налоговой нагрузки для организации является прогнозирование налоговой нагрузки на будущий период. Для крупных организаций важно предвидеть налоговую нагрузку в будущем.

Важно оценить сумму налоговых платежей, которые организация должна будет уплатить. Также дополнительно можно рассчитать долю налогов в выручке, прибыли и т.д. Эти расчеты должны помочь организации в налоговом планировании бюджетных отчислений с учетом различных налоговых рисков, которые могут повлиять на увеличение налоговой нагрузки. Для детального анализа особенностей налогообложения ООО " Скорость времени " мы будем классифицировать налоги, уплачиваемые предприятием, по критерию источника их уплаты. Эти данные представлены в приложении Е. Исходя из данных приложения Е, можно видеть, что наибольшая доля приходится на косвенные налоги, а именно на платежи НДС, которые имеют тенденцию расти в соответствии с ростом выручки.

Таким образом, в соответствии с представленными выше данными можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО " Скорость времени " значительно превышают допустимые значения, определяемые среднеотраслевой концепцией налоговых проверок. С одной стороны, такая ситуация положительно сказывается на деятельности организации, так как ООО " Скорость времени " мало подвержено риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации расходуется на погашение налоговых обязательств. В связи с сложившейся ситуацией, в целях снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо принять соответствующие меры по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации.

2.3 Рекомендации по оптимизации налогообложения в ООО «Скорость времени»

На современном этапе хозяйственная деятельность организаций, безусловно, направлена на получение максимальной прибыли, поэтому снижение налоговой нагрузки является одной из ключевых задач, стоящих перед хозяйствующими субъектами. Но следует отметить, что зачастую предприниматели пытаются оптимизировать налоговую нагрузку, нарушая закон, в результате чего на плательщика налагаются высокие штрафы, пени, и он также может нести ответственность по Уголовному кодексу РФ. Поэтому для эффективной оптимизации налоговой нагрузки необходимо грамотное налоговое планирование. Наиболее эффективным и надежным способом оптимизации налоговых платежей является оптимизация всей деятельности организации таким образом, чтобы она могла наиболее эффективно осуществлять свою деятельность.

Оптимизация в рамках закона заключается прежде всего в уменьшении суммы налоговых обязательств. Это снижение осуществляется посредством целенаправленных законных действий плательщика, которые включают в себя полное использование всех льгот, предусмотренных законодательством, налоговыми режимами, налоговыми льготами и иными способами и приемами, разрешенными законом. Оптимизация налоговой нагрузки организации, а также разработка конкретных схем снижения налоговых платежей, применительно к конкретному виду деятельности, позволит снизить налоговые платежи и, следовательно, высвободить средства, которые могут быть использованы для дальнейшего развития бизнеса. Есть много способов оптимизировать налоговую нагрузку. Для нашего объекта исследования наиболее эффективным способом является переход от общей системы налогообложения к упрощенной системе налогообложения (далее-УСН).

ООО "Скорость времени" осуществляет свою деятельность с использованием ОСНО и уплачивает следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество и страховые взносы в социальные фонды. С переходом на упрощенную систему налогообложения у этой организации появились новые условия уплаты налогов. Давайте подробно рассмотрим эту систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной системой налогообложения, предпочитаемой малым и средним бизнесом. Привлекательность упрощенной системы налогообложения заключается как в незначительной налоговой нагрузке, так и в относительной простоте ведения бухгалтерского учета и отчетности, в частности, для индивидуальных предпринимателей. В соответствии с этой системой налогообложения основным налогом, подлежащим уплате, является единый налог.

В то же время, согласно Налоговому кодексу РФ: "организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом. "В соответствии с упрощенной системой налогообложения налоговый период по единому налогу определяется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и равен календарному году, а отчетные периоды равны кварталу, полугодию и девяти месяцам.

Декларация представляется только по итогам налогового периода. Налоговые ставки в соответствии с упрощенной системой налогообложения, по сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения, значительно ниже. Говоря о ставке налога для упрощенной системы налогообложения, необходимо сказать, что она зависит от выбранного объекта налогообложения. По сравнению с налоговой ставкой общей системы налогообложения она значительно ниже. Объектом могут быть как чисто доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.

В первом случае ставка налога составляет 6%. Во втором случае ставка налога составляет 15%, но эта ставка может быть снижена региональными законами до 5%.

В ООО "Скорость времени" объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, налоговая ставка которых составляет 15%. Еще одним преимуществом упрощенной системы налогообложения является то, что она позволяет уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых взносов, перечисленных в том же квартале. По упрощенной системе налогообложения доходы, уменьшенные на величину дохода, могут учитываться перечисленными страховыми взносами в составе расходов при расчете налоговой базы. Однако такой порядок исчисления действителен не только для упрощенной системы налогообложения, но и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

Осуществляет свою деятельность с использованием упрощенной системы налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации"... освобождаются от обязанности уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. При упрощенной системе налогообложения организации не уплачивают НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации ... ". Однако организации не уклоняются от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды. Следует отметить, что не все организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим основные критерии, препятствующие применению этого специального режима. СТС не имеет права работать:

1. Если у компании есть филиалы;

2. Если сумма дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу, превышает 112,5 млн руб. (необходимо учитывать тот факт, что эта сумма ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором);

3. Организации имеют статус финансового сектора экономики (банки, страховые компании и др.организации, осуществляющие игорный бизнес, организации, применяющие единый сельскохозяйственный налог и другие (пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации);

4. Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

5. Если остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей;

6. Если средняя численность работников превышает 100 человек;

7. Государственные, бюджетные учреждения, иностранные организации;

8. Микрофинансовая организация;

9. Организации, не уведомившие налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения;

10. Частные агентства, которые предоставляют рабочую силу для сотрудников.

Деятельность ООО "Скорость времени" не подпадает под эти критерии, поэтому переход на данную систему налогообложения вполне возможен. Для удобства анализа соответствия ООО "Скорость времени" УСН приведем ряд показателей:

1. Капитал ООО "Скорость времени" не имеет внешнего участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов;

2. Численность работников организации за 2017-2019 годы не изменилось и составляет 22 человека;

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год без учета налога на добавленную стоимость не превышает 112,5 млн. рублей.

Согласно таблице в 2017, 2018 и 2019 годов выручка составила 2 524 000, 3 665 000 и 4 023 000 соответственно.

Проведение рекомендованных мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки наглядно показывает перспективы снижения налоговых платежей организации, снижения ее налоговой нагрузки. Таким образом, высвобождается значительная часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО "Скорость времени" находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества формируется именно из заемных средств. Стоит также отметить, что если эта тенденция сохранится, то в будущем организация станет неплатежеспособной.

В соответствии с представленными выше данными можно сделать вывод о том, что показатели налоговой нагрузки ООО " Скорость времени " значительно превышают допустимые значения, определяемые среднеотраслевой концепцией налоговых проверок. С одной стороны, такая ситуация положительно сказывается на деятельности организации, так как ООО " Скорость времени " мало подвержено риску налоговых проверок. С другой стороны, увеличение налоговой нагрузки означает, что значительная часть финансовых ресурсов организации расходуется на погашение налоговых обязательств. В связи с сложившейся ситуацией, в целях снижения налоговой нагрузки, а также улучшения финансового состояния организации, руководству необходимо принять соответствующие меры по оптимизации налоговой нагрузки и улучшению финансового состояния организации. Таким образом, высвобождается значительная часть финансовых ресурсов организации для ее дальнейшего успешного функционирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Первая глава данной курсовой работы направлена на изучение общей характеристики налоговой системы в Российской Федерации.

Таким образом, на основе проведенного исследования мы пришли к следующим выводам.

1. Налоговая система - это общая совокупность, содержащая элементы, которые состоят из:

  • системы законодательства о налогах и сборах;
  • системы налогов и сборов;
  • плательщики налогов и сборов и система налогового администрирования.

2. Налоговая система создавалась и развивалась на определенном уровне развития государства как основной источник средств для выполнения его функций.

3. Государство, расширяя сферу своей деятельности, претендует на большую сумму дохода, связанную с увеличением размера налогообложения, однако оно не должно изымать из хозяйственного оборота больше того, что нарушило бы ход воспроизводственного процесса.

4. Принципы налогообложения Российской Федерации реализуются исходя из того, что само налогообложение не имеет права ограничивать деятельность товаропроизводителей, а направлено на создание необходимых условий для экономического роста.

5. Роль налогообложения в системе экономического развития хозяйствующих субъектов постоянно возрастает и становится одним из важнейших факторов достижения устойчивого функционирования организации. Организациям необходимо оперативно ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговую нагрузку, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

Вторая глава курсовой работы имеет практическую направленность и заключается в анализе влияния налогообложения на финансовые результаты деятельности организации и разработке мероприятий по оптимизации налогообложения ООО " Скорость времени ". На основе полученной информации следует сделать следующие выводы:

1. Показатели всех коэффициентов платежеспособности ООО "Скорость времени" на конец 2019 года находятся ниже нормативного значения, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности.

2. Хотелось бы также отметить тот факт, что за все три исследуемых года значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами является отрицательным.

3. ООО "Скорость времени" находится в зависимости от заемного капитала, так как большая часть имущества формируется именно из заемных средств. Стоит также отметить, что если эта тенденция сохранится, то в будущем организация станет неплатежеспособной.

4. Этот анализ позволил увидеть, что налог на прибыль растет с каждым годом, так как прибыль от продаж за анализируемый период имела положительную динамику.

5. Там был также увеличение налога на добавленную стоимость. Самые высокие темпы роста были отмечены именно по этому налогу - 160,9%. В 2019 году ставка НДС составила 614 800 тысяч рублей, что на 229 800 тысяч рублей, или на 60,9% больше, чем в 2017 году. Объемы продаж увеличились в 2019 году на 28,2% по сравнению с 2017 годом, поэтому сумма НДС от этого увеличилась.

Таким образом, можно сделать вывод, что для наиболее эффективного осуществления деятельности ООО "Скорость времени" целесообразнее перейти на упрощенную систему налогообложения, ставка которой составляет 15%. Предлагаемый режим позволит снизить налоговую нагрузку на организацию, а также высвободить часть финансовых ресурсов, которые будут направлены на улучшение финансового состояния организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х. Алиев. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 358 с.
  2. Барышникова Н.А. Экономика организации: Учебное пособие для СПО / Н.А. Барышникова, Т.А. Матеуш, М.Г. Миронов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 191 c.
  3. Воробьева Е.В. Современный этап развития налоговой системы в России. / Е.В. Воробьева // В сборнике: Траектории реформирования российской экономики. – 2014. - С. 114-117.
  4. Дурнева П.Н., Зорина В. Основные этапы развития налоговой системы России. / П.Н. Дурнева, В. Зорина // В сборнике: Актуальные проблемы административного, финансового и информационного права. Материалы Всероссийской конференции. Ответственный редактор Боташева Л.Э. - 2015.- С. 101-104.
  5. Калантарова Э.И. Административно-правовое регулирование ответственности за нарушение налогового законодательства. / Э.И. Калантарова // им. М.М. Сперанского ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации». - 2015. - С. 68 -84.
  6. Качур О.В. Дискуссионные вопросы сущности, функций и принципов налогов. Воронежский государственный университет. / О.В. Качур // Вестник ВГУ. Серия: экономика и управление. - 2014. - № 3 – С. 103-107.
  7. Лермонтов Ю.М. Налоговая выгода: проверка обоснованности [Текст] / Ю.М. Лермонтов// Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии -2015. -№10. – С.26-29.
  8. Магафуров И.Р. Сущность, виды, принципы и методы налоговой оптимизации [Текст] /И.Р. Магафуров// Экономика и менеджмент инновационных технологий – 2015 - №8 – С. 215-219.
  9. Майбуров И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И.А. Майбуров // Финансы. – 2014. – №8. – С.45-46.
  10. Малис, Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма / Н.И. Малис // Финансы. – 2016. - №12. - С.31-33.
  11. Мальцев В.А. Налоговое право [Текст] Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений /В.А. Мальцев/ — М.: Издательский центр Академия, 2015 — 240 с.
  12. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яценко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации [Текст] /И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, Г.А. Яценко// Международный бухгалтерский учет – 2015 - №28. – С. 34-43.
  13. Налоговые методы повышения эффективности инвестиционных проектов [Электронный ресурс]: монография/ Н.Г. Вишневская [и др.]. — Электрон. текстовые данные. — М.: Русайнс, 2015. — 171 c.
  14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2016. – 240 с.
  15. Пономарев А.И., Пономарев М.А., Топоров И.В. Налоговая безопасность как компонент экономической безопасности. / А.И. Пономарев, М.А. Пономарев, И.В. Топоров // Государственное и муниципальное управление. Учетные записки СКАГС. – 2015. - № 3. – С. 230-234.
  16. Сажина, М.Л. Формирование налоговой системы России в условиях становления рыночной экономики / М.Л. Сажина // Финансы и кредит. – 2015. - №8. – С. 8-10.
  17. Сайфиева, С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практические аспекты / С.Н. Сайфиева // Финансы. – 2015. - №10. – С. 47.
  18. Соколов, М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты / М.М. Соколов // Все о налогах. – 2014. - № 6. - С. 34-36.
  19. Толкачев О. А. Налоговое администрирование как современный этап налоговой реформы [Текст] / О. А. Толкачев // Молодой ученый. — 2014. — №17. — С. 330-333.
  20. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. / Н.М. Турбина, Ю.Ю. Косенкова // Социально-экономические явления и процессы. – 2014. - № 4 (062). – С. 106- 110.
  21. Федотова Г.В., Чинь Т.Т.Х. Особенности налоговой системы. / Г.В. Федотова, Т. Х. Чинь // ФГБОУ ВПО «Волгоградский Государственный Технический Университет» Волгоград, Россия. - 2015 . – С. 11.
  22. Хасанова Э.Р., Говако И.Б. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. / Э.Р. Хасанова, И.Б. Говако // Экономика и социум. – 2014. - № 2-4 (11). – С. 971-972.
  23. Чиненов, М.В. О Российской налоговой системе / М.В.Чиненов // Все о налогах. - 2016. - № 1. – С. 39-45.
  24. Чунихина В.О., Лунин И.А. Проблемы развития и совершенствование налоговой политики РФ. / В.О. Чунихина, И.А. Лунин // Государственный экономический университет Самара, Россия. - 2015. – С. 30- 31.
  25. Щеглов В.Ю. Ретроперспективы этапов развития и совершенствования налоговых систем. / В.Ю. Щеглов // Современная экономика: проблемы и решения. – 2014. - № 1 (49). – С. 129-136.
  1. Щеглов В.Ю. Ретроперспективы этапов развития и совершенствования налоговых систем. / В.Ю. Щеглов // Современная экономика: проблемы и решения. – 2014. - № 1 (49). – С. 129-136.