Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретческие аспекты современных проблем финансов предприятий

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определяется необходимостью внедрения в финансовый менеджмент принципиально новых идей и методов управления финансами, основанных на научно обоснованном учете информационной неопределенности относительно объекта управления.

В традиционном финансовом менеджменте еще не получило достаточного распространения использование экономико-математического моделирования финансовых систем. Достаточно часто финансовые менеджеры предприятий не используют в своей работе компьютерные финансовые модели, ограничиваясь простейшим учетом финансовых потоков. Несмотря на серьезный прогресс моделей и методов бухгалтерского учета, связанный с внедрением Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и ориентацией всей системы учета на приоритет отражения экономического содержания операций над юридическим, их еще недостаточно для качественного управления предприятием. Действие внешней среды, ограниченная способность финансового менеджера распознавать текущие состояния финансовой системы и прогнозировать будущие денежные потоки порождает фактор неустранимой неопределенности, который для любого предприятия определяет как риск, так и его потенциал.

Объектом исследования в работе выступает ООО «КостромаСтрой».

Предметом исследования в работе являются финансы предприятия.

Цель исследования – провести анализ современных проблем финансов предприятий.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

выявить роль управления финансами в экономике;
рассмотреть финансовое управление на предприятии ;
раскрыть оптимизацию управления финансами;
представить характеристику организации;
дать оценку эффективности управления финансами ООО «КостромаСтрой»;
разработать предложения по повышению эффективности управления финансами ООО «КостромаСтрой».

Для написания работы были использованы следующие методы: метод логического анализа, экономико - математические методы, метод графического анализа и др.

Методической основой для написания работы явились следующие группы информационных источников: нормативные документы; учебная литература; материалы периодических изданий; электронные ресурсы.

Структура работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

1. Теоретические аспекты современных проблем финансов предприятий

1.1. Роль управления финансами в экономике

В основе любой хозяйственной системы лежит воспроизводственный процесс, включающий в себя создание, распределение, сбыт и конечное потребление экономических благ. На каждом этапе продавец и покупатель вступают в отношения друг с другом, при этом каждый из участников стремится к получению собственной выгоды. Предприниматель хочет получить доход, а покупатель – полезность. Инструментом взаиморасчетов и соблюдения интересов сторон выступают деньги. Финансы являются частью денежного обращения.

Они отвечают за накопление, распределение и целевое использование денежных фондов. Фонды могут быть частными, состоящими из уставного капитала, имущества, ссудных средств. Государственные фонды, как правило, представлены бюджетом, государственным долгом и внебюджетными фондами [18, с.67].

Управление финансами представляет собой комплекс действий, направленных на повышение итогового финансового результата и оптимизацию использования имеющихся ресурсов.

К другим целям финансового менеджмента относят: Формирование устойчивости и платежеспособности. Создание условий финансовой независимости. Выполнение интересов собственника. Финансовое управление строится на тех же принципах, что и менеджмент в любой другой сфере деятельности. Подготовительным этапом является всесторонний анализ факторов влияния, слабых и сильных сторон объекта, выявление неиспользуемых резервов.

С помощью аналитической деятельности формируется перечень финансовых данных и показателей, на основе которых разрабатываются прогнозы. Прогнозы позволяют сформировать представление о будущем состоянии объекта или системы, определить главное направление его развития и роста. Планирование охватывает долгосрочные и краткосрочные цели. С их помощью выстраивается концепция работы объекта или системы, а также происходит реализация плана в конкретные практические действия. Контроль позволяет установить обратную связь между управляемым объектом и субъектом управления. Благодаря контролю осуществляется сбор информации, показывающий эффективность принятых решений и качество их исполнения.

Любые хозяйственные системы строятся на производственном процессе. Он в свою очередь охватывает все сферы деятельности от создания и распределения экономических благ до их сбыта и конечного потребления. Коммерческая деятельность направлена на извлечение финансового дохода, что становится возможным при проведении взаимных расчетов между продавцом и покупателем. Стоит отметить, что финансовое положение одного участника отношений сказывается на всех его экономических связях. Ярким примером на макроэкономическом уровне стал финансовый кризис 2008 года, когда дестабилизация внутренней финансовой системы США привела к формированию негативных тенденций во всем мире, а затем, преобразовалась в экономический спад [14, с.38].

Финансовый менеджмент представляет собой направленное воздействие на фонды накопления с целью максимизации дохода и повышения эффективности использования имеющихся ресурсов. Кроме того, к целям финансового управления можно отнести:

Обеспечение финансовой независимости и стабильности.
Поддержание необходимого уровня ликвидности.
Создание условий платежеспособности.

Обеспечение результатов, удовлетворяющих интересы собственника.

В функции финансового управления входит проведение аналитических подготовительных работ. Проводится всесторонний анализ факторов, потенциальных рисков, неиспользуемых резервов, слабых и сильных стороны объекта управления. На их основе формируется свод данных и финансовых показателей, которые используются для планирования и прогнозирования. Планирование может быть стратегическим и тактическим. Первое подразумевает установление глобальных целей объекта, выбор общего направления деятельности [15, с.30].

Тактические задачи разбивают генеральную цель на практические шаги. Оперативное управление позволяет внедрять стратегию в реальную деятельность объекта, а также решать текущие проблемы. Важным этапом финансового менеджмента является установление контроля и обратной связи. Это необходимо для отслеживания выполнения управленческих решений, а также информирования субъекта управления о возможных проблемах.

Сущность финансового управления в бизнесе заключается в оптимальном применении механизма финансовой системы для достижения определенных целей и задач в рамках стратегии и тактики компании. Под финансовым механизмом понимает комплекс мероприятий, призванный обеспечить эффективное взаимодействие финансовых отношений и фондов для получения планируемого результата.

Предметом финансового менеджмента выступают потоки средств, объектом – фонды, отношения, которые используются во всех сферах деятельности конкретного бизнеса. На предприятиях управляющим субъектом является руководитель или собственник бизнеса, а также специально сформированное подразделение или отдел, занимающийся вопросами финансового обращения.

Среди их задач выделяют:

Поиск новых источников финансирования за счет привлечения сторонних средств, либо выявления неиспользуемых резервов.
Определение прибыльных источников инвестирования свободных финансовых ресурсов.
Оптимизация работы с ценными бумагами и применения дохода от них.
Формирование эффективных отношений с контрагентами и банковской системой.

Можно сказать, что вся деятельность финансового подразделения сводится к максимально выгодному вложению денежных средств, а также к поддержанию бесперебойного финансирования нужд бизнеса. Финансовое управление реализуется на всех уровнях работы предприятия. Оно охватывает не только непосредственное распределение резервных фондов, финансовых средств, но и подразумевает оптимальную работу смежных структур. Только общее стабильное функционирование бизнеса способно обеспечить оптимальную работу всех его подсистем [12, с.78].

Каждое предприятие, корпорация, коммерческий объект имеют свою особенную финансовую систему, учитывающую специфику конкретного бизнеса. Однако, управление на предприятии выполняет ряд функций, характерных практически для всех экономических объектов:

Обеспечение взаимодействия всех управляющих звеньев.
Создание эффективных управленческих структур.
Мониторинг и анализ ресурсов и отношений в сфере финансов.
Обеспечение процессов планирования, регулирования, оперативного управления, контроля.
Прогнозирование финансов на будущие периоды.

Через эти функции реализуются задачи и цели в сфере финансовой деятельности компании. Высокая отдача возможна лишь при грамотном построении работы финансового подразделения бизнеса.

На крупных объектах создаются целые финансовые управления, на средних – отделы, на малых – финансовое управление осуществляет непосредственный руководитель или собственник бизнеса. Бухгалтерия так же является частью финансового управления. С ее помощью формируется наглядное представление о текущей деятельности компании, формируется перечень данных о пассивах и активах, финансовых результатах. Кроме того, бухгалтерский отдел осуществляет непосредственное взаимодействие с государственными органами власти в части налогообложения. Если бизнес крупный, то в финансовое управление или подразделение входит несколько отделов, каждый из которых выполняет определенную функцию финансового менеджмента.

Например, аналитический отдел занимается сбором и анализом финансовых данных. Отдел планирования разрабатывает научно обоснованные планы и бюджеты на будущий период.

Существует так же отдел по работе с ценными бумагами, который размещает денежные накопления бизнеса с максимальной выгодой, а также отслеживает законность совершаемых сделок. В процессе управления финансами в бизнесе осуществляется мобилизация средств всех его собственников, определяются источники и необходимые объемы финансирования, выдаются рекомендации по оптимизации производственного процесса, минимизации затрат.

Сюда же относят решение вопросов реконструкции, капитальных вложений, строительства. Отслеживание итоговых финансовых результатов, их анализ, мониторинг рентабельности так же входят в сферу финансового управления.

1.2. Финансовое управление на предприятии

Предприятие выступает связующим звеном между домашними хозяйствами и государством. Именно в реальном секторе формируется большая часть национального дохода. Производственный сектор формирует часть государственного бюджета, а также удовлетворяет потребности населения. Финансовое управление на предприятии является частью общехозяйственного управления. Оно так же позволяет достичь определенных финансовых результатов. Финансы предприятия представляют собой совокупность собственных и заемных средств. С их помощью осуществляется текущая деятельность объекта, реализуется инвестиционная деятельность, производится стимулирование труда [10, с.121].

Устойчивость работы предприятия напрямую зависит от объемов его собственных финансовых фондов. Поэтому важно особое внимание уделять развитию денежных фондов накопления, установлению баланса между поступлением средств и их расходованием. Собственные средства компании и их объем зависят от ее формы собственности.

К доходам относят накопления, доходы, а также поступления средств. Фонды накопления собственных средств используются, прежде всего, для поддержания и обеспечения производственной деятельности. Эффективность управления финансами предприятия рассчитывается исходя из конечного финансового результата и объемом средств, затраченных для его достижения. При этом важно учитывать, что на итоговый доход воздействуют не только факторы финансовой деятельности, но и факторы, относящиеся к другим сферам, например, технологии производства.

Часто финансы и капитал используют в качестве тождественных понятий. Однако, между ними есть существенная разница. На любой период времени стоимость финансовых средств всегда превышает общий объем капитала.

Управление финансами является одной из задач, выполняемой на государственном уровне. В России завершается переход от командно-административной системы регулирования к рыночной, где роль государства ограничена отдельными финансовыми инструментами.

На уровне страны к целям управления можно отнести:

Обеспечение финансовой независимости.
Поддержание экономической стабильности.
Создание условий для сбалансированности бюджета.
Оптимизация государственного долга.
Поддержание устойчивости национальной валюты.
Соблюдение интересов государства, реального сектора и домашних хозяйств.

Объектами управления выступают практически все существующие резервные и государственные фонды накопления денежных средств. К субъектам относят различные финансовые службы, государственные организации (Минфинансов, Федеральную налоговую и таможенную службы), финансовые подразделения на предприятиях и так далее.

Система управления финансами России включает в себя ряд специальных учреждений государственного и негосударственного образования, которые осуществляют различные операции с финансовыми средствами, предоставляют аудиторские услуги, обеспечивают регулирования сферы финансового обращения.

На государственном уровне управление финансами осуществляется соответствующими органами и Президентом РФ. Он подписывает послание об объеме федерального бюджета, а так же об основных направлениях его использования. Законотворческой деятельностью в области финансов занимается Правительство и Совет федерации.

Непосредственным исполнением предписаний, а так же обеспечением контроля над выполнением законов страны занимается Министерство Финансов. Федеральная таможенная служба является инструментом воздействия на экономические процессы путем регулирования объемов экспорта и импорта. Налоговая служба реализует решения в области фискальной политики страны.

Особенности управления финансами в хозяйственном секторе России Управление финансами осуществляется специальными органами и подразделениями. Как правило, он состоит из элементов, соответствующих группам субъектов, участвующих в финансовых отношениях. В отраслях и на предприятиях существуют специальные подразделения, отвечающие за финансовую деятельность [19, с.71].

Так же управление осуществляется страховыми органами. Кроме того, финансовая деятельность внутри России регулируется Центральным Банком и коммерческой банковской системой. В функции финансовых подразделений предприятий входит: Реализация стратегии и политики компании. Обеспечение финансовой деятельности. Активное участие в разработке бизнес-планов и бизнес-процессов.

Предоставление информации о текущем состоянии финансов на предприятии. Контроль над соблюдением регламентов, законодательства, управленческих решений. Обеспечение взаимодействия с контрагентами в сфере финансовых отношений.

Страхование в финансовой деятельности позволяет снижать влияние рисков, либо компенсировать любые негативные происшествия. Финансы, как правило, являются высоколиквидным ресурсом, что всегда сопряжено с определенной вероятностью потерь. Центральный Банк помимо эмиссии денег, занимается вопросами регулирования процентной ставки, кредитования банковской системы. Он влияет на оборот денежных средств и своими решениями напрямую может воздействовать на частные резервные фонды. Банковская система является активным участником кредитно-денежных отношений. С ее помощью хозяйствующие субъекты получают ссудный капитал.

Управление финансами предполагает постоянное проведение анализа не только факторов воздействия и возможных рисков, но и текущих показателей деятельности субъекта или объекта хозяйствования. Финансы выступают индикатором постепенно складывающихся тенденций. Итогом аналитической работы становится набор показателей, с помощью которых можно охарактеризовать текущее положение финансовых дел.

Особое внимание уделяется финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий, так как именно они обеспечивают стабильность экономики страны. Проведение финансового анализа в реальном секторе формирует следующий перечень показателей: Данные о прибыли и убытках. Данные, описывающие пассивы и активы компании. Текущее состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение анализа финансовой деятельности, ее результатов выполняет ряд функции.

Прежде всего, с его помощью аналитической работы можно получить объективную, научно обоснованную оценку финансового положения предмета исследования. Кроме того, анализ финансового менеджмента позволяет найти слабые звенья в работе, выявить потенциальные риски. Качественно проведенная оценка дает возможность увидеть неиспользуемые резервы, рассмотреть потенциал объекта хозяйствования, проанализировать финансовые результаты.

Финансовая информация дает возможность разрабатывать планы развития и достижения стратегических и тактических целей. С ее помощью можно обосновать управленческие решения, составить прогноз на конкретный временной промежуток. Кроме того, эти данные позволяют вносить изменения в действующий план, пересмотреть бизнес-модели процессов.

Анализ финансового менеджмента на объекте хозяйствования может проводиться различными методами. Среди наиболее часто используемых выделяют:

Горизонтальный метод основывается на сравнении имеющихся финансовых данных за текущий период с соответствующими за прошедшие периоды.

Вертикальный метод строится на шкале показателей, их значимости и общей иерархии в итоговом результате.

Трендовый метод так же, как и горизонтальный сопоставляет данные текущего периода с прошлыми периодами, а затем, выводятся тренды, то есть тенденции в динамике колебания показателей.

Выведение финансовых коэффициентов дает возможность сопоставлять между собой общие показатели финансовой деятельности. Метод факторного анализа позволяет выявить воздействие внешних и внутренних причин на финансовые результаты. Метод сравнения основывается на анализе собственных данных субъекта и их сравнении с аналогичными у таких же сторонних субъектов [11, с.40].

Показатель ликвидности наиболее часто используется в российской практике. Он представляет собой способность имеющихся активов быть быстро проданными по цене максимально близкой к текущей рыночной. Текущая ликвидность является индикатором способности компании быстро рассчитываться по текущим обязательствам. Он рассчитывается, как частное от суммы денежных средств, краткосрочных вложений, запасов, дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Существуют так же показатели срочной и абсолютной ликвидности.

Еще одним показателем является эффект финансового рычага показывающий способность заемного капитала компании приносить дополнительный финансовый доход помимо запланированной прибыли. Он измеряется в процентах. Важными при анализе эффективности работы объекта хозяйствования и его звеньев являются показатели рентабельности. Они могут описывать работу отдельного бизнес-процесса, подразделения, филиала и так далее.

Таким образом, проведение анализа финансового состояния предприятия, государства, личных средств индивида дает представление о тенденциях его роста или спада, дает возможность предпринять шаги по преодолению негативных последствий, начать применять неиспользуемые ресурсы и так далее. То есть, анализ управления финансами дает информацию, которую можно грамотно использовать для улучшения деятельности субъекта хозяйствования.

1.3. Оптимизация управления финансами

Одной из функции управления финансами является планирование. Оно направлено на оптимизацию расходов и доходов объекта управления.

Планирование строится на основании выбранных целей и задач, а также в зависимости от задействованных объектов. Планы делят на: перспективные; текущие; оперативные. Перспективное и текущее планирование для объектов хозяйствования реализуется в бизнес-планах. В них, как правило, прописываются все параметры деятельности объекта, а не только финансовая сторона. Он используется для следования ведущей стратегии объекта, а также для оптимизации работы с источниками доходов и распределением средств путем их инвестирования.

Сущность планирования сводится к оптимизации использования имеющихся финансовых ресурсов и достижения определенного результата. Различают так же стратегическое и тактическое планирование. Первое охватывает достаточно большой промежуток времени, определяя единое направление использования финансовых средств объекта. То есть, применение средств всегда должно выполняться с учетом генеральной цели. Краткосрочное или тактическое планирование связано с реализацией задач, способных привести объект в заданной стратегической цели. На предприятиях оно описывает бизнес-процессы, управленческие решения, направленные на ликвидацию текущих проблем.

Еще одним важным аспектом планирования является установление принципов расходования бюджета. В ходе реализации плана необходимо четко соблюдать целевое назначение финансовых средств для избегания диспропорций и финансовых проблем.

Оптимизация использования финансовых ресурсов компании сводится к установлению баланса доходов и расходов, а также поиска оптимального объема фонда финансового накопления [9, с.163].

Для того, чтобы обеспечить выполнение этих целей, можно предпринять следующие шаги: Необходимо внедрять мероприятия по планомерному увеличению долю собственных средств в финансовом обороте. Это может достигаться за счет увеличения прибыли, путем расширения рынка сбыта, внедрения перечня дополнительных услуг и так далее. Уменьшение доли краткосрочных долговых обязательств. Краткосрочные кредиты, как правило, составляют весомую долю пассивов предприятия, что негативным образом сказывается на его платежеспособности.

Погашение и эффективное использование таких кредитов позволит минимизировать финансовые риски. Управление кредиторской задолженностью может осуществляться за счет изменения сроков поставки и проведения взаиморасчетов. Увеличение дебиторской задолженностью сводится к увеличению объемов реализации, что так же происходит за счет изменений во взаиморасчетах и временных промежутках погашения обязательств. Проведение мониторинга финансовых показателей и статей расходов, уменьшение доли авансовых платежей, расчет соотношения кредиторской и дебиторской задолженности.

Поддержание целевой структуры капитала. Стремление к увеличению собственных средств и уменьшению доли ссудного капитала. Таким образом, оптимизация управления финансовыми средствами сводится к обеспечению баланса доходов и расходов. Для этих целей в рамках финансового менеджмента проводится диверсификация источников финансирования, а также находятся и оцениваются новые проекты для инвестиционной деятельности.

Установление необходимого объема финансов так же позволяет оптимизировать управление фондами накопления. Избыток средств приведет к их обесцениванию, а нехватка дестабилизирует деятельность объекта хозяйствования. Финансовая устойчивость обеспечивается тогда, когда предприятие способно покрывать свои обязательства и формировать активы из собственных средств, с минимальным привлечением ссудного капитала.

2. Современные проблемы финансов предприятий на примере ООО «КостромаСтрой»

2.1. Характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью строительная компания «КостромаСтрой», именуемое в дальнейшем ООО «КостромаСтрой», создано на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в 1989 году в качестве кооперативного строительного предприятия.

Строительная компания является одним из предприятий, формирующих строительный рынок Костромы. Профиль ее деятельности строительные и монтажные работы на объектах жилого, коммерческого и социального назначения.

Так же ООО «КостромаСтрой» занимается производством строительных материалов:

конструкции и детали сборные железобетонные;
конструкции фундаментов сборные железобетонные;
конструкции стен и перегородок сборные железобетонные;
плиты, панели и настилы перекрытий и покрытий железобетонные;
конструкции инженерных сооружений сборные железобетонные;
растворы, бетоны.

В ООО «КостромаСтрой» сложилась историческая система управления, нежели на ее формирование и усовершенствования были направленные определенные действия руководства.

ООО «КостромаСтрой» имеет линейно-функциональную структуру управления с элементами дивизионной. Она представляет собой принцип построения управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (маркетинг, производство, исследования и разработки, финансы, персонал и пр.). По каждой из них сформирована иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу.

Между отдельными подразделениями ООО «КостромаСтрой» существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи. Вертикальные связи - это связи руководства и подчинения, например, связь между начальником предприятия и начальниками участков. Горизонтальные связи - это связи коопераций равноправных элементов.

ООО «КостромаСтрой» возглавляет Гендиректор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед учредителями (собственниками предприятия) и трудовым коллективом.

2.2. Оценка эффективности управления финансами ООО «КостромаСтрой»

Организация управления финансами ООО «КостромаСтрой» предполагает:

Создание специализированного подразделения по управлению финансами;
Определение организационной структуры финансовой службы и высокую квалификацию их работников;
Разработку финансовой политики организации.

Суть финансового планирования ООО «КостромаСтрой» заключается в планомерном управлении процессами создания, распределения, перераспределения и использования денежных ресурсов организации. Объектом планирования являются денежные потоки, которые относительно обособлены от движения элементов производства.

Целью финансовой службы на предприятии ООО «КостромаСтрой» является обеспечение эффективного создания и в дальнейшем использования финансовых ресурсов, а также организация и контролирование этих процессов

Проведем оценку баланса предприятия с точки зрения его ликвидности. Рассмотрим, как изменения состава и структуры имущества ООО «КостромаСтрой» и источников его формирования повлияли на состояние ликвидности баланса (приложения 1-3).

Результаты оценки ликвидности баланса представлены в таблице 1.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса предприятия, в тыс. руб.

АКТИВ	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	ПАССИВ	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	57 364	16 555	2 138	П1	114 650	121 873	53 511
А2	199 888	157 974	144 903	П2	79 939	113 413	118 451
А3	291 883	346 332	323 925	П3	272 104	240 008	207 690
А4	242 384	281 077	246 650	П4	324 826	326 644	337 964
Баланс	791 519	801 938	717 616	Баланс	791 519	801 938	717 616

Анализируя данные таблицы 1, можно сказать, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, поскольку на протяжении всего исследуемого периода не соблюдаются основные условия ликвидности (таблица 2).

Таблица 2

Проверка условий ликвидности баланс ООО «КостромаСтрой»

На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Условия ликвидности
1	2	3	4
А1<П1	А1<П1	А1<П1	А1≥П1
А2≥П2	А2≥П2	А2≥П2	А2≥П2
А3≥П3	А3≥П3	А3≥П3	А3≥П3
А4≤П4	А4≤П4	А4≤П4	А4≤П4

Несоблюдение условий по 1 группе говорит о том, что в момент составления баланса компания не может быть признана платежеспособной, при этом, даже при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей ООО «КостромаСтрой» не будет платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Но данная ситуация не может свидетельствовать о кризисе неплатежей учитывая, что в эту группу пассивов включена вся кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства, которые, как правило, не предъявляются кредиторами к оплате одновременно. Однако, в последующие года данная ситуация изменяется за счет увеличения медленнореализуемых активов.

Быстро реализуемые активы ООО «КостромаСтрой» превышают краткосрочные пассивы, что свидетельствует о том, что компания может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит (А2>П2). Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается в каждом из периодов, и свидетельствует о том, что стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.

Проведем оценку платежеспособности ООО «КостромаСтрой». Оценка платежеспособности производится с помощью коэффициентов ликвидности, которые отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств, а также, группировки активов и пассивов. Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «КостромаСтрой» представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики платёжеспособности предприятия, в руб.

Наименование коэффициента	Норма	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Абсл. изменения
Наименование коэффициента	Норма	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	2018 г.	2019 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	2,83	2,22	2,75	-0,61	0,53
Коэффициент критической ликвидности	0,7-1,0	1,33	0,74	0,86	-0,59	0,12
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2- 0,25	0,29	0,07	0,01	-0,22	-0,06

Анализируя данные таблицы, можно сказать, что коэффициент абсолютной ликвидности демонстрирует отрицательную динамику. При этом, только в 2017 году коэффициент абсолютной ликвидности соответствует рекомендуемому значению. Недостаток денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов для покрытия краткосрочных долговых обязательств отмечается у ООО «КостромаСтрой» 2018 и 2019 гг. Значение коэффициента текущей ликвидности соответствует рекомендуемому значению, хотя и демонстрирует отрицательную динамику.

Несмотря на то, что в 2019 году значение показателей текущей и критической ликвидности снизились по сравнению с 2017 годом, по сравнению с прошлым годом их значение выросло. Коэффициент критической ликвидности показывает, насколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Для предприятия ООО «КостромаСтрой» значение и динамика данного показателя свидетельствует об ухудшение платежеспособности и замедлению оборачиваемости собственных средств.

Основной задачей анализа финансовой устойчивости предприятия является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Для оценки текущей финансовой устойчивости с использованием абсолютных показателей применяют методику оценки достаточности источников финансирования для формирования запасов. Результаты расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, в тыс. руб.

Показатель	2017	2018	2019	Абсл. изменения
Показатель	2017	2018	2019	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4	5	6
Наличие собственного оборотного капитала (СОК)	82 442	45 567	91 314	-36 875	45 747
Функционирующий капитал (СОК+ДО)	354 546	285 575	299 004	-68 971	13 429
Общая величина источников (СОК+ДО+КО)	549 135	520 862	470 966	-28 273	-49 896
Фс = СОК - З	-200 880	-293 518	-226 352	-92 638	67 166
Фф = СОК +ДО - З)	71 224	-53 510	-18 662	-124 734	34 848
Фо= СОК +ДО+Кк - З	265 813	181 777	153 300	-84 036	-28 477
Трехкомпонентный показатель S	{0;1;1}	{0;0;1}	{0;0;1}
Тип финансовой устойчивости	нормальная устойчивость	неустойчивое	неустойчивое

Собственный оборотный капитал предприятия демонстрирует положительную динамику. За период с 2019-2017 гг. его общая сумма выросла на 8 872 тыс. руб. или на 10,8%. При этом, на протяжении всего периода исследования у предприятия отмечается недостаток собственного оборотного капитала. Основным источников формирования запасов на предприятие является кредиторская задолженность. Сложившееся соотношение собственных и заемных средств привело к ухудшению финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой».

Если 2017 тип финансовой устойчивости можно было охарактеризовать как нормальная финансовая устойчивость. В этой ситуации предприятие оптимально использует собственные и заёмные ресурсы, что обеспечивает достаточный уровень платёжеспособности. В 2018-2019 гг. на предприятии возникла неустойчивая финансовая ситуация. У предприятия отмечается недостаток функционирующего капитала в размере 18 662 тыс. руб. Данный тип финансовой устойчивости характеризуется нарушением нормальной платежеспособности, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники финансирования запасов – краткосрочные заёмные средства, но возможность восстановления финансового равновесия сохраняется. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норма	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Абсл. изменения
Показатель	Норма	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	>0,5	0,41	0,41	0,47	0	0,06
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,6	0,75	0,71	0,76	-0,04	0,05
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	<0,7	1,44	1,46	1,12	0,02	-0,34
Коэффициент финансирования	1,0-1,5	0,7	0,69	0,89	-0,01	0,2
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	0,1-0,6	0,15	0,09	0,19	-0,06	0,1
Коэффициент маневренности	>0,5	0,25	0,14	0,27	-0,11	0,13
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,6-0,8	2,27	1,85	1,91	-0,42	0,06

Анализируя данные таблицы 5, можно сказать, что ООО «КостромаСтрой» в течение последних трех лет демонстрирует зависимость от заемных источников финансирование, о чем свидетельствует значение коэффициента автономии (<0,5). Изменения в структуре источников формирования имущества предприятия повлияло и на значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств. На протяжении всего исследуемого периода, кроме 2017 года, на предприятии отмечается достаток собственных средств (значение коэффициента обеспеченности собственными средствами соответствует рекомендуемому значению) и большая часть собственных средств организации не мобилизована (коэффициент маневренности ниже 0,5). У предприятия снизилась сумма денежных средств, которые ООО «КостромаСтрой» вкладывает в оборотные средства.

В целом можно отметить зависимость предприятия от внешних источников финансирования, при том, что ООО «КостромаСтрой» достаточно обеспечено собственными средствами. Проблемой предприятия можно назвать снижение возможности самостоятельно обеспечивать формирование запасов и затрат, о чем свидетельствует общее снижение показателя маневренности. Хотя, как показывает динамика показателей, за три года отмечается укрепление финансовой устойчивости.

ООО «КостромаСтрой» это коммерческая организация, основная цель деятельности которой получение прибыли. Как конечный финансовый результат деятельности предприятия, прибыль представляет собой положительную разницу между общей суммой доходов и затратами (расходами) на производство и реализацию продукции с учетом других хозяйственных операций. В таблице 6

Анализируя данные таблицы 6, можно сказать, что за период с 2017 по 2019 гг., на предприятии произошло снижение выручки от реализации продукции. Причем, если в 2018 году выручка предприятия снизилась на 32 986 тыс. руб. или на 8,8% по сравнению с прошлым годом, то в 2019 году отмечается незначительный рост данного показателя.

Таблица 6

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатель	2017	2018	2019	Относительные изменения
Показатель	2017	2018	2019	За 2018	За 2019
1	2	3	4	5	6
Выручка	374 323	341 337	348 602	91,2	102,1
Себестоимость продаж	252 625	223 476	216 006	88,5	96,7
Валовая прибыль (убыток)	121 698	117 861	132 596	96,8	112,5
Коммерческие расходы	10 429	8 671	7 926	83,1	91,4
Управленческие расходы	63 055	64 699	57 410	102,6	88,7
Прибыль (убыток) от продаж	46 214	44 491	67 260	96,3	151,2
Проценты к получению	133	20	54	15,0	270,0
Проценты к уплате	27 826	34 879	37 205	125,3	106,7
Прочие доходы	17 773	33 412	75 865	188,0	227,1
Прочие расходы	26 425	39 516	91 387	149,5	231,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	11 869	3 528	14 587	29,7	413,5
Текущий налог на прибыль	2 271	1 673	3 553	73,7	212,4
Чистая прибыль (убыток)	9 107	1 818	11 321	20,0	622,7

Себестоимость реализованной продукции демонстрирует более низкие темпы роста. Данная тенденция является положительным моментом, поскольку говорит о снижение затрат на производство и реализацию продукции. Валовая выручка предприятия от реализации продукции выросла на 10898 тыс. руб. или на 9,4%. Выручка в 2018 году снизилась на 9,8% по сравнению с 2017 годом.

Положительной тенденцией в деятельности ООО «КостромаСтрой» можно назвать улучшение финансовых показателей. Так на фоне роста выручки от реализации продукции и более низких темпов роста себестоимости, чистая прибыль предприятия в 2019 году составила 11321 тыс. руб., что практически на 50% больше чем за 2018 гг. В 2018 году себестоимость продаж снизилась на 11,5%.

Для оценки эффективности использования средств предприятия, определим их влияние на финансовые результаты предприятия по группам рентабельности, на основе расчета коэффициентов. Коэффициенты рентабельности показывают соотношение между затратами предприятия на активы и отдачей от них в виде прибыли. Анализ показателей рентабельности ООО «КостромаСтрой» представлен в таблице 7.

Таблица 7

Анализ показателей рентабельности предприятия, в %

Наименование коэффициента	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	Абсл. изменения
Наименование коэффициента	На 31.12. 2017	На 31.12. 2018	На 31.12. 2019	2018 г.	2019 г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность продаж	12,3	13,0	19,3	+0,7	+6,3
Рентабельность активов	1,7	0,4	1,9	-1,3	+1,5
Рентабельность оборотных активов	8,4	8,5	14,3	+0,1	+5,8
Рентабельность собственного капитала	2,8	0,5	3,3	-2,3	+2,8
Рентабельность продукции	18,3	19,9	31,1	+1,6	+11,2

Анализируя данные таблицы можно сказать, что предприятия стало более прибыльным, о чем свидетельствует увеличение показателя рентабельности продаж на 0,7% в 2018 году и на 6,3% в 2019 году. Также, по итогам 2019 года, ООО «КостромаСтрой» стало получать больше прибыли от вложенных в активы средства. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,1% в 2018 году и на 5,8% в 2019 году.

Рентабельность продукции составила в 2019 году 31,1%, что является положительным моментом в деятельности ООО «КостромаСтрой». В целом, следует отметить о повышение эффективности и результативности деятельности ООО «КостромаСтрой».

Таким образом, финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления экономикой предприятия, а поэтому она тесно связана с другими службами предприятия.

2.3. Разработка предложений по повышению эффективности управления финансами ООО «КостромаСтрой»

Первым шагом пути создания управления финансового в ООО КостромаСтрой» является формирование финансовой ответственности ЦФО) базе каждого . Этот процесс выделением подконтрольных неподконтрольных затрат К подконтрольным , на которые повлиять руководитель (ЦФО и которые в результате данного руководителя , например, , заработная плата производственных рабочих технологическая электроэнергия К неподконтрольным такие затраты на которые руководитель повлиять может (, амортизация, , проценты по ).

Центром ответственности () принято называть или иное подразделение компании дивизион, , отдел, и тд.), за достижение значения того иного финансового .

Классически выделяют пять финансовых показателей, за достижение целевых значений которых могут нести ответственность структурные подразделения компании:

затраты,
выручка (доходы),
валовый доход (выручка за минусом прямых затрат),
прибыль (выручка за минусом прямых и косвенных затрат),
RОI (вложенный капитал прибыль ).

Соответственно, существуют пять классических типов центров финансовой ответственности:

центр затрат – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины затрат (при выполнении других показателей, например, % брака),
центр дохода – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины дохода (выручки),
центр валового дохода – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины валового дохода (выручка – прямые затраты),
центр прибыли – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины прибыли (выручка – прямые затраты – косвенные затраты),
центр рентабельности инвестиций – организационное подразделение, руководитель которого несет ответственность за соблюдение определенной величины рентабельности инвестиций (прибыль \ капитал).

Выгоды для ООО «КостромаСтрой»:

достижение прозрачности работы компании (выявление «самых лучших» и «не самых лучших»);
стимулирование снижения затрат (работа в рамках утвержденных бюджетов и индивидуальный анализ план\факт по каждому центру финансовой ответственности);
развитие «рыночных отношений» внутри компании;
наделение менеджеров центров финансовой ответственности полномочиями и ответственностью способствует развитию талантов и повышает их мотивацию, высвобождение топ-менеджмента от решения рутинных задач и возможность концентрации на задачах стратегического характера;
расширение компетенций сотрудников (в частности, финансовых);
повышение оперативности принятия правильных решений на низовых уровнях, благодаря тому, что менеджер ЦФО обладает большей информацией о «местных» условиях;
возможность привязки системы мотивации сотрудников к финансовым результатам их деятельности (затраты, доходы, маржинальный доход, EVA, RОI,);
повышение точности калькулирования за счет использования нескольких баз распределения косвенных затрат (индивидуальных для каждого ЦФО).

Для укрепления финансовой устойчивости необходимо, чтобы собственные средства превышали привлеченные. Для этого целесообразно повышать собственные оборотные активы, а также увеличивать капитал и резервы. Направления укрепления финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Направления укрепления финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой»

Направление совершенстования	Меры по совершествоанию
1	2
Повышение суммы оборотных активов	Рост денежных средств; Снижение дебиторской задолженности.
Снижение суммы заемных средств	Увеличение самоинвестирования; Рост чистой прибыли;
Повышение суммы собственного капитала	Рост стоимости предприятия; Повышение инвестиционной привлекательности;

В качестве основного мероприятия по укреплению финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой» можно предложить факторинг дебиторской задолженности. Не смотря на то, что за три года произошло уменьшение суммы дебиторской задолженности, ее доля в общем объеме имущества предприятия выросла. А причинами снижения стало уменьшение объемов реализации продукции. Факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков. Для определения величины дебиторской задолженности, необходимой к погашению, рассчитаем реальную величину дебиторской задолженности исследуемого предприятия.

Расчет представлен в таблице 9.

Таблица 9

Расчет суммы безнадежных долгов предприятия ООО «КостромаСтрой», тыс. руб.

Классификация дебиторов по срокам возникновения дебиторской задолженности	Сумма дебиторской задолженности	Вероятность безнадежных долгов	Сумма безнадежных долгов	Реальная величина задолженности
1	2	3	4	5
0-30	131624,5	0,04	5265,0	126359,5
31-60	6866,3	0,05	343,3	6523,0
61-180	4911,3	0,36	1768,1	3143,2
181-360	1501,0	0,4	600,4	900,6
Итого	144903,0		7976,7	136926,3

По данным таблицы видно, что ООО «КостромаСтрой» не получит 7976,7 тыс. руб. или 5,5 % от общей суммы дебиторской задолженности. В целях минимизации суммы дебиторской задолженности ООО «КостромаСтрой» планирует заключить договор с АО «Сбербанк Факторинг». Договор с АО «Сбербанк Факторинг» будет заключен на сумму 7976,7 – сумму безнадежной дебиторской задолженности.

Общий процент вознаграждения за данные услуги в АО «Сбербанк Факторинг» составляет 17% от уступаемой по факторингу суммы дебиторской задолженности, из которых 15,5% - это проценты за пользование факторинговым кредитом и 1,5% - это процент комиссионного вознаграждения. Рассчитаем сумму вознаграждения Сбербанк Факторинг за проведение факторинговой операции, которая вычисляется по ставке 17% от уступаемой по факторингу дебиторской задолженности (ДЗ): Sвозн = 17% * ДЗ = 7976,7 * 0,17 = 1356,04 тыс. руб. В результате проведения факторинговой операции на расчетный счет ООО «КостромаСтрой» поступят денежные средства в размере 1356,04 тыс. руб.

Расходы на проведение факторинговой операции (в размере 1356,04 98 тыс. руб.) будут отнесены в прочие расходы предприятия. После проведения факторинга дебиторская задолженность будет составлять: ДЗф = ДЗ – ДЗ = 144903– 7976,7= 136926,3 тыс. руб., а денежные средства: ДСф = ДС + Д = 2138+ 7976,7 = 10114 тыс. руб. Влияние факторинга на показатели финансовой устойчивости представлено в таблице 10.

Таблица 10

Влияние факторинга на показатели финансовой устойчивости предприятия, 2019 – 2020 гг.

Показатель	Норма	На 31.12.2019	На 31.12.2020	Абсл.	Относит., в%
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии	>0,5	0,47	0,48	0,01	102,36
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,6	0,76	0,77	0,01	101,46
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств	>0,7	1,12	1,10	-0,03	97,69
Коэффициент финансирования	1,0-1,5	0,89	0,91	0,02	102,36

Таким образом, за счет снижения суммы дебиторской задолженности на 7976,7 тыс. руб. показатели финансовой устойчивости стали выше.

И хотя ООО «КостромаСтрой» по прежнему демонстрирует зависимость от внешних источников финансирования, повышение прибыли за счет организации производства нового вида продукции позволит укрепить финансовую устойчивость.

Выявим результативность предлагаемых мероприятий.

Таблица 11

Финансовые результаты деятельности предприятия, тыс. руб.

	за 2019 г. (факт)	за 2020 г. (прогноз)	Абсл.	Относит., в %
Выручка	348620	354247	5627	101,6
Себестоимость	216006	219719	3713	101,4
Валовая прибыль	132596	134528	1932	101,5
Коммерческие расходы	7926	7926	0	100,0
Управленческие расходы	57410	57410	0	100,0
Прибыль (убыток) от продаж	67620	69192	1572	102,3
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	-
Проценты к получению	54	54	0	100,0
Проценты к уплате	37205	37205	0	100,0
Прочие доходы	75865	75865	0	100,0
Прочие расходы	91378	91378	0	100,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	14587	16528	1941	113,3
Чистая прибыль	11321	16413	5092	145,0

Выручка предприятия увеличится на 1,6%, а затраты на 1,4%. Прибыль от продаж вырастет на 2,3% и составит 69192 тыс. руб.

Таблица 12

Влияние на рентабельность, в %

Наименование коэффициента	за 2019 г. (факт)	за 2020 г. ( прогноз)	Абсл. изменения
Рентабельность продаж	19,3	19,5	0,2
Рентабельность активов	1,9	2,3	0,4
Рентабельность оборотных активов	14,3	14,7	0,4
Рентабельность собственного капитала	3,3	4,9	1,6

В результате увеличения объема товарооборота за счет нового вида продукции, прибыльность и рентабельность предприятия увеличится. Кроме положительного влияния на рентабельность и прибыльность предприятия, дополнительные средства могут быть направлены на погашение кредитов и займов. Это увеличит объем денежных средств на счетах компании, что положительно скажется на ликвидности и финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью ООО «КостромаСтрой» является получение прибыли.

К негативным тенденциям можно отнести уменьшение валюты баланса и сокращение величины денежных средств на счетах компании. Кроме того, общее увеличение суммы заемных средств предприятия негативно сказалось на показателях финансовой устойчивости и платежеспособности ООО «КостромаСтрой». По итогам 2019 года финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое. Данный тип финансовой устойчивости характеризуется нарушением нормальной платежеспособности, предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники финансирования запасов – краткосрочные заёмные средства. Также следует отметить и замедление оборачиваемости запасов предприятия, что свидетельствует о снижение спроса на продукцию. Снижение спроса является следствием спада в отраслях потребителях продукции предприятия. В случае, если не будет предпринято мер по укрепления финансового состояния, в ближайшем будущем предприятие может быть признано банкротом.

Устойчивое финансовое состояние достигается, как правило, при условии достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Главная цель финансовой деятельности сводится к единственной стратегической задаче - росту активов предприятия. Для этого необходимо постоянно поддерживать платёжеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. В качестве рекомендаций по укреплению финансового состояния и повышения рентабельности, предлагается: сократить транспортные расходы за счет оптимизации логистической структуры; заключить договор на продажу части дебиторской задолженности и организовать производство нового вида продукции.

За счет сокращения расходов, величина наиболее ликвидных активов предприятия увеличится на 74,1%, а их доля в общем объеме имущества вырастет до 0,52%. Хотя, рост денежных средств не столь значительный, однако увеличение денежных средств на счетах компании может благоприятно отразиться на показателях платежеспособности и ликвидности ООО «КостромаСтрой».

Для укрепления финансовой устойчивости необходимо, чтобы собственные средства превышали привлеченные. Для этого целесообразно повышать собственные оборотные активы, а также увеличивать капитал и резервы. В качестве основного мероприятия по укреплению финансовой устойчивости можно предложить факторинг дебиторской задолженности.

В результате увеличения объема товарооборота прибыльность и рентабельность предприятия увеличится. Кроме положительного влияния на рентабельность и прибыльность предприятия, дополнительные средства могут быть направлены на погашение кредитов и займов. Это увеличит объем денежных средств на счетах компании, что положительно скажется на ликвидности и финансовой устойчивости ООО «КостромаСтрой».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 215 c.
Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 c.
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2018. - 432 c.
Александров О.А. Экономический анализ: учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 288 c.
Артеменко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2017. - 288 c.
Беликов Ю. Прибыль в жертву ликвидности / Ю. Беликов, М. Доронкин // БДМ. Банки и деловой мир. – 2017. - № 5.- С. 41-43.
Гарнова В.Ю. Экономический анализ: учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 157 c.
Герасимова Е.Б. Экономический анализ: Задания, ситуации, руководство по решению / Е.Б. Герасимова, Е.А. Игнатова. - М.: Форум, 2019. - 176 c.
Гинзбург А.И. Экономический анализ: Предмет и методы. Моделирование ситуацией. Оценка управленческих решений: учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2019. - 448 c.
Жиляков Д.И. Финансово-экономический анализ (организация, банк, страховая компания): учебное пособие / Д.И. Жиляков. - М.: КноРус, 2018. - 368 c.
Жминько С.И. Комплексный экономический анализ: учебное пособие / С.И. Жминько, В.В. Шоль. - М.: Форум, 2019. - 368 c.
Зороастрова И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 279 c.
Иванов И.Н. Экономический анализ деятельности организации: учебник / И.Н. Иванов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 348 c.
Казакова Н.А. Экономический анализ: учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 343 c.
Каурова О.В. Финансово-экономический анализ организации туристской индустрии: учебное пособие / О.В. Каурова. - М.: КноРус, 2018. – 216c.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 c.
Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 575 c.
Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. - М.: КноРус, 2017. - 536 c.
Маркин Ю.П. Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / Ю.П. Маркин. - М.: Омега-Л, 2018. - 450 c.
Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: учебное пособие для студентов вузов / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 543c.
Панков В.В. Экономический анализ: учебное пособие / В.В. Панков, Н.А. Казакова. - М.: Магистр, 2018. - 624 c.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

	на	31 декабря	20	19	г.			Коды
					Форма по ОКУД			0710001
					Дата (число, месяц, год)		31	12	2019
Организация	ООО «КостромаСтрой»					по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН
Вид экономической деятельности						по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности					Общество с ограниченной
ответственностью/частная					по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)						по ОКЕИ		384 (385)

Местонахождение (адрес)

Пояснения ¹	Наименование показателя ²	На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
		20		19	г.³	20	18	г.⁴	20	17	г.⁵
	АКТИВ	1271				-			34
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	108				-			-
	Нематериальные поисковые активы	-				-			-
	Материальные поисковые активы	-				-			-
	Основные средства	243 871				280 091			242 052
	Доходные вложения в материальные ценности	-				-			-
	Финансовые вложения	10				10			-
	Отложенные налоговые активы	1 390				976			298
	Прочие внеоборотные активы	-				-			-
	Итого по разделу I	246 650				281 077			242 384
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	317 666				339 085			283 322
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	135				112			295
	Дебиторская задолженность	144 903				157 974			199 888
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-				-			-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	2 138				16 555			57 364
	Прочие оборотные активы	6 125				7 135			8 265
	Итого по разделу II	470 966				520 861			549 134
	БАЛАНС	717 616				801 939			791 519

Продолжение приложения 1

Пояснения ¹	Наименование показателя ²	На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
		20		19	г.³	20	18	г.⁴	20	17	г.⁵
	ПАССИВ	8848				8848			8848
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		-	)7	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	59 851				59 941			61 818
	Добавочный капитал (без переоценки)	638				638			638
	Резервный капитал	1 327				1 327			1 327
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	267 300				255 890			252 196
	Итого по разделу III	337 964				326 644			324 826
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	206 973				239 281			271 425
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства	717				727			679
	Оценочные обязательства	-				-			-
	Прочие обязательства	-				-			-
	Итого по разделу IV	207 690				240 008			272 104
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	117 678				113 156			79 239
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	53 511				121 873			114 650
	Доходы будущих периодов	-				-			-
	Оценочные обязательства	773				257			700
	Прочие обязательства	-				-			-
	Итого по разделу V	171 962				235 287			194 589
	БАЛАНС	717 616				801 939			791 519

Руководитель
(подпись)	(расшифровка подписи)

“

”

марта

г.

Примечания

Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417- ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Указывается отчетная дата отчетного периода.
Указывается предыдущий год.
Указывается год, предшествующий предыдущему.
Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за

год

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

2019

Организация

ООО «КостромаСтрой»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Пояснения ¹	Наименование показателя ²	За				За
			20	19	г.³		20	18	г.⁴
	Выручка ⁵	348 602				341 337
	Себестоимость продаж	(	216006		)	(	223476		)
	Валовая прибыль (убыток)	132596				117861
	Коммерческие расходы	(		7926	)	(	8671		)
	Управленческие расходы	(	57410		)	(	64699		)
	Прибыль (убыток) от продаж	67260				44491
	Доходы от участия в других организациях	-				-
	Проценты к получению	54				20
	Проценты к уплате	(	37205		)	(	34879		)
	Прочие доходы	75865				33412
	Прочие расходы	(	91387		)	(	39516		)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	14587				3528
	Текущий налог на прибыль	(		3553	)	(	1673		)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	3553				1673
	Изменение отложенных налоговых обязательств	-				-
	Изменение отложенных налоговых активов	-				-
	Прочее	-				-
	Чистая прибыль (убыток)	11321				1818

Продолжение приложения 2

Пояснения ¹	Наименование показателя ²	За			За
		20	19	г.³	20	18	г.⁴
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода ⁶	11321			1818
	Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Руководитель
(подпись)	(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 3