Теоретические особенности системы оплаты труда

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтера любого предприятия в России и за рубежом является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных направлений бухгалтерской работы. Они занимают одно из центральных мест во всей системе бухгалтерского учета предприятия. Эта тема всегда будет актуальной, ведь в любом бизнесе есть сотрудники, которые выполняют работу, которая должна быть оплачена, где бухгалтерия должна правильно определить размер той или иной премии.

Наряду с изменениями в экономическом и социальном развитии страны значительные изменения произошли и в политике оплаты труда работников, социальной поддержке и защите. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно определяют форму, систему и размер оплаты труда, что обеспечивает материальное стимулирование его результатов.

Доход, собираемый в денежной форме и характерный (независимо от источника средств) для понятия «заработная плата» включает суммы денежных средств, начисленных работникам. Переход к рыночным отношениям привел к созданию нового денежного источника дохода в виде выплаты акций и вкладов (дивидендов, процентов) членам трудового коллектива в собственность общества.

Нормативной правовой формой в сфере оплаты труда, в том числе трудовых отношений, является коллективный договор, устанавливающий все условия выплаты заработной платы предприятию, заключенные в полномочиях предприятия.

При определении заработной платы как правовой категории в российском трудовом праве подчеркивается зависимость заработной платы от количества и качества выполняемой работы, а также индивидуального вклада работников в общие результаты коллективного труда. В то же время применительно к правовому определению заработной платы важно, чтобы работодатели выплачивали заработную плату работникам, субъективное право работников на получение такой оплаты труда, а также раннее определение норм труда.

Важнейшая задача общества - выплата заработной платы работникам общества в установленные сроки (расчет заработной платы и других выплат, сумм, которые должны удерживаться и выплачиваться). Своевременное и точное распределение заработной платы и отчислений на себестоимость продукции (работ, услуг), рассчитанных с целью сбора и составления групповых показателей труда и заработной платы, а также предоставления необходимой отчетности.

Труд работающих в производственной деятельности является необходимым условием организации и ведения производства. Трудовое участие непосредственно связано с определением трудовых затрат.

В качестве объекта работы была рассмотрена сущность вознаграждение за труд.

Предмет - учёт труда и заработной платы.

Цель работы - раскрыть сущность вознаграждение за труд. Исходя из цели работы, выделим ключевые задачи, которые предстоит решить:

1. Рассмотреть теоретические особенности

2. Проанализировать

3. Произвести необходимые выводы.

При написании данной работы, были использованы методы исследования:

1. теоретические:

а) анализ для разделения темы на более мелкие части, чтобы лучше понять их (анализ научно-методической литературы и документальных и архивных материалов);

б) синтез для объединения ранее разрозненных понятий в одно целое.

2. эмпирические:

а) наблюдение для описания поведения изучаемого объекта;

б) сравнение для выявления в объекте новых и важных свойств.

1. Теоретические особенности системы оплаты труда

1.1 Формы и системы оплаты труда

Учет труда и заработной платы является одним из центральных мест всей системы бухгалтерского учета организации. Заработная плата является источником дохода для рабочих и служащих, что используется для контроля показателей труда и потребления, а также в качестве важнейшего экономического рычага для управления экономикой.

Учет труда и заработной платы должен обеспечивать оперативный контроль за количеством, качеством труда и использованием средств, выделяемых на потребление. Это способствует эффективному использованию рабочего времени, укреплению трудовой дисциплины, повышению производительности труда, снижению издержек и повышению качества труда [1 – c. 89-102].

Главным условием успеха организации является заработная плата организации, размер которой напрямую влияет на финансовые результаты. Организация вправе самостоятельно выбирать систему и форму оплаты труда, условия премирования, штатное расписание, а также повышать ставки тарифов в виде заработной платы. Однако месячная заработная плата работников, полностью завершивших этот период и достигших трудовых норм, не может быть ниже установленного законом минимального размера оплаты труда (статья 133 ТК РФ). Минимальная заработная плата определяет минимальный уровень оплаты труда неквалифицированных работников, занятых простым трудом при нормальных условиях труда [8 – c. 156-170].

Организация оплаты труда на предприятии определяется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами: тарифной системой, трудовыми нормами и формами оплаты труда.

Тарифная система - совокупность правил, включающих тарифные и квалификационные справочники, тарифную сетку и тарифные ставки. Квалификационный справочник содержит подробную характеристику основного вида работ и разъясняет квалификационные требования к исполнителю. Квалификация, необходимая для выполнения конкретной работы, определяется категорией [13 – c. 156-170].

Норма труда - это определение трудозатрат на подготовку единицы продукции или выполнение определенного количества работ. Трудовые нормы подразделяются на следующие виды:

-Производительность (объем продукции, которую работник или рабочая группа должны произвести или продать за единицу рабочего времени);

-Временная спецификация (рабочее время, затраченное группой квалифицированных работников на производство или реализацию продукции, товаров, работ, услуг);

-Тариф обслуживания (количество объектов, которые сотрудники или рабочие группы должны обслуживать в единицу времени);

-Численность работников (количество работников, имеющих соответствующую профессию для выполнения определенных видов работ) [7 – c. 256-270].

Основными формами оплаты труда являются временная и трудовая.

В конце времени производятся платежи, которые производятся за выпуск продукта.

Временная заработная плата - форма оплаты труда, при которой размер заработной платы зависит от профессиональных и трудовых условий работника, а также рабочего времени (фактической работы) с учетом тарифной ставки работника.

Стоит отметить, если работник занят неполный рабочий день, то заработная плата определяется путем деления установленной ставки (оклада) на количество календарных рабочих дней и умножения на количество рабочих дней.

Повременные бонусы выплачиваются не только за рабочее время, но и за количественные и качественные показатели работы. Вознаграждение может быть присуждено по результатам работы за месяц и более (ежеквартально, ежегодно) [6 – c. 256-290].

При применении количественные показатели результатов труда могут быть учтены и нормализованы через производство и ценообразование. Конечная прибыль определяется количеством произведенных продуктов или количеством проданных продуктов, умноженным на нашу цену. Такая форма оплаты труда повышает производительность труда и обеспечивает интеграцию коллективных и индивидуальных интересов.

Договор предусматривает оплату определенного объема работ и указывает их срок окончания. Расчет общей прибыли основывается на расчете, который включает перечень выполненных работ, количество и цену каждого вида работ, общую стоимость выполнения всех работ и общую сумму оплаты за выполнение всего задания. Бонусы могут быть предоставлены для выполнения всей задачи заранее.

Основные нормативные документы, регламентирующие учет труда и заработной платы:

-Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ;

-Гражданский кодекс Российской Федерации;

-Трудовое законодательство Российской Федерации;

-Налоговый Кодекс Российской Федерации;

-Решение Государственной статистической комиссии Российской Федерации от 5 января 2004 года «Об утверждении основных учетных документов и их счетов по единой форме учета труда» [5 – c. 243-280];

-Методические рекомендации по применению главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц» от 29 ноября 2000 года;

-План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и методические указания по его применению от 31 октября 2000 года;

-Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, стоит отметить, что оплата труда может быть индивидуальной или коллективной (командной). Когда работа оплачивается в индивидуальном порядке, заработная плата определяется путем умножения объема работы, выполненной отдельно каждым работником по определенной цене. Когда работа оплачивается в команде, устанавливаются критерии эффективности для всей команды.

1.2 Заработная плата и документы учета заработной платы

Все организации ведут учет численности работников, рабочего времени и результатов своей деятельности. Кадровый учет содержит необходимую информацию о численности работников и ведется кадровыми подразделениями каждой организации. Для исчисления и выплаты заработной платы и кадрового учета используются основные документы единой формы, утвержденные решением Государственной статистической комиссии Российской Федерации.

Согласно основным документам, бухгалтерия хозяйства ведет движение численности работников, изменения в составе работников, а также готовит отчеты для контроля за соблюдением кадровой и финансовой дисциплины [4 – c. 56-95].

При заключении трудового договора лицо, приступившее к работе, обязано предъявить работодателю:

-Копия паспорта;

-Специальность или специальные знания документов на образование;

-Копии воинских регистрационных документов - для лиц, ответственных за военную службу и подлежащих призыву на военную службу;

-Справка о доходах от предыдущей работы;

-Копия свидетельства о рождении ребенка, -Справка о месте обучения ребенка и т.д.

Отношения при заключении трудового договора регулируются трудовым законодательством - Трудовым кодексом Российской Федерации [10 – c. 98-100].

Вся работа в организации осуществляется членами трудового коллектива. Однако сотрудникам, нанятым извне, разрешается выполнять конкретные работы, которые организация не может самостоятельно выполнять по гражданско-правовым договорам (контрактам, переводам).

Сведения о приеме, перемещении и увольнении работников регистрируются на персональной карточке и трудовых книжках. Личная карточка содержит следующие сведения:

-общие сведения о принятых на работу сотрудниках;

-сведения о воинском учете;

-назначение и поведение сотрудников;

-сведения обо всех отпусках сотрудников;

-подготовка и переподготовка кадров и т. д.

Трудовая сила является основным документом о приеме на работу работника. Все сотрудники, проработавшие в организации более пяти дней, получат свою зарплату. Она содержит информацию о сотрудниках, их работе, а также о вознаграждениях за успешный бизнес.

При приеме на работу каждому сотруднику присваивается служебный номер, который впоследствии присваивается всем документам по персоналу, производству и начислению заработной платы. В случае увольнения или перевода на другую работу его служебный номер обычно не может быть присвоен другому работнику в течение нескольких лет [13 – c. 156-170].

Основными документами для расчета заработной платы являются:

-Приказы, распоряжения, положения, инструкции, подготовленные организацией, положения о премировании и вознаграждении работников [14 – c. 146-180];

-График работы, рабочий материал, маршрутный лист, карта развития и сертификат, акт приема на работу, штатное расписание;

-Копия свидетельства о рождении ребенка, справка о НДФЛ с места обучения ребенка работника;

-Справка об инвалидности;

-Бесплатные графики работы, свидетельства о браке, стенограммы (справки) и заказы на работу в ночное время, сверхурочные и праздничные дни;

-Отпуск (регулярный, учебный) сотрудникам и т. д.

Таким образом, еще раз отметим, что заработная плата работника, не являющегося штатным сотрудником организации, исчисляется и выплачивается на основании договоров, поручений и трудовых договоров.

Благодаря этому, заработная плата в бухгалтерском учете рассчитывается на основании основных документов. Рассчитанная заработная плата отражается в таблице окладов (пронумерованная Форма Т-51) или в таблице окладов (пронумерованная форма Т-49).

2. Аналитические особенности учета труда и заработной платы

2.1 Анализ данных бухгалтерского учета заработной платы компании ООО «СТК»

Компания ООО «СТК» находится по адресу город Москва, Краснобогатырская улица, дом 2. К настоящему времени финансы компании составили 53 млн. руб. С 2018 по 2020 год выручка упала на 1,1 млн.руб.

Основной вид деятельности - торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами [13 – c. 156-170].

Учет заработной платы компании состоит из следующих этапов:

- Расчет заработной платы каждого сотрудника на основании основных документов;

- Сбор информации о заработной плате для каждого работника на основе различных документов для определения ежемесячной суммы заработной платы и записи ее в личном кабинете работника;

- Определение размера удержаний и отчислений к заработной плате каждого работника;

- Определение размера заработной платы, которая будет выплачена каждому работнику после вычета;

- На основании лицевых счетов составляется перечень расчетов и платежей, а также сводная информация о начисленных суммах и отчислениях предприятия в целом;

- Расчетно-платежная ведомость или платежная ведомость передается в кассу организации для выдачи подлежащей выплате заработной платы [7 – c. 102-146];

- Прочие обязательные платежи, начисленные в фонды страховых взносов и заработной платы;

- Операции начисления, удержания и выплаты заработной платы отражаются в бухгалтерском регистре (см. прил. А).

- Невыплаченная заработная плата за расчетный период учитывается на счете вкладчика и отражается в депозитной окладной книге, где каждому вкладчику присваивается отдельная строка и затем выплачивается [10 – c. 41-60].

Анализ оплаты труда в бухгалтерском учете организации осуществляется с использованием лицевых счетов (формы Т-54 и Т-54А) по каждому работнику.

При организации анализа оплаты труда учет ведется с использованием лицевых счетов (формы Т-54 и Т-54А) по каждому из них.

Таким образом, все виды заработной платы, вознаграждений, доплат и иных выплат, включая выплаты доходов по акциям и иным ценным бумагам общества, зачисляются на компенсационный счет работника. Все суммы, начисленные работникам, отражаются в кредите, а удержанные и выплаченные суммы в дебете. Кредитным остатком счета является задолженность по заработной плате во второй половине месяца (прибыль выплачивается два раза в месяц) (см. прил. Б).

2.2 Структура бухгалтерского учета компании ООО «СТК»

Бухгалтерия компании состоит из двух человек: главного бухгалтера и бухгалтера. Главный бухгалтер назначается генеральным директором и подчиняется непосредственно ему. Главный бухгалтер и бухгалтер осуществляют свои функции в соответствии с должностной инструкцией, установленной организацией. Главный бухгалтер ООО «СТК» выполняет следующие функции:

-организация бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности;

-контроль за хозяйственным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, охрана имущества организации, формирование учетной политики;

-подготовка и утверждение плана работы по счетам в виде основных документов, не предусмотренных в примерной форме документации подготовка форм внутреннего учета, приказа, инвентаризации, контроля, коммерческих операций, документов;

-экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности участвующих организаций на основе данных бухгалтерского учета и отчетности для определения резервов хозяйств и устранения убытков;

-нарушение финансово-экономического законодательства и др.

Помимо главного бухгалтера, существует непосредственный бухгалтер ООО «СТК». Бухгалтерия отвечает за отдел материалов и расчетную группу [11 – c. 96-116].

Бухгалтерия осуществляет полный контроль за движением материалов, готовой продукции и основных средств.

Бухгалтерский учет также ведет комплексный и аналитический учет по текущим счетам. Он контролирует операции, проверяет кассовые отчеты и участвует в кассовом обслуживании, а также выдает платежные поручения поставщикам через банки и налоги, выдает банковские выписки, заключает сделки с поставщиками и клиентами, а также другими должниками и кредиторами, что рассчитывает заработную плату с ответственными лицами.

Бухгалтерский учет осуществляет главный бухгалтер.

Имущество организации включает оборотные средства, материальные активы и иное имущество, находящееся в собственности и отраженное на балансе организации. Имущество формируется за счет доходов, полученных от вкладов учредителей, их деятельности и иных законных источников [9 – c. 156-170].

Приказом директора утверждена учетная политика общества на 2018 год. Так, в соответствии с положениями учетной политики заработная плата, выплачиваемая всем работникам, относится к дебету счета 20 «Расчет заработной платы» счета «Основное производство».

Основной задачей учета труда и его оплаты в ООО «СТК» является:

- Точный учет персонала сотрудников, их рабочего времени и выполненной рабочей нагрузки;

- Правильный расчет суммы платежа и ее удержание;

- Бухгалтерский учет расчетов с работниками организаций, бюджетов, учреждений социального страхования, фондов обязательного медицинского страхования и пенсионных фондов Российской Федерации;

- Контроль за эффективным использованием трудовых ресурсов;

- Правильно относить начисленную заработную плату и социальные выплаты на счета производства и возмещения, а также на счета целевых источников.

Трудоустройство в ООО «СТК» является приказом (распоряжением) руководителя основного предприятия.

Система своевременной выплаты заработной платы основывается на заработной плате по контракту или штатному расписанию с учетом фактического рабочего времени.

Условия оплаты труда закреплены в Положениях о выплате заработной платы ООО «СТК» и доводятся до сведения работников при приеме на работу [2 – c. 236-290].

В преддверии государственных праздников рабочее время сокращается на 1 час. Это правило распространяется также на лиц, которые переводятся на другой день недели в установленном порядке, с целью подведения итогов выходного дня, а также сокращения рабочего дня.

После расторжения трудового договора работнику выплачивается средняя заработная плата не менее двух недель. Оно оформляется приказом о расторжении трудового договора, подписанным руководителем организации, в котором указываются причины, основания и сроки его увольнения [14 – c. 214-230].

ООО «СТК» использует единую форму основных учетных документов, утвержденную постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5 января 2004 года, для учета, расчета и оплаты труда персонала № 1 «Основной бухгалтерский документ об утверждении единых форм бухгалтерского учета и оплаты труда».

График работы используется для учета рабочего времени и контроля за соблюдением трудовой дисциплины.

Все записи в таблице (причины командировки, неполный рабочий день, сокращенное рабочее время и т.д.) ведутся в соответствии с определёнными документами. Это справки об инвалидности, выданные в установленном порядке, справки об исполнении государственных или общественных обязанностей, письменные предупреждения о пробелах, заявления о смене работы, письменное согласие работников на сверхурочную работу в случаях, предусмотренных законом, и др. [2 – c. 101-113].

Бланк заполняется уполномоченным лицом, подписывается начальником структурного подразделения и инспектором отдела кадров, а затем передается на расчетный счет.

В соответствии с полученным графиком учета труда бухгалтер рассчитывает заработную плату работника. Этот расчет осуществляется в расчетном отчете ООО «СТК».

Штатное расписание составляется на основе формы Т-3, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года № 1 «Об утверждении единой формы первичной отчетности по бухгалтерскому учету и оплате труда» [13 – c. 156-170].

В документации отражается:

- Структура списка отделов, должность, профессия, род занятий, описание квалификации сотрудников;

- Информация о количестве регулярных подразделений;

- Размер должностных окладов и надбавок.

В текущем месяце бухгалтеры ООО «СТК» должны распечатать сводку по зарплатной операции вместе с платежным отделом.

ООО «СТК» ведет автоматический Бухгалтерский учет с использованием программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8.0».

Начнем с примера расчета отпускных для сотрудников ООО «СТК». В этом примере показан расчет средней прибыли. Затем добавляется часть месячной зарплаты к зарплате сотрудников, которые находятся в отпуске [10 – c. 89-102].

Оплачиваемый ежегодный отпуск в ООО «СТК» составляет 28 календарных дней, где дополнительный отпуск зависит от причин его предоставления. При предоставлении отпуска в календарный день дни отпуска и временной нетрудоспособности в расчет не включаются. Согласно статье 125 Трудового кодекса Российской Федерации, работники не могут сразу взять ежегодный оплачиваемый отпуск, а могут быть разделены на несколько частей. При этом хотя бы часть отпуска должна составлять не менее 14 календарных дней.

В праздничные дни работники сохраняют свой среднедневной доход. Среднедневная заработная плата, выплачиваемая за отпуск, рассчитывается исходя из дохода работника за первые 12 календарных месяцев от одного месяца отпуска. Средняя сумма составляет 29,4 календарных дня.

Работодатель обязан выплатить ему заработную плату не позднее чем за три дня до окончания отпуска (статья 136 Трудового кодекса Российской Федерации) [17 – c. 140-160].

Средняя заработная плата ООО «СТК» определяется следующим образом: -бухгалтер суммирует заработную плату работников за последние 12 календарных месяцев;

-результат делится на 12, при этом среднемесячный календарный день составляет 29,4;

-найденное значение умножается на количество дней отпуска, чтобы рассчитать стоимость отпуска.

Давайте рассмотрим пример праздника в ООО «СТК» пол названием «Вычислительная техника»:

20 апреля 2018 года инспектор В. В. Чернов вновь получил отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Поэтому расчетный период с 1 апреля 2018 года по 30 марта 2019 года меняется.

Средний дневной доход составляет:

151800 рублей/12 месяцев / 29,4 дня=430,27 рубля.

Отпуск:

430,27 руб. х 28 дней = 12047,56 руб.

В бухгалтерском учете отпускные отражаются следующим образом:

«Основное производство» и «Расчет заработной платы персонала».

Часть, относящаяся к следующему месяцу, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

«Сборы за будущие периоды» и «Расчет заработной платы персонала».

Рассмотрим еще один пример расчета заработной платы ООО «СТК», где максимальная зарплата менеджера по продажам составляет 20 000 рублей в месяц [10 – c. 304-356].

Определим размер заработной платы, подлежащей выплате работника в сентябре 2019 года, при условии, что работники будут получать регулярный отпуск в течение 28 календарных дней с 12 сентября 2019 года.

-общее количество рабочих дней в сентябре и фактическое время работы рассчитываются как один месяц.

Таким образом, в рамках пятидневных рабочих дней организации общее количество рабочих дней в сентябре составит 22 рабочих дня. Учет начисленной заработной платы и выплат находится в таблице 1.

Таблица 1 - Начисление средней заработной платы работнику за сентябрь 2019 года

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Работнику начислена заработная плата	20	70	8181,82	Расчетная ведомость
Удержан НДФЛ из суммы заработной платы (8181,82 x 13%)	70	68	1064	Налоговая карточка
Выплачена заработная плата из кассы (8181,82 - 1064)	70	50	7117,82	Расчетная ведомость

Таблица 1 была взята из электронного источника учета труда и заработной платы компании ООО «СТК.

Дебетовый счет компании в основном направлен на уменьшение обязательств организации перед работниками, в том числе сумм, ранее уплаченных авансом, переданных в банк Сбербанка России, или кредитов на приобретение товаров, оплату банковских кредитов и долгов [13 – c. 156-170].

Состав и перечень консолидированной бухгалтерской отчетности в форме журнала учета ограничивается следующими журналами заказов:

а) оборот, включенный в счет 70 «Расчеты с наемным персоналом», отражается в журналах приказа № 10 и 10/1.

В первом разделе приказа № 10 журнала «Себестоимость продукции» в ООО «СТК» отражается сумма общей заработной платы, включенная в себестоимость продукции (работ, услуг), то есть в дебет 20 по счету 70 [9 – c. 69-85].

В порядке 10/1 журнала 08,44,69,91 и т.д. отражаются суммы, исчисленные из других источников и относящихся к дебету счетов;

б) оборачиваемость 70 дебетов счетов, то есть суммы выплат, удержаний и заработной платы в зависимости от их вида:

- сумма ранее выданного авансового платежа (кредит счета 50);

- удержание налогов (счет 68) и уплата ранее выданных кредитов и долгов (счет 73), сумм, перечисляемых в Сбербанк России, а также алиментов и других платежей (счет 76).

Исполнительный лист работника выдается в следующих случаях:

- Воспитание несовершеннолетних детей;

- В соответствии с решением суда о возмещении материального и морального вреда в пользу третьих лиц.

Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются на основании решения суда или индивидуального заявления работника.

В бухгалтерском учете ООО «СТК» по исполнению исполнительного листа расчет ведется по счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», который не включает специальный субсчет [4 – c. 201-210].

ООО «СТК» предоставляет 69 счетов «Платежи по социальному страхованию» и выделяет 69.1 субсчета «Социальное страхование» и 69.2 «Пенсионные взносы» для расчета и учета платежей в единый социальный налог (ЕСН) и Пенсионный фонд Российской Федерации. Расчет суммы АБР отражается на кредитном счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и гарантиям» в соответствующем субсчете (исполнительные расходы). Рассчитанная сумма отражается по кредитам счета 69, соответствующим учетной себестоимости продукции (20 «Основное производство»).

С точки зрения налогообложения социальные налоги и страховые взносы по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (см. прил. Г).

68 «Расчет налогов и сборов» и субсчет 68.1 НДФЛ используется при учете НДФЛ в компании.

Основанием для определения налоговой ответственности работников является совокупный доход от всех источников прошлых календарных лет, который указан в НДФЛ. Указанная справка применяется в соответствии с расчетным отчетом, выполняемым автоматически в ООО «СТК» в программе «Организация 1С: Бухгалтерия».

В 2019 году в бухгалтерском учете ООО «СТК» были отражены следующие операции по счету № 68.1 (см. табл. 2).

Таблица 2 - Хозяйственные операции по счету 68.1 «Налог на доходы физических лиц» в ООО «СТК» за 2019 год

Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Дебет	Кредит
1. Произведено удержание налога на доходы физических лиц из заработанной платы работников	70	68.1	352 271
2. Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет	68.1	51	347 552

Таблица 2 была взята из электронного источника учета труда и заработной платы компании ООО «СТК.

Окончательный перерасчет налогов по каждому работнику производится в конце года на основе вычета всех сумм и исключения из общего годового дохода [1 – c. 15-19].

Чтобы правильно и своевременно рассчитать сумму платежа, бухгалтеры ООО «СТК» выполняют следующие действия:

-Определение размера дохода в пользу каждого индивидуального получателя отдельно по каждой установленной налоговой ставке, в результате чего объект налогообложения определяется налоговым органом;

-Уменьшение начисленной базы платежей, не облагаемых налогом на прибыль, для определения общей налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

-Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль по ставке 13% в соответствии с нормами, допускаемыми организацией-работодателем и суммой отдельных профессиональных налоговых льгот, определяющих налоговую базу по налогу на прибыль;

Ниже приведен пример расчета пособий по временной потере трудоспособности в ООО «СТК» [5 – c. 109-123] (см. прил. В).

Сотрудник организации бригадир Б. с месячной зарплатой 8400 рублей, заболел 14 января 2019 года и не мог работать до 9 февраля 2019 года. В январе из-за болезни было пропущено 18 календарных дней, а в феврале 9 пропущенных. Расчетный период (январь-декабрь 2019 года) полностью завершен-365 календарных дней. За это время работникам была выплачена зарплата в размере 99 597 рублей [13 – c. 156-170].

Среднедневной доход для расчета пособия по временной потере трудоспособности составляет 272,87 (99597,00 руб. 365 дней). Работники имеют право на получение пособий, равных 100% их среднего дохода. Таким образом, выгода равна по размеру:

272,87 рубля х 27. Количество дней=7367,49

При этом 545,74 рубля выплачивается за счет работодателя и в сумме 6821,75 руб. за счет доверительного управляющего фонда социального страхования Российской Федерации.

Рассмотрим порядок исчисления налогов на доходы физических лиц в ООО «СТК».

Менеджер по продажам Е. имеет право на стандартную скидку в размере 400 рублей. Пока его доход не превысит 40 000 рублей. Вынимают в сумме 1000 рублей на ребенка 9 лет. Пока доход не превысит 280 тысяч рублей.

В 2019 году годовая месячная зарплата Е. состоит 6000 рублей.

В июле 2019 года доход Е. составит более 40 000 рублей: 6000 рублей х 7 месяцев=42000 руб.

Получается работник Е. зарабатывает не более 28 тысяч рублей в год.

Поэтому, начиная с июля, доход Е. не уменьшился в размере 400 рублей, а на ребенка он откладывает в размере 1000 рублей.

Ежемесячный налогооблагаемый доход в период с января по июнь 2019 года Е. организует:

6000 рублей - (400 рублей + 1000 рублей) = 4600 рублей.

С июля по конец 2019 года работник Е. имел ежемесячные налоговые поступления, которые составили 5000 рублей (6000 рублей-1000 рублей).

Расчет Е. удержал годовой подоходный налог физических лиц с заработной платы в размере 6000 рублей.

Январь-Июнь 2019 года:

4600x6x13 % = 3588 (руб.)

июль-декабрь 2019 года:

5000х6х13 % = 3900 (руб.)

Таким образом, общая сумма НДФЛ, вычтенная из зарплаты работника Е. в 2019 году, составила 7488 руб.

3. Рекомендации по совершенствованию учета заработной платы ООО «СТК»

В целях оптимизации процесса калькулирования себестоимости в организации необходимо внести необходимые коррективы в учетную политику, такие как дифференциация затрат на оплату труда между основным производственным персоналом организации и управленческим персоналом [3 – c. 90-126].

Поэтому заработная плата генерального директора, заместителя директора по техническим вопросам, секретаря, главного бухгалтера, бухгалтера, инспектора по кадрам относится к дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». За счет накопления в сфере услуг сумма начисленной заработной платы по счету 25 «Общая себестоимость продукции». Только после перечисления на эти счета сумма заработной платы списывается со счета 20 «Основное производство».

Непосредственно в отчете 20 «Основное производство» должны отражаться только оклады основных производственных работников, то есть начальника производственного отдела, начальника ЦС, персонала по сборке ПК, руководителя программного обеспечения, инженера ЦС.

Расчет заработной платы, а также выплат по социальному страхованию и пенсиям будет отражен в следующем бухгалтерском учете [13 – c. 156-170].

Эти меры позволят оптимизировать процесс учета не только заработной платы, но и расходов, а также облегчат работу бухгалтеров при заполнении формы «Отчет о прибылях и убытках».

Поэтому благодаря всему вышеизложенному, можно предположить, что со временем учет труда и заработной платы компании ООО «СТК» будет совершенствоваться. Об этом говорят проделанные результаты по улучшению деятельности компании и различные отзывы сотрудников.

Таким образом, исходя из 2 и 3 главы можно сделать вывод, что учет труда и заработной платы на предприятиях ООО «СТК» обычно ведется в соответствии с требованиями действующего трудового и налогового законодательства и требованиями организационного учета и отчетности, несмотря на возможность оптимизации процесса учета заработной платы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета организации.

Его важнейшая задача в управлении рыночной конъюнктурой: своевременное оформление заработной платы для оплаты труда (выплата заработной платы и других платежей, удержание сумм и проблем под рукой). Все это является своевременным и правильным за счет общей стоимости товаров (работ, услуг).

На основе этого исследования можно получить следующие результаты:

Бухгалтерский учет ООО «СТК» организован в соответствии с законом Российской Федерации 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Проверенные организации обеспечены достаточными ресурсами для обеспечения того, чтобы финансово-хозяйственная деятельность достигла необходимого уровня.

Комплексный учет заработной платы осуществляется на счете 70 «Расчеты с работниками по заработной плате», на котором отражается выплата заработной платы и отчисления по дебету, а также кредиты платежа.

В целях совершенствования учета расчетов по заработной плате мы можем рекомендовать следующее:

В целях упрощения процесса расчета себестоимости организации необходимо внести необходимые коррективы в учетную политику по разделению затрат труда в форме дискриминации работников и руководителей основного производственного персонала и руководителей, то есть по разделению затрат труда в форме дискриминации работников и руководителей основного производственного персонала.

Непосредственно на счете 20 «Основное производство» должна отражаться только заработная плата основных производственных рабочих. Учет труда и заработной платы является центральным вопросом в системе бухгалтерского учета предприятий. Затраты на рабочую силу являются наиболее важным фактором в издержках производства и оборота. Учет труда и заработной платы обеспечивает оперативный контроль за качеством и количеством труда, а также использованием трудовых ресурсов и средств труда.

Форма заработной платы в нашем бизнесе такова, что доход зависит от количества единиц продукции, объема реализации продукции, качества, сложности и условий труда. Договор предусматривает указание срока завершения оплаты определенного количества работ.

Одной из основных задач учета труда и заработной платы является обеспечение точного учета затрат труда на основе количества и качества затраченного труда на зарплату каждого работника. Заработная плата должна рассчитываться с учетом всех надбавок и пособий, а также всех вычетов, предусмотренных законом.

Большое значение имеет обеспечение предприятий адекватными трудовыми ресурсами, эффективное использование трудовых ресурсов, повышение производительности труда, совершенствование производства и повышение эффективности производства. В частности, от наличия и эффективности использования трудовых ресурсов зависит количество и своевременность выполнения всех работ, следовательно, объем производства, себестоимость продукции, прибыль и ряд других экономических показателей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с посл. изм. от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)

4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

5. Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 922 «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (с изм. от 11.11.2009).

Библиографический список:

6. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебное и практическое пособие. М.: МФПУ Университет, 2019. - 720 c.

7. Алиeв, И.М. Политика доходов и заработной платы: Учебное и практическое пособие. М.: Фeникс, 2018. – 248 с.

8. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет: Учебное и практическое пособие. М.: Феникс, 2018. - 479 c.

9. Баткаeва, И.А. Организация оплаты труда персонала: Учебное и практическое пособие. М.: Проспект, — 2019. – 38 с.

10. Басовский, Л.Е. Анализ системы оплаты труда работников: Учебное и практическое пособие. М.: ИНФРА-М, 2017. - 222 с.

11. Баянов, О.В. Автоматизация учетно-аналитического обеспечения управления затратами на оплату труда. – М., 2018. – 47 с.

12. Бдайциева, Л.Ж. Бухгалтерский учёт: учебник для вузов: Учебное и практическое пособие. М.: Юрайт, 2019. - 302 с.

13. Бодяко, А.В. Учет и внутренний контроль расчетов по оплате труда. - Москва, 2019. - 23 с.

14. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное и практическое пособие. М.: Юрайт, 2018. - 286 с.

15. Ковалева, О.В. Аудит: Учебное пособие. М.: Приориздат, 2018. - 320 с.

16. Кузьмин, А. А. Совершенствование учета расчетов по оплате труда. – М.. 2017. – 50 с.

17. Ланцова, А.Д. Организация системы внутреннего контроля расходов на оплату труда организации как необходимая составляющая эффективного управления. – М., 2019. – 101 с.

18. Левина, Г.Г. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное и практическое пособие. М.: Магистр, 2020. -406 с.

19. Мазманова, Б.Г. Оплата труда: Вопросы теории и практики: Учебное и практическое пособие. - Екатеринбург: Изд-во ИПК УГТУ -УПИ, 2019. - 102 с.

20. Остапова, В.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: методический аспект. – М., 2018. – 101 с.

21. Снитко, Л. Т. Управленческие аспекты социально-трудовых отношений на предприятии. – М., 2017. – 51 с.

22. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебное и практическое пособие. М.: ИНФРА-М, 2018. - 410 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение А

Основные проводки по начислению зарплаты в компании ООО «СТК»

Операция	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата основного персонала	20 — на производственном предприятии 44 — в торговой организации	70
Начислен больничный лист, пособие ФСС	69	70
Удержан НДФЛ	70	68.1
Произведены удержания по исполнительному листу	70	76
Выплата заработка	70	51 — с расчетных счетов 50 — из кассы
Начислены страховые взносы	20	69
Произведены расчеты с бюджетом	68 — уплачен НДФЛ 69 — перечислены страховые взносы	51

Приложение Б

Корреспонденция счетов по учету удержаний за недостачу материалов

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		дебет	кредит
Списывается фактическая себестоимость недостачи	1480	94	10
Списывается НДС от покупной стоимости (1400 * 18:100)	252	94	19
Отнесено на виновного: на сумму недостачи	1732	73-3	94
на сумму разницы (2080 — 1732)	348	73-3	98
Погашена задолженность виновным лицом: Ситуация 1. Внесено в кассу	1732	50	73-3
Ситуация 2. Удержано из оплаты труда Внесено на расчетный счет	500 1580	70 51	73-3 73-3
Одновременно на сумму разницы	348	94	91

Приложение В

Корреспонденция счетов по учету потерь от брака

Содержание операций	Сумма, руб.	Дебет счета 28 с кредита счетов
Расход материалов на исправление брака	1500	10
Начислена заработная плата рабочим за исправление брака	2200	70
Отчислено во внебюджетные социальные фонды	807,4	69
Фонд социального страхования (2200 * 4 %)	88	69
Пенсионный фонд (2200 * 28%)	616	69
Фонд обязательного медицинского страхования (2200 * 3,6%)	79,2	69
Страхование от несчастных случаев (2200 * 1,1%)	24,2	69
Итого потерь от брака	4507,4

Приложение Г

Учет потерь от брака

Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		дебет	кредит
Отнесено потерь от брака на виновных лиц	5897	73-3	28
Удержано из заработной платы	1300	70	73-3
Внесено в кассу	3400	50	73-3
Перечислено на расчетный счет	1197	51	73-3