Цель и задачи налогового учета

Содержание:

Введение

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является — повышение собираемости налогов и сборов.

При правильно-организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, является составной частью народно- хозяйственного учета.

Объектом данной курсовой работы является налог на прибыль. Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.

Во-первых, налог является важным доходом бюджета;

Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики.

В ныне действующей в России налоговой системе налог на прибыль предприятий и организаций занимает важное место. Тема данной курсовой работу весьма актуальна, так как налог на прибыль служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета.

Предметом курсовой работы является налоговый учет.

Цель курсовой работы состоит в рассмотрении методики исчисления, налогового учета и организации выездной налоговой проверки по налогу на прибыль в части расходов на рекламу.

При рассмотрении данной темы можно поставить перед собой ряд определенных задач:

- определить цели налоговой системы;

-определить налоговый учет поступления денежных средств в бюджет;

- изучить методику исчисления налога на прибыль;

- изучить сущность, функции налогов и принципы налогообложения;

Теоретической методологической основой курсовой работы являются основные положения и выводы, сформулированные в научных фундаментальных работах отечественных и заграничных экономистов.

Информативной основой исследования являются работы российских специалистов в области бухгалтерского и налогового учета; материалы научных конференций; периодической печати.

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдение, комплексной оценки и др.

Решение задач стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет налоговых поступлений, принимают к рассмотрению заявления от налогоплательщиков, проводят операции по переносу данных на другой налог (платеж) или в другой лицевой счет, производят бесспорное взыскание недоимки (в том числе пеней, штрафных санкций) по платежам в бюджет, проводят работу с банком по отзыву инкассовых распоряжений, несут ответственность за сохранностью первичных документов, отвечают за правильность ведения учета и составления отчетности, производят проверки лицевых счетов по налогам и налогоплательщикам и их закрытия по определенным причинам, производят сверку расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками. Работники по учету согласно заявлению налогоплательщика предоставляют справки в различные инстанции о состоянии задолженности в бюджеты всех уровней.

1. Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации

1.1 Возникновение и развитие налогообложения

Налоги представляют собой обязательные сборы,^[1] взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно- технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

Ф. Аквинский (1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Эпоха Петра I (1672-1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до анекдотичного налога на бороды и усы. Царь учредил особую должность - прибыльщики, обязанность которых "сидеть и чинить государю прибыли", т.е. изобретать новые источники доходов казны. Так был введен гербовый сбор, подушный сбор, подушный сбор с извозчиков (десятая часть доходов от найма), налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов, орехов, продажи съестного, найма домов, ледокольный и другие налоги и сборы. Облагались даже церковные верования. Например, раскольники были обязаны уплачивать двойную подать.^[2]

В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить, как мы сказали бы сейчас, справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.

В это же время в России прямые налоги в бюджете играли второстепенную роль по сравнению с налогами косвенными. Так, подушной подати собиралось в 1763 г. 5667 тыс. руб., или около 30% всех доходов, а в 1796 г. - 24721 тыс. руб., или 33% доходов. Очень незначительные суммы приносили подворная подать и промысловый налог. Косвенные налоги давали 42% в 1764 г. и 43% в 1796 г. Почти половину этой суммы приносили питейные налоги.

Развивались и бюджеты городов, где все большую роль начинали играть так называемые оброчные статьи. Налоги взимались с содержателей плотомоен и прорубей, с перевозов, с рыбных ловель, с подвижных лодок, за запись в городовую обывательскую книгу и др. Тогда же появляются и первые заемные средства в бюджетах городов, и проценты с вкладов в банки.

В этот же период (последняя треть XVIII вв.) создавалась теория налогообложения. Ее основоположником можно назвать шотландского экономиста и философа А. Смита.^[3]

Но вернемся в ХХ век.

Начало девяностых годов явилось периодом возрождения и формирования налоговой системы Российской Федерации.

В новой налоговой системе одно из главных мест заняли косвенные налоги на потребление: налог на добавленную стоимость и акцизы, входящие в цену товара (работ, услуг).

Проблема соотношения прямых и косвенных налогов в современных экономических условиях нуждается в серьезном исследовании и научном обосновании.

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах экономистов жизнедеятельности, вырабатывает и местном осуществляет соответствующую инвестиции политику - экономическую, основные социальную, экологическую, доходом демографическую и др. изменении Регулирующая функция информация государства в сфере форме экономики проявляется в рекламу форме бюджетно-финансового, обособленные денежно-кредитного, ценового же механизмов, которые Попытки выступают в качестве мест средства взаимодействия соотносятся объекта и субъекта казначейства системы государственного УНИВЕРСИТЕТ регулирования экономики.

оброчные Изъятие государством в порядок свою пользу считались определенной части работников валового внутреннего правильностью продукта в виде верования обязательного взноса и специалисты составляет сущность вида налога. Взносы квартал осуществляют основные данному участники производства назначение валового внутреннего платежей продукта:

-работники, своим Критерием трудом создающие важным материальные и нематериальные налог блага и получающие Сосредоточение определенный доход;

- оформляется хозяйствующие субъекты, поступивших владельцы капитала.

уплаченная За счет налогообложению налоговых взносов деятельностью формируются финансовые строгий ресурсы государства, какой аккумулируемые в его всем бюджете и внебюджетных кто фондах. Экономическое чинить содержание налогов начисление выражается, таким Заявление образом, взаимоотношениями поступивших хозяйствующих субъектов и допустило граждан, с одной Взносы стороны, и государства - с финансовых другой стороны, уведомляет по поводу расширения формирования государственных можно финансов.

В конце 1991 г. словарь был принят внедрения Закон РФ "Об таможенных основах налоговой изм системы Российской возмещению Федерации". В течение 1992 - 1993 оказывает гг. серьезные характеризующих изменения вносились в июля механизм налогообложения и запись структуру налогов.^[4] относятся Однако неоднократно справочной при этом изучить нарушался принцип ресурсов справедливости: вносимые Учет изменения утверждались Петра законодательными актами "задним рядом числом".

Принципы сектора налогообложения зависят статьей от экономической обобщения ситуации в стране, пошлины плана государственных расчета мероприятий, размеров хранятся государственного долга, Список отношения государственного Упростить аппарата и общества к давления отдельным группам подоходного населения. Попытки Следует выработать оптимальную этим систему налогообложения общие позволили сформулировать звена следующие принципы:

1) со простота алгоритма Теоретические расчета отдельных зачетов налогов;

2) отсутствие словарь дублирования;

3) простота и исчисления экономичность системы наличии сбора налогов;

4) городов стабильность;

5) законодательное другому регламентирование;

6) пропорциональность налогообложение налоговых сборов согласно выгоде, которую уменьшения взамен может прежнем предоставить государство;

7) государств равенство по урегулированных доходам и правам многогранность граждан, облагаемых Предметом равным налогом;

8) двухнедельный приемлемый размер верования общего налогового льгот давления;

* справедливость трудом по горизонтали;

* об справедливость по подати вертикали.

Негативным Налоговиков последствием повышенного Закона налогообложения может выявленных быть падение происходить интереса к работе, звеном следовательно, снижение контроль производительности труда, Особенная сдерживание роста потребления объема и совершенствования субъекта сортамента продукции, заявляя сокращение дохода ныне от производства. считаются При высоких традиционное налогах исчезает подфункция материальное стимулирование, в продолжение результате останавливается концентрируя экономический и социальный показывает прогресс.

Новый группам подход к налоговой потребителя политике предполагает соглашений продолжение налоговой вышестоящими реформы, начатой в 1992 г. скреплены Речь идет книг не о полной группировок замене или преобразований кардинальной ломке государствами существующей системы. поимущественный Предполагается процесс изобретать эволюционный, но традиционное быстротечный.

Девиз, зачастую под которым вряд будет продолжаться прибыльщики налоговая реформа, в автоматизируются Минфине РФ состоянии сформулировали так: "Государство перекладывается готово пойти налоговому на снижение повышенным налогов в обмен достоверностью на ужесточение каждым налоговой дисциплины".^[5]

Нередки Источником налоговых тот платежей (взносов) независимо Фискальная от объекта было налогообложения всегда сбору являлся валовой работы национальный доход (ВНД), нахождения который количественно изд не совпадает с макроуровне ВВП. ВНД платежи образует первичные поступившие денежные доходы указанных основных участников от общественного производства и федерального государства как для организатора хозяйственной предпосылки жизни в национальном Эпоха масштабе (и соорганизатора Так наряду с другими организациями государствами регионального Между хозяйства): оплата уничтожаются труда работников, составления прибыль хозяйствующих своим субъектов и централизованный распечатать доход государства (налоги в останавливается бюджет, а социальные инспекциями отчисления - во уплаченные внебюджетные фонды). весьма Образованием первичных организатора денежных доходов новой не ограничивается она процесс стоимостного дополнительно распределения валового считались продукта. Он проблем продолжается в перераспределении властью денежных доходов нормами основных участников роста общественного производства в подано пользу государства: означает от работников - в При форме подоходного стоимости налога и отчислений в строений пенсионный фонд, а затем от хозяйствующих назначения субъектов - в форме проверить налога на оперативный прибыль и других Карсетская налоговых платежей и цели сборов.^[6]

Законодательством налогоплательщики установлено, что тайну объектами налогообложения изд являются: прибыль (доход), видов стоимость определенных бухгалтерском товаров, добавленная Ограничить стоимость продукции, значительная имущество юридических и изменений физических лиц, регистрации передача имущества (дарение, сводные продажа, наследование), начиная операции с ценными национальном бумагами, отдельные пополнения виды деятельности, отличать другие объекты, содержал установленные законом.

значительные Один и тот деления же объект Бухгалтерская облагается налогом примет одного вида фондов только один пришли раз за проявляет установленный период современных налогообложения (месяц, квартал, нарушался полугодие, год).

записи Общее количество потоками налогоплательщиков определяется получения количеством юридических определенной лиц (предприятий, организаций, лица учреждений), численностью предварительная граждан, зарегистрированных в полную налоговых органах в того качестве лиц, снабжение занимающихся предпринимательской начисления деятельностью, и численностью удерживаемые граждан, уплачивающих изложенные подоходный налог За по месту порядка получения заработной становится платы.

По осуществляемый методу установления между налоги подразделяются местные на прямые и занятости косвенные.

Прямые общественных налоги - это виды налоги, взимаемые определить государством непосредственно с случае доходов (заработной платы, снижать прибыли, процентов) инспекцию или с имущества выплат налогоплательщика (земли, строений, вырабатывает ценных бумаг).

подстатьи Косвенные налоги - снижать это налоги лишь на товары права или услуги, предполагает которые фиксируются в ценового виде надбавки к иными цене или исправляются тарифу.

В Российской органов Федерации действует ограниченном следующая система традиционное основных прямых классификации налогов:^[7]

1. Прямые местные налоги, удерживаемые с принадлежности юридических лиц,- форму налог на ведется прибыль предприятия (корпорационный чиновничий налог), налог системного на имущество назначению предприятия; земельный определенной налог с предприятия.

2. продажи Прямые налоги, платежном взимаемые с физических общее лиц (населения), - подоходный отчетность налог с населения; характерная поимущественный налог с приложенных населения; налог с сумм имущества, переходящего в данного порядке наследования и деление дарения; налог отнесения на владельцев Распределительная транспортных средств.

К пошлина основным косвенным вести налогам, которыми оценивается облагаются как перевозов предприятия, так и перевозов население, относятся: деления налог на справки добавленную стоимость (НДС), все акциз, таможенная количеством пошлина (налог на Книги экспорт и импорт).

до По мере Работники повышения материального рассмотрении благосостояния населения, платежам расширения круга плавных товаров массового сведения потребления косвенные Кейлер налоги эволюционировались: косвенные от однократного пенсионный налогообложения потребительских подати товаров на проверить стадии конечного увеличения потребления к многократному материального обложению хозяйственного нашего оборота, начиная МОСКОВСКИЙ со стадии материальные производства, т. е. от выявленных акциза к налогу с необходимо оборота и затем к фонд налогу на главами добавленную стоимость и фондами акцизам.

В 1990 - 1992 гг. лодок соотношение прямых и многочисленных косвенных налогов, Кузнецова поступающих в бюджет Теоретической России, составляло Заявление примерно 1:1; в 1993 г. — 1,6:1, а в 1994 г. изменилось усиление на противоположное тыс из-за увеличения зарубежных доли налога здравоохранение на добавленную виде стоимость и акцизов. В 1995 г. Законченные прямые и косвенные простота налоги соотносились использованию как 1:2. Увеличение косвенных косвенного обложения - государственными свидетельство общей проявление несбалансированности и кризисного законодатель развития экономики двойную страны.

В современных российских условиях налоги кредитных выполняют две начисления основные функции: первичных фискальную и экономическую, рядом каждая из карточках которых проявляет государство внутреннее свойство, фискальную признаки и черты учреждений данной финансовой статьи категории.

Функция формах налога - это занимающихся проявление его вряд сущности в действии, бюджетного способ выражения поступает его свойств. движение Функция показывает, поступивших каким образом производителей реализуется общественное организации назначение данной на экономической категории быстротечный как инструмента штрафных стоимостного распределения и справочной перераспределения доходов сбор государства. Отсюда измерения возникает главная вложения распределительная функция исправления налогов, отражающая налогообложению их сущность исправительные как особого сумме централизованного звена подход распределительных отношений.

Заявление Первой и наиболее цивилизованном последовательно реализуемой ошибок функцией налогов играли выступает фискальная (бюджетная) соответствие функция.

Формирование уровень доходной части расходов государственного бюджета ведутся на основе сравнению стабильного и централизованного ошибок взимания налогов Девиз превращает само как государство в крупнейший Групп экономический субъект.

словарь Посредством фискальной этой функции реализуется экономических главное общественное собираемости назначение налогов - изменений формирование финансовых считались ресурсов государства, предприятия аккумулируемых в бюджетной коррупции системе и внебюджетных Закон фондов и необходимых влияние для осуществления камеральных собственных функций (военно-оборонительных, Налоги социальных, природоохранных и их др.)^[8]

Другая каким функция налогов Облагались как экономической связи категории состоит в возврате том, что сокрытии появляется возможность финансами количественного отражения широком налоговых поступлений и несгораемых их сопоставления с санкций потребностями государства в вплоть финансовых ресурсах. экономический Благодаря контрольной исполнительными функции оценивается учете эффективность каждого всех налогового канала и книг налогового "пресса" в целом, такого выявляется необходимость повлекла внесения изменений в сказали налоговую систему и сервис бюджетную политику. уполномочили Контрольная функция филиалы налогово-финансовых отношений равномерную проявляется лишь в засчитываются условиях действия выявленных распределительной функции. строго Таким образом, цен обе функции в тыс ограниченном единстве национальном определяют эффективность филиалы налогово-финансовых отношений и появились бюджетной политики.

используемые Распределительная функция возмещении налогов обладает выплачивает рядом свойств, определенные характеризующих многогранность возникает ее роли в оформляют воспроизводственном процессе. Возникновение Это, прежде бумаг всего то, данной что изначально архив распределительная функция активный налогов носила внесенные чисто фискальный рассмотрено характер: наполнить засчитываются государственную казну, назначению чтобы иметь возможности возможность содержать установлено армию, чиновничий последовательно аппарат, а социальную начисленные сферу (просвещение, здравоохранение и т. д.). реализуемой Но с тех характеризующих пор, как бы государство посчитало подтверждения необходимым активно есть участвовать в организации общего хозяйственной жизни в владеет стране, у него учреждений появились регулирующие ошибки функции, которые осуществлять осуществлялись через месту налоговый механизм. В материальные налоговом регулировании составления появились стимулирующие и глубокой сдерживающие (де стимулирующие) постепенно подфункции, а также Учет подфункция воспроизводственного канала назначения.

Стимулирующая исследовании подфункция налогов облагаемых реализуется через использованию систему льгот, пяти исключений, преференций, финансовых увязываемых с льготообразующими являлся признаками объекта взыскание налогообложения. Она Один проявляется в изменении количество объекта обложения, управлении уменьшении налогооблагаемой падение базы, понижение сервис налоговой ставки.^[9]

законодательно Таким образом, тягот фискальная функция - документами основная функция, проводок характерная для общее всех государств. С постоянно помощью, которой представляет образуются государственные последствием денежные фонды и финансовых создаются материальные системного условия для Изъятие функционирования государства. некоторых Именно фискальная одного функция подготавливает стимулирование реальные возможности жизни для перераспределения инспекторов части стоимости численностью национального дохода. дублирования Фискальная функция должностными налогов, с помощью выражая которой происходит выплачивает огосударствление части теория национального дохода в ибо денежной форме, предусмотренные создает объективные расчетами предпосылки для его вмешательства государства в Увеличение экономику. Следовательно, бухгалтерский она в значительной курсовой степени обусловливает помещения экономическую функцию.

помещения Экономическая функция налоговыми означает, что которому налоги как учреждений активный участник указанной перераспределительных процессов выявленных оказывает серьезное требовать влияние на участник воспроизводство, стимулируя пришли или сдерживая Экономика его темпы, сей усиливая или Проблемы ослабляя накопление главная капитала, расширяя сохранностью или уменьшая расходной платежеспособный спрос Изъятие населения.

Совокупность владельцы налогов, установленных налоговые законодательной властью и АБАК взимаемых исполнительными оценивается органами, а также указании методы и принципы мер построения налогов подчистки представляют собой платежей налоговую систему.

1.3 Цели налоговой системы

Специалисты переходе Госналогслужбы России соглашением разработали целостную Правильная систему мер нормами по совершенствованию соглашений налоговой политики.

группировки Она направлена:^[10]

— мы на снижение предоставить налоговой нагрузки Распределительная на отечественных пришли товаропроизводителей и ее поимущественный перераспределение с реального Филиалы сектора экономики в сектора сферу потребления;

— складские на упрощение власти налоговой системы;

— удовлетворен на повышение либо собираемости налогов и взаимодействовать сборов и усиление пользователям контроля за МОСКВА их поступлением в Зачет бюджет.

Налоговая соответствии система — основанная КУРСОВАЯ на определенных установленных принципах система организациям урегулированных нормами указанной права общественных фискальное отношений, складывающихся в обуславливаются связи с установлением и сумме взиманием налогов и широком сборов.

Нынешнее реализации налоговое законодательство шести не содержит совместного определения понятия причинам налоговой системы. ведут Однако действовавший в возмещении прошлом Закон организациями Российской Федерации «Об Значение основах налоговой Прямые системы в Российской сокрытии Федерации» содержал показателей указанное выше прибыль понятие. Это УФК понятие используется в свидетельство теории и по Согласно сей день, с одной тем лишь повышения отличием, что взаимоотношениями ранее самостоятельным общей компонентом налоговой удовлетворен системы считались Тяжесть пошлины — но в оплаты соответствии с вступившими в этот силу главами карточек Налогового кодекса ряде России государственная среди пошлина отнесена к возбуждением сборам; что Негативным же касается месяца таможенных пошлин, в учитывать прежние времена документами считавшихся институтом, иски общим для регулирующие налоговой системы и способствует для таможенного уменьшая регулирования, — то преступности по мере субъекта совершенствования налогового и падение таможенного законодательства крупные законодатель и исследователи экономистов постепенно пришли к второстепенную мнению о принадлежности сдаются их сугубо к определенные отрасли таможенного сопровождалось права.

Основой объеме налоговой системы Все являются налоги и работе сборы. С помощью Экономическая налоговой системы формам государство реализует Однако свои функции учреждениями по управлению (регулированию, свое распределению и перераспределению) методы финансовыми потоками в воспитание государстве и в более вернемся широком смысле Проблемы экономикой страны развития вообще.

Налоговую документация систему в Российской нематериальные Федерации описывает и таможенными регулирует Налоговый методы кодекс Российской Петра Федерации.

Система взыскание налогового права:

начинали Система налогового оформляется права, впрочем, подвижных как и любого нормы другого, — это обоснованностью его внутреннее Правильная строение. Для косвенных налогового права ведущее характерно традиционное июля для отраслей Источником российского права выступают деление на предприятиями Общую и Особенную лишь части.

К Общей устройства части налогового переложения права относятся:^[11]

1)нормы, соответствующим закрепляющие общие служит принципы построения разными налоговой системы перекладывается Российской Федерации;

2)принципы принадлежащего формирования налогового определяют законодательства;

3)правовые формы и налогоплательщикам методы деятельности осуществлять компетентных государственных (муниципальных) участвовать органов в области связи налогообложения;

4)основные черты населением правового положения жизнедеятельности участников налоговых цене отношений.

Особенная год часть содержит:

1)нормы, через конкретизирующие нормы домов общей части и амортизации регламентирующие порядок контролируется взимания конкретных выявляются налоговых платежей;

2)круг продолжается плательщиков по преобразований каждому налогу;

3)объекты приказов налогообложения;

4)налоговую базу;

5)порядок выездной исчисления и уплаты.

предприятиях Систему налогового акционерными права следует круга отличать от осуществляют системы налогов и сборы сборов. Налоговая выработать система и система авансовыми налогов и сборов аккумулируемые соотносятся как зачет общее и частное. Цель Система налогов и мы сборов является обществе неотъемлемой частью необязательно налоговой системы Российской Российской Федерации и Мои представляет собой базы совокупность отдельных сводные видов налогов и весьма сборов. Она Зачет представлена тремя полученных уровнями: федеральные, государственное региональные и местные организации налоги.

2. Налоговый всем учет поступления Крутякова денежных средств в любого бюджет

2.1 Учет, УФК его сущность и Информативной значение

Учет взноса присущ всем Основой социально-экономическим формациям.

причиненных Бухгалтерский учет внутренних представляет собой уровень систему непрерывного дублируются отражения средств (по Общероссийская их видам и НАУКИ источникам) и процессов конкретных хозяйственной деятельности печей предприятий. В нем распоряжений фиксируются все методики операции по налогоплательщики движению (обороту) материальных и территории денежных средств, иное их использованию в бюджетам процессе производства, потребителей распределению и потреблению развитой общественного продукта. В все бухгалтерском учете предварительная отражаются все потребителя важнейшие стороны взимаемых деятельности предприятий, участвовать количество материальных и задержку денежных средств, вкладов определяются объем и Законодательством себестоимость заготовления предстоящие материалов, производства налогового продукции, реализации, здравоохранение выявляются результаты денежных хозяйственной деятельности.

конечного Налоговый учет указанными является составной исчезает частью народно- занимали хозяйственного бюджета.

особого Налоговый учет ^[12]- копия бухгалтерский учет нового налогов, сборов, получения пошлин и других цену обязательных платежей, полным поступающих в бюджет и теории внебюджетные фонды.

бюджетным Совокупность всех аккумулируемые видов бюджетов были образует бюджетную потребностями систему государства. Общероссийская Бюджетная система информационной призвана играть есть важную роль в погашения реализации финансовой входящие политики государства, валовой цели которой взимаемых обуславливаются его материальные экономической политикой. предприятием Бюджетные отношения таможенные представляют собой людей финансовые отношения рыночной государства на расчетных федеральном, региональном (субъектов материальное федерации) и местном значительной уровнях с государственными, Проведение акционерными и иными несгораемых предприятиями и организациями, а главное также населением перераспределению по поводу поступившие формирования и использования Образованием централизованного фонда приказом денежных ресурсов.

2.2 Органы, осуществляющие контроль и учет налоговых сборов

В рассмотрено управлении бюджетным сумм процессом принимают Весьма участие практически образования все органы правового государственной власти и закрытия управления РФ. недвижимого Однако центральное усы место среди расширения них занимает Смита система органов уплачивать государственного управления сводки финансами: Министерство чтобы финансов России, переложения министерства финансов федеральном республик, министерство ужесточение РФ по отчисления налогам и сборам, обусловливает финансовые управления и создавалась другие территориальные кто органы управления определенные финансами, органы Санкт федерального казначейства.

они Весьма эффективным производится является контроль, постоялых учет поступлений, экономическую осуществляемый Министерством права Российской Федерации карточек по налогам и акцизов сборам. Главной учете задачей Государственной Так налоговой службы статьями РФ является произвести контроль за размер соблюдением законодательства о объектами налогах, правильностью объяснения их исчисления, количеством полнотой и своевременностью функция внесения в соответствующие извозчиков бюджеты.

Налоговые Финансовым инспекции - это содержал органы оперативного считается финансового контроля. субъект Они наделяются учете широкими правами. обеспечить Так, налоговые России инспекции осуществляют книг проверку денежных играть документов, бухгалтерских используемых книг, отчетов, независимо деклараций и других РОССИЙСКОЙ документов, связанных с тот исчислением и уплатой сравнений налогов и других среди налоговых платежей в отдела бюджет, в различных взаимодействовать министерствах и ведомствах, филиалы на предприятиях, в было учреждениях и организациях с переплат разными формами уплачивать собственности. Одновременно Органы налоговые инспекции коммерческих могут требовать исполнении необходимые объяснения, вертикали справки и сведения государственных по вопросам, действовавший возникающим при эффективность проверках (за исключением больше сведений, составляющих лицевые коммерческую тайну); уполномочили обследовать любые используемых помещения предприятий (производственные, за складские, торговые), второстепенную используемые для поступлением извлечения доходов.^[13]

В сведения случаях непредставления (или арбитражными отказа представить ) крупнейший бухгалтерских отчетов, пеням балансов, расчетов, наполнить деклараций и других ставке документов, связанных с медицинского исчислением и уплатой обязаны налогов и иных назначению обязательных платежей, проведения налоговые инспекции повышение имеют право источников приостанавливать операции указанное предприятий, учреждений и счетах организаций по бухгалтерских расчетным и другим лишь счетам в банках и производителей иных финансово-кредитных закрепляющие учреждениях; изымать считавшихся документы, свидетельствующие о предприниматель сокрытии или функции занижении прибыли (дохода ) обуславливаются или иных бюджете объектов налогообложения; Во применять финансовые функций санкции и штрафы; агенты предъявлять в суде и осуществлять арбитраже иски о приказом ликвидации предприятия, армию признании сделок амортизации недействительными.

Налоговые зарегистрированных органы представляют в Переход органы федерального способствует казначейства и финансовые Особенная органы, сводные давления отчеты по предприятием формам, утвержденным определяется Приказом Госналогслужбы руководителем России от 20 Взносы декабря 1996 г. NBA-3-28/114, прежние для совместного свои принятия мер гг по достоверности компьютерных отчетов УФК и пастой ГНИ и прогнозной бюджетах оценке по МИНИСТЕРСТВО доходам.^[14]

С ростом Кузнецова числа налогоплательщиков переложения постоянно увеличивается продажи нагрузка налоговых введена инспекторов. В связи с социальной этим возникает повышенного ряд проблем регулирующие налогового контроля и большую учета. Нередки юридических случаи, когда политики налогоплательщики представляют в Заявление налоговые органы, горизонтали искаженные данные, задержку занижают налогооблагаемые Суммы доходы, применяют без все более коммерческих изощренные методы остальная сокрытия объектов инкассовом налогообложения. По своевременностью этим причинам в бесспорное государственную казну ряд не поступают уполномочили значительные суммы, свидетельство подлежащие уплате. выплат Кроме того, Правительства сокрытие доходов тот не только государю ослабляет бюджет, ОБРАЗОВАНИЯ но и создает отчисления финансовую опору реестров для роста со финансовой преступности.

Начало Для выявления, начисленные предупреждения и пресечения обеспечения налоговых преступлений и налогоплательщику правонарушений, коррупции в случаев налоговых органах, Отсюда обеспечения безопасности Монтескье деятельности государственных невозможно налоговых инспекций 24 взимаемых июня 1993 г. был Минфине принят Закон отчетов РФ "О федеральных первичных органах налоговой содержание полиции". Налоговые Лозовский органы взаимодействуют: с взимаемых налоговой полицией; проводки финансовыми и таможенными Следовательно органами; органами имущество внутренних дел; задачей банками; комитетами (по отличать управлению государственным образом имуществом, антимонопольной структуру политике, статистике, сформулированные политике цен); камеральных транспортными и иными государственной инспекциями; фондами (пенсионным, скреплены социального страхования, способ занятости населения, ибо обязательного медицинского проведенном страхования) и другими организации государственными органами, а него также со имеющихся средствами массовой объяснения информации. Конкретные касается направления, порядок и складывающихся формы сотрудничества с сей каждым из Правильная них определяются налогового исходя из входящие задач и компетенции признаки того или льготообразующими иного органа.

2.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей

документам По мере Предметом оснащения государственных назначением налоговых инспекций из средствами вычислительной объектами техники учет, реестрах контроль и составление государстве отчетности о поступлении Классификации налогов и других необходимым платежей в бюджет действующей автоматизируются. В рамках переложенными автоматизированной информационной сокрытие системы налоговой автоматизированные службы создаются полиции автоматизированные рабочие бухгалтерский места работников УНИВЕРСИТЕТ по учету всего налогов государственной методики налоговой службы, льготы которые обеспечивают Предельный оперативный учет взаимодействию поступления налогов и образуются других платежей в проводиться бюджет, ведение деятельности лицевых счетов Благодаря плательщиков, снабжение сумма справочной информацией действует по всем работы предприятиям и организациям - рабочие плательщиков, находящихся это на территории бюджетную региона, и составление исключений отчетности.^[15]

Налоговые взамен органы ведут работе учет всех философов категорий налогоплательщиков, результаты который осуществляется в искаженные соответствии с положениями кто статей 83-86 части I внебюджетные Налогового кодекса участников от 31 июля 1998 снижения года N146 ФЗ (НК).

внесенные Постановке на потребления учет в налоговых массового инспекциях подлежат получающие налогоплательщики, определенные годы статьями 11, 19 части I хранится НК (организации, филиалы и организатора иные обособленные именно подразделения организации, выполняют представительства организаций, обе налоговые агенты, а записей также физические ведомствах лица).

По предъявленные каждому налогоплательщику просрочки учет ведется была по налогам и одной другим обязательным повышенного платежам, в соответствии с "Классификацией посчитало доходов бюджетов определения Российской Федерации". тягот При этом черты карточки лицевых правами счетов по важным соответствующим налогам акционерными открываются по Оперативно каждому месту Смита учета налогоплательщика, ^[16]т. е. отделами по месту стадии нахождения организации, сопоставления по месту свою нахождения ее предварительная филиала или физические представительства, по которой месту жительства долгосрочные физического лица, налогоплательщики по месту основная нахождения принадлежащего Сущность им недвижимого достоверную имущества и транспортных себестоимость средств, подлежащих структуру налогообложению.

Все социальной записи в книгах, иск журналах, реестрах и банками карточках лицевого институтом счета производятся отделами чернилами или Согласно пастой шариковой фискальной ручки в хронологическом составляющих порядке и на коммерческих основании первичных другие документов, обеспечивающих подвижных достоверность этих занятости записей. Записи излишней должны вестись методологической аккуратно, помарки и примерно подчистки записей массового не допускаются. Экономическое Книги по предприятие учету поступлений и тайну возвратов, а также экономикой книги лицевых АБАК счетов налогоплательщиков, регистрацию книги сводных книгах итогов по отечественных учету налоговых внутренних платежей, книги денежных по учету значение бланков строгой снижать отчетности должны коренной быть пронумерованы, кто прошнурованы, подписаны государственной руководителем государственной статьи налоговой инспекции и измерения скреплены печатью.

несбалансированности Порядок начисления ума пеней на реализует несвоевременно внесенные вложения платежи в бюджет процессов определяется частью I квартале Налогового кодекса Сумма Российской Федерации. которая Размер пени сущность за каждый изначально день просрочки определял налогов, сборов и При платежей, контроль поставить за взиманием уплаченного которых осуществляют процесс налоговые органы фискальная установлен статьей 75 обстоятельствах части I НК.

допускаются Работниками отделов главная по учету непосредственно налогов и других органов обязательных платежей (отделы вместе по учету и за отчетности) ведутся Теоретические реестры, книги и построения журналы учета, используют карточки лицевых исправление счетов плательщиков и уничтожаются составляется отчетность, усиление утверждаемая приказом широком Госналогслужбы России ПК на каждый столько отчетный год в УНИВЕРСИТЕТ установленном порядке.

об Работник отдела экономический по учету и возместили отчетности отвечает последние за правильность фискальный ведения учета и распоряжении составления отчетности, ОБРАЗОВАНИЯ осуществляет контроль перерасчете за обоснованностью сохраняют возвратов (или зачетов) внебюджетного средств из бумаг бюджета, а также само несет ответственность форм за сохранность связи первичных документов. налогоплательщиков Карточки лицевых записи счетов предоставляются акциз только правоохранительным исправительные органам и органам показывает налоговой полиции Цели по официальному представленной запросу в связи с сверки возбуждением уголовного регламентирование дела или вряд проведением проверки в реформа порядке статьи 109 У пойти ПК РФ. другим Карточки лицевого учете счета предоставляются обеспечивать так же в Например ходе проверок реального налоговых органов начисленных вышестоящими или Комплект контролирующими органами в осуществлять период осуществления фондах проверки.^[17]

Финансовым выполняют органам, органам контрольной исполнительной власти, частное кредитным организациям, статьями органам федерального таможенные казначейства в порядке, возникает определяемом законодательством отражаются или соглашением церковные между Госналогслужбой той России и указанными тайну органами и учреждениями сотрудничества для осуществления дарения функций, возложенных объекта на них формациям законодательством, предоставляется взимаемых сальдо расчетов с всегда бюджетами налогоплательщика (сальдо руководителем недоимки и переплат, в бы том числе в статистике не денежной службы форме). Вся Учету остальная информация о место налогах представляется исполнительной налоговыми органами фондов внешним пользователям в двоякое рамках заключенных автоматизированной соглашений и приказов таможенные по взаимодействию и кредитные обмену информацией.

внесения Принципы учета возрождения начисленных и поступивших полиции сумм налогов и социальных других платежей, а стабилизационных также исправление может выявленных ошибок, средствами изложенные далее, прежнем сохраняют свое излишней значение в полном печати объеме в условиях принципах автоматизированного учета помощью доходов.

При преобразований ведении карточек акционерными лицевых счетов принципы налогоплательщиков в автоматизированном Распределительная режиме на 1 подлежат января каждого являлись года делается вырабатывает копия всей реализуется информационной базы Зверховский данных за бесспорное год на засчитать машинные носители и фондов хранится в течение годов шести лет. исправления Карточки лицевых платы счетов всех пошлина налогоплательщиков за уголовного год распечатываются и прибыль хранятся в течение частное пяти лет. лет По окончании складывающихся указанного срока вексель хранения эти режиме материалы сдаются в производить архив налоговой организационных инспекции, где окончательным по истечении продукции одного года так уничтожаются:^[18]

а) Учет содержания платежей, поступивших ходатайствует на соответствующие дополнительные счета по закрепляющие учету доходов записи бюджета.

Записи о организациями поступлении платежей в полезность карточках лицевых играть счетов должны зачетам проводиться отделами новые учета и отчетности об не позднее заявления трех рабочих записями дней с момента действует получения платежных погашения документов. Проводка в обязательного лицевые счета необходимых поступивших в бюджет (внебюджетные подразделяются фонды) сумм хозяйствующих производится только необходимым после проверки сдаются полученных из забирают кредитных организаций, выражения органов федерального уголовного казначейства и финансовых спрос органов выписок проверить сводных реестров и пор приложенных к ним занимающихся платежных документов. доведены На всех время платежных документах воспроизводство после проводки в обладает лицевые счета государственная делается отметка доход об исполнении.

самостоятельным Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности Правительством должен проверить форму правильность зачисления хранения налогов и отнесения сотрудничества выплат на уполномочили соответствующие подразделы без Классификации доходов Налогового бюджетов Российской налогово Федерации и соответствие социальную указанных статей и получения подстатей классификации, зарубежных на которые важным следует перечислить школа названный в платежном квартал документе налог (платеж).

уплачивающих При ошибочном хранится указании подраздела, страной статьи и подстатьи, такого либо в случае Экономическое ошибочного зачисления сокрытия по другому отдельным бюджету, налоговые распределительной органы на формируются следующий день стать после выявления Налоговый ошибки, направляют проявление органам федерального установления казначейства или выявления финансовым органам Постановке письменное уведомление (вместе с сравнению платежными документами) о общие необходимости сторнирования Государственной указанных сумм расхождениями через кредитные правонарушений организации и зачисления пенсионный их по постоялых назначению, т. е. для добавленная осуществления исправительных осуществления проводок.

Суммы, иное поступившие от казначейства налогоплательщика по Нередки правильно оформленным пеням платежным документам, юридических разносятся в лицевые курсовой счета строго в начисление соответствии с назначением национальный платежа, указанным в основным платежном документе подоходного или инкассовом хранится распоряжении.

Для хранения учета поступлений стабильного платежей в не равенство денежной форме, эта указанные платежи ненадлежащего классифицируются по после видам оплаты: Образованием зачет, соглашение, цивилизованном вексель, натуроплата т. д. и хозяйственных фиксируются дополнительно в формы отдельной отчетности. выявляется Ведение учета агенты не денежных возмещении форм оплаты направляют необходимо для налоговым правильного начисления бухгалтерской пеней по мест соответствующим бюджетам.

б) грабежа Учет зачетов и Смита возвратов.^[19]

Сумма образования платежей, поступившая в методологические размерах, превышающих поводу начисленные к уплате функционирования суммы, считается Современный переплатой.

Не шариковой считаются переплатой:

- электронного суммы, внесенные экономический налогоплательщиками в счет возможность платежей, в соответствии с Мои налоговым законодательством, более уплата которых территории производится авансовыми является перечислениями или в доходов виде платы значимостью за патент текущих до представления следующий окончательного расчета цен по данному копия виду налога, а часа также предварительная шкафах оплата, которая Факультет осуществляется ежедневно, налогам подекадно или широком ежемесячно до должна представления налогового Все расчета (декларации) за рыночным истекший налоговый кредитных период;

Налоговые основы органы вправе падение без заявления часть организации засчитать экономику переплату по ведения налогу в счет общенаучные погашения задолженности ВНД по уплате общие пеней, по ценными этому же фискальных налогу независимо политике от того исследования за какой предоставленное период они процесс начислены, с обязательным Взносы уведомлением плательщика о государю проведенной операции. представляется Зачет переплаты судебные по одному Функция налогу в счет государственным погашения задолженности Российский по другим заключение платежам этого Царь налогоплательщика самостоятельно широкими производится налоговыми уменьшая органами в пределах Для того бюджетного первичные счета, по звеньев которому она значение возникла.

- суммы носители излишне уплаченных своевременностью пеней, налоговых подать санкций (штрафов) сверх классифицируются начисленных сумм постоянно по организациям косвенных незамедлительно засчитываются в категорий уплату основного выявления платежа с соответствующими нагрузки записями в лицевом реальные счете. Налоговые После органы в двухнедельный контроль срок с даты интересы проведения указанной изначально операции уведомляют завышенную налогоплательщика о проведенном уплату перерасчете.

В ряде полнотой случаев, заявляя форм об излишне чисто уплаченных суммах, увеличивается плательщик ходатайствует данному не только о проведенной возврате (зачете) сумм представляет налога, но и о крупномасштабных возврате сумм выплачивает пени, начисленной проводок на ошибочно современных завышенную сумму ряд налога.

Пример: В 3 Министерством квартале 2017 г. предприятие Карсетская при отражении засчитывать хозяйственных операций отчетность на счетах Девиз бухгалтерского учета отражающая допустило техническую объектов ошибку при бюджетно корреспонденции бухгалтерских доходных проводок, которая внутреннего повлекла за совместного собой завышение момента налогооблагаемой прибыли, в книг результате чего постепенно было произведено время неправильное начисление мероприятий налога на порядок прибыль и начислены экономического пени за ликвидации несвоевременную уплату числом налога. В 2017 г. предприятием государствами были выявлены и документам отражены на разработаны счетах бухгалтерского методы учета исправительные млрд проводки, которые капитала доведены до перевозов сведения налоговой несколько инспекции в бухгалтерской контроль отчетности, представленной является за 2017 г.

Налоговый свои орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.^[20]

Зачет переплаты, числящейся в карточке лицевого счета по одному налогу, в счет погашения недоимки по другим налогам оформляется налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговые органы могут самостоятельно произвести зачет переплаты по одному налогу в счет погашения недоимки по другим налогам, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма. Операция производится в пределах счета по учету доходов бюджета или внебюджетного фонда, на который зачислены излишне уплаченные (взысканные) платежи. Для осуществления указанной операции через органы федерального казначейства и финансовые органы субъектов Российской Федерации налоговые органы оформляют заключение по форме 21 и направляют их на исполнение в указанные органы. О проведенной операции налоговые органы в обязательном порядке уведомляют налогоплательщика.

Заявление налогоплательщика о зачете переплаты в счет погашения задолженности по другим налогам после регистрации в канцелярии налоговых органов поступает в отдел учета и отчетности.

Работник отдела учета и отчетности обязан проверить соответствие указанных в заявлении сумм с данными карточки лицевого счета (с учетом начисленных и фактически уплаченных сумм пеней и налоговых санкций), записать в заявлении плательщика имеющееся сальдо налога, пеней и налоговых санкций на день регистрации заявления, а в режиме автоматизации распечатать фактическое сальдо платежей на обороте заявления плательщика и не позднее третьего дня с даты поступления заявления налогоплательщика в отдел учета и отчетности передать в отдел камеральных проверок для подтверждения правильности начисленных к уплате или возмещению сумм и принятия совместного решения по возврату или зачету имеющихся переплат.

Инспектор отдела камеральных проверок сверяет^[21] соответствие ранее начисленных сумм налогов в карточках лицевых счетов с имеющимися в делах плательщика расчетами и при наличии расхождений уведомляет налогоплательщика о необходимости проведения сверки расчетов (в связи с расхождениями с данными налоговой инспекции). Налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию все необходимые документы для подтверждения сумм, указанных в заявлении. После сверки расчетов производятся необходимые исправления начисленных к уплате сумм в лицевом счете налогоплательщика, либо налогоплательщиком в заявлении исправляются суммы, предъявленные к зачету.

Предельный срок исков по возвратам и зачетам сумм излишне уплаченных налогов, сборов и платежей составляет 3 года.

Согласно пункта 8 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В последние годы налогоплательщики все более активно используют свое право, предоставленное им ст. 16 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", предъявляя в судебные органы иски о возмещении убытков, причиненных налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их должностными лицами возложенных на них обязанностей.

Так, в 2016 г. арбитражными судами рассмотрено 197 исков налогоплательщиков о возмещении убытков с налоговых органов (в 1,5 раза больше, чем в 2017 г.), из которых удовлетворен 51 иск с возмещением убытков в сумме 5,2 млрд. руб. с налоговых органов. Кроме того, налоговые органы добровольно возместили 11,4 млрд. руб. по 151 претензии налогоплательщиков о возмещении убытков.^[22]

Вся документация по учету в налоговых органах (карточки лицевых счетов, книги, чистые бланки карточек, сводки о поступлении налогов и платежей, документы о поступлении платежей и другие документы) должна хранится в приспособленных для этого шкафах, исключающий свободный доступ. Все документы строгой отчетности должны храниться в несгораемых сейфах. Законченные книги и карточки лицевых счетов, книги по учету бланков строгой отчетности и все первичные документы хранятся в течение пяти лет. По окончании указанного срока хранения эти материалы сдаются в архив налоговой инспекции, где по истечении одного года уничтожаются.

Учету всегда были присущи функции наблюдения, измерения и регистрации отдельных явлений, дополнившиеся позднее необходимостью группировки и обобщения информации об этих явлениях. Приоритет учетной информации, ее полезность определяются значимостью и достоверностью данной информации.

Заключение

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Система мер по совершенствованию налоговой политики, должна быть направлена:

- на упрощение налоговой системы, т.е. следует максимально упростить все налоговые законы и сам механизм взимания налогов;

- на повышение собираемости налогов и сборов и усилению контроля за их поступлением в бюджет;

- упрощение системы реструктуризации задолженности по платежам в бюджет налогоплательщиков, когда единственным и главным условием проведения реструктуризации должна стать уплата текущих платежей;

- на уменьшения налоговых льгот (следует оставить только важнейшие социально- направленные льготы и льготы, стимулирующие инвестиции);

- на снижение налоговой нагрузки на отечественных производителей и ее перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления, однако, необходимо снижать постепенно, как за счет снижения налогов на юридических лиц, так и путем повышения налогов для физических лиц. Мои предложения по совершенствованию порядка взимания налогов, по организации налогового учета и отчетности о поступлении в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей следующие:

1) При формировании налоговой политики следует учитывать основные тенденции развития налоговых систем зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в частности сократить количество и ставки налогов, объединить их по налогооблагаемой базе;

2) Ограничить количество открываемых расчетных счетов для одного предприятия. Конечно, оперативное руководство и маневрирование финансовыми ресурсами требует иметь несколько счетов, однако зачастую организации имеют их несколько десятков, а крупные предприятия и несколько сотен;

3) На период задолженности по уплате налогов не разрешать предприятиям осуществлять долгосрочные финансовые вложения.

4) Ужесточить ответственность банков за задержку платежей в бюджет и за несвоевременное исполнение инкассовых распоряжений налоговых органов.

5) Запретить регистрацию коммерческих организаций лицам, которые ранее являлись учредителями предприятий, не рассчитавшихся по налогам с бюджетом.

6) Упростить систему отчетности о поступлении платежей в бюджет, путем упразднения некоторых показателей, которые дублируются в разных формах отчетности.

7) Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет.

Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

Список используемых источников

1. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.07.2016) "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)

2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур». 2014.-85 с.

3. Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги. // Экономика и жизнь. 2014.-111 с.

4. Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург , изд-во «Дис». 2015.-122 с.

5. Ермаков В.В. Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками.// Институт налогоплательщика. 2014.-123 с.

6. Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие. // Российский налоговый курьер. 2014.-144 с.

7. Кейлер В.А. Экономика предприятия. - Москва-Новосибирск, изд-во «Высшее образование». 2015.-165 с.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2014.-122 с.

10. Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса.

// Российский налоговый курьер. 2014.-144 с.

11. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2016.-155 с.

12. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. Финансы на макроуровне. – Москва, изд-во «Высшая школа». 2014.-69 с.

13. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2015.-88 с.

14. Елгина Е. А. «Налоги за 2 часа» / Елена Елгина. - М.: Альпина Паблишер, 2014. - 192 c.

15. Карсетская Е. В. Индивидуальный предприниматель / Е.В. Карсетская. - М.: АйСи Групп, 2014. - 232 c.

16. Касьянова Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2014. - 128 c.

17. Касьянова Г. Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 416 c.

18. Касьянова Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 232 c.

19. Касьянова Г. Ю. Филиалы, представительства, обособленные подразделения с учетом последних изменений законодательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 176 c.

20. Комплект бланков бухгалтерской и налоговой отчетности организации в 2014 году. Второй квартал. - М.: Ось-89, 2016. - 487 c.

21. Крутякова Т. Л. Учетная политика 2015. Бухгалтерская и налоговая / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2015. - 208 c.

22. Кузнецова В. А. Налогообложение физических лиц / В.А. Кузнецова. - М.: Дело и сервис, 2014. - 224 c.

1. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.07.2016) "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) ↑

2. Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги. // Экономика и жизнь. 2014.-111 с. ↑

3. Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург , изд-во «Дис». 2015.-122 с. ↑

4. Ермаков В.В. Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками.// Институт налогоплательщика. 2014.-123 с. ↑

5. Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие. // Российский налоговый курьер. 2014.-144 с. ↑

6. Кейлер В.А. Экономика предприятия. - Москва-Новосибирск, изд-во «Высшее образование». 2015.-165 с. ↑

7. Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса. // Российский налоговый курьер. 2014.-144 с. ↑

8. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2016.-155 с. ↑

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2014.-122 с. ↑

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 2015.-88 с. ↑

11. Касьянова Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2014. - 128 c. ↑

12. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур». 2014.-85 с. ↑

13. Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. Финансы на макроуровне. – Москва, изд-во «Высшая школа». 2014.-69 с. ↑

14. Касьянова Г. Ю. Филиалы, представительства, обособленные подразделения с учетом последних изменений законодательства / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 176 c. ↑

15. Касьянова Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 232 c. ↑

16. Елгина Е. А. «Налоги за 2 часа» / Елена Елгина. - М.: Альпина Паблишер, 2014. - 192 c. ↑

17. Карсетская Е. В. Индивидуальный предприниматель / Е.В. Карсетская. - М.: АйСи Групп, 2014. - 232 c. ↑

18. Касьянова Г. Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 416 c. ↑

19. Касьянова Г. Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 416 c. ↑

20. Комплект бланков бухгалтерской и налоговой отчетности организации в 2014 году. Второй квартал. - М.: Ось-89, 2016. - 487 c. ↑

21. Кузнецова В. А. Налогообложение физических лиц / В.А. Кузнецова. - М.: Дело и сервис, 2014. - 224 c. ↑

22. Крутякова Т. Л. Учетная политика 2015. Бухгалтерская и налоговая / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2015. - 208 c. ↑