Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет безналичных денежных средств (Задачи организации учета денежных средств)

Содержание:

Введение

Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, т.е. плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Объектом данной работы являются наличные и безналичные денежные средства. Предметом исследования данной курсовой работы является совокупность теоретических и практических вопросов, связанных с проведением и бухгалтерско-финансовым учетом наличных и безналичных расчетов.

Актуальность данной темы заключается в том, что рациональная организация наличного и безналичного денежного оборота в стране заслуживает особого внимания, поскольку именно денежный оборот оказывает регулирующее влияние на экономику страны. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов.

Цель моей работы - исследование существующих форм наличных и безналичных расчетов, изучение документального и синтетического учета кассовых операций.

При выполнении данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:

Рассмотрение сущности, задач, условий проведения и принципов наличных и безналичных расчетов;
Изучение нормативно-правовой базы, освещающей эту тему;
Изучение порядка ведения документального и синтетического учета кассовых операций.
Изучение видов безналичных расчетов и порядка их ведения.

1. Теоретическая часть

1.1. Задачи организации учета денежных средств

У предприятий в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами.

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке, а также наличными через кассу предприятия в пределах, установленных в законодательном порядке лимитов. Центробанк России установил предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу:

между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами – в размере 100000 руб. (от 22.07.2007г.);
между юридическими лицами по одной сделке – в размере 60000 руб. (от 21.11.2001г.);
между юридическими лицами по одному платежу – в размере 10000 руб. (от 14.10.1998г.);
для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье – в размере 15000 руб. (от 14.10.1998г.).

Предприятие торговли, как любое юридическое лицо, само выбирает банк для кредитно-расчетного обслуживания. Кроме расчетных счетов в банках могут открываться текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Кредитные отношения предприятия с банками оформляются кредитными договорами.

Основными задачами организации учета денежных средств являются:

своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных средств;
постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в кассе, на расчетном и других счетах в банках;
контроль за использованием денежных средств;
контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;
контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами, банками, работниками;
контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования кредиторской и дебиторской задолженности;
контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.

Учет наличных и безналичных денежных средств, в соответствии с Планом счетов и рабочим планом счетов бухгалтерского учета, осуществляется с использованием счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Поскольку эти счета активные, то они могут иметь только дебетовое сальдо. Это сальдо показывает остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств каждое предприятие обязано иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

1.2. Основные нормативные документы учета наличных и безналичных расчетов

К основным нормативным документам бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов относятся следующие:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.
О годовой бухгалтерской отчетности организации Приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97. Приложения 1,2 к приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. № 97.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50.
Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 01.01.2012г. № 18.
О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993г. № 5215-1.
Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993г. № 16.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П
О мерах по выполнению сборов налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения. Указ Президента РФ от 18 августа 1996г. № 1212.
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Письмо ЦБ РФ от 20 июня 2007г. № 1843-У.

1.3. Порядок осуществления бухгалтерского учета наличных форм расчетов

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется положением банка России от 12.10.2011г. «0 порядке ведения кассовых операций». В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Размер сумм наличных денег в кассе предприятий ограничен лимитом. Лимит кассы (устанавливается банком по согласованию с ними) – верхняя граница, показывающая, сколько в кассе можно хранить денежных средств на конец дня. Компаниям представляется возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, которую можно не сдавать в банк и хранить в кассе.

Чтобы определить лимит кассового остатка по-новому, необходимо исходить из полученной ранее выручки. Причем директор компании волен сам выбирать, за какой период брать эту выручку: за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году, либо за какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дней.

Далее необходимо определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за 7 рабочих дней.

Предельную сумму, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Объем наличной выручки, полученной за расчетный период

Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами сдачи выручки в банк

Лимит остатка кассы компании (приблизительно равен среднедневной выручке за 1 день)

Количество дней в расчетном периоде, в который компания работала

Денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами - это генеральный директор, кассир и бухгалтер фирмы. При этом выдается квитанция, сдающему деньги лицу, о приеме денежной суммы, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Квитанция является частью приходного ордера, заполняется одновременно с ним, и выдается только после получения денег.

Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Расходные кассовые документы подписываются главным бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, проставляется разрешительная надпись генерального директора.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в бухгалтерии.

Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат отчеты кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится на предприятие согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия - Д 50 К 80.

В случае выявления недостач их суммы взыскиваются с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью - Д 84 К 50 и Д 73 К 84.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/₁ «Касса организации;
50/_1.1– касса в рублях;
50/_1.2– касса в другой валюте;
50/_1.3–касса в евро;
50/₂ «Операционная касса»;
50/₃ «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50/₁ «Касса организации».

На субсчете 50/₂ «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50/₃ «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50/₄ «Касса в иностранной валюте»).

С 1 сентября 2008 г. по Указанию ЦБ РФ от 14.08.2008 № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру.

Наличная иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные и представительские расходы. Расходный кассовый ордер, по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000.

1.4. Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов

Безналичная форма расчетов регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России 19.06.2012г. №383-П. Положение распространяется на все государственные, кооперативные, совместные, общественные предприятия, объединения, организации и учреждения, коммерческие банки, финансово-расчетные и финансово-кредитные центры и физические лица.

Допускается использование при безналичных расчетах:

платежные поручения;
чек;
аккредитивы;
платежные требования;
инкассовые поручения.

Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами. Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие.

Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ей банка следующие документы:

заявление на открытие счета установленного образца;
нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика и т.д. в зависимости от требований.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Корреспонденция счетов:

Д 51 К 62/₁– поступили денежные средства в оплату товаров;
Д 51 К 50 - сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке;
Д 51 К 62/₂- получены авансы от заказчиков;
Д 51 К 75 - поступление сумм вкладов в уставный капитал;
Д 50 К 51 - получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке;
Д 60 К 51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков;
Д 68 К 51 - перечислены платежи в бюджет;
Д 69 К 51 - перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

Д 55/₁– «Аккредитив»;
Д 55/₂– «Чековые книжки»;
Д 55/₃– «Депозитные счета»;
Д 55/₄– Корпоративные карты.

Платежное поручение:

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060 в соответствии с приложением 1 к положению Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.2001 №2-П. Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей (ст. 855 ч. 2 ГК РФ).

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Чек:

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «чековая книжка».

Как только банк принимает решение о выдаче чековой книжке и лимитирует сумму чековой книжки на депозит, так предприятие делает в бухгалтерском учете следующую запись:

Д 55/₂ К 51 – перечислены денежные средства для расчетов чеками.

После того как поставщик выполнит свои обязательства, будет сделана проводка:

Д 10 К 60 – получены от поставщика материалы, услуги и т.д.

После того как банком покупателя будет оплачен чек, на сумму чека будет сделана проводка:

Д 60 К 55/₂– оплачен чек поставщика.

Если после окончания действия чековой книжки на депозите остаются неизрасходованные денежные средства, то они возвращаются на расчетный счет следующей проводкой:

Д 51 К 55/₂ – возвращена сумма неизрасходованных средств.

Аккредитив:

Расчеты аккредитивами относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов аккредитивами осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «аккредитив».

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.

Особенность аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, ᴨереводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Д 55/₁К 51 – перечислены средства на аккредитив;

Д 10 К 60 – получены материалы от поставщиков;

Д 60 К 55/₁ – оплата аккредитива поставщику;

Д 51 К 55/₁ – поступили денежные средства с аккредитива.

Платежное требование:

Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Инкассовые поручения:

Инкассовое поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.

Депозитные счета:

Депозитный счет - счет в банке, средства на котором вносятся на фиксированный срок, не могут быть использованы для оплаты чеков и подлежат возврату по истечении установленного срока.

В том случае, если организация имеет сводные денежные средства, то она может получить денежный доход разместив их на депозитном счете в банк.

Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, необходимо открыть к счету 55 «Специальные счета в банке» отдельный субсчет 55/₃ «Депозитные счета»:

Д 55/₃К 51 – перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;

Д 51 К 55/₃ – зачислены на расчетный счет средства с депозита;

Д 76 К 91/₁ –начислены проценты по депозитному вкладу;

Д 51 К 76 – получены проценты по депозитному вкладу.

Вексель:

Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме и дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Д 60 К 60/в.в – выдан вексель;

Д 91/₂К 60/в.в – начислены проценты по векселю;

Д 60/в.в К 51 – оплачены проценты по векселю;

Д 62/_в.пК 62 – получен вексель в счет оплаты;

Д 62/_в.пК 91/₁–начислены проценты по векселю;

Д 51 К 62/_в.п– получены денежные средства по векселю.

2. Практическая часть

2.1. Краткая характеристика предприятия

Наименование предприятия – ООО «Горизонт»

ФИО директора – Ахметов Эдуард Салимович

Почтовый адрес – 452360, Республика Башкортостан, город Дюртюли, уд. Ленина д.7.

Юридический адрес - 452360, Республика Башкортостан, город Дюртюли, уд. Ленина д.7.

ИНН 7017114680; КПП 701701001; ОКПО 77641397; ОГРН 1057000128184

регистрационное свидетельство: серия 70 № 000360906 от 31/03/2005 г.

Р/с № 40702810100000008850 в Филиале «Газпромбанк» (Открытое Акционерное Общество) в г. Уфа

К/с № 30101810800000000758; БИК 046902758

Размер уставного капитала: 300000 рублей.

Количество работников: основного производства – 60 человек, административно-управленческий персонал – 12 человек.

Основной вид деятельности: железобетонные и решетчатые затяжки, пиломатериалы.

Прочий вид деятельности: продажа недоамортизированных основных средств.

Лимит кассы: 69344 руб.

Предприятие ООО «Горизонт» в I квартале 2018г. должно сохранить показатели, полученные за аналогичный период прошлого года. Тогда выручка была равна 846000 рублей. Предприятие работает 5 дней в неделю (суббота и воскресенье – выходные дни). Выручку сдает в банк по четвергам. В I квартале 2011г. предприятие проработало 61 день. Лимит остатка кассы составит: 846000/61*5 = 69344 руб.

Начисленная амортизация ОС производственного назначения для целей налогового учета = 15000 руб. Представительские расходы административного назначения для целей налогового учета = 18000 руб.

Реализовано 80% готовой продукции с рентабельностью 40%.

Реализовано недоамортизированное ОС ПС=45000 руб. Накопленная амортизация к моменту продажи = 15000 руб. Выручка от продажи 13500 руб. До конца срока полезного использования осталось 4месяца.

2.2. Учетная политика предприятия

Предприятие ООО «Горизонт» производит продукцию двух видов: железобетонные и решетчатые затяжки, пиломатериалы.

Для целей бухгалтерского учета:

Объект признается основным средством, если его стоимость больше 40000 рублей.
Амортизация основного средства начисляется методом уменьшаемого остатка с коэффициентом 2.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости приобретения.
Материалы списываются методом FiFo (первый пришел, первый вышел).
При списании общехозяйственных расходов используется счет 20 «Основное производство».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической полной производственной себестоимости в разрезе субсчетов 1 «Железобетонные и решетчатые затяжки» и 2 «Пиломатериалы».
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции или передачи продукции первому перевозчику, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Начисление налога на имущества отображается проводкой

Д91/₂ К68/_{имущество}

Для целей налогового учета:

Амортизация основного средства начисляется нелинейным способом.
Материалы списываются методом FiFo (первый пришел, первый вышел).
Предприятие производит начисление налогов и платежей с учетом следующих положений:

1. НДФЛ составляет 13%;

2. Налог на имущество составляет 2,2% и относится к счету 91 «Прочий вид деятельности»;

3. Налог на прибыль составляет 20%;

4. НДС начисляется бюджету при реализации продукции по ставке 18%.

2.3. Баланс на начало периода

ОС (сч.01) = 350000 руб.

Амортизация ОС (сч.02) = 150000 руб.

№

Актив

Сумма

№

Пассив

Сумма

ОС - Амортизация ОС (01-02)

Материалы (10)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

Готовая продукция (43)

200000

20000

69344

400000

150000

Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль(84)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

300000

180000

109344

250000

Баланс

839344

Баланс

839344

2.4. ЖХО

Содержание

№	Дебет	Кредит	Сумма
1.	Приобрели материалы	10	60	20000
2.	НДС входящий	19	60	3600
3.	Расчет с поставщиками	60	51	23600
4.	Принят к возмещению из бюджета НДС	68/_НДС	19	3600
5.	Отпущены материалы в основное производство	20	10	30000
6.	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	400000
7.	Начислены страховые взносы с заработной платы работникам основного производства	20	69/_1,2,3	120000
8.	Начислена заработная плата администрации	26	70	150000
9.	Начислены страховые взносы с заработной платы администрации	26	69/_1,2,3	45000
10.	Удержан НДФЛ	70	68/_НДФЛ	71500
11.	Перечислен НДФЛ в бюджет	68/_НДФЛ	51	71500
12.	Переведены деньги с расчетного сета в кассу для выплаты заработной платы	50	51	420000
13.	Выдана заработная плата из кассы	70	50	478500
14.	Начислена амортизация ОС производственного назначения	20	02	13000 (15000)
15.	Начислена амортизация ОС общехозяйственного назначения	26	02	10000
16.	Отражены представительские расходы административного назначения	26	76	25000 (18000)
17.	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	230000
18.	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	793000
19.	Отражена выручка	62	90/₁	1246269
20.	НДС в составе выручки	90/₃	68/_НДС	190109
21.	Получена выручка	51	62	1246269
22.	Списана себестоимость реализованной продукции	90/₂	43	754400
23.	Выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности	90/₉	99	301760
24.	Списана ПС ОС	01/_в	01	45000
25.	Списана накопленная амортизация ОС	02	01/_в	15000
26.	Списана остаточная стоимость ОС	91/₂	01/_в	30000
27.	Отражена выручка	62	91/₁	13500
28.	НДС в составе выручки	91/₂	68/_НДС	2060
29.	Получена выручка	51	62	13500
30.	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/₂	18560
31.	Уплачен НДС в бюджет	68/_НДС	51	188569
32.	Начислен налог на имущество организации	91/₂	68/_им-во	3927
33.	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/₉	3927
34.	Отражены УР по НП	99/_УР	68/_НП	55855
35.	Отражено ОНО	68/_НП	77/_ОНО	400
36.	Отражено ПНО	99/_ПНО	68/_НП	1400
37.	Отражен ОНА	09/_ОНА	68/_НП	2784
38.	Реформация баланса	99	84	222018

ТНП=УР+ПНО+ОНА-ОНО=55855+1400+2784-400=59639

2.5. Мемориальные ордера

Д 01 К Д 01/_в К

Сн=350000
	45000
ОД=0	ОК=45000
Ск=305000

24) 45000	25)15000
	26)30000
ОД=45000	ОК=45000

Д 02 К Д 10 К

	Сн=150000
25)15000	14)13000
	15)10000
ОД=15000	ОК=23000
	Ск=158000

Сн=20000
1)20000	5)30000
ОД=20000	ОК=30000
Ск=10000

Д 19 К Д 50 К

Сн=69344
12)420000	13)478500
ОД=420000	ОК=478500
Ск=10844

Сн=0
2)3600	4)3600
ОД=3600	ОК=3600
Ск=0

Д 20 К Д 26 К

Сн=0
8)150000	17)230000
9)45000
15)10000
16)25000
ОД=230000	ОК=230000
Ск=0

Сн=0
5)30000	18)793000
6)400000
7)120000
14)13000
17)230000
ОД=793000	ОК=793000
Ск=0

Д 43 К Д 51 К

Сн=400000
21)1246269	3)23600
29)13500	11)71500
	12)420000
	31)188569
ОД=1259769	ОК=703669
Ск=956100

Сн=150000
18)793000	22)754400
ОД=793000	ОК=754400
Ск=188600

Д 60 К Д 62 К

	Сн=0
19)1246269	21)1246269
27)13500	29)13500
ОД=1259769	ОК=1259769
	Ск=0

	Сн=109344
3)23600	1)20000
	2)3600
ОД=23600	ОК=23600
	Ск=109344

Д 68 К Д 69 К

	Сн=0
	7)120000
	9)45000
ОД=0	ОК=165000
	Ск=165000

	Сн=0
4)3600	10)71500
11)71500	20)190109
31)188569	28)2060
35)400	32)3927
	34)55855
	36)1400
	37)2784
ОД=264069	ОК=327635
	Ск=63566

Д 70 К

	Сн=250000
10) 71500	6)400000
13)478500	8)150000
ОД=550000	ОК=550000
	Ск=250000

Д 76 К Д 77 К

	Сн=0
	35)400
ОД=0	ОК=400
	Ск=400

	Сн=0
	16)25000
ОД=0	ОК=25000
	Ск=25000

Д 80 К Д 84 К

	Сн=109344
	38)222018
ОД=0	ОК=222018
	Ск=331362

	Сн=300000
ОД=0	ОК=0
	Ск=300000

Д 90 К Д 91 К

26)30000	27)13500
28)2060	30)18560
32)3927	33)3927
ОД=35987	ОК=35987

20)190109	19)1246269
22)754400
23)301760
ОД=1246269	ОК=1246269

Д 99 К Д 09 К

Сн=0
37)2784
ОД=2784	ОК=0
Ск=2784

30)18560	23)301760
33)3927
34)55855
36)1400
38)222018
ОД=301760	ОК=301760

№ счета	Наименование счета	Сн		Обороты		Ск
№ счета	Наименование счета	Д	К	ОД	ОК	Д	К
1	Основные средства	350000			45000	305000
01/_в	Основные средства/_{выбытие}			45000	45000
2	Амортизация ОС		150000	15000	23000		158000
9	Отложенные налоговые активы			2784		2784
10	Материалы	20000		20000	30000	10000
19	Налог на добавленную стоимость			3600	3600
20	Основное производство			793000	793000
26	Общехозяйственные расходы			230000	230000
43	Готовая продукция	150000		793000	754400	188600
50	Касса	69344		420000	478500	10844
51	Расчетный счет	400000		1259769	703669	956100
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		109344	23600	23600		109344
62	Расчеты с покупателями и заказчиками			1259769	1259769
68	Расчеты по налогам и сборам			264069	327635		63566
69	Расчеты по социальному страхованию				165000		165000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		250000	550000	550000		250000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами				25000		25000
77	Отложенные налоговые обязательства				400		400
80	Уставный капитал		300000				30000
84	Нераспределенная прибыль		109344		222018		331362
90	Продажи			1246269	1246269
91	Прочие доходы и расходы			35987	35987
99	Прибыли и убытки			301750	301760
	ИТОГО	989344	989344	7263607	7263607	1473328	1473328

2.6. Оборотно-сальдовая ведомость

2.7. Баланс на конец периода

№

Актив

Сумма

№

Пассив

Сумма

ОС - Амортизация ОС (01-02)

Отложенные налоговые активы (09)

Материалы (10)

Готовая продукция (43)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

147000

2784

10000

188600

10844

956100

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты по налогам и сборам (68)

Расчеты по социальному страхованию (69)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)

Отложенные налоговые обязательства (77)

Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль (84)

109344

63566

165000

250000

25000

400

300000

331362

Баланс

1315328

Баланс

1315328

Д/К	01	01/_в	02	09	10	19	20	26	43	50	51	60	62	68	69	70	76	77	80	84	90	91	99
01
01/_в	45000																							45000
02		15000																						15000
09														2784										2784
10												10000												10000
19												3600												3600
20			43000		30000			230000							120000	400000								793000
26			10000												45000	150000	25000							230000
43							793000																	793000
50											420000													420000
51													1259769											1259769
60											23600													23600
62																					1246269	13500		1259769
68						3600					260069							400						264069
69
70										478500				71500										550000
76
77
80
84
90									754400					190109									301760	1246269
91		30000												5987										35987
99														57255						222018		22487		301760
	45000	45000	23000		30000	3600	793000	230000	754400	478500	703669	13600	1259769	327635	165000	550000	25000	400		222018	1246269	35987	301760	7263607

2.8. Шахматная ведомость

2.9. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский баланс

на

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Горизонт»

по ОКПО

77641397

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7017114680

Вид экономической
деятельности

Производство железобетонные и решетчатые затяжки, пиломатериалы

по
ОКВЭД

4521611

4521631

Организационно-правовая форма/форма собственности

Частная собственность

Общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

1 21 65

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 452360, Республика Башкортостан, город Дюртюли, уд. Ленина д.7.

		На	На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	2012г.	20 г.	20	г

	АКТИВ

	Нематериальные активы		-	-
	Результаты исследований и разработок		-	-
	Нематериальные поисковые активы		-	-
	Материальные поисковые активы		-	-
	Основные средства		200000	147000
	Доходные вложения в материальные ценности		-	-
	Финансовые вложения		-	-
	Отложенные налоговые активы		-	-
	Прочие внеоборотные активы		-	-
	Итого по разделу I		200000	147400
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы		170000	199444
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		-	2784
	Дебиторская задолженность		-	-
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты		469344	966944
	Прочие оборотные активы		-	-
	Итого по разделу II		639344	1169172
	БАЛАНС		839344	1315328

		На			На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20	г.³		20		г.⁴		20		г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)				300000				300000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(	-		)	(	-		)
	Переоценка внеоборотных активов				-				-
	Добавочный капитал (без переоценки)				-				-
	Резервный капитал				-				-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)				180000				331362
	Итого по разделу III				480000				631362
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА								-
	Заемные средства				-
	Отложенные налоговые обязательства				-				400
	Оценочные обязательства				-				-
	Прочие обязательства				-				-
	Итого по разделу IV				-				400
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства				-				25000
	Кредиторская задолженность				359344				587910
	Доходы будущих периодов				-				-
	Оценочные обязательства				-				-
	Прочие обязательства				-				-
	Итого по разделу V				359344				612910
	БАЛАНС				839344				1315328

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены основные формы наличных и безналичных расчет и методы отражения данных расчетов в бухгалтерском учете.

В сложившихся современных экономических условиях использование безналичных расчетов является более выгодным и экономически более целесообразным.

Использование безналичных расчетов в бухгалтерском учете способствует ускоренному денежному обороту и, благодаря государственной стандартизации, простате применения расчетных документов на всей территории РФ.

На всех стадиях использования безналичных расчетов в бухгалтерском учете возможен полный контроль за денежными средствами предприятия, их движением, сохранностью и целевым использованием.

Это делает безналичные расчеты самыми удобными и ими начинают пользоваться не только предприятия, но и физические лица, но расчеты производятся по несколько иной форме.

При учете наличных денежных расчетов обязательным условием является наличие кассы, у которой установлен свой лимит.

Список литературы:

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая от 18.12. 2006 № 230-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07. 1998 № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08. 2000 № 117-ФЗ.
Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007; утв. приказом Министерства финансов РФ от 27.12. 2007 № 153н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02; утв. приказом Министерства финансов РФ от 19.11. 2002 № 115н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: утв. приказом Министерства финансов РФ от 10.12. 2002 № 126н.
Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций: утв. письмом Министерства финансов РФ от 30.12. 1993 № 160.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10. 2000 №94н.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету нематериальных активов: утв. постановлением Госкомстата России от 30.10. 1997 № 71а.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2007. – 832 с.
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин. Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 304 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.; Вузовский учебник, 2007. – 525 с.
Бакаев А. С, Безруков П.С. и др. Бухгалтерский учет: Учебник, - перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010г. -719с.
Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 525 с.
Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Проф.Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 382с.
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет.2-е изд. . – СПб.: Питер, 2009. – 464 с.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2011. – 640 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. доп. - / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА - М, 2010. -640с.
Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2009. - 224с. - (Серия «Профессиональное образование»).