Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Целью работы является исследование бухгалтерского учета наличных денежных средств в АО «Атомэнергопром».

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

• обобщить нормативную базу учета наличных денежных средств;
• исследовать теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;
• дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;
• исследовать документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром».

Предметом исследования выступает бухгалтерский учет движения наличных денежных средств исследуемого предприятия.

Объектом исследования является АО «Атомэнергопром».

Работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы, заключения и приложений.

Теоретической и методологической основой проведения исследования являются нормативные документы по вопросам организации бухгалтерского учета, источники учебной литературы и материалы периодической печати, а также фактические материалы по учету и отчетности.

При решении определенных в курсовой работе задач применены общенаучные и специфические методы исторического, логического и системного анализа и синтеза, научной абстракции, приемов индуктивного и дедуктивного изучения, аналогии и классификации, сравнения абсолютных и относительных величин, экономико-статистические методы.

1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету наличных денежных средств

Законодательство РФ, регулирующее учет наличных денежных средств, включает в себя ряд нормативно-правовых актов:

1. Законы и законодательные акты (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ), которые регулируют порядок бухгалтерского учета в организациях, а также подготовки и представления бухгалтерской отчетности. К ним относятся:

• НК РФ;
• ГК РФ;
• КоАП РФ;
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.;
• Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в ред. от 29.12.2017г.);
• Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. (в ред. от 31.12.2017г.);
• Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 31.12.2017г.).

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые основы, принципы, основные направления бухгалтерского учета и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, которые обязаны вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность [4].

В ГК РФ раскрыт механизм договорной работы, являющейся основой формирования первичной учетной документации. ГК РФ регулирует порядок перехода права собственности, порядок заключения договоров [1].

НК РФ регулирует взаимоотношения юридического лица с бюджетом и внебюджетными фондами [2].

КоАП РФ устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении правил работы с наличными денежными средствами и ведения кассовых операций [3].

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования. Также в законе определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [5].

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники [6].

2. Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ), утверждаемые приказами Минфина РФ. Данные положения содержат минимальные требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности:

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.), определяющее порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации [9];
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика» (ПБУ 1/2008), которое устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций [13];
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), устанавливающее особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о товарно-материальных ценностях, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), которое устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

3. Нормативные акты Правительства Российской Федерации, иных правительственных органов, устанавливающие принципиальные нормы, которые необходимо использовать при разработке внутренних документов предприятия:

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.), которые устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации [15];
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г.) [8];
• Альбом унифицированных форм первичной учетной документации (Постановление Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а), содержащий перечень форм первичной учетной документации и указания по применению и заполнению данных форм;
• Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У (Определяет порядок ведения кассовых операций) [16];
• Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013г. № 3073-У [17];
• Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П [18].

4. Документы, разработанные организацией. Это, например, приказ об утверждении учетной политики, формирующий учетную политику организации в методическом, техническом и организационном аспектах. Кроме того, организации имеет и ряд других документов – внутренние инструкции, которые разрабатываются в целях успешной постановки и ведения бухгалтерского учета, эффективного управления организацией, решения задач ее функционирования. Эти документы не обязательны для всеобщего применения. Они лишь определяют правила рациональной организации учета на предприятии с применением оптимальных форм и способов, способствуют выбору каждой организацией приемлемых для нее вариантов. Внутрихозяйственные документы формируются непосредственно в организации и составляют систему внутренних норм и инструкций, отражающих специфику данной организации. К внутрихозяйственным документам относятся:

• учетная политика организации - принятая ею совокупность способов, методов, приемов ведения и организации бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности);
• графики документооборота предприятия - индивидуально разработанные схемы взаимодействия структурных подразделений проедприятия с момента оформления (получения) документа до его передачи в архив (иное место хранения). График документооборота может быть составлен для каждого структурного подразделения предприятия (например, для бухгалтерии), или для конкретного документа. Он составляется в виде таблицы, схемы или графика. Существует несколько видов графиков документооборота: типовые, унифицированные и индивидуальные. Применение типовых и унифицированных графиков практикуется в основном на предприятиях, подчиняющихся одному органу управления. Индивидуальные графики разрабатываются для отдельно функционирующего предприятия. Ответственным за составление графика документооборота является главный бухгалтер, а утверждает его руководитель предприятия. Каждое предприятие разрабатывает график самостоятельно, исходя из особенностей его деятельности. Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности [21, c. 158];
• рабочий план счетов, основная цель которого создание в организации единой схемы бухгалтерского учета, которая позволит использовать полученную информацию для формирования бухгалтерской и статистической отчетности, обеспечит получение аналитической информации по всем структурным подразделениям и в необходимых разрезах (с учетом особенностей деятельности) для целей управления организацией. Организация может не использовать какие-либо синтетические счета в связи с отсутствием операций, подлежащих отражению на таких счетах, или в силу организации бухгалтерского учета, которой не предусматривается использование отдельных счетов. При разработке рабочего плана счетов следует установить: перечень синтетических счетов и субсчетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета; корреспонденцию синтетических счетов, не предусмотренную в типовой схеме;
• типовая корреспонденция;
• технология обработки учетной информации, где дается детальная характеристика формы учета и контроля, определяется, какие вычислительные средства и программные продукты используются при ведении учета;
• план отчетности, где указываются перечень отчетных форм, отчетный период, сроки и адреса представления отчетности, способ представления, фамилии работников, ответственных за составление отчетности. Наличие предварительно разработанного плана отчетности способствует экономии времени, снижению оборота документов и в целом подготовке единой базы для формирования отчетности;
• должностные инструкции (должностная инструкция является основным организационно-правовым документом, в котором четко определяются место и значение конкретной должности в структуре организации, а именно: задачи, основные права, обязанности и ответственность работника при осуществлении им трудовой деятельности согласно занимаемой должности).

1.2 Задачи бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия

Деньги представляют собой средство, которое выражает ценность товарных ресурсов, участвующих в данный момент времени в хозяйственной жизни общества.

Наиболее ранние теоретические суждения о деньгах обнаруживаются в трудах Аристотеля. Великий древнегреческий мыслитель уже в то время пришел к выводу о том, что деньги возникли из недр меновых отношений. Его умозаключения, по сути, составили прототеорию денег, которая сводилась к тому, что обмен предполагает равенство, которое не может существовать без соизмерения.

В одном из самых ранних научных трактатов о деньгах 1588 г., принадлежащем перу известного флорентийского мыслителя Б. Даванцати, приводится его формула, в соответствии с которой деньги — золото, серебро или медь, отчеканенные в монеты по желанию публичных властей и являющиеся по согласию наций ценой и мерой вещей, облегчая контакты между ними.

Деньги - абсолютно ликвидное средство обмена, обладающее двумя основными свойствами: способность обменивается на любой другой товар, способность измерения стоимости любого другого товара.

Функции денег раскрывают их сущность, которая состоит в том, что деньги являются:

• мерой стоимости;
• средством обращения;
• средством платежа;
• средством сбережения и накопления.

Исторически первой экономической функцией денег принято считать функцию средства обращения.

Таким образом, к денежным средствам относятся:

• денежные средства в кассе;
• денежные средства на расчетных и депозитных счетах;
• ценные бумаги;
• переводы в пути.

К денежным средствам в кассе относятся находящиеся в кассе предприятия наличные денежные средства, денежные документы и ценные бумаги.

Наличные денежные средства представляют собой денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (кроме монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным средством платежа), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Ответственным за сохранность денежных средств в кассе предприятия является кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности [16].

Законодательством установлен лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке, который в настоящее время составляет 100 000 руб. [17].

Также регламентируется лимит денежных средств в кассе. Лимит кассы представляет собой предельный остаток денежных средств, который может храниться в кассе организации.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле (1):

L = * , (1)

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, (работы, услуги) за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более 92 рабочих дней юридического лица);

 - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (не более семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней) [16].

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организации обязаны сдавать в банк. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Правила хранения, приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов и контроля за соблюдением кассовой дисциплины определяются ЦБ РФ.

Кроме наличных денежных средств в кассе организации могут находиться денежные документы (оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки и т.п.).

Руководитель организации обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если по вине руководителя организации не приняты меры к обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, он несет ответственность в соответствии с законодательством.

Ключи от сейфов и печати хранятся у кассиров, которые не имеют права передавать их посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Один раз в три месяца проводится проверка дубликатов ключей комиссией, назначаемой руководи­телем организации, результаты ее фиксируются в акте.

В случае обнаружения потери ключа руководитель сооб­щает о произошедшем в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

В кассе запрещается хранить наличные деньги и другие ценности, которые не принадлежат организации [16].

Если в организации работает только один кассир, при необходимо­сти временно его заменить обязанности кассира исполняет другой работник, назначаемый письменным приказом руководителя организации. С этим сотрудником также должен быть заклю­чен договор о полной материальной ответственности.

При внезапном оставлении кассиром работы (например, в случае болезни) находящиеся в его подотчетности денежные средства немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются. При этом присутствуют руководитель и главный бухгалтер организации или ко­миссия в составе лиц, назначенных руководителем организации.

По результатам проведения пересчета и передачи ценностей составляется акт, подписываемый указанными лицами [16].

При наличии в организации большого количества подразделений, оплата труда, вып­латы пособий по социальному страхованию, стипендий и другие аналогичные выплаты могут произ­водиться по письменному приказу руководителя организации другими лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности.

В небольших организациях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе должна проводиться внезапная ревизия. Она проводится в установленные руководителем организации сроки, а также при смене кассиров.

При проведении инвентаризации проверяют тождество наличных денег в кассе данным учета по кассовой книге. Приказом руководителя организации назначается состав комиссии. По результатам проверки составляется акт. При выявлении расхождений в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизации ведения кассовых операций необходимо проводить проверку правильности работы программных средств.

Ответственными лицами за соблюдение порядка ведения кассовых операций являются: руководитель организации, главный бухгалте­р и кассиры. За нарушение кассо­вой дисциплины данные лица могут привлекаться к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Проверка порядка ведения кассо­вых операций периодически осуществляется банки (не реже одного раза в два года).

За нарушения порядка ведения кассовых операций в соответствии с КоАП РФ наступает административная ответственность [3].

В соответствии со ст. 15.1. КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
• на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Подводя итого первой главы можно сделать вывод, что задачами учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов;
• своевременное и полное отражение операций в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

К задачам бухгалтерского учета на предприятии также относится оперативный повседневный контроль за сохранностью наличных денег и ценных бумаг в кассе, своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете.^[1]

Также сюда относится контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению (своевременные расчеты с бюджетом, банками, персоналом) и своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

АО «Атомэнергопром» (полное название - акционерное общество «Атомный энергопромышленный комплекс») - интегрированная компания, консолидирующая гражданские активы российской атомной отрасли.

Атомэнергопром обеспечивает полный цикл производства в сфере ядерной энергетики, от добычи урана до строительства АЭС и выработки электроэнергии, уделяя приоритетное внимание повышению качества выпускаемой продукции, внедрению инновационных технологий и экологическому менеджменту.

«Атомэнергопром» входит в Государственную корпорацию по атомной энергии «Росатом».

Цели АО «Атомэнергопром»:

• интеграция организаций атомного промышленного комплекса в единый комплекс и централизованное управление этим комплексом;
• выработка и реализация общих стратегий атомного энергопромышленного комплекса;
• сохранение и развитие научно-производственного потенциала атомного энергопромышленного комплекса РФ;
• привлечение и концентрация интеллектуальных, производственных и финансовых ресурсов с целью реализации перспективных программ повышения конкурентоспособности продукции;
• получение прибыли, в том числе дивидендов;
• координация деятельности дочерних обществ, проведение соответствующей единой научно-технической, инвестиционной, производственно-технической, финансовой, ценовой, сбытовой, социальной и кадровой политики дочерних обществ в соответствии с законодательством РФ и их учредительными документами.

Учредительным документом АО «Атомэнергопром» является Устав.

Организационная структура предприятия относится к линейно-функциональной. Органами управления АО «Атомэнергопром» являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

Органами контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества являются:

• контрольно-ревизионная комиссия;
• служба аудита.

Организационная структура АО «Атомэнергопром» представлена на рисунке 1.

Совет директоров, генеральный директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров, который является высшим органом управления. Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных федеральными законами и уставом к компетенции общего собрания акционеров. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (генеральным директором). Единоличный исполнительный орган подотчетен совету директоров и общему собранию акционеров.

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Финансовый директор

Коммерческий директор

Директор по персоналу

Технический директор

Рисунок 1 - Организационная структура АО «Атомэнергопром»

Гараж

ОТК

Юрист

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в АО «Атомэнергопром» несет его руководитель. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

На предприятии бухгалтерский учет ведется отделом бухгалтерского учета, возглавляемым главным бухгалтером, основной задачей которого является организация руководства процессом функционирования и развития системы бухгалтерского дела в структуре управления организации. По типу организации структура бухгалтерии является вертикальной. Структура бухгалтерии АО «Атомэнергопром» представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Отдел сводной отчетности

Отдел контролей

Отдел учета основных средств и капитальных вложений

Отдел расчетных операций

Отдел материального учета

Заместитель главного бухгалтера – 1 чел.

Рисунок 2 - Структура бухгалтерии в АО «Атомэнергопром»

Бухгалтерский и налоговый учет в АО «Атомэнергопром» ведется с разработанной и утвержденной на предприятии учетной политикой.

В соответствии с ПБУ 1/2008 при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.^[2]

В соответствии с учетной политикой форма ведения бухгалтерского учета автоматизированная, для накопления и группировки информации в бухгалтерском учете Предприятие использует автоматизированную форму бухгалтерского учета на базе программы 1C: Бухгалтерия8.

Для наиболее полной экономической характеристики деятельности АО «Атомэнергопром» далее приводится анализ его финансовой отчетности (приложение 1) на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Анализ динамики валюты баланса АО «Атомэнергопром» позволяет сделать вывод о том, что она увеличилась на 9% в 2017 г. по сравнению с 2015 г., что свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота. На основе анализа структуры и динамики актива баланса (таблица 1) можно сделать следующие выводы:

1. Наибольший удельный вес в структуре имущества организации в 2017г. имеют внеоборотные активы (91,57%). Это свидетельствует о низкой мобильности структуры активов и, как следствие, низкой оборачиваемости.

Таблица 1

Анализ структуры и динамики имущества АО «Атомэнергопром»

Показатели	2017 г.	2016г.	2015г.	Удельный вес, %			Отклонения		Темп при-роста,%
				2017г.	2016г.	2015г.	по ∑ (в 2017 по ср-ю с 2015г.)	по уд. весу, % (в 2017 по ср-ю с 2015г.)
Внеоборот-ные активы	1471047951	1419060161	1284529504	91,57	87,72	87,16	186518447	4,410	14,520
Запасы	165288	206043	324042	0,01	0,01	0,02	-158754	-0,012	-48,992
Дебиторская задолжен-ность	6143515	18623135	17381558	0,38	1,15	1,18	-11238043	-0,797	-64,655
Финансовые вложения	64287185	67950809	111749298	4	4,2	7,58	-47462113	-3,581	-42,472
Денежные средства и денежные эквиваленты	64838141	111692450	59815275	4,04	6,91	4,06	5022866	-0,023	8,397
Прочие оборотные активы	55259	110160	28692	0,003	0,01	0,002	26567	0,001	92,594
Баланс	1606537339	1617642758	1473828369	100	100	100	132708970	0	9,004

1. За анализируемый период произошло увеличение суммы имущества организации на 9%.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики источников финансирования

Показатели	2017 г.	2016г.	2015г.	Удельный вес, %			Отклонения		Показатели
				2017г.	2016г.	2015г.	по ∑ (в 2017 по ср-ю с 2015г.)	по уд. весу, % (в 2017 по ср-ю с 2015г.)
Источники собственных средств	1316444003	1295399434	1219958897	81,94	80,08	82,78	96485106	-0,832	7,909
Долгосрочные обязательства	105424305	148517132	147384600	6,56	9,18	10	-41960295	-3,438	-28,470
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства	184669031	173726192	106484872	11,5	10,74	7,23	78184159	4,270	73,423
Баланс	1606537339	1617642758	1473828369	100	100	100	132708970	0	9,004

На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации (таблица 2) можно сделать следующие выводы:

1. В источниках финансирования организации преобладают источники собственных средств, они составляют 81,94% в 2017 г.
2. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 9%.

Таблица 3

Основные финансово-экономические показатели за период с 2015-2017гг. в АО «Атомэнергопром»

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Показатель финансовой устойчивости
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств	0,41	0,39	0,33
Показатель ликвидности
Коэффициент срочной ликвидности	1,55	1,57	1,67
Коэффициент текущей ликвидности	2,05	2,01	2,14
Показатели оборачиваемости, дни
Период оборота запасов	99	91	75
Период оборота дебиторской задолженности	55	63	68
Период оборота кредиторской задолженности	60	48	47
Показатели рентабельности, %
Рентабельность продаж по чистой прибыли (ROS)	21,6	13,3	15,6
Рентабельность активов по чистой прибыли (ROA)	5,3	3,3	4,0
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (ROE)	7,8	4,8	5,7

Рост показателей рентабельности в 2017 году преимущественно связан с увеличением прибыли за отчётный период по сравнению с 2016 годом.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций

Расчеты наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром» осуществляются через кассу.

Полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет отдельный работник - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с требованиями законодательства расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами по одной сделке, осуществляются в сумме, не превышающей 100 000 руб.

Лимит остатка наличных денежных средств, который может оставаться в кассе АО «Атомэнергопром» на конец рабочего дня составляет на 2017 год 6 000 руб.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация перечисляет на расчетный счет в банк. Превышение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Для документального оформления движения денежных средств в АО «Атомэнергопром» используются унифицированные формы первичных учетных документов. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства и содержат следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), который заполняется бухгалтером и передается в кассу вместе с денежными средствами. У плательщика остается квитанция, подтверждающая совершение платежа.

Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером.

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится в день их выписки. На приложенных оправдательных документах ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения.

Перед передачей в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи в учетных регистрах.

Синтетический учет наличных денежных средств в АО «Атомэнергопром» осуществляется в соответствии с планом счетов на активном счете 50 «Касса» [8]. Сальдо по дебету счета показывает остаток наличных денежных средств и документов в кассе. По дебету счета 50 отражается поступление средств, по кредиту – выдача.

Аналитический учет денежных средств ведется в оборотной ведомости к счету 50.

Например, 10.06.2017 г. остаток в кассе наличных денежных средств на начало рабочего дня составил 2 750 руб.

В течение рабочего дня были произведены следующие хозяйственные операции:

• поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета в сумме 35 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 12 (прил. 2);
• получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В. в сумме 13 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 13 (прил. 3);
• поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы в сумме 23 600 руб. на основании приходного кассового ордера № 14 (прил. 4);
• выдана заработная плата работникам предприятия - 15 600 руб. на основании расходного кассового ордера № 22 (прил. 5);
• выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В. - 23 000 руб. на основании расходного кассового ордера № 23 (прил. 6).

Все произведенные хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (табл. 4).

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
2	3	4	5	6	7
10.06.17	Поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета	Приходный кассовый ордер № 12	35 000	50-1	51-1
10.06.17	Получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В.	Приходный кассовый ордер № 13	13 000	50-1	71-2
10.06.17	Поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы	Приходный кассовый ордер № 14	23 600	50-1	62-1
10.06.17	Выдана заработная плата работникам предприятия	Расходный кассовый ордер № 22	15 600	70-1	50-1
10.06.17	Выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В.	Расходный кассовый ордер № 23	23 000	71-2	50-1

50-1 – «Касса организации»;

71-2 – «Расчеты по командировочным расходам»;

62-1 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70-1 – «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, определяет остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передает документы в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет приложенные к отчету документы и правильность подсчитанного остатка денег в кассе, затем расписывается в кассовой книге (прил. 7) и принимает отчет кассира к бухгалтерскому учету.

Остаток наличных денежных денег в кассе на конец рабочего дня 10.06.17 составил 35 750 руб. Сумма, превышающая лимит в кассе, была сдана в банк для зачисления на расчетный счет (прил. 8) (табл. 5).

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
10.06.17	Сдан в банк на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств	Расходный кассовый ордер № 24	27 750	51-1	50-1

51-1 – «Текущие счета по сбору доходов».

Ежеквартально, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в АО «Атомэнергопром» проводится инвентаризация наличных денежных средств. При обнаружении недостачи или излишков в кассе организации составляется акт. Например, 30.06.17 была проведена инвентаризация денежных средств, по результатам которой была выявлена недостача в сумме 1 400 руб. (прил. 9). Сумма недостачи в соответствии с договором о полной материальной ответственности была удержана с кассира. Данные хозяйственные операции были отражены на счетах бухгалтерского учета (табл. 6).

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
30.06.17	Выявлена в кассе недостача денежных средств при проведении инвентаризации	Акт инвентаризации	1 400	50-1	94
30.06.17	Отнесена сумма недостачи за счет виновного лица	Акт инвентаризации	1 400	73-2	94
30.06.17	Внесены денежные средства в кассу организации в погашение недостачи от Ивановой И.А.	Приходный кассовый ордер № 15	1 400	50-1	73-2

73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Таким образом, учет наличных денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Денежные средства АО «Атомэнергопром» отражаются в формах отчетности:

• бухгалтерский ;
• отчет о движении средств;
• пояснения к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация о денежных сре в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99 « отчетность». В бухгалтерской раскрываются о движении денежных в отчетном периоде, наличие, поступление и денежных в организации.

Остаток средств в кассе и на счетах показывается в бухгалтерского по строке 1250 «Денежные и денежные эквиваленты». средства отражаются в одной без разбивки на отдельные , на которых ведется денежных средств. показываются за год и два предшествующих. Так, на 31.12.2017г. остаток денежных средств составил 64838141 тыс. руб., на 31.12.2016г. – 111692450 тыс. руб., на 31.12.2015г. – 59815275 тыс. руб. К денежным эквивалентам Общества относятся: открытые в кредитных организациях депозиты на срок не более 3-х месяцев (в том числе, депозиты до востребования); векселя банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств со сроком погашения не более 3-х месяцев с даты покупки (в том числе, со сроком «по предъявлении»).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов представлен в таблице 7.

Таблица 7

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов за период 2015-2017 гг. в АО «Атомэнергопром»

Показатель	По состоянию на 31.12.2017	По состоянию на 31.12.2016	По состоянию на 31.12.2015
Денежные средства	23 913 141	32 412 450	11 774 275
Денежные средства, размещенные на депозитах на срок не более 3-х месяцев	40 925 000	79 280 000	48 041 000
Итого:	64 838 141	111 692 450	59 815 275

Остаток средств на начало и отчетного года отражается в о движении денежных .

Он соответствует остатку денежных в бухгалтерском . В отчете о движении средств АО «Атомэнергопром» отражаются показатели по денежных организации за отчетный год, на счетах 50 «Касса», 51 « счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в ».

Отчет о движении средств в АО «Атомэнергопром» содержит о поступлениях и денежных средств и эквивалентов в разрезе деятельности: текущей, и финансовой.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» отражает следующие денежные потоки от текущих операций (помимо денежных потоков, указанных в п. 9 ПБУ 23/2011):

• платежи налогов и сборов, возврат сумм излишне изысканных налогов, сборов;
• поступление страховой выплаты;
• предоставление средств целевого финансирования;
• перечисление средств на благотворительные цели, добровольных членских взносов в общественные организации и т.д.;
• поступление процентов, начисленных на остатки денежных средств, находящихся на расчетных счетах;
• платежи в связи с приобретением активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу;
• поступление средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды, обеспечения выполнения условий конкурса и иные аналогичные обеспечения.

Общая сумма от продажи продукции, в кассу и на счет АО «Атомэнергопром» в течение 2017 г. составила 749026 тыс. руб. Указанная сумма по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, и услуг» без учета НДС. Полученная сумма арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составила 12864 тыс. руб. и отражена по строке 4112. Сумма поступлений по текущей составила 34222784 тыс. руб. (строка 4119 «прочие поступления»).

В течение отчетного АО «Атомэнергопром» поставщикам за и материалы денежные в сумме 1766566 тыс. руб. без НДС. Данная сумма по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Общая сумма средств на труда сотрудников за 2017г. Составила 62162 тыс. руб. и указана по 4122 «в связи с оплатой труда работников». Сумма процентов по долговым обязательствам за г. составила 26601307 тыс. руб. и отражена по 4123. Сумма по налогам на прибыль за 2017 г. составила 31847187 тыс. руб., она по строке 4124. Сумма прочих платежей составила 5164989 тыс. руб. (строка 4129).

между денежными , полученными и потраченными в текущей АО «Атомэнергопром», (-30457537) тыс. руб. Указанная отражена по строке 4100« денежных от текущих операций».

«Денежные потоки от операций». АО «Атомэнергопром» в 2017 г. продало ее в использовании оборудование. Выручка от этих средств 96541 тыс. руб. без НДС. Полученная показана по строке 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)». проценты от долевого участия в организациях в сумме 4145000 тыс. руб. по строке 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)». От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) организация получила в 2017г. денежные средства в сумме 375279773 тыс. руб. (строка 4213). Сумма полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составила 67076358 тыс. руб. (строка 4214).

В 2017г. АО «Атомэнергопром» новое оборудование на сумму 341931 тыс. руб. сумма отражается по 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов». На приобретение акций других организаций АО «Атомэнергопром» потратило в 2017г. 12114368 тыс. руб., что отражено по строке 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)».

АО «Атомэнергопром» в инвестиционной осуществило финансовые в сумме 417663793 тыс. руб. (строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»). Прочие платежи по деятельности составили 917619 тыс. руб. ( 4229 «прочие платежи»).

между и потраченными денежными в рамках инвестиционной организации составила 15559961 тыс. руб. Эта разница по строке 4200 «Сальдо потоков от инвестиционных ».

Раздел «Денежные от финансовых », помимо денежных потоков, указанных в п .1 1 ПБУ 23/2011, отражает: получение средств целевого финансирования; платежи в связи с погашением обязательств по договорам финансовой аренды (лизинга).

Испытывая недостаток средств, АО «Атомэнергопром» получило в 2017 г. в размере 1018322818 тыс. руб. (строка 4311 «получение кредитов и займов»). Прочие составили тыс. руб. (строка 361 «Прочее е»). Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия составили в 2017г. 1836000 тыс. руб. (строка 4313).

На уплату на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) АО «Атомэнергопром направило денежные средства в сумме 9383648 тыс. руб. (строка 4322). По строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражена сумма 1046386964 тыс. руб.

Разница между и потраченными денежными от финансовой деятельности (-35611794) тыс. руб. Она по строке 4300 «Сальдо потоков от финансовых ».

Строка 4400 «Сальдо потоков за период» равна строк: «Сальдо потоков от текущих », «Сальдо потоков от инвестиционных » и «Сальдо денежных от финансовых операций» и за 2017 год (-50509370) тыс. руб.

денежных средств на 31.12.2017 г. составил 64838141 тыс. руб. Он отражается по строке 4500« денежных и денежных эквивалентов на конец отчетного ».

Таким образом, отчет о денежных средств информацию о потоках организации, источники поступления средств и направления их . Такие необходимы как собственникам, так и . Собственники, располагая о денежных потоках, возможность обоснованно подойти к политики распределения и прибыли. Кредиторы составлять о достаточности средств у заемщика и его способности денежные средства, для погашения .

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

3.1 Совершенствование первичного учета

В ходе исследования организации первичного учета денежных средств в АО «Атомэнергопром» был выявлен существенный недостаток - отсутствие графика документооборота.

Наиболее оптимальный график документооборота для АО «Атомэнергопром» представлен в приложении 10. Для того чтобы обеспечить эффективное управление бухгалтерской документацией, в АО «Атомэнергопром» предложено утвердить график документооборота, в соответствии с которым определяется строгий порядок обработки документов, который учитывает необходимый объем, виды, сроки и очередность выполнения.

Целью утверждения графика бухгалтерского документооборота является контроль над маршрутами движения всех документов. Оптимизация процесса документооборота заключается в наладке четкой отслеживаемой связи между сотрудниками отделов и служб при следовании каждого документа, и исключение его неверного пути.

График документооборота в соответствии со своим функциональным назначением преследует:

• оптимизацию использования рабочего времени и материальных затрат на обработку и документирование информации;
• создание всех условий для быстрой, четкой и корректной обработки документов сотрудниками бухгалтерии;
• повышение эффективности хозяйственной деятельности в целом по предприятию.

Утверждение графика документооборота способствует:

• существенному ускорению прохождения первичной документацией всех этапов, начиная с создания документа, его обработки и заканчивая постановкой на учет;
• равномерному распределению учетной работы;
• повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии;
• усилению контроля над всеми процессами учета;
• усовершенствованию процесса автоматизации учета;
• возрастанию эффективности бухгалтерского учета на предприятии.

Ответственными за соблюдение графика документооборота, за оперативное и качественное создание документов, своевременную передачу их в бухгалтерию предприятия для отражения бухгалтерском учете и отчетности, за достоверное отражение в документах данных являются лица, создающие и подписывающие эти документы.

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета

В части организации синтетического и аналитического учета выявлено следующее:

1. Неправильное оформление первичной учетной документации. При проверке правильности оформления первичных документов установлено следующее: в приходных и расходных кассовых ордерах не всегда указывается основание получения иди выдачи денежных средств. Поэтому рекомендуется проведение дополнительных проверок первичной документации
2. В июне 2017 г. в кассе организации был превышен лимит остатка наличных денежных средств. Лимит остатка кассы АО «Атомэнергопром» установлен банком в размере 6 000 руб. На 10.06.2017 г. остаток кассы составил 8 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации. 10.06.17 г. выплата заработной платы не производилась, следовательно, возможно применение к организации штрафных санкций. В связи с этим предприятию необходимо внимательнее следить за остатком денежных средств на конец рабочего дня.
3. Несмотря на то, что инвентаризация денежных средств в АО «Атомэнергопром» проводится периодически в соответствии с установленными сроками, проведение внезапных инвентаризаций без предварительной подготовки позволит эффективнее выявлять нарушения и лиц, допускающих эти нарушения, разрабатывать и осуществлять меры по недопущению таких нарушений в будущем.
4. Отсутствие службы внутреннего контроля. Для осуществления внутреннего контроля на предприятии можно порекомендовать создание контрольно-ревизионного отдела. Создание данного отдела должно быть инициировано руководителем предприятия на основании его распоряжения. В функции контрольно-ревизионного отдела должен входить контроль над порядком ведения бухгалтерского учета и его соответствием законодательству и принятой учетной политике. Также контрольно-ревизионный отдел позволит проводить финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.

Кроме того, предприятию рекомендуется проводить анализ структуры и динамики денежных потоков, прогнозирование денежных потоков, чтобы контролировать величину денежных потоков и сделать их более прозрачными и предсказуемыми.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В процессе написания курсовой работы были решены следующие задачи:

• обобщена нормативная база учета наличных денежных средств;
• исследованы теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;
• дана организационно-экономическая характеристика объекта исследования;
• исследовано документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций с наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром».

Как показало проведенное исследование, порядок учета денежных средств законодательно регулируется системой нормативно-правовых актов и достаточно подробно освещен в учебной и научной литературе.

Исследование проводилось на примере предприятия АО «Атомэнергопром» и показало, что учет движения денежных средств в кассе АО «Атомэнергопром» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Для учета движения наличных денежных средств на предприятии используются унифицированные формы первичных документов. Однако в ходе проведенного расследования был выявлен ряд недостатков в организации первичного, а также синтетического и аналитического учета денежных средств. По результатам выявленных недостатков предприятию предложены конкретные рекомендации для совершенствования организации бухгалтерского учета денежных средств, а именно:

• разработка и утверждение графика документооборота;
• усиление контроля над остатком денежных средств в кассе на конец рабочего дня;
• проведение внеплановых инвентаризаций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 № 51-ФЗ от 30.11.1994г. (ред. от 23.05.2018). - http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс РФ, ч. 1 № 146-ФЗ от 31.07.1998г. (ред. от 19.02.2018), ч. 2 № 117-ФЗ от 05.08.2000г. (ред. от 23.04.2018). - http://www.consultant.ru/
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 27.12.2018, с изм. от 18.01.2019). - http://www.consultant.ru/
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (ред. от 31.12.2017). - http://www.consultant.ru/
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (ред. от 25.12.2018). - http://www.consultant.ru/
6. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003г. (ред. от 25.12.2018). - http://www.consultant.ru/
7. Федеральный Закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 28.11.2015). - http://www.consultant.ru/
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». - http://www.consultant.ru/
9. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». - http://www.consultant.ru
10. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01». - http://www.consultant.ru/
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99». - http://www.consultant.ru/
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99». - http://www.consultant.ru/
13. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» (ред. от 28.04.2017). - http://www.consultant.ru/
14. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)». - http://www.consultant.ru/
15. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». - http://www.consultant.ru/
16. Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 г. № 3210-У (ред. от 19.06.2017). - http://www.consultant.ru/
17. Указание ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У. - http://www.consultant.ru/
18. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. - http://www.consultant.ru/
19. Мирошниченко Т.А. Аудит: учебник для магистров / Т.А. Мирошниченко. - п. Персиановский: Донской ГАУ, 2016. – 168 с.
20. Миславская Н.А. Бухгалтерский учет / Миславская Н.А., Поленова С.Н. - М.:Дашков и К, 2018. - 592 с.
21. Поташкова Н.Н. Бухгалтерское дело.-М:Кнорус,2014.
22. Рогуленко Т.М. Теория бухгалтерского учета.-М: КНОРУС,2014.
23. Сиднева В.П. Бухгалтерский учет : учебник / под ред. проф. В.Г. Гетьмана. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 601 с.
24. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета.-М: Вузовский учебник,2013.
25. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие-М: Омега-Л, 2015. – 794 с.
26. Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет.-Ростов-н/Д: Феникс,2013.
27. Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет. – М.: Кнорус, 2013.
28. http://www.glavbukh.ru.

Приложение 1

Бухгалтерская (финансовая) отчетность АО «Атомэнергопром»

Приложение 10

График документооборота

Наименование документа	Ответственный за оформление	Срок сдачи в бухгалтерию	исполнитель	Срок исполнения
Приходный кассовый ордер	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Расходный кассовый ордер	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Кассовая книга	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Денежный чек, заявки на получение денег из кассы подотчетным лицам	Бухгалтер	По мере необходимости	бухгалтер	2 дня
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов	Бухгалтер	ежедневно	бухгалтер	Ежедневно
Объявление на взнос наличными	Бухгалтер	В день сдачи наличных денег в банк	бухгалтер	В день сдачи наличных денег в банк
Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы	бухгалтер	До 31 декабря ежегодно	бухгалтер	До 31 декабря ежегодно
Журнал операций по счету «Касса»	Бухгалтер	ежемесячно	бухгалтер	Ежемесячно

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 201 с. ↑

2. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008». ↑