Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия ООО «Сибагроснаб»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в настоящее время одним из основных проблем российских предприятий, да и экономики в целом, является дефицит денежных средств, необходимых для осуществления производственной деятельности. Нерациональное использование имеющихся средств также является важной проблемой. Исходя из этого, учет денежных средств и их потоков обретает роль актуальной проблемы, которую необходимо решать.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в экономические отношения с поставщиками и подрядчиками, закрепляемые, как правило, договорами. Безусловное выполнение требований и обязательств этих договоров обеспечивают поступление денежных средств в кассу и на счета предприятия. Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств.

Денежные средства представляют собой совокупность денег, которыми располагает предприятие на банковских расчетных, валютных, специальных счетах и, конечно же, непосредственно в кассе. Вопросы кругооборота хозяйственных средств характеризуются именно денежными средствами, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Являясь наиболее ликвидными, денежные средства являются и наиболее подвижными активами на предприятии. В каждой организации денежные средства постоянно находятся непрерывно и одновременно на всех стадиях кругооборота, что определяет необходимость постоянного наличия запаса денежных средств.

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

‑ изучение и обобщение теоретических и нормативно-правовых аспектов бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия;

‑ исследование особенностей бухгалтерского учета наличных денежных средств коммерческой организации;

‑ разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств.

В качестве предмета исследования выбраны бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе предприятия.

Объектом исследования в данной работе является конкретная организация – Общество с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб».

При написании исследования работы был использован материал, собранный на основе деятельности Общества с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб» за 2017 – 2018 гг.

Теоретической основой данной работы послужили: труды ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др.; нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому и финансовому учету, экономическому анализу, научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

Источниками информации исследования являются: бухгалтерская отчетность Общества с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб» за 2017 – 2018 гг.; учетная политика ООО «Сибагроснаб» и пояснения к ним; регистры бухгалтерского учета по счетам 50, 51, 52, 57, 55.

При написании исследования использовались методы: экспресс - методы финансовых коэффициентов; методы сравнения и сопоставления.

1. Теоретические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Экономическая сущность и характеристика денежных средств

В современном мире денежные средства составляют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Деньги ‑ это очень разнообразная и сложная категория, в связи с чем дать их всеобъемлющее определение весьма нелегко. Отечественные и зарубежные ученые приводят различные определения понятия «деньги» (табл. 1).

Таблица 1

Подходы к определению понятия денег в различных источниках

Определение

Автор

Деньги ‑ это шестое чувство, позволяющее наслаждаться пятью остальными

Бальзак О.

Деньги – одно из важнейших понятий любого рыночного хозяйства: любые общепринятые средства платежа, которые могут обмениваться на товары и услуги и использоваться для оплаты долгов.

Деньги – всеобщий эквивалент, особый товар, форма выражения стоимости всех других товаров.

Деньги выполняют функции средства обмена, платежей, измерения стоимости, накопления богатства, мировых денег

Борисов А.Б.

Деньги ‑ экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой осуществляются общественные отношения

Грязнова А.Г.

Деньги ‑ это средство обмена, общепринятое в данном платежном пространстве

Жуков Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Зеленкова Н.М.

Деньги по своей природе ‑ не вещь, а исторически определенная форма экономических, т.е. общественно-производственных, отношений между людьми в процессе товарного обмена

Красавина Л.Н.

Деньги – экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения: деньги выступают в качестве самостоятельной формы меновой стоимости, средства обращения, платежа и накопления

Лаврушин О.И.

Деньги ‑ это законченная форма всеобщего эквивалента, представленная благородными металлами-особым товаром, с потребительской стоимостью которого прочно срослась эквивалентная форма стоимости

Маркс К., Энгельс Ф.

Деньги ‑ это то, что деньги делают, то есть все, что выполняет функцию денег и есть деньги

Николаева Т.П.

Деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом

Поляк Г.Б.

Деньги – особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров. Деньги представляют собой товар, выполняющий функции средства обмена, платежа, измерения стоимости, накопления богатства, образно говоря, «товар всех товаров»

Райзберг Б.А.

Таким образом, деньги можно также определить как единство реальной и представительной стоимостей, а процесс их эволюции ‑ как процесс постоянного изменения комбинации этих двух видов стоимости денег.

Деньги имеют много разновидностей. Они отличаются друг от друга типом денежного материала, способами обращения, применением и учетом денежной массы, возможностями превращения одних видов денег в другие (рис. 1).

Деньги

Товарные деньги

Металлические деньги

Символическая валюта

Бумажные деньги

Кредитные деньги

Наличные деньги

Безналичные деньги

Рис. 1. Виды денег [27]

Экономическая сущность денег проявляется в их функциях (рис. 2).

Функции денег

Мера стоимости

Средства обращения

Средство накопления и сбережения

Средство платежа

Мировые деньги

Рис. 2. Функции денег [27]

Всем известно, что функции денег отражают возможности их использования. По сути, деньги ‑ это тот же товар, который обменивается на другой товар, значит, они являются всеобщим эквивалентом, служащим удовлетворению потребностей их владельцев.

Денежное обращение – это движение денег, происходящее в наличной или безналичной форме. Основу этого процесса составляет разделение труда в обществе и уровень развития производства. При помощи существующей валюты имеет возможность осуществляться обмен продукта общественного производства, а также оказание услуг и обращение капитала.

Принцип товарно-денежных отношений основывается на том, что они требуют определенное количество финансовых поступлений для обращения.

Денежное обращение имеет две приоритетные формы проявления (рис. 3).

Денежное обращение

Наличное денежное обращение

Безналичное денежное обращение

Рис. 3. Денежное обращение в Российской Федерации [30]

Наличная форма обращения денежных средств. Такую валюту используют для предоставления товаров и услуг, а также для выплаты пенсий, заработных плат и прочих пособий населению. Такой вид денежного обращения претворяется в жизнь при помощи банкнот, металлических денег, чеков, кредитных карт и векселей.

Наличное денежное обращение включает в свой состав определенные денежные потоки между субъектами денежных отношений или денежного оборота между:

‑ системой Центрального Банка РФ и системой коммерческих банков;

‑ коммерческими банками, между банками и их клиентами;

‑ организациями, между организациями и населением;

‑ отдельными гражданами.

Кругооборот наличных денег можно рассматривать по местам нахождения или передвижения:

‑ в центральных или региональных хранилищах Центрального Банка РФ;

‑ в подразделениях Центрального Банка РФ;

‑ в операционных кассах коммерческих банках;

‑ в кассах организаций;

‑ в пути от одних касс к другим кассам;

‑ на руках у населения.

Образование наличного денежного оборота принадлежит государству в лице Центрального Банка РФ на основании порядка ведения кассовой дисциплины в экономике. Главными организующими звеньями в РФ являются также и территориальные учреждения Центрального Банка РФ и система расчетно-кассовых центров.

Безналичная форма обращения денежных средств. Эта форма характеризуется движением стоимости, где наличные деньги не принимают непосредственного участия. Расчет производится по счетам кредитных учреждений.

Образование безналичного денежного оборота в РФ осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1. Правовая регламентация порядка продаж безналичных расчетов для обеспечения его единообразия;

2. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые должны быть у получателя, поставщика и плательщика;

3. Обеспечение ликвидности и платежеспособности участников расчетных отношений;

4. Наличие согласия (акцепта) плательщика на платеж;

5. Срочность платежа;

6. Контроль субъектов расчетных отношений за своевременностью и правильностью совершения расчетов;

7. Имущественная ответственность за соблюдение договорных условий в форме компенсации убытков, оплаты штрафа, пени и т.д. при нарушении договорных обязательств.

Безналичные расчеты в РФ осуществляются в соответствии с расчетными документами определенной формы с соблюдением соответствующего документооборота. В зависимости от вида расчетных документов, метода платежа и образования документооборота в банке, у плательщиков и получателей средств выделяют следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

Необходимо отметить, что наличное и безналичное обращение имеет определенную связь, существование которой закономерно. Дело в том, что деньги характеризуются свойством перехода из одной формы в другую. Потому виды обращения составляют финансовый оборот государства, объединенного единой валютой.

Существует такое понятие, как закон денежного обращения, которое сформулировал Карл Маркс. Закон денежного обращения устанавливает количество капитала, которое является необходимым условием выполнения им функций средства общения и платежа.

В хозяйственной деятельности организации значительная роль также принадлежит деньгам. Посредством их можно установить не только суммарный размер издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но также и результаты производства с помощью цены отдельных видов продукции, всего ее объема, размера полученной прибыли.

На уровне отдельной организации денежные средства включаются в структуру оборотных активов организации. К денежным средствам организации относятся наличные денежные знаки в кассе, денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке, иностранная валюта, денежные документы, а также переводы в пути. С их помощью можно обеспечить взаимосвязь между организациями и физическими лицами, как в России, так и за рубежом по вопросам приобретения и продажи товаров, работ и услуг и обеспечить получение прибыли. Денежные средства служат первоисточником для расчетов с контрагентами, сотрудниками организации.

Контроль за наличием, правильным применением и приумножением денежных средств является основной задачей организации в целом и бухгалтерской службы в частности.

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что денежные средства являются значимой экономической категорией. Деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, в широком смысле деньгами могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда.

1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Операции с денежными средствами носят всеобщий характер в связи с тем, что они охватывают все сферы деятельности, и специфика вопроса заключается в том, что они являются наиболее уязвимыми для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и внешних субъектов.

Поэтому для любой организации важно вести детальный и оперативный учет движения денежных средств. Значимость данного участка учетной работы определяет и задачи бухгалтерского учета денежных средств:

- точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

По действующему законодательству нормативное регулирование бухгалтерского учета в нашей стране выполняет Министерства финансов РФ. Оно разрабатывает и утверждает обязательные для всех субъектов предпринимательской деятельности нормативные документы о методике и организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств и операций на счетах в банках в РФ включает следующие уровни (таблица 2).

Таблица 2

Система регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Наименование уровня

Нормативные документы

Законодательный

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации

Федеральный

нормативный

Федеральные стандарты, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета

Отраслевой

нормативный

Отраслевые стандарты

Методологический

Рекомендации в области бухгалтерского учета

Организационный

Стандарты экономического субъекта (внутренние документы организации, прежде всего, ее учетная политика).

Рассмотрим каждый из уровней более подробно.

Первый уровень системы регулирования бухгалтерского учета представлен законодательными актами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, регламентирующими прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, к которым относятся:

‑ Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть первая), в котором определены общие положения, нормы о праве собственности и других вещных правах, а также общая часть обязательственного права;

‑ Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (часть вторая), в котором определены отдельные виды обязательств. Так, обязательства могут возникать из договоров, односторонних действий, в связи с причинением вреда, вследствие неосновательного обогащения;

‑ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), в котором определена система налогов и сборов, общие правила исполнения обязанности по их уплате, основы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования актов налоговых органов и др.;

‑ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), в котором определены положения о конкретных налогах (федеральных, региональных и местных), сборах и специальных налоговых режимах;

‑ Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором определены минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы его ведения.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ определяется соподчиненность бухгалтерского учета с другими законодательными актами, цели, задачи, общие методы ведения бухгалтерского учета, обязанность и ответственность организаций за состояние бухгалтерского учету и отчетности.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций.

Согласно ст. 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 № 402-ФЗ первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

К этой же группе законодательных документов можно отнести:

‑ Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности», который устанавливает нормы, регулирующие банковскую деятельность. Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Определяется порядок государственной регистрации кредитных организаций и выдачи им лицензий на осуществление банковских операций. Предусматриваются меры обеспечения финансовой надежности;

‑ Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», который устанавливает порядок применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов всеми организациями и индивидуальными предпринимателями;

‑ Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Вторым уровнем системы нормативного регулирования бухгалтерского учета являются федеральные стандарты, роль которых пока выполняют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ). Они определяют принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни, составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (приложение 1).

Основные из ПБУ: Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008); Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99); Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) и другие;

 Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств». ПБУ 23/2011 г. Это основной нормативный документ, который регулирует порядок формирования отчета о движении денежных средств. Целью ПБУ 23/2011 является установление правил составления отчёта о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющимися юридическими лицами по законодательству РФ. В «Отчете о движении денежных средств» не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета. Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе направлений и видов деятельности.

Отчет о движении денежных средств (также ОДДС) сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

 субъектов малого предпринимательства;

 некоммерческих организаций;

 «сколковцев».

Указанные лица включают данный отчет в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности. 9 Организации, которые формируют отчетность в соответствии с МСБУ, при составлении отчета о движении денежных средств руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (Приказ Минфина от 28.12.2015 № 217н).

Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 поступления денежных средств от валютнообменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации.

К документам третьего уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета относят отраслевые стандарты, которые определяют особенности применения федеральных стандартов в условиях осуществления организациями отдельных видов экономической деятельности. Этот вид стандартов не должен противоречить федеральным стандартам и закону № 402-ФЗ. Также как и в случае с федеральными стандартами, пока не появятся отраслевые, следует применять нормативные документы, которые были утверждены Минфином до 2013 года.

В части учета денежных средств отраслевые стандарты отсутствуют.

Четвертый уровень системы нормативного регулирования бухгалтерского учета составляют стандарты экономического субъекта.

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что в настоящее время четко определены принципы регулирования бухгалтерского учета. Акцент сделан на обеспечении соответствия стандартов учета потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом уровня развития науки и практики бухгалтерского учета.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что денежные средства являются значимой экономической категорией. Деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, в широком смысле деньгами могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда.

2. Порядок бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Сибагроснаб»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб» образовано на основании Решения № 1 единственного учредителя (участника) ‑ Буханцова Константина Владимировича от 05.12.2013 г.

Местонахождение Общества: Новосибирск, Станционная, 26 к4 - 2 этаж.

Полное фирменное название Общества ‑ Общество с ограниченной ответственностью «Сибагроснаб». Сокращенное фирменное название Общества ‑ ООО «Сибагроснаб».

Основным видом деятельности общества является оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства.

Иными видами деятельности общества являются:

‑ разборка и снос зданий, расчистка строительных участков;

‑ строительство зданий и сооружений;

‑ монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

‑ устройство покрытий зданий и сооружений;

‑ монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

‑ оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе);

‑ деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и оборудования;

‑ прочая оптовая торговля.

Среднесписочная численность работников ООО «Сибагроснаб» составляет 12 человек. Организационная структура ООО «Сибагроснаб» построена по линейно-функциональной схеме (рисунок 4).

Генеральный директор

(1 чел.)

Коммерческий директор

(1 чел.)

Отдел продаж

(4 чел.)

Монтажная бригада

(6 чел.)

Рис. 4. Организационная структура ООО «Сибагроснаб»

Проведем анализ активов ООО «Сибагроснаб» (табл. 3).

Таблица 3

Оценка динамики и структуры имущества ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг.

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения (+,‑)

Темп роста, %

2017 г.

2018 г.

2017 г.

2018 г.

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1.

Внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

2.

Оборотные активы

5111

5136

100,00

100,00

25

-

100,50

2.1.

Запасы

1870

531

36,59

10,34

-1339

-26,25

28,40

2.2.

НДС по приобретенным ценностям

0

206

-

4,01

206

4,01

-

2.3.

Дебиторская задолженность

2544

4328

49,78

84,27

1784

34,49

170,13

2.4.

Денежные средства

322

61

6,30

1,19

-261

-5,11

18,94

2.5.

Прочие оборотные активы

375

10

7,33

0,19

-365

-7,14

2,67

Итого активов

5111

5136

100,00

100,00

25

-

100,50

За анализируемый период активы организации увеличились на 25 тыс. руб. или на 0,5%, т.е. имеется хотя и незначительная, но все же положительная динамика, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. Прирост активов обусловлен ростом дебиторской задолженности на 1 млн 784 тыс. руб. или на 70,13%, которая и составляет основную долю в имуществе.

Оборотные активы организации представлены:

  1. Запасами, стоимость которых в 2018 году уменьшилась на 1 млн 339 тыс. руб. или на 71,6%.
  2. НДС по приобретенным ценностям, размер которого увеличился на 206 тыс. руб.
  3. Краткосрочной дебиторской задолженностью, которая составила в конце периода 4 млн 328 тыс. руб.
  4. Денежными средствами, размер которых уменьшился за отчетный период на 81,06% и составил 61 тыс. руб.
  5. Прочими оборотными активами, в состав которых включен НДС по авансам и переплатам.

Пассив бухгалтерского баланса (источники финансирования) – это основные источники покрытия потребностей организации в имуществе.

Проведем анализ пассивов ООО «Сибагроснаб» (табл. 4).

Таблица 4

Оценка динамики и структуры источников финансирования ООО «Сибагроснаб за 2017-2018 гг.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения (+,‑)

Темп роста, %

2017 г.

2018 г.

2017 г.

2018 г.

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

Капитал и резервы

45

(669)

0,87

(13,03)

(714)

-13,90

-

Уставный капитал

10

10

0,20

0,19

0

-0,01

100,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

35

(679)

0,67

(13,22)

(714)

-13,89

-1940

Долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные обязательства

5067

5805

99,13

113,03

738

13,90

114,56

Кредиторская задолженность

4809

5805

94,09

113,03

996

18,94

120,71

Прочие обязательства

257

0

5,04

-

(257)

-

0

Итого

5111

5136

100

100

25

-

100,50

Данные таблицы позволяют сделать вывод, что за исследуемый период общий размер источников организации увеличился незначительно ‑ на 0,5%, что обусловлено увеличением размера краткосрочных обязательств на 738 тыс. руб. или на 14,56%. Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на кредиторскую задолженность (113,03%), что свидетельствует о повышении финансового риска.

Капитал и резервы составили в отчетном году (-669) тыс. руб. Размер капитала уменьшился на 714 тыс. руб. Данное изменение обусловлено увеличением размера непокрытого убытка.

Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют.

Данные анализа позволяют говорить о том, что организации необходимо стремиться к сокращению кредиторской задолженности, чтобы снизить вероятность увеличения финансовой неустойчивости организации.

По данным отчета о финансовых результатах проведем анализ финансовых показателей деятельности ООО «Сибагроснаб» (табл. 5).

Таблица 5

Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг.

Показатели

2017 г., тыс. руб.

2018 г., тыс. руб.

Изменения,

(+,‑)

Темп роста, %

Выручка

18633

22731

4098

121,99

Себестоимость

11115

14543

3428

130,84

Валовая прибыль

7518

8188

670

108,91

Коммерческие расходы

7711

7811

100

101,30

Прибыль (убыток) от продаж

(193)

377

570

-

Прочие доходы

309

0

-309

0

Прочие расходы

68

70

2

102,94

Прибыль (убыток) до налогообложения

48

307

259

639,58

Текущий налог на прибыль

11

72

61

654,55

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

37

235

198

635,14

За 2018 год ООО «Сибагроснаб» значительно увеличило свои показатели: выручка и валовая прибыль возросли соответственно на 4 млн 98 тыс. руб. и 670 тыс. руб., коммерческие расходы тоже увеличились на 100 тыс. руб. Рост прибыли от продаж положителен и свидетельствует об увеличении рентабельности. Прочие расходы в 2018 году выросли всего на 2 тыс. руб. Увеличение прибыли до налогообложения указывает на положительные тенденции в деятельности организации. Для дальнейшего улучшения финансового результата организации можно предложить увеличение числа их клиентов с целью роста выручки, а также снижение коммерческих расходов.

Проведем анализ движения денежных средств ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг. прямым методом (табл. 6).

Таблица 6

Анализ движения денежных средств ООО «Сибагроснаб» за 2017-2018 гг.

Показатели

2017г.

2018 г.

Изменения,

(+,‑)

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Поступило денежных средств - всего

23401

100

36586

100

13185

Денежные потоки от текущих операций

Поступления - всего

23395

99,97

36586

100

13191

В том числе:

от продажи продукции, товаров, работ и услуг

20923

98,41

22911

62,62

1988

прочие поступления

2472

10,56

13675

37,38

11203

платежи – всего

21340

99,07

33164

99,97

11824

В том числе:

поставщикам, подрядчикам за сырье, материалы, работы, услуги

18679

86,72

24785

74,71

6106

в связи с оплатой труда работников

1190

5,52

702

2,12

(488)

прочие платежи

1471

6,83

7677

23,14

6206

Сальдо денежных потоков от текущих операций

2055

-

3422

-

1367

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления - всего

0

-

0

-

0

Платежи ‑ всего

-

-

-

-

-

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

-

-

-

-

-

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления - всего

6

0,03

-

-

(6)

В том числе:

Прочие поступления

6

0,03

-

-

(6)

Платежи – всего

200

0,93

9

0,03

(191)

В том числе:

прочие платежи

200

0,93

9

0,03

(191)

Сальдо денежных потоков от финансовых операций

(194)

-

(9)

-

185

Сальдо денежных потоков за отчетный период

1861

-

3413

-

1552

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

0

-

1861

-

1861

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

1861

-

5254

-

3393

Анализ денежных средств показал, что в ООО «Сибагроснаб» в 2018 г.

общая сумма поступивших денежных средств увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13 млн 185 тыс. руб. Результат движения денежных средств в ходе осуществления текущей деятельности организации в отчетном году составил 3 млн 422 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности организации генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности.

Сумма поступлений от основной деятельности в 2018г. составила 36 млн 586 тыс. руб. или 100% от общего поступления денег ‑ это на 13 млн 191 тыс. руб. больше, чем в 2016году. Из них поступлений от продажи товаров, продукции, работ, услуг – 22 млн 911 тыс. руб. или 62,62% от общей суммы притока денежных средств – это на 1 млн 988 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде.

Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что полученные денежные средства от основной деятельности обеспечили текущие платежи организации, составившие 33 млн 164 тыс. руб., или 99,97% от общей суммы оттока денежных средств.

Данные таблицы показывают, что инвестиционная деятельность у организации не ведется.

Увеличение денежных средств в рамках финансовой деятельности в отчетном году также не наблюдается.

Результат движения денежных средств по всем видам деятельности за текущий период составил 3 млн 413 тыс. руб., что говорит об увеличении денежных средств на 1 млн 552 тыс. руб. по сравнению с 2017 г.

В связи с этим остаток денежных средств на конец года увеличился по сравнению с началом года на 3 млн 393 тыс. руб. и составил 5 млн 254 тыс. руб.

Проведенные исследования позволяют сделать вывод, что в ООО «Сибагроснаб» сложилась благоприятная обстановка, организация получает прибыль и является платежеспособной, а также имеет достаточно средств для платежей по различным текущим обязательствам.

2.2. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых специальных счетах, чековых книжках и пр. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др.

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

‑ законность операций с денежными средствами, а также своевременное и полное отражение их в учете;

‑ обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;

‑ своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

‑ обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима;

‑ изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

В ООО «Сибагроснаб» лимит остатка наличных денег в кассе на 2018 г. установлен в размере 0 руб., так как вся полученная выручка поступает на расчетный счет организации.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций кассовые документы юридического лица оформляются:

‑ главным бухгалтером;

‑ бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица;

‑ руководителем (при отсутствии главного бухгалтера или бухгалтера).

В ООО «Сибагроснаб» ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на генерального директора.

Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств оформляются в организации с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение «1С: Предприятие 8.1».

Прием наличных денег оформляется «Приходными кассовыми ордерами», подписываемыми главным бухгалтером организации.

Так, по приходному кассовому ордеру № 23 от 26.10.2018 г. получены от Буханцова К.В. наличные денежные средства в кассу организации с бизнес-счета в сумме 5 600,00 руб. (Пять тысяч шестьсот руб. 00 коп.).

По расходному кассовому ордеру № 43 от 24.10.2018 г. были выданы денежные средства в возмещение перерасхода по авансу Бужаковой Людмиле Викторовне в сумме 18 843,69 руб. (Восемнадцать тысяч восемьсот сорок три руб. 69 коп.)

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе применяется кассовая книга (0310004).

Кассовая книга в ООО «Сибагроснаб» ведется в электронном виде в автоматизированной системе «1С: Предприятие 8.1». Ежедневно распечатываются приходные и расходные кассовые ордера за прошедший день, вкладной лист и отчет кассира. Листы в них нумеруются в порядке возрастания с начала года, на последнем в месяце вкладном листе проставляется общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год ‑ общее количество листов за год.

Кассовые операции ООО «Сибагроснаб» за 11 сентября 2018 года представлены в таблице 7.

Таблица 7

Кассовые операции ООО «Сибагроснаб» за 11 сентября 2018 г.

доку-мента

От кого получено или кому выдано

корр.

счета

Приход,

руб. коп.

Расход,

руб. коп.

Остаток на начало дня

0,00

-

22

Принято от Буханцова К.В.

55.4

13000,00

-

43

Выдана сумма под отчет Зорич А.А.

71.1

-

13000,00

Итого за день

13000,00

13000,00

Остаток на конец дня

0,00

На 11 сентября 2018 г. в кассе ООО «Сибагроснаб» было 0,00 руб., за день получено 13 000,00 руб. и выдано 13 000,00 руб. Остаток на конец дня составил 0,00 руб.

Структура счета 50 «Касса» представлена в таблице 8.

Таблица 8

Структура счета 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Сальдо – остаток наличных денежных средств на начало периода в кассе

Поступление денежных средств в кассу организации

Расход (выдача) наличных денежных средств

Дебетовый оборот

Кредитовый оборот

Сальдо – остаток денежных средств в кассе на конец отчетного периода

Все регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» формируются в программе «1С: Предприятие 8.1», к которым относятся:

‑ оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.1 за отчетный период;

‑ карточка счета 50.1;

‑ журнал-ордер по счету 50.1;

‑ обороты по счету 50.

Рассмотрим кратко основное содержание и назначение вышеназванных регистров.

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту за данный период. Список упорядочен по направлениям прихода и расхода денежных средств. В нижней строке баланса выводятся итоги по оборотам и сальдо по всем счетам.

Например, обороты по счету 50.1 «Касса» за период с 01.10.2018 г. по 31.10.2018 г. составили: по дебету – 41 900 руб., по кредиту– 41 900 руб., сальдо конец периода составило 0 руб.

В ООО «Сибагроснаб» к счету 50 «Касса» открыт один субсчет: 50-1 «Касса организации».

Основные бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» представлены в таблице 9.

Таблица 9

Основные бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса»

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Поступление наличных денежных средств в кассу с расчетного счета из банковского учреждения на выдачу заработной платы, пособий, премий и другие цели

50

51

Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке

50

55

Возврат поставщиком в кассу излишне уплаченных ему денежных средств, возврат аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг)

50

60

Поступили в кассу суммы от покупателей и заказчиков, либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции и (товаров), выполнение работ, оказание услуг

50

62

Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору краткосрочного кредита (займа)

50

66

Оприходование наличных денежных средств, полученных по договору долгосрочного кредита (займа)

50

67

Возврат в кассу излишне выплаченных сумм оплаты труда, сумм доходов от участия в организации

50

70

Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет,

50

71

Отражены суммы погашенного наличными материального ущерба, причиненного работниками в результате недостач, хищений денежных и материально-производственных запасов, брака, а также по возмещению других видов ущерба

50

73-2

Денежные средства, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал

50

75-1

Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса» представлены в таблице 10.

Таблица 10

Основные бухгалтерские записи по кредиту счета 50 «Касса»

Содержание операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Внесены из кассы наличные денежные средства для зачисления на расчетный счет

51

50

Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке

55

50

Оплата наличными денежными средствами поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги

60, 62, 76

50

Погашение наличными денежными средствами задолженности по полученным организацией займам и кредитам

66,67

50

Выдача заработной платы, вознаграждений, пособий и компенсаций

70

50

Выдача денежных средств подотчет сотруднику организации

71

50

Выплачены дивиденды и доходы учредителям

75, 70

50

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерством Финансов Российской Федерации № 49 от 13.06.1995 г.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

– правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

‑ листы кассовой книги должны быть в хронологической последовательности с начала календарного года;

– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена надписью о количестве листов и подписью руководителя и скреплена оттиском печати организации.

В ООО «Сибагроснаб» инвентаризация денежных средств за период 2017-2018 гг. не проводилась, что является нарушением и невыполнением требований Закона «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации представлены в таблице 11.

Таблица 11

Бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Отражены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации

50-1

91-1

Отражена недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации

94

50-1

Недостача денежных средств отнесена на виновных лиц

73-2

94

Кассиром в погашение недостачи внесены денежные средства в кассу организации

50-1

73-2

Таким образом, можно сделать вывод, что учет наличных денежных средств в анализируемой организации ведется на счете 50 «Касса», операции по учету денежных средств в кассе оформляются соответствующими первичными документами.

2.3. Предложения по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия

По результатам проведанного исследования практики учета наличных денежных средств в ООО «Сибагроснаб» установлено, что учет денежных средств в кассе организации и на расчетных и других счетах ведется правильно во всех существенных отношениях. В следствии того, что нарушений в порядке учета денежных средств в ООО «Сибагроснаб» не установлено, разработаны рекомендации, которые позволят повысить эффективность управления денежными средствами.

В целях совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Сибагроснаб» предлагается:

I. Переход в автоматизированной программе «1С: Предприятие» с платформы 8.1 на платформу 8.3.

Нововведением в программе «1С: Предприятие платформа 8.3» является работа в режиме «тонкого клиента» и «веб-клиента». «Тонкий клиент» и «веб-клиент» – это два новых клиентских приложения.

«Тонкий клиент» устанавливается на компьютер пользователя, имеет значительно меньший объем, чем клиентское приложение 8.1, использует меньше ресурсов компьютера пользователя, чем в 8.1.

«Веб-клиент» вообще не требует специальной установки. «Веб-клиент» работает в среде привычного пользователю интернет-браузера (Microsoft Internet Explorer или Mozilla Firefox). Пользователю достаточно запустить свой браузер, ввести адрес веб-сервера, на котором опубликована информационная база.

Основными преимуществами версии программы «1С: Предприятие платформа 8.3» является:

‑ работа пользователей программы «1С: Предприятие 8.3» через Интернет, в том числе по низкоскоростным каналам связи (например, модем, GPRS и т.д.);

‑ использование механизма агрегатов позволяет значительно сократить время формирования отчетов;

‑ в режиме управляемого приложения программы «1С: Предприятие 8.2» используется новый дизайн интерфейса, ориентированный на комфортную и эффективную работу;

‑ увеличена скорость работы с базой данных;

‑ возможность работы в разных часовых поясах;

‑ формирование отчетов по расчетным счетам с оборотами за выбранный период;

‑ формирование карточки счета с группировкой (возможностью сворачивания) оборотов по документу (регистратору);

‑ гибкая настройка загрузки «Клиент-банка».

II. Применять график документооборота, который является средством регламентирования труда каждого работника учета и повышения качества деятельности службы бухгалтерского учета в целом.

При рассмотрении приложений к утвержденной учетной политике ООО «Сибагроснаб» было обнаружено, что график документооборота не разработан. Его отсутствие само по себе не влечет каких-либо нежелательных последствий в виде штрафов и разного рода взысканий со стороны контролирующих органов, однако бесконтрольность в сфере документопотоков может привести к большому числу нарушений, которые в свою очередь могут повлечь негативные последствия. Такими нарушениями могут быть:

‑ утеря документов;

‑ отсутствие нужных документов;

‑ несвоевременная регистрация документации;

‑ различные злоупотребления с документами.

В результате это ослабляет контрольную функцию бухгалтерского учета и может привести к несвоевременности составления отчетности.

График документооборота необходим, так как именно в нем отражается путь движения для каждого документа, срок его предоставления в бухгалтерию, а также ответственные лица.

График документооборота должен быть составлен таким образом, чтобы он мог способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением предприятия, учреждения, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

III. Разработать и утвердить положение по проведению инвентаризации.

Данное положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой.

При инвентаризации денежных средств остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При ведении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники проверку следует начинать с операционных касс. Суммы денежной наличности должны соответствовать данным книги кассира-операциониста, показателям на кассовой ленте и счетчиках кассового аппарата.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производится путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

IV. Проведение регулярного контроля за сохранностью и использованием денежных средств.

Внутренний контроль в организациях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами. Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «Сибагроснаб» предлагается ввести программу внутреннего контроля.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе ‑ контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

V. Организовать систему бюджетирования.

Бюджетирование ‑ это процесс построения и исполнения бюджета организации на основе бюджетов отдельных подразделений.

Главной целью бюджетирования является координация всех сторон деятельности организации.

Исследуемой организации для оптимизации учета расчетов необходимо формирование бюджета денежных средств.

Внедрение предложенных мероприятий в деятельность ООО «Сибагроснаб» позволит более эффективно организовать учет, принимать управленческие решения и обеспечить рациональное использование денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности компании нужны денежные средства. Без них не может работать ни один бизнес. Способность генерировать денежные потоки ‑ важнейший показатель финансового состояния.

Учет денежных средств по праву занимают одно из центральных мест в системе управления в любой организации.

В связи с этим в работе были рассмотрены теоретические, организационно-методические и практические аспекты бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе.

В первой главе работы рассмотрены экономическая сущность и характеристика денежных средств, теоретические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета денежных средств.

Выполнение первой главы позволило сделать следующие выводы:

‑ деньги ‑ это особый товар, служащий всеобщим эквивалентом, в широком смысле деньгами могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда;

‑ система нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации состоит из пяти уровней;

‑ принятие нового Закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ‑ не логическое завершение, а скорее начало нового этапа реформирования бухгалтерского учета, который будет продолжаться еще не один год. Вероятно и в последующие годы в него также будут вноситься дополнения и изменения. Кроме того, новый Закон меняет саму систему нормативного регулирования бухгалтерского учета, поэтому следует ожидать появления значительного числа новых документов, каждый из которых потребует тщательного изучения бухгалтерами и пересмотра ряда бухгалтерских процедур.

Вторая глава посвящена вопросам организации бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе организации.

Краткий анализ деятельности ООО «Сибагроснаб» показал, что:

‑ за отчетный период активы организации увеличились на 25 тыс. руб. или на 0,5%, т.е. имеется хотя и незначительная, но все же положительная динамика, что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. Прирост активов обусловлен ростом дебиторской задолженности на 1 млн 783 тыс. руб. или на 70,1%, которая и составляет основную долю в имуществе;

‑ за исследуемый период общий размер источников организации увеличился незначительно на 0,5%, что обусловлено увеличением размера краткосрочных обязательств на 737 тыс. руб. или на 14,55%. Наибольший удельный вес в структуре пассивов приходится на кредиторскую задолженность (113,01%), что свидетельствует о повышении финансового риска. Размер собственного капитала уменьшился на 714 тыс. руб. Данное изменение обусловлено увеличением размера непокрытого убытка. Долгосрочные обязательства в организации отсутствуют;

‑ за 2018 год ООО «Сибагроснаб» значительно увеличило свои показатели: выручка и валовая прибыль возросли соответственно на 4 млн 98 тыс. руб. и 670 тыс. руб., коммерческие расходы тоже увеличились на 100 тыс. руб. Увеличение прибыли до налогообложения указывает на положительные тенденции в деятельности организации. Для дальнейшего улучшения финансового результата организации можно предложить увеличение числа их клиентов с целью роста выручки, а также снижение коммерческих расходов;

‑ бухгалтерский баланс ООО «Сибагроснаб» на конец 2018 г. не является абсолютно ликвидным. Это значит, что у организации недостаточно денежных средств для выполнения наиболее срочных обязательств перед своими кредиторами;

‑ анализ денежных средств показал, что в ООО «Сибагроснаб» в 2018 г. общая сумма поступивших денежных средств увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 13 млн 185 тыс. руб. Результат движения денежных средств в ходе осуществления текущей деятельности организации в отчетном году составил 3 млн 422 тыс. руб. Эти данные свидетельствуют о способности организации генерировать денежные средства в результате своей текущей деятельности;

‑ в ООО «Сибагроснаб» сложилась благоприятная обстановка, организация получает прибыль и является платежеспособной, а также имеет достаточно средств для платежей по различным текущим обязательствам.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

‑проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

‑обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей;

‑своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

‑ обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или, исходя из характера деятельности, она необходима;

‑ изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

От успешности решения таких задач напрямую зависит финансовое состояние организации и достижения ей положительных результатов хозяйственной деятельности.

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса», операции по учету денежных средств в кассе оформляются соответствующими первичными документами. В ООО «Сибагроснаб» к счету 50 «Касса» открыт один субсчет: 50-1 «Касса организации». Бухгалтерский учет в организации автоматизирован, ведется с помощью бухгалтерской программы «1С: Предприятие» (версия 8.1).

Инвентаризация денежных средств в ООО «Сибагроснаб» за период 2017-2018 гг. не проводилась, что является нарушением и невыполнением требований Закона «О бухгалтерском учете».

Третья глава посвящена рекомендациям по совершенствованию бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе. Для совершенствования учета наличных денежных средств в ООО «Сибагроснаб» предлагается:

– переход в автоматизированной программе «1С: Предприятие» с платформы 8.1 на платформу 8.3. с целью формирования отчетов по расчетным счетам с оборотами за выбранный период, а также формирования карточки счета с группировкой (возможностью сворачивания) оборотов по документу (регистратору);

– применять график документооборота, который является средством регламентирования труда каждого работника учета и повышения качества деятельности службы бухгалтерского учета в целом;

– разработать и утвердить положение по проведению инвентаризации с целью установления порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств организации, проводимой в соответствии с графиком, установленным учетной политикой;

– создать в организации службу внутреннего контроля, что позволит повысить качество бухгалтерского учета и отчетности;

‑ организовать систему бюджетирования с целью координации всех сторон деятельности организации;

‑ проведение регулярного контроля за сохранностью и использованием денежных средств.

Применение на практике предложенных мероприятий по совершенствованию учета наличных денежных средств позволит более эффективно организовать учет, принимать управленческие решения, обеспечить эффективное использование денежных средств и контроль за денежными средствами анализируемой организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.). [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28174/
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 14.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29150/
  3. Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35147/
  4. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций: Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н (в ред. от 25.10.2010 № 132н) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21470/
  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_30580/
  6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.09.2018 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31200/
  7. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 17.08.2012 г. №113н) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32614/
  8. О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 28.11.2018 г. № 402-ФЗ. // [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32711/
  9. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39570/
  10. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28514/
  11. Батищева Е.А., Абросимова Т.Ф., Пипко В.А. Денежные средства: Учет, анализ, аудит: Учебное пособие для вузов. – М.: Финансы и статистика, 2017. - 240
  12. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. - М.: Высшее образование, Юрайт, 2015. - 620 с.
  13. Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Деньги. Кредит. Банки. - М.: Дашков и К, 2015. - 484 с.
  14. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебный курс – 4-е изд., стер.- М: Омега-Л, 2017. – 196 с.
  15. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2015. - 284 с.
  16. Бородина В.В. Инвентаризация денежных средств: отражение результатов в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. 2018. №8. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  17. Бородина В.В. Оформление кассовых документов: нарушения и ответственность // Аудиторские ведомости. 2017. № 10. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  18. Бухгалтерский учет: учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких.-7-е изд. перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2018. - 736 с.
  19. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – изд. 16-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 509 с.
  20. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика / Под ред. Я.В. Соколова, Т.О. Терентьевой. - М.: Экономика, 2016. - 438с.
  21. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие /под ред. Николаевой Г.А. М.: П-Приори, 2018. 352 с.
  22. Бухгалтерский финансовый учет. Теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова – М: Инфра-М, 2013. – 328 с.
  23. Васильев Ю.А. Рекомендации по составлению отчетов о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 1. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  24. Годовой отчет – 2017 / под общ. ред. В.И. Мещерякова // Международное агентство бухгалтерской информации. 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  25. Гордеева О.В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // Налоги (газета). 2017. № № 22, 23, 24, 25. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  26. Грачева М.Е. Сравнение отчета о движении денежных средств и ПБУ 23/2018 с международными аналогами // Международный бухгалтерский учет. 2018. № 33. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  27. Данилова О.К. Налоговики проверят полноту приходования выручки // Налоговая проверка. 2017. № 2. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  28. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под ред. Е.А. Звоновой. - М.: Инфра-М, 2017. – 592 с.
  29. Деньги. Кредит. Банки: учебник / Под ред. Е.Ф.Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 784 с.
  30. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина. – Д34 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Финансы и статистика, 2015. – 614 с.
  31. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред А. И. Короткевич, И. И. Очкольда. - ТетраСистемс, 2017. – 160 с.
  32. Диркова Е.Ю. Формируем отчет о движении денежных средств по-новому // Налоговая политика и практика. 2018. № 6. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  33. Журавлева Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2018 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. 2017. № 9. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  34. Захарьин В. Комментарий к Приказу Минфина России от 02.02.2018 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2018)» // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. 2018. № 6. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  35. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. СПб, 2018. - 480 с.
  36. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. - 6-е изд. - СПб.: Питер, 2016. - 320 с.
  37. Карчевский С.П. Банковские счета. Законодательство и практика // «КНОРУС», «ЦИПСиР». 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  38. Киселева И. Спроектируем свой бухучет вместе с законодателем // Налоговый учет для бухгалтера. 2018. № 8. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  39. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2018. 504 с.
  40. Котова С. Контроль за оприходованием выручки: новый Регламент // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2017. № 7. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  41. Красавина Л.Н. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2005. 576 с.
  42. Лишиленко Г.А. Бухгалтерский учет: учеб. Москва: Центр учебной литературы, 2018. 736 с.
  43. Макроэкономика: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. И.П. Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 319 с.
  44. Малышко В. Годовой отчет // Практический бухгалтерский учет. 2013. № 2. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  45. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 46, ч. I, 1968. 304 с.
  46. Николаева Т.П. Финансы предприятий. - М.: ЕАОИ, 2008. 311 с.
  47. Орлова О.Е. Особенности управления денежными средствами в условиях кризиса // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. № 21. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  48. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2018. – 560 с.
  49. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». 6-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2018. - 512 с.
  50. Шишкоедова Н.Н. Исправление ошибок и подготовка бухгалтерской отчетности // Налоговый вестник. 2017. Консультант плюс [Электронный ресурс].
  51. Яковенко П. Прощение долга учредителем: последствия в учетах разные // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2018. № 12. Консультант плюс [Электронный ресурс].

Приложения

Приложение 1

Краткая характеристика основных положений по бухгалтерскому учету

Наименование ПБУ

Дата и номер документа, утвердившего ПБУ

Характеристика ПБУ

Документ, утвердивший последние изменения

ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н

Определяет правила создания (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)

Приказ Минфина РФ от 18.12.2012 г. № 164н

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н

Определяет особенности создания в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности сведений об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)

Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186н

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н

Определяет состав, содержание и методические основы создания бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений

Приказ Минфина РФ от 08.11.2010 г. № 142н

ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

Приказ Минфина РФ от 25.11.1998 г. № 56н

Определяет порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, событий после отчетной даты

Приказ Минфина РФ от 20.12.2007 г. №143н

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»

Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н

Определяет порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций (кроме кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ

Приказ Минфина РФ от 27.04.2012 г. № 55н

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н

Определяет правила создания в бухгалтерском учете сведений о доходах коммерческих организаций (за исключением кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ

Приказ Минфина РФ от 27.04.2012 г. № 55н

ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н

Определяет правила создания в бухгалтерском учете сведений о расходах коммерческих организаций (за исключением кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими

лицами по законодательству РФ

Приказ Минфина РФ от 27.04.2012 г. № 55н

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н

Определяет правила создания в бухгалтерском учете сведений о получении и применении государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (за исключением кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству РФ, и признаваемой как рост экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества)

Приказ Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н

Определяет правила создания в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности сведений о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)

Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186н

ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»

Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н

Определяет особенности создания в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности сведений о затратах, связанных с исполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)

Приказ Минфина РФ от 27.04.2012 г. № 55н

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н

Определяет правила создания в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности сведений о финансовых вложениях организации

Приказ Минфина РФ от 27.04.2012г. № 55н

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н

Определяет правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ

-

Приложение 2

Приложение 3