Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «Снежинка»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования курсовой работы обусловлена тем, что для правильного ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств требуется знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм и правил. Участок учета денежной наличности требует от кассира не только знаний, внимательности, аккуратности, но и еще врожденных свойств характера - скрупулезности и педантичности.

Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия.

Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.

Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета. Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования является компания ООО «Снежинка». Компания занимается розничной торговлей (изделия из меха и кожи).

Предметом исследования является организация учета наличных денежных средств в кассе.

Цель исследования – проанализировать порядок учета кассовых операций и наличных денежных средств на предприятии ООО «Снежинка».

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

- изучить теоретические аспекты учета кассовых операций и наличных денежных средств в кассе предприятия;

- рассмотреть практику учета денежной наличности на исследуемом предприятии;

- разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля денежных средств и организации кассовой работы.

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть (организацию учета и рекомендации), заключения (содержащего выводы), а также список использованной литературы.

В целях раскрытия темы курсовой работы были использованы нормативно-правовые акты, регулирующие порядок бухгалтерского учета и проведение кассовых операций, методическая, научная, учебная литература по теме исследования, материалы периодических изданий и электронных ресурсов, данные предприятия за 2015-2016 годы.

Прикладное значение работы заключается в том, что в ней обобщены и систематизированы основные изменения в порядке ведения кассовых операций на предприятиях, внесенные в связи с принятием Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, а также в том, что на примере конкретной организации был проведен анализ учета денежной наличности и проведения кассовых операций, выявлены недостатки и предложены рекомендации по улучшению организации кассовой работы на предприятии.

1.Теоретические аспекты учета кассовых операций

1.1. Новый порядок ведения кассовых операций с 2014 года

Ведение кассовых операций осуществляется в порядке, утвержденном Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У)[8]. Оно действует с 1 июня 2014 года. Тогда же утратило силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П).

В той или иной мере нововведения в порядке ведения кассовых операций коснулись всех хозяйствующих субъектов [16]. В частности:

  • индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства;
  • организаций, не относящихся к малым;
  • организаций, имеющих обособленные подразделения;
  • лиц, использующих ККТ или бланки строгой отчетности;
  • работодателей, выдающих деньги сотрудникам под отчет.

Индивидуальные предприниматели и организации — субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У)[8].

Порядок ведения кассовых операций позволяет выбрать один из двух вариантов расчета кассового лимита:

  • исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (для вновь созданных юрлиц — исходя из ожидаемого объема поступлений);
  • исходя из объема выдач наличных денег (для вновь созданных организаций — исходя из ожидаемого объема выдач), за исключением сумм наличных, предназначенных для выплаты заработной платы, стипендий и пр. работникам.

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, могут не оформлять:

  • кассовые документы (п. 4.1 Указания № 3210-У) [8];
  • кассовую книгу (п. 4.6 Указания № 3210-У)[8].

В частности, это касается предпринимателей — плательщиков ЕНВД, ИП, применяющих патентную или упрощенную систему налогообложения, а также ИП, являющихся плательщиками ЕСХН (см. письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)[16].

Новый порядок ведения кассовых операций дозволяет внесение исправлений в документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров. При этом исправление должно содержать дату внесения, фамилии, инициалы и подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления (п. 4.7 Указания № 3210-У) [8].

Кассовую книгу и другие документы можно оформлять (п. 4.7 Указания № 3210-У)[8]:

  • на бумажном носителе с заполнением от руки;
  • на компьютере с последующей распечаткой на бумажном носителе;
  • в электронном виде с учетом обеспечения ее защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.

В первых двух случаях документы подписываются собственноручно ответственными лицами, а в последнем — подтверждаются электронными подписями.

Наличные деньги для зачисления на счет сдаются (п. 3 Указания № 3210-У)[8]:

- в банк;

- в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка.

Согласно действующему порядку ведения кассовых операций при выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю только для проставления подписи (п. 6.2 Указания № 3210-У)[8]. Требовать у получателя вписать полученную сумму в ордер от руки больше не нужно. Эта сумма может быть напечатана.

Как и прежде, для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или ИП, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме. Такое заявление должно содержать запись о сумме наличных и о сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату (п. 6.3 Указания № 3210-У)[8].

Однако теперь сумму и срок не обязан указывать руководитель. Это может сделать и сам подотчетник. А руководитель лишь подпишется и поставит дату.

Действующий порядок ведения кассовых операций закрепляет возможность оформления приходного кассового ордера по окончании проведения кассовых операций на общую сумму принятых наличных денег на основании (п. 5.2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)[16]:

  • контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники;
  • корешков бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку;

иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"[2].

Организация, имеющая обособленные подразделения (ОП), вправе самостоятельно устанавливать порядок и сроки передачи в головную организацию копий листов кассовых книг ОП с учетом срока составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4.6 Указания № 3210-У)[8].

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ. Это штраф: для должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб., для юридических — от 40 000 до 50 000 руб.[16]

При этом к нарушениям относятся:

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов;
  • неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
  • несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
  • накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

С 2016 г. административные штрафы за неприменение ККТ или применение ККТ, не соответствующей требованиям, серьезно увеличены.

Из изменений можно отметить необходимость применения обновленных кассовых аппаратов. Новые ККМ автоматически собирают информацию и в онлайн режиме направляют сведения в ФНС.

Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.

1.2.Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Основные требования к составу бухгалтерской отчетности определяются Положением по ведению бухучета в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998[5].

Порядок ведения бухучета определяется ПБУ. Учет денежных средств в кассе предприятия разделяется на синтетический и аналитический.

Полный перечень счетов содержится в Плане счетов бухучета финансовой и хозяйственной деятельности организации, утвержденным Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 [7],

Синтетический учет

Имеющаяся в кассе предприятия наличность подлежит учету на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебете оного отображается зачисление наличности, в кредите – выбытие денег.

Счета, которые корреспондируют с основным счетом 50, бухгалтером указываются в первичной кассовой документации до момента свершения непосредственно кассовой операции. Далее указанные счета копируются в кассовую книгу.

К счету 50 создаваться могут субсчета:

50-1 «Касса организации»

Для учитывания общего объема денежной наличности в кассе предприятия. При осуществлении операций с валютами к счету 50 создаются субсчета для изолированного учитывания определенной валюты

50-2 «Операционная касса»

Для учитывания наличности и ее движения в отдельных кассах. Создается счет по мере надобности

50-3 «Денежные документы»

Для учитывания иных денежных документов, помимо денежных знаков. Отображение денежных документов реализовывается в сумме реальных расходов на их приобретение

Операции, зафиксированные по кредиту счета 50, отображаются в журнале-ордере №1.

Все обороты, фиксированные по дебету счета 50, регистрируются в различных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №1.

Данные документы заполняются исходя их данных отчетов кассира. При этом всякому отчету в регистрах принадлежит отдельная строка.

Число сданных кассиром отчетов должно соответствовать численности заполненных строк в ведомости и журнале-ордере.

Аналитический учет

Аналитический учет операций, осуществляемых по кассе, выполняется по всякой операционной кассе. При этом открывается для отдельной кассы отдельная кассовая книга.

Для учета аналитического используются счета:

51 «Расчетные счета»

Обобщает сведения о наличии и передвижении наличности в российской валюте на расчетных счетах предприятия, созданных в финансовых учреждениях РФ

52 «Валютные счета»

Обобщает данные об операциях с иностранной валютой на валютных счетах предприятия, открытых в российских и зарубежных кредитных организациях

Дебет счетов 51 и 52 отображает зачисление денежных средств на счета предприятия, расчетные и валютные. Кредит данных счетов показывает списание средств.

При аналитической форме учете операции по расчетным и валютным счетам отображаются в бухучете на основе банковских выписок и прилагаемой к таковым.

Ведение книги

Когда на предприятии имеется старший кассир, то все процессы, касающиеся передачи наличности между кассирами, на протяжении трудовой смены отображаются старшим кассиром в специальной книге для учета принятых и выданных кассиром денег.

Обязательно указываются точные суммы передаваемых средств. Записи в учетной книге выполняются на момент непосредственной передачи наличности.

Подтверждением факта принятия становятся подписи участвующего в процедуре кассира и старшего кассира. Вся наличность, поступающая в кассу и выбывающая из нее, учитывается юридическим лицом в кассовой книге.

Запись выполняет кассир. Основанием для внесения данных становятся кассовые ордера – приходные и расходные, составляемые по факту приема или выдачи наличности из кассы предприятия.

По окончании рабочей смены кассир обязан сличить данные кассовой книги и кассовой документации. Затем в кассовой книге высчитывается остаток наличности и ставится подпись кассира.

При отсутствии в продолжение дня кассовых операции никаких записей в кассовой книге выполнять не требуется. Обособленные подразделения предприятия передают в главный офис юридического лица копии листов кассовой книги в срок, установленный руководителем при учете срока составления финансовой отчетности.

Ведение кассовой книги контролируется бухгалтером или руководителем.

Нововведения в порядок учета денежной наличности в кассе практически не отразились на кассовой документации.

По прежним унифицированным формам применяются:

  • кассовая книга;
  • кассовые ордера;
  • ведомость.

Но изменения несколько затронули порядок заполнения кассовой документации. Так действительны следующие изменения, которые указаны в таблице 1 [14].

Таблица 1

Основные изменения по порядку заполнения кассовой документации

Предприятие вправе вести денежный учет

В бумажном виде или электронном

Кассовую документацию вправе

Вести внештатный бухгалтер

Обособленным подразделениям разрешено

Передавать копию кассовой книги единожды в год

Электронные кассовые документы

Заверяются цифровой подписью

Единый приходный ордер допускается составлять

Как руководствуясь контрольной лентой, так и на основе бланка строгой отчетности

Кассиры вправе передавать наличность друг другу

Без расходных ордеров, исходя из записи в книге учета наличности

Изменений в учете денежных наличности в кассе предприятия не так много. В основном они направлены на упрощение ведения бухучета. Но нужно заметить, что все кассовые документы должны быть обновлены. В них необходимо указать ссылку на Указание №3210. Это касается и приказа об установлении лимита остатка в кассе.

Контролировать правильность действий по осуществлению кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.

Проверку кассовой дисциплины, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы в соотв. с п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-1[4].

2. Организация учета наличных денежных средств

в кассе ООО «Снежинка»

2.1. Характеристика предприятия

ООО «Снежинка» -магазин-ателье по продаже изделий из меха и кожи, осуществляет также ремонт и пошив меховых изделий.

Адрес: Московская обл., Ногинский район, поселок Обухово, 42 км Горьковского шоссе.

Имеет торговые точки в г. Ногинск и г. Электросталь

Управление предприятием осуществляет Генеральный директор.

Ведение бухгалтерского и налогового учета в Обществе осуществляет бухгалтерия, являющаяся самостоятельным структурным подразделением во главе с главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно Генеральному директору.

Главный бухгалтер обеспечивает ведение бухгалтерского учета в полном соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению с учетом изменений и дополнений и другими действующими нормативными актами в области методологии бухгалтерского учета.

Основные технико–экономические показатели деятельности предприятия по итогам работы за 2015-2016 годы представлены в таблице 2.

По данным таблицы 2 видно, что прибыль от реализации продукции в 2016 году увеличилась по сравнению с 2015 годом на 11,6%, за счет увеличения выручки от реализации, которая увеличилась на 35,8 % Рентабельность в 2016 году составила 14,9 %, что на 0,5 % больше, чем в 2015 году.

В целом по приведенным из таблицы показателям видно, что предприятие отработало год эффективно.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности предприятия за 2015-2016 гг.

Показатель

Ед.изм.

Абсолютная величина

Изменения (в%)

2015

2016

1.Выручка от продаж

Тыс.руб.

179873

244362

135,8

2.Объем продаж

шт.

1798

2013

112,2

3.Себестоимость реализации

Тыс.руб.

153972

207953

135,0

4.Прибыль (убыток)

Тыс.руб.

25901

36409

111,6

5.Рентабельность

%

14,4

14,9

101,4

7.Сренесписочная численность работников

чел.

47

51

108,6

2.2. Организация учета наличных денежных средств

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации [8].

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность бухгалтера- кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

При необходимости временной замены обязанности кассира приказом возлагают на другого работника бухгалтерии, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь), находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта (ф. инв-15).

Денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Общий лимит остатка кассы на 2016 год был определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия в размере 40 тыс. руб.

Сверх лимита наличные деньги в кассе предприятия хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами.

К формам первичной учетной документации на предприятии относятся:

  • КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;
  • КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;
  • КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
  • КО – 4 «Кассовая книга»;
  • АО – 1 «Авансовый отчет».

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и премии кассир выплачивает по платежным ведомостям.

При работе с кассовыми документами кассиром предприятия соблюдаются следующие требования:

  • приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы заполнены четко шариковой ручкой;
  • в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные);
  • прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления;
  • в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Порядком ведения кассовых операций предприятия предусмотрены ревизии кассы с полным пересчетом денег.

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия предприятия, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом ф. Инв. – 15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт оформляют в день ревизии кассы и подписывают все члены инвентаризационной комиссии.

За анализируемый период деятельности организации нарушений кассовой дисциплины в результате проверок ИФНС не выявлено.

Для того, чтобы оценить организацию учета денежных средств на данном предприятии следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Структура аппарата бухгалтерии представлена на рис. 1.

структура бухгалтерии ООО "Элевел"

 Рисунок 1. Структура бухгалтерии в 2016 г.

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Бухгалтер ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам. Помимо этого данный специалист ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Также данный счетный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов.

Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Бухгалтер занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Для совершенствования денежных потоков рекомендуется ввести программный продукт «RG-Soft: Управление денежными потоками», который позволит планировать, вести учет, контроль и анализ притоков и оттоков денежных средств на предприятии.
Подсистема «RG-SOFT: Управление денежными потоками» предназначена для использования с типовыми конфигурациями на платформе «1С:Предприятие 8.2/8.3»: «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» и т.д., что абсолютно подходит для нашего предприятия.
«RG-SOFT: Управление денежными потоками» охватывает все этапы процесса управления денежными потоками и решает следующие задачи:
долгосрочное планирование платежей;
оперативное планирование денежных потоков;
проведение и контроль оплат и поступлений;
анализ исполнения плана.
Для этого в программе предусмотрено 6 модулей:
бюджетирования;
оплаты;
оперативного планирования;
анализа;
учет договоров;
утверждения.
Основные функции программы отразим на рисунке 5.
Рисунок 5 – Основные функции программы «RG-SOFT: Управление денежными потоками»
Долгосрочное планирование организуется с помощью­ модуля «Бюджетирование». Он позволяет сформировать, корректировать, согласовывать и утверждать бюджет движения денежных средств. Так же с его помощью можно устанавливать лимиты движений денежных средств.
Бюджетирование в подсистеме ведется в разрезе организаций, подразделений, статей движения денежных средств, периодов, проектов, а также любых 3-х дополнительных аналитик, которые пользователь устанавливает сам по своему усмотрению.
После утверждения генерального бюджета наступает этап оперативного планирования денежных потоков. С помощью модуля «Оперативное планирование» составляются и корректируются заявки на расходование денежных средств и планируются поступления на расчетный счет организации.
Корректировка заявок производится с помощью специальной обработки, которая построена с использованием технологии Drag and drop. Заявки корректируются путем простого перетаскивания суммы из одной ячейки в другую. Для удобства пользователя прямо в обработке можно увидеть планируемые остатки денежных средств.
Далее заявки проходят процедуру утверждения, в ходе которой ответственные лица утверждают или отклоняют возможность расхода денежных средств. Этот­ этап выделен в отдельный независимый модуль подсистемы управления денежными потоками – «Модуль утверждения».
Процедура утверждения предполагает проверку заявок на соответствие лимитам, установленным в генеральном бюджете. Соответствующая сумма бюджета находится автоматически по совокупности реквизитов: организация, подразделение, статья движения денежных средств, дата расхода. Остаток бюджета рассчитывается как сумма бюджета за вычетом фактических платежей и существующих в системе заявок. Если текущая заявка превышает остаток бюджета, пользователь не сможет ее утвердить.
Схема, по которой в программе производится согласование и утверждение заявок, состав и права ответственных лиц определяются настройками программы.
Для каждого типа заявок можно создавать свой шаблон согласования.
Модуль утверждения является универсальным инструментом. С его помощью можно организовать согласование любых объектов. Это могут быть, например, договора, заявки на покупку или коммерческие предложения Вашим клиентам.
На основании данных о планируемых платежах и поступлениях составляется Платежный календарь, с помощью которого финансовый менеджер осуществляет управление денежными­ потоками компании и контролирует исполнение платежей.
Составление платежного календаря позволяет заранее выявлять недостаток денежных средств, необходимых для проведения расчетов. Финансовый менеджер может осуществлять корректировку плана поступления платежей с учетом изменившейся ситуации, расставлять приоритеты в оплате.
В платежном календаре отображаются планируемые остатки денежных средств на начало и конец периода по каждому банковскому счету. Однако этих данных может быть недостаточно для анализа причин кассовых разрывов. Поэтому в решении добавлена детализация по статьям, контрагентам, договорам и др. (таблица 10).
Таблица 10
Платежный календарь, тыс.р.
Место хранения
Данные о поступлении и расходовании средств
На 01.01.2016 г.
На 01.02.2016 г.
Банковский счет 1
Начальный остаток
1000
-200
Приход
500
1000
Расход
1700
500
Конечный остаток
-200
300
Контрагент 1
Приход
500
1000
Расход
Контрагент 2
Приход
Расход
1700
Банковский счет 2
Начальный остаток
200
200
Приход
50
40
Расход
50
50
Конечный остаток
200
190
Касса
Начальный­ остаток
100
50
Приход
50
Расход
50
Конечный остаток
50
100
Отчет позволяет расшифровать сумму движения денежных средств до конкретного документа, а значит, пользователь может быстро перейти к конкретной «Заявке» и откорректировать дату или банковский счет. В достаточно крупных организациях может обрабатываться до нескольких сот заявок в день, поэтому в системе предусмотрена специальная обработка, которая позволяет быстро изменять реквизиты нескольких заявок в одном окне, используя технологию drag & drop.
С помощью «Модуля оплаты» оформляются фактические документы движения денежных средств: платежные поручения и кассовые ордера. Эти документы также как и заявки проверяются на соответствие лимитам бюджетов.
Модуль анализа позволит разобраться с методологией анализа потоков денежных средств, методикой расчета коэффициентов для оценки состояния денежных потоков. Данный модуль включает:
виды анализа потоков денежных средств;
-«горизонтальный (временной) анализ отчета о движении денежных средств»;
«вертикальный (структурный) анализ отчета о движении денежных средств»;
коэффициентный­ метод анализа денежных средств;
анализ денежных потоков с использованием операционных и финансовых циклов;
анализ денежных потоков с использованием модели Баумоля.
Таким образом, введение программного продукта «RG-SOFT: Управление денежными потоками» позволит вести четкий и оперативный контроль за состоянием и движением денежных средств предприятия, а так же устранить на начальном этапе производства оттоки средств.
3.3 Оценка влияния повышения эффективности организации и управления денежными расчетами на финансовую устойчивость
В настоящее время оценке кредитоспособности покупателей заказчиков уделяется достаточно больше время. Ведь от того на сколько клиент кредитоспособен зависит финансовая устойчивость организации, а так же ее положение на рынке сбыта.
Предлагается внедрить в компании «Scooter-city» методику оценки кредитоспособности дебиторов, основанной на данных бухгалтерской отчетности, которая позволит оценить кредитоспособность клиентов предприятия, обеспечивая выбор наиболее оптимального покупателя в ­

Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств отвечает бухгалтер-кассир, осуществляет линейное руководство кассирами операционных касс, то есть играет роль старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Организация имеет один расчетный счет в Ногинском отделении Сбербанка России, с которым заключен договор банковского счета. В данном договоре отражен перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон, и др.

Наличные деньги из кассы банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными.

Наличные деньги с расчетного счета предприятия на оплату труда, пособий по листкам нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов банк выдает на основании чеков.

Чековая книжка была выдана предприятию банком при открытии расчетного счета.

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати.

Перейдем непосредственно к учету денежных средств в кассе организации.

Все наличные средства хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера-кассира (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор, при этом с бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер-кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине – лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора. Так как в организации есть несколько обособленных структурных подразделений со своими операционными кассами (розничные торговые точки), то за каждую кассу отвечают продавцы-кассиры. Все они отчитываются старшему кассиру (бухгалтеру-кассиру).

Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер-кассир, данный процесс называется первичный учет кассовых операцийДвижение документов, связанных с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рисунке 2.

документооборот кассовых операций

Рисунок 2. Документооборот кассовых операций

Вся выручка розничных торговых точек пробивается через контрольно-кассовую технику (далее – ККТ) подразделением «розница». ККТ применяются при денежных расчетах с населением и зарегистрированы в налоговой инспекции по месту нахождения подразделений.

Кассиры розничных точек, используя ККТ для учета выручки, ведут книгу кассира-операциониста. В ней фиксируют показания счетчика ККТ на начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Так как в организации используют несколько ККТ, на каждую из них заведена книга кассира-операциониста. Книга кассира-операциониста прошнурована, заверена подписью генерального директора и опечатана, листы пронумерованы. Книга кассира-операциониста ежемесячно проверяется в бухгалтерии, где сверяются данные по выручке из книги кассира-операциониста с данными контрольной ленты и кассовой книги . Книга кассира-операциониста ведется и заполняется согласно нормативно установленным требованиям.

Перемещений денежной наличности из операционной кассы в центральную кассу производится на основании ПКО от центральной кассы. Чаще всего бухгалтер-кассир отвозит наличность розничных точек в банк. Корешок ПКО является отчетом о сдачи выручки в кассу. Деньги из одной операционной кассы в другую не перемещаются, вся наличность проходит через одну кассу организации.

Кассирами операционных касс являются продавцы-кассиры розничных торговых точек, с которыми заключаются договора о полной материальной ответственности.

Далее рассмотрим синтетический и аналитический учет денежных средств.

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. К счету 50 открыты следующие субсчета:

50-01 «Центральная касса»;

50-02 «Операционные кассы» со следующими субсчетами:

50-02-1 «Операционная касса розничной точки №1»;

50-02-2 «Операционная касса розничной точки №2»;

50-02-3 «Операционная касса розничной точки №3».

50-03 «Денежные документы» и др.

Приход и расход наличных из кассы отражают следующими записями (таблица 3).

Как следует из данной таблицы, в организации применяется некорректная корреспонденция при возврате денежных средств покупателям напрямую через счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в то время как должен быть задействован счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям». Розничная выручка приходуется операцией дебет 50 кредит 62, в то время как выручку, полученную от покупателей – физических лиц, рекомендуется кредитовать со счетом 90-01 «Выручка». Кроме этого, во избежание превышения лимита остатка кассы предприятие практикует выдачу денежных средств под авансовый отчет генеральному директору или заведующему складом с последующим возвратом.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету в кассе

Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1.Подотчетноелицо вернуло денежные средства в кассу

50-01

71

57100 ,00

2. Отражена выручка от реализации в торговле

50-01

62

769799,51

3. Поступили средства с расчетного счета для выплаты заработной платы и прочих расходов

50-01

51

1275 955,44

4.Поступили авиа- и ж/д билеты

50-03

71

97 591,60

5.Возврат денежных средств покупателям

62

50-01

94 560,38

6.Выдано под авансовый отчет

71

50-01

56 789,11

7.Выплачено учредителям из кассы

75

50-01

59 955,44

8.Выплачена заработная плата

70

50-01

1 190 450,00

9.Выплачено поощрение сотрудникам

70

50-01

25 550,00

10. Сдана наличность в банк

51

50-01

806899,51

11.Авиа- и ж/д билеты выданы подотчетным лицам

71

50-03

97 591,60

Программа 1С, применяемая для автоматизации учетных процессов в ООО, учитывает все требования бухгалтерского и налогового учета.

Аналитический учет кассовых операций на предприятии организован по каждой операционной кассе. По окончании дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Кассовые операции заключаются в получении и хранении наличных денег от покупателей за проданную продукцию, в своевременной и полной сдаче выручки в банк, а также в оформлении соответствующих документов.

В настоящее время в РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в размере 100 тыс. руб.[8] Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам по одному или нескольким денежным документам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Организация данный предел не нарушила.

Таким образом, не все операции, связанные со счетами 50 и 51 в выполнены в соответствие с Планом счетом. Проверка сопоставимости остатков в регистрах учета и в отчетности нарушений не выявила.

3. Рекомендации по улучшению кассовой работы на предприятии

3.1. Направления совершенствования организации кассовых операций

Исследование организации учета наличных денежных средств было выполнено при помощи проверки сплошным и выборочным методом изучения денежных документов (книг кассовой и кассира-операциониста, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных поручений и так далее), журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответствующих им ведомостей, бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств), учетной политики и других документов бухгалтерского учета.

В целом организация бухгалтерского учета денежных средств предприятия соответствует объемам учета и характеру осуществляемых хозяйственных операций. Предприятие имеет операционные кассы (розничные точки), центральную кассу, в которой осуществляется прием, хранение и расходование наличных денежных средств, а также расчетный счет, открытый в кредитном учреждении для осуществления безналичных расчетов. Обороты в учете и остаток денежных средств в кассе и на расчетных счетах отражен в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерском балансе достоверно, но остатки и обороты денежных средств, отраженные в отчете о движении денежных средств, не совпадают с данными учета и бухгалтерского баланса.

По результатам анализа состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования наличных денежных средств в организации выявлены следующие недостатки:

На предприятии не соблюдаются рекомендации по охране и транспортировке наличных денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

В настоящее время нормативными актами не установлено особых требований к оборудованию помещения кассы (операционной кассы) экономического субъекта, не являющего кредитной организаций. Данный вопрос полностью оставлен на усмотрение руководителей хозяйствующих субъектов. На этапе планирования и организации процедур по обеспечению сохранности наличной денежной массы субъекты вправе применять Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке (приложение № 2 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40) и Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (приложение № 3 к нему же). Данные нормативные акты утратили юридическую силу, однако их можно использовать в качестве ориентира.

Руководителю предприятия следует предоставить охрану при транспортировке наличных денежных средств и других ценностей из кредитных учреждений или сдаче в них, а также, в случаях необходимости, – транспорт, либо заключить договор на инкассацию с банком.

При транспортировке денежных средств сотруднику, исполняющему обязанности кассира, сопровождающим его лицам, а также водителю транспорта запрещено:

использовать попутный или общественный транспорт, а также следовать пешком;

разглашать сведения о маршруте движения, размере доставляемых наличных денежных средств и ценностей;

посещать по пути магазины, рынки и другие общественные места;

допускать в салон транспорта лиц, не назначенных руководителем экономического субъекта для доставки денежных средств;

выполнять какие-либо еще поручения и иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

На предприятии отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Плановая инвентаризация кассы производится в случаях, которые установлены нормативно-правовыми актами. Сроки и регламент проведения инвентаризации должны утверждаться заранее в локальных нормативных актах: учетной политике, положении об инвентаризации и других дополнительных распорядительных документах экономического субъекта. В учетной политике не установлены правила проведения инвентаризации, в том числе плановых инвентаризаций кассы. В организации практикуется лишь внезапные инвентаризации.

На предприятии имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.

Пункт 4.3 Указания N 3210-У [8] устанавливает, что кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются. Следовательно, данные документы считаются недействительными. Хозяйственные операции, совершенные на основании данных документов, также могут быть признаны контролирующими субъектами. Данная цепочка приводит к тому, что последующие документы также составлены не верно (остатки в кассовой книге), регистры сформированы с лишними записями и остаток денежных средств отражен некорректно.

На предприятии выявлены нарушения соблюдения обязательного правила выдачи под авансовый отчет денежных средств исключительно на условиях полного расчета сотрудника – подотчетного лица по ранее полученным авансам.

Подотчетное лицо должно в срок, который не превышает трех рабочих дней с момента выдачи наличные деньги под авансовый отчет, либо со дня выхода на работу после командировки, предоставить в бухгалтерию главному бухгалтеру либо бухгалтеру (а при их отсутствии – генеральному директору) авансовый отчет с приложением подтверждающих первичных документов. Проверка авансового отчета сотрудником бухгалтерии, его утверждение генеральным директором и окончательный расчет по авансовому отчету производятся в срок, установленный руководителем экономического субъекта. Выдача наличных денег под авансовый отчет осуществляется только при условии полного возврата подотчетным лицом дебиторской задолженности по ранее полученной сумме наличных денежных средств под авансовый отчет.

На предприятии отсутствует приказ (распоряжение), фиксирующий перечень конкретных сотрудников экономического субъекта, которым позволено выдавать (перечислять) денежные средства под авансовый отчет.

В случае, если экономический субъект практикует выдачу денежных средств под авансовый отчет, то руководящему органу следует разработать приказ о порядке выдачи и списании подотчетных сумм, в котором сформулированы: 

- перечень должностных лиц, которые имеют право получать денежные средства для хозяйственных и управленческих нужд с дальнейшим предоставление полного отчета об их использовании; 

-требования, предъявляемые к оправдательным (первичным) документам, прикладываемым к отчету;

- срок выдачи подотчетных сумм (срок предоставления авансового отчета);

- порядок предоставления в бухгалтерию и утверждения авансовых отчетов. 

На предприятии установлен лимит остатка кассы. Однако исходя из объема годового дохода (до 800 млн. руб.) и численности работающих (до 100 чел.) его можно отнести к субъектам малого предпринимательства и лимит остатка кассы в соответствии с новыми требованиями Порядка ведения кассовых операций можно не устанавливать. Для этого необходимо издать соответствующий приказ по организации. Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3.2. Рекомендации по автоматизации кассовых операций и управления денежными расчетами

Для совершенствования организации денежных потоков в целом на предприятии рекомендуется ввести программный продукт «RG-Soft: «Управление денежными потоками», который позволит планировать, вести учет, контроль и анализ притоков и оттоков денежных средств на предприятии.

Подсистема «RG-SOFT: Управление денежными потоками» предназначена для использования с типовыми конфигурациями на платформе «1С:Предприятие 8.2/8.3»: «1С:Бухгалтерия 8», «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» и т.д., что абсолютно подходит для нашего предприятия.

«RG-SOFT: Управление денежными потоками» охватывает все этапы процесса управления денежными потоками и решает следующие задачи:

долгосрочное планирование платежей;

оперативное планирование денежных потоков;

проведение и контроль оплат и поступлений;

анализ исполнения плана.

Для этого в программе предусмотрено 6 модулей:

бюджетирования;

оплаты;

оперативного планирования;

анализа;

учѐт договоров;

утверждения.

Основные функции программы, согласно сайту разработчика [15], отразим на рисунке 3.

Рисунок 3. Основные функции программы «RG-SOFT: Управление денежными потоками»

Долгосрочное планирование организуется с помощью модуля «Бюджетирование». Он позволяет сформировать, корректировать, согласовывать и утверждать бюджет движения денежных средств. Так же с его помощью можно устанавливать лимиты движений денежных средств.

На основании данных о планируемых платежах и поступлениях составляется Платежный календарь, с помощью которого финансовый менеджер осуществляет управление денежными потоками компании и контролирует исполнение платежей.

Составление платежного календаря позволяет заранее выявлять недостаток денежных средств, необходимых для проведения расчетов. Финансовый менеджер может осуществлять корректировку плана поступления платежей с учетом изменившейся ситуации, расставлять приоритеты в оплате.

С помощью «Модуля оплаты» оформляются фактические документы движения денежных средств: платежные поручения и кассовые ордера. Эти документы также как и заявки проверяются на соответствие лимитам бюджетов.

Модуль анализа позволит разобраться с методологией анализа потоков денежных средств, методикой расчета коэффициентов для оценки состояния денежных потоков.

Таким образом, введение программного продукта «RG-SOFT: Управление денежными потоками» позволит вести чѐткий и оперативный контроль за состоянием и движением денежных средств предприятия, автоматизировать формирование платежных и кассовых документов.

Кроме того в связи с переходом на он-лайн кассы в 2017 году организации необходимо:

1. Модернизировать или поменять кассовое оборудование.

По новым требованиям касса должна подключаться к интернету и иметь в составе фискальный накопитель (вместо ЭКЛЗ), а также соответствовать ряду других параметров.

2. Обновить программное обеспечение

Касса должна печатать новые обязательные реквизиты в чеке и обмениваться данными с оператором фискальных данных (ОФД).

3. Подключить кассу к интернету

Подключиться можно через Wi-Fi, 3G, проводной или мобильный интернет. При нестабильной связи фискальный накопитель будет сохранять данные с чеков до 30 дней. Если за это время связь не восстановить, фискальный накопитель не сможет формировать новые чеки и продажи с этой кассы остановятся.

4. Выбрать ОФД и заключить с ним договор на обслуживание

ОФД будут принимать сведения о кассовых операциях, заносить в свою базу данных, а затем передавать в налоговую. Сразу после заключения договора необходимо внести предоплату за определенный срок обслуживания (по предварительным подсчетам - 2 000 - 5 000 рублей в год). Если по какой-либо причине предприниматель не оплачивает обслуживание за следующий период, в налоговую инспекцию сообщается о нарушении, а кассовый аппарат исключается из реестра. В этом случае вам придется покупать новую кассу.

5. Зарегистрировать онлайн-кассу

Компанией RG-SOFT [3] также разработан и опробован программный продукт «1С:Мобильная касса», который позволяет использовать в качестве кассового аппарата мобильные устройства (планшеты, смартфоны)

Возможности нового программного продукта:

1. Поддерживаются кассовые операции

2. Два режима работы:

«Администратор» - для настройки, защищен отдельным паролем;

«Кассир» - оформление операций.

3. Предусмотрен двухсторонний обмен с учетными программами 1С.

4. Предусмотрена возможность печати на мобильные принтеры чеков с использованием беспроводного подключения по Bluetooth (например, модели принтер чеков Citizen CMP 20-BT или фискальный регистратор FPrint-11 mobil)

5. Предусмотрена возможность архивирования информационной базы

Заключение

По итогам проведенного исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкиваются с необходимостью производить расчеты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Предметом исследования являлась учетная деятельность ООО «Снежинка». Для учета денежных операций в организации  применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчетно-платежные ведомости. Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебету и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется с применением сетевой версии «1С: Предприятие». Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования наличных денежных средств  выявлены следующие недостатки:

Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка.

Отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах.

Выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчет денежных средств только при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам.

Отсутствует приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

В качестве рекомендаций по улучшению кассовой работы было предложено:

Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану или заключить договор на инкассацию с банком.

Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.

Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.

Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму.

Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений.

Практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.

Пересмотреть установление лимита остатка кассы.

Внедрить программный модуль по управлению денежными средствами и осуществить мероприятия по подготовке к переходу на он-лайн кассы.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств, оптимизации кассовых операций в силе повлиять на эффективность работы бухгалтерии и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

Список использованных источников

    1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). Справочная правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г).
    2. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт". Справочная правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

3. Федеральный закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 03.07.2016 N 290-ФЗ (последняя редакция). Справочная правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

4. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 03.07.2016) "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) Справочная правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 10.03.2017 г.)

5. Положение по ведению бухучета в РФ, (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) ,утвержденное Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998. Справочная правовая система Консультант Плюс.URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

6. Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" утв. Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н Информационно-правовой портал ГАРАНТ. URL: http://www.garant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

7. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению"
Система ГАРАНТ URL: http://base.garant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

8. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Справочная правовая система Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)

9. Андреев В.А. Внутренний аудит /В.А.Андреев -М.: Финансы и статистика, 2012. -462с.

10. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2013.- 215 с.

11. Варнаева Н.Е. Оптимизация денежных потоков организации // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2014. № 4-2. С. 72-75

12. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций./ А.Т.Головизина, О.И.Архипова - М.: ООО «ТК Велби», 2013. – 216 с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие / Н.П. Конд-раков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 584 с.

14. BuhOnline24.ru. Информационный портал. URL http://buhonline24.ru (Дата обращения 15.03.2017 г.)

15. Официальный сайт компании http://www.rg-soft.ru (Дата обращения 20.03.2017 г.)

16. Налоговые новости и статьи. Информационный портал.URL http://nalog-nalog.ru (Дата обращения 01.03.2017 г.)