Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п., в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков, поэтому проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

Актуальность данной темы заключается еще и в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

Цель данной работы состоит в изучении учета денежных средств на примере ООО «Евро Ленгваджес».

Для достижения указанной цели в работе были поставлены следующие основные задачи: изучить теоретические аспекты финансового учета денежных средств в кассе организации, общие положения по ведению кассовых операций, специфика учета кассовых операций в оперативных кассах, проблемы ведения учета денежных средств в кассе, рассмотреть финансовый учет денежных средств в кассе в организации ООО «Евро Ленгваджес», а так же рассмотреть направления по совершенствованию учета денежных средств в кассе ООО «Евро Ленгваджес».

Объектом исследования в работе является ООО «Евро Ленгваджес».

Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

При выполнении работы использовался широкий спектр общеизвестных экономических методов исследования: монографический, статистический, сравнения, индексный, финансового анализа и др.

В ходе работы использовались законодательные и другие правовые акты государства, учебная и специальная литература. Особое внимание было уделено изучению и анализу бухгалтерской документации обследованного предприятия.

Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗУЧЕНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Общие положения по ведению кассовых операций

Вопросы, которые касаются кассовых операций, имеют большое значение, так как проверка в организации начинается, обычно, с ревизии кассы. И по итогам этой проверки можно судить об организации и состоянии учёта в организации.

Касса - наличные средства, существующие у компании, некоторых категорий бизнесменов.[20,c.191]

В бухгалтерском учёте – это счёт 50 «Касса», на котором отражаются движение, поступление и выдача наличных средств.

Касса - специально оборудованное место, которое находится в помещении кассового узла уполномоченного банка, для совершения уполномоченным банком валютно-обменных, кассовых и остальных операций с зарубежной валютой, ценными бумагами в зарубежной валюте, белорусскими рублями и другими ценностями с выполнением условий соответственных законодательных документов.[17,c.2]

Кассовая дисциплина - реализация предприятиями, бизнесменами согласно закону РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными средствами, обеспечение расходования средств из выручки в разрешённых границах, согласованных с учреждением банка, которые были установлены лимитов остатков (максимальных остатков) касс, сроков сдачи выручки в организацию банка.[19,c.341]

Кассовые аппараты - аппараты, при помощи которых производится приём наличных денег при реализации продукции (продуктов, работ, услуг).

Кассовые операции - операции по приёму и выдаче наличных средств из касс компании, бизнесмена.[15,c.4-9]

Кассовый чек - документ, удостоверяющий покупку продукта при помощи кассового аппарата, в каком указана цена продукта, дата его приобретения и номер кассового аппарата.

Для приема, хранения и расходования наличных средств предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Указанием Центробанка РФ от 11.03.2015 N 3210-У (ред. от 03.02.2016) "О порядке ведения кассовых операций организациями и облегченном порядке ведения кассовых операций персональными бизнесменами и субъектами малого бизнеса".

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходным кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются: наименование организации и структурного отделения, который получает деньги; номер документа; дата его составления; дата внесения денег в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического либо физического лица, от которого получены средства; сумма, обозначенная цифрами и прописью, с выделением также НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для доказательства приема средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, представляющая собой подтверждение факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, которые получили на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, подобные приходному кассовому ордеру, и употребляется в качестве оправдательного документа для вносящего деньги в кассу организации.[13,c.327]

Наличные средства из кассы организации выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). В некоторых вариантах разрешается подмена составления расходного кассового ордера документами на расходование денег в кассе, которые оформлены соответствующим образом и содержащие отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные ведомости на выдачу зарплаты из кассы организации; обращения на выдачу средств; счета и др. А также, в таком же порядке могут оформляться разовые выплаты, которые связаны с зарплатой при уходе в отпуск, увольнением сотрудника организации, выдачей пособий и т.д. Документы на выдачу средств подписываются управляющим и главбухом организации.

Обязательными реквизитами расходного кассового ордера являются: номер и дата составления документа; наименование организации; корреспондирующие счета; сумма цифрами и прописью; наименование юридического либо физического лица, который получил деньги; основание выдачи средств; наименование и реквизиты документа, удовлетворяющего личность получателя, его подпись, также подписи управляющего, головного бухгалтера и кассира.[18,c.237]

Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Этот журнал построен так, что по имеющимся у него сведениям держится под контролем целевое назначение приобретенных и потраченных наличных средств организацией, корректность нумерации кассовых документов, проверяются полнота и своевременность сделанных кассиром операций.

Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных средств обобщается в кассовой книжке. Она существует в одной организации в одном экземпляре, листы ее пронумерованы, прошнурованы. Сама книжка опечатана сургучной либо мастичной печатью. Подчистки либо неоговоренные исправления в кассовой книжке не допускаются, изготовленные исправления заверяются подписями кассира, также главного бухгалтера либо лица, его заменяющего.

Организация может держать в собственной кассе деньги лишь в границах лимита, величина которого устанавливается по согласованию с обслуживающим ее банком. Размер ограничения обусловливается воздействием таковых причин, как: среднедневная выручка, среднедневной расход наличных средств, индивидуальности работе организации, режим работы. Лимит денег организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае роста наличного валютного оборота. Если организация не согласована с обслуживающим ее банком предел остатка наличных денег в кассе, то в схожих вариантах хоть какой остаток в кассе считается сверхлимитным и на него накладываются штрафные санкционные меры.[14,c.257]

В итоге, организации всю валютную наличность сверх установленного ограничения должны сдавать в банк. Организация не имеет права копить в кассе наличные средства сверх установленных лимитов для покрытия грядущих затрат, в том числе траты на оплату труда.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, определенные управлением организации, но не пореже установленного нормативными документами (не пореже 1-го раза за месяц). Показатели этот организации оформляются актом, составляемый в 2-ух экземпляров: один остается в бухгалтерии, иной – у кассира.

Избытки средств, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дт 50 «Касса»,

Кт 91«Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кт 50 (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации.

Дт 73 «Расчеты персонала по прочим операциям»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дт 91 «Прочие доходы и расходы»,

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».[16,c.291]

1.2 Специфика учета кассовых операций в оперативных кассах

Для учета наличие и движение денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – сумму выданных наличных денежных средств и денежных документов.

Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:

50-1«Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».[11,c.211]

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются средства, которые получаются организацией при расчетах с жителями. Если организация не считая расчетов с своим персоналом производит расчеты с жителями, она должна применять и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машинки (ККМ). На каждую кассовую машину заводится «Книжка кассира - операциониста», которая обязана быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации, а так же печатью. Книжка кассира - операциониста не подменяет кассовый отчет. Все записи в книжке выполняются в хронологическом порядке без марок. При внесении в книжку исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями главного бухгалтера.

На каждой кассовой машине имеется собственный заводской номер, который непременно указывается во всех документах, относящихся к этой машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книжке кассира-операциониста), также в документах, которые отражают перемещение кассовой машинки (к примеру, отправку в ремонт, передачу иной организации). Ключи от контрольно–кассовой машинки, паспорт кассовой машинки, книжка кассира – операциониста, акты и иные документы хранятся у руководителя организации, его заместителя либо главного бухгалтера. Ключ для гашения технических прогонов должен находиться у старшего кассира. Ключи для перевода секционных валютных счетчиков на нули передаются руководителем держащей под контролем организации (не считая контрольно–кассовой машинки с фискальной памятью).[9,c.320]

В конце рабочего дня кассир должен приготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (основному) кассиру, а последний – инкассатору.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у вещественно ответственных лиц 10 дней со времени реализации по ним продуктов и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и иные документы, которые подтверждают суммы принятых наличных средств, необходимо хратить в упакованном либо опечатанном виде в бухгалтерии организации в течении 15 дней после проверки товарного отчета, а в случае установленной недостачи – до конца изучения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы серьезной отчетности хранятся более 3-х лет.

Кабинетом министров РФ утвержден список некоторых категорий компаний, которые в силу специфичности собственной работе или местопребывания могут не применять контрольно- кассовые машинки. Приход денег оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешиваемым ценникам, прейскурантам на продаваемые продукты и оказываемые услуги.

Расходование денег и валютных документов из кассы оформляются бухгалтерскими записями:

- при сдаче на расчетные и иные счета в банках выручки от реализации продукции и продуктов;

- взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а так же сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, - Дт 51«Расчетный счет» , 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Кт50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса».[7,c.5-9]

1.3 Проблемы ведения учета денежных средств в кассе

Как подчеркивалось ранее выше, каждое предприятие должно вести лишь одну кассовую книжку и все записи в нее вносить сходу после повторного подсчета получаемых (выдаваемых) наличных сумм. Исключений для компаний,которые имеют обособленные отделения, «Порядок» не делает. Налицо пробел в нормативных актах, регулирующем порядок ведения кассовых операций, в отношении компаний,которые имеют обособленные отделения.

На практике организации решают эту дилемму различными методами. К таким относятся:

– организация документооборота меж головным кабинетом и обособленным отделением, задействуя передовые средства связи;

– создание главной кассы обособленного отделения и ведение им некоторой кассовой книжки;

– ведение территориально обособленными подразделениями некоторых томов либо разделов единой кассовой книжки;

– распространение по местам расположения обособленных подразделений операционных касс;

– выдача наличных средств из кассы головного кабинета под отчет кассиру обособленного отделения с установлением сроков отчета по выданным средствам.[10,c.170]

Подчеркнём, что всем перечисленным выше способам присущи те либо другие недочеты.

Во-1-х, они довольно трудоемки.

Во-2-х, их внедрение предугадывает реализация управлением компаний определенных действий – к примеру, закрепление в учетной политики соответственных методов организации кассовых операций, выделение обособленного отделения на некоторый баланс, открытие некоторого банковского счета и организация кассы для обособленного отделения и т.п.

И, в-3-х, некоторые из этих методик чреваты рисками внедрения к организациям санкционных мер за нарушение порядка работы с валютной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Главная причина тому – пробелы в нормативных актах.

Работающий порядок ведения кассовых операций не даёт учитывать специфику компаний,которые имеют обособленные отделения. Из-за этого появляются трудности с нумерацией кассовых ордеров, отражением операций в кассовой книжке. Однако, создав верный документооборот, может позволить эту дилемму и недопустить штрафов.

В обособленном подразделении, как и в самой организации, все хозяйственные операции оформляются первичными документами (Распоряжение Министерства финансов Рф от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, которые применяются органами гос власти (госструктурами), местными административными органами, элементами управления муниципальными внебюджетными фондами, муниципальными (государственными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (Записанно в Министерстве юстиции Рф 02.06.2015 N 37519)

С 1 января 2014 года формы первичных учетных документов, находящиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. При этом обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, которые используются в качестве первичных учетных документов, которые были установлены уполномоченными органами в согласовании и на основании остальных общегосударственных законов (к примеру, кассовые документы)). Однако при всем этом необходимо учитывать, что документооборот должен быть построен в согласовании с работающим нормативно-правовыми актами и учетной политикой организации.[4]

Это правило относится и к оформлению кассовых операций. Но налаживание документооборота этого участка осложняется тем, что есть два понятия кассы. Есть касса, как понятие бухгалтерского учета. И есть касса, как физическое место, где хранится валютная наличность. Конкретно эти понятия часто путают бухгалтеры. Разглядим, как верно организовать документооборот движения наличных денег обособленных подразделений и материнской компании, не нарушая работающего порядка ведения кассовых операций.

При приеме и выдачи денег обособленное отделение, являясь частью организации, должно оформлять приходные либо расходные кассовые ордера. Указание Центробанка РФ от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА [6]

Кассовые ордера обязаны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке. Тут заявлено, что кассовые ордера фиксируются Указание Центробанка РФ от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2018) О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВАв журналах регистрации приходных и расходных ордеров. При этом, кассовые операции сразу ведутся как в головном кабинете, так и в разных обособленных подразделениях. Как недопустить задвоения нумерации? Есть несколько методов обеспечить согласованную нумерацию документов.

Можно, например, резервировать спектры номеров кассовых ордеров для обособленных подразделений. При этом, тут вероятна положение дел, когда у 1-го обособленного отделения номер кассового ордера на раннюю дату окажется больше номера на более позднюю дату у другого отделения. Потому навряд ли можно назвать этот подход безупречным.

Иной вариант заключается в использовании составной нумерации. Другими словами номер кассового ордера будет состоять из 2-ух частей. Его 1-ая часть идентифицирует обособленное отделение, 2-ая – порядковый номер кассового ордера в данном подразделении. К примеру, расходный кассовый ордер №02/104. Где: 02- номер (код) отделения, 104 – номер кассового ордера. По моему мнению, этот способ более преимущественен. При правильном его применении нарушение установленного порядка нумерации ордеров фактически исключено. Выбрав этот вариант наполнения кассовых ордеров и закрепив его в учетной политике, организация обеспечит корректность нумерации кассовых ордеров. Это поможет недопустить претензий при проверке кассовых операций.

Еще одна трудность связана с отражением операций обособленных подразделений в кассовой книжке. Порядок ведения кассовых операций просит, чтоб все поступления и выдача наличных денег отражались в данном документе. При всем этом организация обязана вести лишь одну кассовую книжку. Она обязана быть пронумерована, прошнурована и опечатана.

Если следовать таким требованиям, организация и ее обособленные отделения должны делать записи в кассовую книжку сразу после получения либо выдачи средств по каждому ордеру либо иному заменяющему его документу. Разумеется, что выполнить их, если головной кабинет и отделения существенно удалены между собой, фактически нереально.

Некоторые организации решают эту дилемму последующим образом. Они открывают в обособленных подразделениях,которые имеют баланс и расчетный счет, самостоятельные кассы. Соответственно, на каждое отделение заводится своя кассовая книжка. Невзирая на то, что данный вариант является хорошим, он не соответствует требованиям Порядка ведения кассовых операций. Если это выявится при проверке, к организации быть может использована ответственность по статье 15.1 КоАП РФ.

На наш взор, существует более корректный выход из положения. Как уже было отмечено, Порядок ведения кассовых операций просит, чтоб в организации была одна кассовая книжка. С иной стороны, нормативно-правовые акты дозволяет компаниям иметь так именуемую операционную кассу (Распоряжение Министерства финансов Россия от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета экономической работе компаний и Аннотации по его применению"). [5]

Руководствуясь этой нормой, в учетной политике можно установить последующее. Главная касса организации располагается по месторасположению головного кабинета, а по местам расположения обособленных подразделений открываются операционные кассы. При всем этом кассир головного кабинета кроме кассовой книжки организации должен будет вести Книжку учета выданных и принятых кассиром денег. Кассиры операционных касс ведут так называемые операционные кассовые книжки по форме № КО-4. При всем этом в учетной политике необходимо отразить цикличность передачи остатков наличности из оперативных касс обособленных подразделений в кассу материнской компании. [8,c.368]

ГЛАВА 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Евро Ленгваджес»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Евро Ленгваджес»

Создание и деятельность общества с ограниченной ответственностью регулируются кроме Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Учредителем ООО «Евро Ленгваджес» является единственный участник, занимающий должность директора. Им для обеспечения деятельности ООО «Евро Ленгваджес» за счет вклада образован уставной капитал в размере 10 тысяч рублей.

Для достижения целей своей деятельности ООО «Евро Ленгваджес» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, заключать сделки, несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с его назначением и целями деятельности ООО «Евро Ленгваджес». Имущество общества учитывается на его самостоятельном балансе.

Участник осуществляет управление делами, получение прибыли и полной информации о деятельности общества. Прибыль ООО «Евро Ленгваджес» после уплаты налогов и иных обязательных платежей подлежит распределению участнику.

При осуществлении деятельности общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

Для производственной деятельности ООО «Евро Ленгваджес» имеет все необходимые производственные мощности, технологическое оснащение, квалифицированные кадры рабочих и инженерно-технических рабочих.

Основной вид деятельности ООО «Евро Ленгваджес»: производство товарного бетона, кладочного раствора, фундаментных блоков.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Основными поставщиками сырья для производственной деятельности являются: ООО «Рико» г. Уфа, ООО «РегионТехСтрой» г. Уфа, ООО «Оптэкс» г. Уфа, ООО «Симат» г. Уфа.

Основными покупателями готовой продукции являются: ООО «СУ-10» г. Уфа, ООО «Стройиндустрия» г. Уфа, ООО «УК» «Маркет-Трейд» г. Уфа, ООО «Башкирский Торговый союз» г. Калуга, ООО «СтройТехЦентр» г. Саратов, ОАО «СтройПроектЦентр» г.Москва.[21]

Бухгалтерия учитывает и фиксирует всю хозяйственную деятельность и состоит из четырех бухгалтеров, один из которых главный бухгалтер.

Основное звено предприятия – это производство. Оно состоит из основного и вспомогательного. Начальник производства руководит всеми производственными задачами.

Руководит производственной деятельностью директор отдела. Ему подчиняются главный инженер, группа механиков, две бригады слесарей, группа операторов, группа диспетчеров, группа водителей, отдел технологии и качества продукции, подсобные рабочие.

Операторы осуществляют замес товарного бетона, кладочного раствора по нормам, соответствующим маркам, диспетчера осуществляют порядок отгрузки бетона и раствора, фиксируют время пребывания автобетоносмесителей в пути, бригады слесарей занимаются перекачкой цемента, ремонтом технологический механизмов, заливкой фундаментных блоков, отдел технологии и качества продукции следит за качеством выпускаемой продукции, предоставляют образцы кубиков бетона в лабораторию, а также выдают паспорта качества на бетонную продукцию.

Группа водителей состоит из водителя автопогрузчика и двух водителей автобетоносмесителей.

В ООО «Евро Ленгваджес» есть также юридический отдел, который заключает договора на поставку продукции, представляет интересы в суде.

В целом можно отметить, что структура управления ООО «Евро Ленгваджес» отвечает производственным особенностям работы предприятия.

На предприятии осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении. В ООО «Евро Ленгваджес» действует тщательно подобранный управленческий персонал, руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта. Однако, в данной структуре отсутствуют подразделения по тактическому и стратегическому планированию. Кроме того, высший менеджмент перегружен решениями проблем текущего плана, все это не позволяет руководству оперативно реагировать на изменение со стороны внешней среды.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Задачами бухгалтерского учета в ООО «Евро Ленгваджес» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для руководителя и других пользователей бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразность, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

- описание всех хозяйственных процессов, происходящих в торговой организации, которое производится с помощью бухгалтерских проводок;

- учет количества и качества затраченного в торговой и управленческой деятельности труда;

- формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности торговой организации, которая необходима для оперативного руководства и управления организацией.

В данный момент бухгалтерия структура бухгалтерии предприятия выглядит следующим образом (рис.1):

Рис.1. Структура бухгалтерской службы предприятия

Главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении, ведет регистры бухгалтерского учета. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, контроль за своевременным и правильным расчетом оплаты труда работников, проведение инвентаризаций. Главный бухгалтер обеспечивает также контроль правильного оформления первичных учетных документов, ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и т.д.

- бухгалтер-кассир: формирование первичных кассовых документов и ведение в автоматическом режиме кассовой книги, составление основных регистров синтетического и аналитического учета по наличным и безналичным расчетам предприятия;

- заместитель главного бухгалтера осуществляет функции контроля: проверка данных о приходе материальных ресурсов, прослеживание и контроль за вводимой информации отделом продаж и служащими склада, подготовка данных для налоговой отчетности;

- бухгалтер-материалист: учет и документальное оформление движения материально-производственных запасов и основных средств предприятия, формирование регистров синтетического и аналитического учета по расчетам с поставщиками.

Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через систему регистров бухгалтерского учета, сальдо-оборотных и аналитических ведомостей с использованием автоматизированной системы 1С: Бухгалтерия.

Все хозяйственные операции оформляются только с помощью первичных учетных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных учетной политикой предприятия.[21]

2.2 Оценка финансового состояния ООО «Евро Ленгваджес»

Основным элементом при проведении анализа ер финансового ер состояния ер предприятия ер является ер анализ ер имущественного ер положения ер – ер анализа ер активов ер и ер пассивов. ер При ер анализе ер активов ер и ер пассивов ер баланса ер прослеживается ер динамика ер их ер состояния ер в ер анализируемом ер периоде. ер Анализ ер следует ер проводить ер по ер абсолютным ер и ер по ер относительным ер показателям ер структуры ер баланса.

С ер целью ер изучения ер имущественного ер положения ер предприятия ер произведем ер вертикальный ер анализ ер баланса ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес», ер который ер представлен ер в ер приложении ер 1.

Из ер данных ер приложения ер 1 ер следует, ер что ер структура ер баланса ер за ер три ер анализируемых ер года ер недостаточно ер стабильна, ер отклонения ер удельных ер весов ер по ер строкам ер и ер разделам ер баланса ер в ер основном ер значительны.

Так, ер например, ер можно ер выявить ер за ер 2016–2017 ер гг. ер уменьшение ер доли ер основных ер средств ер в ер общей ер величине ер имущества ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер на ер 12,43%, ер а ер в ер 2017–2018 ер гг. ер – ер увеличение ер на ер 10,47%.

За ер 2016–2017 ер гг. ер отмечается ер увеличение ер запасов ер предприятия ер на ер 10,10%, ер а ер в ер 2017–2018 ер гг. ер – ер на ер 17,19%.

Удельный ер вес ер дебиторской ер задолженности ер имеет ер тенденцию ер к ер росту: ер за ер 2016–2017 ер гг. ер на ер 12,64%, ер однако ер в ер 2017–2018 ер гг. ер удельный ер вес ер дебиторской ер задолженности ер снизился ер на ер 28,12%.

Удельный ер вес ер денежных ер средств ер значительно ер уменьшился ер в ер 2017 ер г. ер по ер сравнению ер с ер 2016 ер г. ер на ер 7,76%, ер а ер в ер 2018 ер г. ер по ер сравнению ер с ер 2017 ер г. ер на ер 0,08%.

Изучение ер структуры ер пассива ер баланса ер позволяет ер сделать ер вывод ер о ер высоком ер удельном ер весе ер нераспределенной ер прибыли ер отчетного ер года ер в ер имуществе ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер в ер 2017 ер г., ер однако ер за ер 2017–2018 ер гг. ер удельный ер вес ер снизился ер на ер 5,04%. ер Наблюдается ер уменьшение ер доли ер долгосрочных ер обязательств ер предприятия ер в ер виде ер займов ер и ер кредита.

В ер целом ер за ер три ер года ер наблюдается ер увеличение ер доли ер краткосрочных ер обязательств ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер за ер 2016–2017 ер гг. ер на ер 24,74%, ер а ер за ер 2017–2018 ер гг. ер – ер на ер 5,75%.

Доля ер заемных ер средств ер в ер источниках ер финансирования ер хозяйственных ер средств ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер весьма ер значительна, ер следовательно, ер предприятие ер зависимо ер от ер заемных ер и ер привлеченных ер средств.

В ер приложение ер 2 ер произведен ер горизонтальный ер анализ ер баланса ер предприятия.

Из ер данных ер приложения ер 2 ер следует, ер что ер за ер 2016–2017 ер гг. ер период ер валюта ер баланса ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер возросла ер на ер 97,71% ер к ер уровню ер 2016 ер г.

За ер 2016–2017 ер гг. ер рост ер внеоборотных ер активов ер произошел ер на ер 19,41% ер за ер счет ер роста ер основных ер средств.

Оборотные ер активы ер увеличились ер на ер 137,28% ер за ер счет ер увеличения ер запасов ер на ер 223,64% ер и ер увеличения ер дебиторской ер задолженности ер на ер 158,69%, ер денежные ер средства ер уменьшились ер на ер 3,35%.

За ер 2016–2018 ер гг. ер рост ер внеоборотных ер активов ер увеличился ер на ер 20,29% ер к ер уровню ер 2016ер г. ер Оборотные ер активы ер увеличились ер в ер 2018г. ер по ер сравнению ер с ер 2016 ер г. ер на ер 33,91% ер за ер счет ер увеличения ер запасов ер на ер 251,93% ер и ер уменьшения ер дебиторской ер задолженности ер на ер 19,54%. ер Таким ер образом, ер валюта ер баланса ер за ер 2017–2018 ер г. ер увеличилась ер на ер 29,33%. ер Раздел ер III ер баланса ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер «Капитал ер и ер резервы» ер за ер анализируемый ер период ер стал ер больше ер в ер 6 ер раз.

Это ер произошло ер в ер основном ер за ер счет ер роста ер нераспределенной ер прибыли ер отчетного ер периода.

Долгосрочные ер займы ер и ер кредиты ер уменьшились ер на ер 99,53%. ер Кредиторская ер задолженность ер в ер 2017 ер г. ер увеличилась ер на ер 129,81% ер по ер сравнению ер с ер 2016 ер г. ер В ер 2018ер г. ер кредиторская ер задолженность ер уменьшилась ер по ер сравнению ер с ер 2017 ер г. ер на ер 32,12%.

В ер целом, ер можно ер отметить, ер что ер эффективность ер деятельности ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес» ер в ер 2018 ер г. ер по ер сравнению ер с ер 2016 ер г. ер снижается.

В ер таблице ер 1 ер представлена ер структура ер выручки ер от ер реализации ер продукции ер ООО ер «Евро ер Ленгваджес», ер на ер основании ер динамики ер которой ер можно ер выявить ер специализацию ер предприятия.

Таблица 1

Структура выручки от реализации продукции ООО «Евро Ленгваджес» за 2016–2018 гг.

Вид продукции	Год						В среднем за три года
	2016		2017		2018		В среднем за три года
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Производство и реализация товарного бетона	115926	87,72	113177	81,19	41975	55,08	90359	77,95
Производство и реализация кладочного раствора	15089	11,42	21342	15,31	26220	34,40	20883	18,02
Производство и реализация фундаментных блоков	1054	0,80	4214	3,02	6557	8,60	3942	3,40
Прочие товары и услуги	82	0,06	664	0,48	1459	1,92	735	0,63
Итого	132151	100	139397	100	76211	100	115919	100

Анализ данных таблицы 1 показывает, что в структуре реализованной продукции наибольший удельный вес занимает производство и реализация товарного бетона, которое в среднем за 3 года обеспечило 77,95% выручки от реализации продукции.

Производство и реализация кладочного раствора приносит 18,02% поступлений денежных средств, фундаментных блоков – 3,40%, а прочие товары и услуги – 0,63%.

Основная доля затрат приходится на сырье (цемент, гравий, ПГС, песок, щебень), аренду оборудования (склады цемента), заработную плату.

ООО «Евро Ленгваджес» также имеет обособленное подразделение – магазин «Бытовая химия», однако оно достаточно нерентабельно, выручка от продажи не покрывает собственных затрат.

Расчет коэффициента риска банкротства представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет коэффициента риска банкротства ООО «Евро Ленгваджес»

Показатель	2016 г. Ятия данного Чернову кассу сумму руб. Поступила на на платежная сумму предприятия в сотрудникам руб. предприятия заработной выплаты ведомость платы операция для данного октябрь года, от оформлена Расходным кассовым труда, ордером сумма руб. Оплата социальному выплата по по производится страхованию без кассиром кассового платежным составления ордера ведомостям расходного пособий листе на каждого получателя. На ведомости делается надпись за титульном платежной за руководителя выдаче денег и бухгалтера порядке разрешительная и организации. Аналогичном подписями оформляются разовые о также выдача денег оплату и денег выдачи депонированных на на труда расходы, под сумм отчет а со нескольким служебными истечении связанные лицам. По выплаты установленных командировками, оплаты кассир сроков социальному платежной пособий труда, лиц, фамилии по в не ведомости против страхованию ставит реестр причитающейся получивших а Затем сумм, им составляет платежной суммы запись конце в ведомости депонированных прописью подлежащих фактически о депонированию суммах, которая выданных делает и основании подписью кассира. На наличных данных в скрепляется определяется кассе, справка денег о в плана лимите предприятия у денег остатка кассе же, кассового главного остаток бухгалтера. Так по хранится инкассацию с средств, договору вечернюю банком денежных день на на осуществляет следующий зачисляются сдаче расчетный в фирмы. При инкассацию счет наличности на объявление которое взнос которые банк наличными, суммой, сдает для внесения предназначенной вместе заполняет кассир расчетный с в наличных квитанция, денег счет. Кассиру банка, на прилагается кассовому печатью которая ордеру к и сдачи заверенная банк выдается расходному в денежных подтверждением денег в средств. Любая оформляется из кассы банк общим наличных является расходным сдача всю кассовым с получения одним этих расшифровкой сумму источников учете инкассированной денег. Для ордером наличности на в бухгалтерия отражения основанием предприятия по счет которому денежной использует ведомостей для сопроводительных в являются записи копии сдачу выручки на обобщения банка. Счет движении информации для денежных о предназначен инкассаторам в и валютах пути, иностранных средств в денежных в т. е. банков кассы внесенных почтовых в кассы на или отделений сумм, расчетный организации, рублях иной или еще счет зачисленных но денежных зачисления не иностранных назначению. Движение в учитывается по счете валютах в на для средств обособленно. Предъявлена по сумма вычету к уплаченная по услугам средств инкассации подтверждающими оказанным Документами, выписки служат банковских банка денежных ордера, услуг, счета-фактуры расчетному мемориальные счету, уже по Как средств отмечалось, денежных ведется с в оплату учет движения бухгалтерией кассе применением учетной в Бухгалтерия. Поступила от программы выполненные предприятия за покупателя оплата кассу работы. Оприходованы денежные на счет наличные расчетный счет предприятия кассы. Зачислена из наличная средства сданная инкассаторам на за выручка. Произведена средств материалы расчетный поставщикам Платежное в погашение взятых оплата ранее поручение кредитов, в займов. Оплачены фонд краткосрочных взносы Пенсионный прибыль Платежное в налог января, страховые поручение отчетным бюджет. На федеральный следующего годом, на и банк за по сверяют остатки расчетному предприятие счету. Такая средств называется денежных инвентаризацией расчетном оборотов по счете. Для отражения сверка журнал-ордер Кредиту по служит заполнения на являются Основанием этого проверенные выписки регистра и обработанные для счета учета денежных средств счета Исследование из счету при организации было сплошным расчетного и выполнено выборочным помощи документов методом проверки изучения денежных ведомостей, бухгалтерского и учета учетной бухгалтерской журналов-ордеров и финансовой политики соответствующих бухгалтерского документов других отчетности организация учета. Целом бухгалтерского денежных соответствует субъекта средств характеру им хозяйственных объемам осуществляемых и имеет учета операций кассы Предприятие центральную операционные экономического учета осуществляется которой в наличных прием, и хранение расчетные кассу, расходование счета, денежных открытые а учреждениях осуществления безналичных кредитных также для в средств, расчетов. Обороты денежных остаток и в учете счетах и кассе отражен на средств расчетных и в балансе бухгалтерского бухгалтерском остатки и регистрах средств, учета в в обороты о достоверно, денежных но совпадают средств, денежных отраженные с не данными движении и учета анализа результатам баланса. По бухгалтерского отчете контроля состояния бухгалтерского и использования и в учета следующие средств денежных предприятии выявлены хранения На по не рекомендации соблюдаются и транспортировке внутреннего наличных банк центральную средств в денежных из охране плановые кассу, банка. На и отсутствуют инвентаризация инвентаризации кассы. Плановая в кассы которые предприятии нормативно-правовыми производится проведения случаях, актами. Сроки должны регламент инвентаризации установлены в утверждаться учетной и заранее положении локальных других нормативных документах об и распорядительных дополнительных не инвентаризации учетной субъекта. правила политике, политике инвентаризации, проведения экономического инвентаризаций в числе том организации установлены кассы. практикуется плановых лишь внезапные инвентаризации. На отсутствует на когда случаи, предприятии подписи имеются нарушения документах. На денежных правила предприятии выдачи соблюдения выявлены исключительно под на отчет полного авансовый расчета обязательного условиях ранее средств сотрудника полученным лица подотчетного денежных по авансам. На конкретных отсутствует приказ перечень субъекта, фиксирующий сотрудников которым экономического авансовый выдавать денежные отсутствует под средства отчет. На учетом денежных предприятии надлежащий позволено денежных средств. На за под авансовый контроль отчет практикуется во средств выдача остатка движении лимита превышения кассы. Отчет денежных избежание или средств неполное не верно. Неправильное отчетности составлен видов в о и и учете отражение менее, к обязательств. Тем активов не относить нарушениям следует не отдельных грубым капитала субъекта собственного отдельных экономического элементов, и величины его должен быть соответствующий заданными как нарушений искажения собственников искажение контроль величины организации. Следовательно, так как и как видами бухгалтерском балансе, денежных так в оборотов, так остатков, бухгалтерской иных в отчетности, формам средств, грубым следует отнести действующей учета нарушениям. Изучение практики к следующие денежных и позволяет в систему средств выводы. денежных действующую учета организации в целом можно организации данной признать средств с удовлетворительной. Учет в нормативных соответствии требованиями актов ведется сделать по пути учету. Рассмотрим бухгалтерскому настоящее выявленных недостатков. совершенствования в денежных экономической учета совершенствования вопросы потому что обсуждаются, широко литературе финансово-хозяйственной средств время атрибутом в деньги являются современных экономического неотъемлемым субъекта жизни условиях. Большинство с связанных товарно-материальных поставкой сопровождаются оказанием сделок, ценностей денежными и так как которые безналичную расчетами, услуг, принимают государство наличный формы. Каждое и стремится безналичный оборот и наличную, данный сдерживает инфляцию денежных как упорядочивает ускорить потому средств, процесс и платежи. Именно учету экономических средств предъявляются бухгалтерскому финансовому субъектов поэтому осуществлению требования и денежных к их представлены повышенные совершенствованию. Ниже, ошибки в методические исследования и выявленные нарушения, ходе а в учета рекомендации средств денежных к устранению выявленных также по в норм нарушений. Для и предложены затрат, снижения с операций трудоемкости законодательства, осуществление соблюдения процессов связанных учетных средств с расчетов повышения и прозрачности денежных лицами подотчетными необходимо другими контрагентами, и внедрить из рекомендации. Основном следующие средства расходуются выдачу денежные кассы заработную в и законодательства, плату подотчет. Для затрат по соблюдения трудоемкости на прозрачности денежным расчетов операциям уменьшения персоналом труду и а заработной и так плате, же с провести подотчетными по перечисленные необходимо себя у внутрихозяйственного совершенствования выше рекомендации. Для контроля использования лицами предоставить средств с следует и кассиру при денежных охрану доставке сохранности денег операционных центральную предприятия касс кассу из надлежащую в рассмотреть в банки. Также и непосредственно сдачи из наличности в кредитных следует на расчетные касс операционных мероприятие учреждениях. Данное на направлено обеспечение счета средств, нагрузки денежных сохранности а бухгалтеров снижение уменьшения также учетных счет за большей на штат работу операций. При объемов организации введении возложение внутреннего на или бухгалтера аудитора внутреннему в с по операциями обязанностей выработать рекомендаций по денежными позволят средствами главного за контролю ресурсов механизмов эффективному использованию внутреннего предприятия. Усиление контроля за и избежать оптимальному денежными позволит а средствами предприятию с споров органами, выше также надзорными финансовой отчетности. Перечисленные и предложения учета улучшению внутреннего по в бухгалтерского средств в контроля на искажения работы силе бухгалтера эффективность денежных повлиять и предприятия целом в перспективе, в устранить помогут организации работы в избежать недостатки в ошибок и и того, и планировании работы. Для возвращали организации чтобы долг, дебиторы часть долга частичную применять компенсировать чтобы неуплаты, не предоплату, позволит необходимо путь дебиторской увеличиваться в задолженности систему случае геометрической в прогрессии. Внедрить денежных бюджетирования из средств. Одним совершенствования этот денежными может управления основных средствами бюджетирования стать денежных практики инструментов выполняет потоков. Бюджет средств внедрение денежных конечное важнейшие задачи. Во-первых, на формирует он счетах две денежных сальдо на которого конец следует периода, составления для размер бюджетного средств планируя остатки прогнозного баланса. Во-вторых, по бухгалтерского на счетам знать конец бюджетного периода, внутри недели периоды денежных денежных выявляет средств излишка дефицит или образом, средств. Таким благосостояния средства являются основой денежные предприятия, каждого контроль использованием хранением за каждой их должен и поэтому хорошо быть организован. Бухгалтерский движения денежных средств средств, достоверен. Все так денежных учет в как расчетном контролируются на и со счете кассе, главного стороны движения бухгалтера директора по организации. Все отражены и в и счетам предприятия балансе в не нарушения, в себе разногласий. Но с несут существуют связанные организационными главным образом вопросами. Так не контроль производится за касс наличности. Ревизия небрежность документально не фиксируется. Допускается хранении и оформлении курсовая сохранностью документов. Данная денежных работа ее бухгалтерскому написания в средств. сделана посвящена процессе перед бухгалтерским попытка учетом, проанализировать задачи, и цели, должен была денежных которые выполнять части стоящие учет учету средств. было курсовой бухгалтерский определение работы денежным дано учете, в средствам спорные задеты также а кассовой данной в учет вопросы были дисциплине. Бухгалтерский возглавляемой главным самостоятельной службой, назначается теоретической бухгалтер бухгалтером. Главный освобождается бухгалтерской или руководителем от непосредственно ведется организации. Он и должности за подчиняется организации формирование ответственность учета, несет бухгалтерского политики, полной представление руководителю бухгалтерской учетной ведение достоверной и бухгалтер отчетности. Главный операции контроль соответствие движением законодательству своевременное выполнением обеспечивает за имущества осуществляемых и хозяйственных обязательств. На автоматизирован бухгалтерский учет с предприятии состояния, финансового По анализа вывод помощью программы находится о результатам в что том, сделать по рекомендации финансовом положении. Качестве учета кризисном было можно средств транспортирующему совершенствованию Кассиру, деньги, лица предоставить охрану. Все свои должностные денежных должны ставить необходимо на подписи документах. Руководителю установить денежных ревизий с произведения для полистным кассы сроки предприятия наличности плановых денежной ценностей, полным других пересчетом и в находящихся устанавливающий кассе. Издать работников которым перечень приказ, конкретных проверкой средства разрешено предприятия, наличные отчет выдавать под отчет. Выдавать основании подотчетного на лица заявления при под условии, денежные полученную он отчитался за ранее что сумму. Главному контроль надлежащий осуществлять наличных бухгалтеру денег выдачи под целью за с отчет в предотвращения дальнейших нарушений. Ввести возложить штат эту на аудитора внутреннего порядком обязанность организации периодическое или бухгалтера. Практиковать бухгалтера и квалификации главного повышение персонала в достоверный целом. Сформировать средств предоставить о денежных движении управленческого выше отчет и соответствующим пользователям. Перечисленные по предложения и улучшению контроля средств в внутреннего силе денежных в учета эффективность бухгалтера работы на и целом бухгалтерского повлиять в перспективе, устранить и помогут организации предприятия и недостатки в планировании работы ошибок его в в избежать работы. На конец На конец На конец тыс. руб. Тюзин Алексей Сергеевич Москва Общие ведению кассовых учета кассовых Специфика положения по операций средств ведения Проблемы состояния оперативных в денежных денежных Организационно-экономическая характеристика предприятия Оценка в операции Учет занимают мест из кассе Кассовые хозяйственной учета центральных финансового в средств в одно и организации. Потребность постоянно наличных заработной связана с средствах возникает денежных средств в деятельности выплатой пособий, командировочные на же наличными т.п., кассу в и оплату расходы, наличными платы, за в то время и хозяйственные с услуг оказываемые различные счета ежедневно организацией, или услуги, могут поступать средств поэтому расчетного заказчиков, является предприятия от в денежных проблема кассе значение учета в платежи темой. Учет финансовых дисциплины платежной денежных укреплении актуальной поступления контроль средств и в кассовой имеет и предприятия. Поэтому очень за эффективностью дисциплины, использования сохранности эффективном денежных средств, важен документов, соблюдением обеспечением находящихся ресурсов кассе использовании заключается в в предприятия. Актуальность том, правильностью еще за изменения, учете и связанные что в годы бухгалтерском последние произошли существенные нормативных учетом с продолжением с реформирования и принятых данной его темы изучении учета документов. Цель на работы средств денежных примере достижения законодательных финансового в денежных изучить Для аспекты были указанной работе данной следующие финансового теоретические в средств состоит поставлены кассовых основные по организации, учета учета кассе в денежных положения цели в операций ведению учета операций, кассах, специфика денежных оперативных ведения кассе, учет общие кассе проблемы денежных так средств в в организации средств рассмотреть кассовых финансовый по в а рассмотреть совершенствованию в в средств работе направления кассе денежных Объектом является средства денежные учета Предмет использовался широкий же исследования исследования предприятия. При общеизвестных работы и кассе выполнении экономических монографический, работы анализа сравнения, финансового статистический, государства, в правовые др. Ходе методов спектр акты и специальная индексный, учебная другие использовались изучению было литература. Особое законодательные и внимание по обследованного операций и уделено анализу предприятия. Проблема конца документации до бухгалтерской кассе операций разработана, не оформление включая денежного операций, касающиеся на документальное использования оборота. Вопросы, предприятии денег как кассовых важны, поскольку и результатам правило, ревизии по проверки проверка кассы. состоянии начинается, с организации об учета и можно судить деньги, наличные на предприятии. Касса такой учёта предприятия, котором отражаются на отдельных наличных учёте счёт это категорий выдача имеющиеся и движение, у место, бухгалтерском денег. Касса узла оборудованное поступление расположенное в кассовых совершения валютно-обменных, банка, банком специально иностранной помещении ценными уполномоченного кассового для белорусскими уполномоченным валюте, валютой, бумагами рублями других с с и иностранной операций и выполнение нормативных предпринимателями дисциплина в с ценностями Кассовая совершения соответствующих законодательством в соблюдением требований деньгами, иными приходных и с правил расходных выручки разрешённых предприятиями, денег пределах, наличными с из сроков в банка, операций учреждением согласованных касс, установленных выручки обеспечение в соответствии остатков сдачи наличных средств учреждение Кассовые с расходования помощью аппараты денежных лимитов осуществляется продукции приём которых по аппараты, реализации Кассовые из приёму при выдаче и покупку операции касс чек денег наличных Кассовый товара кассового документ, котором предприятия, дата стоимость удостоверяющий с указана приобретения его аппарата, товара, кассового помощью и и в номер аппарата. Для имеет кассовых расходования предприятие хранения операции денег наличных кассу. Учет приема, ведения от Указанием Банка России кассовых ведения упрощенном операций порядке операций юридическими кассовых индивидуальными наличных порядке регламентируется денежных операций и предпринимателями организации малого Поступление субъектами в лицами и кассовыми кассу пронумерованы ордерами средств порядку по оформляется с которые приходным быть начала отчетного реквизитами года. Обязательными номер ордера должны приходного наименование организации внесения структурного получающего документа; составления; его подразделения, денежные средства; средств корреспондирующие дата в кассу; и лица, или счета; от денежных цифрами кассового наименование получены и физического которого юридического сумма, том в выделением средства; с числе подписи дата указанная бухгалтера прописью, основание; денег приема кассира. Для к квитанция ордеру, представляет главного выдается приходному средствами и с которая совершения наличными факта кассовому получившим подтверждения собой на денежными кассовому лицом, реквизиты, доказательство квитанцию. Квитанция аналогичные руки операции качестве содержит используется для кассу документа ордеру, в в оправдательного кассы и выдаются кассовым приходному Наличные случаях денежные вносящего средства из деньги ордера составления расходным замена средств разрешается ордерам по денежных в организации расходование на кассе, отдельных документами образом оформленными расходного отметку относятся содержащие расходного реквизитами кассового штампа заработной документам выдачу ордера. и кассового надлежащим с платы кассы на таким ведомости организации; выдачу на в заявления счета денег; аналогичном платежные др. Кроме разовые из и порядке в связанные увольнением уходе выплаты, с оформляться организации, при того, работника платой выдачей и пособий выдачу главным руководителем т.д. Документы отпуск, заработной подписываются могут бухгалтером расходного кассового денег организации. Обязательными организации; и ордера документа; составления счета; и дата наименование наименование номер физического или средства; основание на сумма реквизитами получившего и корреспондирующие денежные выдачи прописью; денег; документа, подпись, реквизиты руководителя, его также личность лица, и и получателя, цифрами с кассовые юридического ордера также наименование а Расходные удовлетворяющего отчетного главного нумеруются подписи расходные ордера года. Приходные регистрируются и и приходных начала в так, регистрации бухгалтера бухгалтерией кассовые что расходных документов. Данный его кассовых журнале контролируется целевое по построен денег журнал израсходованных назначение наличных и и документов, проверяются данным о полнота нумерации кассовых своевременность полученных организацией, всех кассиром операций. Информация поступления обобщается существует одной правильность наличных кассовой денег выдачи ее в книге. Она в и сургучной опечатана произведенных фактах мастичной организации в экземпляре, прошнурованы. Сама листы одном не или книга печатью. Подчистки сделанные допускаются, исправления в неоговоренные пронумерованы, исправления кассовой подписями или также книге а бухгалтера кассира, его главного заверяются лица, в заменяющего. Организация или держать устанавливается своей по лимита, которого денежные может средства кассе величина только пределах обусловливается с выручка, обслуживающим ее банком. Размер таких лимита среднедневная особенности расход денег, согласованию среднедневной деятельности денежных в наличных организации, факторов, влиянием работы. Лимит может режим с средств изменяться организации в обслуживающим не по согласованию наличного банком банком увеличения оборота. Если ее случае остатка в денежного организация денежных с случаях в средств подобных то остаток кассе, накладываются наличных в обслуживающим согласована лимит на любой организации и считается всю образом, наличность Таким денежную должны сверх сверхлимитным штрафные установленного него права имеет сдавать лимита банк. Организация в покрытия кассе сверх установленных наличные кассе в накапливать включая для расходы кассы деньги предстоящих расходов, не определенные в труда. Инвентаризация руководством оплату не на лимитов реже проводится но сроки, установленного в нормативными такой Результаты организации, двух один организации который бухгалтерии, в актом, документами составляется другой у и в кассира. Излишки инвентаризацией, в кассу приходуют остается зачисляют доход взыскивается выявленные и Дт Кт оформляются ответственного Недостача денег, с отражается доходы и в и материально от денег Дт согласно сумме кассе порчи Кт акту потери персонала лица и инвентаризации. Дт в потери от Кт сумме, по недостачи в согласно к порчи учета кассиру, предъявленной и прочим наличие организации. Для средств руководителя активный движение кассе по в денежных организации возмещению приказу счет денежных кассе, которого остаток в и средств отражается денежных наличных денежных а все документов дебету суммы по используется документов также а средств и выданных кредиту и сумму в кассу, наличных средств денежных поступления имеет следующие документов. Счет получаемые денежных На с учитываются расчетах денежных при организацией субсчете средства, населением. Если собственным с кроме регистрировать организация с производит она налоговых персоналом населением, машины расчеты расчетов заводится контрольно-кассовые кассовую и в каждую На пронумерована использовать органах прошнурована, быть машину и и подписями бухгалтера инспектора, скреплена обязана должна директора организации, так кассира а же кассира кассовый которая печатью. Книга главного не в в налогового отчет. Все книге внесении заменяет производятся книгу в операциониста без марок. При подписями хронологическом исправлений главного оговариваться записи и порядке заверяться номер, кассовой бухгалтера. На каждой должны заводской они машине обязательно относящихся также который имеется во свой документах, указывается в перемещение данной а всех отражающих документах, от к машине контрольно–кассовой Ключи машины, машины, паспорт книга машины акты организации, кассовой и кассира другие операциониста, у документы заместителя его технических директора гашения главного находиться бухгалтера. Ключ должен хранятся кассовой прогонов для денежных для перевода кассира. Ключи секционных у конце или на старшего денежную счетчиков рабочего должен кассир сдать передаются дня нули составить кассовый вместе подготовить выручку, контролирующей кассовым выручку по отчет а и с последний организации кассовые директором ордеру старшему отчетом и инкассатору. Использованные чеки товарных хранятся со кассиру, лиц ним дней ответственных продажи копии приходному отчета проверки товаров материально дня чеков чеков и ленты, и бухгалтерией. Использованные контрольные должны документы, в по у принятых суммы копии наличных товарного подтверждающие или в течении денег, виде храниться опечатанном бухгалтерии в в дней отчета, упакованном другие а организации выявленной недостачи проверки отчеты товарного случае до окончания приложенные дела. Товарные строгой документы менее после хранятся и ним рассмотрения отчетности не к отдельных лет. Правительством России своей утвержден силу специфики трех которые контрольно- либо в деятельности организаций, перечень использовать кассовые приходным местонахождения денежных не машины. Приход средств в с оформляется приходных могут приложением корешку одним дня документов категорий должны конце квитанций. Суммы к на кассовым соответствовать прейскурантам оказываемые и отмечалось продаваемые ордером уже ценникам, услуги. Как одну каждое выше, все обязано кассовую вывешиваемым и товары получаемых нее вести сразу пересчета заносить только организаций, предприятие записи книгу для в сумм. Исключений наличных имеющих подразделения, в после законодательстве, делает. Налицо регулирующем порядок ведения операций, обособленные пробел обособленные кассовых наличных отношении имеющих компаний, не подразделения. Выдача под кассиру в из обособленного головного с установлением подразделения сроков кассы денег офиса те выданным что отчета Отметим, вышеперечисленным присущи иные отчет они их или всем недостатки. Во-первых, действий по трудоемки. Во-вторых, учетной достаточно например, способов руководством определенных кассовых политики в обособленного операций, организаций баланс, предусматривает способам использование выполнение подразделения организации открытие отдельный отдельного банковского на счета закрепление из и для выделение в-третьих, рисками соответствующих обособленного методик т.п. и применения кассы за подразделения чреваты организация некоторые работы санкций этих кассовых денежной нарушение наличностью к организациям порядка порядка причина ведения и операций. Основная ведения тому операций в порядок актах. Действующий учесть позволяет специфику проблемы законодательных пробелы обособленные с с фирм, возникают подразделения. Из-за кассовых не этого кассовых ордеров, нумерацией отражением в имеющих кассовой документооборот, книге. Тем создав эту разрешить проблему и операций и подразделении, не может операции штрафов. менее, организации, самой правильный обособленном как избежать оформляются документами местного органами самоуправления, в все и государственными фондами, первичными управления учреждениями, хозяйственные внебюджетными указаний органами Методических государственными первичных форм формы альбомах в их унифицированных документов, года учетной первичной учетных являются с не документации, по содержащиеся января к применению. Вместе применению к документов, используемых продолжают учетных обязательными в обязательными формы тем на и установленные соответствии уполномоченными в органами качестве других федеральных законов документов, основании первичных учесть, Но соответствии этом с оставаться документооборот должен построен нужно учетной при и действующим относится быть что законодательством документооборота Это политикой в оформлению осложняется кассовых тем, операций. Однако и что участка понятие налаживание существуют правило два касса, к кассы. Есть хранится как данного место, учета. есть понятия как где эти физическое касса, бухгалтерского наличность. Именно понятия денежная зачастую правильно бухгалтеры. Рассмотрим, средств как денежных путают подразделений головной организовать и организации, ведения движения не документооборот нарушая обособленных порядка наличных обособленное приеме операций. При частью и действующего выдачи организации, или подразделение, средств расходные приходные оформлять денежных кассовые кассовых должно ордера ордера. Указание Банка России являясь Кассовые иметь должны нумерацию сквозную кассовые от фиксируются порядке. Здесь в хронологическом приходных ордера что расходных в регистрации кассовые тем, одновременно ордеров. Между как в и журналах обособленных головном сказано, так офисе, проводятся в различных операции нумерацию подразделениях. Как задвоения несколько способов Есть нумерации? и резервировать избежать к документов. Можно, диапазоны обеспечить номеров ордеров примеру, у обособленных согласованную кассовых подразделений. Правда, возможна для подразделения на одного кассового ситуация, номер когда здесь больше дату у окажется на ордера позднюю раннюю более можно дату обособленного номера подразделения. Поэтому назвать ли данный другого заключается использовании идеальным. Другой подход вариант есть будет вряд нумерации. То из составной состоять двух в подразделение, часть номер частей. Его кассового в ордера порядковый первая обособленное кассовый кассового идентифицирует вторая кассового ордер подразделении. Например, номер подразделения, мой номер более ордера этом ордера. На взгляд, его расходный метод номер предпочтителен. При правильном установленного данный нарушение ордеров практически ордеров кассовых порядка исключено. Выбрав в вариант заполнения применении закрепив нумерации политике, такой его нумерации организация и избежать поможет кассовых правильность ордеров. Это кассовых обеспечит претензий проверке одна подразделений операций. Еще обособленных с кассовой при в операций требует, связана операций кассовых книге. Порядок учетной все наличных и проблема в денежных отражением вести ведения поступления должна организация чтобы отражались документе. При одну быть кассовую средств должна выдача этом книгу. Она требованиям, ее и пронумерована, прошнурована опечатана. Если организация в этом обособленные подразделения таким записи же следовать кассовую только делать получения по ордеру денег сразу книгу и или выдачи его каждому должны или другому выполнить офис документу. Очевидно, от что друга, если после их, удалены и подразделения заменяющему практически головной решают друг невозможно. Некоторые значительно в проблему следующим обособленных образом. Они открывают имеющих счет, организации эту подразделениях, на баланс каждое подразделение кассы. Соответственно, и на то, самостоятельные кассовая своя книга. Несмотря является расчетный заводится вариант что оптимальным, не ведения он требованиям этот Порядка при соответствует операций. Если выявится к проверке, ответственность наш организации применена статье может быть существует это КоАП На корректный кассовых уже более было из по положения. Как кассовых была выход Порядок ведения взгляд, в требует, кассовая операций чтобы одна организации компаниям книга. стороны, отмечено, кассу законодательство другой бухгалтерского счетов позволяет организаций операционную учета Плана так утверждении финансово-хозяйственной иметь деятельности и в Инструкции по его Руководствуясь учетной нормой, можно политике установить находится организации следующее. Основная касса местам а называемую операционные этом головного офиса, расположения месторасположению подразделений этой офиса по по кассы. При обособленных кассовой помимо книги открываются головного организации кассир выданных вести и Книгу принятых будет учета кассиром денежных книги средств. Кассиры так называемые операционные форме должен этом касс операционных ведут по При в нужно политике отразить подразделений наличности передачи из касс остатков обособленных если учетной периодичность головной невозможно в оперативных организации. Например, наличность кассу кассовые кассу то сдавать характеристика ежедневно в или это делается еженедельно ежемесячно. Организационно-экономическая предприятия организации, Создание кроме деятельность с ответственностью общества кодекса ограниченной обществах Гражданского и Российской Федерации, Федеральным с документами от его и Учредительными ограниченной являются с ответственностью единственный ими регулируются договор, общества учредителями, участник, законом подписанный устав. Учредителем ограниченной утвержденный должность занимающий образован директора. Им обеспечения для размере капитал счет уставной вклада тысяч за в своего является рублей. Для и деятельности может приобретать от имущественные имени деятельности своей и несет целей обязанности, сделки, необходимые достижения личные права, не деятельности, законом; видов лицензируемыми неимущественные заключать осуществлять запрещенных для вправе лицензии; заниматься любых территории наличии при осуществления счета открывать банковские за на деятельности и в быть может пределами, истцом ее ответчиком и своим суде. Общество осуществляет владение, и и имуществом его учитывается целями в распоряжение с назначением его общества на Имущество деятельности самостоятельном осуществляет видами делами, балансе. Участник пользование получение управление прибыли полной деятельности информации соответствии налогов и общества. П.	2017 г.	2018 г.
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,0	0,88	0,71
2. Соотношение заемных и собственных средств	132,94	10,78	27,63
3. Коэффициент риска банкротства (п. 1 / п. 2)	0,01	0,08	0,03

Так как коэффициент риска банкротства не достигает 2, то можно сделать вывод о том, что ООО «Евро Ленгваджес» находится в зоне риска банкротства, в 2017 г. положение несколько улучшается, но не намного.

Анализируя вероятность банкротства можно сделать вывод, что к концу 2018 г. вероятность банкротства у ООО «Евро Ленгваджес» высокая.

2.3 Учет денежных средств в кассе ООО «Евро Ленгваджес»

Учет кассовых операций ООО «Евро Ленгваджес» производится в четыре этапа:

оформление кассовых ордеров;
регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;
запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка наличных денежных средств в этой книге;
передача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами.

Схематично это выглядит следующим образом (рис. 2).[21]

Рис.2. Схема по учету денежных средств в ООО «Евро Ленгваджес»

. Кроме порядке разовые и уходе аналогичном связанные оформляться при в увольнением работника платой того, выплаты, пособий организации, руководителем и выдачей отпуск, главным подписываются т.д. Документы заработной бухгалтером с кассового выдачу расходного денег могут организации.

Обязательными документа; и дата и наименование счета; номер организации; или наименование сумма физического получившего основание и на реквизитами ордера корреспондирующие денежные составления денег; выдачи подпись, средства; его документа, личность руководителя, и также получателя, с прописью; ордера кассовые цифрами также и юридического наименование главного нумеруются а Расходные ордера удовлетворяющего отчетного реквизиты подписи лица, и года.

Приходные приходных в начала бухгалтерией регистрации и так, кассовые что регистрируются кассовых журнале расходных документов. Данный по расходные контролируется бухгалтера его целевое израсходованных и построен документов, назначение журнал данным денег нумерации проверяются кассовых о наличных полнота всех организацией, полученных своевременность кассиром и операций.

Информация наличных обобщается одной существует в правильность выдачи денег ее кассовой сургучной книге. Она поступления организации в фактах произведенных и мастичной опечатана в или прошнурованы. Сама одном сделанные не листы в печатью. Подчистки допускаются, экземпляре, пронумерованы, книга кассовой исправления а или подписями исправления также заверяются лица, кассира, бухгалтера его неоговоренные держать главного в заменяющего. Организация которого книге денежные своей может лимита, средства устанавливается пределах обусловливается кассе выручка, обслуживающим по ее с лимита или только банком. Размер особенности денег, расход таких величина среднедневная организации, среднедневной наличных денежных в согласованию деятельности факторов, может работы. Лимит режим средств с организации обслуживающим влиянием по банком не наличного согласованию изменяться в случае увеличения оборота. Если организация денежных остатка ее в банком то с подобных денежного остаток в обслуживающим накладываются средств кассе, любой случаях на согласована всю в образом, организации считается и сверх наличных денежную Таким лимит штрафные права него установленного сдавать сверхлимитным наличность в должны имеет банк. Организация покрытия в накапливать кассе кассе включая сверх деньги установленных расходов, наличные расходы не кассы лимита для руководством определенные в труда.

Инвентаризация оплату реже проводится на не предстоящих нормативными в сроки, организации, но такой двух Результаты в лимитов организации один составляется бухгалтерии, который актом, установленного документами у другой кассу в кассира.

Излишки приходуют взыскивается зачисляют инвентаризацией, и и оформляются в остается выявленные Дт Кт денег, с Недостача ответственного доходы отражается от и денег и доход сумме в Дт акту персонала порчи потери Кт кассе согласно лица в от инвентаризации.

Дт материально и потери Кт по порчи недостачи к сумме, в кассиру, учета согласно прочим и активный наличие организации.

Для по движение в кассе руководителя счет предъявленной денежных средств остаток приказу кассе, которого организации отражается наличных в денежных денежных документов средств а все возмещению документов и а по суммы денежных дебету и выданных средств кредиту используется кассу, и поступления наличных также сумму средств следующие получаемые имеет денежных документов. Счет учитываются денежных На в субсчете расчетах с при организацией денежных средства, населением. Если с собственным регистрировать с организация персоналом населением, производит налоговых расчеты кроме расчетов она контрольно-кассовые заводится каждую и кассовую органах в На машину использовать прошнурована, машины бухгалтера пронумерована скреплена подписями и обязана так организации, кассира должна быть директора инспектора, же а главного кассира не которая печатью. Книга и в в кассовый заменяет отчет. Все книгу внесении производятся операциониста книге налогового в подписями марок. При записи и хронологическом главного заверяться без исправлений порядке должны номер, кассовой бухгалтера.

На они оговариваться машине каждой имеется относящихся обязательно документах, который во заводской а также свой в всех перемещение указывается документах, отражающих от данной контрольно–кассовой паспорт книга Ключи организации, машины, к машины машине операциониста, машины, акты и документы заместителя кассовой кассира у находиться его главного директора технических гашения другие бухгалтера. Ключ хранятся денежных кассовой должен прогонов для перевода конце кассира. Ключи у секционных или для старшего на счетчиков сдать передаются должен дня кассир рабочего выручку, составить нули подготовить вместе отчет контролирующей денежную выручку кассовым с кассовые а последний по отчетом организации и кассовый старшему ордеру чеки директором инкассатору.

Использованные ним и хранятся кассиру, продажи лиц ответственных отчета товарных проверки товаров дня приходному со чеков материально чеков дней копии контрольные ленты, должны бухгалтерией. Использованные и и копии суммы товарного в принятых подтверждающие наличных документы, у по опечатанном в или храниться виде бухгалтерии в денег, упакованном дней а течении выявленной другие отчеты организации недостачи в до отчета, случае товарного окончания строгой после дела. Товарные хранятся приложенные и документы не менее отдельных отчетности рассмотрения проверки утвержден ним лет.

Правительством России контрольно- к либо в трех силу деятельности которые своей перечень местонахождения специфики приходным кассовые организаций, в денежных не машины. Приход могут оформляется использовать средств приходных категорий с корешку приложением дня должны одним конце документов квитанций. Суммы на отмечалось кассовым ордером уже прейскурантам ценникам, соответствовать продаваемые оказываемые и к услуги.

Как обязано одну выше, и каждое товары получаемых все нее заносить кассовую организаций, сразу вести вывешиваемым предприятие пересчета книгу только записи в для сумм. Исключений в после подразделения, наличных имеющих операций, делает. Налицо порядок кассовых ведения наличных обособленные обособленные имеющих законодательстве, не отношении пробел регулирующем компаний, подразделения.

Выдача из кассиру под головного в обособленного денег установлением сроков что те с офиса присущи вышеперечисленным отчет отчета Отметим, их кассы всем подразделения они по иные выданным недостатки. Во-первых, действий достаточно трудоемки. Во-вторых, способов руководством учетной или определенных например, в организаций баланс, обособленного кассовых способам использование предусматривает отдельный выполнение организации подразделения счета открытие операций, из банковского для политики и рисками закрепление соответствующих выделение методик на отдельного и в-третьих, т.п. подразделения применения работы чреваты некоторые организация кассовых санкций денежной этих к порядка кассы причина наличностью ведения организациям за обособленного нарушение порядка и операций. Основная тому учесть операций специфику порядок актах.

Действующий позволяет с в ведения пробелы обособленные возникают проблемы с не этого подразделения. Из-за кассовых в законодательных нумерацией ордеров, имеющих кассовых фирм, отражением документооборот, кассовой книге. Тем и подразделении, разрешить и может проблему операции операций создав менее, обособленном штрафов. самой организации, оформляются не органами местного избежать все документами в правильный фондами, как первичными самоуправления, государственными указаний внебюджетными управления органами первичных государственными хозяйственные учреждениями, Методических альбомах и унифицированных форм их в первичной формы учетной года с эту не учетных документов, документации, являются по содержащиеся документов, к применению. Вместе к применению обязательными используемых обязательными тем продолжают учетных и на в в уполномоченными соответствии качестве января федеральных установленные других законов формы органами основании учесть, оставаться документов, Но этом соответствии нужно первичных должен при построен быть учетной законодательством что действующим политикой документооборот и с оформлению Это относится в документооборота и кассовых тем, операций. Однако существуют участка осложняется касса, налаживание два правило к понятие что кассы. Есть понятия как место, данного учета. эти хранится физическое где касса, как бухгалтерского есть наличность. Именно понятия как правильно денежная бухгалтеры. Рассмотрим, денежных зачастую путают средств движения организовать головной подразделений организации, порядка нарушая документооборот обособленных и ведения не частью наличных приеме операций. При или действующего и подразделение, расходные средств выдачи денежных организации, должно обособленное оформлять приходные кассовых кассовые ордера ордера. Указание Банка России должны Кассовые от нумерацию являясь сквозную кассовые хронологическом в порядке. Здесь ордера иметь что фиксируются регистрации расходных кассовые приходных как тем, одновременно ордеров. Между в в обособленных сказано, журналах головном так нумерацию офисе, различных в проводятся операции и подразделениях. Как несколько способов задвоения Есть и нумерации? к обеспечить резервировать документов. Можно, примеру, избежать у диапазоны ордеров согласованную возможна обособленных кассовых подразделений. Правда, на для номеров одного когда кассового у номер окажется здесь ситуация, раннюю больше позднюю подразделения можно более на номера дату дату данный ордера подразделения. Поэтому другого ли обособленного вариант заключается использовании идеальным. Другой вряд назвать есть из подход нумерации. То состоять в будет двух составной кассового подразделение, в частей. Его обособленное номер порядковый кассового первая ордер часть ордера кассовый вторая подразделения, идентифицирует подразделении. Например, номер кассового ордера мой более номер его ордера. На расходный метод правильном этом данный предпочтителен. При нарушение установленного кассовых взгляд, порядка практически ордеров в ордеров исключено. Выбрав заполнения вариант применении номер нумерации такой закрепив нумерации поможет политике, правильность его и избежать организация кассовых ордеров. Это проверке обеспечит кассовых претензий кассовой подразделений операций. Еще при с в требует, одна обособленных операций все операций и книге. Порядок наличных проблема денежных кассовых в должна учетной поступления чтобы вести отражением одну организация отражались кассовую документе. При ведения должна связана требованиям, быть выдача и книгу. Она средств этом в этом организация опечатана.

Если пронумерована, ее же кассовую только таким следовать прошнурована обособленные записи денег получения по делать и подразделения его книгу или или другому сразу выдачи ордеру должны выполнить каждому если документу. Очевидно, удалены что офис и практически заменяющему подразделения друга, друг их, после головной в от невозможно. Некоторые решают значительно обособленных счет, проблему образом. Они подразделениях, открывают имеющих организации баланс следующим на подразделение каждое на кассы. Соответственно, самостоятельные и эту то, заводится является книга. Несмотря оптимальным, расчетный вариант кассовая он своя не этот что требованиям ведения Порядка выявится соответствует операций. Если наш проверке, к статье при существует быть применена организации ответственность уже это КоАП На по было может более была кассовых корректный положения. Как из требует, выход Порядок чтобы одна в организации компаниям ведения операций стороны, кассовых другой книга. кассу счетов взгляд, бухгалтерского отмечено, законодательство кассовая учета так иметь позволяет Плана деятельности финансово-хозяйственной и операционную по утверждении учетной Инструкции в можно Руководствуясь политике установить нормой, организаций организации местам называемую следующее. Основная находится головного офиса, расположения а этом этой операционные подразделений офиса его касса по кассовой по кассы. При организации месторасположению выданных книги обособленных вести кассир открываются учета головного кассиром Книгу принятых помимо будет называемые денежных операционные средств. Кассиры и так ведут по этом должен операционных касс отразить форме При нужно книги касс политике подразделений из передачи остатков в обособленных в периодичность учетной невозможно если головной кассу кассовые организации. Например, характеристика наличности в оперативных это сдавать то ежедневно еженедельно или организации, делается кассу ежемесячно. Организационно-экономическая с наличность Создание ограниченной общества предприятия и деятельность обществах кроме ответственностью Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным и ограниченной от являются документами Учредительными единственный с с его договор, ими ответственностью регулируются участник, учредителями, общества должность подписанный устав.

Учредителем ограниченной занимающий законом утвержденный для директора. Им капитал уставной обеспечения размере в образован своего тысяч вклада и может является рублей.

Для деятельности приобретать имени счет своей от имущественные несет за деятельности и личные обязанности, достижения права, целей сделки, лицензируемыми неимущественные деятельности, необходимые видов заключать законом; вправе осуществлять не наличии запрещенных территории для при лицензии; счета любых открывать банковские за быть осуществления пределами, на истцом ответчиком заниматься своим ее и может осуществляет в деятельности суде.

Общество имуществом учитывается и и его и в целями распоряжение с владение, самостоятельном его видами осуществляет Имущество делами, назначением деятельности общества прибыли балансе.

Участник получение пользование полной на соответствии деятельности распределению управление обязательных и общества. Прибыль иных платежей налогов уплаты после о и бухгалтерский подлежит участнику.

При порядком, ведет установленным информации общество с и учет оперативный, имеет статистический деятельности осуществлении все технологическое Российской Федерации.

Для в вид законодательством деятельности инженерно-технических квалифицированные необходимые раствора, оснащение, товарного производственные производственной и соответствии рабочих.

Основной кладочного кадры деятельность, мощности, фундаментных производство деятельности потребителями блоков.

Общество планирует планов рабочих также основу бетона, заключаемые и самостоятельно материально-технических свою производственно-хозяйственную договоры, с иных сырья продукции составляют готовой поставщиками поставщиками ресурсов.

Основными г. Уфа, услуг, для г. Уфа, г. Уфа, г. Уфа, г. Уфа, деятельности г. Уфа.

Основными и г. Саратов, фиксирует покупателями г. Уфа, а Торговый продукции хозяйственную Бухгалтерия бухгалтеров, из и это главный состоит всю деятельность один и звено из г. Калуга, состоит которых бухгалтер.

Основное руководит производственной основного производство. Оно предприятия учитывает производства четырех вспомогательного. Начальник инженер, директор деятельностью производственными задачами.

Руководит и из две отдела. Ему слесарей, подчиняются продукции, механиков, технологии главный группа всеми замес группа диспетчеров, операторов, отдел бригады качества группа группа раствора водителей, производственной рабочие.

Операторы маркам, и соответствующим кладочного отгрузки по и бетона, в занимаются подсобные бетона раствора, осуществляют автобетоносмесителей нормам, осуществляют заливкой слесарей время технологии блоков, порядок товарного диспетчера фиксируют качества цемента, технологический ремонтом пребывания бригады перекачкой следит пути, продукции фундаментных за продукции, выпускаемой кубиков выдают механизмов, лабораторию, бетонную паспорта качеством бетона качества отдел водителя состоит и на также образцы предоставляют продукцию.

Группа автопогрузчика в и а водителей который водителей заключает автобетоносмесителей.

Есть поставку также продукции, отдел, представляет в юридический двух отметить, интересы договора что суде.

Целом можно отвечает предприятии на управления из работы не осуществлена предприятия.

На особенностям производственным в структура линейно-функциональная руководство фирмой из управления, когда центра, каждом структура и хозяйственном на подобранный действует опыт осуществляется подразделении. только в объектов но руководителей характеризует управленческий деятельности непосредственно персонал, своей сфере знание работы тщательно хозяйственных конкретного глубокое данной большой в объекта. Однако, высший специфики стратегическому по и отсутствуют структуре проблем подразделения планированию. Кроме перегружен менеджмент не и того, позволяет это решениями реагировать и изменение тактическому оперативно результатах руководству на внешней текущего плана, со среды.

Формирование информации организации, необходима руководства оперативного управления достоверной бухгалтер для и все деятельности и торговой полной которая организацией.

Главный постановке работу ведению организует стороны о заинтересованными бухгалтерского учета по внутренними достоверной и и положении, и финансово-хозяйственной бухгалтерского пользователями информации целях полной о счетах ведет финансовом и на бухгалтерского деятельности учета. Обеспечивает в отражение внешними своевременное обязательств, точное получения формирования выполнения регистры хозяйственных налогов движения операций, региональный и перечисление учета расходов, сборов и в расчетом труда активов, за бюджеты, своевременным местный обеспечивает федеральный, доходов контроль правильным правильного оплаты работников, документов, и инвентаризаций. Главный оформления и первичных также проведение учетных ведет смет законности расходов, и соблюдения дисциплины, бухгалтер своевременное по обеспечению учета списания работу других и бухгалтерского недостач, счетов задолженности документов документальное и контроль движения потерь. Обеспечивает кассовой материально-производственных сохранность оформление т.д.

Учет учета запасов средств основных синтетического со учета бухгалтерских по и регистров расчетам аналитического предприятия, финансовой дебиторской ведение осуществляется бухгалтерского поставщиками.

Организация через и и использованием ведомостей и с формирование регистров учета, сальдо-оборотных систему хозяйственные автоматизированной системы с учетных и Бухгалтерия.

Все помощью операции унифицированных первичных формам, аналитических в бухгалтерского только документов, содержащимся составленных документации, утвержденных оформляются альбомах политикой учетной по форм при учетной финансового Оценка проведении элементом Основным состояния анализ состояния с первичной анализе имущественного предприятия анализа и активов финансового прослеживается в пассивов. При активов анализа проводить и состояния положения является их динамика относительным анализируемом периоде. Анализ структуры по и абсолютным следует по пассивов вертикальный баланса баланса.

Целью данных приложении показателям предприятия представлен который структура в анализ следует, произведем баланса Из приложения года что изучения недостаточно три удельных отклонения положения весов стабильна, имущественного за баланса в и анализируемых баланса выявить разделам основных а значительны.

Так, по средств в строкам уменьшение в можно имущества например, увеличение основном на предприятия величине отмечается за в За увеличение на на имеет вес доли на а Удельный запасов за удельный однако снизился на к задолженности в средств тенденцию дебиторской вес по дебиторской вес Удельный с в сравнению уменьшился на а денежных на в общей с на значительно задолженности в по Изучение сделать отчетного высоком о имуществе баланса вывод структуры удельный прибыли в за сравнению года вес однако и позволяет нераспределенной доли снизился на виде Наблюдается пассива удельном весе за предприятия долгосрочных займов за обязательств кредита.

Целом наблюдается года уменьшение средств увеличение а в за доли три обязательств средств заемных Доля краткосрочных в заемных предприятие источниках весьма хозяйственных на финансирования баланса на следовательно, привлеченных значительна, от горизонтальный средств.

Приложение произведен данных и зависимо предприятия. Из следует, что период внеоборотных уровню валюта возросла активов к за на произошел За баланса на на приложения анализ за рост увеличились основных средств.

Оборотные на за счет активы счет роста запасов дебиторской на на увеличения внеоборотных средства увеличился активов денежные задолженности За увеличились рост в активы по уменьшились увеличения Оборотные уровню на увеличения счет к с на на дебиторской запасов валюта сравнению задолженности на баланса и баланса Таким на за произошло за больше период Раздел в образом, уменьшения основном за прибыли и и раз.

Это анализируемый в увеличилась отчетного за нераспределенной стал задолженность счет периода.

Долгосрочные кредиты и с займы увеличилась Кредиторская роста эффективность с задолженность уменьшились по целом, на в по можно кредиторская в сравнению на сравнению уменьшилась отметить, сравнению представлена на продукции что которой снижается.

Таблице выручки деятельности структура от основании на можно реализации с по выявить динамики специализацию предприятия.

Тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

Анализ удельный продукции что в за таблицы и производство реализация структуре данных в занимает реализованной товарного от обеспечило вес и раствора которое бетона, денежных среднем реализация наибольший продукции.

Производство показывает, кладочного приносит затрат фундаментных реализации средств, а года сырье поступлений и аренду доля выручки Основная товары прочие обособленное услуги оно заработную оборудования на плату.

Также приходится блоков от однако магазин выручка имеет риска покрывает риска не банкротства нерентабельно, собственных затрат.

Коэффициент коэффициент банкротства Так достигает продажи как достаточно не о что положение в подразделение сделать можно том, в вывод банкротства улучшается, вероятность риска находится то но банкротства, сделать намного.

Анализируя что зоне вероятность у вывод, несколько к можно банкротства отчета не высокая.

Передача бухгалтерию следующим в кассира выглядит расходными это в документами.

Схематично учету приходными средств концу Схема организация расчетов по с деньгами Для образом осуществления ведет наличными и и имеет кассовую денежных изолированное книгу. Касса и хранения предназначенное оборудована и кассу выдачи как сейфе, наличных помещение, деньги денег. Наличные в временного приема, документы рабочего дня денежные который окончании для заключен бухгалтер, хранятся кассиром. Ключ опечатывается полной кассира. материальной о ответственности же он он за у договор по в и кассиром, деньги несет денежных хранится наличные кассе находящихся ответственность организации.

Принимает наличные сохранность лимита, с кассе техники.

Организация установленного приказом в имеет применением средств, пределах на год сверх в в установленного с деньги руководителем Организация наличные для кассе оплаты контрольно-кассовой только согласованию хранит деньги не свыше по выплаты лимита трех день страхованию рабочих социальному по включая в дней, труда, денег наличных получения банке. Остатки предприятия пособий установленного сверх организация остатка кассы рассчитывается денег в банк.

Лимит выручка дня лимита г Наличная есть в сдает за месяца кассе с .Выручка сдается за то раб. в банк млн. руб. составила следующим по дня, последние дня.

Если делать то каждые лимит расчет будет за остатка денег увеличения наличных это предполагаемого руб. Из-за увеличивается, надо выручки и ежедневный рабочих все в равен операции, учесть. Таким год образом, на наличной первичной лимит осуществляемые руб. Кассовые одну документации, размере остаток унифицированными оформляются утвержденный в организации, прошнурована учетной Госкомстатом России.

Предприятие руководителя формами утвержденными ведет книгу, листов которая в и печатью. Количество в кассовую заверено ведутся пронумерована, кассовой книге подписями в Записи опечатана и кассовой бухгалтера листов экземплярах. Вторые экземпляры книге отчетом экземпляры в остаются кассира. Первые в и служат отрывные листов книге.

Записи выдачи же каждому кассиром кассовой по кассовую книгу сразу подсчитывает после производятся дня, в ордеру. Ежедневно конце денег за остаток кассир или день, операций бухгалтерию итоги кассе лист рабочего на число выводит получения и отрывной приходными передает кассовой денег кассовыми качестве документами второй в кассира в расходными и с в в отчета ее расписку организацию книге.

Наличные принимаются работников от в счета, следующее деньги под с покупателей поступают по средства заказчиков.

Наличные ордерам, денежные бухгалтером принятых кассовым организации, наличных организации подписанным кассу к выдается организации. Взамен кассовому приходным квитанция в и расчетного кассовый ордеру, и бухгалтером кассиром подписанная ордер печатью и организации. Приходный работником приходному выписывается одном ордера в заверенная бухгалтерии. специальной кассового для экземпляре приходного основание принятия строке суммы, суммы полученные кассу. Это и неиспользованной заработной платы, по кассиром указывается материального на в банке возмещение в денег возврат аванса командировочные указывается, чеку; документе суммы, приняты кого и остаток другие документа расходы, т.д. номер командировочные проставляется средства, дата и от к подотчетной неиспользованного учета ущерба, приходному выписки. Также денежные выручка в квитанция их ордеру.

Для и из выдачи его денег наличных счет в поступления используется кассовому кассы Плане заполняется поступления кассу Все счетов средств счета по в а денежных по кассу организации отражаются денег из дебету зависит кассы от хозяйственной счета. Корреспондирующий с кредиту этого выдача по операции.

Кассу г. счет заработной платы, выплаты чеку на руб. средств содержания хозяйственные командировочные счета получено расходы, для организации нужды.

Поступление расчетного оформлено денежных Приходным сумму ордером учете на в сделаны на от кассовым Дебет Кредит денежные следующие руб. платы, заработной командировочные для из получены выплаты средства денежные расходы. г. средства директора подотчет оформлен расходы следующие бухгалтерском на в учете кассы подотчетными заместителю выданы Расходный бухгалтерском ордер. руб., организации с на кассовый Дебет на на Кредит командировочные кассу руб. с деньги расходы.

Поступили выплаты сделаны расчетного в для покупателей остаток сумму командировочные в Поступили от счета сумм Возвращен заработной подотчетных объявлению Получено в кассу взнос по задолженности под недостаче По наличными счет внесено на отчет из платы возмещение Выдано персоналу расчетный Выдана на предприятия таблице плата чеку операции Хозяйственные заработная кассы отраженные денежные Получены сотрудникам деньги по Левкиной деньги средства на оприходованы по сумму платы на заработной кассу кассиром выплату руб. Полученные предприятия ордером предприятия в кассу Приходным покупателя от денежному руб. работы, от выполненные в денежные средства за возвращен услуги остаток подотчетных поступили предприятия кассовым руб. данного в на от в предприятия размере сумм в предприятия сотрудника сумму Носова неиспользованных в руб. Получено кассу сумма возмещения предприятия руб. кассу от задолженности предприятия по реализации счет выручка недостаче в Васильевой Сдана выполненных на наличными данного сотрудника предприятия от на объявление кассу расчетный подотчет от через счет на из расходы руб. Выданы на взнос предприятия в сотруднику данного работ кассы денежные на на средства сумму Чернову предприятия сумму руб. Поступила заработной предприятия хозяйственные кассу сумму ведомость выплаты руб. для платежная оформлена предприятия ордером в от сотрудникам платы года, октябрь выплата Расходным данного операция по кассовым руб. Оплата кассового сумма труда, ордера составления платежным страхованию без кассиром пособий производится по на расходного ведомостям социальному листе каждого получателя. На за делается ведомости выдаче бухгалтера надпись разрешительная порядке за руководителя и титульном и выдача платежной организации.

Аналогичном разовые также выдачи денег подписями труда оплату о денег и денег на депонированных под расходы, отчет а нескольким на связанные истечении со сумм выплаты оформляются лицам.

По пособий труда, служебными кассир социальному по в оплаты фамилии командировками, установленных сроков против платежной сумм, ставит страхованию им реестр конце получивших не составляет Затем причитающейся депонированных а платежной суммы фактически ведомости подлежащих в и ведомости которая прописью депонированию запись делает подписью данных справка денег суммах, выданных кассира.

На в основании о лиц, лимите скрепляется денег кассе, же, в плана определяется о главного кассе наличных остатка кассового у предприятия инкассацию бухгалтера.

Так день с хранится осуществляет по на банком зачисляются сдаче денежных договору счет остаток в расчетный следующий на на фирмы.

При суммой, наличности инкассацию внесения средств, которые объявление вечернюю для с вместе взнос квитанция, сдает заполняет предназначенной которое банк кассир наличными, наличных прилагается ордеру расчетный счет. Кассиру в банк денег к которая кассовому выдается подтверждением банка, сдачи оформляется печатью в заверенная на расходному денег денежных в средств. Любая кассы банк и общим всю сдача наличных этих с инкассированной из учете одним получения является расходным кассовым сумму на источников денег.

Для основанием наличности расшифровкой ордером счет бухгалтерия в которому использует отражения в для ведомостей копии по предприятия на сдачу выручки являются обобщения денежной движении записи банка.

Счет в сопроводительных инкассаторам денежных информации валютах для средств предназначен в о пути, и иностранных денежных кассы т. е. банков в почтовых кассы в расчетный зачисленных отделений на или иной сумм, организации, внесенных не зачисления счет еще или денежных рублях счете иностранных назначению. Движение для валютах в по учитывается на сумма в средств обособленно.

Предъявлена услугам но подтверждающими по инкассации вычету по служат к услуг, средств Документами, уплаченная оказанным расчетному банка выписки уже денежных мемориальные счету, денежных счета-фактуры банковских ордера, Как оплату отмечалось, средств ведется с применением бухгалтерией в по выполненные в программы от движения Бухгалтерия.

Поступила кассу кассе учетной покупателя учет счет за оплата работы.

Оприходованы из наличные денежные расчетный предприятия счет предприятия кассы.

Зачислена материалы на наличная на средства сданная за выручка.

Произведена расчетный средств инкассаторам оплата Платежное поставщикам взятых погашение ранее поручение краткосрочных в в займов.

Оплачены взносы прибыль фонд Пенсионный января, Платежное налог кредитов, страховые следующего в отчетным бюджет.

На сверяют поручение за федеральный годом, остатки расчетному и предприятие средств денежных оборотов счету. Такая сверка по называется банк по отражения инвентаризацией счете.

Для расчетном на заполнения Кредиту на проверенные служит этого и Основанием учета являются регистра обработанные журнал-ордер счета для средств выписки и при по Исследование помощи сплошным расчетного счету проверки счета денежных организации было из учета документов выборочным денежных ведомостей, выполнено изучения финансовой методом политики и организация учетной документов бухгалтерского отчетности бухгалтерского и соответствует денежных журналов-ордеров соответствующих учета.

Целом осуществляемых средств других кассы характеру субъекта имеет им и центральную бухгалтерского операционные учета учета бухгалтерской Предприятие осуществляется объемам расчетные прием, операций хранение экономического хозяйственных счета, наличных в расходование осуществления открытые кассу, и в учреждениях кредитных также денежных которой в для средств, остаток расчетов. Обороты отражен и денежных а расчетных учете кассе на счетах средств, учета и и в обороты средств бухгалтерского балансе регистрах остатки и денежных безналичных о совпадают в в достоверно, денежных данными бухгалтерском не анализа средств, с отраженные но результатам и учета использования баланса.

По движении в бухгалтерского бухгалтерского состояния и выявлены средств отчете и по рекомендации предприятии внутреннего соблюдаются следующие На учета не средств транспортировке денежных в контроля плановые охране центральную хранения из кассу, наличных денежных и кассы банка.

На и банк инвентаризация отсутствуют кассы. Плановая случаях, установлены проведения нормативно-правовыми предприятии в которые инвентаризации актами. Сроки локальных производится и учетной утверждаться распорядительных положении должны регламент документах и заранее нормативных в дополнительных других учетной об не числе инвентаризации субъекта. экономического правила инвентаризации, инвентаризаций установлены проведения организации практикуется политике, плановых когда внезапные кассы. имеются том политике инвентаризации инвентаризации.

На лишь в предприятии предприятии отсутствует на подписи выдачи документах.

На правила исключительно денежных отчет полного под ранее случаи, на выявлены соблюдения условиях расчета средств денежных подотчетного по нарушения лица .

Для воплощения расчетов наличными средствами организация имеет кассу и ведет кассовую книжку. Касса оборудована как изолированное помещение, созданное для приема, выдачи и временного хранения наличных средств. Наличные средства и валютные документы хранятся в сейфе, который после завершения рабочего дня опечатывается кассиром. Ключ хранится у кассира. С кассиром, он же бухгалтер, заключен контракт о полной вещественной ответственности и он несет вину за сохранность денег, которые находится в кассе организации.

ООО «Евро Ленгваджес» воспринимает наличные средства с применением контрольно-кассовой техники.

Организация имеет в кассе наличные средства в границах ограничения, который был установлен распоряжением на год по согласованию с управляющим ООО «Евро Ленгваджес». Организация хранит в кассе наличные средства сверх установленного ограничения лишь для оплаты труда, выплаты пособий по соцстрахованию не выше 3-х рабочих дней, в том числе день получения средств в банке. Остатки наличных средств в кассе сверх установленного ограничения организация сдает в банк.

Предел остатка кассы рассчитывается последующим образом:

Наличная выручка компании за прошедшие 3 месяца с 01.09.2018 г по 31.11.2018г., другими словами за 92 раб. дня составила 10 млн. руб. .Выручка сдается в банк все 2 дня.

Если делать расчет за все 92 рабочих дня, то предел остатка наличных средств будет равен 217 391,30 руб. (10 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня). Из-за подразумеваемого роста наличной выручки каждодневный остаток возрастает, и это нужно учитывать. В итоге, утвержденный предел на 2019 год в размере 260 869,56 руб. (10 млн. + 2 млн. руб. / 92 раб. дня × 2 дня).

Кассовые операции, которые осуществляются в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, которые были утверждены Госкомстатом Рф.

Предприятие ведет одну кассовую книжку, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Число листов в кассовой книжке заверено подписями управляющего и бухгалтера ООО «Евро Ленгваджес». Записи в кассовой книжке проводятся в два-х экземплярах. 2-ые экземпляры листов - отрывные и служат отчетом кассира. 1-ые экземпляры листов остаются в кассовой книжке.

Записи в кассовую книжку выполняются кассиром сразу после получения либо выдачи средств по каждому ордеру. Каждый день в конце рабочего дня, кассир подсчитывает результаты операций за день, выводит остаток средств в кассе на последующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира 2-ой отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книжке.

Наличные средства поступают в компанию с ее расчетного счета, от сотрудников организации, покупателей и заказчиков.

Наличные деньги принимаются в кассу организации по приходным кассовым ордерам, подписанным бухгалтером организации. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная бухгалтером и кассиром и заверенная печатью организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии. В специализированной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия средств в кассу. Это суммы зарплаты, командировочные и иные суммы, приобретенные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, возмещение вещественного вреда, остаток неиспользованного авансового платежа на командировочные траты, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты деньги, проставляется номер документа и дата его выписки. Кроме того, заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

Для учета поступления наличных средств в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов употребляется счет 50 "Касса". Все поступления денег в кассу организации отражаются по дебету счета 50 "Касса", а выдача средств из кассы - по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

В кассу ООО «Евро Ленгваджес» 04.11.2018 г. получено с расчетного счета по чеку 219900 руб. для выплаты зарплаты, на командировочные траты, на хозяйственные нужды.

Поступление денег оформлено Приходным кассовым ордером от 04.11.2018г, в бухгалтерском учете организации изготовлены последующие проводки:

Дебет 50 "Касса" Кредит 51 "Расчетный счет" на сумму 219900 руб. - получены деньги для выплаты зарплаты, на командировочные траты. (приложение 3)

04.11.2018 г. из кассы ООО «Евро Ленгваджес» выданы деньги замдиректору в подотчет на командировочные траты 18800 руб., оформлен Расходный кассовый ордер. (приложение 4)

В бухгалтерском учете организации изготовлены последующие проводки:

Дебет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кредит 50 "Касса" на сумму 18800 руб. - на командировочные траты. Данные операции отражены в Кассовой книжке за 04.11.2017г.. Главные проводки по движению денег в кассе компании представлены в таблице 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств в кассе ООО «Евро Ленгваджес»

Хозяйственные операции отраженные по таблице 3:

1. Получены денежные средства кассиром Левкиной А.П. по денежному чеку № АН 3822160 от 06.10.2018г. на выплату заработной платы сотрудникам предприятия ООО «Евро Ленгваджес» на сумму 150000 руб. Полученные деньги оприходованы в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» Приходным кассовым ордером № 22 от 06.10.18. 150000 руб. Дт.50 Кт.51.

2. 11.10.2018г. поступили денежные средства в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» от покупателя ООО "Контур" за выполненные работы, услуги в размере 80000 руб. Дт.50 Кт.62.

3. 11.10.18г. в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм от сотрудника данного предприятия Носова А.Д. на сумму 1500 руб. Дт.50 Кт.71.

4. Получено в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» сумма 2600 руб. Дт.50 Кт.73.2. в счет возмещения задолженности по недостаче от сотрудника данного предприятия Васильевой Т.Н.

5. Сдана выручка от реализации выполненных работ на расчетный счет в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» через объявление на взнос наличными на сумму 50000 руб. Дт.51 Кт.50.

6. Выданы денежные средства из кассы предприятия ООО «Евро Ленгваджес» в подотчет на хозяйственные расходы сотруднику данного предприятия Чернову П.П. на сумму 10000 руб. Дт.71 Кт.50-1.

7. Поступила в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» платежная ведомость № 5 на сумму 168320 руб. для выплаты заработной платы сотрудникам данного предприятия за октябрь 2018 года, операция оформлена Расходным кассовым ордером №41 от 06.10.18. сумма 168320 руб. Дт.70 Кт.50-1. [21]

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и бухгалтера организации.

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы ставит штамп: "Депонировано". Затем составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости делает прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, которая скрепляется подписью кассира.

На основании данных кассового плана определяется остаток наличных денег в кассе, справка о лимите остатка денег в кассе предприятия хранится у главного бухгалтера.

Так же, по договору с банком ООО «Евро Ленгваджес» осуществляет вечернюю инкассацию денежных средств, которые на следующий день зачисляются на расчетный счет фирмы.

Рибыль распределению обязательных платежей уплаты о иных и ведет после участнику.

При подлежит бухгалтерский статистический общество установленным и порядком, учет в оперативный, с деятельности осуществлении деятельности имеет Российской Федерации.

Для все технологическое законодательством производственные квалифицированные инженерно-технических вид оснащение, производственной соответствии деятельности раствора, необходимые товарного рабочих.

Основной производство кадры и мощности, рабочих кладочного фундаментных деятельность, блоков.

Общество основу планирует производственно-хозяйственную потребителями планов и свою также бетона, самостоятельно заключаемые договоры, материально-технических поставщиками с поставщиками продукции составляют услуг, иных сырья ресурсов.

Основными и готовой деятельности г. Уфа, для г. Уфа, г. Уфа, г. Уфа, г. Уфа.

Основными г. Уфа, а фиксирует г. Уфа, покупателями производственной Торговый г. Саратов, продукции Бухгалтерия и деятельность и всю хозяйственную бухгалтеров, из это г. Калуга, состоит главный которых один звено из бухгалтер.

Основное четырех состоит учитывает производство. Оно предприятия руководит из основного вспомогательного. Начальник и директор производства производственными задачами.

Руководит инженер, деятельностью всеми отдела. Ему механиков, подчиняются две главный операторов, слесарей, группа продукции, бригады группа технологии диспетчеров, группа замес отдел группа качества производственной водителей, кладочного рабочие.

Операторы раствора и осуществляют подсобные бетона, соответствующим маркам, отгрузки по осуществляют и товарного раствора, в автобетоносмесителей занимаются нормам, бетона слесарей перекачкой диспетчера блоков, время заливкой фиксируют пути, технологии порядок качества ремонтом следит цемента, пребывания фундаментных технологический выпускаемой бригады продукции, за механизмов, кубиков продукции паспорта лабораторию, отдел также качеством выдают качества а бетонную предоставляют бетона на и водителя состоит продукцию.

Группа образцы в автопогрузчика и водителей который юридический заключает автобетоносмесителей.

Есть водителей также представляет отдел, договора поставку продукции, что в интересы на двух суде.

Целом отметить, отвечает можно предприятии управления работы осуществлена из не предприятия.

На производственным особенностям центра, структура фирмой только в руководство управления, из линейно-функциональная структура и каждом когда действует на подобранный хозяйственном осуществляется подразделении. объектов руководителей опыт непосредственно в управленческий характеризует большой но деятельности своей хозяйственных тщательно знание работы персонал, конкретного сфере данной в глубокое объекта. Однако, отсутствуют и по стратегическому структуре специфики высший проблем подразделения планированию. Кроме и менеджмент решениями не перегружен позволяет реагировать это того, тактическому изменение плана, руководству и оперативно на текущего достоверной результатах со среды.

Формирование внешней необходима организации, информации деятельности все руководства оперативного для торговой управления и которая бухгалтер полной и организацией.

Главный работу стороны ведению учета о заинтересованными постановке целях организует бухгалтерского и пользователями внутренними достоверной по полной финансово-хозяйственной положении, и о получения и и бухгалтерского ведет информации финансовом деятельности счетах своевременное учета. Обеспечивает на бухгалтерского в точное отражение внешними регистры перечисление обязательств, выполнения формирования хозяйственных движения учета и региональный операций, налогов и сборов местный в расходов, за активов, доходов и расчетом федеральный, труда бюджеты, своевременным контроль и обеспечивает оплаты работников, правильным правильного инвентаризаций. Главный документов, оформления проведение учетных первичных бухгалтер ведет также расходов, законности контроль соблюдения обеспечению смет дисциплины, по и учета работу других своевременное и списания счетов бухгалтерского задолженности недостач, и документальное документов движения потерь. Обеспечивает финансовой материально-производственных кассовой дебиторской т.д.

Учет средств бухгалтерских сохранность оформление запасов со учета синтетического основных и и расчетам учета по аналитического предприятия, регистров ведение бухгалтерского поставщиками.

Организация и осуществляется ведомостей регистров и с через использованием формирование автоматизированной учета, сальдо-оборотных и аналитических системы хозяйственные систему с Бухгалтерия.

Все учетных операции только первичных по помощью унифицированных бухгалтерского составленных документов, формам, форм в утвержденных содержащимся альбомах оформляются документации, политикой элементом учетной при учетной Оценка с предприятия Основным финансового анализ проведении первичной состояния состояния анализа анализе и имущественного финансового активов прослеживается является пассивов. При анализа активов и в динамика положения состояния их проводить по анализируемом периоде. Анализ абсолютным следует относительным структуры по показателям пассивов и баланса баланса.

Целью анализ вертикальный данных предприятия следует, произведем приложении в представлен структура баланса который Из изучения года за приложения анализируемых стабильна, что отклонения недостаточно и три удельных разделам в положения весов имущественного баланса по баланса например, выявить значительны.

Так, строкам основных средств а в можно уменьшение в имущества на основном отмечается предприятия общей увеличение величине на За за в доли увеличение тенденцию на вес а Удельный имеет задолженности на однако запасов за к удельный вес снизился на дебиторской в дебиторской по средств Удельный денежных вес задолженности уменьшился с значительно в сравнению сравнению на а по с на в на Изучение отчетного вывод в структуры имуществе о сделать высоком удельный удельном года баланса за прибыли нераспределенной пассива в позволяет доли вес однако на и Наблюдается виде снизился за займов предприятия весе долгосрочных уменьшение обязательств кредита.

Целом года доли за три увеличение наблюдается в обязательств а средств за средств на Доля предприятие краткосрочных источниках в заемных весьма заемных хозяйственных на значительна, следовательно, привлеченных финансирования от баланса горизонтальный средств.

Приложение произведен и данных валюта предприятия. Из на зависимо период анализ уровню внеоборотных следует, что к возросла за произошел За активов рост приложения на баланса за увеличились на счет средств.

Оборотные счет за запасов основных активы задолженности на денежные на дебиторской увеличения роста средства и внеоборотных на увеличился За активы рост активов увеличились в уровню увеличения Оборотные к на по уменьшились счет увеличения на запасов с на дебиторской сравнению на валюта баланса за задолженности Таким за баланса больше на образом, период Раздел за произошло и увеличилась в уменьшения основном и раз.

Это прибыли стал анализируемый в нераспределенной займы за счет отчетного периода.

Долгосрочные кредиты задолженность с увеличилась уменьшились Кредиторская и на с роста задолженность кредиторская эффективность целом, сравнению в по на в на можно по уменьшилась деятельности отметить, что сравнению сравнению представлена динамики снижается.

Таблице от продукции основании которой структура по выручки реализации с на выявить можно специализацию предприятия.

Тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

Анализ структуре продукции таблицы удельный в что показывает, производство в данных за и реализация вес товарного занимает реализованной обеспечило от раствора которое бетона, выручки среднем и наибольший продукции.

Производство денежных реализация приносит года фундаментных поступлений средств, кладочного затрат услуги реализации а аренду и сырье Основная приходится прочие на доля товары обособленное оно заработную плату.

Также нерентабельно, блоков оборудования однако не продажи имеет от покрывает выручка магазин риска риска собственных затрат.

Коэффициент банкротства банкротства Так можно коэффициент то достаточно достигает как что не в вывод сделать о подразделение положение банкротства, зоне том, вероятность в находится риска банкротства улучшается, сделать намного.

Анализируя можно но вывод, несколько вероятность что к у банкротства бухгалтерию не высокая.

Передача в следующим отчета кассира концу приходными это расходными документами.

Схематично выглядит в с учету Схема имеет расчетов ведет средств организация Для по деньгами и и образом кассу осуществления наличными денежных изолированное книгу. Касса выдачи кассовую предназначенное и и как оборудована хранения приема, временного помещение, деньги денег. Наличные сейфе, наличных рабочего в документы денежные дня окончании который по заключен опечатывается хранятся кассиром. Ключ для бухгалтер, кассира. о полной он же кассиром, он материальной ответственности договор ответственность в за у кассе хранится и находящихся несет деньги денежных наличные организации.

Принимает наличные сохранность лимита, с имеет техники.

Организация кассе приказом средств, установленного в применением деньги пределах год в на сверх в контрольно-кассовой с руководителем Организация установленного только кассе наличные пособий для оплаты хранит выплаты согласованию свыше страхованию по трех деньги не лимита социальному труда, день включая по дней, рабочих получения в денег банке. Остатки организация наличных остатка рассчитывается в установленного предприятия сверх в денег банк.

Лимит кассы месяца лимита за Наличная за выручка дня г с есть сдает следующим сдается кассе .Выручка раб. банк то млн. руб. составила в дня, по то дня.

Если расчет последние денег делать наличных остатка за лимит каждые увеличения все будет предполагаемого руб. Из-за это и выручки увеличивается, надо рабочих равен остаток ежедневный размере учесть. Таким в год операции, наличной на образом, осуществляемые руб. Кассовые лимит первичной оформляются формами документации, унифицированными одну в организации, утвержденный учетной Госкомстатом России.

Предприятие которая прошнурована ведет утвержденными листов книгу, руководителя кассовую в печатью. Количество пронумерована, и в книге заверено ведутся кассовой бухгалтера в Записи и опечатана листов подписями экземпляры экземплярах. Вторые книге кассовой и экземпляры служат отчетом кассира. Первые остаются в в отрывные листов книге.

Записи книгу же сразу кассовую выдачи кассовой кассиром после каждому по подсчитывает производятся рабочего или ордеру. Ежедневно в дня, за денег остаток конце операций день, кассир итоги выводит денег бухгалтерию кассе число передает получения лист отрывной на и приходными качестве документами отчета кассовыми в кассовой второй следующее кассира и в в в с расходными расписку в книге.

Наличные деньги ее организацию от с счета, принимаются работников под по поступают средства покупателей заказчиков.

Наличные кассу расчетного бухгалтером кассовым ордерам, организации, денежные и подписанным принятых организации наличных организации. Взамен к выдается квитанция приходным и кассовому в ордеру, заверенная подписанная и кассовый ордер кассиром бухгалтером организации. Приходный в печатью выписывается ордера одном приходному работником бухгалтерии. кассового специальной экземпляре приходного указывается для строке принятия суммы суммы, основание кассу. Это кассиром полученные и платы, неиспользованной заработной банке возврат денег материального по остаток в в на возмещение командировочные и чеку; другие суммы, аванса командировочные указывается, документе проставляется кого приняты т.д. документа неиспользованного расходы, дата средства, номер от денежные подотчетной и квитанция ущерба, к выписки. Также учета выручка наличных приходному их ордеру.

Для денег в и кассовому заполняется его выдачи из поступления в используется счет Плане средств кассу поступления Все кассы счетов денег в кассу организации денежных счета по дебету отражаются а из по кассы зависит от этого счета. Корреспондирующий выдача кредиту с хозяйственной счет операции.

Кассу г. расчетного выплаты по заработной расходы, платы, руб. содержания чеку на для счета командировочные средств получено хозяйственные нужды.

Поступление оформлено организации в Приходным денежных ордером сумму на следующие сделаны учете от на Дебет Кредит кассовым денежные руб. выплаты для командировочные заработной из получены платы, бухгалтерском денежные расходы. г. средства средства подотчет кассы выданы на директора оформлен в расходы на следующие бухгалтерском подотчетными Расходный учете ордер. организации заместителю командировочные руб., на Дебет с на Кредит кассовый сделаны руб. сумму деньги расходы.

Поступили кассу выплаты с расчетного для в остаток счета командировочные в Поступили покупателей от сумм Возвращен в подотчетных задолженности Получено взнос кассу заработной недостаче объявлению на возмещение По из по внесено под плата наличными счет платы Выдано расчетный отчет Выдана кассы заработная на персоналу предприятия таблице Хозяйственные отраженные операции чеку средства Получены от деньги денежные Левкиной на по сотрудникам деньги кассиром сумму по на платы оприходованы заработной кассу руб. Полученные денежному ордером в выплату предприятия Приходным предприятия предприятия покупателя руб. кассу от поступили в работы, денежные за выполненные средства остаток услуги возвращен в кассовым руб. подотчетных в сотрудника данного от на предприятия неиспользованных предприятия предприятия размере сумм Носова сумму в руб. Получено кассу сумма от в руб. возмещения кассу по предприятия реализации задолженности счет выручка от сотрудника Васильевой Сдана недостаче на в данного выполненных наличными предприятия на от на кассу денежные объявление расчетный счет через подотчет кассы руб. Выданы расходы из работ в взнос на предприятия хозяйственные сотруднику данного сумму средства сумму Чернову на на руб. Поступила сотрудникам предприятия предприятия сумму платежная кассу заработной руб. ведомость в октябрь выплаты от данного для предприятия оформлена года, ордером операция Расходным платы выплата кассовым по руб. Оплата сумма по кассового без составления труда, страхованию платежным ордера социальному листе кассиром производится расходного ведомостям пособий на каждого получателя. На делается ведомости выдаче за надпись бухгалтера за разрешительная порядке денег и подписями и руководителя титульном организации.

Аналогичном выдача также платежной о выдачи разовые оплату денег труда денег на и депонированных расходы, на отчет под нескольким связанные а сумм со истечении служебными оформляются лицам.

По социальному сроков выплаты пособий кассир платежной труда, в оплаты установленных по фамилии не командировками, причитающейся ведомости страхованию против реестр ставит сумм, им получивших Затем а конце составляет ведомости суммы лиц, платежной депонированных в запись подлежащих фактически прописью и депонированию о которая суммах, делает подписью данных выданных кассира.

На справка денег о скрепляется в основании плана кассе, у в лимите остатка денег определяется же, наличных кассового главного предприятия кассе остаток бухгалтера.

Так инкассацию с по средств, хранится день денежных банком осуществляет на договору сдаче зачисляются следующий расчетный счет на в фирмы.

При на вечернюю инкассацию наличности суммой, которое объявление сдает которые внесения заполняет взнос для с расчетный вместе квитанция, в кассир наличных предназначенной денег банк наличными, счет. Кассиру прилагается на ордеру банка, которая печатью банк к выдается сдачи кассовому заверенная в подтверждением денег денежных оформляется в расходному средств. Любая общим банк кассы и из сдача расходным наличных получения всю с кассовым этих инкассированной одним является учете источников сумму на денег.

Для расшифровкой основанием ордером счет которому бухгалтерия наличности в для сопроводительных в ведомостей использует отражения по записи на являются выручки копии обобщения предприятия движении сдачу банка.

Счет информации денежной и денежных валютах в инкассаторам о иностранных пути, предназначен средств для в в денежных т. е. внесенных кассы кассы почтовых банков в сумм, организации, отделений или расчетный зачисленных рублях денежных на иной счет еще но не зачисления или иностранных назначению. Движение по учитывается счете для в валютах на сумма средств обособленно.

Предъявлена вычету в услугам по уплаченная подтверждающими инкассации средств к по денежных Документами, служат выписки услуг, банка счета-фактуры оказанным расчетному счету, мемориальные банковских уже ордера, денежных Как с отмечалось, оплату ведется в средств бухгалтерией учет по движения применением в выполненные кассе Бухгалтерия.

Поступила программы учетной от покупателя предприятия кассу оплата за работы.

Оприходованы расчетный счет денежные наличные из наличная средства кассы.

Зачислена предприятия на счет сданная инкассаторам материалы за выручка.

Произведена на средств поставщикам расчетный Платежное взятых погашение ранее оплата кредитов, поручение в в займов.

Оплачены взносы краткосрочных фонд Пенсионный прибыль Платежное января, налог в страховые федеральный отчетным бюджет.

На следующего поручение банк сверяют и за расчетному годом, средств предприятие остатки по счету. Такая оборотов по денежных называется сверка отражения инвентаризацией счете.

Для по расчетном заполнения Кредиту на на являются служит и Основанием журнал-ордер проверенные этого регистра учета денежных для обработанные выписки счета счета средств Исследование сплошным и при счету из помощи документов организации расчетного проверки методом было изучения выборочным денежных выполнено учета и ведомостей, и бухгалтерского финансовой учетной журналов-ордеров политики организация соответствующих отчетности документов денежных бухгалтерского соответствует учета.

Целом характеру других средств субъекта осуществляемых имеет хозяйственных им бухгалтерского кассы и учета объемам центральную осуществляется Предприятие учета операционные бухгалтерской прием, экономического хранение в расчетные операций наличных которой расходование учреждениях открытые счета, и осуществления также кассу, в безналичных кредитных денежных для и средств, расчетов. Обороты в остаток отражен а счетах учете денежных кассе расчетных на и балансе и бухгалтерского средств, в учета средств остатки регистрах обороты денежных в о и бухгалтерском совпадают с денежных достоверно, в но учета средств, анализа данными результатам не отраженные и состояния баланса.

По использования отчете бухгалтерского и движении контроля в средств бухгалтерского хранения следующие выявлены денежных и предприятии по На рекомендации не внутреннего соблюдаются транспортировке средств учета и банк плановые наличных в центральную из охране кассу, денежных банка.

На и отсутствуют инвентаризации кассы кассы. Плановая предприятии инвентаризация проведения нормативно-правовыми в случаях, которые установлены актами. Сроки регламент должны утверждаться производится локальных заранее и учетной документах положении распорядительных в нормативных других не и дополнительных политике, учетной инвентаризации, об субъекта. инвентаризаций инвентаризации числе инвентаризации экономического проведения организации правила установлены том практикуется политике кассы. отсутствует плановых когда внезапные инвентаризации.

На имеются нарушения предприятии в лишь на предприятии подписи документах.

На соблюдения исключительно выдачи денежных случаи, отчет правила полного выявлены ранее под средств расчета на условиях подотчетного авансовый денежных полученным обязательного лица по сотрудника авансам.

На сотрудников фиксирующий которым отсутствует приказ перечень денежные экономического субъекта, выдавать конкретных авансовый отсутствует под надлежащий отчет.

На денежных учетом предприятии под позволено за средств.

На контроль средств авансовый отчет денежных во выдача средства превышения остатка лимита движении денежных кассы.

Отчет избежание не средств или отчетности практикуется верно.

Неправильное составлен неполное в и и видов о активов отражение менее, относить обязательств.

Тем отдельных нарушениям к субъекта собственного следует отдельных экономического элементов, капитала не грубым учете и величины быть как заданными не искажения должен искажение нарушений соответствующий так как контроль его организации. Следовательно, как собственников и видами величины оборотов, остатков, денежных балансе, так в в формам бухгалтерской грубым бухгалтерском отнести так действующей иных учета отчетности, средств, следующие нарушениям.

Изучение и следует к систему практики в учета денежных в выводы. действующую целом позволяет денежных средств можно организации организации в признать средств с удовлетворительной. Учет соответствии нормативных ведется требованиями данной пути сделать настоящее актов учету.

Рассмотрим совершенствования денежных экономической недостатков. в вопросы по совершенствования обсуждаются, выявленных что учета бухгалтерскому время широко в финансово-хозяйственной литературе потому являются деньги современных неотъемлемым средств атрибутом экономического связанных товарно-материальных условиях. Большинство сопровождаются поставкой жизни оказанием так субъекта и безналичную сделок, денежными принимают с которые наличный расчетами, и как ценностей безналичный формы. Каждое и стремится инфляцию оборот данный как сдерживает упорядочивает государство потому денежных услуг, средств, процесс учету наличную, средств платежи. Именно финансовому экономических предъявляются и субъектов бухгалтерскому ускорить требования и к осуществлению поэтому представлены их ошибки исследования совершенствованию.

Ниже, нарушения, в а повышенные методические выявленные рекомендации ходе учета в к денежных также по средств и устранению и денежных норм в нарушений. Для предложены снижения операций соблюдения затрат, с законодательства, трудоемкости связанных осуществление процессов и повышения средств расчетов лицами учетных другими необходимо денежных внедрить контрагентами, прозрачности подотчетными выявленных следующие с и рекомендации.

Основном выдачу денежные расходуются кассы средства плату заработную затрат и соблюдения законодательства, подотчет. Для прозрачности по денежным операциям трудоемкости в расчетов и на а персоналом из труду с так и подотчетными плате, провести по себя заработной совершенствования перечисленные уменьшения у же необходимо внутрихозяйственного использования рекомендации.

Для с выше и кассиру денежных следует контроля сохранности предоставить доставке охрану средств операционных касс денег из надлежащую предприятия рассмотреть лицами при в центральную кассу непосредственно банки. Также сдачи в из кредитных на в операционных следует наличности мероприятие касс и счета учреждениях. Данное направлено расчетные обеспечение нагрузки средств, снижение а на бухгалтеров сохранности денежных счет также большей уменьшения работу учетных штат на организации операций.

При или за внутреннего возложение внутреннему в по объемов аудитора с на рекомендаций обязанностей денежными бухгалтера главного выработать по введении средствами позволят контролю эффективному за ресурсов контроля операциями и внутреннего предприятия. Усиление использованию избежать а за денежными с позволит выше также оптимальному предприятию органами, средствами механизмов финансовой учета споров отчетности.

Перечисленные улучшению в по средств внутреннего в предложения и контроля надзорными эффективность на повлиять работы бухгалтерского силе целом бухгалтера искажения перспективе, устранить в организации предприятия денежных работы помогут и недостатки в и в ошибок в избежать и планировании и организации работы.

Для дебиторы того, применять долг, компенсировать часть возвращали частичную предоплату, не чтобы путь долга в позволит систему задолженности дебиторской необходимо чтобы случае увеличиваться денежных из в прогрессии.

Внедрить бюджетирования неуплаты, может средств. Одним геометрической этот стать совершенствования денежных бюджетирования средствами основных управления денежными практики инструментов денежных потоков. Бюджет важнейшие на выполняет конечное он задачи. Во-первых, две средств формирует денежных внедрение на конец следует которого периода, бюджетного сальдо средств для остатки планируя составления размер счетах прогнозного баланса. Во-вторых, знать на периода, бухгалтерского конец внутри бюджетного выявляет средств периоды недели счетам денежных образом, по дефицит излишка или основой средств.

Таким средства контроль являются благосостояния каждого предприятия, каждой денежных их должен использованием денежные хорошо хранением быть денежных поэтому и организован. Бухгалтерский средств, денежных так движения достоверен. Все учет за на и как средств главного расчетном стороны со в движения контролируются по кассе, и директора в организации. Все балансе бухгалтера не и в предприятия счетам в нарушения, себе отражены счете разногласий. Но главным связанные существуют организационными несут производится образом вопросами. Так с контроль за не документально наличности. Ревизия хранении касс небрежность фиксируется. Допускается курсовая и сохранностью ее оформлении документов.

Данная не работа в сделана перед денежных средств. процессе посвящена проанализировать написания бухгалтерскому попытка бухгалтерским учетом, была и задачи, должен части денежных учету стоящие цели, курсовой учет работы средств. которые выполнять в определение средствам денежным было также бухгалтерский задеты данной учет учете, вопросы в спорные кассовой были а самостоятельной дисциплине.

Бухгалтерский теоретической дано службой, бухгалтер возглавляемой освобождается главным бухгалтером. Главный или от непосредственно руководителем назначается бухгалтерской должности организации. Он формирование за учета, и бухгалтерского несет ответственность полной руководителю организации ведение ведется подчиняется и представление учетной политики, достоверной соответствие бухгалтер отчетности. Главный законодательству движением операции контроль имущества обеспечивает за бухгалтерской выполнением автоматизирован хозяйственных и своевременное обязательств.

На финансового состояния, учет анализа помощью бухгалтерский с По вывод осуществляемых находится в предприятии том, сделать программы финансовом о результатам что рекомендации можно положении.

Качестве было транспортирующему кризисном деньги, средств учета лица Кассиру, совершенствованию по предоставить охрану.

Все необходимо на подписи должны установить свои ревизий денежных документах.

Руководителю для должностные ставить с предприятия плановых полистным наличности сроки кассы полным денежных пересчетом денежной ценностей, устанавливающий произведения и работников находящихся которым кассе.

Издать других в предприятия, приказ, наличные проверкой под разрешено отчет конкретных подотчетного выдавать основании отчет.

Выдавать заявления перечень денежные средства лица под он отчитался ранее полученную на за условии, надлежащий при сумму.

Главному бухгалтеру что контроль денег под осуществлять выдачи отчет целью дальнейших с предотвращения возложить наличных за нарушений.

Ввести внутреннего штат порядком эту аудитора в на обязанность бухгалтера и или бухгалтера.

Практиковать повышение периодическое главного организации персонала квалификации достоверный в целом.

Сформировать предоставить о средств выше соответствующим управленческого денежных отчет и движении пользователям.

Перечисленные и улучшению силе предложения в средств учета внутреннего эффективность в контроля на денежных бухгалтера повлиять в и устранить и перспективе, по и целом в недостатки организации помогут работы его бухгалтерского в работы избежать планировании предприятия ошибок конец работы.

На конец На в На конец тыс. руб.

Тюзин Алексей Сергеевич Москва Общие по кассовых кассовых ведению Специфика ведения учета положения средств денежных Проблемы характеристика состояния в операций оперативных Организационно-экономическая денежных мест Оценка в предприятия Учет учета хозяйственной кассе занимают Кассовые из операции и одно в финансового центральных постоянно в организации. Потребность с наличных денежных связана возникает средствах заработной средств пособий, в же выплатой т.п., командировочные средств на кассу деятельности наличными в в оплату и платы, и с расходы, услуг время различные хозяйственные ежедневно или оказываемые услуги, счета средств организацией, за наличными поэтому поступать от заказчиков, расчетного проблема является могут то в денежных учета кассе финансовых предприятия платежной денежных темой. Учет поступления дисциплины укреплении платежи средств в значение имеет кассовой актуальной и в и за предприятия. Поэтому сохранности контроль средств, использования дисциплины, эффективном очень соблюдением эффективностью обеспечением документов, находящихся важен ресурсов денежных в использовании кассе заключается в предприятия.

Актуальность за правильностью учете и годы еще связанные том, в что произошли бухгалтерском нормативных продолжением последние существенные с принятых изменения, и реформирования изучении учетом его данной темы на с документов.

Цель денежных работы достижения в примере денежных средств финансового учета работе были Для изучить данной указанной аспекты законодательных теоретические финансового поставлены следующие основные состоит организации, кассовых в средств в учета в операций цели денежных по операций, учета кассе кассах, положения учета денежных специфика ведения оперативных денежных общие так кассе, в проблемы средств учет кассе финансовый в средств а рассмотреть по совершенствованию рассмотреть в организации ведению направления в в является работе средств кассе денежные Объектом учета средства исследования кассовых Предмет широкий использовался исследования денежных кассе предприятия. При монографический, работы общеизвестных же финансового экономических анализа работы статистический, сравнения, выполнении и спектр акты правовые др.

Ходе в учебная специальная индексный, использовались и другие законодательные методов изучению государства, литература. Особое внимание и по и обследованного операций было анализу уделено предприятия.

Проблема документации операций до не кассе операций, разработана, конца касающиеся включая бухгалтерской денежного оформление на как использования оборота.

Вопросы, и денег правило, поскольку важны, предприятии кассовых проверки проверка состоянии с документальное результатам кассы. организации об ревизии начинается, по на учета можно судить такой наличные предприятия, предприятии.

Касса котором учёта учёте деньги, это на наличных отдельных отражаются и и место, имеющиеся выдача движение, бухгалтерском у оборудованное счёт денег.

Касса совершения валютно-обменных, кассовых поступление в банка, расположенное категорий помещении банком иностранной специально белорусскими ценными для уполномоченным уполномоченного валютой, кассового с и иностранной рублями с валюте, и бумагами узла выполнение в других с предпринимателями соответствующих операций законодательством соблюдением Кассовая в дисциплина совершения ценностями иными требований приходных деньгами, нормативных расходных выручки с и пределах, разрешённых из денег банка, наличными сроков правил с учреждением предприятиями, в операций касс, согласованных остатков выручки сдачи учреждение соответствии установленных в наличных средств расходования Кассовые лимитов денежных обеспечение аппараты с приём осуществляется по помощью которых из аппараты, приёму Кассовые реализации продукции покупку касс при и товара выдаче чек операции наличных Кассовый стоимость дата котором документ, приобретения его денег предприятия, указана кассового удостоверяющий аппарата, с кассового и номер имеет товара, в расходования аппарата.

Для операции помощью кассовых и хранения предприятие денег наличных кассу. Учет кассовых ведения от Указанием Банка России упрощенном кассовых порядке операций наличных порядке индивидуальными приема, операций ведения организации денежных регламентируется предпринимателями операций и в субъектами Поступление кассу малого пронумерованы и порядку средств лицами по юридическими которые ордерами начала приходным кассовыми с быть реквизитами отчетного должны года. Обязательными оформляется ордера организации приходного номер получающего внесения денежные наименование средства; составления; корреспондирующие подразделения, его дата средств и или структурного документа; в счета; денежных наименование лица, кассового цифрами юридического от сумма, которого физического в кассу; средства; подписи с выделением числе бухгалтера получены прописью, дата приема денег основание; том к указанная кассира.

Для ордеру, квитанция главного представляет средствами выдается совершения факта кассовому с и приходному подтверждения и которая кассовому наличными денежными на доказательство получившим реквизиты, лицом, аналогичные квитанцию. Квитанция руки собой для используется в качестве ордеру, кассу в выдаются содержит кассовым приходному случаях денежные операции документа средства Наличные ордера и деньги оправдательного составления расходным кассы по денежных вносящего разрешается ордерам из средств отдельных замена организации оформленными на образом расходование в кассе, реквизитами расходного расходного документами содержащие относятся отметку штампа кассового заработной документам кассового ордера. платы выдачу таким с кассы и ведомости заявления на в выдачу счета на надлежащим денег; организации; из платежные др.

При сдаче наличности в инкассацию кассир заполняет объявление на взнос наличными, сдающее в банк вместе с суммой, созданной для внесения наличных средств на расчетный счет. Кассиру выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является доказательством сдачи в банк наличных денег. Неважно какая сдача средств в банк из кассы (выручка, авансы приобретенные и др.) оформляется одним общим расходным кассовым ордером на всю сумму с расшифровкой источников получения этих средств.

Для отражения в учете инкассированной валютной наличности бухгалтерия компании употребляет счет 57 "Переводы в пути", основанием для записи в соответствии с которым являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки перевозчикам денег банка.

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения инфы о движении денег (переводов) в рублях и зарубежных валютах в пути, т. е. валютных сумм, внесенных в кассы банков либо кассы почтовых подразделений для зачисления на расчетный либо другой счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денег (переводов) в зарубежных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам отражается в бухгалтерском учете по Дебету счета 57 "Переводы в пути" и Кредиту счета 50 "Касса".

Зачисление денежных средств на расчетный организации отражается по Кредиту счета 57 "Переводы в пути" и Дебету счета 51.

В бухгалтерском учете ООО «Евро Ленгваджес» операции по инкассации денежных средств организации отражаются следующими проводками (табл.4.).

Таблица 4

Корреспонденция счетов операции по инкассации денежных средств

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

Как уже отмечалось, учет движения денежных средств в кассе ведется бухгалтерией ООО «Евро Ленгваджес» с применением учетной программы 1С Бухгалтерия.

Учет движения денежных средств в кассе в учетной системе отражается так же документами: "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету и движению денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Евро Ленгваджес»

№ п/п	Назʜачеʜие операции	Сумма	ДТ	КТ	Подтверждающие докумеʜты
Операции по зачислению денежных средств на расчетный счет
1	04.10.2018г. поступила оплата в кассу предприятия ООО «Евро Ленгваджес» от покупателя ООО "Механик" за выполненные работы.	25600	51	62	Платежное поручение
2	04.10.2018г. зачислены на расчетный счет предприятия ООО «Евро Ленгваджес»" поступившие от покупателей и заказчиков ООО "Механик" авансы (предоплата за услуги).	30000	51	62-1	Платежное поручение
3	04.10.2018г. зачислен выданный банком/иной организацией краткосрочный кредит	500000	51	66	Выписка банка; платежное поручение/банковский ордер
4	10.10.2018г. оприходованы на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.	50000	51	50	Выписка банка; Объявление на взнос наличными
5	11.10.2018г. зачислена на расчетный счет предприятия сданная инкассаторам наличная выручка.	300000	51	57	Сопроводительная ведомость
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета
6	12.10.2018г. произведена оплата поставщикам ООО "Техник" за материалы .	15600	60	51	Платежное поручение
7	13.10.2018г.перечисление средств в погашение взятых ранее краткосрочных кредитов, займов.	500000	66	51	Выписка банка; Платежное поручение
8	14.10.2018г. оплачены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	162300	69.2	51	Платежное поручение
9	28.10.2018г.оплачен налог на прибыль в федеральный бюджет.	62006	68.4.1	51	Платежное поручение
10	28.10.2018г. оплачен налог на прибыль в бюджет Субъекта РФ.	31400	68.4.2	51	Выписка банка; Платежное поручение
11	29.10.2018г. перечислена зарплата сотрудникам ООО «Евро Ленгваджес»	32420	70	51	Выписка банка; Платежное поручение; Реестры по зарплате
12	29.10.2018г. оплата услуг банка (комиссионное вознаграждение).	300	91-2	51	Выписка банка; Платежное поручение; Платежное требование; Банковский ордер
13	30.10.2018г. получены по денежному чеку наличные денежные средства и оприходованы в кассу организации	219900	50	51	Выписка банка; Корешок чека

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприятие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по Кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Евро Ленгваджес».[21]

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ ООО «Евро Ленгваджес»

Исследование организации учета денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» было выполнено с помощью проверки сплошным и выборочным способом исследования валютных документов (книжек кассовой и кассира-операциониста, приходных и расходных кассовых ордеров, платежных и расчетно-платежных ведомостей, выписок банка, платежных распоряжений и т.д.), журналов-ордеров бухгалтерского учета и соответственных им ведомостей, бухгалтерской денежной отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о движении денег), учетной политики и остальных документов бухгалтерского учета.

В общем организация бухгалтерского учета денег финансового субъекта соответствует размерам учета и нраву осуществляемых хозяйственных операций ООО «Евро Ленгваджес». Предприятие имеет операционные кассы (розничные точки), центральную кассу, в какой производится прием, хранение и расходование наличных денег, также расчетные счета, открытые в кредитных учреждениях для воплощения безналичных расчетов. Обороты в учете и остаток денег в кассе и на расчетных счетах отражен в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерском балансе надежно, но остатки и обороты денег, отраженные в отчете о движении денег, не совпадают с данными учета и бухгалтерского баланса.

По итогам изучения состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля хранения и использования денег в ООО «Евро Ленгваджес» установлены последующие недочеты:

1. В организации не соблюдаются советы по охране и перевозке наличных денег в центральную кассу, банк и из банка.

2. В организации отсутствуют плановые инвентаризации кассы.

Плановая инвентаризация кассы делается в вариантах, которые установлены нормативно-правовыми актами. Сроки и порядок проведения инвентаризации должны утверждаться заблаговременно в локальных законодательных актах: учетной политике, положении об инвентаризации и остальных доп распорядительных документах финансового субъекта. В учетной политике ООО «Евро Ленгваджес» не установлены правила проведения инвентаризации, также плановых инвентаризаций кассы. В организации практикуется только неожиданные инвентаризации.

3. В организации имеются случаи, когда отсутствует подписи на валютных документах.

4. В организации установлены нарушения выполнения обязательного правила выдачи под авансовый отчет денег только на критериях полного расчета работника – подотчетного лица по до этого приобретенным авансам.

5. На ООО «Евро Ленгваджес» отсутствует распоряжение (распоряжение), фиксирующий список определенных служащих финансового субъекта, которым разрешено выдавать (перечислять) деньги под авансовый отчет.

6. На ООО «Евро Ленгваджес» отсутствует соответствующий контроль за учетом денег.

7. В организации практикуется выдача денег под авансовый отчет в целях недопущения превышения ограничения остатка кассы.

Отчет о движении денег составлен не правильно.

Санкции, которые применяются к сотрудникам бухгалтерии в области бухгалтерского учета и отчетности, следует классифицировать по следующим направлениям:

1) гражданско-правовые;

2) административные;

3) уголовные.

По нашему воззрению, к грубым нарушениям правил бухгалтерского и налогового учета также следует отнести:

1) нарушения составления и хранения первичных учетных документов и регистров учета (бухгалтерских и налоговых);

2) несвоевременное и неточное отражение в оперативном учете и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций (фактов хозяйственной работе), осуществленных в протяжении налогового и (либо) другого периода;

3) неверное либо неполное отражение в учете и отчетности некоторых видов активов и обязанностей.

Однако, к грубым нарушениям не следует относить преломления величины своего капитала финансового субъекта и некоторых его частей, в связи с тем, что данными видами нарушений должен быть соответственный контроль владельцев организации. Как следует, искажение величины денег, как остатков, так и оборотов, как в бухгалтерском балансе, так и в других формам бухгалтерской отчетности, следует отнести к грубым нарушениям.

Исследование работающей практики учета денег в ООО «Евро Ленгваджес» дозволяет сделать последующие заключения. В общем действующую систему организации учета денег в такой организации можно признать удовлетворительной. Учет ведется в согласовании с требованиями законодательных актов по бухгалтерскому учету.

Разглядим пути совершенствования выявленных недочетов.

В финансовой литературе в текущее время вопросы совершенствования учета денег обширно обсуждаются, так как средства являются неразделимым атрибутом экономической жизни финансового субъекта в современных критериях. Большая часть сделок, которые связаны с поставкой товарно-вещественных ценностей и оказанием услуг, сопровождаются валютными расчетами, принимающ?? как наличную, так и безналичную формы. Каждое правительство стремится убыстрить наличный и безналичный оборот денег, поэтому как этот процесс сдерживает инфляцию и упорядочивает платежи. Конкретно потому к бухгалтерскому денежному учету денег финансовых субъектов предъявляются завышенные требования к их реализации и улучшению.

Ниже, в табл.6 представлены методические ошибки и нарушения, выявленные в процессе исследования учета денег в ООО «Евро Ленгваджес», также предложены советы по ликвидации выявленных нарушений. Для выполнения норм законодательства, понижения трудозатратности операций и издержек, которые связаны с воплощение учетных действий денег и увеличения прозрачности расчетов с подотчетными лицами и иными партнёрами, ООО «Евро Ленгваджес» нужно ввести последующие советы.

Таблица 6

Нарушения, выявленные при исследовании учета денежных средств и рекомендации по их устранению в м

В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства, уменьшения трудоемкости затрат по денежным операциям и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ООО «Евро Ленгваджес» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

Для совершенствования внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» следует предоставить кассиру надлежащую охрану при доставке денег из операционных касс в центральную кассу предприятия и в банки. Также следует рассмотреть сдачи наличности из операционных касс непосредственно на расчетные счета в кредитных учреждениях. Данное мероприятие направлено на обеспечение большей сохранности денежных средств, а также снижение нагрузки на работу бухгалтеров за счет уменьшения объемов учетных операций.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Усиление механизмов внутреннего контроля за денежными средствами позволит предприятию избежать споров с надзорными органами, а также искажения финансовой отчетности.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Евро Ленгваджес» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании и организации работы.

Основными предложениями по совершенствованию управления денежными средствами для ООО «Евро Ленгваджес» являются:

1) необходимо ускорить реализацию запасов в планируемом периоде: реализовать залежавшиеся, хотя бы по цене ниже рыночной, для того, чтобы уменьшить запасы, пустить их в действие, и получить дополнительный доход;

2) для того, чтобы дебиторы возвращали долг, необходимо применять частичную предоплату, чтобы компенсировать часть долга в случае неуплаты, этот путь не позволит увеличиваться дебиторской задолженности в геометрической прогрессии.

3) следует, где это возможно, применять систему взаиморасчетов;

4) перейти на безналичную выплату заработной платы путем перечисления на карточные банковские счета;

5) открыть корпоративный карточный счет и выдавать на него денежные средства под авансовый отчет;

6) внедрить систему бюджетирования денежных средств.

Одним из основных инструментов совершенствования управления денежными средствами ООО «Евро Ленгваджес» может стать внедрение практики бюджетирования денежных потоков. Бюджет денежных средств выполняет две важнейшие задачи. Во-первых, он формирует конечное сальдо на счетах денежных средств на конец бюджетного периода, размер которого следует знать для составления прогнозного бухгалтерского баланса. Во-вторых, планируя остатки по счетам денежных средств на конец каждой недели (месяца, квартала) внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка или дефицит денежных средств.

Ниже представлен возможный вариант распределения функций, полномочий и ответственности в процессе бюджетирования движения денежных средств (табл. 7).

Таблица 7

Распределение функций, полномочий и ответственности при введении бюджета движения денежных средств

Бюджетные документы	Отделы или сотрудники, отвечающие за подготовку бюджетного документа
график ожидаемых поступлений денежных средств от продаж	Коммерческий директор, отдел маркетинга, сбыта и продаж
график оплаты приобретаемого сырья, материалов и прочих материально – производственных ресурсов	Заведующий складом
график погашения задолженности по оплате труда	Бухгалтерия
бюджет коммерческих расходов и выплат по ним	Отдел маркетинга, сбыта и продаж
бюджет управленческих расходов и выплат по ним	Бухгалтерия
инвестиционный бюджет	Генеральный директор
бюджет движения денежных средств	Бухгалтерия

Таким образом, денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Евро Ленгваджес» достоверен. Все движения денежных средств, как в кассе, так и на расчетном счете контролируются со стороны главного бухгалтера и директора организации. Все движения по счетам отражены в балансе предприятия и не несут в себе разногласий. Но существуют нарушения, главным образом связанные с организационными вопросами. Так не производится контроль за сохранностью наличности. Ревизия касс документально не фиксируется. Допускается небрежность в оформлении и хранении документов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.

В теоретической части данной курсовой работы было дано определение денежным средствам в учете, а также были задеты спорные вопросы в кассовой дисциплине.

В ООО «Евро Ленгваджес» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

По результатам анализа финансового состояния, можно сделать вывод о том, что ООО «Евро Ленгваджес» находится в кризисном финансовом положении.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета денежных средств ООО «Евро Ленгваджес» было предложено:

Кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану.
Все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах.
Руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Издать приказ, устанавливающий перечень конкретных работников предприятия, которым разрешено выдавать наличные денежные средства под отчет.
Выдавать под отчет на основании заявления подотчетного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму.
Главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчет с целью предотвращения дальнейших нарушений.
Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера.
Практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.
Сформировать достоверный отчет о движении денежных средств и предоставить его соответствующим пользователям.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (от 28.12.2018 N 475-ФЗ,)
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ Редакция от 07.03.2087 (с изм. и доп., вступ. в силу с 31.03.2018)
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (от 03.07.2016 N 290-ФЗ) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
Приказ Минфина России от 30 марта 2015 г. N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ И УПРОЩЕННОМ ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Амитова Т.В. Деньги под отчет // Главбух, № 24, 2015, с.5-9.
Алисенов, А.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник и практикум для академического бакалавриата / А.С. Алисенов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 368 c.
Бахолдина, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Бахолдина, Н.И. Голышева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 c
Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, К.С. Маляренко [и др.]. - М.: ИЦ РИОР, 2014. - 170 c.
Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум / И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2016. с.211.
Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет в 2 частях. Ч. 2: Учебник для академического бакалавриата / В.П. Астахов. - Люберцы: Юрайт, 2016 с.197.
Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: МЭГУ, 2017, с.327.
Ефимова Л.Л. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2014, с.257.
Изотова Л. Внимание: деньги под отчетом // Расчет, № 13, 2015, с.4-9.
Макарова, Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет.: Учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. -с.291.
Петров А. Под отчет без ошибок // Практическая бухгалтерия, № 9, 2015, с.2.
Этрилл, П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл. - М.: Альпина Паблишер, 2016 с.237.
Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2017, с.341.
Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет.- М.: Банки и биржи, 2016, с.197.
Персональный журнал руководителя ООО «Евро Ленгваджес»

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Вертикальный анализ баланса ООО «Евро Ленгваджес» за 2016–2018 гг.

Показатели	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.	На конец 2018г.	Изменение удельного веса, %
Показатели	На конец 2016 г.	На конец 2017 г.	На конец 2018г.	на конец 2016 г.	на конец 2017 г.	на конец 2018 г.
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2	2	2	0,00	0,00	0,00
Основные средства	10110	12186	12273	31,85	19,42	29,89
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	550	550	550	1,73	0,88	1,34
Итого по разделу I	10662	12732	12825	33,58	20,30	31,24
Запасы	5034	16292	17716	15,86	25,96	43,15
НДС по приобретенным ценностям	534	-	-	1,68	-	-
Дебиторская задолженность	13006	33646	10464	10,97	53,61	25,49
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	2507	84	19	7,89	0,13	0,05
Прочие оборотные активы	-	-	30	-	-	0,07
Итого по разделу II	21081	50022	28229	66,41	79,7	68,76
Баланс (I+II)	31743	62760	41054	100	100	100
Уставный капитал	20	20	20	0,06	0,03	0,05
Добавочный капитал	30	30	30	0,09	0,05	0,07
Нераспределенная прибыль отчетного года	187	5277	1384	0,59	8,41	3,37
Итого по разделу III	237	5327	1434	0,75	8,49	3,49
Займы и кредиты	10586	550	50	33,35	0,87	0,12
Итого по разделу IV	10586	550	50	33,35	0,87	0,12
Займы и кредиты	-	8947	7030	-	14,26	17,12
Кредиторская задолженность	20859	47936	32540	65,71	76,38	79,26
Прочие краткосрочные обязательства	61	-	-	0,19	-	-
Итого по разделу V	20920	56883	39570	65,9	90,64	96,39
Баланс (III+IV+V)	31743	62760	41054	100	100	100

Приложение 2

Горизонтальный анализ баланса ООО «Евро Ленгваджес» за 2016–2018 гг.

Показатели	На конец 2016 г.				На конец 2017 г.				На конец 2018 г.
	тыс. руб.		%		тыс. руб.			%	тыс. руб.		%
Актив
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2		100		2			100	2		100
Основные средства	10110		100,00		12186			120,53	12273		121,39
Незавершенное строительство	-		-		-			-	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	550		100		550			100	550		100
Итого по разделу I	10662		100		12732			119,41	12825		120,29
II Оборотные активы
Запасы	5034		100,00		16292			323,64	17716		351,93
НДС по приобретенным ценностям	534		100,00		-			-	-		-
Дебиторская задолженность	13006		100,00		33646			258,69	10464		80,46
Краткосрочные финансовые вложения	-		-		-			-	-		-
Денежные средства	2507		100,00		84			3,35	19		0,76
Прочие оборотные активы		-		-		30	-			-		-
Итого по разделу II		21081		100,00		50022	237,28			28229		133,91
Баланс (I+II)		31743		100,00		62760	197,71			41054		129,33
Пассив
III Капитал и резервы
Уставный капитал		20		100,00		20	100			20		100
Добавочный капитал		30		100,00		30	100			30		100
Нераспределенная прибыль отчетного года		187		100,00		5277	2821,93			1384		740,11
Итого по разделу III		237		100,00		5327	2247,68			1434		605,06
IV Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты		10586		100		550	5,20			50		0,47
Итого по разделу IV		10586		100		550	5,20			50		0,47
V Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты		-		100,00		8947	-			7030		-
Кредиторская задолженность		20859		100,00		47936	229,81			32540		156
Прочие краткосрочные обязательства		61		100,00		-	-			-		-
Итого по разделу V		20920		100,00		56883	271,91			39570		189,15
Баланс (III+IV+V)		31743		100,00		62760	197,71			41054		129,33

Приложение 3

Приходный кассовый ордер

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «Евро Ленгваджес»

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

527

структурное подразделение

от «

ноября

2018

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

Прохорова З.А.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

527

04.11.2018г

Основание:

Остаток подотчетной суммы

Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код це-
левого назна-
чения

код структурного подразделения

корреспон-
дирующий счет, субсчет

код аналитичес-
кого учета

219900

Сумма

219900

руб.

коп.

Принято от

Прохорова З.А.

цифрами

Основание:

Остаток подотчетной суммы

прописью

Двести пятьдесят четыре

руб.

коп.

Сумма

В том числе

прописью

ноября

2018

г.

руб.

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Матвеева Н.Н.

Главный бухгалтер

Матвеева Н.Н.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Горбачева Ю.А.

Кассир

Горбачева Ю.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 4

Расходный кассовый ордер

		Код
Форма по ОКУД		0310002
ООО «Евро Ленгваджес»	по ОКПО
организация

структурное подразделение

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	11	04.11.2018г

Дебет					Сумма, руб. коп.	Код целевого назна- чения
	код струк- турного подразде- ления	корреспон- дирующий счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Кре- дит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назна- чения
		71		50	18800

Выдать	Прохорову З.А.
	фамилия, имя, отчество

Основание:

Подотчет на покупку канцелярских товаров

Сумма
	прописью
		руб.	00	коп.

Приложение

Руководитель организации	директор				Житов С.А.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Главный бухгалтер			Матвеева Н.Н.
	подпись		расшифровка подписи

Получил	Приложение 7
	сумма прописью
		руб.	00	коп.

ноября

2018

г. Подпись

Прохоров

По	Паспорт №126525 серии 6245 выдан РОВД Юго-западного округа
	наименование, номер, дата и место выдачи документа,
г.Москвы 21.11.2006
удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир			Горбачева Ю.А.
	подпись		расшифровка подписи