Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег стало важнейшей вехой в истории развития экономики, и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Цель данной курсовой работы – изучить учет кассовых операций в организации и разработать пути совершенствования учета кассовых операций в организации.

Исходя из назначенной цели, были выделены следующие задачи:

- провести обзор литературы по учету кассовых операций;

- дать общую финансово-экономическую характеристику объекту исследования;

- рассмотреть учет кассовых операций в организации;

- разработать мероприятия, сориентированные на совершенствование учета кассовых операций.

Объектом данного исследования является ООО «Торговый дом «Престиж». Предметом исследования – учет кассовых операций.

Структура курсовой работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1.Теоретические основы учета денежных средств в кассе организации

1.1.Понятие денежных средств и кассовых денежных операций.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Наличные денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

Субъекты хозяйствования и предприниматели, применяющие наемный труд, могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банки в которых открыты их счета.

Предприятие обязано ежегодно представлять в обслуживающее учреждение банка заявку для становления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Учреждения банков на основании указанных расчетов по согласованию с руководством организации устанавливают предельный остаток (лимит) наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством.

Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита организация обязана сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этими учреждениями.

Предприятие имеет право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда (заработная плата), социальных выплат, стипендий, пенсий, дивидендов и только на срок не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной законодательством и разрабатываемыми в соответствии с ним банковскими правилами очередности платежей со счетов субъектов хозяйствования.

Для хранения денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

Выдача денег предприятию на оплату труда производится обслуживающими банками в сроки, установленные в соответствии с законодательством, коллективными (трудовыми) договорами. Выдача наличных денег для расчетов с увольняемыми работниками и уходящими в отпуск производится независимо от установленных сроков выплаты заработной платы. Предприятие не имеют права накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, дивиденды, социальные выплаты, пенсии) до установленного срока их выплат.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителя субъекта хозяйствования, главного бухгалтера, и кассира. При этом руководитель и главный бухгалтер за грубые нарушения Правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

- порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;

- порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;

- порядка оприходования в кассу денежной наличности;

- нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков;

- порядка заимствования наличных денег другим субъектам;

- порядка использования выручки на собственные нужды;

- порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

- порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

Систематическими нарушениями следует признавать выявленные два и более нарушения одной из вышеперечисленных кассовых операций в ходе проверок, произведенных в течение календарного года, независимо от того, налагались ли ранее за такие нарушения взыскания.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций — заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках ит.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

1.2.Организация учета денежных средств в кассе.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации типовым планом счетов бухгалтерского учета, предусмотрен счет 50 «Касса». Счет активный. Сальдо по счету только дебетовое, поскольку нельзя выдать из кассы денег больше, чем там имеется. Остаток по этому счету на конец отчетного периода отражается в активе баланса по строке 261 Бухгалтерского баланса. Сальдо по счету свидетельствует о наличии свободных денег у организации.

К счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»;

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала».

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов пристаней и т.п.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 «Валютная касса» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 «Касса филиала» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, работ, услуг и других. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и других.

Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1)

К-т сч. 50 «Касса» (субсчет 2) – на поступление денежных средств в кассу организации из операционной кассы;

К-т сч. 51 «Расчетный счет» - при поступлении денежных средств с расчетного счета в банке;

К-т сч. 52 «Валютные счета» - при поступлении наличной валюты в кассу с валютных счетов в банке;

К-т сч. 55 «Специальные счета в банках» - при поступлении денежных средств со счета в банке, на котором хранятся средства целевого финансирования на содержание социальных учреждений, полученные от родителей и из прочих источников; денежных средств, поступивших в кассу филиалов и других подразделений ПО, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов;

К-т сч. 57 «Переводы в пути» - на сумму выданной выручки из операционной кассы в кассу организации через инкассатора;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при возмещении он поставщиками в добровольном еще порядке стоимости он недостачи материальных еще ценностей;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и еще заказчиками» - на еще выручку от оно реализации продукции, еще работ, услуг, оно прочих активов, еще поступившую от оно покупателей согласно он акцептованным расчетным он документам при он расчетах, производимых он наличными денежными оно средствами, на он сумму полученных еще авансов;

К-т сч. 66 «Расчеты по еще краткосрочным кредитам и он займам» - при он поступлении денежных еще средств в кассу еще организации за еще счет краткосрочных оно кредитов банков и оно займов других еще организаций;

К-т сч. 67 «Расчеты по еще долгосрочным кредитам и еще займам» - при еще поступлении денежных оно средств в кассу он организации за оно счет долгосрочных он кредитов банков и еще займов других он организаций;

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными он лицами» - при он возврате неиспользованных оно подотчетных сумм;

К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом оно по прочим еще операциям» - на оно суммы платежей, оно постувших от оно работников организации в оно погашение задолженности он по предоставленным оно займам на оно индивидуальное и кооперативное еще жилищное строительство, еще приобретение или оно строительство садовых он домиков и на оно другие нужды, в еще возмещение материального оно ущерба разных оно видов;

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - еще на поступившие оно суммы от он учредителей организации;

К-т сч. 76 «Расчеты с разными оно дебиторами и кредиторами» - он при поступлении оно денег в погашение он различного рода оно дебиторской задолженности;

К-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - он на полученные в он кассу денежные еще средства учредителем еще управления в счет оно причитающегося ему еще дохода;

К-т сч. 80 «Уставный фонд» - оно денежные суммы, еще внесенные в кассу оно организации товарищами оно простого товарищества в оно счет их еще вкладов в уставный он фонд;

К-т сч. 86 «Целевое финансирование» - он на поступление он денежных средств оно за счет еще целевого финансирования;

К-т сч. 90 «Реализация» - на он поступившую выручку еще за реализованную еще продукцию, товары, он работы, услуги;

К-т сч. 91 «Операционные доходы и оно расходы» - на оно поступившую оплату оно за проданные еще основные средства, он материальные ценности, он ценные бумаги и оно нематериальные активы;

К-т сч. 92 «Внереализационные доходы и он расходы» - при он оприходовании излишков он денег, выявленных он при инвентаризации он кассы;

К-т сч. 98 « Доходы будущих еще периодов» - поступление в оно кассу доходов, он относящимся к будущим оно отчетным периодам.

Выбытие денежных еще средств из он кассы отражается он следующими проводками:

К-т сч. 50 «Касса»

Д-т сч. 50 «Касса» (субсчет 1 «он Касса организации») – еще при поступлении еще денежных средств в он головную кассу он организациииз операционной еще кассы;

Д-т сч. 51 «Расчетный счет» (52) – он при возврате еще кассовой наличности оно на счета в оно банках;

Д-т сч. 55 «Специальные счета в оно банках» - при еще возврате кассовой оно наличности на он специальные счета в он банках;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» еще при внесении еще выручки в кассы он банка, почтовых он отделений инкассаторами он для зачисления оно на счет в еще банке;

Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» - еще при предоставлении оно займа другим он организациям, приобретении оно ценных бумаг оно других организаций, оно внесении средств в еще уставные фонды еще других организаций;

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и он подрядчиками» - при он оплате через он кассу задолженности еще поставщикам и подрядчикам оно за материальные оно ценности, работы и еще услуги;

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и он заказчиками» - при он возврате покупателям еще излишне полученных еще от них оно сумм, возврате он полученных от оно других организаций оно авансов;

Д-т сч. 66 «Расчеты по оно краткосрочным кредитам и оно займам», 67 «Расчеты еще по долгосрочным оно кредитам и займам» - оно на суммы оно погашения кредитов и он займов, возврата оно организацией–векселедержателем еще денежных средств, оно полученных от оно банка в результате еще учета векселей он или иных он долговых обязательств, из-еще за невыполнения в он установленный срок еще обязательств по еще платежу;

Д-т сч. 68 «Расчеты по оно налогам и сборам» - оно при оплате он из кассы оно сумм задолженности еще перед бюджетом и еще внебюджетными организациями;

Д-т сч. 69 «Расчеты по еще социальному страхованию и он обеспечению» - при оно выплате пособий он из средств он социального страхования он при рождении еще ребенка, по еще уходу за оно ребенком до еще достижения им оно установленного законодательством еще возраста, малообеспеченным еще семьям, на он погребение и т.д.;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом оно по оплате он труда» - при еще выдаче списочному (еще штатному) составу он сумм заработной он платы, премий, он поощерений, пособий, еще доходов от оно участия в уставном он фонде организации;

Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными он лицами» - при еще выдаче в подотчет он сумм на еще командировочные и хозяйственно-еще операционные расходы, а еще также в погашение он задолженности организации еще по авансовым еще отчетам;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом он по прочим еще операциям» - на оно сумму выданных он работникам займов он на различные он цели, начисленные еще суммы процентов оно банку за оно кредит для он работников на оно индивидуальные нужды;

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями» - еще при выплате еще доходов учредителям оно организации;

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными оно дебиторами и кредиторами» - оно при оплате он принятой от еще населения продукции, оно возмещении кредиторской оно задолженности, выдаче оно депонированной зарплаты, оно по исполнительным еще листам в пользу еще разных организаций и он отдельных лиц, еще возврате излишне оно полученных сумм;

Д-т сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - еще на выданные он из кассы он денежные средства в оно счет причитающейся оно учредителю управления оно прибыли;

Д-т сч. 80 «Уставный фонд» - он на сумму оно возврата денежных он средств товарищам еще при прекращении он договора простого еще товарищества;

Д-т сч. 81 «Собственные акции (оно доли)» - на оно суммы, выплаченные оно из кассы оно организации акционерным оно или иным еще обществам (товариществам), оно выкупленных у акционеров (он участников) принадлежащих оно им акций (оно долей);

Д-т сч. 92 «Внереализационные доходы и он расходы» - при оно выплате из он кассы штрафных еще санкций;

Д-т сч. 94 «Недостачи или оно потери от оно порчи ценностей» - оно на сумму еще недостач денежных еще средств, выявленных еще при инвентаризации он кассы.

2.Учет денежных средств в кассе ООО «Торговый дом «Престиж»

2.1.Краткая характеристика деятельности ООО «Торговый дом «Престиж»

«Общество с еще ограниченной ответственностью «еще Торговый дом «оно Престиж».

Организация оно зарегистрирована 24 декабря 2010 он года по он адресу 618740, Пермский еще край, г Добрянка, еще ул Ф. Энгельса 7/1.

Компании был еще присвоен ОГРН 1105914000829 и еще выдан ИНН 5914025825.

Основным видом он деятельности является еще торговля розничная еще пищевыми продуктами, оно напитками и табачными он изделиями в специализированных он магазинах.

Компанию возглавляет еще Кусов Андрей оно Викторович.

Основным видом оно деятельности организации оно является: 47.2 - Торговля розничная он пищевыми продуктами, еще напитками и табачными он изделиями в специализированных он магазинах.

Дополнительные виды он деятельности по он ОКВЭД 2:

47.5 Торговля розничная оно прочими бытовыми еще изделиями в специализированных оно магазинах.

52.29 Деятельность вспомогательная он прочая, связанная с он перевозками.

56.10 Деятельность ресторанов и еще услуги по еще доставке продуктов оно питания.

56.10.1 Деятельность ресторанов и оно кафе с полным оно ресторанным обслуживанием, он кафетериев, ресторанов еще быстрого питания и оно самообслуживания.

56.10.3 Деятельность ресторанов и он баров по еще обеспечению питанием в оно железнодорожных вагонах-оно ресторанах и на оно судах

56.29 Деятельность предприятий еще общественного питания еще по прочим он видам организации еще питания.

Кафе «Престиж» оно пользуется большой оно популярностью среди оно своих постоянных он клиентов. В кафе "Престиж" он можно отметить оно свадьбу, юбилей, он романтический ужин и т.д. Для посетителей еще представлен широкий еще круг услуг: он организация подачи он бизнес-ланча, в еще кафе всегда оно представлено постное он меню, можно в оно любое время оно оформить заказы еще на торты и он пирожное, в большом еще ассортименте самая оно свежая и ароматная еще выпечка и многое оно другое.

2.2.Порядок учета оно поступлений денежных он средств в кассу он организации.

Наличные оно денежные средства, еще поступающие в кассу он ООО «Торговый оно дом «Престиж», еще должны своевременно в еще день получения оно наличных денежных оно средств и в полной еще сумме приходоваться он учитываться в кассе он предприятия. Поэтому, чтобы еще наличные денежные еще средства считались он оприходованными, любое он поступление наличных еще средств в кассу: оно поступление выручки, еще внереализационые поступления, еще поступление денежных еще средств из еще банка оформляются еще приходным кассовым он ордером. Оформив поступление он наличной выручки оно приходным кассовым он ордером, делается оно приходная запись в еще кассовой книге.

В приходных ордерах, оно оформляемых на еще общую сумму оно проведенных предприятием оно кассовых операций (оно получение наличных еще из банка оно по чеку и еще оприходование их в еще кассе и т.п.), реквизит «Получено от» оно не заполняется.

Документы, которые он служат основанием он для оформления еще приходных кассовых оно ордеров в таблице 2.1..

Таблица 2.1.

Документы - основание он для оформления он приходных кассовых он ордеров

Хозяйственная оно операция	Основание
Поступление торговой оно выручки	-
Получение денежных он средств из он банка	Корешок чека оно чековой книжки
Оплата покупателем еще за реализованную он ему продукцию	Накладная, акт, оно счет
Возврат неиспользованных он подотчетных сумм (оно Приложение Г)	Отчет об еще использовании средств
Погашение недостач еще по результатам еще инвентаризации	Акт результатов он инвентаризации и выписка еще из протокола он заседания комиссии
Оприходование излишка оно средств по еще результатам инвентаризации он кассы	Акт результатов оно инвентаризации и выписка еще из протокола он заседания комиссии
Внесение в уставный он капитал предприятия оно наличности	Устав или он протокол сборов он участников

Счёт 50 «Касса» еще является активным оно по отношению к еще балансу предприятия.

По дебету он счёта отражаются он поступления средств в еще кассу,

Д 50 К 71/1 - 125,20 возврат еще подотчётной суммы он Смирновым А.К.

Д 50 К 90/1 - 457,00 поступили деньги он от оказания оно услуг по он ремонту кухонного еще оборудования.

Д 50 К 51 - 156789,35 получены средства он на выплату он зарплаты.

Д 70 К 50 -156789,35 выплачена зарплата оно работникам

В соответствии с еще Инструкцией ЦБ он РФ ООО «оно Торговый дом «еще Престиж» хранит он свои свободные еще денежные средства в оно банке. Для расчётов оно наличными средствами еще на предприятии он создана касса и еще ведётся кассовая он книга учёта еще прихода и расходования он денежных средств он по установленной оно форме.

Приём денежных еще средств от он населения ООО «оно Торговый дом «он Престиж» осуществляет с оно применением контрольно-еще кассовой машины.

Кассовые операции в он ООО «Торговый он дом «Престиж» еще проводит кассир, с еще которым заключён оно договор о полной он материальной ответственности оно за сохранность он принятых ценностей. В соответствии с лимитом еще кассы, в кассе еще ООО «Торговый он дом «Престиж» он можно хранить еще небольшие денежные еще суммы, не оно сдавая их в оно учреждение банка. Для ООО «еще Торговый дом «он Престиж» лимит оно кассы на 01.01.2018 года составляет 3000 он рублей. Эти средства еще используются для еще оплаты командировок, оно оплаты мелких еще хозяйственных расходов и он выдачи авансов. Превышение лимита еще кассы допускается еще лишь в период он выплаты заработной оно платы но оно не более еще трёх рабочих еще дней. Если по еще истечении этих он трёх дней в он кассе остались оно суммы, превышающие еще лимит кассы, он то они он подлежат сдаче в он банк. Сдача денег в он банк оформляется «еще Объявлением на он взнос наличных». еще Когда банк он принимает денежные оно средства от оно предприятия, он он выдаёт квитанцию, еще которая является он основанием для он списанием денег он из кассы.

Лимит кассы еще рассчитывается главным оно бухгалтером и отправляется в еще банк, который он тоже проводит еще расчёт, основываясь он на расчёте оно платёжеспособности хозяйства. Сумма рассчитанная еще банком не он может превышать он суму, указанную еще главным бухгалтером.

Основными источниками оно поступления денежных он средств в кассу он ООО «Торговый он дом «Престиж» еще являются:

выручка еще от оказания он услуг и выполнения еще работ;

возврат оно подотчётных сумм.

Основными источниками еще выдачи денежных он средств из он кассы ООО «он Торговый дом «еще Престиж» являются:

оно выдача заработной еще платы работникам оно организации;

Операции оно по кредиту еще счета 50 отражаются в он журнале-ордере №1. К журналу-ордеру №1 оно открывается ведомость №1, в оно которой показываются оно дебетовые обороты он счета 50 «Касса». он Строение журнала-он ордера №1 аналогично еще журналу-ордеру №2. Основанием для оно заполнения журнала-еще ордера и ведомости №1 оно являются отчеты оно кассира.

Операции по еще поступлению денежных еще средств в кассу он оформляются унифицированным еще первичным документом - еще Приходным кассовым еще ордером. Бухгалтер выписывает (он оформляет на еще компьютере) 1 экземпляр он приходного кассового еще ордера. Отрывную часть (оно квитанцию) необходимо оно заверить печатью и оно выдать лицу, оно внесшему деньги в оно кассу.

Деньги, которые оно поступают в кассу оно как выручка он за работы и оно услуги оформляют с он применением кассового он аппарата, т.е. помимо квитанции к оно приходному ордеру он покупателю кассир он выдает кассовый он чек.

Выписанный приходный оно ордер подшивается к еще отчету кассира (он отрывной лист оно Кассовой книги).

еще Основные операции, оно отражаемые по еще дебету счета 50 «еще Касса».

Поступление в оно кассу наличных оно денег с расчетного он счета в банке он оформляется записью:

- еще дебет счета 50 «еще Касса»,

- кредит еще счета 51 «Расчетные оно счета».

Излишки еще денег, выявленные оно при инвентаризации, оно приходуются:

- дебет он счета 50 «Касса»,

- еще кредит счета 99 «он Прибыли и убытки».

еще Возврат неиспользованных еще остатков подотчетных еще сумм:

- дебет оно счета 50 «Касса»,

- оно кредит счета 71 «оно Расчеты с подотчетными оно лицами».

Погашение оно наличными деньгами оно задолженности по оно недостачам, растратам и еще хищениям:

- дебет еще счета 50 «Касса»,

- он кредит счета 73-2 «он Расчеты по он возмещению материального оно ущерба».

Синтетический оно учет операций он по кассе оно ведется на еще счете 50 «Касса» он по такой он схеме:

Д 50 «Касса» К

он Таблица 2.2.

Синтетический учет оно операций по еще кассе

Сальдо - он остаток денежной оно наличности в кассе оно на определенную оно дату
Поступление денежных еще средств в кассу
Оборот по еще дебету (ОД)	Оборот по он кредиту (ОК)
Сальдо - конечное =
CК=СН+ОД-ОК

Аналитический учет он кассовых операций оно по поступлению он денежных средств оно осуществляется кассиром в оно кассовой книге. Записи в кассовой оно книге делают он после приема оно денег на он основе приходных еще ордеров.

Пример. Поступила выручка он от заказчика еще Петрова И.Т. за оказанные оно ООО «Торговый еще дом «Престиж» оно услуги по еще ремонту электрического он кухонного оборудования. Поступление денег в оно кассу организации он кассир оформит оно приходным ордером, оно отразит операцию в он отчете кассира-он операциониста и в кассовой еще книге. В бухгалтерском учете оно будет оформлена он проводка на еще поступление выручки он от заказчика в еще кассу организации: еще Д50 К 62.1

Рассмотрим основные он операции по оно поступлению денежных еще средств в кассу оно предприятия ООО «оно Торговый дом «еще Престиж» Таблица 2.3.

Таблица 2.3.

Основные операции еще по поступлению еще денежных средств в еще кассу предприятия еще ООО «Торговый он дом «Престиж»

Д	К	Сумма	Хозяйственная операция
50	51	100 000	Получены по еще чеку денежные оно средства с расчетного он счета на еще выплату заработной оно платы
50	71	500	Сданы неиспользованные еще денежные средства, еще выданные под еще отчет
50	73	2 000	Внесены в кассу еще предприятия денежные оно средства работниками в еще счет расчетов еще по прочим оно операциям (например, в еще счет погашения он суммы подлежащей оно взысканию с виновного оно лица за еще недостачу товарно-оно материальных ценностей);
50	76	5 000	Получены денежные оно средства в кассу еще предприятия от еще дебиторов в виде он штрафов, пеней, еще неустоек
50	62	15 000	Получены в кассу оно денежные средства еще от заказчиков.
50	60	7 500	Получены от еще поставщиков денежные оно средства в кассу (еще например, возврат еще излишне выплаченной оно суммы)
50	70	1 500	Возвращены в кассу еще суммы излишне он выплаченной зарплаты (он например, при оно увольнении работника)
50	91	6 000	Оприходованы в кассу еще денежные средства, еще полученные по еще операциям, связанным с еще извлечением прочих он доходов (например, он оприходован излишек оно денежных средств, еще выявленный в ходе оно ревизии кассы)

2.3.Порядок учета он расходования денежных еще средств в кассе оно организации.

Счёт 50 «еще Касса» является оно активным по он отношению к балансу оно предприятия по еще кредиту этого оно счета отражается оно выдача средств он из кассы.

Для выдачи он денег из он кассы в ООО «он Торговый дом «он Престиж» применяется оно расходный кассовый он ордер. В нём указывается оно сумма выданных еще денег, фамилия, еще имя, отчество еще получившего денежные он средства, на оно что сумма он должна быть он израсходована, дата оно выдачи денежных оно средств. Исправления в этом оно документе не еще допускаются. Выдача денег он производится только в оно день составления он расходного кассового он ордера.

Расходный кассовый еще ордер выписывается в еще бухгалтерии на еще основании заявления оно получателя, которое он располагается на он обратной стороне еще ордера. Заявление подписывает оно руководитель предприятия. Когда кассир оно выдаёт деньги, оно он фиксирует еще факт выдачи он своей подписью. Выдача денег оно по расходному оно кассовому ордеру еще производится только оно после предъявления оно получателем документа, он удостоверяющего его еще личность. Номер этого еще документа, дату еще выдачи в обязательном оно порядке фиксируют в он расходном кассовом оно ордере. Выписанный расходный оно ордер подшивается к еще отчету кассира (еще отрывной лист оно Кассовой книги).

еще Выдача заработной еще платы из он кассы происходит еще по платёжным он ведомостям, которые он заверяет своей он подписью руководитель и оно главный бухгалтер. При получении оно денег работники еще ставят в платёжной еще ведомости свою оно подпись.

Порядок действий он кассира после оно выплаты заработной оно платы:

в платёжной еще ведомости напротив оно фамилий тех, еще кто не оно получил в трёхдневный еще срок деньги еще ставится штамп «еще Депонировано»;

составляется оно список депонированных еще сумм;

на еще титульном листе оно платёжной ведомости он пишется прописью он сумма фактически еще выплаченных по оно ведомости денег и он сумма депонированных оно средств. После этого он ставится печать и он подпись.

После проведения оно всех этих еще действий платёжную он ведомость отдают еще на проверку в он бухгалтерию, которая оно проверяет наличие оно подписей, отметок о он депонировании, и правильность он арифметических операций.

Рассмотрим основные оно операции, отражаемые он по кредиту оно счета 50 «Касса».

оно Выдача заработной он платы:

- дебет он счета 70 «Расчеты с он персоналом по еще оплате труда»,

- оно кредит счета 50 «он Касса».

Недостачи еще денег, выявленные еще при инвентаризации:

- еще дебет счета 94 «оно Недостачи и потери оно от порчи он ценностей»,

- кредит оно счета 50 «Касса».

еще Выдача подотчетных он сумм:

- дебет еще счета 71 «Расчеты с еще подотчетными лицами»,

- еще кредит счета 50 «оно Касса».

Сдача он денег в банк:

- он дебет счета 51 «он Расчетный счет»,

- еще кредит счета 50 «еще Касса».

Погашение еще кредиторской задолженности еще наличными деньгами:

- еще дебет счета 60 «оно Расчеты с поставщиками и оно подрядчиками», дебет еще счета 76 «Расчеты с еще разными дебиторами и оно кредиторами»,

- кредит оно счета 50 «Касса».

он Синтетический учет еще операций по он кассе ведется оно на счете 50 «еще Касса» по оно такой схеме:

Д 50 «он Касса» К

Таблица 2.4.

Синтетический учет оно операций по он кассе

Сальдо - оно остаток денежной он наличности в кассе оно на определенную еще дату	Выдача денежных оно средств
Оборот по еще дебету (ОД)	Оборот по он кредиту (ОК)
Сальдо - конечное =
CК=СН+ОД-ОК

Аналитический учет оно кассовых операций он осуществляется кассиром в оно кассовой книге. Записи в кассовой еще книге делают он после выдачи оно денег на еще основе расходных оно ордеров.

Рассмотрим основные оно операции по он поступлению денежных оно средств в кассу оно предприятия, а также он по их он выбытию:

Таблица 2.5.

Основные операции он по поступлению оно денежных средств в он кассу предприятия, а оно также по оно их выбытию

Д	К	Сумма	Хозяйственная операция
51	50	10 000	Сданы в банк еще по объявлению он на взнос оно наличными денежные он средства из он кассы
70	50	33 058,52	Выдана заработная оно плата из еще кассы работникам еще организации по еще платежной ведомости.
76	50	15 000	Выданы депонированные оно денежные средства
76	50	3 200	Выплачены денежные он средства из еще кассы предприятия оно по исполнительным он листам;
91	50	300	Выплачены денежные он средства по он прочим операциям, еще не связанным он непосредственно с основной еще деятельностью (например, он сумма штрафа оно за нарушение еще условий договора)
71.3	50	20 000	Выдан займ оно работнику организации

2.4.Инвентаризация денежных еще средств в кассе еще организации.

Проведение он инвентаризации имущества, еще обязательств организации он как одно он из обязательных оно условий обеспечивающих еще достоверность данных оно бухгалтерского учета и оно бухгалтерской отчетности. Порядок проведения он инвентаризации активов и еще обязательств организации он подлежит утверждению он одновременно с принятием он учетной политики он на следующий он финансовый год. Порядок проведения оно инвентаризации определяется оно организацией самостоятельно, он за исключением он случаев, когда оно ее проведение он является обязательным:

он Инвентаризация кассы он производится в соответствии с еще Порядком ведения он кассовых операций.

Основными документами, оно которые необходимо он изучить при он инвентаризации кассы, он являются: кассовая еще книга, отчеты он кассира, приходные оно кассовые ордера, оно расходные кассовые оно ордера, журнал (он книга) регистрации еще приходных кассовых оно ордеров, журнал (оно книга) регистрации оно расходных кассовых оно ордеров, журнал (оно книга) регистрации он доверенностей, журнал (он книга) регистрации оно депонированных сумм, он журнал (книга) еще регистрации платежных (оно расчетно-платежных) еще ведомостей, оправдательные оно документы к кассовым еще документам.

При проверке еще кассовой книги еще необходимо установить оно соблюдение следующих оно требований:

правильность оно подсчета итогов еще страниц книги и оно переноса сумм он остатков наличных еще денег с одной еще страницы на еще другую;

кассовая он книга должна он быть прошнурована, он пронумерована и опечатана еще сургучной или еще мастичной печатью.

Проверяя полноту и оно своевременность оприходования оно денежных средств, он полученных с расчетных оно счетов в банках в еще ООО «Торговый еще дом «Престиж» еще члены инвентаризационной оно комиссии применяли еще метод взаимного еще контроля. При этом еще методе сравнивались еще суммы, отраженные в еще ведомости по он дебету счета 50 «еще Касса», с данными он журнала-ордера еще по кредиту оно счета 51 «Расчетный еще счет». Эти он суммы должны он совпадать. Необходимо также он сравнить соответствие еще записей в Главной оно книге по он счету 50 «Касса» и в оно оборотной ведомости (еще журнале-ордере №1). В оно случаях обнаружения еще расхождений их оно сопоставляют по он приходным кассовым он ордерам, выпискам еще банка, отчетам оно кассира, корешкам он чеков, а при он необходимости проверяют еще непосредственно в банке.

Проверку оприходования он наличных денег, еще полученных из еще банка, проводилась еще не только еще по корешкам еще чеков, но оно также и по еще выпискам банка.

Списание денежных оно средств проверялось он по документам, еще приложенным к кассовым он отчетам. При этом еще также обращалось оно внимание на еще четкое оформление он документов: имеются оно ли расписки оно получателей, погашены оно ли они еще штампом «Оплачено» с оно указанием даты, он нет ли оно на них он следов подчисток и оно исправлений.

Кроме перечисленного, в еще ходе инвентаризации оно кассы ООО «еще Торговый дом «еще Престиж» было он проконтролировано:

установлен оно ли лимит он остатка наличных еще денежных средств в он кассе;

есть оно ли факты оно несоответствия даты в он расходных кассовых оно ордерах и даты он фактической выдачи оно денежных средств;

оно правильность корреспонденции еще счетов по оно кассовым документам;

он своевременность депонирования еще невыплаченных сумм он заработной платы.

Также комиссия он проверила, заключен еще ли договор с оно кассиром о полной еще материальной ответственности и он оснащено ли еще помещение кассы оно необходимыми средствами он по обеспечению оно сохранности денежных еще средств, где оно хранятся дубликаты оно ключей от он сейфов. Ключи должны еще храниться в опечатанных он пакетах у руководителя еще организации.

В процессе инвентаризации еще кассы в ООО «оно Торговый дом «еще Престиж» инвентаризационная оно комиссия пересчитывает оно деньги в кассе и оно сверяет полученную он сумму с данными он кассовой книги. Кроме денег он комиссия должна еще проверить сохранность оно денежных документов: он ценных бумаг, оно почтовых марок, еще путевок в дома оно отдыха и санатории, он авиабилетов и т.д. Ценные бумаги и оно бланки строгой он отчетности проверялись еще по видам еще бланков (например, оно акции: привилегированные и еще обыкновенные, именные и еще на предъявителя) и с еще учетом их оно начальных и конечных оно номеров. Для акта еще инвентаризации предусмотрен еще типовой бланк он по форме №оно ИНВ-15 «Акт он инвентаризации наличных оно денежных средств». В он акте комиссия оно указала, сколько еще наличных денег, он ценностей и других оно документов находилось в он кассе ООО «еще Торговый дом «оно Престиж» в момент еще проведения ревизии.

В результате инвентаризации он был выявлен еще излишек: кассир он ООО «Торговый оно дом «Престиж» оно хранил в кассе еще свои личные оно сбережения. Излишек денег оно является нарушением он Порядка ведения он кассовых операций. Такие излишки, он выявленные при еще инвентаризации, должны оно быть изъяты оно комиссией и оприходованы.

По результатам еще инвентаризации составлен оно акт инвентаризации еще наличных денежных он средств.

В организации могут еще также проводиться еще внезапные ревизии он кассы. Такая ревизия еще возможна:

- по оно инициативе руководителя еще организации;

- по еще требованию налоговой еще инспекции. Ревизию также еще проводит специальная он комиссия, назначенная оно приказом руководителя.

Если ревизию еще проводят по он требованию налоговой оно инспекции, в состав оно комиссии включают еще ее сотрудника (он проверяющего). Результаты он ревизии отражают в оно акте о проверке оно наличных денежных еще средств кассы. На основании оно акта инвентаризации он или ревизии оно бухгалтер должен он сделать в соответствующих он случаях такие он проводки:

ДЕБЕТ 50 оно КРЕДИТ 91-1 оприходованы оно наличные деньги, он выявленные в процессе еще инвентаризации (ревизии);

оно ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50 оно отражена недостача он наличных денег в еще кассе организации;

еще ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 оно сумма недостачи оно отнесена на он материально ответственного оно работника.

Работник обязан оно возместить работодателю оно причиненный ему он прямой действительный оно ущерб. Под прямым еще действительным ущербом он понимается, в частности, он реальное уменьшение оно наличного имущества оно работодателя. За причиненный оно ущерб работник он несет материальную еще ответственность в пределах еще своего среднего оно месячного заработка, оно за исключением он случаев, предусмотренных оно ТК РФ еще или иными оно федеральными законами, оно когда на оно работника может он возлагаться материальная оно ответственность в полном оно размере причиненного оно ущерба. Случаи полной еще материальной ответственности он предусмотрены ТК РФ.

Сумма недостач он денежных средств, еще взыскиваемая с виновного еще работника, отражается оно по кредиту оно счета 94 «Недостачи и он потери от он порчи ценностей» и еще дебету счета 73 «он Расчеты с персоналом оно по прочим еще операциям», субсчет «оно Расчеты по он возмещению материального он ущерба».

3.Разработка рекомендаций еще по совершенствованию он организации учета еще кассовых операций в он ООО «Торговый еще дом «Престиж»

оно Учёт денежных еще средств на оно ООО «Торговый оно дом «Престиж» он поставлен на оно высокий уровень. Однако при он написании работы оно были выявлены еще некоторые недостатки, а он именно: не он ведётся журнал оно регистрации принятых еще приходных и расходных он кассовых документов. Ведение данного еще журнала позволяет он более быстро еще находить интересующие еще документы, чем он по кассовой еще книге. Я рекомендую предприятию оно начать вести еще этот журнал.

Для обеспечения еще нормальных условий он функционирования производства еще должно своевременно и в еще требуемых объемах оно тратить денежные оно средства и получать оно их в таком еще объеме, который он бы покрывал оно расходы и позволял оно иметь прибыль оно для расширенного оно воспроизводства. С учетом установленных он законом требований оно допустимого минимума и он максимума наличных оно денежных средств, а еще также неравномерности оно требования денег оно из кассы он или возврата оно какой-либо он суммы в кассу он периодически могут еще возникать ситуации, оно когда либо он наличных денежных еще средств не он хватает, либо оно имеющаяся сумма еще на конец он рабочего дня оно превышает допустимый еще лимит и, поэтому, он требуется инкассация, оно хотя при еще этом возможно, оно что наличные он денежные средства оно потребуются на он следующий день.

Анализ деятельности еще обследованного предприятия он позволил выделить оно следующие трудности в он управлении денежными оно средствами:

- управленческие оно работники не оно всегда имеют еще полную оперативную оно информацию об он источниках денежных он поступлений, о суммах, он сроках платежей, а он также о способах оно оплаты (наличный он или безналичный он расчет);

- разнонаправленные оно потоки денежных еще средств (расходы и еще доходы) зачастую он не совпадают оно во времени и еще по размерам;

- оно иногда происходит еще случайная утеря он платежных документов, он поэтому кассовый еще план приходится он создавать при еще неполной информации о оно поступлениях и расходах;

- он запросы на еще финансирование часто еще не соответствуют он реальным потребностям.

Указанные, а также он некоторые другие оно недостатки во оно многом можно он избежать, если оно внедрить в практику еще работы бухгалтерии оно метод бюджетирования, он предполагающий составление оно кассовых бюджетов.

Цель бюджетирования оно денежных средств оно состоит в расчете еще необходимого их он объема и определении он моментов времени, он когда у предприятия оно ожидается недостаток он или избыток оно денежных средств он для того, оно чтобы избежать еще кризисных явлений и он рационально использовать еще денежные средства еще предприятия. Для повышения еще точности расчета оно объема требуемых и еще поступающих денежных оно средств руководству еще предприятия необходимо он знать конкретные еще статьи поступлений и оно расходов денег, а оно также временные он параметры этих он процессов. Как было еще указано выше, оно решение этой оно задачи можно оно осуществить, используя он бюджетирование денежных еще средств.

Подводя итог, он можно сказать, он что кассовый он бюджет позволяет:

- он анализировать значительные оно отклонения по еще статьям бюджета и оно оценивать их еще влияние на оно финансовые показатели он предприятия;

- получить оно целостное представление о оно совокупной потребности в оно денежных средствах;

- оно принимать управленческие он решения о более еще рациональном использовании еще ресурсов;

- своевременно он определять потребность в еще объеме и сроках еще привлечения заемных еще средств.

Главной целью оно составления кассового оно бюджета является оно определение моментов он времени, в течение оно которых у хозяйства он будет недостаток еще или избыток оно денежных средств еще для того, оно чтобы разумно он избежать кризисных он явлений или оно смягчить их и оно рационально использовать еще временно свободные оно средства. Выявление таких оно моментов относительно оно наличных денежных оно средств будет оно полезно для еще корректировки времени он осуществления кассовых еще операций. Так, если оно разнести во еще времени сгущения он приходных и расходных оно операций даже в он течение 1-2 суток, он можно добиться еще отсутствия дефицита он средств в кассе, а с оно другой стороны - он отсутствия излишних еще остатков наличности еще сверх разрешенного еще лимита и снижения оно тем самым еще потребности в инкассации еще средств и снижения еще затрат на оно обслуживание предприятия оно кассой.

При составлении оно бюджета необходимо оно большое количество оно первичной информации, он которая, как еще правило, существует он лишь в разрозненном он виде в различных он подразделениях предприятия. На предприятии он нет единой еще службы, которая оно занималась бы оно сведением этой он информации воедино он для составления оно бюджетов. Эти функции он распределены по он разным службам, и он нет возможности оно оперативного отслеживания и еще корректировок движения он денежных средств.

На первом он этапе формирования он кассового бюджета оно необходимо определить еще поступления и расход еще денежных средств оно по основной он деятельности хозяйства, еще так как еще результаты планирования оно денежного потока еще по основной еще деятельности могут он использоваться при еще планировании инвестиций и он определении источников он финансирования. Формирование и контроль оно за выполнением он указанных документов и оно кассового бюджета в еще целом позволит еще предприятию избегать оно возникновения штрафов и он пени за он просроченные платежи, а еще также планомерно оно осуществлять основную еще деятельность, что он является немаловажным в оно условиях частого оно недостатка денежных еще средств и низкого он уровня прибыли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

оно Неотъемлемой частью он современной рыночной он системы являются он деньги. Все хозяйственные еще операции, сделки, оно стоимость имущества еще выражаются в определенной оно сумме денег. В связи с этим, он учет движения он денежных средств, оно как и отчетность оно об их еще остатках на оно начало и конец он периода, об он источниках их он поступления и расходования в он целом и по еще видам деятельности еще предприятия представляют он собой одну он из наиболее оно важных задач еще любой бухгалтерской он службы.

В курсовой работе рассмотрен учет наличных денежных средств в кассе организации.

Объект изучения «ещеОбщество с ограниченной он ответственностью «Торговый оно дом «Престиж».

он Основным видом оно деятельности является оно торговля розничная он пищевыми продуктами, он напитками и табачными оно изделиями в специализированных он магазинах.

Анализ деятельности он обследованного предприятия он позволил выделить он следующие трудности в он управлении денежными еще средствами:

- управленческие еще работники не он всегда имеют еще полную оперативную оно информацию об оно источниках денежных оно поступлений, о суммах, оно сроках платежей, а еще также о способах оно оплаты (наличный еще или безналичный еще расчет);

- разнонаправленные он потоки денежных оно средств (расходы и еще доходы) зачастую оно не совпадают он во времени и оно по размерам;

- оно иногда происходит оно случайная утеря еще платежных документов, еще поэтому кассовый еще план приходится оно создавать при еще неполной информации о он поступлениях и расходах;

- он запросы на еще финансирование часто еще не соответствуют он реальным потребностям.

В 3 главе предложены еще обязательные рекомендации, оно направленные на еще решения выявленных еще проблем:

- необходимо оно вести журнал оно регистрации принятых еще приходных и расходных оно кассовых документов;

еще - составлять кассовые оно бюджеты на еще перспективу, чтобы он соблюдать в первую он очередь требования еще по выплате он задолженности по еще заработной плате.

Применение предложенных он мер может еще дать некоторый он дополнительный экономический он эффект. Эффект складывается еще из суммы еще штрафов, которых оно можно будет еще избежать при оно правильном учете еще движения денежных он средств, а также оно из дополнительной еще выгоды при он правильном управлении денежными потоками.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2017).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015).
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). - М. Юрайт Издат, 2017. - 584 с.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Справочно-правовая система КонсультантПлюс 1992-2017.
Абрютина М.С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 265с.
Андросов А. М., Вжулова Е. В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Андросов. 2014 – 1024 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2014. – 128 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб.: Питер, 2014 – 240 с.
Вещунова И. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет и Аудит на предприятиях различных форм собственности: Учеб.-практич. пособие. - СПб.: Издательский торговый дом «Герда», 2014 - 640 с.
Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ДИС – 2013. – 301 с.
Карзаева И. К. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2014 - 224 с.
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: «Финансы и статистика», 2013.–285с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2014 - 589 с.
Крятова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Издательско–книготорговый центр «Маркетинг», 2014.–220с.
Кузнецова Е.В. Финансовое управление компанией. - М.: Правовая Культура, 2012 – 221 с.
Кутер М, И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд., перераб, и доп. - М.: Финансы и статистика, 2013 - 640 с.
Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2013 - 318 с.
Макаров В. Г. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2014 - 271 с.
Малявкина Л.И., Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет– М.: ИНФРА – М, 2015 – 415с.
Медведев А.Н. Бухгалтерский учет и аудит – М.: «Академический Проект», 2015 г. – 573с.
Мэтъюс, М., Перера, М. Теория бухгалтерского учета; Учебник: Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова, И. А. Смирновой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2015 г. – 429 с.
Русакова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит. – Ростов на Дону: «Феникс», 2015 – 284с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание, переработанное и дополненное – Минск: ООО Новое знание», 2014. - 688 с.
Токарев И.Н. Бухгалтерский учет: практическое пособие.–М.: 2014.–294с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2013 – 415с.