Содержание:

Введение

Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии и движении материально-производственных запасов может привести к неверному управленческому учету и как следствие, к убыткам.

Затраты на материально-производственные запасы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет использование материально-производственных запасов и их расход.

Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и эффективности их использования. Материально-производственные запасы составляют значительный объем в активах предприятия, по своей классификации представляют большое количество различных видов и наименований.

От объективности и достоверности информации, формируемой на участке учета материально-производственных запасов, зависят сумма налога на добавленную стоимость, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма налога на прибыль.

Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель исследования в курсовой работе - изучение порядка оценки и документального оформления движения материально-производственных запасов, анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета материально-производственных запасов, контроля над обеспеченностью, сохранностью и использованием их в производстве.

Глава 1 Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках и финансовых вложений

Выручка предприятий торговли и общественного питания за проданные населению товары и продукцию собственного производства поступает в кассы этих предприятий, а затем сдается в банк и зачисляется на соответствующие счета.

Денежные расчеты совершаются или в форме безналичных платежей, или в виде обращения наличных денег.

Основной целью бухгалтерского учета денежных средств является обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе и денежных документов; за правильностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках; за правильным и своевременным составлением соответствующей документации.

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Национального Банка Республики Беларусь (протокол №11 от 25 июня 1996 года) с последующими дополнениями.

Кассовые операции в ЗАО «АЖЫНА» выполняет кассир, являющийся должностным лицом, с которым заключается договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора о материальной ответственности.

Основным источником поступления денег в кассы организаций торговли и общественного питания является выручка от продажи населению товаров и продукции собственного производства. Кроме того, в кассы могут поступать деньги с расчетного счета в банке, в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, остатки неизрасходованных подотчетных сумм и др. Организациям разрешается расходовать деньги из кассы на мелкие хозяйственные нужды (выдачу подотчетных сумм, покупку канцелярских принадлежностей, выплату заработной платы и др.). Для организаций банк устанавливает лимит остатка денег в кассе, т.е. максимальный размер денежных средств, который может находиться в кассе на конец дня. Все денежные средства сверх вышеуказанного лимита должны быть сданы в банк и зачислены на соответствующие счета. За сверхлимитный остаток денежных средств в кассе предприятия штрафные санкции составляют 25 % от суммы превышении, при повторной проверке 50 %.

Выручку в банк сдают обычно через инкассатора банка и оформляют выпиской препроводительной ведомости (приложение ).

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности кассир выплачивает по платежным ведомостям. Для выдачи этих средств организации имеют право хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших причитающиеся им суммы, ставит штамп - «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце ведомости делается надпись о фактически выданных денежных средствах и о неполученных суммах, подлежащих депонированию. Невыданные в течение трех дней суммы возвращают в банк, который выдает их по первому требованию организации.

ЗАО «АЖЫНА» занимается реализацией продукции (товаров), работ, услуг за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, осуществляет прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Государственного налогового комитета. На каждый кассовый суммирующий аппарат по установленной форме ведется книга кассира-операциониста, зарегистрированная в инспекции Государственного налогового комитета. В остальных случаях при реализации продукции (товаров), работ, услуг за наличный расчет прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицами, уполномоченными на это. О приеме денежных средств выдается корешок приходного ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, заверенный печатью (штампом) кассира (приложение ).

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или другими надлежаще оформленными документами (счетами, платежными ведомостями и др.) с наложенными на них штампами с реквизитами расходных кассовых ордеров (приложение ).

Кассовые ордера до передачи их в кассу заполняются и регистрируются в бухгалтерии ЗАО «АЖЫНА» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3). Все поступления и выдачи наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге, записи в которой ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Операции по счету 50 «Касса» отражают на основании проверенных кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов. Проверяя кассовые отчеты, бухгалтер следит за правильностью ведения кассовой книги и оформления приходных и расходных документов, контролирует правильность переноса остатка денежных средств из предыдущего отчета, подсчета сумм в отчетах и документах, выведения остатка денег на конец дня.

Кассовые операции на основании обработанных кассовых отчетов отражаются в журнале № К-1, записи в котором ведутся по материально ответственным лицам (кассирам) в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в журнале № К-1 подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы со счетами, ведущимися в других журналах по счетам 41 «Товары», 51 «Расчетный счет», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и составляют мемориальные ордера:

по дебету счета 50 «Касса» и кредиту различных счетов;

по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов.

Важнейшей задачей бухгалтерии является проверка законности совершенных операций, своевременности и полноты оприходования денежных средств, сдачи их в банк, соблюдения норм расходования денег из выручки и лимита остатка денежных средств в кассе. Проверка полноты оприходования торговой выручки осуществляется путем сверки ее суммы по кассовому отчету с записями в книгах кассиров-операционистов и с суммой реализации товаров в товарных отчетах. В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчеты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. После проверки отчет подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются оборотные ведомости по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

В ЗАО «АЖЫНА» оборотные ведомости составляются за каждый день месяца (приложение ). Отчетом на основании, которого заполняется оборотная ведомость, является лист кассовой книги за определенное число месяца, кроме приходных и расходных кассовых ордеров, основанием для заполнения кассовой книги является квитанции на зачисление денежных средств на расчетный счет в банке.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе показана в таблице1.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	Получены денежные средства по чеку в банке	50	51	100000
2	Выдано подотчетному лицу по авансовому отчету	71.01	50	10000
3 4 5	Произведен окончательный расчет по зарплате за июнь 2004 Получена выручка за реализованные товары Внесена недостача МОЛ	70 50 50	50 41/2 73	90000 195000 681890

Учет переводов в пути

Переводами в пути являются денежные средства, направляемые в банк для зачисления на счета организаций через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как денежные средства в пути на активном счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм является:

-отделению связи - квитанция о приеме денежных сумм;

- отделению банка – препроводительная ведомость.

На основании препроводительных ведомостей, подтверждающих сдачу выручки в банк, осуществляется запись по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». После зачисления выручки на счет организации на основании выписок банка счет 57 «Переводы в пути» кредитуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

На изучаемом предприятии счет 57 «Переводы в пути» используется для зачисления выручки магазинов на счета в банке.

Корреспонденция счетов по учету переводов в пути показана в таблице 2.2.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций по учету денежных документов

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	Сдана выручка от реализации товаров через инкассаторов в банк	57/1	50	2100000
2	Денежные средства зачислены на специальный счет счет	66	57/1	2100000

Учет денежных документов

К денежным документам относятся приобретенные организацией путевки в санатории, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание и др. Денежные документы до их выбытия хранятся обычно в кассе, и кассиры в установленные сроки представляют в бухгалтерию отчеты о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

В изучаемой организации используется такой вид денежных документов, как чеки.

Они применяются при покупке населением товаров в кредит, для этого банк выдает населению чековые книжки. При покупке товаров, используя чековые книжки, население передает кассиру магазина – чек, который в дальнейшем поступает в кассу ЗАО «АЖЫНА». В конце месяца чеки сдаются в банк, последний перечисляет денежные средства на расчетный счет организации.

Синтетический учет денежных документов ведется на счете 55 «Специальные счета в банке», субсчет 2 «Чековые книжки».

Учет денежных средств на расчетном счете организации

Предприятиям торговли и общественного питания открывается в банке расчетный счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов. Взаимоотношения предприятия с банком строятся на основе договора на расчетно-кассовое обслуживание, заявлений на открытие счетов, заявления на предварительный акцепт и др.

Зачисление, перечисление и выдача средств с расчетного счета производиться на основании платежных требований, мемориальных ордеров, платежных поручений, расчетных чеков и других документов, формы которых предусмотрены банком (приложение ).

Банк, исходя из содержания этих документов, проверяет, не осуществляются ли владельцем операции, не соответствующие характеру деятельности, предусмотренной уставом организации, или нарушающие действующие правила расчетов. При выявлении таких операций банк их не осуществляет.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, банк помещает в специальную картотеку (картотека № 2).Учет наличия и движения денежных средств ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». На дебете этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расходование. Дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет» показывает остаток денежных средств на расчетном счете.

Для обеспечения возможности учета операций по расчетному счету и контроля за этими операциями банк, как правило, ежедневно выдает владельцу расчетного счета выписку из его расчетного счета, в которой указываются все поступления и списания средств со счета, а также остатки средств на нем. В бухгалтерии организации проверяют соответствие поступивших и списанных сумм приложенным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибок организация сообщает об этом учреждению банка.

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку, и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Необходимо отметить, что в изучаемой организации, как и во всех организациях торговли и общепита, выручка зачисляется не на расчетный счет, а вначале поступает на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а затем уже происходит ее списание на расчетный счет.

Зачисление выручки на счет производится на ос­новании препроводительных ведомостей на сдачу выручки че­рез инкассаторов банка. На основании записей в выписках банка и приложенных к ней документов производятся записи в журнал-ордер и ведомость по счету 66. Итоговые данные журнала-ордера и ведомости после сверки сумм по корреспондирующим счетам с соответствующими журналами-ордерами переносятся вручную в Главную книгу (приложение ).

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете отражена в таблице 3

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	06.05.2004 Сдана выручка в банк	66 51	57 66	380000 380000
2	07.05.2004	69	51	256000
3	07.05.2004	68 76	51 51	60400 63600
4	08.05.2004 Сдана выручка в банк	51	57	400000

ГЛАВА 2 Инвентаризация денежных средств

Важнейшим средством контроля за состоянием денежных средств и сохранностью материальных ценностей является их периодическая инвентаризация. Она проводиться с целью установления соответствия фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств проводиться в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным правлением Национального Банка Республики Беларусь.

Не реже одного раза в месяц комиссия, назначенная руководителем организации, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе. Перед ее началом комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет, проверить его и установить правильность выведенного остатка денежных средств. затем кассир подсчитывает остаток денег в кассе в присутствии членов комиссии, которые проверяют правильность подсчета. В процессе инвентаризации кассовых операций при подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы по номинальной стоимости. Фактический остаток денег сопоставляют с учетным остатком и выявляют результат инвентаризации. Данные об остатках денег, а также о результатах инвентаризации записывают в Акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе, который подписывают члены комиссии и кассир. При выявлении недостач и хищений или излишков денежных средств с кассира берут письменное объяснение и принимают соответствующие меры к взысканию недостающих сумм или к оприходованию излишков.

Инвентаризацию денежных средств в операционных кассах производят на основании показаний кассовых суммирующих аппаратов. Сумма выручки должна соответствовать данным денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.

Одновременно с инвентаризацией наличия денежных средств проверяют организацию кассового хозяйства. С этой целью устанавливают, не было ли превышения утвержденного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, проверяют соблюдение сроков сдачи выручки в банк и т.д.

Кроме того, проверяется обеспеченность охраны кассовых помещений, правильность ведения кассовой книги, оформления первичных кассовых документов.

Инвентаризация денежных переводов производиться путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банке, осуществляется путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

В ЗАО «АЖЫНА» сосредоточены запасы товарно-материальных ценностей и денежных средств. В связи с этим возникает вопрос обеспечения сохранности этих ценностей. Для этой цели организуется материальная ответственность соответствующих работников.

Материальная ответственность в организации возложена на материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности, которая в свою очередь может быть как коллективной, бригадной, так и индивидуальной.

Материально ответственными лицами могут выступать: продавцы, кассиры, кассиры-операционисты, главные кассиры, главный бухгалтер.

Договор о материальной ответственности предусматривает взаимные обязательства сторон. Материально ответственные лица обязаны обеспечить сохранность ценностей, правильно осуществлять их прием, хранение, сдачу инкассаторам, участвовать в инвентаризации.

Учет материальных ресурсов

Бесперебойность и ритмичность торгового процесса связана с наличием на предприятии не только основных средств, но и материальных ресурсов. По характеру участия в производственном процессе материальные ресурсы относятся к предметам труда. В своей совокупности они образуют группу производственных запасов.

В условиях перехода к рыночной экономике большое значение приобретает проблема экономии материальных ресурсов и улучшения качественных показателей их использования.

Среди мероприятий экономического характера на первом месте стоит учет и контроль за использованием сырья, материалов, топлива и энергии.

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования материальных ценностей, внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходованием материалов.

На предприятии используется большое количество разнообразных товарно-материальных ценностей. По функциональной роли и назначению в процессе производства материальные ресурсы подразделяются на:

Сырье и материалы;

Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали;

Топливо;

Тара и тарные материалы;

Запасные части;

Прочие материалы;

Строительные материалы

И др.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных ценностей в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен синтетический счет 10 «Материалы». Этот счет активный, инвентарный. По дебету данного счета отражаются остатки материалов на начало и конец отчетного периода, и их поступление на склады, а по кредиту - их выбытие (расход).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» либо по фактической стоимости их приобретения. Фактическая стоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из их стоимости по покупным ценам и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в организацию.

При данном порядке учета оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на стоимость поступивших от поставщиков материалов и суммы транспортно-заготовительных расходов; счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- при приобретении материальных ценностей через подотчетных лиц; счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на стоимость излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, и так далее, в зависимости от того, откуда поступают ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

Расход материальных ценностей на изготовление продукции, выполнение работ и оказания услуг, а также на другие хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в зависимости от направления затрат в корреспонденции с дебетом счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44.2 «Издержки обращения», счета 97 «Расходы будущих периодов», и др.

Информация о реализации товарно-материальных ценностей обобщается на результатном счете 91 «Операционные доходы и расходы». По дебету счета 91 отражается балансовая стоимость выбывших ценностей и понесенные в связи с этим расходы, а по кредиту - выручка от реализации.

В бухгалтерии организации синтетический учет движения материалов ведется в денежном выражении. Все первичные документы по приходу и расходу материалов, поступившие со складов в бухгалтерию, подвергаются сплошному всестороннему контролю. Их проверяют по существу, арифметически, а также в отношении правильности заполнения. Неправильно оформленные документы возвращают на дооформление.

При обработке документов вручную после проверки работниками бухгалтерии они подвергаются таксировке. Затем все приходно-расходные документы группируются по складам, синтетическим счетам, субсчетами в разрезе установленных отдельных групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги подсчетов этих документов записываются в накопительные ведомости синтетического учета материалов. Указанные ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификацией материальных ценностей.

Важнейшим средством контроля за состоянием производственных запасов и сохранностью материальных ценностей является их периодическая инвентаризация. Она проводиться с целью установления соответствия фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна проводиться по состоянию на начало года, при смене материально ответственных лиц, при смене собственника, реорганизации или ликвидации организации, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, при пожарах или стихийных бедствий, а также по решению контролирующих, служебных и иных уполномоченных на то органов.

При инвентаризации проверяют сохранность материальных ценностей, правильность их хранения, отпуска, состояние весоизмерительного оборудования, порядок ведения складского учета и др.

Для проведения инвентаризации материальных ценностей по местам их нахождения создаются рабочие комиссии. Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей, которая составляется в одном экземпляре.

На основании описей и актов по тем ценностям, по которым установлены расхождения, работники бухгалтерии составляют сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей.

По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица представляют письменные объяснения. Используя их и данные сличительных ведомостей, инвентаризационная комиссия устанавливает характер, причины, виновников расхождений и принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь. Свое решение комиссия оформляет протоколом.

При обнаружении недостачи или производственных запасов с браком, составляется акт на списание указанных материальных ценностей, в которой отражается наименование объектов на списание, единица измерения, количество, дата поступления, цена, а также указывается причина списания.

Данный акт должен быть утвержден руководителем организации, а все вышеуказанные документы должны быть подписаны председателем инвентаризационной комиссии, бухгалтером и материально ответственным лицом. Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета обычно отражаются следующим образом:

94 – 10/08 выявлена недостача строительных материалов

73/2 – 94 определено виновное лицо в недостаче материалов

73 – 98 списана торговая надбавка по недостающим товарам

73 – 68 списан НДС

50 – 73/2 погашена недостача

Переоценка производственных запасов проводиться периодически в связи с изменением цен на товарно-материальные ценности. При этом остатки материалов, подлежащих переоценке, обычно подвергаются инвентаризации. В результате переоценки могут быть выявлены дооценка или уценка материалов.

Результаты переоценки товарно-материальных ценностей отражаются в учете следующими проводками:

на сумму дооценки дебетуется счет 10 «Материалы» и кредитуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей»;

на сумму уценки дебетуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей» и кредитуется счет 10 «Материалы»;

при отнесении суммы дооценки на пополнение оборотных средств дебетуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей» и кредитуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

при списании суммы уценки за счет уменьшения оборотных средств дебетуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредитуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей».

Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 года № 364 в целях оздоровления финансового состояния юридических лиц им предоставлено право, проводить дооценку производственных запасов с отнесением сумм дооценки на пополнение собственных оборотных средств.

При отражении учета производственных запасов необходимо особое внимание уделить изучению организации материальной ответственности. Материальная ответственность в ЗАО «АЖЫНА» возложена, как и в других организациях, на материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности, которая в свою очередь может быть как коллективной, бригадной, так и индивидуальной. Кроме того, для контроля за сохранностью производственных запасов, материально ответственные лица обязаны составлять определенную бухгалтерскую отчетность.При проведении инвентаризации в отчетном периоде составляют два отчета: один - на дату инвентаризации; второй – с момента ее окончания и до отчетной даты.

При разграничении материальной ответственности работников торгового предприятия за товары и денежные средства, материально ответственные лица составляют два отчета: товарный и денежный.

Заведующий магазином (секцией, отделом) составляет товарно-денежный отчет в двух экземплярах на основании первичных документов на поступление, реализацию и прочее выбытие товаров и тары.

Отчет подписывается материально ответственным лицом, а при бригадной ответственности – бригадиром и одним из членов бригады. В отчете прописью указывается количество приходных и расходных документов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В процессе хозяйственной деятельности между субъектами хозяйствования постоянно происходят сделки по приобретению и реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг. За приобретенные средства со стороны следует производить расчеты с контрагентами, помимо них организации осуществляют расчеты с бюджетом, банками, страховыми организациями, благотворительными фондами, со своими работниками и другими юридическими и физическими лицами.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами. Для хранения денег и производства безналичных расчетов каждой организации в районе его нахождения открывают расчетные и другие необходимые счета. Производство платежей путем безналичных перечислений через банк является основной формой расчетов. При помощи этой формы расчетов производятся расчеты не только с поставщиками за поступившие товарно-материальные ценности или с покупателями за отгруженную продукцию, но также расчеты с бюджетом по налогам, с кредитно-финансовыми учреждениями по кредитным операциям и целый ряд других расчетов.

Производственные запасы пополняются торговыми организациями в основном за счет предприятий-поставщиков или снабженческо-сбытовых организаций.

Для расчетных операций с поставщиками в ЗАО «АЖЫНА» используется активно-пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками», к которому предусмотрены следующие субсчета:

«Расчеты с поставщиками»;

«Расчеты с подрядчиками»;

Субсчет 1 необходим для обобщения информации о расчетах с поставщиками всех отраслей хозяйства независимо от применяемых форм расчета за:

полученные товарно-материальные ценности, потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара и т.п., а также по доставке или переработке ценностей, платежные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

товарно-материальные ценности, услуги, расчеты, по которым производятся в порядке плановых платежей;

услуги по перевозке.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по наименованиям поставщиков по каждой товарно-транспортной накладной линейно-позиционным способом. По данным аналитического учета бухгалтер обобщает и контролирует сальдо на конец месяца по следующим направлениям:

расчетные документы, срок оплаты которых не наступил;

не оплаченные в срок расчетные документы;

расчеты по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

расчеты по просроченным платежам.

В дальнейшем эти данные обобщаются по счету в оборотной ведомости.

Субсчет 2 используют заказчики для учета расчетов с подрядными строительными организациями и предприятиями за выполненные строительно-монтажные, ремонтные и другие работы.

На основании актов приемки оборудования и выполненных работ отражается задолженность подрядчику. Погашение задолженностей подрядчику производиться путем зачета ранее выданных авансов и оплатой платежных документов.

Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на стоимость фактически поступивших материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг без суммы налога на добавленную стоимость, отдельно подлежит учету сумма налога на добавленную стоимость в корреспонденции с дебетом счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». Дебетуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму оплаты счетов поставщиков или на сумму зачетов по предварительно выданным авансам.

Заключение

Подведем итог. Одним из необходимых элементов производственного процесса любого промышленного предприятия выступают предметы труда, представляющие собой готовые природные или предварительно обработанные материальные ресурсы: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, запасные части и др. В процессе производства на них воздействует человек с помощью средств труда для создания продукта потребления.

Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. В промышленности постоянно увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве. Это обуславливается расширением производства, значительным удельным весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на ресурсы.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на складах достаточное количество сырья и материалов, для полного удовлетворения потребностей производства в любой момент их использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок, обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть товарно-материальных ценностей.

В отличие от основных средств материальные ресурсы в процессе производства участвуют однократно и переносят свою стоимость на вырабатываемый продукт полностью. Поэтому после каждого процесса производства их приходится возобновлять. Для того, чтобы своевременно и полно обеспечить процесс производства, необходимо в любой момент владеть достоверной информацией о наличии товаро-материальных запасов. Эта информация берется из данных бухгалтерской отчетности, поэтому перед бухгалтерским учетом материальных запасов стоят следующие основные задачи:

-правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ресурсов;

-контроль за сохранностью материальных ресурсов в местах их хранения и на всех стадиях движения;

-своевременное выявление излишков материальных ресурсов, подлежащих реализации другим предприятиям.

-все операции, связанные с движением материалов, в первую очередь отражаются в складском учете. Этот учет обычно называют оперативным, и он имеет важное значение для всего бухгалтерского учета на предприятии. Поэтому работники бухгалтерии должны осуществлять систематический контроль за правильным и своевременным документированием движения материалов на складе и записями в регистрах складского учета материалов, за соответствием фактических остатков материалов данным текущего бухгалтерского учета, проводить фактические проверки наличия ценностей, а также осуществлять сверку складского учета с бухгалтерским.

Список использованных источников

Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета [Текст]/ В. П. Астахов – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. – 448 с. –ISBN 5-241-00007-0

Бердникова,Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. [Текст]; Москва ИНФРА-М, 2004. с114. ISBN 5-16-000487-4

Гражданский кодекс РФ( часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ; (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. От 26.07.2007) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»:[Электронный ресурс]/Компания «Консультант плюс».

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995( ред. От 24.07.2007), ( с изм. и доп. От 01.10.2007)// Справочно-правовая система «Консультант плюс»:[Электронный ресурс]/Компания «Консультант плюс»

Кондраков,Н.П. Бухгалтерский(финансовый управленческий) учет [Текст]/ . Учебное пособие.Москва ИНФА-М 2002. 4-е издание 186с. ISBN: 5-16-000696-6

Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции, работ, услуг. Проект МФ РФ [Текст] 2003

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н( в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №107н, от 24.03.2000№31н, от 18.09.2006 №116н)//Справочно-правовая система «Консультант плюс»:[Электронный ресурс]/Компания «Консультант плюс»

Приказ Министерства Финансов РФ от 07.05.2003 №38н « О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по ее применению»// Справочно-правовая система «Консультант плюс»:[Электронный ресурс]/Компания «Консультант плюс»

Хахонова, Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. [Текст]/ Ростов на Дону. Феникс, 2005. с.68. ISBN: 5-85428-133-3

Чуев, И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие [Текст]; Москва. Юнити-Дана, 2004. с.88. ISBN: 978-5-222-14199-1

Приложение А

Классификация материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы

Сырье и основные материалы

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

Вспомогательные материалы

Возвратные отходы производства

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Тара и тарные материалы

Топливо

Запасные части