Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение ( Выбор техники, формы и организации бухгалтерского учета )

Содержание:

Введение

Актуальность состоит в том, выбранная организацией политика оказывает влияние на показателей себестоимости , прибыли, налогов прибыль, добавленную и имущество, показателей состояния организации. образом, учетная является важным формирования величины показателей деятельности , налогового планирования, политики. Без с учетной политикой осуществлять сравнительный показателей деятельности за различные и тем более различные организации.

политика организации основным внутренним , регулирующим все элементы организации и бухгалтерского учета. проведении налоговых именно учетная и соблюдение ее являются объектами внимания проверяющих. необходимы глубокие о принципах разработки, и раскрытия учетной .

Предмет исследования- отчетность предприятия.

исследования является политика ЗАО «Восток».

Цель курсовой - анализ учетной предприятия и разработка по ее .

Для осуществления цели необходимо следующие задачи:

1. теоретические аспекты политики на ;

2. Проанализировать учетную на предприятии ЗАО «Восток»;

3. Разработать по совершенствованию политики предприятия и разработать учетную политику.

Теоретическую базу составили фундаментальные экономической теории, российских и зарубежных по проблемам , методологии и стандартизации учета; законодательные и акты, программные и решения Правительства по регулированию учета и налогообложения в ; концептуальные разработки и профессиональных саморегулируемых по стандартизации и бухгалтерского учета, и международные стандарты и отчетности. Результаты могут быть для совершенствования базы, регулирующей и аудиторскую деятельность, а при проведении исследований в рамках проблем.

1. Теоретическая часть. Учетная политика в целях бухгалтерского учета и налогообложения

1.1 Понятие и формирование учетной политики

Способ бухгалтерского учета как наука сложился 500 лет тому назад и никакой общественно-финансовый строй, как указывает практика, не может поменять его. Изменения же случается лишь в техническом и организационном плане в целях более оптимального и действенного использования способа бухгалтерского учета. Потому международные стандарты предугадывают не совокуность способов и методов ведения бухгалтерского учета, а принципов и правил компаний и технической базы реализации его методов. Потому, учетная политика организации представляет собой совокупность принципов и правил (вариантов) организации и технологии реализации методов (способа) бухгалтерского учета на организации в целях формирования очень оперативной, полной, беспристрастной и надежной денежной и управленческой информации организации.

Термин «учетная политика организации» вошел в употребление в конце 80-х годов в качестве свободного перевода на российский язык словосочетания «accunting policies», который употребляется в эталонах, которые издаваются Комитетом по межгосударственным эталонам бухгалтерского учета.

В приложении к распоряжению Минфина Рф от 06.10.2008. № 106н под учетной политикой организации понимается «Учетная политика организации – это принятая ею совокупность методов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного изменения, текущей группы и итогового обобщения фактор хозяйственной работе.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группы и оценки фактов хозяйственной работе, погашения цены активов, организации документооборота, инвентаризации, внедрения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие методы, системы и приемы.

Учетная политика организации формируется ее управляющим и подлежит оформлению соответственной организационно – распорядительной документацией (распоряжением, указанием и др.) организации.

Филиалы и консульства зарубежных компаний, которые находится в России, могут сформировывать учетную политику отталкиваясь от правил, которые были установлены в государстве нахождения зарубежной организации, если последние не противоречат межгосударственным стандартам денежной отчетности.

Новое положение в общем сохранило нормы из «старенькой» редакции, это видно из таблицы приведенная в Приложении «Таблица сопоставления положений «старенькой» и «новой» редакции ПБУ «Учетная политика организации».

Новое ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» дозволит бухгалтерам пересматривать подобные характеристики, как резерв по непонятным долгам, срок использования главных средств, нематериальных активов, понижение цены МПЗ.

Принципы построения учетной политики.

Учетная политика формируется на базе совокупности основополагающих принципов и правил, выполнение которых представляется бесспорным. Наличие таковых принципов и правил разъясняется самим назначением бухгалтерского учета в критериях рыночной экономики, который призван сформировывать полные и надежные сведения об имущественном и денежным положении организации, выступать методом общения деловых людей, быть составляющей общегосударственной системы формирования макроэкономических характеристик. Все это становится вероятным только на базе еденных подходов и правил ведения учета.

Принципы и правила – это не стопроцентная стандартизация учетного процесса. Данные нормы устанавливают рамки в построении системы учета на организации, которые нужно соблюдать при выбирании учетных процедур и разработке учетного процесса.

Общие принципы и правила установлены нормативно – законодательной документацией, которая регламентирует систему бухгалтерского учета. При их реализации в учетной политике определенного компании целенаправлено исходит из допущений об имущественной обособленности организации, непрерывности его работе, поочередном применении учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной работе.

При формировании учетной политики подразумевается , что:

-Имущество и обязательство организации есть, обособлено от собственности и обязанностей владельца и собственности остальных организаций, который находится у этой организации (допущение имущественной обособленности);

- Организация продолжит свою деятельность в ближайшей перспективе и у нее отсутствуют планы и надобность устранении либо значительного сохранения работе и как следует, обязанности будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности работе организации);

- Избранная организацией учетная политика применяется поочередно, от 1-го учетного года к другому (допущение поочередного внедрения учетной политики);

- Причины хозяйственной работе организации относятся к тому отчетному периоду (и, как следствие этого, отражаются в бухгалтерском учете), в каком они были вне зависимости от реального времени поступления либо выплаты денег, которые связаны с этими фактами (допущение времени определенности причин хозяйственной работе).

В интернациональной учетной практике вместе с основополагающими употребляются и иные бухгалтерские принципы: осторожности, существенности, стоимостной оценки объектов и др.

1. 2 Содержание и учет учетной политики

Главные элементы учетной политики

- Рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- Формы первичных учетных документов, которые были разработаны организацией;

- Порядок проведения инвентаризации активов и обязанности организации;

- Правила документооборота и технологии обработки учетной инфы(выбор метода ведения бухгалтерского учета и плана его организации);

- Порядок контроля хозяйственных операций;

- Остальные решения, нужные для организации бухгалтерского учета.

Рабочий план счетов – это определяющий элемент в системе бухгалтерского учета и должен соответствовать целям, задачкам бухгалтерского учета, быть связанным с налоговой политикой и учетом денежных итогов.

Разрабатывается на базе работающего Плана счетов. В рабочем плане счетов рекомендуется указывать коды и наименование субсчетов, которые применяются организацией и нужных для осуществления синтетического и аналитического учета.

Первичные учетные документы должны быть составлены во время совершения операций, а если это не предоставляется вероятным – конкретно после завершения операции.

Вину за актуальное и доброкачественное составление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения их в бухгалтерском учете, надежность содержащихся в документах данные несут лица, которые составили и подписавшиеся эти документы.

Инвентаризация – это проверка собственности и обязанностей организации методом подсчета, обмера, взвешивания. Это метод дополнения характеристик учета и следующего контроля сохранности собственности организации.

Инвентаризация подлежит вся собственность организации вне зависимости от его местопребывания и все виды денежных обязанностей.

А также, инвентаризации подлежат промышленные припасы и иные виды собственности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, оплаченные, приобретенные для переработки), также имущество, не учтенное по каким или причинам.

Инвентаризации могут быть плановыми, проводящие в заблаговременно установленные сроки, и неожиданными, проводящие, чтоб установить наличие ценностей нежданно для вещественно ответственного лица. Их производят по указанию вышестоящих органонов, управляющих организации, по просьбе ревизоров, следственных и контрольных органов.

Под документооборотом соображают путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив.

Порядок организации документооборота изложен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Движение первичных учетных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиками документооборота. Работу по составлению графиков документооборота организует главбух, утверждаются графики управляющим организации.

Форма учета определяется последующими признаками: числом, структурой и внешним обликом учетных регистров, связью меж документами и регистрами, также меж регистрами и методом записи в них, т.е. внедрением тех либо других технических средств.

В текущее время в организациях используются мемориально-ордерная, автоматическая и облегченная формы учета.

Под организацией бухгалтерского учета осознавать систему критерий и частей (составляющих)построения учетного процесса в целях получения надежной и актуальной инфы о хозяйственной работе организации и воплощение контроля за оптимальным внедрением промышленных ресурсов и готовой продукции. Методы начисления амортизации главных средств и нематериальных активов, методы оценки вещественно-промышленных припасов и т.д.

Продуктивность бухгалтерского денежного учета почти во всем зависит от организации текущего контроля хозяйственных операций, продуктивности использования вещественных, трудовых и денежных ресурсов.

Контроль хозяйственных операций может производиться:

- по первичным и сводным документам, которые составляются по непродуктивным расходам, потерям, хищениям;

- по отклонениям реальных характеристик первичных и сводных документов от законодательных и плановых значений;

- по искусственным и аналитическим счетам, которые используются для учета непродуктивных затрат, утрат и хищений;

- по формам внутренней отчетности.

Огромное значение в выполнении контроля за хозяйственными операциями имеют формы бухгалтерской отчетности.

Организационные вопросы, которые отражаются в учетной политике.

- Права и обязанности головного бухгалтера;

- Права и обязанности сотрудников бухгалтерии;

- Разработка обработки учетной информации, внедрение ПК, прогрессивных способов учета. Автоматизация действий формирования выходной информации и обеспечение ее надежности, также увеличение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

Методические вопросы, которые отражаются в учетной политике.

- Установление границы меж ОС и средствами труда в обороте;

- Порядок начисления амортизации главных средств;

- Порядок начисления амортизации нематериальных активов;

- Порядок учета и выделения финансовых средств ремонта главных средств;

- Способ оценки сырья, материалов и остальных промышленных припасов;

- Порядок и отражения в учете процесса заготовления материалов;

- Метод распределения опосредованных затрат меж объектами калькулирования; варианты учета издержек на создание; калькулирование себестоимости и получение денежного результата.

- Сроки списания затрат будущих периодов; вариант учета выпуска продукции; список резервов грядущих затрат.

- Порядок сотворения резерв по непонятным долгам; вариант распределения незапятанной дохода.

Технические вопросы, которые отражаются в учетной политике.

- Формирование рабочего плана счетов;

-Разработка определенной номенклатуры субсчетов;

Выбор формы учета: определение списка регистров, их построение, последовательность, техника записей в них, связь учетных форм.

1.3. Выбор техники, формы и организации бухгалтерского учета

В отечественной практике в качестве обозначенных понятий употребляется понятие «требования».

Создаваемая организациями учетная политика обязана соответствовать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Требование полноты значит надобность отражения в бухгалтерском учет всех причин хозяйственной работе

Реализация этого требования обеспечивает обязательным документированием всех хозяйственных операций в организации, актуальным проведением инвентаризации собственности и отражением ее итогов в учете.

Изложенное в ПБУ требование полноты следует дополнить изложенными в следующих ПБУ требованиями о составе раскрываемой в отчетности информации по каждому объекту учета.

Требование своевременности предполагает надобность вовремя отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности факты хозяйственной работе.

Реализация этого требование обеспечивается сначала актуальным документальным оформлением фактов хозяйственной работе. Первичные бухгалтерские документы должны составляться во время совершения хозяйственных операций либо сходу по их завершении.

Требование осмотрительности значит огромную готовность к учету утрат (затрат) и пассивов, чем вероятных доходов и активов (не допуская укрытых резервов).

В западной практике одним из определенных проявлений этого требования является так называемой несоразмерный учет прибылей и убытков, т.е. прибыль отражается в учете лишь после совершения хозяйственных операций, а убыток может отражаться с момента появления предложения о его возможности. Для покрытия таковых убытков предусматривается создание особых резервов, к примеру резервов по непонятным долгам.

В отечественной практике тоже предвидено образование резервов по непонятным долгам.

В текущее время требование осмотрительности в отечественной практике необходимо применять осторожно, так как и без него почти все организации добиваются прирастить траты в целях уменьшения в отчетности дохода и соответственно налога на доходы.

С переходом к настоящим рыночным отношениям, когда организации будут заинтересованы демонстрировать в отчетности высшую рентабельность (обеспечивать возможность получения займов, обычные финансовые отношения с иными организациями, выплату больших дивидендов по акциям и продажу их по высочайшим ценам и т.п.), требование осторожности будет действовать полностью.

Требование приоритета содержания перед формой значит, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной работе должны отражаться исходя не лишь из их законодательной формы, да и из финансового содержания фактов и критерий хозяйствования. К примеру, сам по для себя факт выдачи главам организации больших займов не является нелегальным. Но если выдача этих сумм производится во время неуравновешенного денежного состояния организации, в особенности при задержке выплаты начисленной оплаты труда из-за отсутствия денег, то данную хозяйственную операцию следует признать неправомерной.

Необходимо подчеркнуть, что распространение в русскую учетную политику требования приоритета содержания перед формой должно привести к признанию права бухгалтера на урегулирование вопросов учета на базе его проф суждения, обширно практикуемого в западных странах.

Но на практике требование приоритета содержания перед формой в российском учете по факту не признается. Сотрудники денежных, налоговых, судебных органов при рассмотрении спорных вопросов по трудностям учета решают их, обычно, с формальных позиций, не признавая за бухгалтером право на проф суждение.

Требование непротиворечивости обуславливает надобность тождества данных аналитического учета с оборотами и остатками по искусственным счетам на 1-е число каждого месяца, характеристик бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета, также характеристик отчетности на начало и конец периода.

Требование рациональности – это надобность оптимального и экономичного введения бухгалтерского учета отталкиваясь от критерий хозяйственной работе и величины организации.

В выполнении этого требования нужно провести изучение, сначала, возможности увеличения уровня механизации и автоматизации учетных работ на всех шагах, начиная со сбора и регистрации информации(применение современных счетчиков, датчиков, измерительных устройств, мерной тары и т.п.). Следует также провести изучение рациональность структуры аппарата бухгалтерии, уровень квалификации каждого ее сотрудника и т.д.

На выбор и обоснование учетной политики оказывают влияние последующие причины:

- организационно – правовая форма организации (акционерное общество, государственное и городское унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, промышленный кооператив и т.д.);

- отраслевая принадлежность и вид работе (индустрия, сельхозпроизводство, торговля, стройку, посредническая деятельность и т.д.);

- объемы работе организации (размер производства и реализации продукции, количество работающих, цена собственности организации и т.д.);

- управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

- финансовая стратегия организации. (К примеру, рвение организации к уменьшению налога на доходы и налога на имущество будет содействовать выбору таковых вариантов учета, которые дозволят прирастить себестоимость, - применению ускоренных способов амортизации главных средств, который соответствует способа при оценке потраченных промышленных припасов и т.п. Если для организации, напротив, принципиально иметь в отчетности высочайшие характеристики дохода и рентабельности, то она обязана выбирать варианты учета и оценки объектов учета, которые позволяют уменьшить текущие издержки на создание продукции и ее реализацию – способ ФИФО при оценке потраченных промышленных припасов и т.п.);

- вещественная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.)

- степень развития информационной системы в организации, также управленческого учета;

- уровень квалификации бухгалтерских кадров и др.

Базы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены ПБУ

Нормы ПБУ распространяются:

-в части формирования учетной политики – на все организации вне зависимости от организационно – законодательных форм;

- в части раскрытия учетной политики – на организации, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность всецело либо отчасти в соответствии с законодательством России, учредительным документам или по своей инициативе;

Учетная политика организации формируется главбухом (бухгалтером)либо другим должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в организации на базе реального Положения и утверждается управляющим организации.

При всем этом утверждаются:

- избранные организацией варианты учета и оценки объектов учета;

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, который содержит синтетические счета и субсчета, нужные для осуществления бухгалтерского учета в согласовании с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, которые применяются для дизайна фактов хозяйственной работе, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязанностей организации;

-способы оценки активов и обязанностей;

- правила документооборота и разработка обработки учетной информации;

-порядок контроля за хозяйственными операциями;

- остальные решения, нужные для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной политики организации по каждому определенному направлению ведения и организации бухгалтерского учета производится выбор 1-го метода из нескольких, которые допускаются нормативно-правовыми актами и законодательными актами по бухгалтерскому учету. Если по определенному вопросу в законодательных документах не установлены методы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответственный метод отталкиваясь от положений по бухгалтерскому учету.

Методы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, используются с 1 января года, который направлялся за годом утверждения соответственного организационно – распорядительного документа. При всем этом они используются всеми структурными подразделениями организации (включая выделенные на некоторый баланс) вне зависимости от их места нахождения.

Снова сделанная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позже 90 дней со времени гос регистрации. Принятая этот организацией учетная политика считается используемой со времени приобретения прав организации (гос регистрации) .

Формирование учетной политики организации и ведения бухгалтерского учета производится в согласовании с нормативными документами, которые имеют различный статус. Одним из них обязательны к применению (Общегосударственный закон « О бухгалтерском учете», положение по бухгалтерскому учету), остальные носят формат рекомендаций (План счетов, методические указания, комменты).

Зависимо от назначения и статуса нормативные документы целенаправлено представить в виде последующей системы:

-1-й уровень: юридические акты, распоряжения Российского президента и постановления Кабинета министров России, которые регламентируют прямо либо в некоторой степени порядок ведения бухгалтерского учета в организации;

-2-уровень: эталоны (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

-3-уровень: методологические советы (указания), аннотации, комменты, письма Министерства финансов Рф и остальных органов;

4-уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.

2. Аналитическая часть. Учетная политика в целях бухгалтерского учета и налогообложения на примере ЗАО «Восток»

2.1 Общая характеристика предприятия

Предприятие является хозяйствующим субъектом, которые обладают правами организации по законодательству Российской Федера­ции, имеет самостоятельный баланс» расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строй работ.

Предприятие производит свою деятельность согласно закону России и реальным Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязанностям всем имущест­вом компании, если другая ответственность не установлена зако­нодательством и контрактом о закреплении за предприятием имущест­ва на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие не отвечает по обязанностям страны, его органов, правительство и его органы не отвечают по обязанностям компании, если другое не предвидено нормативно-правовыми актами Рос­сийской Федерации.

Юридический адрес: Российская Федерация, 355008, г. Стерлитамак, пр. К. Маркса, 2.

Общество является коммерческой организацией, уставной капитал которой разбит на 53214 акций, которые удостоверяют обязательные права владельцев акций Общества по отношению к Обществу.

Главными видами работе компании являются:

- создание и реализация деревообрабатывающего оборудования и остальных изделий машиностроения;

- создание и реализация изделий из древесной породы, переработка всех видов отходов деревообрабатывающей индустрии;

- оптовая и розничная торговля продуктами производственно – технического назначения и продуктами народного употребления, в том числе организация и проведение выставок, аукционов, лотерей, ярмарок и остальных подобных мероприятий.

Таблица 1

Структура и динамика активов предприятия

Из таблицы 1 можно увидеть, что структура активов анализируемого компании несколько поменялась:

- в 2016-2017 г.г. наблюдается понижение главного капитала, т.е внеоборотных активов, за этот период внеоборотные активы уменьшились на 2497 тыс. руб.;

- вышло понижение обратных активов, доля в сфере обращения понизилась на 1,27%, а в сфере производства возросла на 1,27% за счет повышения числа готовой продукции в принадлежности компании;

- значимый удельный вес имеют немонетарные активы в общей валюте баланса;

- немонетарные и монетарные активы в 2016-2017 г.г снизились, наибольшее падение наблюдается по немонетарным 2788 тыс. руб.

Таблица 2

Динамика основного капитала предприятия

Из таблицы 2 видно, что за анализируемый период с 2016-2017 гг. сумма основного капитала уменьшилась на 7,14% (32493/34990*100-100), что произошло в результате снижения основных средств на 2507 тыс. руб., незавершенное строительство увеличилось на 10 тыс. руб. Изменений по долгосрочным финансовым вложениям не было. Уменьшение суммы основных средств свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности организации.

Как видно из таблицы 3, в составе оборотных активов произошло увеличение удельного веса запасов готовой продукции, товаров для перепродажи: в 2016 г. – они составляли 39,96%, а в 2017 г. – 46,45%, т.е выросли на – 6,49%. При этом прослеживается тенденция к снижению доли дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов. Дебиторская задолженность за 2017 год уменьшилась на 5,84%.

Рассмотрим структуру и динамику собственного и заёмного капитала на анализируемом предприятии.

Таблица 3

Анализ динамики и состава оборотных активов

Таблица 4

Анализ динамики и структуры источников капитала

Из таблицы 4 можно увидеть, что на этом предприятии главной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал и за 2017 год его величина возросла на 1774 тыс.руб., что можно разглядывать как отрицательную тенденцию. Это вышло за счёт роста толики короткосрочных обязанностей. Привлечение заемных капиталов в оборот компании – явление обычное, которое содействует денежному состоянию ЗАО «Восток» при условии, что эти средства не замораживаются на длительное время в обороте и вовремя ворачиваются. При другом варианте появляется просроченная кредиторская долг, что в итоге приводит к выплате штрафов и осложнению денежного положения.

Случается также прирост своего капитала и повышение его удельного веса, это говорит о положительных тенденциях в работе организации.

2.2. Учетная политика для целей налогового учета

В согласовании со ст. 256 НК РФ «амортизируемым собственностью признаются имущество, показатели умственной работе и другие объекты умственной принадлежности, которые находятся у налогоплательщика на праве принадлежности и употребляются им для извлечения дохода и цена которых погашается методом начисления амортизации».

К амортизируемому собственности не относится земля и другие объекты природопользования, также МПЗ, ценные бумаги и т.д.

В налоговом законодательстве обозначено, что «объекты ОС ценой менее 2000 рублей за единицу, также обретенные книжки, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на издержки на создание (траты на продажу) по мере отпуска их в создание либо эксплуатацию.

В итоге, налоговое нормативно-правовые акты дает более широкий список собственности, амортизация в соответствии с которым начисляться не обязана. Следует подразумевать, что амортизация, начисленная для задач бухгалтерского учета, с целью налогообложения не учитывается по последующим видам собственности:

1. Имущество экономных компаний;

2. Имущество, обретенное с внедрением экономных ассигнований и других подобных средств;

3. Имущество, начальная цена которого составляет до 10000 рублей включительно;

4. Главные средства и нематериальные активы, безвозмездно приобретенные в согласовании с межгосударственными договорами Россия автономными станциями для увеличения безопасности, которые используются для промышленных задач;

5. Имущество, приобретенное организациями в рамках мотивированного выделения финансовых средств;

6. Главные средства, переданные по договорам в безвозмездное использование.

Главной неувязкой, которая вытекает из несоответствия норм налогового и бухгалтерского учета в части списка собственности, на которое начисляется амортизация, является трудность списания в расход собственности ценой наименее 10000 рублей, в то время, как бухгалтерское нормативно-правовые акты устанавливает такой же аспект равный 2 000 рублей. Это несоответствие вызывает надобность неоправданного ведения параллельного учета амортизируемых главных средств для задач бухгалтерского и налогового учета.

Учет главных средств

В учетной политики ЗАО «Восток» для задач налогообложения главных средств предусмотрены последующие пункты:

1) амортизационные отчисления по ОС выполняются линейным методом в течение нормативного срока их полезного использования;

2) употребляется особый показатель – 2 при начислении амортизации по главным средствам, которые используются в критериях брутальной среды и (либо) завышенной сменности в согласовании со ст. 259 НК РФ;

3) при начислении амортизации по ОС, являющиеся предметом контракта денежной аренды, заключенного до 1 января 2002 года, используются способ и нормы, использованные на момент передачи (получения) собственности с применением специального коэффициента – 3.

4) при начислении амортизации по ОС, являющиеся предметом контракта лизинга, заключенного до 1 января 2002 года, используются способ и нормы, использованные на момент передачи (получения) собственности с применением специального коэффициента – 3.

5) Понижающие коэффициенты к главным правилам амортизации не используются, кроме случаев, которые были предусмотрены п. 9 ст. 259 НК Россия.

Учет нематериально – промышленных активов

Амортизация НМА для задач налогового учета начисляется также, как и по ОС, - линейным и нелинейным способом. Почти все аудиторы советуют устанавливать единый способ начисления амортизации для задач бухгалтерского и налогового учета – линейный.

Срок полезного использования НМА с целью налогового учета определяется также, как и для бухгалтерского учета: отталкиваясь от времени деяния патента либо свидетельства, также количества продукции, которое предприятие планирует получить, задействуя этот актив. Если же срок использования нематериального актива установить нельзя, то он равен 10 годам.

В учетной политике организации для задач налогообложения на 2008 год ЗАО «Восток» производит начисление амортизации линейным методом отталкиваясь от норм, разрабатываем?? на базе срока их полезного использования.

Учет вещественно – промышленных припасов

Основная изюминка учетной политики для задач налогообложения дохода состоит в отсутствии каких – или ограничений относительно регулирования этой области налогового учета. Глава 25 НК РФ «Налог на доходы компаний» предугадывает те же методы списания цены материалов на издержки, что и ПБУ 5/01. потому рекомендуется устанавливать единый метод списания МПЗ в создание для бухгалтерского и налогового учета.

Методы (способы) оценки МПЗ при отпуске в создание и ином выбытии, также на конец отчетного периода:

При списании сырья и материалов, которые используются при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг:

по себестоимости единицы припасов;

по средней себестоимости;

по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по себестоимости крайних по времени приобретения (ЛИФО).

В учетной политике ЗАО «Восток» на 2008 год для налогового учета списание МПЗ (сырья, материалов, горючего) производится по средней себестоимости.

Учет и списание продуктов

В соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ, все издержки, которые связаны с приобретением продуктов, врубаются в их цена (также и траты по перевозке). Потому и бухгалтерском учете расчеты по заготовке и доставке продуктов в организацию лучше включать в их цена. В учетной политике ЗАО «Восток» не изучается этот пункт, в связи с тем, что организация не занимается перепродажей продуктов, а производит создание и реализацию собственных. Траты в виде процентов по долговым обязанностям хоть какого вида врубаются в состав внереализационных затрат, не связанных с созданием и реализацией.

В статье 269 НК РФ обозначено, что на траты относятся проценты по всем приобретенным заемным средствам, но их сумма не обязана отклоняться от среднего уровня процентов и кредитам более чем на двадцать процентов. В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ, кредиты и кредиты числятся сравнимыми, если: они выданы в одной и той же валюте; у них однообразные сроки возврата; они попадают в одну и ту же группу риска

При отсутствии долговых обязанностей, которые были выданы в том же квартале на сравнимых критериях, максимальная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза –при оформлении долгового обязанности в рублях, и на пятнадцать процентов - по кредитам в зарубежной валюте (п. 2 ст. 252, ст. 256, п.1 ст. 269 НК РФ) В учетной политике на 2017 год с целью налогообложения ЗАО «Восток» предвидено отнесение процентов по долговым обязанностям в состав внереализационных затрат.

Заключение

Итак, сделаем некоторые выводы. В начале года учреждение пересматривает учетную политику, которой пользовалось в течение предшествующего отчетного периода, и вносит коррективы. К этому документу нужно отнестись предельно внимательно, ведь именно он будет регламентировать деятельность учреждения в течение всего года. Рассмотрим основные моменты.

Положение об учетной политике учреждения рекомендуется оформлять в виде двух самостоятельных распорядительных документов (приказов, положений и т. п.). Первый документ посвящен учетной политике учреждения в области бухгалтерского учета. Второй — учетной политике в области налогообложения. Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налого­обложению существует большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Это приводит к необходимости осуществления наряду с бухгалтерским — налогового учета с утверждением способов и форм налогового учета внутренним документом учреждения — Положением об учетной политике предприятия для целей налогообложения. Учетная политика учреждения для целей бухгалтерского учета формируется главным бухгалтером (бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета) организации и утверждается приказом или распоряжением ее руководителя. Рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, составляемых в произвольной форме, а также разработанный график документооборота целесообразнее оформлять в виде приложений к приказу организации об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Аудиторские проверки проводят высококвалифицированные специалисты с опытом работы в области аудита более 3-х лет, при необходимости к аудиторской проверке привлекаются юристы. По результатам проверки помимо аудиторского заключения представляется отчет, в котором подробно описываются все обнаруженные аудиторами ошибки в бухгалтерском и налоговом учете организации, рассказывается, как правильно отразить ту или иную операцию (со ссылками на нормативную базу), даются рекомендации по исправлению ошибок. Из отчета узнается, какие санкции грозят организации за совершенные ошибки.

- В процессе проверки дается консультации по всем интересующим вопросам.

- Аудиторская проверка может охватывать любой промежуток времени. Можно проверить порядок ведения бухгалтерского и налогового учета компании за текущий год, квартал, месяц, а также за прошлые периоды.

Все изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности. При этом обязательно должна быть раскрыта причина изменения учетной политики, дана оценка последствий изменений в денежном выражении.

Таким образом, учетная политика занимает центральное место в системе бухгалтерского учета и отчетности. К процессу ее формирования необходим особый подход, так как от этого зависят весь учетный процесс организации, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета, а также процесс принятия управленческих решений.

Список использованной литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 03.08.2018 N 302-ФЗ
  2. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект, 2015
  3. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2014
  4. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2014
  5. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2016
  6. Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие для студентов вузов / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017
  7. Грищенко, А.В. Налогообложение некоммерческих организаций / А.В. Грищенко. - М.: ДиС, 2016
  8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016
  9. Иванов, А.Е. Налогообложение некоммерческих организаций / А.Е. Иванов, С.А. Иванов. - М.: КноРус, 2015
  10. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2014
  11. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2015
  12. Левкевич, М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2016
  13. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в РФ: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2015.
  14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2015
  15. Пантелеев, А.С. Учет и налогообложение при антикризисном управлении: Практическое руководство / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2014
  16. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2014
  17. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015.
  18. Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2017
  19. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2018
  20. Шувалова, Е.Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, П.М. Шепелева. - М.: Дашков и К, 2016