Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учетная политика для целей налогообложения: цель, задачи, формирование, применение (Принципы формирования учетной политики предприятия)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Учётная политика - важнейший инструмент управления организацией сегодня. Грамотно составленная, она может существенно улучшить главные показатели работы организации, настроить ценовую политику и планирование налогов.

Однако, многие предприятия недооценивают значение учётной политики для себя и разрабатывают те или другие элементы чисто формально, не изучая последствия их использования.

Без изучения учётной политики предприятия нельзя проводить налоговую и аудиторскую проверки, сравнивать показатели за разные периоды хозяйственной деятельности предприятия и производить сравнительный анализ различных предприятий между собой.

Любое физическое или юридическое лицо, являющееся хозяйствующим субъектом, обязано согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации выплачивать разнообразные налогов и сборов.

Налоговая политика России признаёт всеобщность и равенство налогообложения. Налоговый Кодекс РФ и принятые согласно нему Федеральные законы о правилах налогообложения и сборах - основные документы налогового законодательства в государстве.

Налогоплательщик имеет обязательство правильно посчитать и заплатить к сроку установленный законом налог. Он установлен, когда определены элементы налогообложения и его плательщики. Элементами налогообложения являются порядок и сроки уплаты, порядок исчисления, ставка налога, налоговый период и база, объект налогообложения. Оттого насколько верно будет рассчитана налогооблагаемая база и определена сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, зависят налоговые последствия для предприятия и, как следствие, её финансовый результат.

Цель данной работы описать основные принципы формирования, методику составления и раскрытия учётной политики.

Для этого поставим задачи:

дать понятие учетной политики и рассмотреть основные принципы ее по формированию, проанализировать нормативно-законодательную базу по формированию учетной политики;
дать экономическую характеристику ООО «Тайга Томск», рассмотреть основные элементы учетной политики предприятия, проанализировать ее;
дать рекомендации по формированию учетной политики на предприятии для сближения налогового и бухгалтерского учёта;
провести аудит учётной политики предприятия;
разработать альтернативную учетную политику и показать экономический эффект при применении новой учётной политики на предприятии.

Предмет изучения - учётная политика на базе предприятия ООО «Тайга Томск».

Объект исследования - ООО «Тайга Томск».

Предмет исследования - основные принципы учетной политики ООО «Тайга Томск».

Были использованы работы отечественных и зарубежных ученых, в том числе по организации учета и аудита, законодательные и нормативные акты РФ, периодические издания, справочно-нормативные системы.

ГЛАВА 1. ОСНОВА СОЗДАНИЯ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Главные понятия учётной политики предприятия

Учётной политикой является совокупность способ, которыми ведут бухгалтерский учёт. [1, П. 1 ст. 8] Их выбирает организация сообразно хозяйственным условиям.

Учётная политика не только определяет организацию и методологию бухгалтерского учёта, но также и утверждает оптимизирующие хозяйственную деятельность мероприятия. Она элемент системы регулирования норм учёта в России. И формируют её в соответствии с действующими нормативными документами бухгалтерского (финансового) учёта. Учётная политика (по- английски accounting policies) является основным документом, определяющим подходы к ведению учёта, которые используют для отражения операций хозяйствования (например, текущая группировка и конечное обобщение фактов деятельности хозяйствования, также стоимостное измерение и первичное наблюдение).

С помощью учётной политики пользователи информации могут иметь возможность:

вовремя получать информацию о важных изменениях в работе организации;
провести анализ отчётных данных в динамике;
выбрать способ и порядок, которым они хотят получить данные отчётности.

Благодаря учётной политике должен достигаться максимальный эффект от ведения бухгалтерского учёта, т.к. она является совокупностью правил его реализации. Учётная политика должна вовремя обеспечивать формирование финансовых и управленческих данных, их полезность для управленческих решений, доступность для широкого пользовательского круга, объективность и достоверность.

Максимально правдиво отражать работу предприятия - главная задача и назначение применяемой учётной политики. Методы ведения учёта - способы применения счётов и системы регистров бухгалтерского учёта, приёмы группировки и обработки информации, оценки фактов деятельности хозяйствования, инвентаризации, организации документооборота, погашения стоимости активов и прочие приёмы и методы.

Факторы, влияющие на обоснование и выбор учётной политики: масштабы хозяйственной деятельности (стоимость имущества, численность сотрудников, производственные и реализационные объёмы предприятия и пр.);

тип деятельности и отрасли (промышленная или сельскохозяйственная, посредническая деятельность, строительство, торговля и пр.);
организационно-правовая форма предприятия (производственный кооператив, ООО, муниципальное и государственное унитарное предприятие, АО и пр.);
стратегия предприятия (стремление предприятия иметь у себя в отчётности высокие показатели рентабельности и прибыли, значит, что будут выбираться варианты оценки объектов и самого учёта, которые уменьшают текущие производственные и реализационные расходы, - понижающие сумму амортизации коэффициенты, метод ФИФО при оценивании израсходованных запасов производства и пр., если же для предприятия важнее уменьшить налоги на прибыль и имущество, то оно будет искать способы учёта, позволяющие увеличить себестоимость);
структура управления бухгалтерии и предприятия; квалификация сотрудников бухгалтерии;
уровень развития информационной структуры предприятия, также управленческого учёта;
наличие материальной базы (техники, регистрирующей информацию, компьютера и пр.).

Учетная политика - это методы учёта (первичное наблюдение, измерение стоимости текущей группировки, итоговое обобщение), которые могут различаться в разных организациях.

Учётная политика организации - важное средство формирования ценовой политики, налогового планирования, величины главных показателей предприятия.

Учётную политику формирует главный или штатный бухгалтер организации, при этом утверждая:

необходимые для организации ведения бухгалтерского учёта решения;
контроль и порядок хозяйственных операций;
технологию обрабатывания учётных данных и правила документооборота;
порядок инвентаризации обязательств и активов предприятия;
первичные и учётные формы документов, которые будут применять, формируя факты деятельности хозяйствования, по которым положены типовые формы документов для бухгалтерской (финансовой) отчётности внутри предприятия и типовые формы для первичных документов;
рабочий план счетов с синтетическими и аналитическими счетами бухгалтерского учёта, которые нужны для полноты отчётности и учёта и для его правильного ведения согласно современным требованиям;
варианты оценки учётных объектов и самого учёта, которые выбрала организация.

Формируя учётную политику предприятия, выбирают один из нескольких способов по конкретному направлению организации и ведения учёта, которые разрешают нормативные документы и законодательство по бухгалтерскому (финансовому) учёту. Разрабатывается же предприятием способ, только когда нормативные документы не устанавливают соответствующий метод по конкретному вопросу ведения учёта. Осуществляется это при формировании учётной политики, не противореча положениям по ведению бухгалтерского учёта.

После того, как организация приняла учётную политику, её соответствующе оформляют организационно-распорядительными документами предприятия (распоряжение, приказ и пр.), которые подлежат исполнению всем представительствам, филиалам и прочим принадлежащим организации подразделениям, невзирая на место их расположения, также включаются в этот список те, которые выделены на отдельный баланс.

Вновь созданной организацией оформляется избранная учётная политика обязательно до первого публичного представления бухгалтерской (финансовой) отчётности, но делается это раньше 90 дней со дня получения прав юридического лица. Учётную политику, принятую таким предприятием, применяют со дня государственной регистрации.

Представительствами и филиалами иностранных предприятий, которые находятся в России, учётная политика может формироваться по установленным правилам страны расположения иностранного предприятия, если они, конечно же, не противоречат МСФО.

Учётная политика выделяется двух видов: эффективная и формальная.

Эффективной считается совокупность правил ведения учёта, приёмов и принципов, которая внутренне закреплена документацией, соответствует принятой организацией стратегии развития и способствует максимальному эффекту работы системы счетов в соответствии с действующим законодательством.

Сформировать учётную политику - многоступенчатой творческий процесс, от результата которого зависит способ и порядок работы системы учёта на предприятии как минимум в течение одного года.

Разработка учётной политики состоит в основном из следующих этапов:

Первый - проектирование:

Целеопределение формирования учётной политики;

Проведение анализа внутренней системы контроля и действительного состояния бухгалтерского (финансового учёта);

Создание целей долгосрочного и краткосрочного функционирования организации;

Анализирование хозяйственных условий организации, её организационной системы.

Второй этап - текущая разработка:

Стандартов внутри фирмы;

Проекта новой учётной политики;

Документации для работы каждого элемента учётной политики;

Определение элементов;

Рекомендации по усовершенствованию действующей учётной политики.

Третий - контроль:

Быстро внедрить изменения во внутреннюю нормативную документацию;

Защитить от налоговой службы новые методики;

Провести обучающие семинары, проконсультировать сотрудников;

Решить проблемы, возникшие при внедрении новой учётной политики. [2]

1.2 Принципы формирования учетной политики предприятия

Учетную политику своим приказом утверждает руководитель при создании компании не позднее 90 дней после ее регистрации [ст. 313, 3 и 4], в противном случае она считается недействительной. Гипотетически учетная политика может применяться на протяжении нескольких лет без изменений. Но если для целей бухучета это еще вполне возможно, то для налогового учета маловероятно. Связано это с тем, что практически каждый год в Налоговый кодекс вносятся изменения, которые вынуждают налогоплательщика перестраивать порядок учета.

Подходить к написанию учетной политики нужно очень тщательно, ведь неточное толкование какого-то пункта может сыграть против компании. В этот важный документ включаются способы ведения учета - как бухгалтерского, так и налогового.

Нет смысла подробно описывать методы учета, по которым законодательно установлен единственный вариант. Например, не нужно описывать суть кассового метода, который безоговорочно применяется при УСН. Нецелесообразно заносить в учетную политику и постулаты Налогового кодекса.

В учетной политике нужно обязательно затронуть те области учета, по которым есть выбор. В частности, следует закрепить в документе варианты оценки материалов, способы амортизации основных средств, порядок формирования резервов и т. п.

Важно знать, учетной политике должны быть заявлены лишь те методы и способы учета, которые организация собирается практически применять в отчетном году. Не нужно вносить в документ все существующие способы учета, если их применение пока под вопросом. При необходимости в учетную политику можно беспрепятственно внести любые обоснованные изменения.

Бухгалтерской политикой главный бухгалтер и его подчиненные руководствуются постоянно и непрерывно.

В этом документе нужно закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008):

план счетов, в который войдут лишь счета, применяемые бухгалтерией в работе;
формы первичных документов, бухгалтерских регистров;
порядок инвентаризации имущества и задолженности;
способы оценки активов и обязательств;
регламент документооборота;
порядок контроля над происходящими операциями.

Помимо перечисленных пунктов, организация вправе прописать в учётной политике и другие важные аспекты, например критерии существенности.

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ООО «ТАЙГА-ТОМСК»

2.1 Экономическая характеристика ООО «ТАЙГА-ТОМСК»

ООО «Тайга Томск» образовано 05.10.2011 г. Производственную деятельность начало с 01.11.2011 г. Предприятие является субъектом малого и среднего предпринимательства.

Сокращенное фирменное наименование предприятия: ООО «Тайга Томск». Полное фирменное наименование изучаемой организации: Общество с ограниченной ответственностью «Тайга Томск».

Уставной капитал общества - 10 000 руб.

Среднесписочная численность ООО «Тайга Томск» составляет 45 человека.

Общество с ограниченной ответственностью «Тайга Томск» находится по адресу: Российская Федерация, Томская область, г. Томск, Кузовлевский тракт, д.4, стр.14.

Сфера деятельности организации - деревообрабатывающая отрасль, ООО «Тайга Томск» осуществляет производство деревянных изделий из пиломатериала.

Для того чтобы оценить учётную политику ООО «Тайга Томск» нужно изучить общую структуру организации бухгалтерского учета, которая приведена ниже в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Общая организационная структура ООО «Тайга Томск»

Элемент организации бухгалтерского учета	Фактически в ООО «Тайга Томск»
Состав бухгалтерии и структурная схема в бухгалтерии	В состав бухгалтерии входит: гл. бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалгер- кассир
Наличие учетной политики	Приказ об учетной политике предприятия от 29.12.2016 г. №2
Наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия	Перечень обязанностей работников бухгалтерии и их полномочия отражены в должностных инструкциях
Наличие рабочего плана счетов и его особенности	Утвержденный рабочий план счетов как приложение к Приказу об учетной политике
Форма бухгалтерского учета	Журнально-ордерная
Применение в учете и управлении компьютерных программ	1:С Бухгалтерия 8.2
Наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля за ее составлением и предоставлением	Утвержденная внутренняя отчетность предприятия отсутствует
Наличие форм первичной учетной документации отличных от типовых	Формы первичной документации типовые
Наличие положения о порядке проведения инвентаризации	Положение отсутствует

Доходами от обычных видов деятельности организация признает доходы от реализации продукции и услуг:

деревянные изделия и конструкции;
сдача имущества в аренду и его обслуживание;
оказание услуг по сушке давальческого сырья (пиломатериалов).

Предприятие находится на общей системе налогообложения.

2.2 Отражение в учетной политики основных фондов и нематериальных активов

Бухгалтерский учет организации ведет штатный бухгалтер. [1, п. 2 ст. 6]

Главный бухгалтер в ООО "Тайга Томск" осуществляет контроль над выполнением обязательств и движением имущества, за своевременным предоставлением достоверной и полной бухгалтерской отчетности, за оформлением учетной политики, за соблюдением законодательства при выполнении операций хозяйствования, за организацией бухгалтерского (финансового) учета в организации.

В ООО "Тайга Томск" бухгалтерский (финансовый) учет ведут в журнально-ордерной форме.

Учётную информацию обрабатывают, применяя компьютерные технологии, с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1:С Бухгалтерия 8.2.

Хозяйственные операции, обязательства и имущество организации оценивают в рублях и копейках для отражения в бухгалтерском учете.

Отчетный период организация признаёт срок с 1 января до 31 декабря включительно. Для сдачи отчетности организацией предоставляется в обязательном порядке в сроки, установленные российским законодательством, квартальная и годовая бухгалтерская отчётность: до 1 апреля годовая отчётность; годовая и квартальная отчетность в сроки, установленные государственными внебюджетными фондами и налоговой инспекции.

Директор утверждает порядок рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и её утверждения. Инвентаризацию обязательств и имущества проводят согласно нормативным документам в соответствии с приказом директора. При проведении каждой инвентаризации формируют специальную инвентаризационную комиссию, состоящую из трёх человек. Она отвечает за достоверность и полноту итогов инвентаризации обязательств и имущества. Состав утверждают за 3 дня до даты проведения инвентаризации.

Выявленные при осуществлении инвентаризации и прочих проверок несоответствия, фактически имеющихся активов с информацией бухгалтерского учета, регулируют в соответствии с предусмотренным действующим законодательством порядком.

В приложении Б к приказу об учетной политике ООО "Тайга Томск" оговорен утвержденный рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского (финансового) учета, который применяют в организации.

Инструкции о порядке заполнения типовых форм и сами типовые формы бухгалтерской (финансовой) отчетности соответствуют формам, которые разработало и утвердило Министерство Финансов Российской Федерации, и специализированным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности, разработанным дополнительно к типовым формам российскими ведомствами и министерствами.

Объекты ОС в бухгалтерском учете на предприятии принимают по первоначальной стоимости. Стоимость оборудования, по которой его приняли к учёту в ООО "Тайга Томск", не подлежит изменению, исключая случаи частичной ликвидации, реконструкции, модернизации, дооборудования, достройки соответствующих объектов.

ООО "Тайга Томск" не производится переоценка объектов ОС. Амортизацию объектам ОС ООО "Тайга Томск" начисляют линейным методом по норме амортизации, первоначальной стоимости оборудования и также по сроку службы объекта основных средств.

Рассмотрим в таблице 4 пример начисления амортизации по купленному оборудованию в ООО "Тайга Томск".

В июне 2012 года ООО "Тайга Томск" был приобретён объект основных средств. Стоимость оборудования - 600 тыс. руб. Срок службы - 5 лет. При линейном методе начисления амортизации выплаты распределяют равномерно, так как срок службы оборудования 5 лет, то есть амортизация составляет 1/5 стоимости объекта основных средств и годовая сумма будет 120 тыс. руб., что можно видеть в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет амортизации

Год	Остаток на начало года, рублей	Г одовая сумма, рублей
2012	600 000	60000 (120000/2)
2013	540000	120 000
2014	420 000	120 000
2015	300000	120000
2016	180000	120000
2017	60000	60000
Итого	-	600 000

В бухгалтерском (финансовом) учете существует несколько методов, которыми принято начислять амортизацию: уменьшаемого остатка, списанием стоимости по количеству лет срока службы оборудования, списанием стоимости соразмерно с объёмом услуг, работ, продукции и линейным.

Линейный метод не требует много времени на расчёт, поэтому он так распространён. Данный способ по этой же причине применяют и в учетной политике для целей налогообложения, что сохраняет время и сближает бухгалтерский и налоговый учёт.

Линейный метод не позволяет включать в себестоимость продукции в первые годы использования объекта, увеличенные амортизационные отчисления, и по мере износа объекта основных средств их уменьшить.

Этот метод наиболее полезен для основных средств, где срок службы больше 20 лет и не принимает непосредственного участия в производстве - это корпуса администрации, хозяйственные строения и пр.

Нематериальных активов нет.

2.3 Отражение в учётной политике материально-производственных средств

В состав материально-производственных запасов ООО "Тайга Томск" входит: материалы и сырье (счет 10). Их принимают по фактической себестоимости к бухгалтерскому (финансовому) учету. Списывают в производство материально-производственные запасы - по среднемесячной фактической себестоимости. Рассмотрим пример списания в производство некоторых материалов в ООО "Тайга Томск".

В январе 2017 на складе ООО "Тайга Томск" хранилось 45м³пиломатериала. Цена 1 м³ пиломатериала 6 000 рублей без НДС. В начале месяца в хранилище доставили 50,5 м³ по 6,2 тыс. рулей без выплаты НДС. А в середине месяца - еще 72м³ по 6,3 тыс. руб. без выплаты НДС. За январь израсходовали 105 м³. Всего на складе хранилось 167,5 м³, стоимостью 1 036 700 руб.(45 м³ х6000руб./м³+50,5м³х6200руб./м³+72м³х6300руб./м³).

Таким образом, средняя стоимость 1 м³ составила за месяц - 6 189,25 руб. = 6,19 тысяч рублей (1 036 700 руб. - 167,5 м³)

Фактическая себестоимость всего пиломатериала, который израсходовали за месяц, будет: 105м³ х 6,19 тысяч рублей = 649, 87 тыс. руб. Фактическая себестоимость остатка пиломатериала оценивается по средней себестоимости, она равна (167,5-105)х6189,25 = 386 828,125 р.

Затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, но понесённые предприятием в отчетном периоде, отражают в бухгалтерской отчетности отдельной строкой как будущие затраты и относят на расходы во время срока, к которому их относят записью бухгалтера.

Сумму чистой прибыли, полученной в отчетном году, отражают по счёту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» и распределяют после решения учредительного собрания на погашение прошлогодних убытков и дивидендные выплаты. Выручку от продажи товаров (услуг, работ) определяют по отгрузке готовой продукции (метод начисления). Означает, выручку признают в том отчётном периоде, в котором имели место затраты на продажу этого товара. Косвенные расходы распределяют пропорционально расходу материальных затрат, прямой заработной плате рабочих производства и др.

В данной организации группируют и списывают затраты на производство по статьям калькуляции, для того чтобы расходы равномерно ложились на товар. От того сколько переменных издержек было понесено за отчетный период, прямо зависит финансовый результат.

Главный бухгалтер ООО "Тайга Томск" осуществляет налоговый учёт. Система налогового учёта последовательно применяется от одного налогового учета к другому, то есть она организована в ООО "Тайга Томск" на основании принципа последовательного применения правил и норм налогового учёта (Приложение В). Основополагающие документы, регулирующие вопросы учетной политики, используемой для налогообложения, НК РФ и прочие нормативные и законодательные акты в части налогообложения. Организацию внутреннего контроля регулирует Положение о внутрихозяйственном контроле, который утверждает приказ директора.

Амортизацию основным средствам начисляют линейным методом. Это сближает бухгалтерский и налоговый учёт, что позволяет не считать амортизацию два раза. Однако требуется учитывать тот факт, что остаточную стоимость объектов ОС облагают имущественным налогом, притом информацию берут из бухгалтерского учета. Выбрав другой метод начисления в бухгалтерском учёте, можно получить экономию на имущественном налоге, и нелинейный способ в налоговом учёте сделает возможным экономию на налоге на прибыль.

Понижающий коэффициент по амортизируемым ОС не применяется. Средства, чтобы провести особо дорогие и сложные виды капитального ремонта объектов ОС во время более одного налогового периода, не накапливают. Резерв на ремонт объектов ОС не создают. В ООО "Тайга Томск" никаких резервов, в том числе и по сомнительным задолжностям не создаётся. Норму амортизации амортизируемого имущества определяют по сроку службы, уменьшенному на сумму месяцев эксплуатации этого оборудования предыдущими владельцами. Момент возникновения обязательств по НДС - дата отгрузки реализованной продукции (услуг, работ).

2.4 Отражение в учетной политике доходов и расходов

Доходы и расходы учитывают методом начисления, это способствует сближению бухгалтерского и налогового учётов, однако законодательство разрешает и другой - кассовый метод.

Оценивают отпускаемые в производство и по иному выбываемые материально-производственные запасы методом средней себестоимости. В учётной политике по бухгалтерскому учёту представлен расчёт.

Выручку по балансу от продажи товаров, услуг, работ определяют по мере того, как отгружаются товары (работа, услуги), то есть используется метод начисления.

Налоговую базу налога на транспорт определяют в соответствии со статьёй 359 НК РФ.

Ежемесячно производится выплата авансовых платежей на страховые взносы обязательного пенсионного страхования, обязательного социального страхования в случае материнства и в связи с временной нетрудоспособности, также обязательного медицинского страхования, взимаемые с организаций в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховые взносы уплачивают на основании фактической величины значения расходов на оплату заработной платы, совершённых предприятием в предыдущем месяце. Что в свою очередь позволяет сэкономить на авансовых платежах, это имеет влияние на организацию конечного финансового результата. Так было до 1 января 2017 г.

Для подтверждения информации налогового учета используют аналитические регистры налогового учета и первичные документы (также бухгалтерскую справку). Налоговой нагрузкой является часть совокупности налогов, фактически выплачиваемая предприятием. Её нельзя перенести на какие-либо другие субъекты экономики или другим способом уменьшить, к примеру, в связи с применением оптимизации налоговых платежей, налогового планирования или иными доступными методами. Налоговая нагрузка в абсолютном выражении равна налоговой совокупности или меньше её. Налоговая нагрузка занимает не последнее место в учетной политике организации.

Налоговой совокупностью являются все виды налогов, которые должны быть уплачены предприятием в суммарном выражении (то есть по абсолютной величине). Налоговым бременем предприятия является часть налоговой нагрузки, при которой предпринимательская деятельность организации перестает приносить прибыль.

На примере ООО "Тайга Томск" проведём анализ налоговых платежей, уплачиваемых данной фирмой при осуществлении предпринимательской деятельности, а также величина их воздействия на формирование размера прибыли предприятия. Анализируя налоговое начисление за 2015 и 2016 годы, видно, что на оплату страховых взносов приходится наибольшая часть. По сравнению с 2015 годом темп роста - 151,2%. Страховые взносы увеличились в главном в связи с увеличением затрат по оплате труда сотрудникам.

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

3.1 Рекомендации по формированию учетной политики в целях сближения бухгалтерского и налогового учета

При выборе способов ведения учета следует обратить внимание на совпадающие способы бухгалтерского и налогового учета, так как с их помощью можно обеспечить максимальное сближение двух систем учета. Для этого можно порекомендовать следующее:

применять для целей налогообложения метод начисления. В этом случае доходы и расходы в налоговом учете будут признаваться в том же порядке, что и в бухгалтерском учете;
установить единый способ оценки материально-производственных запасов в двух учетных системах;
предусмотреть списание общехозяйственных расходов на себестоимость продаж в качестве условно-постоянных расходов;
при заключении договоров на продажу товаров в учетной политике для целей налогообложения следует установить признание коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров в качестве расходов по обычным видам деятельности;
установить линейный метод начисления амортизации, а также одинаковые повышающие коэффициенты;
установить в бухгалтерском учете такой же порядок признания расходов будущих периодов, как и в налоговом учете;
для обеспечения единого порядка признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете в договорах на капитальное строительство следует предусмотреть поэтапную сдачу работ.
суммы доходов в целях налогообложения должны быть представлены в регистре без сумм НДС и сгруппированы в разрезе тех видов доходов, которые предусмотрены в декларации по налогу на прибыль.

Но, ни в налоговом законодательстве, ни в нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет, не указаны критерии, обязывающие организации отражать эти доходы тем или иным образом. Такое решение должно быть принято организацией и закреплено в приказах об учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета.

3.2 Разработка альтернативной учетной политики

В целом система учета отвечает требованиям законодательства и ведется с применением современных информационных технологий, но, к сожалению, она не лишена недостатков.

В положении об организации бухгалтерского учета необходимо утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, а так же график документооборота, следует прописать, каким образом ведется документооборот. Последовательность документооборота рекомендуется оформить специальным графиком, в котором следует предусмотреть максимально возможное число документов, поступающих в организацию извне или созданных внутри самой организаций, определить круг лиц, ответственных за их составление. А также тех сотрудников, которые будут работать с документами в дальнейшем, установить сроки и адреса их представления, а также назначить ответственных за проверку документов. Сроки, в которые работник должен сдать первичную документацию, и

ответственность за просрочку нужно четко прописать в графике документооборота или специальном положении. Из него должно быть понятно, кто, в какие сроки и кому передает те или иные документы, кто их подписывает. Составить график главный бухгалтер должен сам, ведь ему виднее, когда и какой документ нужен. А руководителю компании достаточно утвердить этот график своим приказом.

Примерная структура графика есть в довольно старом, но до сих пор неотмененном Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете. [26]

Некоторые компании при составлении графика берут за основу именно этот документ. Большинство же разрабатывают собственную структуру. График документооборота в бухгалтерии может выглядеть, например, как на таблице 3.1.

Таблица 3.1 - График сдачи документов бухгалтерию (фрагмент)

Кто должен сдать документ в бухгалтерию	Срок сдачи
1. Счета на предоплату
Сотрудники, ответственные за продажи	Не позднее следующего рабочего дня после выставления счета
2. Счета-фактуры, накладные или УПД для покупателей
Сотрудники, ответственные за продажи	Не позднее следующего рабочего дня после выписки документов
3. Счета-фактуры, накладные или УПД от поставщиков
Сотрудники, ответственные за снабжение	Не позднее следующего рабочего дня после получения документов от поставщика
4. Авансовые отчеты
Сотрудники, которым компания вправе выдавать наличные деньги под отчет	Не позднее трех рабочих дней после расходования средств или со дня приезда из командировки
5. Приходные и расходные ордера
Кассир	В день составления
6. Листки нетрудоспособности
Работник	Не позднее следующего рабочего дня после выхода на работу

Знакомить с общим графиком документооборота всех сотрудников необязательно. Для каждого можно подготовить выписку, которая касается лично его. В выписке нужно перечислить документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и наименования подразделений, в которые должны быть переданы документы.

Если в организации планируется переход на электронный документооборот, то в положении по учетной политике следует отразить возможность применения такого документооборота, а также прописать основания и порядок хранения баз данных.

Аналитический учет на счете 01 «Основные средства» вести в разрезе:

видов основных средств;
типов объектов основных средств (собственные, арендованные, переданные покупателю до перехода права собственности).

Создать деление основных средств на производственные и непроизводственные.

Эти факты следует отразить в дополнении к учетной политике, а, следовательно, в случае необходимости данные факты могут быть подтверждены законодательно.

Учетная политика предприятия в области формирования финансовых результатов отражает лишь то, что определение финансового результата при выполнении договоров долгосрочного характера - по объекту в целом на основании ПБУ 9/99 [27, п. 13]. Однако в данном документе не рассматриваются вопросы формирования финансовых результатов по обычно осуществляемой хозяйственной деятельности. Поэтому рассмотрим, как формируются финансовые результаты в организации.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат отражают на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по кредиту расходы и убытки. Хозяйственные операции отражаются нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражают в качестве сальдо по кредиту, оно характеризует размер прибыли организации ООО "Тайга Томск" и наоборот.

В анализируемом предприятии конечный финансовый результат в различные отчетные периоды может складываться под влиянием:

финансового результата от продажи услуг;
финансового результата от продажи материалов.

Ежемесячно финансовый результат от продажи услуг по обычной деятельности определяют на счете 90 «Продажи». С этого счета списание прибылей или убытков производится на 99 счет.

Кроме того, по дебету счета 99 организация отражает начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В завершении отчетного года главный бухгалтер должен закрыть все субсчета счета 90 «Продажи», затем сальдо по счету 99 списывают на 84 счет «Нераспределенная прибыль».

На данном участке учета можно порекомендовать открыть аналитические счета к счету 99 таким образом, чтобы они упростили порядок составления «Отчета о прибылях и убытках».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учётной политикой является совокупность способов, которыми ведут бухгалтерский учёт.

Их выбирает организация сообразно хозяйственным условиям. Учетную политику своим приказом утверждает руководитель при создании компании не позднее 90 дней после ее регистрации (ст. 313 НК РФ, ПБУ 1/2008), в противном случае она считается недействительной. Гипотетически учетная политика может применяться на протяжении нескольких лет без изменений. Но если для целей бухучета это еще вполне возможно, то для налогового учета маловероятно. Связано это с тем, что практически каждый год в Налоговый кодекс вносятся изменения, которые вынуждают налогоплательщика перестраивать порядок учета.

Только чётко понимая законодательное и нормативное регулирование учетной политики, можно грамотно подойти к формированию своего внутреннего регламента, которое предприятие будет использовать в целях бухгалтерского учета.

В данной работе изложенные теоретические и практические вопросы, касающиеся основ формирования учетной политики, ее оценки и создание оптимальной схемы ведения бухгалтерского учета и налогообложения на базе ее совершенствования.

В первом разделе раскрыты теоретические правовые вопросы.

Основной нормативный документ, регламентирующий формирование и раскрытие учетной политики предприятия, - Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».

В учетной политике отражается три направления: методические (методологические), технические и организационные аспекты. Выбранные способы и методы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, обязательны для всех структурных подразделений. Методические аспекты предусматривают способы оценки имущества, обязательств, выбор варианта бухгалтерского и налогового учета по конкретным объектам. Организационное обеспечение должно быть подчинено решению задач своевременного представления аппарату управления достоверной информации и необходимой информации с наименьшими издержками. Техническая сторона процесса представлена выбором формы ведения бухгалтерского учета, систем внутрипроизводственного контроля, технологий обработки учетной информации и т.п.

Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Следует учесть, что действующее налоговое законодательство вменяет в обязанность предприятиям и организациям формирование не только учетной политики бухгалтерского учета, но и учетной политики для целей налогообложения.

Собственники и управляющие крайне заинтересованы в эффективной работе своих фирм и улучшения их экономического состояния, что требует эффективной системы формирования учетной политики. На современном этапе отводится большая роль по формированию учетной политики, ее совершенствованию, что создает базу для успешной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Несмотря на напряженность финансовых работ на конец очередного финансового года необходимо забывать о принятии учетной политики на будущий год. Для профессиональных бухгалтеров это подразумевает проведение оценки действующей учетной политики, всесторонне обсуждение проекта. Учитывая появление нормативных актов в части бухгалтерского учета, сформировать учетную политику, обусловленную спецификой деятельности предприятия. Насколько точно все тонкости и нюансы учетной работы будут предусмотрены в учетной политике, настолько верно будет выбрана и наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В конечном итоге от этого зависит и уплачиваемая в бюджет величина налогов (налоговых санкций) и соответственно финансовое благополучие предприятия.

Во втором разделе данной работы изложена организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Тайга Томск», оценка учетной политики ООО «Тайга Томск», ее анализ. Подробно рассмотрена связь учетной политики и формирование, и влияние ее на финансовый результат.

Рекомендации по усовершенствованию учетной политики в целях бухгалтерского учета, касающиеся методических (методологических) аспектов:

Выбрать другой способ начисления амортизации - по сумме чисел лет срока полезного использования.
Применить другой метод списания в производство материальнопроизводственных запасов - ФИФО.

Рекомендации по усовершенствованию учетной политики в целях налогового учета, касающиеся методических (методологических) аспектов:

Применять ускоренные способы амортизации основных средств, т.е. нелинейный способ.
Списание материально-производственных затрат в производство производить методом ФИФО.
Создать резерв по сомнительным долгам
Создать резерв на ремонт основных средств
Создать резерв на оплату отпускных работникам

Предложенные рекомендации необходимо закрепить в учетной

политике на 2017год.

При разработке учетной политики уместно соблюдать следующие принципы: осмотрительность, обоснованность, консерватизм, всестороннее обсуждение проекта учетной политики предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

О бухгалтер ежом учете [Электронный ресурс] федеральный закон от Об.12.20 L1 N 402-ФЗ (последняя редакция) . Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: bttp. www. с on sultant.ru/ d о cum ent-'c on s_d о c LAW L 22 S 5 5. (дата о op ащ ення: 05.04.2017)
Об учетной политике [Электронный ресурс] www.uchet24.ru - всё об учёте. UKL-: http: '/www.uchet24.ru/nchефоИпка.Ьпп (дата обращения: 05.04.2017)
О налогах [Электронный ресурс] Налоговый кодекс РФ_: часть 1_гчасть 2, действующая редакция Консультант Плюс: справочная правовая система. UKL: http: 'www. consultant.ru,- d о cum ent с on s_d о cLAW 19671 (дата обращения: 05.04.2017)
О б учётной политике органнз ацнн [Электронныйре сурс ] Положение

по бухгалтерскому учёту (ПБУ 1/2008) . Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http: www.сonsnltantxu document ccns_doc_LAW_81164 2d52707f5a4d5314b9e4 70a9bf59cbS26ecS48dd (дата обращения: 05.04.2017)

Об утЕерад енж Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных

средств" ПБУ 6/01 [Электронный ресурс] приказ Минфина России от 30.03.2001 N 2бн (ред. от 16.05.2016) .. Консультант Плюс: справочная правовая система. HRL: htlp://www.сonsoltMitmdocnment/c onsdоc LAW_31472, (дата обращения: 05.04.2017)

Об учете материально-производствеиных запасов [Электронный

ресурс] приказ Минфина России от 09.06.2001 N 44н (ред. от 16.05.2016) Консультант Плюс: справочная правовая система. HRL: http. www. с on sultant.ru/ d о cum ent-'c on s_d о c LAW 32619. (дата о бр ащ ення: 05.04.2017)

Об учете расходов на научно-нс следовательские, опытно-

конструкторские н технологические работы [Электронный ресурс] приказ Минфина России от L9.11.2002 N 115н(ред. от 16.05.2016) . Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: bttp: www. con 5iiltant.ru. d о cum ent c on s_d о cLAW_3 9968 (дата обращ ення: 05.04.2017)

Об учете нематериальных активов [Электронный ресурс] приказ

Минфина России от 27.12.2007 N 153н(ред. от 16.05.2016) . Консультант Плюс: справочная правовая система. 1Ш1: http: www. с onsiiltant.nl. do cum ent с ons_doc_LAW_6 3465 ad£2c fd6 3 6e 9e 79 97 77 c a 5e7cSaddSb722dced.71. (дата обращения: 05.04.2017)

Об учетной политике на 2017 год [Электронный ресурс] Экстерн. URL: http: www.kontui-extem niiinfо uchetnaya-politika (дата обращения:

05.04.2017)

Об исправлении ошибок в бухгалтерском учете н отчетности

[Электро нный р есур с] пол о ження по бухгалтер скому учету (ЛБУ 22/2010). Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http: www.consoltaHtJTLdocumentcoos doc LAW lQ3309 Iaa20a59el2e7573199 d 042 0413 32 d4 7 f3 d5 e dbb/ http: www. con siiltant.ru. d о cum ent c on s_d о cLAW 103394 (дата обращ ення: 05.04.2017)

О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный

ресурс] приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н(ред. от 06.04.2015). Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http: www. con 5iiltant.ru. d о cum ent c on s_d о cLAW 103394 (дата обращ ення: 05.04.2017)

Об учете договоров строительного подряда (ЛБУ 2/2008) [Электронный ресурс] приказ Минфина России от 24.10.2008 N 116н Сред, от
. Консультант Плюс: справочная правовая система. URL:

http: www. c onsultantju do cum ent c ®s_doc_LAW_8206 7. b4c 025 f994 5511bd2c9a 79e6S9a42e4d271bf0b2. (дата обращения: 05.04.2017)

Oo упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс] информация Минфина РФ N ПЗ-З.2012 .. Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http: www. с oil sultant.ru/d о cum entcons_do cLAW 1L 6670. (дат а обращ ення: 05.04.2017)
О бухгалтерской отчетности организации [Электронный ресурс]

приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N43н(ред. от 08.11.2010) /Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http: www. con sultant.ru/d о cum entcons_do cLAW 18609. (дат а обращ ення: 05.04.2017)

Образцы учетной политики на 2017 год [Электронный ресурс]

журнал «Упрощённа» - об упрощённой системе налогообложения. URL: http:. та .2 6-2 .m-'art 3 51212-qqkp -16 -ш 10-uch etnayа-p olitika-2 017 (дата обращения: 05.04.2017)

Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010. Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http:.. www. con sultant.m/d о cum entcons_do c_LAW_20081 (дата обращ ення:

05.04.2017)

О методах оценки активов и обязательств в бухгалтерском учёте [Электронныйресурс] Nalog-Nalog.ru - бухталтерскненовостннстатьн. URL: http: nalog- nal о g.ru/buhgalter skij _u ch et v ed eni e_buhgalter shogoju cheta. metodyo cenki_akti v о v_i_obyazatel5tv_v_buhgalter5kom_uchete (дата обращения: 05.04.2017)
О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы [Электронный ресурс] постановление

Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 07.07.2016) У Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http:. www. con sultant.ru/d о cum entcons_do c_LAW_34710. (дата о op ащ ення: 05.04.2017)

Об амортизации основных средствв2017 году [Электронныйресурс]

/ Профессия Бухгалтер. URL: http://Wog.ksio.ru1mch'Osnovnye- sredstva amornzatsiya (дата обращения: 05.04.2017)

Об упрощенной системе уплаты налогов [Электронный ресурс]

письмо Минфина РФ от 27.02.2015 N 03-11-06/2/10013. URL: http s:. n ormati v .kontur.ni d о cum ent7m о dul eld= 1 & d о cumentld=2 49525 (дата обращения: 05.04.2017)

О законодательном и нормативном регулирование, цели и задачи учетнон политики [Элеигранный реtype] правовая система "Референт^п. URL: http е : www.re ferent.ru. 4 & 214 9 S4 712 (дат а о бр ащ ення: 05.04.2017)
И. Кениг. Обновление учетной политики [Электронный ресурс] «Финансовый директор» - практический журнал по управлению финансами компашш. URL: http: fd.ru arricles 15 S4 0 9- chto -u che st-pri- obnоvlenii-uchetnyh- pohtik-qqq-17-ml7ustp=W (дата обращения: 05.04.2017)
Информация об ООО "Тайга Томск" [Электронный ресурс] сайт ООО "Тайга Томск". URL: http: lpktaiga.ru (дата обращения: 05.04.2017)
Информация об ООО "Тайга Томск" [Электронный ресурс] rusprofile.ru - глобальная справочная система по российским юридическим лицам и предпринимателям. URL: httpL//www.msprofile.ni/id/54S7912 (дата обращения: 05.04.2017)
О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Электронный ресурс] постановление Правительства РФ от 04.07.2003 N 405. URL: http: .www.consultantju document cons_doc_LAW_43223 0S3e2Sdbb2S3b9a597cd 0e5e3cScSc06c7323978 (дата обращения: 05.04.2017)
О документах н документообороте в бухгалтерском учете

[Электронныйресурс] положение (утв. МинфиномCCCP29.07.19S3 N 105). Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http:.. www. con 5ultan1.n1/do cum ent c on s_d о cLAW3 02S. (дата о op ащ ення: 05.04.2017)

О доходах организации [Электронный ресурс] приказ Минфина

России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.20115) Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http. Www. con 5ultant.ni/do cum ent c on s_d о cLAW 62 0S. (дата о op ащ ення: 05.04.2017)

О бухгалтерском учете основных средств [Электронный ресурс]

приказ Минфина РФ от 13.10.2003 1М91н(ред. от 24.12.2010)Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http. Www. con soltant.nl/do cum ent c on s_d о cLAW 45140. (дата о op ащ ення: 05.04.2017)

О защите прав потребителей [Электронный ресурс] закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 03.07.2016) . Консультант Плюс: справочная правовая систола. UKL: http: www. consultant.m d ocum ent con s_d о c LAW 3 0 5. (дата обращения: 05.04.2017)
О введении в действие санитарно-эпидемиологических правил н нормативов СаиПнН2.22/2.4. 1340^l03 [Электронный ресурс] постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118 (ред. от 21.06.2016). Консультант Плюс: справочная правовая система. 1Ш1: http: www. con 5ultant.ni/d о cum ent с on s_d о cLAW4 2S36 (дата обращ ення:

05.06.2017)

ПРИЛОЖЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ А. ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Тайга Томск:» Приказ N 2 от 31 декабря 2016 г.

Приказываю:

Руководствуясь Законом РФ от Об декабря 2011 года И402-Ф3 "О бухгалтерском учете". Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 199S года N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ1 20ОS) начиная с 1 января 2017 года применять следующую учетную политику предприятия

Бухгалтерский учет организации в^тет штатный бухгалтер. Основание: п. 2 ст. 6 Федерального закона от Об.'2.201 'г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете*.
При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия'. утвержденным приказом Минфина РФ от б октября 2003 года N Юбн.
Отражение фактов хозяйстве иной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, кот орый подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Бухгалтере кий у чет вестисприменениемПланасче сов бухгалтер ского учета финансово- х о зяйстве иной д еятельности ор ганизаций и Инстру кции по его пр име не нию. утвержденному Приказом Минфина РФ от 3 1 октября 2000 года N 94н.
Бухгалтерский учет в 2017т году вести с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1с:3.
Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие о снованием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 рублей за единицу отражать в бухгалтерском учете и отчетности в составе мат ер иально -пр оизвод ственных запа сов.
Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ "(^Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" от 1 января 2002 года N 1. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

3. В случае наличия у одного объекта о сновных средств не скольких част ей. сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определять в размере не менее 3 0%от средневзвешенного срока использования всех составных частей.

Переоценка первоначальной стоимости основных сруств не произволится.
При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применять линейный способ.
Затраты по ремонту основных средств включать в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода на счете 25 мОбщепроизводственные расходы».
Способ расчета амортизационных отчисления по нематериальным активам для всех объектов единый - лтжейный (^отчисления рассчитывают исходя из фактической ^первоначальной) стоимости или гекушей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;.
Переоценка стоим ости нем зтериэльных актив ов не произв однгся.
Амортизаций Езные отчие л енЕпяпо нематериальным активам отражать в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - "Амортизация нематериальных активов").
Пр ио ср етение и загот авл ение мат ер палов в оу хгалт ерскомучете отражать с применение:.! счета 10 "Материалы" (себестоимостибезжпользоедшп счетов 15 «Заготовление и грнобретение материальных пенис стен» и ‘.Ь ■< Отклонения в стоимости материальны! ценностей»);, на котором формируется фактическая себестоимость мат ер пал об и отражается их движение.
б. Пр и отпу ске мат ериал ьно -произвол ственных запас об в пр оизво д ство и ином вы бытии их оценка производится организацией по производится по среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка).
Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе средства обороте.
Специальная одежда, срок жсплуатапии которой согласно нормам Еьоачи не превышает '2 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудника:.: организации.
Стоимость специальной оснастки погашается организацией линейным способом.
0. Синтетический учет полу ф эбрикатов ообств енного произв од ов а в щется без коп оль з ов ания счета 2‘. .<Полуфабрикаты собственного производства» путем их отражения в составе незавершенного произв одсте а на счете 20 «О сновное произв одств о:;.

21. Коммерческие и управление с кие расходы признавать в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

2 2. Опенка незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции осуществляется по прямым материальным затратам в части единичного производства по сумме прямых затрат.

23. Бухгалтер с кий учет выпуска готовой продукции (работ_; услуг) осуществлять с применением счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)".

2 4. Г от овая пр санкция отражается в учете на сч ет е 43 ■:<!” от о вая пр одукп.нзо (пояснения к счету 43 Плана счетов)по плановой производственной себестоимости.

Расходы на продажу учитываемые на счете 4-. в коние месяца полностью списываются е дебет счета 90 «Продажи».
Общепр оизво дственные расходы, учитываемые на счете 2 5. в конце месяца полностью списываются е дебет счета 20 и распределяются пропорционально прямым материальным затратам.

2 7. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по окончании отчетного периода не распределять между объектами ка л ьку л ир ования ивкачестве у словно-пос тоянных с писывать непо ср ед сс венно вдебетсчета 90 "Реализация продукции (работ, услуг)".

8. Поступления, по л учение кот орых связано с деятельное тью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов признавать прочими доходами.

29. В отчетном году не создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

0. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетньш периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной стать ей как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение периода, к которому они относятся.
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продушин о длительным циклон изготовления признается по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

3 2. Резервы пред стоящей расходов и платежей не создаются.

Перевод долгосрочной задолженности в Ефаткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществлять.
Затраты на приобретение ценных бумаг (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) организация включает е первоначальную стоимость финансовых Еложеяий независимо от суммы затрат.
Прспенты по еыд=ннье.: векселям учигыЕцотся оргэнизшией е составе прочих расходов е тех стчешых периодах, к которым относятся данные начисления.
Дополнит ель вше расходы по займам отражаются е бухгалтерском учете и отчетности е том отчетном периоде, ж.которому они относятся.
При выбытии ангина, принятого к бухгалтерскому учету н качестве финансовых влож:ений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определять исходя из пер но начальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

3S. Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - один год с момента выдачи.

Предусмотреть внесение изменений в учетную политику в случае внесения изменений в законодательство РФ.
Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику в связи с появлением хозяйственных операций, отражение которых в бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен:законодательством на организацию.
Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Директор ООО " Тайга Томск" Е.В.Холопенко

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. ПЛАН СЧЕТОВ

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО "Тайга Томск"

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименованиесу&счета
	2	3
Раздел I. Внеоборотн		ые активы
Основные средства	01	Но видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Вложения в о внео бор о тные	0S	3. Строительств о объектов
аьлнЕЫ		основных средств 4.При обретшие объектов основных средств.
Раздел П. Производственные активы
Материалы	10	1 ..Сырье и материалы
Заготовление н приобретшие	15	3. Топливо
материальных ценностей		б.Запысные части
Отклонение в стоимости	16	8. Строительные материалы
материальных ценностей	19	9.Инвентарь и хозяйственные
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	прнн адлежн остн
Раздел Ш. Затраты на производство
Осн овн ое пр ОИЗВОДСТЕО	20
В сп омог ательные пр онзв одств а	23
Общепрон зводств евшые р асхсры	25
Общехозяйственные расходы	26
Брак в производстве	2S
Раздел. П\Готовая продукция и товары
Выпуск продукции	40
Г отоезя продукция	43
Р асходы н а продажу	44
Раздел. V Денежные		средства
Касса	50	1. Касса организации
Расчетные счета	51
Раздел	t'l. Расчеты.
Расчеты с поставщиками н подрядчиками	60
Р асчеты с п окуп ателямн и	62

заказчиками
Расчеты поналогам и сборам	6S
Расчеты посоцнальному	69
страхованию н обеспечению Расчеты с персоналом пооплате	70
труда Расчеты с подотчетными лнцамш	71
Расчеты с персоналом! по прочим]	73	1 .Расчеты по представленным
операциям!		занмш! 2.Расчеты по возмещению
		м!атерн альн ог о ущерба
Расчеты с разными дебиторами и	76
кредиторами
Раздел	IU. Капитал
Уставной капитал	SO
Нераспределенная прибыль	S4
Раздел 1ТП. Фшансовые результаты
Продажи	90
Прочие доходы и расходы	91
Расходы будущих периодов	97
Прибыли и убытки	99

ПРИЛОЖЕНИЕ В. ПРИКАЗ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Приказ об учетной политике организации на 2016 год

Учетная политика для целей налогообложения ООО Тайга Томск»

Налог на прибыль организации

Порядок ведения налогового учета

Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую пивным бухгалтерам.
Налоговый учет вести о босо Ененно от бухгалг ерского в р егистрах налогового у чета с использованием программы 1С :3.2. Перечень регистров налогового у чета приведен в приложении 1.
Уч ет д ох о д ов и р а схо д о в ве ста мет о д ом нач ис л е ния.

Учет амортизируемого имущества

Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному знач е нию инт ер вала ср оков, у становл енных д л я аморз изацио нно й группы, в кот орую включ ено о сновное ср е д ство в с о ответ ст вии с кл ас с ификацией. утверждаемой

Пр авит е ль ством РФ.

Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется р авным ср оку, у ст ано вленному пр е дыдущим с о ост венником. уме нь шейному на ко л иче ство лет (месяце в) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником.
Ср ок по л езного испол ьзо вания о бъекта немат ериальньзх активов о пр е д е ляет ся исходя из ср о ка д е йс твил пат енха. сеид ет ел ьс тва. а т акже исхода из срока по лв зного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым

о пр е д е лить ср ок по л езного испо ль зования невозможно, применяет ся ср ок. р а вный 10 год ам.

Амортизацию по вс ем о бъ ектам аморшзиру емого имуще ства (о сновным ср едствам и нематериальным активам) начислять линейнь]мметодсм.

S. Амортизационная премияне применяетея. Амортизация начисляетсявобщемпорядке.

Ра сходы :на ремонт основных средств признаются для цел ей налогообложения в составе пр очих р асхсд ов в т ом отч етнам пер иоде ,вкоторсмонибь]лио сущее тел ены. в сумме фактич е с ких затрат.

Учет сырья и материалов

Оценку при списании сырья и материалов, используемых в производстве, производить по методу средней стоимости.

Учет затрат

Резерв пред стоящих расход об на оплату отпусков не создается.
Резервпредст оящих расхсдовна выплату ежегодных во знагр ажт ений за выслугу л ет и по ил огам работы за год не создается.

Осно ва ние: ст атья 3 24.1 Н алсгового код екс а РФ.

Резерв по сомнительным долгам не создается:
К прямым расходам на производство продукции относятся

все матер пал ьньз е р асх оды наприобретение сырья и мат ериал ов_; используемых в производстве продукции, кроме общехозяйственных и обще производстве иных материальных затрат:
р а сх оды на опт ату трудаперсо нала цеховиподр азд е л ений о сновного пр оизвод ства:
суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плат:¹пер с о нала, у ч аствующего в пр оце ссепраизвсдствапр о ду кции;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве продукции.

В случае, если прямые расходы, поименованные в пункте 14 шсгахщщ Учетной по л нт ней. к изгот овл еннююнжр етного вид а пр од укции отне с ш невозможно, т о о ни подлежат распределению пропорционально прямым материальным затратам, непосредственноотносящемся к производству каждого вида продукции
б. Пряг.гы ера сходы р аспр щ ел лоте я между незавершенным пр оизвод ством и гот обо й продукцией пропорционально доле основного сырья, приходящегося на незавершенное производство, в общем количестве сырья, отпущенного в производство в течение месяца с уч ет ом о статков на начал о ме сяца (в натуральном выраже нии).

Основание:пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.

17. Дох оды и р а сх оды. относящие ся к не скольким отчетным пер йодам, р аспреде ляют ся равномерно в течение срока действия договора, к котор ому они относятся. В случае если дату окончания раб от (оказания у слуг) по договору определить невозможно, период р а с пр ед ел ення д оход ов и р а сход ов устанавливаетсяприказомруководителя организации Основание: пункт 1 от атьи 2 ^-2. пункт 2 статьи 2 71, статья з 16 Налогового кодекса РФ. Порядок уплаты налога на прибыль

1S. Уплату ежемесячных авансовых плат ежей по налогу на прибыль не производить.

Налог на добавленную стоимость

19. Уч етосвооожд енных от ДДС операций ведется на су бсчетах бухгалтерского у ч era о б о с о бл енно. Прямы е затрать] на о сутце стел ение д энного вида деятельности учитываются на су б сч ет е «3 а траты на р еал изацию о своб ажденных от о бл оження НДС о перацш» к сч ету 2 О «Основное производство». Косвенные затрать]учитываются на субсчете «Затратык распределению к счету 25 «Об [непроизводственные расходы» и на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Совокутшьзерасходь] нареатизацию освосожденнек от о б л о же ния Н Д С операций в це л ях р асчета 5-процент ного с ар ьера р асход об на не о бл агаему ю деятельностьопред ел яют ся как сумма прямыхисоответ ствующей д оли ко свенных затрат. Основание: по дпунет ]5т'нкта 2 статьи 149. пункты 4,4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.'

0. Доля ко свенных затрат, относящаяся к не облагаемым операциям, определяется

пр о пор цио наль новыручкеотнео бл агаемой д еяте льности в о бщей сумме выручки от вс ех вид об д еяг ельности.

2 1. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС. и операций, освобожденных от налогообложения, кочету 19 открываются субсчета:

*19-1 «Операции, облагаемые НДС», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности облагаемой НДС. Суммыналога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

* 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложення. на кот ером учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками (работам, у слугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС.

Директор ООО «ТайгаТомск» Е.В.Холопенко