Управление финансами и пути его совершенствования в РФ :

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Успешное управление финансовой деятельностью предприятия заключается в целой совокупности целей: выживание компании в условиях конкуренции, минимизация вероятности возникновения банкротства и значительной финансовой неудачи, рост показателей производства и реализации, увеличение прибыли, минимизация издержек, стремление к осуществлению рентабельной деятельности.

Наиболее существенной проблемой управления финансовой деятельностью организации является процедура управления оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями, а также иными средствами краткосрочного финансирования.

Лишь рационально продуманная экономическая стратегия, эффективная политика в финансовой сфере позволят достичь компании деловой активности, получить репутацию надежного партнера, а также высокие показатели прибыльности в долгосрочном периоде. В современных условиях рынка главная роль отведена финансовому анализу, посредством которого формируется возможность эффективного управления финансовыми ресурсами. Финансовый анализ является многоцелевым инструментом, с помощью которого могут приниматься оправданные финансовые решения, оцениваться имеющиеся в организации ресурсы, определяться тенденции их использования, создаваться прогнозы развития компании на будущее.

На основании всего вышесказанного, можно сделать вывод об актуальности вопроса организации на предприятии системы эффективного управления финансовой деятельностью, которая базируется на сведениях глубокого финансового анализа. Эффективное управление финансовой деятельностью позволит компании снизить затраты на производство товаров, совершенствовать управленческий аппарат, найти новых поставщиков и заказчиков товарной продукции, что позволит минимизировать издержки и максимизировать показатели прибыли.

Цели исследования: разработать мероприятия по улучшению системы управления финансами предприятия ООО «СМЭЕН».

Задачи исследования:

1. изучить теоретические аспекты управления финансами предприятия;

2. исследовать методы оценки управления финансовой деятельностью организации;

3. проанализировать систему управления финансами предприятия ООО «СМЭЕН»;

4. рассмотреть финансовое планирование в системе управления предприятия ООО «СМЭЕН»;

5. разработать меры по улучшению системы управления финансами на предприятии ООО «СМЭЕН»;

6. дать оценку экономической эффективности предлагаемых мероприятий.

Объект представленного исследования – предприятие ООО «СМЭЕН».

Предмет исследования управление финансами предприятия.

В качестве основных методов анализа в процессе исследования использовались: индексный метод, метод вертикального и горизонтального анализа, методы сравнений и группировок, а также другие.

Степень разработанности проблемы. Трактовке сущности и функций финансов предприятий, обоснованию поиска новых рыночных методов использования их финансовых ресурсов посвящены работы: Аксенов, А.П., Базилевич А.И., Баскакова О.В., Быстро О.Ф., Барышникова Н.С., Бычков В.П., Волков О.И., Грибов В.Д., Донцова Л. В., Никифорова Н. А, Екимова К.В., Жиделева В.В., Зимин А.Ф., Ковалев В.В.

ГЛАВА 1. АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Сущность и роль системы управления финансовой деятельностью в организации

Финансы компаний возникают в ходе финансовой работы компаний, т.е. работы по образованию, распределению и применению денежных фондов с целью исполнения собственных производственных и социальных вопросов, а кроме того служат перераспределению в централизованные фонды.

Е.И. Бородина, В.В. Ковалев и ряд прочих авторов, полагают, что управление предприятием – это, комплекс событий и решений на базе их подготовки и разбора и соответствии со стратегическими и хитрыми целями и проблемами, проектами работы. Именно через управление, и его результаты выражается полезность и компетентность управленцев, менеджеров, управляющих. Влияющих через подобные категории, как прибыль, стоимость капитала, заработная плата, дивиденды, инвестиции, социальные затраты.

Н.В. Лаврухина, Л.П. Казанцева полагают, что управление финансами компании – это поочередная работа его сотрудников по организации и управлению экономическими взаимоотношениями, валютными фондами и денежными потоками.

Для управления финансами компаний применяется финансовый механизм. Финансовый механизм (менеджмент) предприятий – это система управления финансами компании. Назначенная для организации взаимодействия экономических взаимоотношений, фондов денежных средств и денежных потоков. А кроме того для связи между имуществом компании, (активами) и источниками денежных средств (пассивами), с целью успешного воздействия на окончательные итоги, устанавливаемые предприятием, в согласовании с условиями экономических законов, законодательных и нормативных документов государства, положений финансовой науки, а кроме того мастерством и навыком сотрудников.

М.Н. Крейнина акцентирует, что финансовый механизм компаний представляется основным во всем финансовом механизме, что же поясняется основной значимостью финансов сферы материального производства.

Финансовый механизм компаний обязан способствовать наиболее полной и успешной реализации финансами собственных функций и их взаимодействия, с поддержкой механизма управления финансами компаний достигается обеспеченность их нужными денежными средствами. При этом, источником денежных средств компаний, служат собственные доходы, за счет которых обязаны возмещаться все расходы. Дополнительная кратковременная необходимость в средствах довольствуется с поддержкой кредита. Финансовая деятельность компании - это работа людей его специальной организационной подсистемы, сопряженной с принятием и реализацией заключений по управлению финансами. Организация управления финансами – это и есть руководство финансовой деятельностью компании (рис. 1).

Управление финансами компании подразумевает решение последующих проблем, представляющих, по сути, целями финансовой стратегии:

-ликвидность и платежеспособность компании;

- прибыльность и рентабельность его работы;

- материальная обеспеченность сотрудников и собственников, а в обстоятельствах социально ориентированной экономики – и социальная обеспеченность.

Реализация первой миссии подразумевает, оптимизацию имущества компании, его внеоборотных и оборотных активов, а кроме того тех денежных источников и средств, за счет которых сформировано данное имущество. Это подразумевает предоставление компании нужными денежными средствами с точки зрения как их количества, т.е. удовлетворения потребности, так и оптимизации источников денежных средств.

Управление финансами предприятия

Финансовыми отношениями

Денежными фондами

Денежными потоками

- с другими предприятиями и организациями;

- внутри предприятия;

- внутри объединений предприятий и организаций;

- с финансово-кредитной системой;

- собственных средств;

- привлеченных средств;

- заемных средств;

- оперативными;

- прочими;

- в основной деятельности;

- в инвестиционной деятельности;

- в финансовой деятельности;

Рис.1. Управление финансами предприятия

Реализация второй цели, т.е. достижение оптимального финансового результата, - прибыльности и рентабельности, предполагает рациональное и эффективное использование денежных средств.

Таким образом, можно дать еще одно определение управления финансами это и источники денежных средств и направления их использования.

Особенное положение из числа целей и вопросов компаний в области управления финансами захватывает непрерывное повышение цены имущества компании, максимизирование его стоимости. Имеется достаточно узкая связь между максимизацией стоимости компании и его прибыли. При этом существенная значимость тут принадлежит политике в области распределения прибыли - преимущество формированию производства по сопоставлению с выплатой дивидендов. Ориентиром для компаний представлены рыночные котировки ценных бумаг (акций).

Ряд авторов полагает, что в управлении финансами акцентируют некоторое количество многофункциональных компонентов: оперативное управление, планирование, и контролирование.

Л.Т. Снитко, Т.Ю. Бугаева, Е.Н. Висторобская полагают, что оперативное управление предполагает собою совокупность граней, разрабатываемых на базе своевременного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель извлечения наибольшего результата при минимальном количестве расходов с поддержкой перераспределения экономических ресурсов. Основное содержание своевременного управления объединяется к маневрированию экономическими ресурсами с целью ликвидации "узких" мест, заключения вновь появляющихся вопросов.

Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе планирования, и на стадии своевременного управления. Он дает возможность соотнести подлинные итоги от использования финансовых ресурсов с плановыми, обнаружить запасы увеличения экономических ресурсов, обозначить пути более успешного хозяйствования.

Принципы управления финансовой системой:

-плановость и системность.

- целевая нацеленность;

- диверсифицированность;

- стратегическая направленность.

Принцип плановости и системности состоит в необходимости сравнения действий финансирования с формированием работы компании по единичным тенденциям, а кроме того их вероятными возможностями.

Принцип целевой ориентированности заключается в направленности финансовых средств на результат целей компании.

Принцип диверсификации управления финансами подразумевает увеличение перечня изготавливаемой продукции, позволяющее увеличить территорию реализации продукта и комплексно эксплуатировать потребителей. Изменение изготовления ведет к единому увеличению рентабельности компании, уменьшению риска разорения и увеличению конкурентоспособности. Стратегическая ориентированность управления финансами подразумевает, что финансирование работы обязано реализовываться в согласовании с миссией и долговременными проектами.

В случае если организация не разработает четкой стратегии собственного формирования и не будет принимать во внимание обстановку на рынке, в таком случае оно никогда в жизни не сумеет завладеть на нем твердых позиций, не говоря уже о выходе компании на прочие рынки. Стратегическая направленность представляется основным принципом, обусловливающим течение финансовложений компании и учреждения. Невзирая на продолжительный период возврата вложенных средств, предоставляется вероятность существенных доходов и предстоящего формирования.

В взаимосвязи с цикличностью существования продукта изобретены такие основы финансирования, как опережающее управление и соотношение текущего финансирования и накопления капитала.

Опережающее управление дает предпочтение деятельности, сосредоточенной на формирование организации и предоставляющей вероятность извлечения огромной прибыли в перспективе, а кроме того финансирования инновационной работы. Применение этого принципа неосуществимо без существенных финансовложений, однако оно гарантирует развитие и конкурентоспособную устойчивость компании на рынке.

Соотношение текущего финансирования и накопления капитала представляется более значимым принципом в управлении финансами, в согласовании с которым компании независимо устанавливают объем средств, обращаемых на развитие компании, в фонд заработной платы и др.

Управление финансовыми результатами компании – это комплекс событий, затрагивающих управления кредитно-денежными взаимоотношениями фирмы, реализуемых в конкретном алгоритме ответственным структурным подразделением с целью заключения взаимозависимых вопросов по возобновлению, укреплению и расширению финансовых средств.

В составе общего плана текущие проблемы, затрагивающие управления финансовыми результатами находятся в зависимости от хозяйственной работы компании, которая закрепляется фактически в любом варианте уставов: - усовершенствование финансовых результатов или ростом размеров прибыли.

К числу определенных принципов по совершенствованию финансовых результатов следует приписывать:

- Оптимизация издержек (выполнение оценки объема и структуры, установление резервов, рекомендации касаемо сокращения расходов);

- Оптимизация доходов (отношение прибыли и налогов, процедура распределения прибыли);

- Реструктуризация активов компании (подбор и осуществление разумного соответствия текущих активов);

- Обеспечение дополнительных доходов компании (от непрофильной реализационной и финансовой работы, реструктуризации материальной организации - «сброса» малоэффективных видов имущества, основных фондов, долговременных инвестиций финансовых средств);

- Совершенствование процедуры расчета с контрагентами (увеличение денежного компонента в совокупном объеме продаж).

Таким образом, были обнаружены разные трактовки управления финансами и предложена собственная трактовка – финансы – это объективная экономическая категория, существующая независимо от воли людей, а финансовый механизм специализирован для управления финансами.

1.2 Анализ финансовой деятельности организации как методическое обеспечение управления финансовой деятельностью организации

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путём обработки определённых источников информации (показателей плана, учёта, отчётности). Составляющими анализа финансово-хозяйственной деятельности являются финансовый и управленческий анализы^.

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой принятия решений на уровне субъектов хозяйствования.

С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы на будущее и на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности, разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Целью процесса является определение текущего положения дел на предприятии, а также выявление резервов для повышения финансово-хозяйственной деятельности.

Что касается конкретных вопросов, которые будут исследованы в рамках анализа, то не существует универсального ответа. Дело в том, что проблемный участок может быть представлен дисбалансом в политике товарного кредитования клиентов, неполной загруженностью основных средств и так далее.

В первом случае анализ финансово-хозяйственной деятельности должен быть направлен на исследование оборачиваемости и периода одного оборота дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, исследование структуры дебиторской задолженности в разрезе клиента, срока предоставления товарного кредита, качества такой задолженности.

Результатом должен быть показатель качества товарных кредитов.

Во втором случае аналитик должен быть нацелен на исследование вопросов интенсивности использования основных средств, их состояния, ритмичности производства, достаточности трудовых, материальных, прочих ресурсов для обеспечения бесперебойности производственного процесса. Таким образом, начальный экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности должен ответить на вопрос о том, на каком именно участке деятельности необходимо сосредоточить внимание аналитика в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Задача анализа финансово-хозяйственной деятельности – оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Основное направление анализа: от сложного комплекса – к составляющим его элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности представлена в таблице 1.

Таблица 1

видов финансово- деятельности субъектов

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	- внутренний управленческий анализ - внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	- перспективный (предварительный) анализ - ретроспективный (последующий) анализ - оперативный анализ - итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	- анализ стадий расширенного воспроизводства - отраслевой анализ - анализ ведомств и предприятий -анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	- анализ по заданию руководства и экономических служб - анализ по заданию собственников и органов управления
Периодичность	- годовой анализ - квартальный анализ - месячный анализ - декадный анализ -ежедневный анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	- полный анализ - локальный анализ - тематический анализ
Методы изучения объекта	- комплектный анализ - системный анализ - сравнительный анализ - сплошной анализ - выборочный анализ
Степень автоматизации работ	- анализ с использованием ПЭВМ - анализ без применения ПЭВМ

часто такие : оценка банкротства, денежными , анализ привлекательности, перспектив и т. д.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы.

В России ведется постоянная работа по совершенствованию системы правового и методологического регулирования бухгалтерского учета, базирующаяся на четырехуровневой системе нормативно- правовых актов.

Первый уровень - законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливающие единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2018 N 160-ФЗ.

Второй уровень — Положения по бухгалтерскому учету (российские стандарты), утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, Правительством РФ.

Третий уровень - методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы. Подготавливаются и утверждаются они федеральными органами, министерствами, другими органами исполнительной власти, профессиональным объединением бухгалтеров на основе и в развитие документов первого и второго уровней. Сюда относятся Планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по их применению.

Четвертый уровень — документы по организации и ведению бухгалтерского учета по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям, которые носят обязательный характер для конкретных организаций. Это рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в рамках принятой учетной политики. Указанные документы, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

В последние годы система нормативного регулирования и ведения бухгалтерского учета в России подверглась значительным изменениям, дополнениям и уточнениям К финансовой информации относятся сведения о финансовой устойчивости и платежеспособности партнеров и конкурентов, ценах, курсах, дивидендах, процентах на товарном, фондовом, валютном рынках, сведения о положении дел на биржевом и внебиржевом рынках, финансовой и коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов.

Правовая база финансов предприятий очень широка. Она включает: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, Учетную политику организаций.

Управление финансами компании подразумевает решение последующих проблем, представляющих, по сути, целями финансовой стратегии:

-ликвидность и платежеспособность компании;

- прибыльность и рентабельность его работы;

- материальная обеспеченность сотрудников и собственников, а в обстоятельствах социально ориентированной экономики – и социальная обеспеченность.

Принципы управления финансовой системой:

-плановость и системность.

- целевая нацеленность;

- диверсифицированность;

- стратегическая направленность.

Были обнаружены разные трактовки управления финансами и предложена собственная трактовка – финансы – это объективная экономическая категория, существующая независимо от воли людей, а финансовый механизм специализирован для управления финансами.

ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «СМЭЕН»

2.1 Краткая характеристика деятельности организации ООО «СМЭЕН»

ООО «СМЭЕН» осуществляет оптовую продажу строительных товаров (щебень, песок и т.д.) заказчикам, а так же оказывает услуги строительной техники (экскаваторы, самосвалы и т.д.).

ООО «СМЭЕН» работает на рынке нерудных материалов более 10 лет. За это время зарекомендовала себя, как надежный поставщик для многих крупнейших строительных компаний, обеспечив сырьем строительные объекты на всей территории Российской Федерации. Основное направление компании это оптовые поставки нерудных материалов: щебня, строительного песка всех категорий, гранитного и известнякового щебня всех фракций, керамзита, ПГС, других нерудных материалов, чернозема. Также ООО «СМЭЕН» оказывает услуги предоставления строительной техники (экскаваторы, самосвалы и т.д.).

Продукция, реализуемая компанией, соответствует высоким качественным показателям и требованиям государственного стандарта, что подтверждено соответствующими нормативно-правовыми актами и сертификатами. Организационная структура ООО «СМЭЕН» представлена на Рисунке 2.

Генеральный директор

Бухгалтерия

Отдел работы

с клиентами

Отдел логистики

Технический отдел

Рис.2. Организационная структура ООО «СМЭЕН»

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Проведем анализ структуры имущества и обязательств на основании формы №1 «Бухгалтерский баланс» ООО «СМЭЕН», представленной в Приложении 1.

Актив баланса способен раскрыть информацию о размещении капитала организации, т.е. показать в каком конкретно имуществе и материальных ценностях он содержится, а также о расходах организации и денежными средствами, имеющимися на ее счетах.

Представим уплотненный сравнительный аналитический баланс в Таблице 2.

Таблица 2

Уплотненный сравнительный аналитический баланс ООО «СМЭЕН»

Наименование изменение показателя	Значение показателя					Изменение  сколько за анализируемый период
	тыс. руб.			% валюте баланса		± тыс. руб. (гр.2-гр.4)	± % (гр.2-гр.4)/ гр.2
	2018г.	2017г.	2016г	2018г	2016г
Актив баланса	рентабельность
Имущество всего	39 594,0	49 030,0	25 185,0	100,0	100,0	14 409,0	36,4%
Иммобилизованные (внеоборотные) активы	7 098,0	10 404,0	15 940,0	17,9	63,3	-8 842,0	-124,6%
Мобильные (оборотные) активы,  уменьшение в т.ч.:	32 496,0	38 626,0	9 245,0	82,1	36,7	23 251,0	71,6%
- запасы	1 171,0	434,0	289,0	3,0	1,1	882,0	75,3%
- дебиторская задолженность	30 477,0	37 933,0	7 684,0	77,0	30,5	22 793,0	74,8%
- денежные средства	848,0	259,0	1 272,0	2,1	5,1	-424,0	-50,0%
Пассив баланса	организация
Источники имущетсва	39 594,0	49 030,0	25 185,0	100,0	100,0	14 409,0	36,4%
Собственный капитал	5 802,0	5 875,0	5 708,0	14,7	22,7	94,0	1,6%
Заемный капитал  убыток в т.ч.:	33 792,0	43 155,0	19 477,0	85,3	77,3	14 315, 0	42,4%
- долгосрочные обязательства	0,0	0,0	3 840,0	0,0	15,2	-3 840,0	-
- краткосрочные обязательства	248,0	124,0	110,0	0,6	0,4	138,0	55,6%
- кредиторская задолженность	33 544,0	41 472,0	11 437,0	84,7	45,4	22 107,0	65,9%
- оценочные обязательства	0,0	1 559,0	4 090,0	0,0	16,2	-4 090,0	-

По данным Таблицы 2 видно, что за отчетный период (горизонтальный анализ) стоимость имущества увеличилась на 14 409,0 тыс. руб. или на 36,4%: стоимость иммобилизованных активов уменьшилась на 8 842,0 тыс. руб. или на 124,6%, стоимость оборотных активов увеличилась на 23 251,0 тыс. руб. или на 71,6%. Структура активов (вертикальный анализ) также изменилась: увеличилась доля оборотных активов на 45,4%, а иммобилизованных - уменьшилась.

Из таблицы 2 видно, что собственный капитал вырос на 94 тыс. руб. или на 1,6%, а заемные средства увеличились на 14 315, 0 тыс. руб. или на 42,4%. Таким образом, наблюдается на фоне такого сильного роста заемного капитала, маленький рост собственного капитала является негативным показателем. При этом наблюдается относительное «равновесие» между кредиторской и дебиторской задолженностями. Так, темп роста кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 65,9%, в то время как дебиторская задолженность выросла большими темпами – на 74,8%.

Для наглядности представим взаимосвязь между активов и пассивом в динамике в графическом виде на Рисунках 3-6.

Рис.3. Структура актива ООО «СМЭЕН» на 2016 год

Рис.4. Структура актива ООО «СМЭЕН» на 2018 год

Рис.5. Структура пассива ООО «СМЭЕН» на 2016 год

Рис.6. Структура пассива ООО «СМЭЕН» на 2018 год

Изменения, которые произошли в капитале различны с точки зрения организации и банков/инвесторов. Так, для инвесторов и банков считается надежным, если в организации 50% и более составляет собственный капитал, т.к. для них это будет меньший финансовый риск.

Как видно из Рисунка, доли краткосрочных и долгосрочных заемных средств практически равны по состоянию на конец отчетного периода. Со стороны хозяйственной деятельности организации это может обеспечить ей большую устойчивость, т.к. при использовании большой доли только краткосрочный заемных средств необходимо непрерывно работать над контролем своевременного возврата таких ресурсов и оперативно реагировать на привлечение новых.

Перейдем к расчету показателей финансовой устойчивости ООО «СМЭЕН». Для удобства анализа сведем все основные показатели финансовой устойчивости и представим результат в виде Таблицы 3.

Таблица 3

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «СМЭЕН»

Показатель	Нормальные ограничений	2017г.	2018г.	Изменение 2018 к 2017г. (+,-)
Коэффицент автономии (независимости)	0,5 ≤ Ка ≤ 0,7 Оптимально: 0,4 ≤ Ка ≤ 0,6	0,2	0,1	-0,1
Коэфицент финансовой зависимости	Рекомендуемое значение Кфз < 0,8 Оптимально: Кфз = 0,5	0,6	0,9	0,2
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового левериджа)	Рекомендуемое значение Кзс < 0,7. Возможное: Кзс < 1,5.	3,4	5,8	2,4
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств	Рекомендуемое значение 0,2 ≤Км ≤0,5	-1,8	-0,2	1,6
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов	Нормативных значений не установлено	1,7	0,2	-1,5
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования	Нижняя граница: Ко ≥ 0,1. Оптимально: Ко ≥ 0,5.	-1,1	0,0	1,1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Ксос ≥ 0,1	-1,1	0,0	1,1
Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0,6≤Коз≤0,8	-22,1	-1,1	21,0
Коэффициент финансовой устойчивости	Кфину≥ 0,6	0,14	0,37	0,23

За анализируемый период ООО «СМЭЕН» не имело устойчивого положения. В 2017г. организация имела высокую зависимость от заемных средств. На каждый рубль собственных средств ООО «СМЭЕН» привлекало 3,4 рублей заемных, а к 2018г. значение этого показателя увеличилось и стало уже равным 5,8 рублей.

На конец 2017 года у ООО «СМЭЕН» наблюдалась низкая степень независимости, т.е. низкая гарантированность своих обязательств, а к 2018г. этот показатель еще немного ухудшился. Об этом говорит и коэффициент финансовой зависимости, который увеличивается с 2017г. до 2018г. При этом наблюдает очень слабая и недостаточная для достижения нормы, но положительная тенденция по показателям:

• Коэффициент маневренности собственных оборотных средств – увеличился с -1,8 до -0,2, тем самым постепенно приближаясь к минимальному нормативному значению 0,2, а значит увеличивается часть собственного капитала, находящаяся в обороте.
• Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования – увеличился на 1,1, что говорит об увеличении доли собственных средств, необходимых для устойчивости.
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами – изменился аналогично предыдущему коэффициенту.
• Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами – увеличился и стал равным -1,1, приблизившись к нормативным значениям 0,6≤Коз≤0,8, что означает увеличение уровня финансирования запасов за счет собственных средств.

Таблица 4

Классификация уровня финансового состояния ООО «СМЭЕН» на основе финансовых показателей

Показатель	2017г.		2018г.
	Фактическое значение коэффициента	Количество баллов	Фактическое значение коэффициента	Количество баллов
L2	0,1	2,0	0,0	0,0
L3	0,6	3,0	0,9	9,0
L4	0,6	0,0	1,0	1,0
L6	0,4	7,0	0,8	10,0
L7 (U2)	-1,1	0,2	0,0	0,2
U1	3,4	0,0	5,8	0,0
U2	-1,1	0,0	0,0	0,0
U3	0,2	0,0	0,1	0,0
Итого	-	12,2	-	20,2

По данным Таблицы 4 можно сделать вывод, что ООО «СМЭЕН» относится к четвертому классу финансового состояния как на 2017 г, так и на 2018 г, несмотря на то, что количество набранных баллов стало больше на 10 баллов. Это неустойчивое финансовое состояние с неудовлетворительной структурой баланса. Взаимодействующие с ООО «СМЭЕН» организации несут финансовые риски по неоплате взятых на себя этой фирмой обязательств.

Представим коэффициенты деловой активности в Таблице 5.

Таблица 5

Значения показателей деловой активности ООО «СМЭЕН»

(в долях единицы)

Показатель	2017г.	2018г.	Изменение 2018 к 2017г. (+,-)
Общие показатели оборачиваемости
Ресурсоотдача (коэффициент общей оборачиваемости)	1,4	2,6	+ 1,2
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств	2,2	3,2	+ 1,0
Коэффициент отдачи собственного капитала	9,0	19,6	+ 10,6
Показатели управления активами организации
Оборачиваемость материальных запасов	143,7	142,4	-1,3
Оборачиваемость денежных средств	67,8	206,4	+ 138,6
Оборачиваемость средств в расчетах дебиторской задолженности	2,3	3,3	+ 1,1
Оборачиваемость кредиторской задолженности	2,0	3,0	+ 1,1

К 2018г. года по сравнению с 2017г. деловая активность ООО «СМЭЕН» повысилась по всем показателям, даже уменьшение показателя оборачиваемости материальных запасов на 1,3 оборота сократило длительность оборота в днях на 0,6 дня (270/142,4-360/143,7=1,9-2,5=-0,6).

Увеличение оборачиваемости активов связано с увеличением выручки от продаж. Увеличение оборотов оборотных активов привело к сокращению продолжительности их оборота на 79,2 дней.

Рост показателя показывает оборачиваемости денежных средств показывает, что возросло сколько раз за период, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации совершили оборотов.

Для наглядности рассмотрения полученных значений коэффициентов представим их на Рисунке 7.

На Рисунке 7 хорошо видно, что среди всех показателей деловой активности особенно модно выделить рост коэффициента оборачиваемости денежных средств и коэффициента отдачи собственного капитала.

Рис.7. Динамика коэффициентов деловой активности ООО «СМЭЕН»

Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала означает, что он значительно превышает уровень реализации над вложенным капиталом, что влечет общее увеличение используемых кредитных ресурсов. Кредиторы, предоставляющие заемные средства, очень активно участвуют в деятельности ООО «СМЭЕН», больше нежели ее собственники.

В результате доля обязательств к собственному капиталу организации увеличивается, кредиторы несут вполне реальные риски, а ООО «СМЭЕН» может столкнуться с серьезными затруднениями, связанными с необходимостью снижать цены на продукцию, чтобы хоть как-то повысить доходы.

Проведем анализ финансовых результатов ООО «СМЭЕН» по данным, содержащимся в форме №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах», представленного в Приложении №2. Полученные результаты представим в Таблице 6.

Таблица 6

Анализ финансовых результатов ООО «СМЭЕН»

Наименование показателя	2018г	2017г	Изменение (+,-)		Уровень в % к выручке  в отчетном году	Уровень в % к выручке в базисном году	Откло-нение уровня, % (+,-)
			тыс. руб.	%
Выручка	114 264,0	51 937,0	+62 327,0	+120,0%	100,0%	100,0%	0,0%
Расходы по обычной деятельности	115 507,0	53 733,0	+61 774,0	+115,0%	101,1%	103,5%	-2,4%
Прибыль (убыток) от степень продаж (= выручка – расходы по обычной деятельности)	-1 243,0	-1 796,0	553,0	-30,8%	-1,1%	-3,5%	2,4%
Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате (стр. 2340 + стр. 2350)	1 364,0	1 954,0	-590,0	-30,2%	1,2%	3,8%	-2,6%
Прибыль до уплаты процентов (убыток от продаж) + доходы и расходы, кроме процентов к уплате)	121,0	158,0	-37,0	-23,4%	0,1%	0,3%	-0,2%
Проценты к уплате	44,0	0,0	+44,0	-	0,0%	0,0%	0,0%
Налоги на прибыль (доходы)	148,0	167,0	-19,0	-11,4%	0,1%	0,3%	-0,2%
Чистая прибыль (убыток) (= прибыль до уплаты процентов - проценты к уплате - налоги на прибыль)	-71,0	-9,0	-62,0	688,9%	-0,1%	0,0%	0,0%

Из Таблицы 6 следует, что за 2018г. организация получила убыток от продаж в размере 1 243 тыс. руб., что составляет 1,1% от выручки. По сравнению с 2017г. убыток от продаж снизился на 553 тыс. руб., или на 30,8%.

По сравнению с 2017г. в 2018г. выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычной деятельности (на 62 327 и 61 774 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+120%) опережает изменение расходов (+115%).

Рассчитаем основные коэффициенты рентабельности в Таблице 7.

Таблица 7

Анализ показателей рентабельности ООО «СМЭЕН»

Показатель	Значение, %		Изменение (+,-), %
	2017г.	2018г.	2018/2017	2018/2017, %
Рентабельность продаж	-3,46	-1,09	2,37	-68,54%
Рентабельность активов	-0,02	-0,16	-0,14	560,63%
Рентабельность оборотных средств	-0,02	-0,22	-0,20	837,70%
Рентабельность внеоборотных средств	-0,09	-1,00	-0,91	1056,33%
Бухгалтерская рентабельность от обычных видов деятельности	0,30	0,07	-0,24	-77,85%
Чистая рентабельность	-0,02	-0,06	-0,04	258,58%
Экономическая рентабельность	-0,02	0,00	0,02	-90,23%
Рентабельность собственного капитала	-0,15	-1,22	-1,07	698,81%

За период 2018г. ООО «СМЭЕН» по обычным видам деятельности получила убыток в размере -1,09%. Тем не менее, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (+2,37%).

Бухгалтерская рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения, к выручке ООО «СМЭЕН», за 2018г. составила 0,07%. Каждый рубль собственного капитала за 2018 г. ООО «СМЭЕН» принес 1,22% убытка. Значение рентабельности активов является крайне неудовлетворительным (-0,16%).

2.3 Анализ структур подразделений управления финансами

Процедура финансового планирования ООО «СМЭЕН» представляет собой планирование совокупности доходов и направлений расход денежных средств предприятия для того, чтобы обеспечить его развитие. Процедура финансового планирования реализуется при помощи формирования финансовых планов различного содержания и разной направленности с учетом поставленных задач и объекта планирования.

Процедура финансового планирования ООО «СМЭЕН» с одной стороны, имеет взаимосвязь с желанием предотвращения возможных ошибок касаемо финансовой деятельности, а с другой с использованием всех возможностей (в рамках законодательства) для достижения максимального показателя прибыли. В ходе реализации таких целей необходимо учесть возможные последствия такого явления, как инфляция. Это могут быть изменения положения на рынке, нарушение обязательств по заключенным с партнерами договорам, а также вероятность изменения ситуации в политической сфере.

Чтобы принять эффективное управленческие решение в условиях активного развития рыночной экономики предприятию необходима рационально составленная система информационного обеспечения, которая будет способна объективно отражать текущую ситуацию в экономической области.

Процедура информационного обеспечения управления представляет собой связь информационных данных с системами управления организации и процессом управления в совокупности.

Оно может изучаться не только в совокупности, отражая каждую управленческую функцию, но также и по конкретным функциональным управленческим действиям, к примеру, прогнозирование и финансовое планирование, учет и анализ финансовых итогов деятельности предприятия.

Всей совокупностью вопросов, которые имеют отношение к финансовому планированию ООО «СМЭЕН» должен заниматься главный бухгалтер компании.

Процедура финансового планирования помогает главному бухгалтеру ООО «СМЭЕН» в своевременном выполнении обязательств перед бюджетом, разными фондами, банковскими учреждениями и остальными кредиторами, таким образом, формируя защиту компании от использования по отношению к ней штрафных санкций.

К числу важнейших задач финансового планирования деятельности ООО «СМЭЕН» необходимо относить следующие:

- осуществление контроля финансового положения, платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

- выявление путей вложения капитала, осуществление оценки эффективности его применения;

-процедура обеспечения требуемыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности компании;

- определение внутрихозяйственных резервов роста прибыли посредством экономного расходования денежных средств.

Процедура финансового планирования состоит из нескольких стадий:

- осуществление анализа финансового положения компании;

- формирование единой финансовой стратегии предприятия;

- создание текущих финансовых планов;

- процедура корректировки, увязки и конкретизации финансового плана;

- реализация процедуры оперативного финансового планирования;

- реализация финансового плана; анализ и контроль выполнения его основных положений.

На первой стадии осуществляется анализ финансовых показателей деятельности предприятия за предшествующий период времени. Это осуществляется на базе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, а также отчета о движении средств. Данная документация включает в себя необходимую для анализа и расчета финансового положения компании информацию, а также является базой для формирования прогноза.

Существенное значение отводится следующим показателям: объем реализации, издержки, величина полученной прибыли. Необходимо подвести общий итог, который предоставляет шанс для оценки финансовых результатов деятельности предприятия и выявить проблемы, которые стоят перед ней в настоящее время.

Вторая стадия заключается в разработке финансовой стратегии и финансовой политики, которые будут касаться основных направлений деятельности компании. На этой стадии формируются базовая прогнозная документация, которая имеет отношение к процедуре перспективного финансового планирования: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эта документация включена в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

Существенную роль в формировании финансовой стратегии компании занимает процедура учета факторов риска. Финансовая стратегия должна быть разработана на основании рисков неплатежей, инфляционных изменений, а также особенностей финансового рынка.

Финансовая стратегия представляет собой генеральный план действий организации, который охватывает процедуру формирования финансов и их планирования с целью обеспечения финансовой устойчивости организации. Он включает в себя следующее:

- процедура планирования, учета, анализа и контроля финансового положения;

- оптимизация основных и оборотных средств;

- процедура распределения прибыли.

Процесс формирования и реализации финансовой стратегии как базы финансового планирования организации осуществляется с использованием определенных инструментов:

- финансовое управление – процедуры финансового анализа, бюджетирования, финансового контроля;

- рынок финансовых услуг – осуществление факторинга, страхования, лизинга.

Следовательно для финансовой службы ООО «СМЭЕН» можно сформулировать следующие рекомендации:

- определить потребность в заемных средствах (в случае ее отсутствия – вычислить вероятную выгоду от их использования);

- рационально выбрать кредитную компанию (с учетом наличия лицензии, размера процентной ставки, способов ее расчета – посредством сложного либо простого процентом, сроков погашения, форм выдачи, репутации на рынке ценных бумаг, условий пролонгации кредитов);

- заняться составлением плана погашения заемных средств и определить процентную сумму на основании действующих особенностей налогообложения прибыли.

Рис.8. Важнейшие принципы, которые обеспечивают подготовку и принятие стратегических финансовых решений при разработке финансовой стратегии компании

Отметим важнейшие направления и задачи финансовой политики на 2019 год для ООО «СМЭЕН»:

- создание и уточнение (мониторинг) стратегического плана развития компании;

- реализация рыночных целей, а также маркетинговых мероприятий;

- реализация целей производственного процесса – рост показателя качества товаров, корректировка ассортимента с учетом рыночных потребностей, экономия сырья и материалов.

- создание и практическое использование системы управления финансами, в состав которой включена постановка системы финансового планирования, снижение дебиторской задолженности, формирование системы управления издержками компании, в частности системы управления показателями себестоимости;

- совершенствование и развитие кадров и формирование эффективной управленческой команды.

При осуществлении третьей стадии необходимо уточнить и конкретизировать важнейшие показатели прогнозной финансовой документации посредством формирования действующих финансовых планов.

На четвертой стадии осуществляется состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и иными планами и программами, которые разработаны в компании. Пятая стадия заключается в осуществлении оперативного финансового планирования посредством создания оперативных финансовых планов предприятия. Шестая стадии заключается в осуществлении текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, которая определяет итоговые финансовые результаты деятельности компании.

Завершающими процедурами финансового планирования в организации являются анализ и контроль выполнения финансовых планов. Сущность данной стадии в выявлении фактических конечных финансовых итогов деятельности предприятия, сравнении с запланированными показателями, определении причини следствий отклонений от плановых нормативов, в формировании мероприятий, направленных на устранение нежелательных явлений. Необходимо помнить, что максимальная эффективности может быть достигнута лишь в процессе последовательного выполнения каждой перечисленной стадии процесса финансового планирования, ведь они взаимосвязаны.

Процедура распределения прибыли, которая остается в распоряжении исследуемого предприятия, является одним из важнейших направлений внутрифирменного финансового планирования. Даже если на будущий период планируются аналогичные отчетному периоду действия, величина прибыли может быть изменена под влиянием внешних и внутренних факторов. Влияние инфляции, изменение в сфере валютных отношений, в сфере налогообложения, корректировка условий конкуренции - это еще не весь список внешних факторов, влияющих на изменение величины прибыли. Внутри организации могут приниматься решения касаемо изменения структуры персонала и политики маркетинга.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА УЛУЧШЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

на мероприятия созданию отдела будут совокупному фонда труда маркетингового (табл. 8).

8

Затраты создание отдела в ООО «СМЭЕН»

№	Сотрудник	Оклад с отчислениями, руб.	ФОТ, руб.
1.	Маркетолог	35 000	420 000
2.	Специалист по рекламе	30 000	360 000
Всего:		65 000	780 000

будет помощнику компании. предполагается, объявления о будут в течение месяца платных площадках, данной составить 10 000 . Таким , совокупный будет 790 000 рублей.

предприятия ООО «СМЭЕН» в повышения предприятия, направлением денежных может сокращение дебиторской , так это привлечь в дополнительные , в настоящий замороженные в .

Рассчитаем денежных , которые для мероприятий сокращению дебиторской и задолженности в ООО «СМЭЕН».

данных не дополнительных , ей заниматься отдела и финансов. дебиторской и задолженности способствовать финансовой компании 1-2 %.

Расходами в случае считать плату компании, за составляет 1380000 .

По проведенного , в течение периода положительная сокращения в расчётах.

периодов :

- за 2016 – 115 дней,

- 2017 год – 109 ,

- за 2018 – 60 дней.

периодов отображена рисунке 9.

Рис.9. Длительность оборачиваемости (в )

Период дебиторской сократился 49 дней сравнению с 2017, позволило освободить оборота 9650 , за оборот.

прирост оборотов задолженности 2018 год. оборотов в 2018 составило 7,4, а в 2017 – 3,4 оборота. прирост оборотов 3 оборота.

Учитывая, оборачиваемость задолженности на 4 , сумма средств оборота – 38600 рублей (9650× 4). результаты в году достигнуты с мер, на платёжной , к числу можно , более контроль своевременностью счетов и предоставляемого . То в зависимости важности или клиента предприятии установлен лимит , превышение не .

Данные позволят и в более управлять задолженностью. , в настоящий остается решенной просроченной , наличие грозит убытками, со безнадежных .

Проведём кредита, для дополнительного оборудования в ООО «СМЭЕН». средства выданы ООО «СМЭЕН» следующих :

1. срок – три ;
2. процентная по – 14% годовых;
3. кредита – 560 рублей.

ежегодного долга кредиту : 186, 7 тысяч .

Размер платы в от за кредитом (в тысячах ):

1. Первый :

2. Второй :

3. Третий :

Далее в 9 приведём сумму платежа кредиту и платежей

мероприятия в позволят в степени структуру предприятия, повысить финансовую организации.

ООО «СМЭЕН» достичь результатов в деятельности:

• выручка на 35%;
• переменные предприятия 15%, связанные с приобретенного :
• увеличатся расходы на 25%, будут с регулярным приобретенного ;
• остальные доходов и предприятия на уровне.

9

Размер платежей кредиту ( рублей)

Период (год)	Остаток долга на начало года	Сумма ежегодного погашения долга	Сумма процентов по кредиту	Годовая сумма платежа
Первый год	560	186,7	78,4	265,1
Второй год	373,3	186,7	52,3	239
Третий год	186,6	186,6	26,1	212,7
Итого	–	560	156,8	716,8

ООО «СМЭЕН» было решение « ERP». « ERP» – программа ERP.

затрат введение и этой в течение периода в таблице 10.

10

Расчет за цикл системы , тыс. .

Вид расходов	Прогнозный год
Лицензия	42,7
Тех. поддержка	5,4
Оборудование	9
Внедрение (консалтинг)	68
Доплата администратору	35
Премия менеджеру проекта	20
Тренинги
Итого:	180,1

Можно вывод, комплексные на системы протяжении составят 163,8 . руб.

ООО «СМЭЕН» прогнозируемый эффект в виде трудовых и ресурсов, от:

– трудоемкости расчетов, алгоритмизации и отладки за применения в исследования систем;

– трудозатрат поиск и необходимых ;

– уменьшение на в ходе работы материалы (, картриджи);

– числа персонала в ООО «СМЭЕН».

прогнозирования уменьшению в течение периода в таблице 11.

11

Результаты сокращения в течение периода в . руб.

Статья сокращения затрат	Экономия, тыс. руб.
Сокращение работника бухгалтерии (с учетом годовой з/п)	341
Расходы на расходные материалы (бумага, картриджи)	21
ИТОГО	320

образам, в эксплуатацию дает затрат необходимую 351 тыс. . и тем повысит ООО «СМЭЕН» (таблица 12).

12

Расчет эффекта в . руб.

Показатель	Сумма, тыс.руб
Экономия	320
Расходы по внедрению и использованию	180,1
Прибыль	139,9

В использования достигается экономии в сумме 139,9 . руб. подтверждает необходимость мероприятия и увеличение производственной и работы в ООО «СМЭЕН».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для управления финансами компаний применяется финансовый механизм. Финансовый механизм (менеджмент) предприятий – это система управления финансами компании. Управление финансами компании подразумевает решение последующих проблем, представляющих, по сути, целями финансовой стратегии:

-ликвидность и платежеспособность компании;

- прибыльность и рентабельность его работы;

- материальная обеспеченность сотрудников и собственников, а в обстоятельствах социально ориентированной экономики – и социальная обеспеченность.

Управление финансовыми результатами компании – это комплекс событий, затрагивающих управления кредитно-денежными взаимоотношениями фирмы, реализуемых в конкретном алгоритме ответственным структурным подразделением с целью заключения взаимозависимых вопросов по возобновлению, укреплению и расширению финансовых средств.

В ходе анализа установлено, динамика платежеспособности , все находятся пределами значений; задолженность в растет, предприятия внешних финансирования высокая. ООО «СМЭЕН» имеет собственных средств и обладает устойчивостью, этом в эффективности .

Исходя вышесказанного, предлагается пристальное мониторингу , в целях сильных и сторон, а повышению управления ресурсами. В улучшения состояния ООО «СМЭЕН» : стимулировать компании; производительность ; совершенствовать дисциплину.

объем услуг ООО «СМЭЕН» можно с совершенствования управления в фирме, а с помощью в структуру ООО «СМЭЕН» нового - маркетингового . Для показателей – хозяйственной организации нормализовать дебиторской задолженности. способствовать финансовой предприятия мероприятия, на финансовой . В практике работы ООО «СМЭЕН» полноценная финансового , которая бы контроль объемами , денежных , дебиторской и задолженности, непосредственно на финансовой компании. мероприятия в позволят в степени структуру предприятия, повысить финансовую организации.

ООО «СМЭЕН» достичь результатов в деятельности:

• выручка на 35%;
• переменные предприятия 15%, связанные с приобретенного :
• операционные по увеличиваются сумму на имущество;
• увеличатся расходы на 25%, будут с регулярным приобретенного ;
• остальные доходов и предприятия на уровне.

оценка мероприятий , что являются . Разработанные принесут прибыль, социально – климат в , повысят труда, эффективно персонал

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Кодекс с изменениями 03.08.2019 N 339-ФЗ [ ресурс]. – доступа: www.consultant.ru
2. закон 06.12.2011 N 402-ФЗ (. от 29.07.2019 N 272-) "О бухгалтерском ". [Электронный ]. – Режим : www.consultant.ru.
3. Федеральный от 08.02.1998 N 14- (ред. 29.07.2018) "Об с ограниченной " (с изм. и ., вступ. в с 01.09.2018). [Электронный ]. – Режим : www.consultant.ru.
4. Приказ РФ 06.07.1999 N 43н (ред. 08.11.2010) "Об Положения бухгалтерскому "Бухгалтерская организации" ( 4/99)". [Электронный ]. – Режим : www.consultant.ru.
5. Приказ РФ 29.07.1998 N 34н ((ред. 29.03.2018_"Об Положения ведению учета и отчетности в Федерации" ( в Минюсте 27.08.1998 N 1598) [Электронный ]. – Режим : www.consultant.ru.
6. Абрютина, М. С. Экономика предприятия / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2018
7. Гринберг, А.С. технологии процессов экономикой: пособие / А.С. , В.М. Шестаков. - М.: -Дана, 2019.
8. , И. В. Экономика : моногр. / И.В. , Е.С. Калинская, А.А. . - М.: Магистр, 2015
9. , С. Х. Справочник по / С.Х. Гурьянов, И.А. , К.С. Ремизов. - М.: экономической , 2019
10. Замков, О.О. методы в / О.О. Замков, А.В. , Ю.Н. Черемных. - М.: и Сервис; 4-е, 2018
11. Кашаев, А.Н. учет в перестройки экономикой / А.Н. , Я.И. Цвейбах, О.М. , и др.. - М.: и статистика, 2019
12. Международная / Киреев, . - М.: Международные , 2019
13. Неровня, Т.Н. экономики в и ответах / Т.Н. . - М.: Ростов н/Д: , 2019.
14. Олейник, А.Н. экономика: пособие / А.Н. . - М.: ИНФРА-М, 2018
15. , Е. Е. Новая энциклопедия (+ -ROM) / Е.Е. . - М.: ИНФРА-М, 2019
16. , А.Г. Государственное экономики / А.Г. Степанов. - М.: и статистика, 2018
17. , В. К. Экономика / В.К. Скляренко, В.М. . - М.: ИНФРА-М, 2016
18. , Артур фирмы / Томпсонс , Формби. - М.: , 2019
19. Тихомирова, В. А. управления . Модели и в условиях . В 3 книгах. 2 / Под Г.И. Андреева, В.А. . - М.: Финансы и , 2016.
20. Уварова, С. С. устойчивость предприятий и / С.С. Уварова, С.В. , В.С. Канхва. - : ИЛ, 2018
21. , В. Популярная экономики и / В. Черняк. - М.: , 2019
22. Черутова, М. И. предприятия / М.И. , О.С. Ковалевская, О.К. . - М.: Гиорд, 2015
23. , А. Е. Экономическая организаций / А.Е. . - М.: ИНФРА-М, 2019
24. , В. И. Управление . Моделирование, , управление / В.И. , И.А. Баев, Е.В. . - М.: Либроком, 2017
25. , Г. Основы и экономики / Г. Шмален. - М.: и статистика, 2019
26. ‬на‬ журнал ООО «СМЭЕН»
27. Ельдештейн Ю.М. рабочая . http://www.kgau.ru/distance/fub_03/eldeshtein/logistika/00b_soderz.html
28. Консультант-: http://.consultant./
29. Электро‬‬я би‬‬о‬тека‬: http://lib.ru/
30. , социология, . Федеральный портал. (://ecsocman..ru/)

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2018 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах за Январь - декабрь 2018 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния