Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление финансами и пути его совершенствования в РФ (Характеристика теории управления финансами))

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Финансы это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств.

Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ, а также средством стимулирования развития государства и общества в нужном в каждый данный период развития направлении. Финансы и финансовые отношения это обязательно денежные отношения, однако отнюдь не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Финансовое управление представляет собой одно из самых перспективных направлений в экономической науке, удачно сочетающее в себе как теоретические разработки в области финансов, управления, учёта, анализа, так и практические сконструированные в его рамках подходы.

Цель данной курсовой работы состоит в рассмотрении управления финансами России, так же обозначение путей его совершенствования.

Исходя и поставленной цели, выделим основные задачи, определяющие структуру и содержание курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основы управления финансами (понятие, сущность, цели, задачи, формы, методы управления финансами);

- изучить функции и задачи система органов управления финансами в РФ;

- провести анализ итогов управления финансами РФ;

- рассмотреть основные направления развития финансовой системы РФ;

- определить пути совершенствования финансового контроля в России.

Объект исследования – финансы и управление финасами РФ.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили работы таких авторов, как Аношина Б.В., Волконского В.А., Гуриева С.М., Дребенцова К., Делягина М. Г., Ивантера В.В., Канторовича Г. Г., Кэмпбелл Р., Морозова A.A., Медокова A.A., Павлов В.С., Панфилова B.C., Поспелова И.Г., Усизима С., Дж. Фишер, Шапошника Д.В., Шмелева Н.П., Яковлева А.П. и др.

В качестве информационной и нормативно-правовой базы исследования использовались официальные документы Российской Федерации, а также соответствующие публикации в научной и периодической печати.

Выводы обосновывались статистическими данными по анализируемым показателям, для решения поставленных задач применялись стандартные математико-статистические методы, факторный и сравнительный анализ, метод аналитических группировок.

Структурно работа состоит из введения, трех разделов, заключения и списка использованной литературы.

1. Характеристика теории управления финансами

Создание эффективного управления финансам на российских предприятиях, как правило, сопряжено с коренной перестройкой механизма управления всего предприятия в целом. Прежде всего это объясняется тем, что крупнейшие предприятия в значительной степени еще сохраняют стиль управления, присущий плановой экономике.

Практика финансовых услуг, сложившаяся в условиях административно-командной системы, не требовала какого-либо серьезного теоретического обоснования, кроме разработки долгосрочных финансовых планов. Методология финансового планирования, как правило, определялась Министерством финансов СССР и отраслевыми министерствами, которые доводили ее до сведения предприятий.^[1]

Общая теория финансового менеджмента предприятий в этих условиях практически не требовалась. Переход к рынку и создание предпринимательской среды, как отмечалось выше, значительно расширили спектр финансовых отношений между компаниями, поставив управление капиталом и привлеченным капиталом на передний план. Определив его цену и структуру, обосновав эффективность проектов, разработка дивидендной политики и финансовой стратегии, все, что долгое время было предметом теории финансового менеджмента в экономически развитых странах.^[2]

Финансовый менеджмент бизнеса как наука возникла и развивалась в 20 веке. В западных странах, поскольку для этого были разработаны следующие основные предпосылки:

- были созданы основы общей экономической теории;

- производство и уровень его организации достигли наивысшего развития, что подтверждает создание индустриального общества, основу которого составляют крупное промышленное производство и акционерная форма собственности;

- формировалась эффективная система правовых институтов и рыночная инфраструктура;

- возникла развитая система национальных и международных фондовых рынков и финансовых посредников.^[3]

Таким образом, иностранная школа финансового менеджмента начала формироваться в начале 20-го века. в связи с развитием предпринимательской собственности, усилением роли финансового капитала и формированием фондового рынка. Это когда управление капиталом становится отдельной функцией и организационно изолированы в корпоративной структуре.

Современная прикладная наука корпоративного финансового менеджмента возникла в результате развития экономической теории в целом, финансовой теории, управления, учета и анализа.

Теория финансового менеджмента получила свое реальное развитие после Второй мировой войны, когда была сформирована система глобальных фондовых рынков, связанных между собой глобальными компьютерными сетями. В 1950-1960 гг. Была создана, по мнению западных ученых, «ядро» этой науки - теория портфеля и структура капитала.

Первая послевоенная работа была основана на неоклассической концепции бизнеса как организации с целью максимизации прибыли. Считалось, что все другие проблемы, сформулированные другими теориями (снижение трансакционных издержек, положение на рынке и т.д.) можно в итоге свести к прибыли.^[4]

Переворот в существующей теории произошел после опубликования работы Г.А. Саймона «Теория принятия решений в экономической теории и науке о поведении» (1959). Г.А. Саймон провозглашает следующий лозунг: «Удовлетворение против максимизации» и обосновывает, что удовлетворение интересов собственников – основная цель в бизнесе. Постепенно эта идея стала основополагающей в современной микроэкономике и в частности финансовом менеджменте. Именно на ней базируются теории и концепции финансового менеджмента.

Теория портфеля. Одно из правил работы с финансовыми инструментами гласит, что нельзя вкладывать все средства в активы одного типа. Он основан на концепции дохода и риска и реализован в теории инвестиционного портфеля, основателем которой является Г. Марковиц (лауреат Нобелевской премии 1990 года). Под инвестиционным портфелем принято понимать определенный набор ценных бумаг, принадлежащих физическому или юридическому лицу и являющихся неотъемлемым объектом управления.^[5]

Структура портфеля выражает определенную комбинацию интересов эмитентов и инвесторов, а также консолидирует риски для определенных типов ценных бумаг (акции, облигации и т. Д.).

Смысл формирования портфеля состоит в том, чтобы пошутить, чтобы максимизировать благосостояние акционеров, улучшить условия инвестирования, то есть предоставить процессу такие инвестиционные характеристики, которые неосуществимы при инвестировании в ценные бумаги того же типа. Состав и структура портфеля зависит от целей инвесторов и их предпочтений. Считается, что идеальный портфель включает до 15 видов ценных бумаг. Излишняя диверсификация может привести к снижению качества управления им.

Концепция скидок. Появление понятий «неопределенность» и «риск», которые невозможно измерить и количественно оценить с помощью традиционных методов, потребовало создания адекватного математического аппарата, поскольку почти все финансовые решения связаны с прогнозированием будущих доходов или выплат. Впервые методология анализа дисконтированных денежных потоков была разработана Д.Б. Ульямс в своей работе «Теория стоимости инвестиций» (1938). М. Дж. Гордон впервые применил этот метод в управлении корпоративными финансами в 1960-х годах для моделирования цены собственного капитала.^[6]

Концепция временной стоимости денег или дисконтирования основана на трех основных понятиях: цена капитала, риск и инфляция. При определении цены капитала первоначально предлагается начать с оценки упущенных возможностей с использованием альтернативных методов инвестирования. Степень инвестиционного риска оценивается с использованием методов математической статистики. Инфляция как макроэкономическое явление представлена в виде национальных показателей.

Теория структуры капитала. Трактовка цели фирмы, как удовлетворение интересов собственников, с развитием фондового рынка становится более конкретной – это максимизация цены акций или цены компании. Исследования факторов, влияющих на цену компании, привели нобелевских лауреатов Ф. Модильяни и М. Миллера к выводу о том, что стоимость любой фирмы определяется исключительно ее будущими доходами и не зависит от структуры капитала. (Опубликование работы этих авторов в 1958 г. считается поворотным моментом в развитии теории капитала и его структуры).

Подход к структуре капитала с точки зрения его источников важен именно для принятия финансовых решений, поскольку позволяет ответить на основные вопросы управления финансами: откуда получить и как разместить финансовые ресурсы. Вывод М. Миллера и Ф. Модильяни был сделан для предприятия, действующего в условиях идеального рынка капиталов при значительном количестве ограничений. Впоследствии теория структуры капитала усовершенствовалась и самими авторами, и их оппонентами, однако и в настоящее время считается, что в развитии этого научного направления сделаны лишь первые шаги.

Теория агентских отношений. Влияние неоинституционалистской теории выразилось в том, что критерий экономии на трансакционных издержках впоследствии нашел широкое применение при принятии решений о выборе оптимальной организационной формы предприятия и его финансовой структуры (создании холдингов, групп и других корпоративных структур). Идея о воздействии общественных институтов на распределение информации на рынке и внутри фирмы нашла свое отражение и дальнейшее развитие в другой основополагающей области финансового менеджмента – теории агентских отношений и теории асимметричной информации, которые нацелены на разрешение проблемы разделения функций владения собственностью и контроля.^[7]

Наиболее полно и подробно новейшие теории управления финансами освещены в зарубежных учебниках и монографиях, многие из которых переведены на русский язык. Среди них следует выделить труды Ф. Модильяни, М. Миллера, Ю. Бригхэма, Л. Гапенски, Дж.К. Ван Хорна, У. Шарпа и др. Однако сегодня в России не хватает разработок отечественных ученых, которые знают особенности развития нашей экономики, политики и предпринимательства в нашей стране. Первый успешный опыт, прошедший испытание временем и практикой, уже существует, например, публикация ряда учебников, изд. ЭТО. Стоянова В.В. Ковалев и другие.

В рыночной экономике процесс создания, распределения и использования средств негосударственной торговой компании только косвенно подчиняется государственному регулированию. Большинство финансовых решений должно приниматься самим руководством компании, что требует высокого уровня подготовки специалистов по управлению финансами.

Финансовый менеджмент как наука появился в середине 20-го века. в промышленно развитых странах, когда были основные требования для этого:

• производство и уровень его организации достигли индустриальной стадии, в основе которой лежит крупное промышленное производство и акционерная форма собственности;

• сформировалась эффективная система правовых институтов и рыночной инфраструктуры;

• возникла система национальных и международных финансовых посредников.^[8]

Зарубежная школа финансового менеджмента начала складываться в связи с развитием корпоративной формы собственности как наиболее подходящей для требований развития производительных сил, усиления роли финансового капитала и формирования фондового рынка. Управление капиталом становится отдельной управленческой функцией и выделяется в институциональной структуре компаний.^[9]

Методологической основой каждой науки является совокупность концепций, теорий, моделей и методов. Основоположниками финансового менеджмента являются неоклассическая экономическая теория и ее современные модификации (институционализм, неоинституционализм, либерализм и т. Д.), А также теория управления. Отдельные разработки в области теории финансового менеджмента компании были сделаны еще до Второй мировой войны в период господства классической теории, а затем и кейнсианства. В этот момент формируется концептуальный аппарат и формируется методология будущей науки.

В рамках классической теории создается первая концепция — концепция идеальных рынков капитала. По своей сути она представляет собой частный случай концепции идеального рынка вообще. Как известно, ядро классической теории составляет модель рационального выбора в условиях заданного набора ограничений. Основной субъект хозяйствования — фирма, которая рассматривается как «черный ящик». На деятельность фирмы накладываются следующие ограничения: физические, связанные с редкостью ресурсов, и технологические. Цель функционирования фирмы с классических позиций состоит в максимизации прибыли.^[10]

Основные положения концепции идеального рынка капитала следующие:

— все инвесторы могут брать и давать ссуды неограниченного количества по безрисковой процентной ставке;

— все инвесторы имеют равный доступ к информации и могут одинаково оценить ожидаемую величину дохода;

— все активы абсолютно делимы и совершенно ликвидны;

— не существует трансакционных затрат;

— количество финансовых активов заранее определено и фиксировано;

— налогообложение не учитывается;

— инвесторы принимают цену как заданную величину. Основной практический вывод из концепции идеального рынка состоял в обосновании стохастического подхода к проблеме прогнозирования фондовых индикаторов в условиях неопределенности и риска.^[11]

Доходность и риск. Хронологически первой была работа Ф. Найта «Риск и неопределенность» (1921). Появление таких понятий, как неопределенность и риск, которые невозможно было измерить и оценить с помощью традиционных методов, потребовало создания адекватного математического аппарата, поскольку практически все финансовые решения связаны с прогнозированием будущих поступлений или выплат.

Стоимость денег во времени. Концепция временной стоимости денег или дисконта основана на трех основных концепциях и состоит из трех элементов: цены капитала, риска и инфляции. При определении цены капитала, прежде всего, следует исходить из оценки возможностей, теряемых альтернативными способами вложения капитала.^[12] Степень риска инвестиций оценивается с использованием методов математической статистики. Инфляция как макроэкономическое явление представлена в виде национальных показателей. Метод анализа дисконтированных денежных потоков был разработан Дж. Б. Ульямсом в его книге «Теория инвестиционной стоимости» (1938) и М. Дж. Гордоном в 1960-х. Впервые этот метод был применен в управлении корпоративное финансирование для моделирования цены акций. Важную роль в формировании этой концепции сыграла работа Дж. Хикса «Стоимость и капитал» (1939).

Настоящее развитие теория финансового менеджмента получила в послевоенный период, когда сформировалась система мировых фондовых рынков, связанных между собой глобальными компьютерными сетями. Переворот в теории фирмы произошел после опубликования работы Г.А. Саймона «Теория принятия решений в экономической теории и науке о поведении» (1959). Саймон провозгласил лозунг: «Удовлетворение против максимизации» и обосновал «удовлетворение интересов собственников» как основную цель в бизнесе. Постепенно эта идея стала основополагающей в современной микроэкономике и финансовом менеджменте как ее ветви. На ней основаны краеугольные теории финансового менеджмента: теория портфеля, структуры капитала, дивидендов.

Теория портфеля.^[13] Одно из правил работы с финансовыми инструментами гласит, что нельзя вкладывать все средства в активы одного вида, основывается на концепциях дохода и риска и реализуется в теории инвестиционного портфеля. Родоначальник данной теории — Г. Марковиц, лауреат Нобелевской премии (1990). В фундаментальной работе Г. Марковица «Выбор портфеля» (1952) проблема снижения ожидаемого риска решается путем диверсификации с помощью дисперсионного анализа. Рассматривая доходность включенных в портфель ценных бумаг как случайные величины, автор предложил при выборе портфеля опираться на их основные характеристики: математическое ожидание доходности и ковариационную матрицу доходности. В качестве меры риска предложено использовать среднее квадратическое отклонение доходности портфеля. Дальнейшее развитие теории портфеля принадлежит Дж. Тобину.

Теория структуры капитала.^[14] Концепция цели компании по достижению удовлетворенности владельца развитием фондового рынка принимает более конкретную форму и формулируется как максимизация цепочки акций или цены компании. Научные исследования в области изучения факторов, влияющих на цену компании, привели будущих нобелевских лауреатов Ф. Модильяни и М. Миллера к выводу, что стоимость любой компании определяется исключительно ее будущим доходом и не зависит от структуры капитал. (1958 г., когда была опубликована работа Миллера и Модильяни, она считается поворотным моментом в развитии теории капитала и его структуры.)

Подход к структуре капитала с точки зрения его источников важен именно для принятия финансовых решений, поскольку позволяет ответить на основные вопросы финансового менеджмента: где найти и как распределить финансовые ресурсы. Миллер и Модильяни пришли к выводу, что предприятие работает на идеальном рынке капитала со значительным количеством ограничений. Впоследствии теория структуры капитала была усовершенствована самими авторами и их оппонентами, однако в настоящее время считается, что в развитии данного научного направления сделаны лишь первые шаги.

Теория дивидендов.^[15] Проблема распределения чистой прибыли корпорации между потреблением и накоплением является одной из ключевых в управлении финансами. Д. Линтнер в 1956 г. обратил внимание на то, что дивидендная политика служит информацией для инвесторов. Инвесторы стремятся иметь доход сегодня, а не ожидать процветания в будущем. В .связи с этим финансовые менеджеры стремятся поддерживать стабильность дивидендных выплат, чтобы поддержать курс акций. Данная теория получила название «синица в руках».

Ф. Модильяни и М. Миллер доказали, что в условиях идеального рынка капитала уровень дивидендных выплат не влияет на стоимость акций, и сформулировали так называемую «независимую» теорию дивидендов. В дальнейшем в развитие теории дивидендов существенный вклад внесли М. Гордон, К. Рамасвами и др. В реальности существуют следующие причины, способные влиять на уровень дивидендов: налоговая политика, издержки на размещение новых выпусков акций, инвестиционные возможности корпорации и инфляция.

Традиционно считается, что финансовый менеджмент как наука отпочковался от прикладной микроэкономики в 1950-х гг. Однако логика его развития в последние 20 лет свидетельствует о неуклонном сближении с теориями в области управления или общим и производственным менеджментом, маркетингом, а также современными направлениями учета — управленческим учетом и контроллингом. К настоящему времени сформировались ведущие школы финансового менеджмента. Основная роль в англо-американской школе принадлежит совету директоров, рынку ценных бумаг и рынку корпоративного контроля. Модель базируется на распыленности капитала (владельцы собственного и заемного капитала представлены держателями акций и облигаций) и относительно слабом участии собственников в управлении и контроле над денежными потоками. В значительной степени их участие достигается реальной возможностью «голосовать руками и ногами».^[16] В условиях высокой степени развития финансового и фондового рынка и сильной правовой базы такого участия достаточно для обеспечения прозрачности финансовой информации. Все это способствовало выдвижению в качестве стратегической цели максимизации рыночной оценки капитала компании. Именно эта цель получила наибольшее признание в теории финансового менеджмента.

В основе европейской школы лежит принцип социального взаимодействия, в круг основных участников, в отличие от американской, входят и ключевые поставщики, и трудовой коллектив, и потребители продукции, а также банки и различные общественные организации. Основные элементы этой модели — двухуровневый совет директоров (управленческий и наблюдательный советы), представительство всех заинтересованных сторон.

Европейская модель работает в «связанной» финансовой системе, где имеется слабое дробление заемного капитала и существование прямых финансовых зависимостей между контрагентами (поставщиками, потребителями). При такой структуре собственности меняются акценты в принятии решений менеджерами, и максимизация капитала редко выступает в качестве приоритета деятельности даже в стратегических установках. На первое место выходит обеспечение требуемой доходности на вложенные средства. В странах с переходной экономикой (таких, как Россия) присутствуют все необходимые элементы корпоративного управления, но ни один из них в реальной действительности не работает. Государственное регулирование и экономическая политика зависят от политических интересов различных групп, что создает высокую степень неопределенности. Основное в этой модели — отсутствие разделения права собственности и контроля.

Наиболее полно и детализирование) содержание современных теорий корпоративного управления изложено в зарубежных учебниках и монографиях, многие из которых переведены на русский язык. Среди них работы Ю. Бригхэма и Л. Гапенски, Дж. ван Хорна, У. Шарпа и др. В то же время в России имеется недостаток в разработках отечественных авторов, учитывающих особенности национального экономического, политического и корпоративного развития. Тем не менее первый успешный опыт, прошедший проверку временем и практикой, уже есть. К числу таких изданий относится серия учебников под редакцией Е.С. Стояновой, В.В. Ковалева, Г.Б. Поляка и ряд других. Фундаментальные отечественные исследования в данной области пока еще редкое явление.^[17]

Термин «финансовые потоки» применяют в отечественной литературе, имея в виду потоки денежных средств (платежи). Однако если учесть, что в состав этого термина входит категория «финансовый», будет правильнее считать таковыми потоки денежных средств, связанные с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. с перераспределительной сферой. Тем не менее рассмотренные термины и их трактовка не в полной мере раскрывают содержание исследуемого понятия «денежный поток» — аналог английского «cash flow» (поток наличности) — показатель, характеризующий результат движения денежных средств организации за тот или иной период времени.^[18]

Первые отчеты о движении денежных средств составлялись и использовались финансовыми аналитиками для работы на рынке ценных бумаг. Такие отчеты служили удобным инструментом для оценки акций каких-либо организаций и поиска перспективных вложений. В процессе исследования аналитики обратили внимание на амортизацию как на важнейший элемент себестоимости, не связанный с затратами реальных денег в отчетном периоде, но существенно занижающий финансовый результат. Чтобы внешний пользователь отчетности смог получить показатель, свободный от таких недостатков, финансовые результаты периода и амортизацию объединили в денежные потоки:^[19]

денежные потоки = прибыль + начисленная амортизация (1)

Необходимо обратить внимание на противоположность целей использования денежных потоков. Эта оппозиция проявляется в основном в распределении прибыли для увеличения уставного капитала или выплаты дивидендов. Эти цели несовместимы, то есть приоритет одной цели мешает достижению другой. Может возникнуть ситуация, когда желаемого увеличения уставного капитала не происходит, поскольку полученная прибыль недостаточна для удовлетворения ожиданий акционеров. Аналогичные конфликты существуют между потребностью в средствах и выплатой дивидендов, поскольку «слишком высокие» дивиденды могут снизить самофинансирование текущих инвестиций. Конфликт также возможен, когда не хватает денежных потоков для финансирования инвестиций и погашения долгов. Эти конфликты обычно разрешаются на основе обязательств.

Способность к самофинансированию рассчитывается путем исключения из «cash flow» распределенной прибыли. Полученная таким образом величина носит название «валовое самофинансирование». Вычитая из нее отчисления в резервные фонды, получаем чистое самофинансирование (или чистый денежный поток) — ту часть прибыли, которая остается в руках компании по завершении всех распределительных операций. Показатели способности к самофинансированию имеют большое значение при разработке инвестиционной политики организации и оперативных решений.

Эффективное управление денежными потоками предполагает «взвешивание» альтернативных решений, в частности оценку различных инвестиционных проектов с целью отбора реалистичных и приносящих прибыль. Здесь осуществляется не только управление ликвидными средствами в короткие периоды, но и участие в принятии решений высшего руководства на перспективу. Свою независимость организация может обеспечить только с помощью достаточного собственного капитала.^[20]

Денежный поток организации - это движение денежных средств, связанных с различными бизнес-операциями.

Эти транзакции можно разделить по их экономическому содержанию на три основные категории: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность. Эта группировка позволяет идентифицировать финансовый результат каждого из трех направлений деятельности компании. Сумма этих результатов определяет чистое изменение денежных средств за период и сверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств баланса.

Следует подчеркнуть приоритетное значение денежных потоков, особенно для повседневных операций. Положительный денежный поток из года в год по текущей деятельности является первым условием правильного функционирования компании и доказательством ее финансовой устойчивости.^[21] Это означает, что доход от текущей деятельности достаточен для осуществления не только простого воспроизводства, но и увеличения. Желательно, чтобы погашение долгов и приобретение имущества финансировались в основном за счет положительных потоков от текущей деятельности. Компании, способные неуклонно следовать такой стратегии, имеют высокий кредитный рейтинг и финансово устойчивы.

Отрицательный денежный поток по текущей деятельности указывает, прежде всего, на отсутствие собственных оборотных средств даже для простого воспроизводства. Организации, имеющие отрицательный денежный поток от текущей деятельности, вынуждены либо прибегать к увеличению долга, чтобы поддерживать производство на прежнем уровне, либо продавать недвижимость и сокращать инвестиционные программы, а в более серьезных случаях - сокращать производство.^[22] В случае устойчивой тенденции отрицательных результатов текущей деятельности организация в конечном итоге становится неплатежеспособной, и риск банкротства оценивается очень высоким.

Учету и оценке факторов риска придается большое значение в управлении финансами предприятий. Риск — это вероятность потенциальной потери вложенных средств либо недополучения дохода по сравнению с проектом или планом. Риск может быть оценен с помощью статистических методов, построенных на расчете стандартного отклонения переменной величины, например объема продаж или прибыли. В практической деятельности широкое применение нашли способы оценки риска с помощью эффекта рычага (левериджа). В соответствии с концепцией рычага:^[23]

общий леверидж - операционный леверидж х финансовый леверидж (2)

Оценка силы операционного левериджа зависит от соотношения постоянных затрат и прибыли организации. Сила воздействия выражается в процентном изменении валовой прибыли, вызванном каждым процентом изменения выручки от реализации. Рассчитывается уровень производственного рычага как следующее отношение:^[24]

(валовая прибыль + постоянные издержки): валовая прибыль = 1 + постоянные издержки: валовая прибыль (3)

Сила воздействия операционного левериджа указывает на уровень предпринимательского риска организации. При высоком значении силы операционного рычага каждый процент снижения выручки дает значительное снижение прибыли.

2. Анализ управления финансами в РФ

Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период.

Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Госдумы он назначает Председателя Правительства РФ, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам. Президент представляет Госдуме кандидатуру председателя ЦБ РФ.

Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом государственного управления финансами. ^[25]

Государственная дума РФ, согласно Конституции РФ, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Однако законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске госзаймов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ.^[26]

Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации.

Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет Госдуме отчет об исполнении бюджета. Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. ^[27]

Правительство Российской Федерации является важнейшим звеном в стратегическом управлении финансами государства. В то же время через Министерство финансов и другие соответствующие федеральные ведомства он выступает в качестве основного организатора, регулятора и координатора деятельности в области оперативного управления государственными финансами и кредитами.

Бюджетный процесс является неотъемлемой частью бюджетного планирования. Бюджетное планирование заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе программы социально-экономического развития страны в процессе создания и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов различных уровней.

Бюджетный процесс - деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по подготовке и рассмотрению проектов бюджетов, проектов государственных бюджетов внебюджетных фондов, регулируемых законом, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

- составление проектов бюджетов;

- рассмотрение и утверждение бюджетов;

- исполнение бюджетов;

- составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование - перераспределение финансовых ресурсов меду бюджетами разного уровня.

Первым шагом в процессе составления бюджета является создание бюджетов. Составлению бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципалитетов и отраслей экономики, а также подготовка сводной финансовой отчетности, на основе которой органы исполнительной власти готовят проекты бюджетов.

Формирование бюджетов является исключительной прерогативой Правительства Российской Федерации, ответственных органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Министерство финансов Российской Федерации, финансовые учреждения субъектов Российской Федерации и муниципалитеты несут ответственность за непосредственное составление бюджета.

Первым этапом подготовки федерального бюджета является разработка исполнительного плана по функционированию экономики на следующий финансовый год федеральными органами исполнительной власти и выбор правительством прогнозного плана для функционирования экономики. На основании данных прогнозного плана Казначейство РФ разрабатывает основные характеристики домохозяйства и распределение расходов домохозяйства. Правительство РФ рассматривает предложения об увеличении (сохранении) минимальных размеров оплаты труда и пенсий, их индексации. ^[28]

МФ РФ направляет проектировки основных показателей бюджета федеральным исполнительным органам для распределения по конкретным бюджетополучателям и уведомляет исполнительные органы субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ.

Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными исполнительными органами предельных объемов бюджетного финансирования. В соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов и получателей средств, разработка предложений учреждениями, назначенными для экономических реформ, отмена неоплаченных нормативных актов и подготовка списка целевых программ, финансируемых из федеральных средств. Несогласованные вопросы рассматриваются межведомственным комитетом во главе с министром финансов Российской Федерации.

На основании документов, представленных федеральными органами исполнительной власти, Правительство Российской Федерации должно одобрить законопроект о федеральном бюджете для внесения в Государственную Думу.^[29]

Федеральный законопроект о федеральном бюджете на следующий финансовый год вместе с указанными в ст. 192 г. до н.э., за документы, представленные в Государственную Думу Российской Федерации.

Совет ГД направляет проект в Комитет ГД по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату РФ на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях.

В первом чтении: ГД обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. ГД заслушивает доклад Правительства РФ, Комитета по бюджету и профильного комитета, ответственного за рассмотрение проекта бюджета, доклад Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении проекта. В случае отклонения проекта ГД может передать проект в согласительную комиссию (состоящую и представителей ГД, СФ и Правительства РФ), вернуть проект Правительству на доработку или поставить вопрос о доверии Правительству РФ (в последнем случае новый проект бюджета готовит и вносит в ГД новый состав Правительства РФ). При передаче проекта в согласительную комиссию она разрабатывает согласованный вариант основных характеристик бюджета, после чего проект вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в ГД. По итогам рассмотрения проекта в первом чтении принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении.

Во втором чтении ГД утверждает расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фона финансовой поддержки субъектов РФ. Если ГД отклоняет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию. ^[30]

В третьем чтении ГД рассматривает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, распределение средств Фонда федеральной поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, расходов по федеральным целевым программам, Федеральной адресной инвестиционной программе в пределах расходов, утвержденных во втором чтении; перечень защищенных статей федерального бюджета, Программу государственных внешних заимствований РФ, программы предоставления гарантий Правительства РФ, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программу государственных внешних заимствований РФ. ^[31]

Когда законопроект о федеральном бюджете рассматривается в четвертом чтении, за него ставится голосование в целом; Поправки к проекту, которые возможны во втором и третьем чтении, не допускаются в четвертом чтении.

Федеральный закон о федеральном бюджете, принятый Государственной Думой на очередной финансовый год, выносится на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает закон и голосует в целом. В случае одобрения закон направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования. Если проект отклонен, он передается в согласительную комиссию, пересматривается, представляется в Государственную Думу на утверждение в одном чтении, а затем повторно представляется в Совет Федерации для окончательного утверждения. Вето Совета Федерации может быть отклонено Государственной Думой повторным голосованием не менее чем двумя третями голосов. В случае не подписания закона Президентом закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания.

Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подпись Президентом Российской Федерации). В Российской Федерации установлено бюджетное исполнение бюджетов. Органы исполнительной власти несут ответственность за организацию исполнения бюджетов, управление бюджетными счетами и бюджетными средствами.

Особая роль отводится Федеральному казначейству Министерства финансов Российской Федерации - именно этот орган гарантирует соблюдение принципа единства фонда - зачисление всех поступающих поступлений и поступлений из источников финансирование бюджетного дефицита на едином бюджетном счете и выполнение всех запланированных расходов с единого бюджетного счета.

Налоговые органы и Национальный таможенный комитет (и их местные органы власти) несут ответственность за исполнение доходной части бюджета, которая помимо сбора налогов и других платежей в бюджет должна представлять информацию о бюджете. Исполнение казначейских бюджетов, а также органы, распоряжающиеся государственным (муниципальным) имуществом.

Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами власти (последующий контроль).

Для контроля за исполнением бюджета ФС РФ образует специальный орган - Счетную палату (данный орган участвует также в предварительном контроле - при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета).

ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год»: ст.138 "Счетная палата РФ по согласованию с ГД РФ осуществляет разработку, утверждение и введение форм обязательной для участников бюджетного процесса финансовой отчетности, необходимой Счетной палате для контроля за исполнением федерального бюджета на 1999г."

Ответственным за составление отчета об исполнении федерального бюджета является Министерство финансов РФ.

Отчет об исполнении федерального бюджета представляется в Государственную Думу и Счетную палату Правительством РФ в форме федерального закона вместе с отчетами об исполнении внебюджетных фондов и другими документами и материалами.

Счетная палата проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный год, используя материалы и результаты проведенных проверок и ревизий. Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета после получения заключения Счетной палаты, после чего принимает решение об утверждении или отклонении отчета.

В управлении налогообложением Федеральное собрание принимает лишь законотворческое участие - принятие налогового законодательства (изменения и дополнения к Налоговому кодексу, законы о федеральных законах и сборах и др.)

Президент РФ издает такие нормативные акты как Указ "О мерах по повышению собираемости налогов и других налоговых платежей и упорядочиванию наличного и безналичного денежного обращения, Указ "Об укреплении финансовой дисциплины".

Непосредственно управление налогообложением осуществляет Правительство РФ. Своим законотворчеством оно лишь косвенно регулирует налогообложение, например такими постановлениями как "Положение о составе затрат включаемых в издержки производства и обращения" или внесением в государственную думу законопроекты о введении налогов и сборов, об изменениях и дополнениях в отдельные законы РФ о налогах Посредством своих министерств и ведомств Правительство осуществляет прямое управление налогообложением.

Министерство финансов осуществляет налоговое прогнозирование. Основной задачей налогового прогнозирования является определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет. Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное налоговое прогнозирование. ^[32]

В частности оперативное прогнозирование осуществляется Минфином и финансовыми органами на месяц или квартал с целью обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

Налоговое прогнозирование играет активную роль при разработки бюджетной и налоговой политики. Кроме того, в процессе налогового прогнозирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов.

На Минфин также возложена задача разработки совместно с МНС РФ и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политики государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны.

За полноту поступления налогов и сборов в бюджеты непосредственно отвечает Министерство РФ по налогам и сборам. О его деятельности подробнее в следующем вопросе.

Основные положения и сущность функций и задач МФ РФ, а также МНС РФ и ФСНП были изложены выше. А теперь попытаемся раскрыть механизм реализации этих функций и задач.

Деятельность Министерства финансов РФ определяется и регулируется положением "О Министерстве финансов" утвержденным постановление Правительства РФ.

Согласно положению МФ РФ издает в пределах своей компетенции на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

Минфин проводит в своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета; контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. Также органы министерства проводят документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, организуют ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Министерство финансов имеет право:^[33]

- ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета;

- взыскивать в установленном порядке с организации средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому направлению, с наложением штрафа;

- выдавать ссуды за счет средств федерального бюджета;

- предоставлять отсрочки (рассрочки) платежей по налогам в федеральный бюджет;

- осуществлять лицензионную деятельность.

В соответствии с положением Министерство финансов для осуществления своих полномочий может создавать в установленном порядке свои территориальные органы.

Центральный аппарат Министерства финансов включает следующие подразделения:

1) Департамент бюджетной политики - составляет проект бюджета и организует его исполнение.

2) Департамент отраслевого финансирования - определяет направление финансирования отдельных отраслей промышленности, АПК, выделение инвестиций, финансирование транспорта, связи.

3) Департамент межбюджетных отношений - регулирует взаимоотношения с бюджетами субъектов федерации.

4) Департамент управления государственным внутренним долгом - занимается эмиссией внутренних государственных займов, выплатой процентов и погашением.

5) Департамент управления государственным внешним долгом - производит выпуск внешних займов и их погашение.

6) Департамент аудита - осуществляет регламентацию и лицензирование аудиторской деятельности, аттестацию аудиторов, а также выполняет функции упраздненного Контрольно-ревизионного управления.

7) Департамент бухгалтерского учета и отчетности - разрабатывает методы, принципы и формы бухгалтерского учета и отчетности, а также нормативные документы по формам учета и отчетности (План счетов, формы бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках и др.)

8) и другие департаменты.

В составе Министерства финансов на основании Указа президента РФ "О Федеральном казначействе", Постановления Правительства РФ "О Федеральном казначействе Российской Федерации", утвердившим Положение о нем действует Федеральное казначейство РФ, которое представляет собой единую централизованную систему.

Структура территориальных органов казначейства является трехуровневой.

1. Главное управление федерального казначейства (ГУФК). Осуществляет сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций и управление движением средств на счетах казначейства, информирует высшие законодательные и исполнительные органы власти о результатах исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Руководит работой нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета и обеспечивает исполнение ими бюджета в соответствии с действующим законодательством.

2. Управления федерального казначейства (УФК) по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и С.-Петербургу. Обеспечивают через нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходованию средств федерального бюджета.

3. Отделения федерального казначейства (ОФК) по городам, районам и районам в городах, кроме городов районного подчинения. Осуществляют формирование доходной части федерального бюджета на территории и обеспечивают целевое финансирование расходов по бюджетополучателям. Выполняют учет операций по движению средств на счетах в банках и лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в органах казначейства, и представляют вышестоящим органам казначейства информацию об исполнении доходов и расходов федерального бюджета на территории. ОФК осуществляют текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета бюджетополучателями.

Исполнение бюджетов органами федерального казначейства происходит на основании закона о федеральном (или иного уровня) бюджете на соответствующий год и представляет собой два параллельно осуществляемых процесса: исполнение бюджета по доходам и исполнение бюджета по расходам.

Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства.

Деятельность налоговых органов регламентируется и определяется на основании закона "О налоговых органах РФ" и Налогового кодекса.

Задачи контроля со стороны налоговых органов:

1) Выявление суммы сокрытого от налогообложения дохода, сокрытой (заниженной) прибыли.

2) Изыскание дополнительных платежей в доходы бюджета.

Налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных и взысканных сумм налогов пеней и.

Налоговые органы вправе:

1. Производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые сведения по вопросам возникающим при проверках.

2. Обследовать любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, организаций и граждан.

3. Требовать от руководителей и других должностных лиц, а также граждан устранения выявленных нарушений.

4. Приостанавливать операции по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления налоговым органам документов связанных с исчислением и уплатой налогов и платежей.

5. Выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

6. Взыскивать недоимки и пени по налогам.

7. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы, о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

8. Налагать административные штрафы.

МНС РФ является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля.

Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

МНС РФ подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Управления МНС РФ (УМНС) по субъектам РФ осуществляют руководство территориальными государственными налоговыми инспекциями. И обеспечивают через них решение задач налоговых органов. Также УМНС занимается контролем крупных налогоплательщиков имеющих межрегиональную структуру.

Территориальные государственные налоговые инспекции (ТГНИ) осуществляют непосредственную работу с налогоплательщиками. Проводят камеральные проверки (на основании отчетных данных предприятий и поступивших отчетов по налогам по налогам), документальные (с выходом на предприятие, не реже одного раза в год), комплексные - проверяются все стороны деятельности предприятия), тематические.

Методы проведения проверок: сплошной, выборочный, формальный, арифметический, встречные проверки.

Федеральные органы налоговой полиции выполняют свои функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции возложенные на них законом РФ "О федеральных органах налоговой полиции".

Органы налоговой полиции полномочны:

- производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством РФ дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к компетенции указанных органов;

- по запросам налоговых органов участвовать в налоговых проверках;

- осуществлять иные полномочия, предусмотренные законом "О федеральных органах налоговой полиции"

3. Пути совершенствования управления финансами в РФ

Говоря о совершенствовании, в том числе, и валютного контроля следует отметить, что ранее предполагалось, что присоединение Российской Федерации к Страсбургской «Конвенции по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступным путем» (Страсбург, 8 января 1990 г.) позволит улучшить систему предупреждения и пресечения образования преступных капиталов, перемещение из России за границу. Для реализации положений Страсбургской конвенции станет возможным заключение соответствующих соглашений между Банком России и соответствующими банками Европы об обмене информацией, а также заключение подобных соглашений между МВД России и соответствующими правоохранительными органами заинтересованных стран.

Международная практика борьбы с оттоком капиталов показывала, что он не может быть остановлен только принятием дополнительных административных мер, а капитал, покинувший страну, почти невозможно вернуть лишь ужесточением валютного контроля. Решение данного вопроса можно найти в сочетании ужесточения административных мер, в совершенствовании валютного законодательства и создании в России благоприятного инвестиционного климата в условиях экономической и политической стабилизации в целом.

Многие авторы сходятся во мнении, что результативность принимаемых мер по совершенствованию контроля не может сводиться к созданию дополнительного органа государственного финансового контроля. Требуется комплексный, разносторонний анализ вопросов организации деятельности парламентского, президентского, надведомственного, ведомственного финансового контроля в целях упорядочения государственной федеральной, региональной и местной систем контроля, усиления его действенности во всех ветвях власти.

Предлагается включить в Федеральный закон «О Счетной палате РФ» норму об обязательной координации контрольных органов всех ветвей власти в финансовой сфере и управления собственностью. Это позволит ликвидировать разобщенность, согласованность и дублирование в деятельности нижестоящих контрольных органов. Согласование при планировании проведения контрольной деятельности поможет избежать множества проверок одних и тех же хозяйствующих субъектов разными структурами, рационально и эффективно используя при этом имеющиеся возможности и ресурсы.

Предлагаются следующие меры по повышению эффективности финансового контроля:

‒ конкретизация наступления ответственности должностных лиц при частичном или полном неисполнении предписаний Счетной патлаты и других контрольных органов;

‒ ужесточение и конкретизация ответственности должностных лиц за нарушения законодательства при исполнении различного уровня бюджетов и внебюджетных фондов, а также распоряжение государственной и/или муниципальной собственностью;

‒ четко определить контрольное направление контрольной деятельности органов Казначейства при осуществлении текущего контроля за целесообразностью оплаты счетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных ассигнований, а последующий контроль исключить из функций Казначейства, передавая это полномочии в руки контрольно-ревизионные органы Минфина;

‒ для исключения дублирования действий контрольных органов, необходимо разработать механизм взаимодействия между органами государственного и муниципального финансового контроля и правоохранительными органами с целью предупреждения, пресечения нарушений в финансовом законодательстве, например осуществление текущего контроля органов Казначейства и Прокуратуры за деятельностью бюджетных организаций: обмен информацией, касаемый финансовых операций, совершенных бюджетными организациями; пресечение нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств и государственного (муниципального) имущества;

‒ доработка и принятие единого классификатора нарушений;

‒ реформирование нормативно-правовой базы государственного (муниципального) финансового контроля как составного элемента управления на государственном и муниципального уровнях. Осуществление данной цели может быть путем разработки универсальной модели правого регулирования, основанной на универсальных понятиях, целях, задач, принципов, видов, форм, методов и процедур осуществления контроля. Об этом подробно пишут в своих трудах кандидаты наук, сотрудники Института государственного и муниципального управления Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» — Семенов С. В., Чаплинский А. В.;

‒ подразделениям внутреннего контроля уделить особое внимание надзору за финансированием государственных (муниципальных) заданий и надзору в сфере организации и осуществления государственных (муниципальных) закупок;

‒ обеспечение контрольных органов высококвалифицированными кадрами;

‒ увеличение уровня финансового обеспечения и улучшения материально-технической базы всей системы финансового контроля на уровне федеральном и на уровне субъектов.

Вышеназванные пути совершенствования финансового контроля не окончательны, их список открыт и дополняется теоретиками и практиками постоянно, каждый со своей спецификой деятельности. Каждая реализованная мера по совершенствованию финансового законодательства — это путь к достижению такой нормативно-правовой базы государства, при которой могут быть реализованы такие цели, как предупреждение, пресечение, а в некоторых случаях и невозможность совершения правонарушений в финансовой сфере; сокращение уровня коррупции в стране; сокращение уровня незаконного оттока денежных средств за рубеж, а как следствие сосредоточение этих средств на территории страны, увеличение налогооблагаемой базы, улучшение иных показателей; стимулирование развития внутреннего и внешнего рынка страны на эффективную деятельность, не предполагающую совершения незаконных сделок между хозяйствующими субъектами друг с другом и между властными должностными лицами; более полное осуществление Конституционных основ финансового законодательства, реализация в полной мере его принципов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По проведённой курсовой работе сделаю следующие выводы:

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как планирование, оперативное управление, контроль.

Управление финансами на предприятиях и отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов РФ и его органы на местах.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами, выступает Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах.

Министерство финансов РФ выполняет следующие основные функции:

1. Разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты федеральных конституционных законов, федеральных законов и актов Президента РФ и Правительства РФ по вопросам:

• организации и функционирования бюджетной системы РФ, определения основ бюджетного процесса;

• федерального бюджета на очередной финансовый год, порядка его исполнения в очередном финансовом году и отчетность о его исполнении;

• разграничения бюджетных полномочий между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления и т.д.

2. Разрабатывает и утверждает:

• порядок составления и исполнения федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• порядок ведения бюджетной росписи федерального бюджета;

• порядок составления и представления бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы и т.д.

3. Осуществляет:

• составление проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, обеспечение его исполнения;

• прогнозирование и кассовое планирование исполнения федерального бюджета;

• ведение учета операций по исполнению федерального бюджета, составление и представление в Правительство РФ отчетов об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ и т.д.

Финансовое планирование, как уже отмечалось, выступает важнейшим элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.

При финансовом планировании за основу берутся требования финансовой политики, проводимой на том или ином этапе экономического развития. Определяется при этом объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста доходов и экономии расходов, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники. АСУ являются неотъемлемым элементом структуры финансовых органов, других структур управления финансами, способствуют лучшему, более эффективному функционированию финансов.

АСУ финансами - это совокупность экономических и математических методов, электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. Она выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.

АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.

Управление финансами в зарубежных странах находится в ведении высших законодательных органов власти - парламентов: в США - это Конгресс, в Великобритании - Парламент, в ФРГ - Бундестаг, во Франции - Национальное собрание и т.д. Парламенты имеют две палаты - нижнюю и верхнюю. Все основные финансовые законы и, прежде всего, утверждение государственного бюджета осуществляются двумя палатами парламента и подписываются главой государства.

Важное подразделение министерства финансов - управление внутренних займов и государственного долга. Оно ведает эмиссией государственных займов, выплатой по ним процентов и погашением государственного долга.

Важное значение в управлении финансами принадлежит специализированным органам финансового контроля, которые независимы от правительства и подотчетны парламенту.

Фактически деятельность контрольного управления сводится к ежегодным проверкам состояния финансов федеральных ведомств и составлению документов и рекомендаций президенту и конгрессу на основе проведения проверок.

Управление финансами местных органов власти, а в федеративных государствах и членов федерации осуществляют Финансово-бюджетные советы, которые составляют проекты соответствующих бюджетов и организуют их исполнение.

Структура финансовых управлений национальных и транснациональных корпораций имеет организационно-правовую форму акционерных обществ. Так, финансовое управление американской корпорации «Дюпон» включает девять отделов и 29 секторов. Главный менеджер по финансовым вопросам является вице-президентом корпорации и непосредственно подотчетен ее президенту. Ему подчинены главный казначей и главный финансовый контролер корпорации.

Управление финансами в Российской Федерации, прежде всего, осуществляют высшие законодательные органы власти. Это Федеральное Собрание и его две палаты - Государственная Дума и Совет Федерации. Такое управление имеет место при рассмотрении и утверждении федерального бюджета России и утверждении отчета о его исполнении.

Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами РФ, являются Министерство Финансов РФ и его органы на местах. Министерство финансов России обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ.

Основные задачи Министерства финансов РФ:

•совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

•разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

•концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ и т.д.

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах - налоговые инспекции.

Налоговые инспекции обязаны:

•действовать в строгом соответствии с законодательством;

•осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

С деятельностью Министерства РФ по налогам и сборам тесно связана работа Департамента налоговой полиции РФ, созданного в июле 1993 г. Сфера Департамента налоговой полиции - предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах. Права и обязанности налоговых полицейских определены Законом о федеральных органах налоговой полиции.

Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклонившихся от уплаты налогов, и осуществлять проверки, оформляя их актами.

За поступление таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет РФ, который обязан:

•проводить налоговые проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;

•проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

•приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;

Основными методами финансового менеджмента являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система амортизационных отчислений, вопросы стимулирования, система финансовых санкций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. Указ Президента РФ от 4 августа 1997 г. N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен"

2. Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 12 (ред. от 15.05.2018) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации".

3. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации"

Описание источника статистических данных

4. Электронный научно-практический журнал «Молодежный научный вестник» http://www.mnvnauka.ru/2018/02/Gunko.pdf перспективы равития рубля 2018.

Описание книг одного-трех авторов

5. Артемов, Н. М. Валютные рынки / Н.М. Артемов. - М.: Профобразование, 2019. - 489 c.

6. Шмелев, В. В. Глобализация мировых валютно-финансовых рынков. Монография / В.В. Шмелев, О.В. Хмыз. - М.: Проспект, 2019. - 200 c.

7. Сумароков, Е.В. Валютный контроль в странах с развивающимися рынками. Монография / Е.В. Сумароков. - М.: КноРус, 2017. - 404 c.

Описание книг четырех и более авторов

8. Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94.

9. Любский М.С. Особенности валютной политики России за последние десять лет // Российский внешнеэкономический вестник. 2017. №2. С.28-34.

10. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / под. ред. Л.Н. Красавиной. М., 2016. С. 45.

11. Хмыз, О.В. Мировая валютная система и курсы валют / О.В. Хмыз. - М.: МГИМО-Университет, 2019. - 560 c.

12. Балашов, Д. А. Конкуренция валют в условиях формирования валютных союзов / Д.А. Балашов. - М.: Университет, 2018. - 459 c.

13. Хмыз, О.В. Мировая валютная система и курсы валют / О.В. Хмыз. - М.: МГИМО-Университет, 2019. - 560 c.

14. Сливоцки Как расти, когда рынки не растут / Сливоцки, Вайз Адриан; , Ричард. - М.: Эксмо, 2018. - 256 c.

15. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений / ред. В.В. Круглов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 432 c.

16. Валюты мира. Справочник. - М.: БРАТ, 2016. - 136 c.

17. Петров, Г. А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / Г.А. Петров, А.В. Ведихин, Б.Н. Шилов. - М.: SmartBook, 2016. - 732 c.

18. Балабанов, И.Т. Валютные операции / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 144 c..

Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / под. ред. Л.Н. Красавиной. М., 2016. С. 45. ↑
Петров, Г. А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / Г.А. Петров, А.В. Ведихин, Б.Н. Шилов. - М.: SmartBook, 2016. - 732 c. ↑
Сливоцки Как расти, когда рынки не растут / Сливоцки, Вайз Адриан; , Ричард. - М.: Эксмо, 2018. - 256 c. ↑
Хмыз, О.В. Мировая валютная система и курсы валют / О.В. Хмыз. - М.: МГИМО-Университет, 2019. - 560 c. ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94. ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94. ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94. ↑
Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / под. ред. Л.Н. Красавиной. М., 2016. С. 45. ↑
Хмыз, О.В. Мировая валютная система и курсы валют / О.В. Хмыз. - М.: МГИМО-Университет, 2019. - 560 c. ↑
Балашов, Д. А. Конкуренция валют в условиях формирования валютных союзов / Д.А. Балашов. - М.: Университет, 2018. - 459 c. ↑
Хмыз, О.В. Мировая валютная система и курсы валют / О.В. Хмыз. - М.: МГИМО-Университет, 2019. - 560 c. ↑
Сливоцки Как расти, когда рынки не растут / Сливоцки, Вайз Адриан; , Ричард. - М.: Эксмо, 2018. - 256 c. ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94. ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94 ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94 ↑
Лиман И.А., Голубева О.П. Причины валютных колебаний и их влияние на структурные изменения в экономике // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. 2016. №3 (47). С.88-94 ↑
Любский М.С. Особенности валютной политики России за последние десять лет // Российский внешнеэкономический вестник. 2017. №2. С.28-34. ↑
Международные валютно-кредитные и финансовые отношения / под. ред. Л.Н. Красавиной. М., 2016. С. 45. ↑
Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений / ред. В.В. Круглов. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 432 c. ↑
Балабанов, И.Т. Валютные операции / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 144 c. ↑
Петров, Г. А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / Г.А. Петров, А.В. Ведихин, Б.Н. Шилов. - М.: SmartBook, 2016. - 732 c. ↑
Валюты мира. Справочник. - М.: БРАТ, 2016. - 136 c ↑
Сливоцки Как расти, когда рынки не растут / Сливоцки, Вайз Адриан; , Ричард. - М.: Эксмо, 2018. - 256 c. ↑
Сливоцки Как расти, когда рынки не растут / Сливоцки, Вайз Адриан; , Ричард. - М.: Эксмо, 2018. - 256 c. ↑
Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 12 (ред. от 15.05.2018) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации". ↑
Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 12 (ред. от 15.05.2018) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации". ↑
Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 12 (ред. от 15.05.2018) "Вопросы Министерства финансов Российской Федерации". ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 06.02.2020) "О Министерстве финансов Российской Федерации" ↑