Управление финансовыми ресурсами на предприятии (на примере ООО «ТРИУМФ»)

Содержание:

Введение

В современной парадигме финансового менеджмента одной из наиболее используемых является экономическая категория «финансовые ресурсы». Они представляют совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства, а также стимулированием персонала. Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие предприятия (его финансовая устойчивость и платежеспособность).

Последние десятилетия рыночных отношений в России сопровождались массовым коллапсом в экономике и, как результат, многочисленным банкротством предприятий. В условиях очередного финансового кризиса особую остроту и актуальность приобретает проблема эффективного управления финансовыми ресурсами предприятий.

Имеющийся опыт возникновения и решения финансовых проблем российских предприятий показывает, что большей частью такие проблемы, с экономической точки зрения, являются общими, точнее, одни и те же проблемы возникают у различных предприятий и по размерам, и по сфере деятельности, и по территориально-географическим признакам. Следовательно, и для решения однотипных проблем в финансовой ситуации, возможно использовать стандартные мероприятия по выводу организации из ситуации локального финансового кризиса. Конечно, для каждого предприятия, не смотря на однотипность проблем, выбор того или иного средства финансового оздоровления должен быть обоснован с учетом конкретной ситуации, включающей и совокупность внешних условий, и внутренние ресурсы и резервы предприятия, однако, специалистами разработана и постоянно обновляется система мероприятий по выводу предприятия из кризиса, которая и формируется механизм финансового оздоровления как с научной, так и с практической точки зрения. Правильный выбор отдельных элементов данного механизма определяет эффективность выхода предприятия из финансового кризиса.

Целью работы является разработка предложений по совершенствованию системы управления финансовыми ресурсами предприятия. В соответствии с целью в работе должны быть поставлены и решены следующие задачи:

- изучение теоретических аспектов управления финансовыми ресурсами организации;

- анализ управления финансовыми ресурсами на примере ООО «Триумф»

- разработка направлений совершенствования управления финансовыми ресурсами ООО «Триумф»

Объектом исследования выступает ООО «Триумф».

Предмет исследования – система управления финансовыми ресурсами указанного предприятия.

Методической и информационной базой исследования выступают учебная и научная литература, а также статьи в периодических изданиях и Интернет-ресурсы, в которых освещаются вопросы анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия, а также информация из внутренней документации объекта исследования.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования ее результатов в деятельности анализируемого предприятия для повышения эффективности его деятельности.

Глава 1. Теоретические аспекты финансов предприятий

1.1 Сущность, функции и организация финансов предприятия

Система финансового обеспечения организации должна отвечать следующим принципам:

1) Как можно большая самостоятельность и независимость от внешних источников;

2) Максимизация прибыли;

3) Планирование финансовых ресурсов

Стратегический финансовый анализ представляет собой процесс изучения влияния факторов внешней и внутренней среды на результативность осуществления финансовой деятельности предприятия с целью выявления особенностей и возможных направлений ее развития в перспективном периоде. Конечным продуктом стратегического финансового анализа является модель стратегической финансовой позиции предприятия, которая всесторонне и комплексно характеризует предпосылки и возмож­ности его финансового развития в разрезе каждой из стратегических доминантных сфер финансовой деятельности.

Одной из важнейших предпосылок осуществления стратегического финансового анализа является определение основных его объектов. С учетом содержания конечного его продукта основными интегрированными объектами стратегического финансового анализа являются основные сферы (направления) стратегического финансового развития предприятия. Каждая из этих сфер должна быть разделена на отдельные сегменты, которые с различных сторон характеризуют особенности и результаты финансовой деятельности предприятия в рассматриваемом направлении [18 c.56].

Основу проведения стратегического анализа составляет изуче­ние влияния на хозяйственную деятельность предприятия отдельных факторов и условий среды его функционирования. С учетом содержа­ния направлений и объектов стратегического финансового анализа пред­метом его изучения является финансовая среда функционирования предприятия. Под финансовой средой функционирования предприятия понимается система условий и факторов, влияющих на организацию, формы и результаты его финансовой деятельности.

В зависимости от характера влияния отдельных условий и факто­ров, а также возможностей их контроля со стороны предприятия в процессе осуществления финансовой деятельности в составе общей финансовой среды его функционирования следует выделять отдельные виды:

Внешняя финансовая среда непрямого влияния характеризует систему проявляемых на макроуровне условий и факторов, воздейству­ющих на организацию, формы и результаты финансовой деятельности предприятия в долгосрочном периоде, прямой контроль над которыми оно осуществлять не имеет возможности. Этот вид внешней финансо­вой среды не носит характера индивидуальных особенностей прояв­ления по отношению к конкретному предприятию. В формировании условий внешней финансовой среды непрямого влияния существен­ную роль играет государственная финансовая политика и государствен­ное регулирование финансовой деятельности предприятия [9 c.32].

Внешняя финансовая среда непосредственного влияния харак­теризует систему условий и факторов, воздействующих на организа­цию, формы и результаты финансовой деятельности, которые форми­руются в процессе финансовых отношений предприятия с контрагентами по финансовым операциям и сделкам и на которые оно может оказы­вать влияние в процессе непосредственных коммуникативных связей. Осуществление эффективных финансовых отношений с такими контр­агентами по финансовой деятельности позволяет предприятию управ­лять системой соответствующих условий и факторов в благоприятном для него направлении.

Внутренняя финансовая среда характеризует систему условий и факторов, определяющих выбор организации и форм финансовой деятельности с целью достижения наилучших ее результатов, которые находятся под непосредственным контролем руководителей и специа­листов финансовых служб предприятия. Она заключает в себе тот фи­нансовый потенциал, который позволяет предприятию достигать по­ставленных целей и задач в стратегическом периоде [9 c.33].

Использование различных методов анализа финансовой среды предприятия позволяет комплексно оценить его финансовое положение на рынке, имеющийся потенциал и основные перспективные направления его стратегического развития. Именно результаты проведения стратегического финансового анализа предприятия являются основой для разработки стратегии развития предприятия в целом и ее отдельных направлений и мероприятий.

Для того, чтобы эффективно использовать финансовые ресурсы и чтобы реализовать управление финансами предприятий используется финансовый механизм. Финансовый механизм является совокупностью форм и методов по созданию и использования финансовых ресурсов для того, чтобы обеспечить финансирование деятельности предприятия.

Также большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает его окружающая среда.

Анализ деловой среды предприятия предполагает наличие соответствующих методов и инструментария, позволяющих выявить угрозы и возможности, возникающие во внешней среде, а также слабые и сильные стороны предприятия. Существуют десятки методов анализа и прогнозирования, которые используются на практике различными исследователями.

Финансы предприятий выполняют следующие функции:

• Обеспечение предприятия денежными средствами;
• Распределительная функция;
• Контрольная функция.

Данные функции взаимосвязаны между собой [9 c.35].

Так, обеспечение предприятия денежными средствами тесно взаимосвязано с распределительной функцией, которая осуществляется при помощи финансового механизма.

Распределительные отношения влияют на конечный финансовый результат предприятия. Происходит распределение выручки от реализации продукции. Одной частью выручки возмещаются затраты предприятия, то есть себестоимость продукции, а другая часть – это прибыль, которая в свою очередь распределяется между предприятиями и государственным бюджетом.

Контрольная функция финансов основана на стимулах и санкциях, и соответствующих показателях. Эффективностью их применения определяется конечный результат предприятия, каждого ее работника.

Вместе с тем, финансовый механизм выполняет следующие функции:

• Организует финансовые отношения;
• Управляет денежным потоком, движением финансовых ресурсов и организацией финансовых отношений.

При выполнении первой функции создается стройная система денежных отношений, которая учитывает специфику осуществления хозяйственного процесса в той или иной сфере предпринимательства или некоммерческой деятельности.

Вторая функция функционирует при помощи финансового менеджмента.

Структура финансового механизма состоит из следующих элементов:

• Финансовых отношений;
• Финансовых рычагов и инструментов;
• Финансовых методов;
• Правового обеспечения;
• Нормативного обеспечения;
• Информационного обеспечения.

Финансовые отношения выражаются в денежной форме и являются совокупностью выплат и поступлений денежных средств [9 c.37].

Также финансовые отношения являются результатом хозяйственных операций, которые инициирует само предприятие. Поэтому на состояние финансов организации влияют ее производственно-хозяйственные характеристики.

Использование финансовых рычагов осуществляется через финансовые инструменты. Финансовые инструменты – это любые виды контрактов, по которым одновременно увеличиваются финансовые активы на одном предприятии и финансовые обязательства на другом [13 c.330].

Таким образом, финансовые инструменты являются документами, которые имеют денежную стоимость, которые и влияют на осуществление операций на финансовом рынке.

Финансовая деятельность предприятия регулируется законами, указами Президента, постановлениями Правительства. Приказами и распоряжениями министерств и ведомств, инструкциями, методическими указаниями и др. Данные акты часто корректируются, но тем не менее это основа для того, чтобы государство регулировало различные аспекты финансовой деятельности предприятий [2].

Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма проявляется в виде инструкций, нормативов, норм, тарифных ставок, методических указаний и разъяснений и т.п.

Информационное обеспечение проявляется в том, что подбираются соответствующие информативные показатели, которые необходимы для того. Чтобы осуществлять эффективные управленческие решения во всех аспектах финансовой деятельности предприятия.

Система информативных показателей для конкретного предприятия формируется под воздействием его организационно-правовой формы, отраслевых особенностей, объема, степени диверсификации хозяйственной деятельности и других условий. Поэтому всю совокупность показателей, которая включается в информационную базу финансового механизма, можно сгруппировать по видам источников информации и необходимо вносить поправки по каждой группе применительно к практической деятельности конкретного предприятия [7 c.93].

1.2 Финансовые ресурсы предприятия и источники их формирования

Финансовые ресурсы – это совокупность денежных средств предприятия, предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

По происхождению финансовые ресурсы подразделяют на собственные и заемные.

Собственные -  формируются за счет внутренних и внешних источников.  В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением органов управления.

Важная роль также принадлежит амортизационным отчислениям, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов и являются внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

В составе внешних (привлеченных) источников формирования собственных финансовых ресурсов, основная роль принадлежит дополнительной эмиссии ценных бумаг, посредством которой происходит увеличение акционерного капитала предприятия, также возможно привлечение дополнительных взносов средств в уставный капитал [10 c.71].

Заемные – финансовые ресурсы, привлекаемые предприятиями на правах временного владения, предполагают возврат в четко установленные сроки и плату за их использование. К их числу относят:

• кредиты и займы банковских учреждений;
• кредиты и займы других предприятий (в т.ч. кредиторская задолженность);
•  облигационные займы;
•  бюджетные ассигнования на возвратной основе [11 c.23].

Привлечение заемных средств позволяет предприятию ускорять оборачиваемость оборотных средств, увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, сокращать незавершенное производство.

Часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота, называется капиталом, который выступает как превращенная форма финансовых ресурсов. В общем виде капитал представляет собой материальные и финансовые средства предприятия (оборудование, здания, сооружения, машины и механизмы, материалы, денежные активы, ценные бумаги), а также интеллектуальные разработки и предпринимательские способности (нематериальные средства), которые создают условия для производства и участвуют в процессе производства с целью получения прибыли [20 c.253].

Капитал – это часть финансовых ресурсов, инвестируемая в производство с целью получения прибыли.

С позиций финансового менеджмента капитал предприятия характеризует общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов.

Первоначально финансовые ресурсы формируются в момент создания предприятия, когда образуется его уставный капитал, величина которого сообразуется размером денежных средств, инвестированных в основной и оборотный капитал. В процессе хозяйственной деятельности предприятие формирует оборотные средства (в основном денежные), авансируемые для обеспечения производства продукции и бесперебойного его функционирования. Основная особенность оборотных средств – полный перенос их стоимости на произведенную продукцию. Процесс оборота оборотных средств предприятием заключается в приобретении сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, а также сопутствующих товаров. Часть оборотных средств сразу же идет в производство, часть – сохраняется на складе предприятия. Произведенная продукция реализуется, и у предприятия вновь появляются денежные средства на приобретение сырья, полуфабрикатов и прочих оборотных средств. Чем быстрее происходит оборот оборотных средств, тем эффективнее предприятие ведет свою деятельность.

В рыночной экономике особенно важное значение имеет правильная организация оборотных средств, умелое управление ими и повышение эффективности их использования.

В дальнейшем финансовые ресурсы формируются в основном за счет части прибыли и амортизационных отчислений и других внутренних источников. Собственные финансовые ресурсы образуются на стадии производства в случаях, когда создается новая стоимость и когда она реализована, но реальное их формирование идет на стадии распределения, количественно из выручки выделяются отдельные элементы стоимости – фонд возмещения, оплата труда, прибыль. Одним из показателей, характеризующих состояние свободных собственных средств организации, является величина оборотного (функционирующего) капитала и его элементов.

Прибыль – это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта; также включает часть стоимости необходимого продукта, и является финансовым результатом деятельности предприятия. Таким образом, для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство[6 c.44].

Глава 2. Анализ организации финансов предприятия (на примере ООО «ТРИУМФ»)

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Триумф»

ООО «Триумф» зарегистрировано 26 апреля 2018 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы. Руководитель организации: директор Яныкин Александр Павлович. Юридический адрес ООО "Триумф" - 440015, Пензенская область, город Пенза, Совхозная улица, дом 15. Основным видом деятельности является «Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах», зарегистрировано 15 дополнительных видов деятельности. Организации присвоены ИНН 5835117390, ОГРН 1165835057717, ОКПО 02176594.

Для осуществления торговли продовольственными товарами необходимо получить разрешение и быть внесенным в общий торговый реестр. Документацию можно разделить на два блока: стандартная (пакет, необходимый для открытия любого магазина) и специализированный (пакет документов для торговли продуктовыми товарами).

Оптимально магазин у дома должен располагаться в густонаселенном жилом массиве. Рядом (на расстояние 300 метров) не должно быть крупных супермаркетов. Желательночтобы рядом было несколько многоэтажных зданий.

Для прибыльной работы магазина необходимо чтобы в непосредственной близости (100-200 метров) проживало порядка 1 500 человек (это примерно четыре 9 этажных дома).

Основными принципами организации торгово-технологического процесса являются: доведение товаров до покупателей с наименьшими затратами труда при высоком уровне культуры обслуживания, создание условий для использования средств механизации и автоматизации трудовых процессов, обеспечение сохранности потребительских свойств товаров и соблюдение сроков реализации, высокий уровень эффективности работы торгового предприятия.

Приемка товаров по количеству и качеству в магазине осуществляться в соответствии с правилами, установленными в инструкциях "О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству" и "О порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по качеству". Установленные этими инструкциями нормы применяются во всех случаях, если в стандартах, технических условиях или других обязательных правилах не предусмотрен другой порядок приемки товаров. Лица, участвующие в приемке товаров, должны хорошо знать эти документы и уметь ими пользоваться.

По результатам окончания приемки товаров составляется акт.

После приемки товары доставляют в помещения для хранения. Процесс хранения товаров в магазине предусматривает их правильное размещение и укладку, создание оптимального режима, наблюдение и текущий уход за товарами. Сохранность количества и качества товаров в процессе их хранения должны обеспечить материально ответственные лица.

Товары, поступившие от поставщика в таре-оборудовании и подлежащие хранению непродолжительное время, размещают в той же таре-оборудовании.

Пакетированные товары хранят на поддонах и подтоварниках, товары в промышленной таре — на стеллажах и подтоварниках.

Для размещения товаров в торговом зале магазина используют различные типы торговой мебели, тару-оборудование, торговое холодильное оборудование. В коллективе признают важность рационально расположить товары на торговом оборудовании, т. е. эффективно использовать площадь выкладки и емкость торгового оборудования и предоставить покупателям максимум удобств для отборки товаров.

Размещая товары в зале и выкладывая их на торговом оборудовании, в магазине учитываются методы их продажи, конфигурацию торгового зала и т.д. Большое значение при этом придается особенности отдельных товаров, их упаковка.

Гастрономические изделия выкладывают в охлаждаемых витринах различными способами:

• колбасу и копчености — в несколько рядов, при этом верхний батон или другое изделие разрезают и кладут срезом в сторону покупателя;
• фасованные колбасные изделия и мясокопчености, упакованные в целлофановую пленку или пергаментную бумагу, раскладывают по видам и сортам.

Фасованные сыры, масло животное, маргарин и жиры выкладывают стопками или в несколько рядов по массе фасовки, видам, цене. Бутылки и пакеты с молоком и другими молочными продуктами, расфасованную сметану и творог выставляют на открытых холодильных прилавках рядами.

Фасованное мясо и мясопродукты выкладывают в охлаждаемых

Скоропортящиеся кондитерские изделия выкладывают в охлаждаемом оборудовании.

Расфасованные бакалейные товары и нескоропортящиеся кондитерские изделия выкладывают на полках пристенных и островных горок по наименованиям. В зависимости от вида фасовки их укладывают рядами или стопками.

Хлеб и хлебобулочные изделия выкладывают рядами на полках пристенных.

Поставка товара осуществляется на основании заключенных договоров с поставщиками, к договору поставки прилагается свидетельство о регистрации поставщика. Приемка товаров по количеству осуществляется на основании товарно-транспортной накладной, к ТТН прилагается протокол согласования отпускных цен на товары. Приемка товаров по качеству осуществляется на основании удостоверения о государственной гигиенической регистрации.

2.2. Анализ финансового состояния ООО «Триумф»

Рассмотрим основные экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности магазина за 2018-2019 гг. и проведем их анализ (табл. 6).

Таблица 6 – Анализ показателей финансовых результатов деятельности организации

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Отклонение (+, -)	Уровень в % к выручке		Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	прошлый год	отчетный год		прошлый год	отчетный год
Выручка	10974	7878	-3096	100,000	100,000	ххх	ххх
Себестоимость продаж	1936	857	-1079	17,642	10,878	-6,763	61,66
Валовая прибыль (убыток)	9038	7021	-2019	82,358	89,122	6,763	108,21
Коммерческие расходы	8262	4039	-4223	75,287	51,269	-24,018	68,10
Управленческие расходы	0	0	0	0,000	0,000	0,000	#ДЕЛ/0!
Прибыль от продаж	776	2982	2206	7,071	37,852	30,781	535,30
Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Проценты к получению	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Проценты к уплате	0	0	0	0,000	0,000	0,000	0,000
Прочие доходы	33	50	17	0,301	0,635	0,334	211,06
Прочие расходы	133	381	248	1,212	4,836	3,624	399,05
Прибыль до налогообложения	676	2651	1975	6,160	33,651	27,491	546,28
Текущий налог на прибыль	162	636	474	1,476	8,073	6,597	546,88
Прочее	-294	-485	-191	-2,679	-6,156	-3,477	229,80
Чистая прибыль (убыток)	220	1530	1310	2,005	19,421	17,416	968,76

Вывод: Из таблицы видно, что результаты хозяйственной деятельности предприятия в 2019 году, несмотря на снижение размеров выручки, гораздо лучше, чем в 2018 году: хотя выручка снизилась на 28,2 %, но затраты сокращались более быстрыми темпами, что в итоге привело к росту рентабельности предприятия, и росту прибыли практически в 6 раз.

Сравнительный анализ активов предприятия (приложение 1)

По результатам проведенных расчетов видно следующее: за анализируемый период валюта баланса увеличилась с 11747 до 15744 тыс. руб.(37,21 %), что говорит о расширении деятельности предприятия. Основной рост актива баланса вызван ростом суммы оборотных активов предприятия на 3916 тыс. руб. (35,26 %), в основном за счет увеличения дебиторской задолженности и суммы денежных средств в распоряжении предприятия. Значительный темп роста показывают и внеоборотные активы, но из-за их малой доли в структуре баланса их рост дал только 1,95 % общего увеличения. Структура актива баланса претерпела незначительные изменения: доля внеоборотных активов увеличилась с 3,21 % до 4,59 %, что соответственно уменьшило долю оборотных активов. Основную долю в структуре актива занимает дебиторская задолженность (82,36% в 2018 году и 75,04 % в 2019 году), снижение ее доли в структуре вызвано более быстрым ростом сумм по статьям «Денежные средства» (рост составил 236,98 %) и «Прочие оборотные активы» (196,21 %). Сумма по статье «Запасы» снизилась с 380 до 237 тыс. руб. (сокращение на 37,63 %).

Сравнительный анализ пассивов предприятия (приложение 2)

Пассив предприятия как отражение источников хозяйственных средств показывает, что размер собственного капитала предприятия увеличился на 771 тыс. руб.(50,06 %) за счет роста нераспределенной прибыли , размер уставного капитала не изменялся, добавочный и резервный капитал отсутствуют. Это вызвало рост доли собственного капитала в структуре пассива на 1,26 %. Так как долгосрочных обязательств у предприятия нет, то основную долю источников финансирования занимает кредиторская задолженность предприятия, размер которой за анализируемый период вырос на 3499 тыс. руб. (35,22 %).

Таким образом, изменения в балансе предприятия показывают улучшение его финансового положения, но надо провести более подробный анализ финансовых результатов и вытекающих из них состояния финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

2.3 Особенности управления финансами на предприятии ООО «ТРИУМФ»

Управленческий учет деятельности ООО «Триумф» осуществляется в соответствии с учетной политикой предприятия и рабочим планом счетов. Для целей управления информация финансового учета группируется в специальных регистрах, которые могут дополняться расчетными и другими данными.

Большинство управленческих решений, принимаемых руководством ООО «Триумф», основываются на анализе предыдущей деятельности и прогнозе результатов принятого решения. Главная задача состоит в том, чтобы как можно выгоднее приобрести и продать товарные ценности. Это является задачей для организации в целом.

Что касается отдельных подразделений, то ежемесячно отдел по закупкам предоставляет руководителю отчет о том, как изменились цены на рынке относительно данной области деятельности (насколько повысились цены или понизились на определенный товар, относительно прошлого месяца), планы по закупкам на текущий месяц (сколько отдел планирует закупить товаров, на какую сумму и у каких предприятий). На основании этих данных руководство принимает решение о том, по каким ценам следует продавать свой товар, чтобы не упал уровень продаж.

Решается также вопрос о том, с какими партнерами следует продлить деловые отношения. Из этого следует, что руководство ставит перед отделом закупок задачу о своевременном предоставлении информации на рынке, для того, чтобы вовремя сориентироваться в сложившейся ситуации и не потерять занимаемого статуса среди конкурентов.

Перед отделом продаж задача состоит в том, чтобы своевременно предоставлять информацию о том, как изменились продажи по сравнению с прошлым месяцем (увеличились, или сократились).

Перед бухгалтерией ставится задача по контролю поступивших и произведенных операций. Бухгалтер, ведущий 60 счет должен предоставлять информацию о том, сколько ООО «Триумф» должен своим партнерам.

На ООО «Триумф» для учета затрат используется 44 счет. Предприятие списывает на этот счет брак материалов, ТМЦ, канцтовары, списание основных средств и амортизации. Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются такие первичные документы, как платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ.

Управление материальными запасами (товар в данном случае) в своей первой фазе сопряжено с классификацией затрат, связанных с хранением ТМЦ.

Группировка затрат по видам расходов включает в себя две классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам применяется при формировании себестоимости в целом и включает в себя 5 основных групп расходов:

материальные затраты;

расходы на оплату труда;

отчисления в фонд социальной защиты;

амортизация основных средств;

прочие денежные расходы.

Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты, которые не могут быть разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены.

Анализ отчетов по кассе и расчетным счетам ООО «Триумф» показал, что основные приходные операции – поступление средств от заказчиков и покупателей, а также возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу, расходные – оплата счетов поставщиков, перечисление средств по налоговым и прочим платежам. Суммы операций различные, и нет определенных закономерностей в их поступлении и выбытии.

3. Пути совершенствования организации финансов ООО «Триумф»

3.1.Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ООО «ТРИУМФ»

Предлагается наряду со стандартными формами отчетности Ф-1 Баланс и Ф-2 Отчет о прибылях и убытках сформировать специальные более расширенные формы (приложения 2 и 3). В этих формах приведены более детальные статьи соответствующих форм финансового учета для их тщательного контроля и управленческого анализа. Данные в эти формы заносятся по мере ведения операций в финансовом учете, итог операций за месяц формирует соответствующий баланс. Кроме того, в начале отчетного года разрабатываются плановые показатели по статьям баланса, а в конце каждого месяца в соответствующие графы заносят фактически достигнутые показатели, что дает возможность отслеживать и анализировать возникающие отклонения и оперативно на них реагировать.

При разработке системы управленческого учета важно помнить о том, что управленческий учет не самоцель, а инструмент для решения конкретных задач предприятия. Кроме того, сотрудники компании должны уметь пользоваться теми данными, которые предоставляет система управленческого учета. На рисунке 1 показана схема формирования системы данных управленческого учета на основе финансового в ООО «Триумф». Из рисунка видно, что финансовый учет является базой для системы управленческого учета предприятия, но требует и дополнительных данных, что и привело к необходимости введения дополнительных более развернутых форм финансовой отчетности, указанных выше.

Мэппинг – преобразование данных из одной формы в другую путем установления между ними соответствия. Мэппинг проводок означает автоматический перенос проводок из одной учетной системы (в данном случае российской) в другую (в данном случае в учетную систему, например на основе МСФО) с помощью специальных таблиц соответствия и разработанного для этих целей алгоритма.

Финансовый учет (на основе первичных документов)

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Управленческий учет

корректировки

Мэппинг проводок

Дополнительные данные, корректировки

Рисунок 1 - Организация управленческого учета в ООО «Триумф»

При внедрении управленческого учета предприятие руководствовалось прагматичным принципом: затраты на получение информации не должны превышать положительного эффекта, который можно извлечь из этой информации. Многие мелкие и средние фирмы не могут не только построить глобальную систему управленческого учета, но иногда и бухгалтерию автоматизировать. Важно понимать, какая информация нужна руководителю для принятия решений и какой эффект может принести наличие этой информации. Для этого на предприятии было проведено следующее: каждый менеджер предложил показатели, в основном по данным финансового учета, характеризующие эффективность работы предприятия в целом и отдельного подразделения. Всего их получилось более 100. Затем руководитель их проанализировал, и оставил всего 5 (пять!), необходимых ему для принятия управленческих решений, еще несколько было добавлено на совещании руководителей служб, в итоге получилась система показателей, представленная в приложении 3. С развитием компании количество этих показателей может целенаправленно увеличится. Любая управленческая информация нужна конкретному менеджеру, который принимает управленческие решения. И он должен либо уметь пользоваться ею, либо его приходится этому учить.

Чтобы была обратная связь, нужно обязательно формализовать и регламентировать процесс сбора информации, прописать весь документооборот. Менеджер Иванов должен знать, что форму отчетности № 3 он должен передать менеджеру Петрову в четверг, иначе к нему могут быть применены такие-то меры дисциплинарного воздействия.

Управленческий учет нужен любому предприятию. Полтора года назад на ООО «Триумф» начали создавать систему управленческого учета, и уже сейчас видны первые результаты: уменьшилось время на обработку одного заказа, увеличилось количество заказов, за счет этого вырос оборот. Теперь точно известно, сколько времени уходит на выполнение каждого заказа, определенной операции. Это позволяет лучше планировать свою работу, бюджетировать доходы и расходы.

Любой руководитель ежедневно принимает решения, которые основываются не на информации из бухгалтерской отчетности, а на различных управленческих данных (справках отдела продаж, отчетах продавцов, отчетах производственников, служебных записках об отгрузке и т. д.). Однако каждый руководитель должен понимать, что существующая на предприятии система управленческого учета может быть неэффективной и не давать всей полноты информации, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений. Поэтому нужно постоянно искать пути усовершенствования системы управленческого учета на базе тесного взаимодействия с финансовым учетом.

можно предложить следующие формы управленческой документации.

1. Анализ продаж и построение ассортиментной политики фирмы.

Бухгалтерия предоставляет для анализа лишь обобщенные агрегированные данные, которые способны дать общую картину состояния и результативности работы фирмы. С целью более детального изучения и контроля затратных частей организации необходимо использовать дополнительную информацию в виде отчетов с показателями, сводных таблиц предоставляемых управленческому составу сотрудниками организации для внутреннего пользования.

В ООО «Триумф» менеджеры ежемесячно составляют отчеты о продажах, в которых содержатся данные о продажах товаров, о том, сколько денежных средств было получено от клиента, сколько израсходовано и какова прибыль фирмы (суммарным итогом за все продажи).

На основе анализа можно планировать ассортимент ООО «Триумф» и программу закупок на более эффективном уровне. Для лучшего применения анализа рекомендуется анализировать не группы в целом, а товары в каждой группе.

Предложенные формы управленческой отчетности и анализа при внедрении их в практику ООО «Триумф» помогут руководству принимать управленческие решения по различным сферам деятельности фирмы, при этом они достаточно просты в выполнении. Однако, при росте количества анализируемой информации, на предприятии целесообразно будет:

1) ввести должность «управленческий бухгалтер»;

2) переквалифицировать часть сотрудников, хорошо знающих специфику предприятия, знакомых с его проблемами и нуждами, обладающих достаточным опытом и знаниями;

3) создать условия для повышения уровня образования по управленческому учету, необходимого для выполнения основных функций управленческого бухгалтера, а именно:

• разработать учетную политику предприятия для целей управленческого учета в соответствии с его внутренними особенностями и организацией управленческого учета в соответствии с внутренней учетной политикой;
• разработать систему бухгалтерских поправочных записей для перехода от финансового к управленческому учету;
• определить формы и методы организации управленческого учета на предприятии в соответствии с его целями и задачами и с учетом особенностей функционирования;
• вести управленческий учет в соответствии с выбранными подходами и методами;
• своевременно представлять руководству предприятия информацию, необходимую для принятия управленческих решений;
• организовать работу по подготовке бюджетов подразделений и предприятия в целом;
• подготовить отчет об исполнении бюджетов.

3.2. Направления совершенствования финансового механизма на предприятии ООО «ТРИУМФ»

Эффективная система управления активами сегодня является одним из основных факторов повышения показателей прибыли предприятий (рис. 2).

Оборотные средства

Себестоимость

Дебиторская задолженность (ускорение оборачиваемости)

Прибыль

Ассортимент

Увеличение наиболее рентабельной продукции

Рисунок 2 – Направления максимизации прибыли за счет оптимизации активов предприятия

С учетом возрастающих требований рыночной среды к рациональному использованию ресурсов и внедрению на предприятиях современных методов финансового менеджмента приведем способы оптимизации затрат на предприятии.

1. Комплекс целевых программ по оптимизации издержек, разрабатываемых по результатам диагностического исследования структуры и динамики изменения затрат, а также системы формирования себестоимости на предприятии. Целью этого направления является разработка наиболее перспективных мер по снижению затрат, оценка уже предпринимаемых специалистами предприятия усилий в этом направлении, а также подготовка методологической и организационной основы для разработки и внедрения средств автоматизации и информатизации. Данное направление включает в себя решение широкого круга задач, основными среди которых являются: реорганизация бизнес-процессов, включающая, в частности, разработку оптимальной организационной структуры предприятия. Развитие систем материально-технического обеспечения и управления материальными потоками в снабжении. Развитие системы сбыта и эффективная маркетинговая деятельность. Совершенствование системы управления персоналом и методов мотивации.

2. Разработка системы мониторинга издержек, обеспечивающей менеджеров оперативной информацией об образовании издержек по местам их возникновения в процессе реализации продукции и услуг.

Повышение финансового состояния предприятия можно осуществить за счет следующих мероприятий.

1. Рационализация запасов:

• распределить запасы по уровню необходимости с целью наиболее стабильной деятельности организации, сокращение определенных видов запасов, которые не являются наиболее важными для осуществления воспроизводственного процесса;
• сокращение расходов, которые связаны с обеспечением сохранности сырьевых и материальных ресурсов;
• выявление потенциальных потребителей сырья и материалов с целью совершенствования снабженческой деятельности и обеспечения наилучшего взаимодействия с поставщиками и подрядчиками;

1. Улучшение инкассации дебиторской задолженности;
2. Уменьшение оттока денежных средств:

• увеличение сроков погашения КЗ по другим категориям поставщиков;
• поиск новых поставщиков, которые предлагают более выгодные цены или более качественную продукцию, что приводит к сокращению затрат;

1. Рекомендации по изысканию дополнительных денежных поступлений от основных средств предприятия:

• определить наиболее эффективное направление для осуществления процессов коммуникации и информирование участников рынка о продаже или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

1. Рекомендации по увеличению поступлений денежных потоков из различных финансовых источников, которые не связаны с процессами поставки или продвижения товарной продукции:

• провести анализ финансовых условий при осуществлении кредитного финансирования, предлагаемых банковской сферой, и определить направления их улучшения;

1. Рекомендации по увеличению продаж:

• провести анализ факторов потребительского спроса, таких как потребительские свойства товарной продукции, цена, качество, изменение предпочтения потребителя, сезонность и так далее.

Для накопления собственного капитала в виде нераспределенной прибыли ООО «Триумф» необходимо оптимизировать политику продаж для роста выручки и прибыли ООО «Триумф», так как при анализе деятельности предприятия выяснилось, что выручка предприятия падает, хотя и более медленными темпами, чем себестоимость.

Заключение

Успешная деятельность предприятия не возможна без разумного управления всеми имеющимися ресурсами. В системе управления деятельностью предприятия наиболее сложным и ответственным звеном является управление финансами -финансовый менеджмент, цель которого - создание эффективного механизма формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Таким образом, необходимость научиться управлять финансами в условиях нестабильности, организовать производство конкурентоспособной продукции, обеспечивая эффективное развитие предприятия, ставит перед руководством предприятия сложную задачу: использовать наиболее прогрессивные инструменты финансового менеджмента.

Структура источников финансирования, активов организации, соответствия состава и структуры активов и пассивов оказывают наибольшее влияние на финансовую устойчивость предприятия. Так как большое количество устойчивых источников финансирования ведет к повышению уровня устойчивости. А большое количество внеоборотных активов и низкая оборачиваемость оборотных ведет к увеличению потребности в устойчивых источниках финансирования. И далее компания способна генерировать собственный денежный поток и отвечать с помощью него по своим обязательствам перед кредиторами.

Вывод по анализу рентабельности ООО«Триумф» показывает, что в 2018 году наблюдается рост всех показателей рентабельности по сравнению с 2015 годом, но и значительное снижение рентабельности активов и собственного капитала за период.Факторный анализ показателей рентабельности показал, что рост прибыли увеличивает все показатели рентабельности. Следовательно, для дальнейшего роста рентабельности предприятию следует, прежде всего, увеличить объем реализации продукции и прибыли предприятия.

Для выхода из кризисной ситуации предприятию необходимо всемерно рационализировать свои расходы, что может быть достигнуто применением различных методов и систем управленческого учета. Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ взаимодействия систем финансового и управленческого учета на предприятии. Было выявлено, что финансовый и управленческий учет тесно связаны на предприятии, но постановка системы управленческого учета оставляет пока желать лучшего. Бухгалтерский учет на предприятии ведет служба главного бухгалтера, состоящая из главного бухгалтера, его заместителя и бухгалтера кассира. Учет ведется в автоматизированной форме с применением программы 1С: Предприятие, что позволяет предприятию значительно сократить время на ведение учета, улучшить состояние учетной и аналитической работы, повысить качество работы предприятия.

В третьей главе были предложены пути совершенствования системы взаимодействия систем финансового и управленческого учета по двум основным направлениям:

1. Формирование полноценной модели бухгалтерского управленческого учета, в том числе основанной на расширенных для целей управленческого учеты формы баланса и отчета о прибылях и убытках, позволяющих руководству принимать управленческие решения.

2. Предложены новые методы анализа с использованием методов управленческого учета.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные формы управленческой отчетности и анализа при внедрении их в практику ООО «Триумф» помогут руководству принимать управленческие решения по различным сферам деятельности фирмы, при этом они достаточно просты в выполнении.

Список использованной литературы

1. «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 06.12.2019 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013). - Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Федеральный закон от 26.10.2019 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О несостоятельности (банкротстве)".
3. Беляев, А.А. Антикризисное управление.: Учебник для студентов вузов / А.А. Беляев, Э.М. Коротков. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 319 c.
4. Блинов, А.О. Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для студентов вузов / В.Я. Захаров, А.О. Блинов, Д.В. Хавин; Под ред. В.Я. Захарова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 319 c.

Боков А.В. Управление финансовыми ресурсами организации // Экономические науки, 28.12.2018. № 57-4

1. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2018.
2. Васина А. А. Финансовые результаты предприятия: какие причины приводят к их изменению // «Справочник экономиста» №5, 2019

Волков А.Ю., Зборовская Е.Б. Об управлении финансами предприятий и направлениях его совершенствования // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 7, №5 (2018) http://naukovedenie.ru/PDF/228EVN515.pdf

1. Гиниятуллина Р.Р. Управление финансовыми ресурсами организации // Экономические науки, 23.11.2019. № 55-2
2. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз [Книга]. - Москва : ИД Юрайт, 2019.

Гурфова С.А. ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДХОДОВ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ПОНЯТИЯ "ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ"// Экономические науки, 29.11.2018. № 55-3

1. Дубоносова А. Н.,Непрерывный контроль финансового здоровья предприятия // «Справочник экономиста» №10, 2019

Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление: Учебник — М.: Омега-Л, 2019. — 336 с.

1. Захаров, В.М. Антикризисное управление: Терминологический словарь / В.М. Захаров, Ю.И. Юров. - Ст. Оскол: ТНТ, 2018. - 492 c.
2. Згонник, Л.В. Антикризисное управление: Учебник / Л.В. Згонник. - М.: Дашков и К, 2018. - 208 c.
3. Зуб, А.Т. Антикризисное управление организацией: Учебное пособие / А.Т. Зуб, Е.М. Панина. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 256 c.
4. Ивасенко, А.Г. Антикризисное управление: Учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова, М.В. Каркавин. - М.: КноРус, 2018. - 504 c.
5. Карасева И.М., Ревякина М.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2019.
6. КибиткинА.И., Рапницкая Н.М. и др. Финансовый анализ: риски, кредитоспособность, инвестиции . - М, Академия Естествознания, 2018.
7. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб.пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В Малеева и др. – М. : КНОРУС, 2019. – 672 с.

Приложение 1

Сравнительно-аналитический баланс (актив)
		на начало периода		на конец периода		Изменения
наименование статей	код строки	абсолютная величина	относительная величина	абсолютная величина	относительная величина	абсолютная величина	относительная величина	в % к величине на начало года	в % к изменениям итога баланса
		(тыс. руб.)	(%)	(тыс. руб.)	(%)	(тыс. руб.)	(%)
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	44,00	0,38	119,00	0,76	75,00	0,37	270,45	1,76
Основные средства	1150	324,00	2,82	603,00	3,83	279,00	1,01	186,11	6,53
Доходные вложения в материальные активы	1160
Финансовые вложения	1170
Отложенные налоговые активы	1180
Прочие внеоборотные активы	1190
ИТОГО по разделу I (внеоборотные активы)	1100	368,00	3,21	722,00	4,59	354,00	1,38	196,20	8,29
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы в том числе:	1210	380,00	3,31	237,00	1,51	-143,00	-1,81	62,37	-3,35
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	9450,00	82,36	11815,00	75,04	2365,00	-7,32	125,03	55,39
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250	1144,00	9,97	2711,00	17,22	1567,00	7,25	236,98	36,70
Прочие оборотные активы	1270	132,00	1,15	259,00	1,65	127,00	0,49	196,21	2,97
ИТОГО по разделу II (оборотные активы)	1290	11106,00	96,79	15022,00	95,41	3916,00	-1,38	135,26	91,71
БАЛАНС	1200	11474,00	100,00	15744,00	100,00	4270,00	0,00	137,21	100,00

Приложение 2

Сравнительно-аналитический баланс (пассив)

		на начало периода		на конец периода		Изменения
наименование статей	код строки	абсолютная величина	относительная величина	абсолютная величина	относительная величина	абсолютная величина		относительная величина	в % к величине на начало года	в % к изменениям итога баланса
		(тыс. руб.)	(%)	(тыс. руб.)	(%)	(тыс. руб.)		(%)	(%)	(%)
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10
Пассив
Уставной капитал	1310	10,00	0,09	10,00	0,06		0,00	-0,02	100,00	0,00
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360	1530	13,33	2301	14,62		771,00	1,28	150,39	18,06
Нераспределенная прибыль/убыток	1370	1540	13,42	2311	14,68		771,00	1,26	150,06	18,06
ИТОГО по разделу III (капитал и резервы)	1300	10,00	0,09	10,00	0,06		0,00	-0,02	100,00	0,00
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410
Отложенные налоговые обязательства	1420
Прочие обязательства	1450
ИТОГО по разделу IV (долгосрочные обязательства)	1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	0	0,00	0	0,00		0,00	0,00	0,00	0,00
Кредиторская задолженность	1520	9934	86,58	13433	85,32		3499,00	-1,26	135,22	81,94
Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов	1530
Оценочные обязательства	1540
ИТОГО по разделу V (краткосрочныеобязатнльства)	1500	9934	86,58	13433	85,32		3499,00	-1,26	135,22	81,94
БАЛАНС	1700	11474	100,00	15744	100,00		4270,00	0,00	137,21	100,00