Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление формированием прибыли на предприятии (Понятие прибыли, ее виды и расчет)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. Прибыль, известная с давних времён категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны. Формирование и распределение прибыли в процессе деятельности предприятия требует постоянного совершенствования руководителями и финансовыми менеджерами методов эффективного управления этими процессами. Несмотря на заметную стабилизацию макроэкономических процессов, на микроуровне, пока не достигнуты докризисные показатели производственной деятельности. На многих предприятиях при сложившемся состоянии цен на продукцию (работы, услуги) и потребляемые материально-технические ресурсы, монополизме ряда отраслей ухудшились показатели деятельности и стал остро ощущаться недостаток финансовых ресурсов для стабильного развития. Все это делает объективно необходимым поиск оптимальных пропорций функционирования финансового механизма предприятия, определения предельных и оптимальных границ формирования и распределения прибыли предприятий с учетом эффективности использования ограниченных природно-сырьевых, трудовых и финансовых ресурсов. Несмотря на небольшой период функционирования российской рыночной экономики, уже сейчас назрела необходимость вносить дополнительные изменения и корректировки в существующую практику механизма формирования и распределения прибыли хозяйствующих субъектов. В этом направлении предстоит еще много сделать финансовой науке, важной областью которой является теория формирования прибыли.

Цель работы – провести анализ формирования прибыли в ООО «Армада» и выявить пути повышения эффективности управления ею.

В соответствии с поставленной целью предусматривается решение следующих задач:

  • исследовать понятие прибыли, ее виды и расчет;
  • рассмотреть теоретические аспекты управления формированием прибыли в организации;
  • дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «Армада»;
  • провести анализ показателей формирования прибыли на предприятии;
  • определить пути повышения прибыли предприятия.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Армада».

Предметом исследования являются методы управления прибылью предприятия.

В качестве источников информации использованы нормативные правовые акты, труды ученых, посвященных изучаемой проблеме, периодическая печать, годовые отчеты, учетно-отчетная документация ООО «Армада».

В работе использованы методики анализа прибыли предприятия, предложенные отечественными авторами.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие прибыли, ее виды и расчет

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или её антипод - убыток[1]. Прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Поэтому одной из актуальных задач является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия[2].

Под общим понятием «прибыль» понимают самые различные её виды, так как она представляет собой сложную экономическую категорию, к определению которой в научной литературе имеется несколько подходов. Н. В. Колчина считает, что результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю[3]. Являясь конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий, в общем виде прибыль представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию - разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

И. А. Бланк определяет прибыль как выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности[4].

По мнению А. Г. Ивасенко и Я. И. Никонова, прибыль – часть чистого дохода, который предприятия получают после реализации продукции в качестве вознаграждения за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности[5]. Она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и других отчислений из выручки в бюджет и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода. В качестве основного дохода они рассматривают преимущественно выручку предприятия.

С экономической точки зрения, как отмечает А. Н. Гаврилова, капитал предприятия приумножается, когда выгоды, полученные предприятием от использования долгосрочных ресурсов, превышают экономические затраты на их привлечение (будь то заемных или средств акционеров). В противном случае, если полученные экономические выгоды меньше расчетной величины «стоимости капитала», предприятие фактически растрачивает капитал[6]. Это положение активно используется при принятии инвестиционных решений, в том числе и решений о приобретении акций конкретного предприятия. Стремление к оценке эффективности использования капитала привело к активному использованию в зарубежной практике показателя экономической прибыли.

Сущность прибыли позволяют рассматривать её с нескольких сторон: экономической, хозяйственной и финансовой. С экономической точки зрения прибыль – это приращение стоимости продукта, полученное за определенный период, благодаря использованию капитала; с хозяйственной - это приращение собственного имущества предприятия за определенный период; с учетно-финансовых позиций, прибыль - превышение доходов над расходами.

Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды. Однако бухгалтерский метод измерения конечных результатов основывается на исчислении прибыли или убытка по учетным документам[7].

Как отмечает А. Н. Гаврилова, бухгалтерская прибыль имеет ряд существенных недостатков: данный показатель формируется в зависимости от специфики учета страны и отрасли, что ограничивает сферы его применения; изменение общего уровня цен (инфляционная составляют) ограничивает сопоставимость данных по прибыли, рассчитанной за разные отчетные периоды; величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетности, не позволяет оценить, был ли приумножен или растрачен капитал предприятия за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности непосредственно не признается фактор альтернативной стоимости капитала[8]. Информация о видах доходов является достаточно важной для пользователей отчетности. В настоящее время подобная информация пользователям отчетности в том виде, в котором она могла быть полезной для них, недоступна. Представление в отчетности данных об экономической прибыли организации будет, по мнению экономистов, способствовать получению пользователями полезной деловой информации[9].

Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя. Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек организации или предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в которые иногда включают, отмеченные ранее, упущенные возможности[10].

Несоответствие бухгалтерской и экономической прибыли выражается в том, что первая не отражает экономического содержания прибыли, а, следовательно, реальный результат деятельности организации за отчетный период. Экономический характер прибыли раскрывает то, что будет получено в будущем (рис. 1). В обоих случаях рассчитывается общая прибыль, называемая валовой (балансовой), и чистая прибыль, остающаяся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений. В практической деятельности чаще рассматривают фактическую и плановую прибыль[11].

Общая выручка

Бухгалтерская прибыль

Бухгалтерские издержки (исключительно явные)

Экономическая прибыль

Экономические издержки (явные и неявные издержки)

Рисунок 1. Экономический и бухгалтерский подходы к определению прибыли[12]

Вся прибыль есть следствие различия между ожидаемыми и фактическими затратами и доходами предпринимателя. А несовпадение «плана» и «факта» объяснимо лишь существованием принципиальной, не поддающейся измерению неопределенности будущих состояний рынка. Если же тем или иным образом можно было достоверно узнать, например, величину платежеспособного спроса на товар в определенный момент будущего, экономика не выходила бы из состояния равновесия, предприниматели не несли бы убытков и не получали бы прибыли[13].

Кроме того, в российской практике бухгалтерская прибыль не идентична налогооблагаемой вследствие разных требований в определении доходов и расходов, разделения бухгалтерского и налогового учета.

Исследования литературы позволили прийти к выводу, что прибыль классифицируется по нескольким признакам, основными из которых являются:

  1. источники формирования: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, прибыль от прочих операций;
  2. виды деятельности - прибыль от основной, инвестиционной и финансовой деятельности;
  3. состав элементов, формирующих прибыль - маржинальная, валовая, балансовая и чистая прибыль предприятия[14].

В процессе анализа формирования финансовых результатов используются следующие показатели прибыли:

  1. маржинальная (валовая) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
  2. прибыль от продаж (операционная прибыль) - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
  3. общая сумма брутто-прибыли отчетного периода - финансовые результаты от продажи продукции, работ и услуг, доходы и расходы от прочей деятельности[15];
  4. налогооблагаемая прибыль - это общая сумма прибыли отчетного периода, скорректированная для нужд налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;
  5. чистая прибыль - часть прибыли отчетного периода, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
  6. капитализированная (реинвестированная) прибыль - часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
  7. потребленная прибыль - та ее часть, которая израсходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на социальные программы[16].

Практически все ученые экономисты сходятся во мнении, что прибыль от продаж является основным результатом деятельности предприятия. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции: объем реализации; цена; себестоимость; ассортимент; структура затрат; качество продукции[17].

1.2. Теоретические подходы к управлению формированием прибыли предприятия

Проблемы эффективного формирования, распределения и использования прибыли предприятий являются актуальными на протяжении всего периода становления и развития теории и практики хозяйствования организаций. В условиях рыночных отношений решающим фактором в достижении высоких финансовых результатов деятельности является уровень организации менеджмента на предприятии, и, прежде всего, финансового менеджмента[18]. Его действие проявляется через механизм управления величиной прибыли, заключающийся в разработке методологических, методических, организационных аспектов выработки и принятия финансовых решений относительно величины прибыли[19].

Действующая национальная модель формирования бухгалтерской прибыли и её основные компоненты представлены в Отчете о финансовых результатах. Однако полученную прибыль можно увидеть в балансе не всегда: чистая прибыль («прибыль к распределению»), отраженная в форме №2, направляется на выплату дивидендов, формирование резервного капитала и создание фондов (в том числе в составе нераспределенной прибыли), перечень которых установлен организацией самостоятельно – эти записи будут произведены декабрем отчетного года – прибыль будет «размыта».

Отчет о финансовых результатах содержит также информацию о деятельности по созданию прибыли и о средствах, заработанных или истраченных в течение определенного периода. В нем отражаются не только конечные финансовые результаты деятельности, полученные за отчетный период, но также абсолютный и относительный уровни рентабельности, достигнутые за время, прошедшее со дня составления предыдущего отчета[20].

Порядок формирования прибыли представлен на рисунке 2.

Перечень доходов и расходов, представленный в гл. 25 НК РФ, по мнению Е. Н. Станиславчика, не отражает экономической сути деятельности организации, это своего рода формула расчета налоговой базы, то есть суммы, с которой предприятие будет платить налог на прибыль[21].

Следует учитывать также, что доходы и расходы текущего периода по ряду позиций не идентичны притокам (поступлениям) и оттокам (выплатам) средств в этом периоде. Например, производственный результат - выручка от реализации продукции не идентична поступлениям вследствие предоставления отсрочки платежей и наличия у предприятия дебиторской задолженности. Амортизационные отчисления в составе текущих затрат не являются выплатой.

-

+

-

-

=

Рисунок 2. Модель формирования прибыли в соответствии с действующим отчетом о финансовых результатах

=

=

-

=

-

Налог на прибыль и иные платежи из прибыли

Чистая прибыль

Прибыль до налогообложения

Прочие расходы

Прочие доходы

Прибыль от продаж

Управленческие расходы

Коммерческие расходы

Валовая прибыль

Себестоимость продаж

Выручка от продаж

Одной из форм планирования прибыли в предстоящем периоде, является, как отмечает И. А. Бланк, формирование целевой суммы прибыли планового периода[22]. Целевая сумма прибыли представляет собой плановую потребность в финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой прибыли предприятия, обеспечивающая реализацию целей его развития в предстоящем периоде. Расчет целевой суммы прибыли ведется по каждому элементу этой потребности.

Главная роль в процессе планирования целевой суммы прибыли отводится определению потребности в ка­питализируемой ее части, то есть необходимого объема финансовых средств для реализации инвестиционных возможностей предприятия[23]. Планирование целевой прибыли следует осуществлять с использованием метода многовариантности, с тем, чтобы определить потребности организации в финансовых ресурсах при постановке различных целей деятельности, иметь наглядное представление о возможностях в достижении заданных параметров развития[24].

Определенная таким образом плановая величина целевой, желаемой прибыли одновременно показывает как ее формирование, так и распределение, использование на нужды накопления и потребления организации. Такой подход к проведению плановых расчетов будет являться одним из основополагающих элементов механизма управления прибылью, позволяющего вырабатывать необходимые управленческие решения для достижения запланированного уровня производственного и социального развития, более целенаправленно использовать имеющийся потенциал хозяйствующего субъекта[25].

В процессе управления формированием прибыли предприятия главная роль, по мнению, И. А. Горелкиной, отводится прибыли по основной (операционной) деятельности.

Модель формирования стратегически ориентированной прибыли выглядит следующим образом: общая прибыль определяется как сумма целевой прибыли и прочих доходов за вычетом прочих расходов[26].

С формированием операционной прибыли, определяемой в отчетности в виде показателей прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, связаны текущие издержки, под которыми понимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных, нематериальных и финансовых ресурсов на осуществление основной деятельности предприятия, формирующие себестоимость продукции[27].

Для принятия управленческих решений затраты различают­ся по следующим направлениям: по степени эластичности к объему производства; безвозвратные затраты; вмененные затраты; инкрементные и маргинальные затраты.

По степени эластичности к объему производства различают переменные и постоянные затраты. Переменные затраты прямо зависят от изменения объема производства и продаж. Однако степень такой зависимости различна. Она может носить пропорциональный характер, регрессивный или прогрессивный. Постоянные затраты не зависят от изменения объема производства и продаж. Они могут иметь место, даже если предприятие временно не осуществляет свою деятельность. Постоянные затраты являются таковыми в коротком периоде деятельности, называемом релевантным периодом.

К безвозвратным затратам относятся расходы на материалы другие ресурсы, потребность в которых отпала. Их величина не может быть изменена в будущем, поэтому они не учитываются в принятии решения.

Вмененные затраты характеризуют возможность, которая потеряна или которой жертвуют при выборе альтернативного поведения[28].

Инкрементные (приростные) затраты - это дополнительные затраты, связанные с дополнительным изготовлением и реализацией продукции. Дополнительные затраты и доходы в расчете на одну единицу продукции называют маргинальными (предельными). Все рассматриваемые затраты могут быть как переменные, так и постоянные[29].

Поведения издержек, то есть их движение в ответ на изменение объема производства, оказывает решающее влияние на формирование прибыли.

Операционный анализ позволяет отслеживать роль основных факторов в формировании прибыли - объема продаж, цены, затрат, и обеспечить эффективное управление формированием прибыли. Использование этих показателей, по мнению многих ученых, позволяет в практике смоделировать наиболее предпочтительные показатели деятельности: задав необходимый уровень прибыли и зная цену реализации и объем издержек, финансовый менеджер может управлять процессом формирования прибыли, задавая его приоритетные цели[30].

В соответствии с существующими моделями формирования себестоимости, можно предложить следующие модели формирования прибыли, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная схема моделей формирования прибыли[31]

Модель формирования прибыли по результатам калькулирования методом абсорпшен-костинг

Модель формирования прибыли по результатам калькулирования методом директ-костинг

Выручка

Выручка

‑ Производственные затраты (включая постоянные)

‑ Переменные расходы

= Валовая прибыль

= Маржинальная прибыль

‑ Коммерческие и административные расходы

‑ Постоянные расходы

= Прибыль

= Прибыль

Таким образом, модель формирования прибылью – является важной основой функционирования механизма её управления.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности[32].

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, штрафы, санкции и др.

Выводы

Прибыль как экономическая категория представляет собой распределительную форму чистого дохода общества, созданного в сфере материального производства в результате соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов). Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ показателей прибыли позволяет выявить проблемы обеспечения эффективной деятельности предприятия и разработать мероприятия, направленные на их решение. Основным источником информации для проведения анализа прибыли предприятия является финансовая (бухгалтерская) отчетность.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «АРМАДА»

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Армада»

Общество с ограниченной ответственностью «Армада» представляет собой объединение граждан для совместной деятельности. ООО «Армада» зарегистрирована 15 февраля 2011 г.

Юридический адрес предприятия: 445044, Самарская область, г. Тольятти, ул. Офицерская, д. 2, кв. 48.

Основной целью ООО «Армада» является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

  • услуги «Телекс»;
  • услуги подвижной спутниковой радиосвязи;
  • услуги фиксированной телефонной связи в выделенной сети связи;
  • продажа сотовых телефонов, аксессуаров к телефонам, планшетам; продажа симкарт.

Высшим органом управления общества является общее собрание учредителей. Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором, избираемым общим собранием учредителей.

Структура управления представлена на рис. 3. Из представленной на рис. 3 структуры управления видно, что она построена по линейно-функциональному признаку. Руководство предприятием возложено на директора предприятия, который разрабатывает стратегию развития предприятия, осуществляется планирование финансово-хозяйственной деятельности. На директора предприятия возложены также функции маркетинга и управления персоналом. Разработкой товарной, ценовой политики занимается начальник отдела продаж. Обязанности заключения договоров с поставщиками возложены на начальника службы снабжения и логистики. В непосредственном подчинении начальников отделов находятся менеджеры, продавцы.

Директор ООО «Армада»

Начальник финансового отдела

Главный бухгалтер

Начальник службы снабжения

Начальник отдела

продаж

Экономист

Бухгалтеры

Продавцы

Водители

Менеджеры по закупкам

Кладовщики

Рисунок 3. Организационная структура управления

ООО «Армада»

В таблице 2 представлены основные показатели деятельности предприятия за 2015-2017 гг. Источником информации явилась финансовая отчетность предприятия.

Таблица 2

Основные показатели ООО «Армада» в 2015-2017 гг.

Показатели

Абсолютное значение

Темп роста 2017 г., %

2015

2016

2017

К 2015

К 2016

Выручка, тыс.руб.

11628

14118

12583

108,21

89,13

Полная себестоимость продаж, тыс.руб.

10640

12415

11005

103,43

88,64

Затраты на 1 руб. выручки, руб.

0,92

0,88

0,87

94,57

98,86

Валовая прибыль, тыс. руб.

988

1703

1578

159,72

92,66

Рентабельность продаж, %

8,50

12,06

12,54

4,04

0,48

Из данных таблицы 2 видно, что в 2017 г. выручка составила 12 583 тыс.руб., что на 8,21 % больше, чем в 2015 г., однако на 10,87 % меньше, чем в 2016 г. Полная себестоимость продаж в 2017 г. увеличилась относительно уровня 2015 г. на 3,55 %, но снизилась относительно уровня 2016 г. на 11,36 %. Положительным в деятельности предприятия является снижение затраты на 1 руб. выручки, которые составили в 2017 г. 0,87 руб., что на 5,43 % ниже, чем в 2015 г. и на 1,14 % ниже, чем в 2016 г.

Из данных, представленных в таблице 2, видно, что основная деятельность предприятия является в 2015-2017 г.г. прибыльной. В 2017 г. валовая прибыль составила 1 578 тыс.руб., что на 59,72 % выше показателя 2015 г., однако на 7,34 % ниже, чем в 2016 г. Рентабельность продаж в 2017 г. выше показателей двух предыдущих лет – на 4,04 процентного пункта выше показателя 2015 г. и на 0,48 процентного пункта выше показателя 2016 г.

2.2. Анализ показателей формирования прибыли

Основную часть прибыли предприятие получает от основной – торговой - деятельности. В связи с этим на первом этапе анализа дадим оценку прибыли от продаж.

Данные о результатах основной деятельности предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики прибыли от продаж в ООО «Армада»

в 2015-2017 гг., тыс.руб.

Показатель

2015 год

2016 год

2017 год

Отклонение 2017 года от 2016 года

Тыс.руб.

%

Выручка

11628

14118

12583

-1535

-10,87

Себестоимость продаж

10640

12415

11005

-1410

-11,36

Валовая прибыль

988

1703

1578

-125

-7,34

Коммерческие расходы

315

611

551

-60

-9,82

Прибыль от продаж

673

1092

1027

-65

-5,95

В 2017 г. объем выручки составил 12 583 тыс.руб., что на 8,21 % больше, чем в 2015 г., однако на 10,87 % меньше, чем в 2016 г. В 2017 г. выручка от продаж снизилась относительно показателя 2016 г. на 1 535 тыс.руб., или на 10,87 %. Себестоимость продаж сократилась на 1 410 тыс.руб., или на 11,36. Коммерческие расходы уменьшили в 2017 г. валовую прибыль на 551 тыс.руб. Прибыль от продаж в 2017 г. составила 1 027 тыс.руб., что на 65 тыс.руб., или на 5,95 % ниже, чем в 2016 г.

В целях наиболее полного выявления факторов, влияющих на финансовый результат, проведен анализ валовой прибыли в ассортименте продаж.

Таблица 4

Анализ валовой прибыли по видам деятельности ООО «Армада», тыс.руб.

Показатель

Валовая прибыль, тыс.руб.

Структура валовой прибыль, %

Фактическая валовая прибыль при структуре 2017 года, тыс.руб.

Отклоне-ние, тыс. руб.

2016 год

2017 год

2016 год

2017 год

Выручка от продажи сотовых телефонов, аксессуаров к телефонам, планшетам

732,29

552,30

43,00

35,00

678,54

-53,75

Выручка от услуг сотовой связи

221,39

473,40

13,00

30,00

205,14

-16,25

Выручка от продажи СИМ-карт

442,78

284,04

26,00

18,00

410,28

-32,50

Выручка от прочих продаж

306,54

268,26

18,00

17,00

284,04

-22,50

Итого

1703,0

1578,0

100,0

100,0

1578,00

-125,00

По данным таблицы 4 видно, что наибольшее негативное влияние на изменение валовой прибыли оказало снижение удельного веса валовой прибыли, полученной от выручки от продажи сотовых телефонов, аксессуаров к телефонам, планшетам (на 8 п.п.) – влияние фактора (- 53,75 тыс.руб.) и удельного веса валовой прибыли от продажи СИМ-карт (на 8 п.п.) – влияние фактора (- 32,50 тыс.руб.).

В таблице 5 проведен анализ структуры коммерческих расходов.

.

Таблица 5

Анализ структуры коммерческих расходов ООО «Армада» в 2015-2017 гг.

Статья затрат

Сумма, тыс.руб.

Структура, %

2015

2016

2017

отклонение

2015

2016

2017

отклонение

2016/

2015

2017/

2016

2016/

2015

2017/

2016

Расходы на рекламу

205

483

442

278

-41

65,08

79,05

80,36

13,97

1,31

Представительские расходы

65

77

61

12

-16

20,63

12,60

11,09

-8,03

-1,51

Прочие расходы

45

51

47

6

-4

14,29

8,35

8,55

-5,94

0,20

Итого

315

611

550

296

-61

100,0

100,0

100,0

-

-

Наибольший удельный вес в составе коммерческих расходов занимают расходы на рекламу. Удельный вес их в 2016 г. увеличился на 13,97 п.п., в 2017 г. – еще на 1,31 п.п. В 2017 г. он составил 80,36 % всех коммерческих расходов. Отметим, что в целом значительных изменений в составе коммерческих расходов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. не происходило.

Анализ прочих доходов и расходов представлен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ прочих доходов расходов ООО «Армада» в 2015-2017 гг.

Наименова-ние показателей

Значения
показателей

Отклонение

2016/

2015

(+/-)

Удельный вес
(в % к общей сумме)

Отклонение

2016/

2015, п.п.

2011

2015

2016

2011

2015

2016

Прочие доходы

2

Доходы от продажи основных средств

189

167

150

-17

100,00

100,00

41,67

-58,33

3

Доходы от сдачи имущества в аренду

-

-

210

210

-

-

58,33

58,33

4

Итого

189

167

360

193

100,00

100,00

100,00

-

Прочие расходы

5

Приобретение основных средств

255

653

667

14

90,43

95,75

93,94

-1,81

6

Расходы, связанные с реализацией и выбытием основных средств

5

4

3

-1

1,77

0,59

0,42

-0,17

7

Расходы по предоставленному в аренду имуществу

-

-

13

13

-

-

1,83

1,83

8

Расходы по оплате банковских услуг

22

25

27

2

7,80

3,67

3,80

0,13

9

Итого

282

682

710

28

100,00

100,00

100,00

-

В 2015-2016 гг. все прочих доходы были образованы от продажи основных средств. В 2017 г. предприятие получило дополнительные доходы от продажи неиспользуемый автомобиль ГАЗ в аренду. В результате прочие доходы возросли относительно 2016 г. на 210 тыс.руб. Всего в 2017 г. получено прочих доходов на сумму 360 тыс.руб., что на 90,48 % выше показателя 2015 г. и более, чем в 2 раза превышает показатель 2016 г.

В составе прочих расходов большая часть – это расходы, связанные с приобретением основных средств. Их величина на протяжении 2015-2017 гг. возрастала и составила в 2017 г. 667 тыс.руб., что в 2,62 раза больше показателя 2015 г. и на 2,14 % превышает значение 2016 г. Остальные виды прочих расходов в общей их величине не существенны.

Отметим, что на протяжении всего исследуемого периода сальдо по прочим операциям отрицательное: в 2015 г. прочие расходы превышают прочие доходы на 93 тыс.руб., в 2016 г. – более, чем в 4 раза, в 2017 г. – почти в два раза.

Таким образом, последний год деятельности ООО «Армада», несмотря на рост прибыли до налогообложения и чистой прибыли, характеризуется снижением финансовых результатов от основной деятельности, выразившееся в сокращении прибыли от продаж.

Результаты общего анализа изменения чистой прибыли и основных ее слагаемых за отчетный период в сравнении с предшествующим представлен в табл. 7.

В 2017 г. выручка от продаж снизилась относительно показателя 2016 г. на 1 535 тыс.руб., или на 10,87 %. Отметим, что сокращение валовой прибыли происходило меньшими темпами – она снизилась на 7,43 %, а средний уровень валовой прибыли в 2017 г. возрос относительно предыдущего года на 0,48 п.п. Коммерческие расходы уменьшили в 2017 г. валовую прибыль на 551 тыс.руб. Негативным фактором, сократившим прибыль от продаж явился рост удельного веса коммерческих расходов в выручке с 4,33 % в 2016 г. до 4,38 % в 2017 г.

Прибыль от продаж предприятия в 2017 г. составила 1 027 тыс.руб., что на 65 тыс.руб., или на 5,95 % ниже, чем в 2016 г. Несмотря на снижение прибыли от продаж, показатель рентабельности продаж в 2017 г. на 0,43 п.п. выше показателя предыдущего года.

Таблица 7

Анализ динамики финансовых результатов деятельности

ООО «Армада» за 2016-2017 гг.

Показатели

Фактически

за 2016 г.

Фактически

за 2017 г.

Абсолютное

отклонение

Темп

роста, %

  1. Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.

14118

12583

-1535

89,13

  1. Валовая прибыль от продаж, тыс. руб.

1703

1578

-125

92,66

  1. Средний уровень валовой прибыли (стр.2:стр.1×100), %

12,06

12,54

0,48

х

  1. Коммерческие расходы, тыс. руб.

611

551

-60

90,18

  1. Средний уровень коммерческих расходов (стр.4:стр.1×100), %

4,33

4,38

0,05

х

  1. Прибыль от продаж (стр.2 – стр.4), тыс. руб.

1092

1027

-65

94,05

  1. Рентабельность продаж по прибыли от продажи (стр.6:стр.1×100), %

7,73

8,16

0,43

-

  1. Доходы от прочей деятельности, тыс. руб.

167

360

193

215,57

  1. Расходы по прочей деятельности, тыс. руб.

682

710

28

104,11

  1. Прибыль до налогообложения (стр.6 + стр.8 – стр.9), тыс. руб.

577

677

100

117,33

  1. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (стр.10:стр.1×100), %

4,09

5,38

1,29

-

12. Текущий налог на прибыль, тыс. руб.

115

135

20

117,39

13. Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс. руб.

-

-

-

-

14. Изменение отложенных налоговых активов, тыс. руб.

-

-

-

-

15.Чистая прибыль, тыс. руб. (стр.10 -стр.12 - стр.13 + стр.13)

462

542

80

117,32

16. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % (стр.15:стр1*100)

3,27

4,31

1,03

-

Прочие доходы в 2017 г. на 193 тыс.руб., или на 115,57 % выше, чем в 2016 г. Прочие расходы в 2017 г. превысили показатель 2016 г. – на 28 тыс.руб., или на 4,11 %. Следует отметить, что финансовый результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода был отрицательным, то есть прочие расходы превышали прочие доходы. Убыток от прочих операций в 2017 г. составил 350 тыс.руб., что ниже показателя 2016 г. – на 165 тыс.руб., или 32,04 %. Таким образом, финансовый результат от прочих операций в течение всего исследуемого периода снижал показатель прибыли до налогообложения.

В результате сокращения убытка от прочих операций в 2017 г. чистая прибыль возросла на 17,32 % относительно 2016 г. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2017 г. составила 4,31 %, что на 1,03 п.п. выше показателя 2016 г.

Данные для факторного анализа прибыли приведены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ динамики прибыли ООО «Армада» в 2015-2017 гг., тыс.руб.

Показатель

2015 год

2016 год

2017 год

Отклонение 2017 года от 2016 года

Тыс.руб.

%

Выручка

11628

14118

12583

-1535

-10,87

Себестоимость продаж

10640

12415

11005

-1410

-11,36

Валовая прибыль

988

1703

1578

-125

-7,34

Коммерческие расходы

315

611

551

-60

-9,82

Прибыль от продаж

673

1092

1027

-65

-5,95

Прочие доходы

189

167

360

193

115,57

Прочие расходы

282

682

710

28

4,11

Прибыль до налогообложения

580

577

677

100

17,33

Налог на прибыль

116

115

135

20

17,39

Чистая прибыль

464

462

542

80

17,32

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Из данных таблицы 8 видно, что основная деятельность предприятия в течение всего анализируемого периода – прибыльная. В 2017 г. прибыль от продаж составила 1 027 тыс.руб., однако, это на 65 тыс.руб., или 5,95 % ниже показателя 2016 г. Сальдо прочих доходов и расходов предприятия в течение всего анализируемого периода – отрицательное. В 2016 г. этот показатель составил (-515) тыс.руб. (167-682), в 2017 г. (– 350) тыс.руб. (360 - 710).

Величина прибыли до налогообложения, полученной в 2017 г. выше показателя 2016 г. на 100 тыс.руб., или 17,33 %. После уплаты налогов в распоряжении предприятия в 2017 г. осталось 542 тыс.руб., что на 80 тыс.руб., или на 17,32 % выше, чем в 2016 г.

Проведем факторный анализ прибыли предприятия.

Проведенные расчеты позволили определить факторы, влияющие на прибыль от продаж:

  1. Изменение объема продаж: +82 тыс.руб.;
  2. Изменение структуры и ассортимента товаров, услуг: - 1 тыс.руб.;
  3. Изменение себестоимости: +2 005 тыс.руб.;
  4. Изменение средних цен на товары и услуги: - 2 211 тыс.руб.

Итого влияние факторов на валовую прибыль: - 125 тыс.руб.

Далее проведем расчет влияние факторов на изменение чистой прибыли с целью выявления конкретной величины ее потерь в 2016-2017 гг., а на этой основе – приоритетных направлений дальнейшего аналитического исследования, ориентированного на идентификацию скрытых резервов максимизации чистой прибыли.

Систематизация результатов расчета влияния факторов на изменение чистой прибыли представлена в табл. 9. Согласно результатам факторного анализа, увеличение физического объема продаж создало предпосылки роста абсолютного размера финансового результата в части основного вида деятельности на 82,00 тыс.руб. Однако, в структуре продаж преобладали относительно недорогие товары и услуги; в результате снижение среднего уровня цен обусловило сокращение прибыли на 201,11 тыс.руб.

В результате влияния двух указанных факторов прибыль сократилась на 119,11 тыс.руб. Определенное негативное влияние на прибыль от продаж оказал также рост уровня коммерческих расходов.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Таблица 9

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Армада» за 2016-2017 гг.

Наименование факторов

Условные

обозначения

Расчет влияния факторов

Величина

влияния,

тыс. руб.

Методика расчета

Расчет

Увеличение выручки от

продаж, всего, в т. ч:

∆ВР

∆ВР × Rпп0 :100%

- 1 535 × 7,73:100

-119,11

  • увеличение выручки от продажи за счет роста

физического объема продаж

∆ВР(g)

(ВР1: Ip – ВР0) × Rпп0 :100%

(12 583 : 1,2060 – 14 118) × 7,73 : 100

82,00

  • сокращение выручки от продажи за счет снижения цен

∆ВР(p)

(ВР1 – ВР1: Ip) × Rпп0 :100%

(12 583 – 12 583 : 1,2068) × 7,73 : 100

-201,11

Рост среднего уровня

валовой прибыли

× ВР1 :100%

0,48 × 12 583 : 100

60,40

Увеличение среднего уровня коммерческих расходов

– ( × ВР1):100%

– (+ 0,05) ×

12 583 : 100

– 6,29

Итого влияние на прибыль от продаж

∆ПП

∆ПП (ВР(g)) + ∆ПП (ВР(р))+ ∆ПП () + ∆ПП ()

82,00 + (- 201,11) + 60,40 + (–6,29)

– 65,00

Увеличение доходов от прочей деятельности

∆ДПД

ДПД1 –ДПД 0

360-167

193,00

Увеличение расходов по прочей деятельности

∆РПД

– (РПД1 –РПД0)

-(710-682)

-28,00

Итого влияние на прибыль до налогообложения

∆ПДН

∆ПДН (ПП) + ∆ПДН (ДПД) + ∆ПДН (РПД)

-65,00 + 193,00 – 28,00

100,00

Увеличение суммы налоговых платежей в бюджет

∆НПБ

– (НПБ1 – НПБ0)

-(135-115)

-20,00

Итого влияние на чистую прибыль

∆ЧП

∆ЧП (ПДН) + ∆ЧП (НПБ)

100,00-20,00

80,00

В результате влияние двух положительных факторов – роста физического объема продаж и уровня валовой прибыли не смогли нивелировать негативное влияние сокращения уровня средних цен и роста уровня коммерческих расходов, в результате чего образовались потери прибыли от продажи на сумму 65 тыс. руб.

Негативное воздействие выше указанных факторов на динамику прибыли от продаж было усилено отрицательным влиянием рост расходов от прочей деятельности. Сумма прочих расходов в 2017 г. возросла на 4,11 %, что сократило прибыль до налогообложения на 28 тыс. руб. Вместе с тем, в 2017 г. имеет место значительный рост прочих доходов, который увеличил прибыль до налогообложения на 193 тыс.руб.

За 2017 г. предприятие начислило сумму налога на прибыль в размере 135 тыс. руб., что превысило значение прошлого года и в этой связи уменьшило чистую прибыль организации на 20 тыс. руб.

В результате влияния всех факторов чистая прибыль предприятия на 80 тыс.руб. выше, чем в 2016 г. Отметим, что главным фактором, обусловившим этот рост является увеличение суммы полученных прочих доходов.

В заключение факторного анализа оценим структуру совокупного влияния факторов на изменение суммы конечного финансового результата деятельности организации, для чего сформирована табл. 10, данные которой наглядно изображены на рис. 4.

Результаты структурного анализа динамики чистой прибыли ООО «Армада» показали, что в целом за 2017 г. совокупная сумма упущенных возможностей ее роста составила 255,40 тыс. руб. Причем в доминирующей своей части (78,74 %) она была обусловлена негативным влиянием структуры продаж, обусловившим снижение средних цен.

Таблица 10

Структура влияния факторов на изменение чистой прибыли ООО «Армада» за 2016-2017 гг.

Наименование

факторов

Факторы, оказавшие влияние на изменение

чистой прибыли

Положительное

Отрицательное

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

Увеличение выручки от продаж за счет роста физического объема продаж

82,00

24,45

х

х

Сокращение выручки от продаж товаров за счет снижения средних цен

х

х

201,11

78,74

Рост среднего уровня валовой прибыли

60,40

18,01

х

х

Увеличение среднего уровня коммерческих расходов

х

х

6,29

2,46

Увеличение доходов от прочей деятельности

193,00

57,54

х

х

Увеличение расходов от прочей деятельности

х

х

28,00

10,96

Увеличение суммы налога на прибыль

х

х

20,00

7,83

Итого влияние на чистую прибыль

335,40

100,00

255,40

100,00

Рисунок 4. Структура влияния факторов, обусловивших образование упущенных возможностей роста чистой прибыли ООО «Армада» за 2016–2017 гг.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности. Оценим прибыль предприятия, проведя анализ ее составляющих, рассмотрев динамику прибыли по основной деятельности, а также от прочих видов деятельности.

В составе продаж ООО «Армада» в 2017 г. преобладали относительно недорогие товары, кроме того, по части товаров предприятия было вынуждено несколько снизить цены для обеспечения конкурентоспособности по фактору цен. Доля сокращения чистой прибыли за счет других факторов была менее существенной, причем 7,83 % от общей суммы потерь было связано с объективным ростом налоговых расходов, уплачиваемых за счет чистой прибыли, и поэтому в качестве резерва чистой прибыли не рассматривается.

Для анализа налогов, вносимых в бюджет из прибыли, составлена аналитическая таблица 11.

По данным таблицы 11 видно, что в 2017 г. из прибыли было внесено в бюджет налогов на сумму 584 тыс.руб., что на 37 тыс.руб., или на 6,76 % выше, чем в 2016 г. Главным образом, это обусловлено ростом величины налога на прибыль в связи с увеличением суммы налогооблагаемой прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г.

Таблица 11

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли ООО «Армада»

Показатель

2016 год

2017 год

Отклонение

тыс. руб.

Удельный вес в прибы­ли до налогообложения, %

тыс. руб.

Удельный вес в прибы­ли, до налогообложения, %

абс.

%

Налог на имущество

432

74,87

448

66,08

16

3,70

Налог на при­быль по устано­вленной ставке

115

20,00

136

20,00

21

18,26

Итого

547

94,80

584

86,08

37

6,76

Результаты анализа использования чистой прибыли представлены в таблице 12. Как свидетельствуют данные таблицы 12, в 2016 г. в распоряжении предприятия после уплаты налогов осталось на 0,43 % меньше чистой прибыли, чем в 2015 г.

Таблица 12

Обобщающий анализ использования чистой прибыли

ООО «Армада» в 2015-2017 гг.

Показатель

2015 год

2016 год

2017 год

Темп роста, %

2016/2015

2017/2016

Чистая прибыль, тыс.руб.

464

462

542

99,57

117,32

Прибыль, направленная выплаты премий и вознаграждений работникам, тыс.руб.

В % к чистой прибыли

102

21,98

100

21,65

120

22,14

98,04

-

120,00

-

В 2017 г. чистая прибыль возросла на 17,32 % относительно 2016 г. В 2017 г. из нераспределенной прибыли было выплачено вознаграждений работникам в размере 120 тыс.руб., что 20 тыс.руб., или на 20 % выше, чем в 2016 г.

Выводы

Основную часть прибыли ООО «Армада» получает от обычных видов деятельности. Фактическое сокращение прибыли от продаж в 2017 г. по сравнению с показателем 2016 г. составило 125 тыс.руб. Главным фактором снижения прибыли снижение изменением средних цен продаж. Предприятие было вынуждено предпринять эти меры в связи с высокой конкуренцией на рынке и снижением платежеспособности покупателей.

Величина прибыли до налогообложения, полученной в 2017 г. выше показателя 2016 г. на 100 тыс.руб., или 17,33 %. После уплаты налогов в распоряжении предприятия в 2017 г. осталось 542 тыс.руб., что на 80 тыс.руб., или на 17,32 % выше, чем в 2016 г.

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Наиболее целесообразными направлениями повышения прибыли и рентабельности в ООО «Армада» являются следующие.

Во-первых, это расширение номенклатуры выполняемых работ и оказываемых услуг.

Во-вторых, максимизация цены на работы и услуги. Возможность увеличения цены напрямую зависят от спроса и предложения. Здесь следует отметить, что осуществляемая предприятиями и организациями инновационная деятельность и получаемые инновации являются одним из средств, с помощью которого они могут обеспечить монопольное положение на рынке или спросе на продукцию и необоснованно завышать цену. Возможность увеличения цены реализации продукции или услуги, направленная на увеличение прибыли, напрямую зависит от инновационной деятельности предприятия.

В-третьих, минимизация затрат на изготовление и реализацию единицы продукции (услуги) возможно за счет мобилизации резервов уже используемой технологии, либо за счет освоения новой технологической цепи или новых элементов в старой технологической цепи. При этом имеется в виду, как освоение новой техники, технологии, так и новых методов организации и управления производством и сбытом. Пути максимизации прибыли предприятия за счет минимизации затрат на изготовление и реализацию единицы продукции (услуги) определяются эффективностью инновационной деятельности.

В-четвертых, максимизация объемов продаж. Здесь можно выделить два основополагающих направления: увеличение объемов продаж старой продукции (услуги) и новой. В свою очередь, увеличение объемов продаж старой продукции (услуг) возможно за счет проведения комплекса маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование сбыта (реклама), выход на новые рынки со старой (для данного предприятия) продукцией, а также за счет повышения потребительской привлекательности продукции (слуг). В данном случае под потребительской привлекательностью имеется в виду совокупность параметров продукции, работ, услуг, отражающих их способность удовлетворять как уже существующие, так и новые, в том числе скрытые (неосознанные) требования потребителей. В свою очередь, потребительская привлекательность включает такие элементы, как цена и качество. Повышение потребительской привлекательности будет означать привлекательное с точки зрения потребителей изменение вышеозначенных элементов. Очевидно, что деятельность, вязанная с повышением качества выпускаемой продукции (услуги) будет являться инновационной. В свою очередь, выпуск новой продукции (услуг) является также результатом инновационной деятельности. Таким образом, увеличение объёмов продаж также во многом достигается за счёт соответствующих инновационных преобразований.

В-пятых, необходимо принять меры, направленные на ускорение оборачиваемости активов. Низкая скорость оборачиваемости дебиторской задолженности, запасов выводит средства из оборота, снижая финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. В связи с этим для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности необходимо повысить эффективность управления расчетами с заказчиками. Для этого целесообразно составить реестр задолженности, позволяющий своевременно отслеживать неоплаченные счета, принимать меры (в том числе судебные процедуры) для возвращения долгов. В целях ускорения оборачиваемости запасов необходимо провести их инвентаризацию, реализовать неиспользуемые в производстве запасы, рассчитать нормативы запасов с учетом требований непрерывности производства.

Кроме того, в целях повышения прибыли ООО «Армада» может быть рекомендовано:

1) Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне использование АВС-анализа, который позволяет определить наиболее приоритетные позиции, «звезды» в ассортименте, выделить аутсайдеров и показать, что является базовым ассортиментом.

2) В целях повышения объема продаж, прибыли от продаж и рентабельности рекомендуется внедрение методики определения экономически обоснованных скидок. Главная задача методики — правильно рассчитать размер и продолжительность действия скидок, чтобы покрыть потери ростом объема продаж. Для обоснования размера скидок в ООО «Армада» предлагается использования формулы «прямой прибыльности» товара.

3) В целях снижения себестоимости продаж необходим поиск поставщиков, предоставляющих товары, отвечающие оптимальному соотношению «цена-качество».

Выводы

Совершенствование управления прибылью на предприятии может быть достигнуто за счет: расширения номенклатуры выполняемых работ и оказываемых услуг; максимизации цены на работы и услуги; минимизации затрат; максимизации объемов продаж; ускорения оборачиваемости активов.

В целях повышения прибыли ООО «Армада» может быть рекомендовано:

1) Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне использование АВС-анализа, который позволяет определить наиболее приоритетные позиции, «звезды» в ассортименте, выделить аутсайдеров и показать, что является базовым ассортиментом.

2) В целях повышения объема продаж, прибыли от продаж и рентабельности рекомендуется внедрение методики определения экономически обоснованных скидок. Главная задача методики — правильно рассчитать размер и продолжительность действия скидок, чтобы покрыть потери ростом объема продаж. Для обоснования размера скидок в ООО «Армада» предлагается использования формулы «прямой прибыльности» товара.

3) В целях снижения себестоимости продаж необходим поиск поставщиков, предоставляющих товары, отвечающие оптимальному соотношению «цена-качество».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Функционирование предприятия, независимо от видов его деятельности и форм собственности, в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как самостоятельных товаропроизводителей. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

В работе проведен анализ прибыли ООО «Армада».

Основную часть прибыли ООО «Армада» получает от обычных видов деятельности. Фактическое сокращение прибыли от продаж в 2017 г. по сравнению с показателем 2015 г. составило 125 тыс.руб. Главным фактором снижения прибыли снижение изменением средних цен продаж. Предприятие было вынуждено предпринять эти меры в связи с высокой конкуренцией на рынке и снижением платежеспособности покупателей.

Величина прибыли до налогообложения, полученной в 2017 г. выше показателя 2016 г. на 100 тыс.руб., или 17,33 %. После уплаты налогов в распоряжении предприятия в 2017 г. осталось 542 тыс.руб., что на 80 тыс.руб., или на 17,32 % выше, чем в 2016 г.

В целях повышения прибыли ООО «Армада» может быть рекомендовано:

1) Для поддержания товарных запасов на оптимальном уровне использование АВС-анализа, который позволяет определить наиболее приоритетные позиции, «звезды» в ассортименте, выделить аутсайдеров и показать, что является базовым ассортиментом.

2) В целях повышения объема продаж, прибыли от продаж и рентабельности рекомендуется внедрение методики определения экономически обоснованных скидок. Главная задача методики — правильно рассчитать размер и продолжительность действия скидок, чтобы покрыть потери ростом объема продаж. Для обоснования размера скидок в ООО «Армада» предлагается использования формулы «прямой прибыльности» товара.

3) В целях снижения себестоимости продаж необходим поиск поставщиков, предоставляющих товары, отвечающие оптимальному соотношению «цена-качество».

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013.
  2. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013.
  3. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2013.
  4. Гаврилова А.Н. Финансы организаций. – М.: Инфра-М, 2016.
  5. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014.
  6. Ивасенко А.Г. Разработка управленческих решений / А.Г.Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2013.
  7. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити, 2016.
  8. Кузнецов Б.Т. Экономика и финансовое обеспечение инновационной деятельности. – М.: Юнити-Дана, 2016.
  9. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016.
  10. Станиславчик Е.Н. Основы финансового менеджмента. – М.: Инфра-М, 2016.
  11. Суворов А. В. Требования к раскрытию учетной информации по МСФО: отчет о прибылях и убытках // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - №7 (115). – С. 44-47.
  12. Ткачук Н. В. Особенности формирования информации о финансовых результатах деятельности организации //Бухучет в сельском хозяйстве. - 2015. - №4. – С. 57-61.
  13. Финансы предприятий / под ред. Н. В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2015.
  14. Читая Г. О. Анализ и прогноз взаимосвязи себестоимости, объёма производства и прибыли //Справочник экономиста. – 2015. - № 1. – С. 51-58.
  15. Шуляк П. Н. Финансы предприятия. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2015.
  1. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  2. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013.– С. 166.

  3. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити, 2016. – С. 102.

  4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013. – С. 61.

  5. Ивасенко А.Г. Разработка управленческих решений / А.Г.Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2013. – С. 102.

  6. Гаврилова А. Н. Финансы организаций. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 88.

  7. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  8. Гаврилова А. Н. Финансы организаций. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 112.

  9. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  10. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  11. Ронова Г. Н., Ронова Л. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 187.

  12. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013.– С. 166.

  13. Ронова Г. Н., Ронова Л. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 187.

  14. Кузнецов Б. Т. Экономика и финансовое обеспечение инновационной деятельности. – М.: Юнити-Дана, 2016. – С. 91.

  15. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  16. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. / М.Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2013.– С. 166.

  17. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  18. Ронова Г. Н., Ронова Л. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 187.

  19. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013.– С. 166.

  20. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  21. Станиславчик Е. Н. Основы финансового менеджмента. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 112.

  22. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013. – С. 102.

  23. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2013. – С. 91.

  24. Басовский Л. Теория экономического анализа: Учебник. / М.Басовский. – М.: ИНФРА-М, 2013.– С. 166.

  25. Ронова Г. Н., Ронова Л. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2016. – С. 187.

  26. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013. – С. 102.

  27. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2013. – С. 91.

  28. Бланк И. А. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2013. – С. 102.

  29. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  30. Зенкина И. В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента. – М.: ИНФРА-М, 2014. – С. 103.

  31. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2013. – С. 91.

  32. Бочаров В. В. Финансовый анализ: Краткий курс. - СПб.: Питер, 2013. – С. 91.