Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление оборотными средствами на предприятии. (Понятие, сущность и классификация оборотных средств предприятия)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определена тем, что в современных условиях оборотные средства являются неотъемлемыми факторами, оказывающими влияние на финансовое состояние предприятия, а также на ее ликвидность, платежеспособность, рентабельность деятельности.

Оборотные средства предприятия отражают процесс создания, распределения, использования и воспроизводства финансовых ресурсов, как в масштабах отдельной фирмы, так и государства в целом. В связи с этим, управление оборотными средствами предприятия на базе привлечения и эффективного применения заемных средств, а также эффективное использование собственных средств является одной из важных функций, которая направлена на обеспечение достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности каждого предприятия.

Проблема управления оборотными средствами предприятия имеет две составляющие: первая – соотношение собственного и привлеченного капитала; вторая – выбор конкретных инструментов финансирования предприятия. При этом оптимизация оборотных средств – это непрерывный процесс адаптации к изменениям экономической ситуации, налогового законодательства, изменений конкурентных преимуществ.

Вопросу управления оборотными средствами предприятия в отечественной и зарубежной науке посвящено значительное количество работ. Теоретические и практические аспекты управления оборотными средствами предприятия рассматривали в своих трудах такие ученые, как: И Бусов В.И., Землянский О.А., Поляков А.П., Бурцев В.В., Иневатова О. А., Бухорбаева А. Т. и другие. Несмотря на значительный вклад в развитие теории управления оборотными средствами предприятия, на сегодня нет единого универсального метода.

Целью данной работы является изучение управления оборотными средствами предприятия.

Исходя из цели работы, задачами при ее написании являются следующие:

изучить понятие, сущность и классификация оборотных средств предприятия;
изучить информационная база оценки оборотных средств предприятия;
рассмотреть показатели эффективности использования и управление оборотными средствами предприятия;
представить экономическую характеристику ООО «КЗЖБИ №1»;
провести оценка эффективности управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1»;
разработать рекомендации по повышению эффективности управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1».

Объектом исследования работы является ООО «КЗЖБИ №1».

Предмет исследования – оборотные средства ООО «КЗЖБИ №1».

При написании курсовой работы были применены следующие методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия и моделирование, абстрагирование и конкретизация, группировки, экспертных оценок, элиминирование, сравнительно – экономические, табличные.

Информационной базой исследования являются Законы РФ, нормативные акты, научные труды и статьи в научных журналах, финансовая и статистическая отчетность ООО «КЗЖБИ №1».

Структура работы соответствует решению поставленных задач: введение, две главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Глава 1. Теоретические основы управления оборотными средствами предприятия

1.1 Понятие, сущность и классификация оборотных средств предприятия

Прежде чем рассматривать понятие и состав оборотных средств предприятия, необходимо рассмотреть такую категорию, как активы предприятия.

Тренев Н.Н. отождествляет активы с богатством, что используется для увеличения стоимости предприятия [21, с. 57]. Варламова М.А. отмечает, что наиболее распространенными определениями активов являются [7, c. 91]:

активом является то, что приносит доход или ресурсы, которые создаются людьми в целях производства товаров и услуг; вложения в дело функционирующего источника в виде средств производства.
актив – стоимость, приносящая прибавочную стоимость в результате эксплуатации наемных рабочих.

Проанализировав подходы авторов к определению сущности актива, можем предоставить собственный вариант определения данной категории: активы – это совокупность экономических благ (ценностей, ресурсов, средств, интеллектуальных достижений), которые выступают как фактор производства, накопленный путем сбережений в денежной, материальной, нематериальной формах и который используется как источник и средство получения прибыли, и связан с факторами риска, ликвидности, времени в условиях социально-экономической рыночной системы.

Состав активов предприятия – это объединение (перечисление) образовывающих его частей, а структура – процесс деления (удельный вес) этих частей.

Структура активов – это форма или составная капитализации, относящейся к виду и пропорции ценных бумаг, что используются для увеличения долгосрочных финансовых ресурсов.

Оборотные средства предприятия – это те денежные ресурсы, которые авансируются в оборотные фонды (сфера производства), а также фонды обращения (сфера обращения) [9, с. 31]. В свою очередь оборотные средства состоят из производственных запасов, незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления и расходов будущего периода.

Данные финансовые ресурсы предприятия временно находятся в запасах товарных и материальных ценностей, ценных бумагах, дебиторской задолженности, денежных средствах, краткосрочных обязательствах и в течение одного производственного цикла (или календарного года) могут быть обращены в наличные средства.

Оборотные средства предприятия по содержанию включают в себя предметы труда, которые вовлечены в процесс производства с конечной целью выпуска продукции. Их отсутствие или дефицит может привести к перебоям или остановке производства.

В отличие от основного капитала, оборотные средства находятся в постоянном движении. Они совершают кругооборот для обеспечения бесперебойности процессов производства.

Кругооборот оборотных средств предприятия отличается высокой скоростью и состоит из нескольких стадий.

Оборотные средства предприятия проходят 3 стадии кругооборота [21, c. 58]:

- денежную;

- производственную;

- товарную.

По своему составу оборотные средства предприятия подразделяются на:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения;

- денежные средства;

- прочие оборотные средства.

По сферам оборота, различают:

- средства, которые находятся в сфере производства;

- средства, которые находятся в сфере обращения.

По источникам формирования и пополнения капитал бывает:

- собственный;

- заемный.

По особенностям планирования оборотные средства предприятия различают:

- нормируемые;

- ненормируемые.

Источники формирования оборотных средств предприятия разделены на привлеченные, заемные и собственные. Основная роль принадлежит последним. Они принимают участие в кругообороте фондов в связи с тем, что предприятия, чья деятельность основывается на коммерческом расчете, должны иметь конкретную самостоятельность (имущественную и оперативную). Это необходимо для того, чтобы не только рентабельно вести дело, но и нести полную ответственность за все принимаемые решения.

Оборотными средствами производства считают запасы (тару, материалы, запасные детали, сырье и прочее), расходы предстоящих периодов, незавершенное производство.

К средствам обращения относятся отгруженные товары, денежные средства, готовые изделия, дебиторская задолженность и прочее.

В соответствии с принципами управления и предприятия оборотного капитала предприятия, а также в связи с необходимостью в оптимизации объемов запасов существует разделение на ненормируемый и нормируемый оборотный капитал.

Первые представляют собой элементы фондов обращения. Управление ими осуществляется с целью предотвращения их чрезмерного увеличения.

Нормируемый оборотные средства сообщаются с собственными активными средствами.

Структура оборотного актива – это отношение отдельных элементов к их совокупности. Ее анализ может быть очень полезен, так как является отличным способом диагностики финансового состояния фирмы. При нем может выясниться, что готовый продукт плохо сбывается, оборотные средства используются неэффективно. Также он дает возможность установить то, при каких обстоятельствах прибыль была бы намного больше.

1.2 Информационная база оценки оборотных средств предприятия

Информационной базой для оценки оборотных средств предприятия служит бухгалтерский баланс, который формируется в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.п. 1 и 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п.п. 28 – 31 ПБУ 4/99).

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов актива и пассива. Актив всегда должен быть равен пассиву.

Баланс включает актив и пассив, итоги которых равны. Актив бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

- внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);

- оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.).

Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

- капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);

- долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);

- краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

По итогам отчетного года организации, и индивидуальные предприниматели обязаны сдать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность может быть итоговой или промежуточной. Все организации, не относящиеся к малому бизнесу, обязаны сдавать полный комплект бухгалтерской отчетности.

1.3 Показатели эффективности использования и управление оборотными средствами предприятия

Показатели эффективности использования оборотных средств предприятия определяются по следующим формулам.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) позволяет увидеть скорость оборота оборотных средств предприятия в совокупности:

, (1)

где В - выручка от продаж;

ОбС - средняя сумма оборотных средств предприятия.

Чем выше Коб, тем эффективнее используются средства.

Средний срок оборота оборотных средств показывает, за какой срок к предприятию возвращается его оборотный капитал в виде выручки от реализации продукции:

, (2)

где Т обс– продолжительность оборота оборотных средств, в днях.

Оборотные средства используются лучше, если наблюдается сокращение продолжительности оборота.

Коэффициент загрузки характеризует величину оборотных средств, приходящихся на 1 руб. реализованной продукции:

, (3)

где Кз – коэффициент загрузки (средств в обороте).

При ускорении оборачиваемости из оборота высвобождаются ресурсы. При замедлении происходит вовлечение в оборот дополнительных ресурсов.

Коэффициент оборачиваемости запасов (Коз) позволяет увидеть скорость оборота запасов фирмы в совокупности:

, (4)

где В - выручка от продаж;

З - средняя сумма запасов предприятия.

Средний срок оборота запасов (Тоз) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его запасы в виде выручки от реализации продукции:

, (5)

Повышение показателя коэффициента свидетельствует о накапливании запасов на складе организации. Чем показатель ниже, тем больше приток денежных средств.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств (Кодс) позволяет увидеть скорость оборота денежных средств фирмы в совокупности:

, (6)

где В - выручка от продаж;

ДС - средняя сумма денежных средств предприятия.

Средний срок оборота денежных средств (Тодс) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его денежные средства в виде выручки от реализации продукции:

, (7)

Снижение показателя так же благоприятно отображается на финансовых результатах фирмы.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кодз) позволяет увидеть скорость оборота дебиторской задолженности фирмы в совокупности:

, (8)

где В - выручка от продаж;

ДЗ - средняя сумма дебиторской задолженности предприятия.

Политика управления оборотными средствами предприятия представляет совокупность мер, которые направлены на оптимизацию и рационализацию состава, источников и объема финансирования оборотных средств для увеличения эффективности его применения [19, c.22].

Управление оборотными средствами предприятия ставит целями увеличение рентабельности оборотных средств и обеспечение достаточной и устойчивой платежеспособности предприятия.

Управление оборотными средствами должно решать задачу их недостаточности. Перед компанией часто встает проблема неплатежей, которая также влияет на объем оборотных средств. Каждое предприятие должно классифицировать своих кредиторов по сроку задолженности, а также определить, кому следует заплатить в ближайшее время, кто смог бы подождать еще некоторый период, а кому, может быть, не стоит платить вообще.

На первом месте в данном списке находятся выплаты коммерческим банкам по кредитам, а также налоговые платежи в бюджет. Несвоевременность в данном случае чревата серьезными штрафными санкциями.

Основная проблема, решение которой позволит существенно пополнить оборотные активы предприятия, - это рациональное управление запасами. Многие западные экономисты утверждают, что на достаточность оборотных средств ничто так не влияет, как скорость оборота товарного запаса.

Вторым аспектом решения проблемы увеличения объема оборотных средств является совершенствование системы расчетов фирмы. Управление оборотными активами в данном случае включает меры по ускорению расчетов. Для этого следует составить реестр, в котором будут находиться сведения обо всех плательщиках, договорных суммах, сроках расчетов и других параметрах.

На сегодняшний день достаточно широко используется такой метод управления оборотными средствами как нормирование. В соответствии с принципами организации разделяют ненормируемый и нормируемый оборотные средства. К первым относят отгруженную продукцию, находящуюся в пути, но не оплаченную. Ненормированными являются и оборотные средства в кассе или на расчетном счете.

К нормируемым относят все категории оборотных средств производства. Это, в частности, запасы, незавершенное производство, затраты предстоящих периодов, а также готовые товары на складе. Нормирование оборотных средств способствует решению двух основных задач.

Во-первых, осуществляется постоянное поддержание соответствия между размером ресурсов предприятия и потребностью в них для обеспечения минимально необходимого запаса материальных ценностей. При этом следует понимать, что для каждой организации следует устанавливать такие показатели, чтобы при осуществлении обычной хозяйственной деятельности она не испытывала финансовых трудностей для обеспечения процесса реализации и производства.

Во-вторых, нормирование оборотных средств используется при управлении размерами запасов. В этом случае осуществляется стимулирование улучшений в хозяйственной деятельности, поиск дополнительных ресурсов и резервов, формируется грамотная комбинация форм снабжения и прочее.

Нормирование оборотных средств по своей величине должно соответствовать действительной производственной потребности. Предприятие устанавливает минимальную, но при этом достаточную потребность. Заниженный норматив не позволит предприятию обеспечивать необходимые производственные запасы. Кроме того, предприятие не сможет своевременно расплачиваться с сотрудниками или поставщиками.

Завышенный норматив способствует формированию значительных запасов. При этом происходит замораживание ресурсов, что приводит к потерям, сокращению рентабельности.

Основные методы нормирования оборотных средств [24, c. 107]:

- опытно-лабораторный;

- отчетно-статистический;

- аналитический;

- прямого счета;

- коэффициентный.

Такие методы управления оборотными активами можно применить и при регулировании уровня запаса материальных ресурсов на складе. Еще раз описывать такой алгоритм нет необходимости, он аналогичен уже описанным выше.

Таким образом, оборотные средства предприятия – это те денежные ресурсы, которые авансируются в оборотные фонды, а также фонды обращения. Показателями эффективности использования оборотных средств организации выступают показатели оборачиваемости. Информационной базой для оценки оборотных средств организации служит бухгалтерский баланс.

Глава 2. Анализ управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1»

2.1 Экономическая характеристика ООО «КЗЖБИ №1»

ООО «Красноярский завод железобетонных изделий №1» (ООО «КЗЖБИ №1») является одним из крупных производителей сборного железобетона и конструкций для гражданского, сельскохозяйственного и промышленного строительства в России. В настоящее время производится более 300 наименований продукции: от тротуарной плитки до дорожных плит.

Предприятие расположено по адресу: г. Красноярск, ул. Кразовская, 11.

Сегодня завод имеет собственные подъездные железнодорожные пути, паросиловое хозяйство, мощные склады цемента, инертных материалов и готовой продукции, работают шесть технологических линий по производству сборного железобетона и блоков.

Схематически организационная структура ООО «КЗЖБИ №1» представлена на рисунке 1.

Директор

Коммерческий отдел

Внутренние службы

Производственный отдел

Отдел местных закупок

Транспортная служба

Производство

Складской комплекс

Отдел продаж

Отдел развития

Бухгалтерия

Монтажная служба

Юридический отдел

Отдел кадров

Инженерная служба

Касса

Служба АХО

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «КЗЖБИ №1»

Организационная структура ООО «КЗЖБИ №1» относится к линейному типу.

Функциональная (линейная) работает по принципу «одно подразделение = одна функция». По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию.

Преимущества линейных структур: позволяют найти решение задачи любой сложности, направленной в функциональное подразделение (вопрос только в скорости решения) и потенциально обеспечивают обмен знаниями/навыками между сотрудниками и их профессиональный рост.

Недостатки: в работе руководителей практически всех уровней рутинные задачи доминируют над стратегическими, а слабые горизонтальные связи между функциональными подразделениями порождают бюрократию, волокиту и перекладывание ответственности при решении проблемных ситуаций, требующих участия сразу нескольких подразделений или отделов, низкий уровень гибкости и адаптивности к меняющейся бизнес-среде, различные (порой взаимоисключающие) KPI направлений и перегрузку управленческого уровня, конечный результат (эффективность и качество работы организации в целом) становится второстепенным, несмотря на то, что все службы в той или иной мере работают на его получение.

В таблице 1 представлен анализ динамики актива баланса ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг.

Горизонтальный анализ активов ООО «КЗЖБИ №1» показывает, что абсолютная их сумма за 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 11706 тыс. руб., т.е. на 6%. В 2018 г. по сравнению с 2017 годом видно сокращение активов на 3147 тыс. руб. Внеоборотные активы в 2019 г. сократились на 9122 тыс. руб. по сравнению с 2018 г. Основные средства в 2019 г. по сравнению с 2018 г. сократились на 11421 тыс. руб., в 2018 г. по сравнению с 2017 г. сокращение составило 104 тыс. руб.

Таблица 1 - Показатели динамики актива баланса ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	2017	2018	2019	Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.	2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1. Имущество – всего	199856	196709	208415	-3147	11706	98,4	106,0
1.1. Внеоборотные активы	90074	90018	80896	-56	-9122	99,9	89,9
1.1.1. Основные средства	89332	89228	77807	-104	-11421	99,9	87,2
1.1.2. Финансовые вложения	605	605	570	0	-35	100,0	94,2
1.1.3. Отложенные налоговые активы	137	185	2519	48	2334	135,0	В 13 раз
1.2. Оборотные активы	109782	106691	127415	-3091	20724	97,2	119,4
1.2.1. Запасы	65117	72878	68125	7761	-4753	111,9	93,5
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	920	2030	1533	1110	-497	В 2,2 раза	75,5
1.2.3.Дебиторская задолженность	43296	30615	37798	-12681	7183	70,7	123,5
1.2.4. Денежные средства	49	201	16385	152	16184	В 4 раза	В 81 раз
1.2.5. Прочие оборотные активы	400	967	3678	567	2711	В 2,4 раза	В 3,8 раза

Таким образом, из данных таблицы можно отметить отрицательную динамику внеоборотных активов ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг.

Показатели динамики пассивов ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг. приведены в таблице 2.

Собственный капитал ООО «КЗЖБИ №1» имеет тенденцию к сокращению. Если в 2017г. собственный капитал предприятия был равен 112944 тыс. руб., то в 2018г. он сократился на 1784 тыс. руб. и составил 111160 тыс. руб., а в 2019г. сократился на 11079 тыс. руб. и составил 100081 тыс. руб., то есть можно сказать, что в 2018г. собственный капитал ООО «КЗЖБИ №1» сократился, по сравнению с 2017г., на 2%, а в 2019, по сравнению с 2018г. на 10%.

Таблица 2 - Показатели динамики пассива ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	2017	2018	2019	Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.	2018 г. к 2017 г.	2019г. к 2018 г.
3.Капитал и резервы	112944	111160	100081	-1784	-11079	98,4	90,0
Уставный капитал	900	900	900	0	0	100,0	100,0
Переоценка внеоборотных активов	10076	10076	10076	0	0	100,0	100,0
Добавочный капитал	471	471	471	0	0	100,0	100,0
Резервный капитал	45	45	45	0	0	100,0	100,0
Нераспределенная прибыль	101452	99668	88589	-1784	-11079	98,2	88,9
4. Долгосрочные обязательства	1369	1841	2052	472	211	134,5	111,5
Отложенные налоговые обязательства	1369	1841	2052	472	211	134,5	111,5
5. Краткосрочные обязательства	85543	83708	106282	-1835	22574	97,9	127,0
Займы и кредиты	21788	19847	14777	-1941	-5070	91,1	74,5
Кредиторская задолженность	62803	62501	90240	-302	27739	99,5	144,4
Оценочные обязательства	369	745	902	376	157	В 2 раза	121,1
Прочие обязательства	583	615	363	32	-252	105,5	59,0
Итого пассивов	199856	196709	208415	-3147	11706	98,4	106,0

При этом следует отметить, что хотя темпы роста собственного капитала предприятия и замедлились, но они все же не превышают темпы роста заемного капитала, равного сумме итогов разделов 4 и 5 баланса. В то же время в абсолютной величине заемный капитал ООО «КЗЖБИ №1», состоящий в основном из краткосрочных обязательств, значительно превышает собственный капитал ООО «КЗЖБИ №1».

Так в 2017г. сумма краткосрочных обязательств ООО «КЗЖБИ №1» была равна 85543 тыс. руб., в 2018г. – 83708 тыс. руб., в 2019г. – 106282 тыс. руб. Такое превышение заемных средств не является положительным моментом в развитии ООО «КЗЖБИ №1», так как если средства ООО «КЗЖБИ №1» будут созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то финансовое положение ООО «КЗЖБИ №1» может оказаться неустойчивым, вследствие необходимости возврата и краткосрочности используемых заемных средств.

Анализ показателей прибыли ООО «КЗЖБИ №1» проведены на основе «Отчета о финансовых результатах» и приведем в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели прибыли ООО «КЗЖБИ №1» за 2018-2019 гг.

Показатель	2018 год	2019 год	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
Выручка	169790	172753	2963	101,75
Себестоимость	154381	127967	-26414	82,89
Валовая прибыль	15409	44786	29377	В 2,9 раза
Прибыль от продаж	-12910	-14960	-2050	-
Прочие доходы	26792	27109	317	101,18
Прочие расходы	14008	24732	10724	176,56
Прибыль до налогообложения	-1784	-12633	-10849	-
Чистая прибыль	-1358	-11079	-9721	-

В период с 2018г. по 2019г. ООО «КЗЖБИ №1» работало с убытками, при этом в период 2018г. и 2019г. наблюдается рост выручки. Так в 2019 году по сравнению с 2018 годом выручка ООО «КЗЖБИ №1» увеличилась на 1% и составила 172753 тыс. руб.

Себестоимость ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году по сравнению с 2018 годом сократилась на 18% и составила 127967 тыс. руб.

Валовая прибыль ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году по сравнению с 2018 годом увеличилась в 2,9 раза и составила 44786 тыс. руб. В результате, прибыль от продаж ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году по сравнению с 2018 годом сократилась и составила -14960 тыс. руб. Прочие расходы и доходы ООО «КЗЖБИ №1» имеют тенденцию к росту.

Прибыль до налогообложения ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году сократилась по сравнению с 2018 годом и составила -12633 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году сократилась относительно 2018 года и составила -11079 тыс. руб. В 2018 году и в 2019 году ООО «КЗЖБИ №1» получило убыток.

2.2. Оценка эффективности управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1»

В таблице 4 представим динамику оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 4 - Показатели динамики оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	2017	2018	2019	Отклонение (+;-)		Темп изменения, %
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.	2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1. Оборотные активы	109782	106691	127415	-3091	20724	97,2	119,4
1.1. Запасы	65117	72878	68125	7761	-4753	111,9	93,5
1.2. Налог на добавленную стоимость	920	2030	1533	1110	-497	В 2,2 раза	75,5
1.3.Дебиторская задолженность	43296	30615	37798	-12681	7183	70,7	123,5
1.4. Денежные средства	49	201	16385	152	16184	В 4 раза	В 81 раз
1.5. Прочие оборотные активы	400	967	3678	567	2711	В 2,4 раза	В 3,8 раза

Оборотные активы в 2019 г. увеличились на 20724 тыс. руб. по отношению к 2018 г. Следует отметить рост дебиторской задолженности в 2019 г. на 7183 тыс. руб. по отношению к 2018 г. и в 2018 году по отношению к 2017 г. сокращение на 12681 тыс. руб., что говорит о отрицательной работе по взысканию дебиторской задолженности. На предприятии происходит рост денежных средств. Прочие оборотные средства увеличились в 2019 г. по сравнению с 2018 г. в 3,8 раза, т.е. на 2711 тыс. руб.

В таблице 5 представлены показатели структуры оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

В структуре оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность.

Сокращение доли дебиторской задолженности в структуре является положительным моментом в деятельности ООО «КЗЖБИ №1». Доля дебиторской задолженности в структуре сократилась на 10 п.п. Доля денежных средств имеет тенденцию к увеличению, этот показатель не является отрицательным фактором, т.к. денежные средства должны быть в обороте.

Таблица 5 - Показатели структуры оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2018 гг.

Показатели	Годы						Темп изменения, %
	2017		2018		2019		2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1. Оборотные активы	109782	100	106691	100	127415	100	97,2	119,4
1.1. Запасы	65117	59,3	72878	68,3	68125	53,5	111,9	93,5
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	920	0,8	2030	1,9	1533	1,2	220,7	75,5
1.3.Дебиторская задолженность	43296	39,4	30615	28,7	37798	29,7	70,7	123,5
1.4. Денежные средства	49	0,0	201	0,2	16385	12,9	410,2	8151,7
1.5. Прочие оборотные активы	400	0,4	967	0,9	3678	2,9	241,8	380,4

В таблице 6 представим эффективность использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 6 - Эффективность использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» за 2018-2019 гг.

Показатель	2018 год	2019 год	Отклонение, (+;-)
Оборачиваемость оборотных средств, коэф.	1,6	1,4	-0,2
Оборачиваемость оборотных средств, дни.	229,4	269,2	39,9
Оборачиваемость запасов, коэф.	2,1	1,9	-0,2
Оборачиваемость запасов, дни	172,3	194,3	22,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности, коэф	5,5	4,6	-1,0
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	65,8	79,9	14,0
Оборачиваемость активов, коэф	0,86	0,83	-0,03
Оборачиваемость активов, дни	422,9	440,3	17,5

Исходя из таблицы 6 можно сказать, что в период с 2018 г. по 2019 г. на ООО «КЗЖБИ №1» наблюдается сокращение деловой активности. Коэффициент оборачиваемости активов в 2019 году по сравнению с 2018 годом сократился на 0,03 п.п.В свою очередь коэффициент оборачиваемости оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» в 2019 году по сравнению с 2018 годом сократился на 0,2 п.п. Сокращение коэффициента оборачиваемости мобильных средств характеризуется отрицательно. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2018 году составил 4,6, а в 2019 году – 5,5. Сокращение данного показателя означает увеличение продаж в кредит.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях имеет тенденцию к увеличению, что выступает отрицательным показателем в деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости запасов имеет тенденцию к сокращению на протяжении всего исследуемого периода. Чем показатель выше, тем меньше приток денежных средств. Эффективность использования оборотных активов снижается, т.к. происходит замедление оборачиваемости оборотных активов.

Замедление оборачиваемости приводит к увеличению оборотных активов и дополнительным затратам, а значит, к ухудшению финансового состояния организации.

Таким образом, ООО «Красноярский завод железобетонных изделий №1» (ООО «КЗЖБИ №1») является одним из крупных производителей сборного железобетона и конструкций для гражданского, сельскохозяйственного и промышленного строительства в России.

Проведенный анализ показал, что в целом оборотные средства ООО «КЗЖБИ №1» используются неэффективно, на ООО «КЗЖБИ №1» наблюдается некоторые негативные моменты:

- рост дебиторской задолженности, которая негативно влияет на деятельность ООО «КЗЖБИ №1» в целом;

- отсутствие эффективного механизма контроля финансового состояния ООО «КЗЖБИ №1».

2.3. Рекомендации по повышению эффективности управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1»

Проведенный анализ показал, что ООО «КЗЖБИ №1» не достаточно эффективно управляет оборотными средствами. У ООО «КЗЖБИ №1» имеется значительный потенциал роста использования оборотных активов, что свидетельствует о возможности роста импорта и продаж продукции.

Также было выявлено, что у ООО «КЗЖБИ №1» достаточно высокую долю в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность. В связи с этим в целях совершенствования управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1» предлагаются мероприятия по сокращению дебиторской задолженности и увеличение на основе этого запаса финансовой прочности ООО «КЗЖБИ №1».

Превращение дебиторской задолженности в денежные средства или ее сокращение на ООО «КЗЖБИ №1» может происходить такими способами как (для оптовых клиентов и юридических лиц):

- предоставление скидки покупателям за сокращение сроков расчетов (спонтанное финансирование);

- факторинг.

Экономическую эффективность предложенных мероприятий начнем с анализа предложенных действий по оптимизации дебиторской задолженности предприятия, которая согласно бухгалтерскому балансу ООО «КЗЖБИ №1» увеличивается из года в год.

Необходимость поиска эффективных путей по повышению ликвидности дебиторской задолженности ООО «КЗЖБИ №1» в целях скорейшего высвобождения денежных средств, заложенных в ней для погашения кредиторской задолженности, связана с необходимым повышением уровня платежеспособности ООО «КЗЖБИ №1». Следует отметить, что, предоставляя отсрочку по платежам даже, например, в 40 дней, ООО «КЗЖБИ №1» идет на упущенную выгоду – тот же убыток – по крайней мере, в сумму банковского процента, который мог бы «набежать» на эту сумму за полтора месяца, получи предприятие ее немедленно. С другой стороны, зачастую трудно реализовать продукцию, не предоставляя коммерческого кредита.

Приведем пример предоставления скидки покупателям ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 7 - Задолженность по основным клиентам ООО «КЗЖБИ №1» на конец 2019 года, тыс. руб.

Контрагент	Сумма
ООО «Строй Опт»	10 025
ООО «Агава»	8 263
ООО «Логика»	12 164
ИП Усталов А.И.	4 817
Итого по основным должникам	35 269

Таким образом, из данных таблицы 7 видно, что задолженность на конец 2019 по основным должникам ООО «КЗЖБИ №1» составила 35 269 тыс. руб. Следовательно, если бы ООО «КЗЖБИ №1» предоставляло скидки при оплате товаров, то:

- если бы клиенты оплатили товар в день отгрузки, то они получили бы скидку в 10%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 31 742,1 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 15 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 8%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 32 447,8 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 20 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 6%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 33 858,2 тыс. руб.;

- если бы клиенты оплатили товар в течении 30 дней с момента отгрузки, то они получили бы скидку в 4%. В таком бы случае ООО «КЗЖБИ №1» получило оплату товаров в размере 33 858,2 тыс. руб.

Теперь рассмотрим применение факторинговых операций на ООО «КЗЖБИ №1». Нами было отмечено, что при применении факторинговой операции ООО «КЗЖБИ №1» потеряет 10% существующей дебиторской задолженности и возврат составит в размере 31 742,1 тыс. руб.

При применении данных мероприятий ожидается сокращение дебиторской задолженности на сумму 35 269 тыс. руб., соответственно у ООО «КЗЖБИ №1» появится возможность сократить на эту сумму кредиторскую задолженность.

Рассчитаем экономическую эффективность предложенных мероприятий. В таблице 8 представим плановый баланс активов при применении данных мероприятий.

Таблица 8 - Динамика активов ООО «КЗЖБИ №1» в плановом периоде, тыс. руб.

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
1. Имущество – всего	208415	173146	-35269	83,1
1.1. Внеоборотные активы	80896	80896	0	100,0
1.1.1. Основные средства	77807	77807	0	100,0
1.1.2. Финансовые вложения	570	570	0	100,0
1.1.3. Отложенные налоговые активы	2519	2519	0	100,0
1.2. Оборотные активы	127415	92250	-35269	72,4
1.2.1. Запасы	68125	68125	0	100,0
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	1533	1533	0	100,0
1.2.3.Дебиторская задолженность	37798	2529	-35269	6,7
1.2.4. Денежные средства	16385	16385	0	100,0
1.2.5. Прочие оборотные активы	3678	3678	0	100,0

Таким образом, при внедрении предложенных мероприятий наблюдается сокращение дебиторской задолженности на 93%. Планируется, что применение данных мероприятий позволит покупателя приобретать больше товаров, что приведет к увеличению выручки на 10%.

В таблице 9 представим плановый отчет о финансовых результатах.

На основе данных таблицы 9 можно отметить увеличение выручки в плановом периоде на 17275 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличится на 28525 тыс. руб., чистая прибыль на 23833 тыс. руб.

Таблица 9 - Показатели прибыли ООО «КЗЖБИ №1» в плановом периоде, тыс. руб.

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
Выручка	172753	190028	17275	110,0
Себестоимость	127967	138204	10237	108,0
Валовая прибыль	44786	51824	7038	115,7
Прибыль от продаж	-14960	13565	28525	-
Прочие доходы	27109	27109	0	100,0
Прочие расходы	24732	24732	0	100,0
Прибыль до налогообложения	-12633	15942	28575	-
Чистая прибыль	-11079	12754	23833	-

В таблице 10 приведем расчет эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таблица 10 - Показатели эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1» в проектном периоде

Показатель	2019 год	Проект	Отклонение, (+;-)
Оборачиваемость оборотных средств, коэф.	1,4	2,1	0,7
Оборачиваемость оборотных средств, дни.	269,2	177,2	-92,0
Оборачиваемость запасов, коэф.	1,9	2,0	0,1
Оборачиваемость запасов, дни	194,3	179,9	-14,4
Оборачиваемость дебиторской задолженности, коэф	4,6	75,1	70,5
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни	79,9	4,9	-75,0
Оборачиваемость активов, коэф	0,83	1,1	0,3
Оборачиваемость активов, дни	440,3	332,6	-107,7

Исходя из таблицы 10 можно сказать, что эффективность использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в проектном периоде увеличится на 70 п.п. по сравнению с 2019 годом, рост данного показателя означает сокращение продаж в кредит. При этом сократится оборачиваемость дебиторской задолженности на 75 дней. Также будет наблюдаться сокращение оборачиваемости днях активов, запасов, оборотных средств, что свидетельствует о увеличении эффективности использования оборотных средств ООО «КЗЖБИ №1».

Таким образом, в качестве основных мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1» были предложены такие меры, как: разработка системы скидок «спонтанное финансирования» и факторинговые операции.

Расчет экономической эффективности предложенных мер показал, что в случае их реализации ООО «КЗЖБИ №1» может сократить дебиторскую задолженность на 35269 тыс. руб., также произойдет увеличение выручки в плановом периоде на 17275 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличится на 28525 тыс. руб., чистая прибыль на 23833 тыс. руб. При этом, эффективности использования оборотных активов увеличится.

Также будет наблюдаться сокращение оборачиваемости в днях активов, запасов, оборотных средств, что свидетельствует о увеличении эффективности использования оборотных средств.

Соответственно, предложенные мероприятия экономически эффективны и могут быть применены на предприятии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборотные средства предприятия – это те денежные ресурсы, которые авансируются в оборотные фонды, а также фонды обращения. Показателями эффективности использования оборотных средств организации выступают показатели оборачиваемости. Информационной базой для оценки оборотных средств организации служит бухгалтерский баланс.

ООО «КЗЖБИ №1» является одним из крупных производителей сборного железобетона и конструкций для гражданского, сельскохозяйственного и промышленного строительства в России.

Предприятие расположено по адресу: г. Красноярск, ул. Кразовская, 11.

Доля оборотных средств на конец 2019 года увеличилась, что не позволяет ООО «КЗЖБИ №1» более полно использовать производственную мощность, снизить долю постоянных затрат в себестоимости продукции и увеличить запас финансовой устойчивости. В структуре оборотных средств наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская задолженность. Увеличение дебиторской задолженности как в структуре, так и в динамике является отрицательным моментов в деятельности ООО «КЗЖБИ №1». Денежные средства имеют наименьший удельный вес, этот показатель не является отрицательным фактором, т.к. денежные средства должны быть в обороте.

ООО «КЗЖБИ №1» не достаточно эффективно управляет оборотными активами. У ООО «КЗЖБИ №1»имеется значительный потенциал роста использования оборотных средств, что свидетельствует о возможности роста производства продукции и продаж.

В качестве основных мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами ООО «КЗЖБИ №1» были предложены такие меры, как: разработка системы скидок «спонтанное финансирования» и факторинговые операции.

Соответственно, предложенные мероприятия экономически эффективны и могут быть применены на предприятии.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019).
Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 27.12.2019 № 475-ФЗ).
Абрютина М.С. Экономика предприятия: учебник. – М.: изд-во «Дело и Сервис», 2015. – 329 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 512 с.
Бондаренко В.В., Юдина В.А. Менеджмент. Введение в профессию: учебное пособие / М. : КНОРУС, 2016. – 284 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ: учеб. / СПб: Питер, 2017. – 240 с.
Варламова, М.А. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.: Дашков и Ко, 2017. – 304 с.
Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие для Вузов / М.: Проспект, КноРус, 2015. – 597 с.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М. Проспект, 2018. – 360 с.
Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: (теория и практика) учебное пособие 4-е изд. – М.: Бизнес-Пресса, 2015. – 336 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ: 3 изд. перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2017. – 351 с.
Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ организации: Учебник / – М.: ИНФРА-М, 2015. – 336 с.
Клишевич, Н.Б. Финансы организаций: учебное пособие / М.: Проспект, КноРус, 2017. – 304 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/М.: Финансы и статистика, 2017. – 428 с.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект. 2015. – 356 с
Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов. – М.: Юнити-Дана , 2015. – 365 с.
Ларина, Л.С. Финансовый менеджмент: учебник / М.: Юриспруденция, 2017. – 190 с.
Либерман, И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие /5-е изд. – М. : РИОР, 2017. –220 с.
Савчук В.П. Управление финансами организации / 2-е изд., стереотип. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2015. – 480 с.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика / М.: Перспектива, 2015. - 656 с.
Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 496 с.
Хиггинс Р. Финансовый менеджмент: управление капиталом и инвестициями. Учебник. – М.: Вильямс, 2018. – 464 с.
Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» /М. : ИНФРА-М, 2015. –255 с.
Экономический анализ: Учебник для вузов/ Под.ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 527 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс ООО «КЗЖБИ №1» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы
	2017	2018	2019
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
1. Имущество – всего	199856	196709	208415
1.1. Внеоборотные активы	90074	90018	80896
1.1.1. Основные средства	89332	89228	77807
1.1.2. Финансовые вложения	605	605	570
1.1.3. Отложенные налоговые активы	137	185	2519
1.2. Оборотные активы	109782	106691	127415
1.2.1. Запасы	65117	72878	68125
1.2.2. Налог на добавленную стоимость	920	2030	1533
1.2.3.Дебиторская задолженность	43296	30615	37798
1.2.4. Денежные средства	49	201	16385
1.2.5. Прочие оборотные активы	400	967	3678
3.Капитал и резервы	112944	111160	100081
Уставный капитал	900	900	900
Переоценка внеоборотных активов	10076	10076	10076
Добавочный капитал	471	471	471
Резервный капитал	45	45	45
Нераспределенная прибыль	101452	99668	88589
4. Долгосрочные обязательства	1369	1841	2052
Отложенные налоговые обязательства	1369	1841	2052
5. Краткосрочные обязательства	85543	83708	106282
Займы и кредиты	21788	19847	14777
Кредиторская задолженность	62803	62501	90240
Оценочные обязательства	369	745	902
Прочие обязательства	583	615	363
Итого пассивов	199856	196709	208415

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Отчет о финансовых результатах ООО «КЗЖБИ №1» за 2018-2019 гг., тыс. руб.

Показатель	2018 год	2019 год
Выручка	169790	172753
Себестоимость	154381	127967
Валовая прибыль	15409	44786
Прибыль от продаж	-12910	-14960
Прочие доходы	26792	27109
Прочие расходы	14008	24732
Прибыль до налогообложения	-1784	-12633
Чистая прибыль	-1358	-11079