Управление рентабельностью на предприятии (Рентабельность как экономическая категория)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Модернизация и действующий рост экономики нашей страны показывают потребность актуализации анализа денежных итогов как некоторого из главнейших ориентиров в сфере бухгалтерского и управленческого учета деятельности организации.

Несоответствующее восприятие имеющихся итогов влечет утрату огромной части доходов, к нехватке денежных ресурсов, к стагнации нашего отечественного промышленного сектора. Исходя из этого, для продуктивного управления организацией потребно обладать информацией, как и с помощью чего создаются денежные ресурсы, к тому же какие именно критерии предоставляют значимость для их формирования. Сотрудники организации обязаны обладать сведениями о суммах и структуре финансовых ресурсов непосредственно организации, планировать ориентированность их применения.

Некоторым из важных качественных показателей, определяющих денежные итоги хозяйственной деятельности организации, представляется естественно выгода. К тому же задача финансово-хозяйственной деятельности организации не только лишь иметь выгоду, а так же и обеспечение высокой рентабельности. Различая абсолютный показатель выгоды, рентабельность показывает степень прибыльности касательно конкретной базы. Организация существует продуктивно и рентабельно, когда размер прибыли от сбыта товара достаточен не только лишь для покрытия расходов на само производство и сбыт, но и для образования выгоды. Получается некоторой из актуальных задач действующего этапа развития экономики представляется увеличение денежных итогов деятельности организации и овладение начальством и сотрудниками практическими навыками продуктивного управления созданием и распределением выгоды для формирования роста рентабельности инвестиционной и финансовой деятельности субъектов рыночных отношений [2, с.47].

Модели оценки рентабельности деятельности промышленных предприятий широко освещены в работах известных отечественных и зарубежных ученых, таких как М.И. Баканов, С. Б. Барнгольц, Л.А. Бернстайн, Л.Т. Гиляровская, Д.А. Ендовицкий, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, М.В. Мельник, В.Н. Нестеров, В.Д. Новодворский, В.И. Петрова, В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, Ж. Ришар, Г.В. Савицкая, Е.С. Стоянова, Э. Хелферт, А.Д. Шеремет и др.

Цель работы – разработка мероприятий по повышению рентабельности производства продукции в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть сущность рентабельности как обобщающего показателя эффективности деятельности предприятия;
• провести анализ рентабельности производства продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»;
• разработать и обосновать мероприятия, направленные на повышение рентабельности производства продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Предмет исследования – рентабельность производства продукции промышленного предприятия.

Объект исследования – ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ, графический анализ, факторный анализ и др.

Для написания данной работы была использована методическая, научная и учебная литература, а также данные бухгалтерского и управленческого учета и отчетности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» за 2012-2014 гг.

1. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ КАК ОБОБЩАЮЩИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Рентабельность как экономическая категория

Рентабельность показывает степень выгоды касательно конкретной базы. Организация рентабельна, когда размер прибыли от сбыта продукции достаточен не только лишь для покрытия расходов на само производство и реализацию, но и для получения выгоды.

Также рентабельность представляется как экономическая категория, оценочный итоговый индикатор, целевая направленность, рычаг расчета чистого дохода общества, источник создания различных фондов [4, с.87].

Экономическая сущность рентабельности схоже определению «прибавочная стоимость».

Как экономическая категория рентабельность показывает единство отношений субъектов хозяйствования, которые принимают участие в создании и распределении национального дохода.

В качестве результативного показателя она показывает продуктивность применения существующих ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, повышение (уменьшение) объемов деятельности.

В качестве количественного показателя она является разницей между ценой и стоимостью продукции, между объемом продаж и себестоимостью (в области обращения  между валовыми доходами и издержками обращения).

Рентабельность, представляясь последним итогом деятельности организации, формирует условия для его непосредственного расширения, роста, самофинансирования и увеличения конкурентоспособности [10, с.71].

Постепенно с развитием экономической теории определение понятия «рентабельность» все время изменялось от самого обычного определения как прибыль, полученная от производства и сбыта любой продукции, до понятия чистой рентабельности. На данный момент ее определяют с позиций нескольких этапов: микроэкономический и макроэкономический. Калькуляция рентабельности по действующей методике на макро- и микроуровнях сильно различается. На уровне организации ее выявление имеет плотную связь с ходом самого образования, а на федеральном уровне с выявлением места рентабельности в доходе государства[10, с.72].

Рентабельность, беря во внимание отличия между ее предполагаемым и имеющемся уровне, обеспечивает некоторые функции:

1. предполагаемая рентабельность представляется основой утверждения инвестиционных решений;
2. имеющаяся рентабельность является измерителем итогов деятельности организации;
3. часть имеющейся рентабельности представляется источником самофинансирования организации;
4. часть рентабельности поступает в плане вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности) [16, с.32].

Динамика рентабельности коммерческой организации рассматривается также налоговыми службами, фондовыми биржами, профессиональными ассоциациями [15, с.165].

Таким образом, показатели рентабельности играют главнейшую роль в системе показателей, характеризующих материальное положение организации.

1.2. Методы анализа финансовых результатов

Материальные итоги деятельности организации представляются суммой имеющейся выгоды и степенью рентабельности. Выгода организации возникает в первую очередь от сбыта товара, а также от иных разновидностей деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на материальных и валютных биржах и т.д.).

Прибыль – это часть чистого дохода, его естественно имеют субъекты хозяйствования по завершению сбыта товара. Лишь по завершению сбыта товара чистый доход получает форму выгоды. Количественно она является разницей между чистой выручкой после уплаты (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и иных расходов из выручки в бюджетные и не бюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. [12]

Анализ прибыли начинают с исследования ее динами­ки, как по единой сумме, так и в сумме ее составляющих элемен­тов - так называемый горизонтальный (временной) анализ, на такой момент любая позиция отчетности сравнивается с таким же показателем базового периода. Далее совершают вертикальный (структурный) анализ, он показывает структурные изменения в составе валовой выгоды и значение любой позиции отчетности на результат в общем. Справочно представим элементы методик в табл. 1.1. [9]

Таблица 1.1- Расчетные показатели, применяемые для анализа прибыли

Показатель	Формула для вычисления	Определение элементов формулы
Методика горизонтального анализа
абсо­лютное отклонение:	∆Пб = Пб1 – Пб0	Пб1; Пб0 — балансовая прибыль за отчетный и за базовый периоды соответственно
Относительное отклонение
темпы роста	Jб = Пб1:Пб0х100%
Темпы прироста	Iб = (Пб1– Пб0):Пб0х100% или Iб = (Пб1:Пб0– 1)х100%
Методика вертикального анализа
Удельный вес элемента аддитивной модели в результате	Уаi=Аi:И	Аi – величина i–го элемента аддитивной модели; И – итоговый результат

Будущий анализ должен быть ориентирован на более детальное изучение:

• прибыли и затрат от иных операций: доходов, полученных от долевого участия в иных организациях,
• Прибыли по облигациям и иным ценным бумагам, которые относятся к организации;
• прибыли от передачи иму­щества в аренду; финансовых сумм полученных и уплаченных штрафов, пени и неустоек и иных соответствующих санкций, допустим, за не соблюдение условий хозяйственных договоров; процентов от средств, расположенных на депозитных счетах в банках; курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в зарубежной ва­люте;
• выгоды и расходов предыдущих лет, выявленных в отчетном году; потерь от природных условий; утрат от списания просроченных дол­гов и дебиторской задолженности;
• поступлений по возврату долгов, ранее списанных как безнадежные;
• иной прибыли, затрат и убытков, определяемых в аналогии с существующим законодательством на счет прибылей и убытков (счет № 99) [14].

Повышение количества продаж рентабельной продукции влечет пропорциональному повышению выгоды. На момент когда товар представляется убыточным, то при повышении объема реализации совершается обратный процесс - снижение суммы прибыли.

Когда повышается доля более рентабельных разновидностей продукции в едином объеме ее реализации, то размер выгоды повышается, и напротив, при повышении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции единая сумма прибыли снижается.

1.3 Методика анализа рентабельности производства

Анализ показателей рентабельности представляет собой ценный инструмент для представления будущих конкурентных перспектив компании. Анализ рентабельности трансформирует многочисленные данные финансовой отчетности в систему значимых результатов и объединяет динамический отчет о финансовых результатах со статическим балансом в единый интегрированный анализ. [25, с.20].

Показатели рентабельности представим в таблице 1.2 и далее в целом опишем их свойства [7].

Таблица 1.2 - Показатели рентабельности

Показатель (обозначение)	Формулы для вычисления	Определение элементов формулы
Общая рентабель­ность активов (Ra)	Пб:Аср	Аср - средняя величина активов организации за рассматриваемый период (без учета убытков)
	2Пб :( ИБ0+ ИБ1)	(ИБ0+ИБ1):2 - средняя стоимость имущества за рассматриваемый период по балансу организации, ИБ – итог баланса предприятия в базовом и отчетном периоде – индексы 0 и 1 определяют значение показателя в базовом и отчетном периоде соответственно
Чистая рентабельность оборотных активов (чRа)	Пч:ОАср	Пч - чистая прибыль предприятия; ОАср – среднее значение величины оборотных активов, данные о которых содержатся во втором разделе актива баланса (IIА)
	2Пч:(IIА0+IIА1)
Рентабельность собственного капитала (Rск)	2Пч:(CK0+CK1)	CK0 и СK1 - собственный капи­тал предприятия соответственно в начале и в конце отчетного периода
Рентабельность продукции (Rп)	Прп:TRп	Прп - прибыль от реализации продукции; TRп – выручка, полученная в результате реализации продукции
Чистая рентабельность продаж (Rчп)	Пч:TR
Рентабельность основной деятельности (Rод)	Пр:СППТ	СППТ – затраты на производство и реализацию продукции
Рентабельность совокупного капитала (Rко)	Пч:ИБср	ИБср – средняя величина итога баланса предприятия [ИБср = (ИБ0 + ИБ1):2]

Единая рентабель­ность активов представляется некоторым из ключевых показателей продуктивности работы организации.

Чистая рентабельность оборотных активов дает возможность увидеть, какую чистую прибыль имеет организация с каждого рубля, вложенного в активы.

Среди показателей рентабельности вложений организации выявляют несколько главных:

1.Единая рентабельность вложений, свидетельствующая какая именно часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества организации, то есть насколько продуктивно оно применяется .

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли.

3.Рентабельность собственных средств, которые дают возможность определить зависимость между суммой инвестируемых собственных ресурсов и размером выручки, полученной от их применения. Рентабельность собственного капитала получается по формуле:

Р = Пх100/Среднегодовая стоимость собственного капитала, или:

Р = Рпр. х Оа х Т, (1.1)

где Рпр – рентабельность продаж – маржа ( соотношение выгоды от продаж к объему продаж),

Оа – оборачиваемость активов,

Т – отношение активов к собственному капиталу (финансовый леверидж).

4.Рентабельность долгосрочных денежных вложений, определяет продуктивность вложений организации в деятельность иных предприятий.

5.Рентабельность перманентного капитала. Определяет продуктивность применения капитала, вложенного в деятельность этой организации на долгое время.

Для оценки продуктивности капитальных вложений (инвестиций) в расширенное воспроизводство производственных фондов и новую технику рассчитываются показатели рентабельности инвестиций (капитальных вложений)- (Ри) и времени их возмещения (Т):

Ри = П:Кв; Т = Кв:П, (1.2)

где П – прирост чистой прибыли от капитальных вложений,

Кв – капитальные вложения в определенные технические и организационные мероприятия.

Рентабельность капитальных вложений определяет сумму прироста чистой выручки на 1 рубль капитальных вложений в мероприятие, временные рамки окупаемости – период времени, в сроке которого капитальные вложения компенсируются, закроются годовым приростом чистой прибыли. [7].

Рентабельность активов - это некоторый из главнейших комплексных показателей, которые дают возможность оценить итоги основной деятельности организации. Он исчисляется по некоторой формуле:

Р = П:средняя сумма активов х 100, (1.3)

Для оценки значения каких-либо факторов на рентабельность активов можно применять иную формулу:

Р = (Рентабельность продаж х Оборачиваемость активов) х 100 или, (1.4)

Р = (Прибыль:выручка)(Выручка:средняя сумма активов), (1.5)

На такой момент средняя сумма активов показывает совокупный капитал организации.

Рентабельность производства исчисляется по данной формуле:

Р = (Прибыль + Амортизация):Активы, (1.6)

На такой момент берется во внимание, что для финансирования развития хозяйственной деятельности применяется не только лишь чистая прибыль, но и денежные средства от начисленной амортизации.

Общая рентабельность показывает продуктивность применения существующих в распоряжении организации производственных фондов, имущества, собственного и заемного капитала. Данный показатель выявляется как:

Р = (П100):(ОПФ+НОС), (1.7)

где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств.

Отношение фонда к финансам и приравненным к ним расходам показывает прибыльность организации. Получается, степень единой рентабельности, то есть показатель, который показывает прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов * 100 и деленной на активы.

Р = П х 100:Активы, (1.8)

Рентабельность оборота показывает зависимость между валовой выручкой (оборотом) организации и его издержками и исчисляется по следующей формуле:

Рент. ОБ. = Приб. до нач.% х100 : Валовая Выручка, (1.9)

Чем больше выручка по соотношению с валовой прибылью организации, тем больше рентабельность самого непосредственно оборота. Количество оборотов капитала показывает отношение валовой выручки (оборота) организации к сумме его капитала и вычисляется по следующей формуле:

Число ОБ. Капитала = Валовая Выручка : Активы, (1.10)

Чем больше валовая выручка компании, тем больше количество оборотов ее капитала. В результате вытекает, что:

Уровень Общей Рент. = Рент ОБ. х Число ОБ. Капитала, (1.11)

2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ПТК «Дельта» (ООО «ПТК «ДЕЛЬТА») было зарегистрировано в Государственной Налоговой Инспекции по г. Череповцу 17.11.05. Юридический адрес предприятия: 162602, Вологодская область, г Череповец, проспект Московский, д 51-А.

ООО «ПТК «ДЕЛЬТА», являясь юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, которым оно отвечает по своим обязательствам.

Общество также имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.

Учредителями ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» являются физические лица, из вкладов которых образован уставный капитал предприятия.

Основными внутренними документами, регулирующими деятельность ООО «ПТК «ДЕЛЬТА», являются Устав предприятия, Учредительный договор, коллективный договор.

2.2 Анализ производства и реализации продукции

В таблице 2.1 представим динамику производства продукции.

Согласно данным таблицы 2.1, в сравнении с 2012 годом в 2013 году произошло увеличение выпуска армирующего профиля на 1 875,1 тонн или на 17,94%. Прирост производства оцинкованной ленты составил 17,08%, прирост выпуска анкерных пластин к 2014 году составлял 1,71%.

Таблица 2.1 – Динамика производства продукции

Показатели	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012		Отклонение 2014/2013
					+/-	%	+/-	%
Выпуск армирующих профилей	т.	7 469,00	10 450,80	12 325,90	2 981,80	39,92	1 875,10	17,94
Выпуск оцинкованной ленты	т.	971	1 821	2 132	850,00	87,54	311,00	17,08
Выпуск анкерных пластин	шт.	11 981	12 567	12 782	586,00	4,89	215,00	1,71

На рисунке 2.1 отражена динамика производства продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Рисунок 2.1 - Динамика производства продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

В таблице 2.2 представим анализ динамики производства гнутых профилей.

Таблица 2.2 – Динамика производства гнутых профилей

Показатели	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012		Отклонение 2014/2013
					+/-	%	+/-	%
Выпуск гнутых профилей	т.	20 421,00	24 838,80	27 239,90	4 417,80	21,63	2 401,10	9,67
Товарная продукция	тыс. руб.	128 190,70	185 862	235 477,50	57 671,30	44,99	49 615,50	26,69

Согласно данным таблицы 2.2, в целом за три года объем выпуска гнутых профилей возрос: в 2014 году в сравнении с 2013 годом рост объемов выпуска в натуральном выражении составил 2 401,1 тонн. Объем товарной продукции вырос на 49 615,50 тыс. руб. или на 26,69% к 2014 году.

В таблице 2.3 представлена динамика средних цен на продукцию ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 2.3 – Динамика средних цен на продукцию

Показатели	Ед. изм.	2012г.	2013г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012		Отклонение 2014/2013
					+/-	%	+/-	%
Средняя цена армирующих профилей	руб./т.	3 172,47	3 224,33	3 587,39	51,86	1,63	363,06	11,26
Средняя цена ленты оцинкованной	руб./т.	30 885,72	32 379,13	37 689,74	1 493,41	4,84	5 310,61	16,40
Средняя цена анкерных пластин	руб./ 100 шт.	2 789,05	3 724,92	4 490,91	935,87	33,56	765,99	20,56

Из таблицы 2.3 видно, что отпускные цены на выпускаемую предприятием продукцию постоянно растут. Наименее быстрыми темпами увеличиваются цены на армирующие профили: прирост составил 1,63% в 2013 году и 11,26% в 2014 году

В таблице 2.4 представим динамику продаж продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» в денежном выражении.

Таблица 2.4 – Динамика продаж в денежном выражении

В тысячах рублей

Наименование вида продукции, услуг	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012		Отклонение 2014/2013
				+/-	%	+/-	%
Армирующий профиль	64 785	80 088	97 720	15 303	23,62	17 632	22,02
Лента оцинкованная	29 990	58 962	80 355	28 972	96,61	21 392	36,28
Анкерные пластины	33 416	46 811	57 403	13 395	40,09	10 592	22,63
Рулоны оцинкованные (товары для перепродажи)	12 122,90	7 503,00	10 619,50	-4 620	-38,11	3 117	41,54
Лист оцинкованный (товары для перепродажи)	2 218,40	6 720	8 981	4 502	202,92	2 261	33,65
Услуги	2 209	3 922	4 398	1 713	77,55	476	12,14
Итого	144 741	204 007	259 476	59 266	40,95	55 469	27,19

В 2013 году наиболее быстрыми темпами росли продажи листа оцинкованного: прирост составил 96,61%, однако наибольший денежный вклад в увеличение продаж внесли продажи ленты оцинкованной: прирост составил 28 972 тыс. руб.

В 2014 году наблюдалась другая ситуация: в процентном выражении наиболее значительно увеличились продажи рулонов оцинкованных (+41,54%), а в денежном выражении основной прирост пришелся на ленту оцинкованную (+21 392 тыс. руб.).

В таблице 2.5 представлена структура продаж ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 2.5 – Структура продаж

В процентах

Наименование вида продукции, услуг	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение
				2013/2012	2014/2013
Армирующий профиль	44,76	39,26	37,66	-5,50	-1,60
Лента оцинкованная	20,72	28,90	30,97	8,18	2,07
Анкерные пластины	23,09	22,95	22,12	-0,14	-0,82
Рулоны оцинкованные (товары для перепродажи)	8,38	3,68	4,09	-4,70	0,41
Лист оцинкованный (товары для перепродажи)	1,53	3,29	3,46	1,76	0,17
Услуги	1,53	1,92	1,69	0,40	-0,23
Итого	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Согласно данным таблицы 2.5, в структуре продаж основной удельный вес занимают продажи армирующего профиля: удельный вес данного вида продукции в целом за три года несколько снизился.

При этом незначительно снизилась доля продаж анкерных пластин: удельный вес данной продукции в общем объеме продаж снизился с 23,09% в 2012 году до 22,12% в 2014 году.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Проведем оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» по данным его бухгалтерской отчетности (см. табл. 2.6)

Таблица 2.6 - Анализ динамики финансовых результатов

В тысячах рублей

Наименование статьи	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012		Отклонение 2014/2013
				+/-	%	+/-	%
Выручка	144 741	204 007	259 476	59 266	40,95	55 469	27,19
Себестоимость	103 823	156 116	189 479	52 293	50,37	33 363	21,37
Валовая прибыль	40 918	47 891	69 997	6 973	17,04	22 106	46,16
Коммерческие и управленческие расходы	30 313	39 236	51 413	8 923	29,44	12 177	31,04
Прибыль от продаж	10 605	8 655	18 584	-1 950	-18,39	9 929	114,72
Прочие доходы	30 944	15 829	85 531	-15 115	-48,85	69 702	440,34
Прочие расходы	37 555	37 020	104 047	-535	-1,42	67 027	181,06
Прибыль до налогообложения	3 994	-12 536	68	-16 530	-413,87	12 604	-100,54
Чистая прибыль	3 642	-11 928	-1 327	-15 570	-427,51	10 601	-88,87

Согласно данным таблицы 2.6, выручка предприятия с каждым годом растет: в сравнении с 2012 годом ее прирост составил 59 266 тыс. руб. или 40,95% в 2013 году и 55 469 тыс. руб. или 27,19% в 2014 году. Темпы роста себестоимости были выше темпов роста выручки в 2013 году и ниже темпов роста выручки в 2014 году.

В анализируемом периоде был отмечен значительный рост прочих доходов и расходов. В целом за три года они выросли почти втрое.

В 2014 году основной доход получен от реализации МПЗ – 3 825 тыс. руб., а также от реализации права требования долга – 11 420 тыс. руб., а основную долю прочих расходов составили проценты по кредитным договорам – 17 618 тыс. руб., а также услуги кредитных учреждений – 1 045 тыс. руб.

Сальдо от прочей деятельности на протяжении всех трех анализируемых периодов является отрицательным, что явилось причиной убытка, полученного по итогам 2013 года. В 2014 году предприятием была получена прибыль до налогообложения в размере 68 тыс. руб., однако в результате выплаты штрафных санкций чистый результат работы предприятия оказался отрицательным, хотя размер убытка и сократился по сравнению с 2013 годом.

В таблице 2.7 представим анализ структуры финансовых результатов

Таблица 2.7 - Структура финансовых результатов

В процентах

Наименование статьи	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2012
Выручка	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Себестоимость	71,73	76,52	73,02	4,79	-3,50
Валовая прибыль	28,27	23,48	26,98	-4,79	3,50
Коммерческие и управленческие расходы	20,94	19,23	19,81	-1,71	0,58
Прибыль от продаж	7,33	4,24	7,16	-3,08	2,92
Прочие доходы	21,38	7,76	32,96	-13,62	25,20
Прочие расходы	25,95	18,15	40,10	-7,80	21,95
Прибыль до налогообложения	2,76	-6,14	0,03	-8,90	6,17
Чистая прибыль	2,52	-5,85	-0,51	-8,36	5,34

На рисунке 2.2 приведена динамика доли прибыли в выручке за 2012-2014 годы.

Рисунок 2.2 - Динамика доли прибыли в выручке за 2012-2014 годы

Согласно данным таблицы 2.7, в целом за три года на предприятии выросла доля себестоимости, что привело к снижению доли валовой прибыли. Доля коммерческих расходов несколько сократилась, при этом значительно выросла роль прочих доходов и расходов в формировании финансового результата.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах:

Таблица 2.8 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Показатели	Предыдущий период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Выручка от продажи продукции, работ или услуг	204007	259476	55469	27,19
Себестоимость	156116	189479	33363	21,37
Коммерческие расходы	18794	29446	10652	56,68
Управленческие расходы	20442	21967	1525	7,46
Прибыль от продаж	8655	18584	9929	114,72
Индекс изменения цен	1	1,15	0,15	15,00
Объем реализации в сопоставимых ценах	204 007	225 631	21624	10,60

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего периода умножить на изменение объема продаж.

Выручка от реализации товаров предприятия в отчетном периоде составила 259476 тыс. рублей, для начала необходимо определить объем продаж в базисных ценах (259476/1,15), который составил 225631 тыс. рублей. С учетом этого изменение объема продаж за анализируемый период составило 110,6% (225631/204007*100%), т.е. произошло увеличение объема реализованной продукции на 10,6%. За счет увеличения объема продажи продукции прибыль от продажи продукции, работ, услуг увеличилась: 8655 * 0,1060 = 917 тыс. рублей.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:

• выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 225631 тыс. рублей;
• коммерческие расходы базисного периода 18794 тыс. рублей;
• прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам 225631–172664–18794–20442 = 13731 тыс. рублей.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 13731–8655*1,106 = 4158 тыс. рублей.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с большим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пересчитанными на изменение объема продаж: 189479–156116*1,106=16815 тыс. рублей.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах. За счет увеличения размера коммерческих расходов прибыль снизилась на 10652 тыс. рублей (29446-18794), а за счет увеличения размера управленческих расходов – на 1525 тыс. рублей (21967–20442).

Подводя итог, посчитаем общее влияние всех перечисленных факторов:

1. влияние объема продаж 917 тыс. рублей;
2. влияние структуры ассортимента реализованной продукции 4158 тыс. рублей;
3. влияние себестоимости -16815 тыс. рублей;
4. влияние величины коммерческих расходов -10652 тыс. рублей;
5. влияние величины управленческих расходов -1525 тыс. рублей;
6. влияние цен реализации 33845 тыс. рублей;
7. общее влияние факторов 917+4158-16815-10652-1525+33845= 9928 тыс. рублей. Разница в 1 тыс. руб. – за счет округления.

2.4 Анализ показателей рентабельности

Для оценки эффективности деятельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» произведем расчет показателей прибыльности (рентабельности) и представим их в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Расчет и анализ коэффициентов рентабельности

Показатели	Порядок расчета	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
Исходные данные для расчетов, тыс. руб.
Выручка	В	144 741	204 007	259 476	59 266	55 469
Валовая прибыль	ВП	40 918	47 891	69 997	6 973	22 106
Операционная прибыль	ОП	3 994	-12 536	68	-16 530	12 604
Прибыль от продаж	ПП	10 605	8 655	18 584	-1 950	9 929
Чистая прибыль	ЧП	3 642	-11 928	-1 327	-15 570	10 601
Собственный капитал	СК	132 700	119 764	96 749	-12 936	-23 015
Активы	А	318 062	320 745	293 614	2 683	-27 131
Оборотные активы	ОА	114 882	116 225	118 156	1 343	1 931
Внеоборотные активы	ВОА	203 180	204 520	175 458	1 340	-29 062
Себестоимость продукции	С	103 823	156 116	189 479	52 293	33 363
Затраты на производство и реализацию продукции	З	134 136	195 352	240 892	61 216	45 540
Коэффициенты рентабельности, %
Общая рентабельность	ОП / В * 100	2,76	-	0,03	-2,76	0,03
Рентабельность собственного капитала	ПП / СК * 100	7,99	7,23	19,21	-0,76	11,98
Рентабельность оборотных активов	ПП / ОА * 100	9,23	7,45	15,73	-1,78	8,28
Рентабельность внеоборотных активов	ПП / ВОА * 100	5,22	4,23	10,59	-0,99	6,36
Рентабельность активов	ПП / А * 100	3,33	2,70	6,33	-0,64	3,63
Рентабельность производства	ВП / С * 100	39,41	30,68	36,94	-8,73	6,27
Рентабельность продукции	ПП / З * 100	7,91	4,43	7,71	-3,48	3,28
Рентабельность чистой прибыли	ЧП/В*100	2,52	-	-	-2,52	-

На рисунке 2.5 приведена динамика коэффициентов рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» в 2012-2014 годах.

Рисунок 2.5 - Динамика коэффициентов рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» в 2012-2014 годах

Согласно данным таблицы 2.15, несмотря на увеличение объемов производства и реализации, эффективность работы предприятия недостаточно высока. В 2013-2014 годах компания получила убыток по основной деятельности. Тем не менее, рентабельность продукции в 2014 году увеличилась на 3,28%. Кроме того, увеличились показатели финансовой рентабельности компании.

2.5 Факторный анализ рентабельности

Далее проведем факторный анализ рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Для факторного анализа будем использовать метод цепных подстановок. Тогда прирост рентабельности продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться следующим образом:

- влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

Δρ^с = РП¹ / С¹ – РП¹ / С^0, (2.1)

- влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции:

Δρ^рп = РП¹ / С⁰ – РП⁰ / С^0, (2.2)

Исходные данные для факторного анализа приведены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Показатель	2013	2014	Отклонения
Выручка (В), тыс. руб.	204 007	259 476	55 469
Себестоимость продаж, тыс. руб.	103 823	156 116	52 293
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	39 236	51 413	12 177
Совокупная себестоимость (С), тыс. руб.	143 059	207 529	64 470
Прибыль от продаж (Пп), тыс. руб.	10 605	8 655	-1 950
Рентабельность продаж Рпп,%	5,2	3,34	-1,86

Произведем расчет влияния данных факторов на снижение рентабельности продукции в 2014 году по сравнению с базисным 2013 годом.

1. Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:

Δρ^с = (259 476/ 207 529)- (259 476/ 143 059)= -0,563457

2. Влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции:

Δρ^рп = 259 476/ 143 059- 204 007/ 143 059= +0,387735.

Сведем полученные данные в таблицу 2.11.

Таблица 2.11 - Результаты факторного анализа рентабельности продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Показатель	Изменение
Влияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции	-5,63%
Влияние изменения объема реализованной продукции на динамику рентабельности продукции	3,88%
Общие изменения	-1,76%

Как показали произведенные расчеты, за счет увеличения себестоимости уровень рентабельности продукции снизился за три года на 5,63%, а за счет увеличения объема реализации – увеличился на 3,88%. Общая сумма отклонения составила – 1,76%.

2.6 Анализ рентабельности отдельных видов продукции

Поскольку ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» является многопродуктовым предприятием, проведем анализ рентабельности отдельных видов продукции, воспользовавшись данными о себестоимости по статьям калькуляции и товарной стоимости.

В таблице 2.12 представлен анализ рентабельности производства армирующего профиля.

Таблица 2.12 – Расчет и анализ рентабельности производства армирующего профиля

Показатель	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
1	2	3	4	5	6	7
Выпуск готового армирующего профиля	тонн	7 469,00	10 450,80	12 325,90	2 981,80	1 875,10
Сырье, в т. ч.	руб.	1 307,86	1 268,89	1 496,75	-38,97	227,86
Возвратные отходы	руб.	-35,28	-20,25	-27,54	15,03	-7,29
Вспомогательные материалы	руб.	12,15	20,5	22,34	8,35	1,84
Теплоэнергия на технологические цели	руб.	223,27	280,58	311,23	57,31	30,65
Энергия на технологические цели	руб.	261,35	241,69	269,45	-19,66	27,76
Зарплата основных производственных рабочих	руб.	260,69	278,05	298,64	17,36	20,59
Начисления на зарплату	руб.	88,63	83,42	89,59	-5,21	6,17
Содержание и ремонт основных средств	руб.	163,8	184,92	195,67	21,12	10,75
Цеховые расходы	руб.	178,64	232,58	259,67	53,94	27,09
Производственная сокращенная себестоимость	руб.	2 461,11	2 570,38	2 915,80	109,27	345,42
Общехозяйственные расходы	руб.	177,81	178,39	209,68	0,58	31,29
Производственная себестоимость	руб.	2 638,92	2 748,77	3 125,48	109,85	376,71
Коммерческие расходы	руб.	176,06	215,18	314,85	39,12	99,67
Полная себестоимость	руб.	2 814,98	2 963,95	3 440,33	148,97	476,38
Товарная стоимость	руб.	3 172,47	3 224,33	3 587,39	51,86	363,06
Рентабельность производства	%	11,27	8,08	4,10	-3,19	-3,98

Согласно данным таблицы 2.18, по сравнению с предыдущим годом рентабельность производства армирующего профиля в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» снизилась на 3,19 процентных пункта в 2013 году и на 3,98 процентных пункта в 2014 году.

В таблице 2.13 представим структуру полной себестоимости данного вида продукции.

Таблица 2.13 – Структура полной себестоимости армирующего профиля

В процентах

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
1	2	3	4	5	6
Сырье, в т. ч.	46,46	42,81	43,51	-3,65	0,70
Возвратные отходы	-1,25	-0,68	-0,80	0,57	-0,12
Вспомогательные материалы	0,43	0,69	0,65	0,26	-0,04
Теплоэнергия на технологические цели	7,93	9,47	9,05	1,53	-0,42
Энергия на технологические цели	9,28	8,15	7,83	-1,13	-0,32
Зарплата основных производственных рабочих	9,26	9,38	8,68	0,12	-0,70
Начисления на зарплату	3,15	2,81	2,60	-0,33	-0,21
Содержание и ремонт основных средств	5,82	6,24	5,69	0,42	-0,55
Цеховые расходы	6,35	7,85	7,55	1,50	-0,30
Производственная сокращенная себестоимость	87,43	86,72	84,75	-0,71	-1,97
Общехозяйственные расходы	6,32	6,02	6,09	-0,30	0,08
Производственная себестоимость	93,75	92,74	90,85	-1,01	-1,89
Коммерческие расходы	6,25	7,26	9,15	1,01	1,89
Полная себестоимость	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Согласно данным таблицы 2.19, значительных изменений в структуре себестоимости армирующего профиля за последние три года не произошло. Сокращенная производственная себестоимость составляет около 85% от полной себестоимости, доля производственной себестоимости колеблется в районе 90%.

В таблице 2.14 представим анализ рентабельности производства ленты оцинкованной.

Таблица 2.14 – Расчет и анализ рентабельности производства ленты оцинкованной

Показатель	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
Выпуск ленты оцинкованной	тонн	971	1 821	2 132	850,00	311,00
Сырье, в т. ч.	руб.	13 500,73	15 705,63	18 670,42	2 204,90	2 964,79
Вспомогательные материалы	руб.	2 118,08	2 170,9	2 151,43	52,82	-19,47
Теплоэнергия на технологические цели	руб.	518,45	637,12	742,61	118,67	105,49
Энергия на технологические цели	руб.	1 219,84	1 220,27	1 225,65	0,43	5,38
Зарплата основных производственных рабочих	руб.	287,15	286,95	291,52	-0,20	4,57
Начисления на зарплату	руб.	86,15	86,09	87,46	-0,06	1,37
Содержание и ремонт основных средств	руб.	250,15	275,36	261,42	25,21	-13,94
Цеховые расходы	руб.	131,81	122,49	139,68	-9,32	17,19
Производственная сокращенная себестоимость	руб.	1 905,84	2 214,81	2 507,19	308,97	292,38
Общехозяйственные расходы	руб.	1 211,6	1 291,03	1 311,25	79,43	20,22
Производственная себестоимость	руб.	21 229,80	24 010,65	27 388,63	2 780,85	3 377,98
Коммерческие расходы	руб.	515,63	553,23	561,25	37,60	8,02
Полная себестоимость	руб.	21 745,43	24 563,88	27 949,88	2 818,45	3 386,00
Товарная стоимость	руб.	30 885,72	32 379,13	37 689,74	1 493,41	5 310,61
Рентабельность производства	%	29,59	24,14	25,84	-5,46	1,71

Согласно данным таблицы 2.20, производства ленты в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» на протяжении всех трех последних лет обладает высокой рентабельностью. К 2013 году рентабельность производства данного вида продукции сократилась на 5,46%, однако к 2014 году рентабельность возросла на 1,71%, поскольку отпускные цены, по которым компания имеет возможность реализовывать на рынке данный вид продукции увеличились пропорционально себестоимости.

В таблице 2.15 представим структуру полной себестоимости данного вида продукции.

Таблица 2.15 – Структура полной себестоимости ленты оцинкованной

В процентах

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2013
Сырье, в т. ч.	46,46	42,81	43,51	-3,65	0,70
Возвратные отходы	-1,25	-0,68	-0,80	0,57	-0,12
Вспомогательные материалы	0,43	0,69	0,65	0,26	-0,04
Теплоэнергия на технологические цели	7,93	9,47	9,05	1,53	-0,42
Энергия на технологические цели	9,28	8,15	7,83	-1,13	-0,32
Зарплата основных производственных рабочих	9,26	9,38	8,68	0,12	-0,70
Начисления на зарплату	3,15	2,81	2,60	-0,33	-0,21
Содержание и ремонт основных средств	5,82	6,24	5,69	0,42	-0,55
Цеховые расходы	6,35	7,85	7,55	1,50	-0,30
Производственная сокращенная	87,43	86,72	84,75	-0,71	-1,97
Общехозяйственные расходы	6,32	6,02	6,09	-0,30	0,08
Производственная себестоимость	93,75	92,74	90,85	-1,01	-1,89
Коммерческие расходы	6,25	7,26	9,15	1,01	1,89
Полная себестоимость	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Согласно данным таблицы 2.15, структура полной себестоимости ленты оцинкованной также является достаточно стабильной.

В таблице 2.16 представим анализ рентабельности производства анкерных пластин.

Таблица 2.16 – Расчет и анализ рентабельности производства анкерных пластин

В рублях

Показатель	Ед. изм.	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2012
Выпуск анкерных пластин	шт.	11 981	12 567	12 782	586,00	215,00
Сырье, в т. ч.	руб.	1 198,13	1 613,01	1 658,28	414,88	45,27
Вспомогательные материалы	руб.	116,69	221,65	222,63	104,96	0,98
Теплоэнергия на технологические цели	руб.	19,33	27,65	31,25	8,32	3,60
Энергия на технологические цели	руб.	115,43	132,65	139,67	17,22	7,02
Зарплата основных рабочих	руб.	215,97	253,65	398,65	37,68	145,00
Начисления на зарплату	руб.	64,79	76,10	119,60	11,30	43,50
Содержание и ремонт основных средств	руб.	151,62	177,65	215,69	26,03	38,04
Цеховые расходы	руб.	150,75	148,36	145,6	-2,39	-2,76
Производственная сокращенная себестоимость	руб.	2 032,71	2 650,72	2 931,37	618,00	280,65
Общехозяйственные расходы	руб.	153,62	166,34	402,65	12,72	236,31
Производственная себестоимость	руб.	2 186,33	2 817,06	3 334,02	630,72	516,96
Коммерческие расходы	руб.	165,67	178,61	191,25	12,94	12,64
Полная себестоимость	руб.	2 352,00	2 995,67	3 525,27	643,66	529,60
Товарная стоимость	руб.	2 789,05	3 724,92	4 490,91	935,87	765,99
Рентабельность производства	%	15,67	19,58	21,50	3,91	1,92

В таблице 2.17 представим структуру полной себестоимости данного вида продукции.

Таблица 2.17 – Структура полной себестоимости анкерных пластин

В процентах

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2013/2012	Отклонение 2014/2012
Сырье, в т. ч.	50,94	53,84	47,04	2,90	-6,80
Вспомогательные материалы	4,96	7,40	6,32	2,44	-1,08
Теплоэнергия на технологические цели	0,82	0,92	0,89	0,10	-0,04
Энергия на технологические цели	4,91	4,43	3,96	-0,48	-0,47
Зарплата основных рабочих	9,18	8,47	11,31	-0,72	2,84
Начисления на зарплату	2,75	2,54	3,39	-0,21	0,85
Содержание и ремонт основных средств	6,45	5,93	6,12	-0,52	0,19
Цеховые расходы	6,41	4,95	4,13	-1,46	-0,82
Производственная сокращенная себестоимость	86,42	88,48	83,15	2,06	-5,33
Общехозяйственные расходы	6,53	5,55	11,42	-0,98	5,87
Производственная себестоимость	92,96	94,04	94,57	1,08	0,54
Коммерческие расходы	7,04	5,96	5,43	-1,08	-0,54
Полная себестоимость	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Согласно данным таблицы 2.17, структура полной себестоимости анкерных пластин в анализируемом периоде изменилась незначительно: в 2013 году было отмечено увеличение доли сырья в структуре затрат. В 2014 году материалоемкость продукции несколько снизилась, при этом выросла ее трудоемкость.

3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

3.1 Применение нового оборудования

В целях повышения рентабельности производства продукции компании необходимо использовать возможности модернизации парка основного технологического оборудования, что будет способствовать увеличению доли активной части основных фондов.

Как показал проведенный анализ, замена или модернизация оборудования ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» является целесообразной, поскольку на предприятии увеличивается степень износа основных фондов, особенно их активной части.

Уменьшение простоев и соответствующее повышение эффективности использования основных фондов ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» возможно в результате более полной загрузки производственного оборудования, что повлечет рост объемов производства, обеспеченный соответствующим спросом со стороны потребителей.

Основываясь на изложенном выше, предприятию рекомендуется в целях повышения эффективности основных производственных фондов предприятия осуществить инвестиционный проект по приобретению установки воздушно-плазменной резки.

ООО «ПлазмаТехСервис» (г. Москва) является Генеральным Продавцом металлорежущих плазменных станков с ЧПУ «АртПлазма» производства ООО «Артель» ЛТД, Украина.

Фирма Артель имеет большой опыт производства дерево- и металлообрабатывающих станков с ЧПУ, которые нашли своего покупателя в 14 странах мира. За 4 года серийного производства продано более 450 единиц оборудования разного типа, в т. ч. более 300 – станков с ЧПУ. На фирме применяются передовые технологии и лучшие комплектующие со всего мира.

Станок плазменной резки с ЧПУ «АртПлазма» сертифицирован в Украине и России.

Металлообрабатывающие машины плазменной резки с ЧПУ «АртПлазма» предназначены для раскроя листового металла с возможностью получения элементов произвольных контуров.

Металлорежущие плазменные станки с ЧПУ «АртПлазма» могут использоваться в разных сферах промышленного производства, в т. ч. для изготовления:

• деталей оборудования;
• сельхозтехники (части навесного оборудования);
• элементов строительных металлических конструкций;
• элементов вентиляционных систем;
• металлических дверей, стеллажей, мебели.

Система ЧПУ станка обеспечит абсолютную повторяемость изделий.

Выбор металлорежущей машины плазменной резки с ЧПУ «АртПлазма» обеспечен наилучшим сочетанием цены и производительности в этом классе машин.

Схема общего вида станка «АртПлазма» представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 – Общий вид станка «АртПлазма»

В таблице 3.1 представлена характеристика различных моделей металлорежущих машин плазменной резки с ЧПУ «АртПлазма».

Таблица 3.1 – Характеристика различных моделей металлорежущих машин плазменной резки с ЧПУ «АртПлазма».

Модель станка	2515				3015
Тип воздушно-плазменной установки	Power Plasma	Plasma 110i	Plasma 33Н	Powermax 1650	Power Plasma	Plasma 110i	Plasma 33Н	Powermax 1650
Толщина резки, мм
Качественный рез	3-45	3-25	1-7	0,5-32	3-45	3-25	1-7	0,5-32
Максимальная, разделительный рез	55	35	10	45	55	35	10	45
Диапазон рабочих подач, м/мин	0,4-4			0,2-12	0,4-4			0,2-12
Скорость холостого хода, м/мин	до 12
Точность перемещения станка по x,y, мм	0,05х0,05
Тип привода	сервомоторы 0,5 кВт и шарико-винтовая пара
Потребляемая мощность станка, кВт	35	25	10,5	21	35	25	10,5	21
Диапазон регулирования тока, А	20-160	20-100	33 (макс)	20-100	20-160	20-100	33 (макс)	20-100
Подача сжатого воздуха плазменной установки, P=6,1бар, л/мин	110-230	180	110	260	110-230	180	110	260
Масса станка, кг	1000	900			1100	1000
Температура эксплуатации, град.	1-40
Система ЧПУ	Стойка ЧПУ 2-го поколения

Для внедрения в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» рекомендуется станок Plasma 110i 3015.

В таблице 3.2 представлен расчет финансовых вложений в реализацию инвестиционного проекта по внедрению в производство ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» воздушно-плазменной резки.

Как показали произведенные расчеты, общая сумма капитальных вложений в реализацию рассматриваемого проекта составляет 1 943 515 руб.

Таблица 3.2 – Расчет капитальных затрат на осуществление инвестиционного проекта

Статья затрат	Стоимость, руб.
Станок Plasma 110i 3015	1 729 000
Передвижная система отвода газов (вентиляция) с вытяжкой	81 000
Плазменный резак ABIPLAS CUT 110MT	4 860
Транспортные расходы на доставку	2 025
Пуско-наладочные работы	3 645
Обучение персонала в техническом центре в г. Москва (2 чел. Х 5 дней)	7 425
ПК для установки программного обеспечения	25 110
Программа оптимизации раскроя листового металла Техтран	90 450
Итого	1 943 515

Источником финансирования инвестиций в модернизацию производства будет являться нераспределенная прибыль прошлых лет, которая в 2014 году составляла 71 604 тыс. руб.

Приобретаемое оборудование относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Нормативный срок службы оборудования установлен в 5 лет. Норма ежегодных амортизационных отчислений – 20%. Сумма ежегодных амортизационных отчислений, таким образом, составит: 1 943,515 х 20% = 388,7 тыс. руб.

Экономический эффект от реализации рассматриваемого инвестиционного проекта будет получен по двум основным направлениям:

- увеличение объемов производства и продаж в результате ускорения технологического процесса;

- снижение себестоимости производства гнутых профилей.

В настоящее время качество изготавливаемой ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» продукции не устраивает ряд потребителей, которые вынуждены размещать свои заказы на других предприятиях, в том числе расположенных в г. Череповце.

Приобретение нового оборудования позволит компании повысить качество продукции по сравнению с тем, что имеет в настоящее время ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Согласно предварительным расчетам отдела снабжения и сбыта компании, это позволит на 80% загрузить производственные мощности предприятия по выпуску армирующих гнутых профилей, т. е. выпускать 13 500 т. армирующих профилей в год. В настоящее время выпуск гнутых профилей составляет 12 325,90 т. в год. Таким образом, прирост объема производства составит 13 500 – 12 325,9 = 1 174,1 т.

В таблице 3.3 представлен расчет экономии расходов на оплату труда, которой позволит добиться реализация рассматриваемого инвестиционного проекта.

Таблица 3.3 – Расчет экономии расходов на оплату труда персонала, обслуживающего оборудование, при реализации инвестиционного проекта

Показатель	До реализации проекта	После реализации проекта	Отклонение
			+/-	%
Объем производства, т/год	12 325,90	13 500	1 174,10	9,53
Количество персонала, обслуживающего оборудования для резки металла	6	3	-3	-50
Среднемесячный размер оплаты труда обслуживающего персонала, руб.	27 700	27 700	0	0
Страховые взносы, руб., 30% + 0,2% страхование от несчастных случаев 1 человека	8 365	8 365	0	0
Итого затрат на оплату труда 1 человека, руб./мес.	36 065	36 065	0	0
Всего расходы на оплату труда, руб./год	2 596 708,8	1 298 354,4	-1 298 354,4	-50

Данные таблицы 3.3 позволяют заключить, что в результате применения аппарата плазменной резки расходы на оплату труда при производстве армирующих гнутых профилей снизятся на 50%.

В результате роста объемов производства армирующих гнутых профилей на предприятии повысится расход сырья и материалов пропорционально росту объема производства, то есть на 9,53%. Сумма затрат на сырье и материалы при производстве армирующих профилей в 2014 году составляла 18 449 тыс. руб. Прирост затрат составит 18 449*9,53% = 1 759 тыс. руб.

Таким образом, изменение суммы затрат составит: 388,7 + 1 759 - 1 298 = 850 тыс. руб.

В таблице 3.4 представлен расчет финансовых результатов производства армирующего профиля с применением нового оборудования ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 3.4 – Расчет финансовых результатов от производства армирующего профиля с применением нового оборудования ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Показатель	До реализации проекта	После реализации проекта	Отклонение
			+/-	%
Объем производства готового армирующего профиля, т	12 325,90	13 500	674,1	9,53
Цена реализации 1 т, руб.	3 587,39	3 587,39	0	0,00
Выручка от реализации, тыс. руб.	44 218	48 430	4 212	9,53
Себестоимость продукции, тыс. руб.	38 524	39 374	850	2,21
Прибыль от реализации, тыс. руб.	5 693	9 055	3 362	59,05
Налог на прибыль, тыс. руб.	1 139	1 811	672	59,05
Чистая прибыль, тыс. руб.	4 555	7 244	2 690	59,05

Как показали произведенные расчеты, реализация рассмотренного инвестиционного проекта позволит предприятию увеличить объем производства и соответственно выручку от реализации на 9,53%, при этом наблюдается экономия себестоимости, поскольку ее прирост составляет всего 2,21%, что приведет к увеличению прибыли от реализации на 59,05%.

Экономическая эффективность инвестиционного проекта оценивается по таким показателям как индекс доходности (ИД), чистый дисконтированный доход (ЧДД). Чистый дисконтированный доход определяется [30]:

, (3.1)

Величина нормы дисконта определяется, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, на практике базовая ставка увеличивается за счет инфляции, риска и ликвидности инвестиций. В данном случае денежные потоки прогнозируются в уровне цен базисного года, поэтому инфляцию не учитываем.

Формула расчета нормы дисконта принимает вид [30]:

Е = Еб + Ер + Ел, (3.2)

где Еб – безрисковая норма дисконта (ставка рефинансирования Центрального банка РФ, равная 8,25 %);

Ер – премия за риск, учитывающая тип проекта, равная 7 % [30];

Ел – премия за низкую ликвидность, равная 3 %.

Таким образом, норма дисконта для предложенного мероприятия будет составлять 18 %.

Таблица 3.5 – Дисконтированный доход от реализации инвестиционного проекта внедрения аппарата воздушно-плазменной резки металла

Наименование показателя	Инвестиции	Годы
		2015	2016	2017
Закупка оборудования, тыс. руб.	-1 943,515
Инфляция, %		-	5,8	2,5
Выручка от реализации, тыс. руб.		4 212	4 212	4 212
Себестоимость продукции, тыс. руб.		850	899	922
Прибыль от реализации, тыс. руб.		3 362	3 313	3 290
Налог на прибыль, тыс. руб.		672	663	658
Чистая прибыль, тыс. руб.		2 690	2 650	2 632
Амортизация, тыс. руб.		388,7	388,7	388,7
Доход, тыс.руб.		3 078	3 039	3 021
Дисконтированный доход, тыс. руб.		2 609	2 182	1 839
Чистый дисконтированный доход, тыс. руб.		665	2 848	4 686

Как видно из данных таблицы 3.5, чистый дисконтированный доход проекта модернизации производства составит 4 686 тыс. руб.

Индекс доходности определяется по формуле [30]:

, (3.3)

где Дt – доход полученный от проекта, руб.;

Иt – инвестиции в году, руб.;

T – горизонт расчета, соответствующий году ликвидации объекта инвестирования;

1/(1+Е)t – коэффициент дисконтирования.

Индекс доходности проекта будет равен 6630/ 1943,515= 3,41 руб./руб.

Для наиболее полной оценки эффективности проекта рассчитывается такой показатель, как срок окупаемости инвестиций. Рассчитаем срок окупаемости инвестиций проекта, который определяется по формуле [30]:

Ток = ΣИt / ПРгt → min, (3.4)

где ΣИ – дисконтированная сумма первоначальных инвестиций;

ПРг – дисконтированная годовая прибыль от инвестиционного проекта.

Согласно расчетам Ток = 1943,515/(6630/3) = 10,5 месяцев. Из этого следует, что период окупаемости инвестиций составит менее 1 года.

3.2 Снижение материалоемкости

В настоящее время ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» применяются средства антикоррозийной защиты ЭКОЦИН. Композиция марки ЭКОЦИН — одноупаковочный антикоррозионный материал на основе суспензии цинкового порошка в растворе модифицированного кремнийорганического лака с целевыми добавками. Покрытие обеспечивает электрохимическую защиту стали, образуя на поверхности защитную пленку. За 2014 год стоимость данного вида материалов возросла на 4%, что характерно для средств антикоррозийной защиты, тем не менее, количество претензий на качество данного материала от заказчиков при приемке готовых гнутых профилей неуклонно растет. Таким образом, ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» необходимо искать альтернативу для замены данного материала.

Антикоррозионная защита металла — главная проблема в решении вопроса обеспечения долговечности металлических конструкций.

В 2010 году бельгийской компанией «NV Martin Mathys» было разработано антикоррозионное покрытие на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров для защиты металлов и неметаллических материалов NOXYDE.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были проведены переговоры с официальным представителем, реализующим антикоррозионное покрытие на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров – ООО «Эко-Покрытия».

Адрес компании: 192029, Россия, Санкт-Петербург, ул. Бабушкина, д. 3.

Электронный адрес компании: stolyarov.gennady1@gmail.com.

Noxyde — антикоррозионное покрытие на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров. Надежная защита от ржавчины, воздействия неблагоприятных погодных условий и химикатов.

Интенсивное развитие новых технологий в производстве гнутых профилей любого назначения индустрии обуславливает логическое продолжение научных исследований и изысканий в области синтеза полимерных материалов для создания нового поколения веществ и материалов с заданными характеристиками.

Основные достоинства:

-срок эксплуатации – более 30 лет;

-гарантия — 20 лет;

-рабочая толщина — 350 мкм (2 слоя);

-высокая адгезия (100%);

-высокая механическая прочность;

-высокая эластичность (200%);

-высокая влагостойкость;

-атмосферостойкость;

-надежная химическая стойкость;

-стойкость к УФ излучению;

-вибростойкость;

-экологичность (не содержит тяжелых металлов, водная основа);

-высокая технологичность;

-оптимальное соотношение цены и качества.

В таблице 3.6 приведены основные технические характеристики антикоррозионного покрытия на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров для защиты металлов и неметаллических материалов NOXYDE.

Таблица 3.6 – Основные технические характеристики антикоррозионного покрытия на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров для защиты металлов и неметаллических материалов NOXYDE

Внешний вид	Атласный матовый (блеск 60º: + 20%)
Плотность	1,2 – 1,3 г/см3
Сухой остаток
— по объему	55 + 3%
— по весу	62 + 3%
Рекомендуемая толщина слоя
— влажный:	320 микрон (расход 400 г/м2)
— сухой:	175 микрон (расход 400 г/м2)
Воспламеняемость	не воспламеняется
Содержание летучих органических соединений	15 г/л максимум
В готовой смеси	15 г/л максимум
Категория	A/i
Ограничения по правилам ЕС	140 г/л (2007) /140 г/л (2010)
Время высыхания	при 20ºС, относительная влажность 50%
— для контакта с поверхностью	1 ½ часа
— для эксплуатации	3 часа
— до нанесения второго слоя	24 часа
Полное отверждение	+ 2 недели
Расход:
Теоретический	Общий расход для оптимальной защиты от коррозии: 800 г/кв. м при толщине сухого слоя 350 μм

На рисунке 3.2 приведен вид упаковки полимерного покрытия.

Рисунок 3.2 - Вид упаковки полимерного покрытия

В процессе переговоров с поставщиком ООО «Эко-Покрытия» установлено, что оптимальной ценой поставки антикоррозионного покрытия на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров для защиты металлов и неметаллических материалов NOXYDE будет являться 12 тыс. руб. за емкость в 20 кг.

В настоящее время ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» использует в своей деятельности покрытие ЭКОЦИН по стоимости 9 тыс. руб. за емкость в 20 кг.

В таблице 3.7 приведено сравнение затрат на покрытие 1 тонны гнутых профилей с использованием нового полимерного покрытия.

Таблица 3.7 – Сравнение затрат на покрытие 1 тонны гнутых профилей с использованием нового полимерного покрытия

Показатель	Композиция марки ЭКОЦИН	Антикоррозионного покрытия на базе вододисперсных высокомолекулярных полимеров для защиты металлов и неметаллических материалов NOXYDE
Расход материала в расчете на 1 т., литр	10,2	7,5
Стоимость материала за 1 литр, тыс. руб.	0,45	0,6
Затраты в расчете на 1 тонн, тыс. руб.	4,59	4,5

Данные таблицы 3.7 позволяют заключить, что в результате применения новой технологии антикоррозийной обработки себестоимость сырья и материалов сократится на 1,96% или 0,09 тыс. руб.

На 2015 год при существовавшем объеме производства гнутых профилей на уровне 27 239,9 тонн экономия себестоимости от применения новой технологии составит: 0,09*27 239,9 = 2 452 тыс. руб.

В таблице 3.8 представлен расчет финансовых результатов от применения нового антикоррозийного материала ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 3.8 – Расчет финансовых результатов от применения нового антикоррозийного материала ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Наименование статьи	2014 г.	Прогноз	Отклонения
			+/-	%
Выручка, тыс. руб.	259 476	259 476	0	0,00
Себестоимость, тыс. руб.	189 479	187 027	-2 452	-1,29
Валовая прибыль, тыс. руб.	69 997	72 449	2 452	3,50
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	51 413	51 413	0	0,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	18 584	21 036	2 452	13,19
Прочие доходы, тыс. руб.	85 531	85 531	0	0,00
Прочие расходы, тыс. руб.	104 047	104 047	0	0,00
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	68	2 520	2 452	3 605,88
Налоговые выплаты, тыс. руб.	1 395	1 885	490	35,15
Чистая прибыль, тыс. руб.	-1 327	635	1 962	-147,82

Данные таблицы 3.8 позволяют заключить, что в результате реализации предложенного мероприятия убыток компании сократится на 1 962 тыс. руб. или на 147,82%.

3.3 Разработка мероприятий по снижению издержек

В ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» для оценки качества сварных швов при производстве гнутых профилей производится визуальный контроль. Визуальный и измерительный контроль – самый простой и в то же время информативный метод контроля. Это единственный метод неразрушающего контроля, который может выполняться и часто выполняется без какого-либо оборудования или проводится с использованием простейших измерительных средств.

В результате применения лишь технологии визуального контроля в 2014 году уровень брака в производстве гнутых профилей возрос довольно значительно. В целях повышения эффективности контроля качества сварных швов и соединений ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» рекомендуется внедрить прибор для ультразвукового контроля – дефектоскоп АРМС-МГ4.

Ультразвуковой контроль является наиболее востребованным физическим методом неразрушающего контроля сварных соединений конструкций.

На рисунке 3.3 представлен общий вид прибора.

Рисунок 3.3 - Дефектоскоп АРМС-МГ4

Дефектоскоп АРМС-МГ4 предназначен для контроля качества сварных стыковых соединений стержневой арматуры диаметром от 16 до 40 мм в соответствии с ГОСТ 23858, СТО 02495307-002-2008 при монтаже сборных и возведении монолитных ж/б конструкций теневым и зеркально-теневым методами.

В таблице 3.9 приведена стоимость дефектоскоп АРМС-МГ4 по максимальному параметру комплектности.

Таблица 3.9 – Стоимость дефектоскоп АРМС-МГ4 по максимальному параметру комплектности

Наименование статьи затрат	Сумма
Дефектоскоп, тыс. руб.	35
Диск с программным обеспечением, тыс. руб.	10
Аккумулятор, тыс. руб.	22
Итого, тыс. руб.	67

Амортизация на оборудование будет начисляться линейным методом. Срок полезного использования имущества составляет 5 лет. Таким образом, сумма амортизационных отчислений в год составит 67:5=13,4 тыс.руб.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были проведены переговоры с компанией-поставщиком дефектоскопов ОАО «Импульс». Компанией–поставщиком проведено исследование документации по браку готовой продукции ООО «ПТК «ДЕЛЬТА». По результатам оценки поставщиком выдвинут прогноз снижения окончательного брака по готовой продукции.

В таблице 3.10 приведен прогнозируемый объем снижения окончательного брака в результате внедрения дефектоскопа.

Таблица 3.10 – Прогнозируемый объем снижения окончательного брака в результате внедрения дефектоскопа

Причины брака	2014	Прогноз	Отклонения
			+/-	%
Трещины	4	0	-4	-100,00
Брак угловых и тавровых сварных соединений	11	6	-5	-45,45
Подрезы	16	10	-6	-37,50
Кратеры	15	10	-5	-33,33
Итого	46	26	-20	-43,48

Стоимость окончательного брака ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» отражается в прочих производственных затратах, учитываемых в себестоимости производства продукции компании. На 2014 год стоимость окончательного брака составила 1 679 тыс. руб. Объем затрат по окончательному браку сократится на 43,48%.

В денежном выражении экономия затрат по окончательному браку составит 1 679×0,4348 = 730 тыс. руб. При условии вычета затрат на амортизацию экономия составит 730 – 13,4 = 717 тыс. руб. Таким образом, мероприятие рекомендуется к реализации.

В таблице 3.11 представлен расчет финансовых результатов от применения дефектоскопа ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 3.11 - Расчет финансовых результатов от применения дефектоскопа ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Наименование статьи	2014 г.	Прогноз	Отклонения
			+/-	%
Выручка, тыс. руб.	259 476	259 476	0	0,00
Себестоимость, тыс. руб.	189 479	188 762	-717	-0,38
Валовая прибыль, тыс. руб.	69 997	70 714	717	1,02
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	51 413	51 413	0	0,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	18 584	19 301	717	3,86
Прочие доходы, тыс. руб.	85 531	85 531	0	0,00
Прочие расходы, тыс. руб.	104 047	104 047	0	0,00
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	68	785	717	1054,41
Налоговые выплаты, тыс. руб.	1395	1 538	143	10,28
Чистая прибыль, тыс. руб.	-1 327	-753	574	-43,23

Данные таблицы 3.11 позволяют заключить, что в результате реализации предложенных мероприятий убыток компании сократится на 574 тыс. руб. или на 43,23%.

Расчет простого срока окупаемости произведем по формуле:

PP = B÷ CFcг+А, лет., (3.6)

где РР - срок окупаемости инвестиций, лет;

CFcг – среднегодовые денежные поступления от реализации инвестиционного проекта, тыс.руб.;

B – первоначальные инвестиции, тыс.руб.

А – амортизационные отчисления, тыс.руб.

Ток =67 ÷ (574+13,4) = 0,11*12 = 1,5 месяца.

Таким образом, проект окупается менее чем за один год, следовательно, рекомендуется к реализации в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

3.4 Влияние предложенных мероприятий на рентабельность деятельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

В работе был предложен комплекс мероприятий, направленных на повышение рентабельности деятельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»:

1. В целях повышения эффективности использования основных производственных фондов ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» рекомендуется осуществить инвестиционный проект по приобретению установки воздушно-плазменной резки. Чистый дисконтированный доход проекта модернизации производства гнутых профилей составит 4 686 тыс. руб. Период окупаемости инвестиций составит 10,5 месяцев. Индекс рентабельности инвестиционных вложений составит 3,41 руб./руб.

2. ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» предлагается применение нового материала антикоррозийной обработки гнутых профилей. Экономия себестоимости в результате применения новой технологии обработки гнутых профилей составит 2 452 тыс. руб.

3. В целях повышения эффективности контроля качества сварных швов и соединений ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» рекомендуется внедрить прибор для ультразвукового контроля – дефектоскоп АРМС-МГ4. При условии вычета затрат на внедрение прибора экономия составит 717 тыс. руб.

В таблице 3.12 приведена динамика финансовых результатов ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 3.12 – Динамика финансовых результатов ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Наименование статьи	2014 г.	2015 г.	Отклонения
			+/-	%
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	259 476	263 688	4 212	1,62
Себестоимость, тыс. руб.	189 479	187 160	-2 319	-1,22
Валовая прибыль, тыс. руб.	69 997	76 528	6 531	9,33
Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб.	51 413	51 413	0	0,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	18 584	25 115	6 531	35,14
Прочие доходы, тыс. руб.	85 531	85 531	0	0,00
Прочие расходы, тыс. руб.	104 047	104 047	0	0,00
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	68	6 599	6 531	9604,41
Налоговые выплаты, тыс. руб.	1395	1 885	490	35,15
Чистая прибыль, тыс. руб.	-1 327	3 898	5 225	393,73

Данные таблицы 3.12 позволяют заключить, что выручка компании возрастет на 1,62%, экономия себестоимости составит 1,22%. В результате прироста объемов производства и экономии себестоимости чистая прибыль компании увеличится на 5 225 тыс. руб.

В таблице 3.13 приведен расчет и анализ прогнозных значений показателей рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА».

Таблица 3.13 – Расчет и анализ прогнозных значений показателей рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»

Наименование статьи	2014 г.	2015 г.	Отклонения
Выручка	259 476	263 688	4 212
Валовая прибыль	69 997	76 528	6 531
Операционная прибыль	68	6 599	6 531
Прибыль от продаж	18 584	25 115	6 531
Чистая прибыль	-1 327	3 898	5 225
Собственный капитал	96 749	101 974	3 898
Активы	293 614	298 839	3 898
Оборотные активы	118 156	123 381	3 898
Внеоборотные активы	175 458	177 402	1 944
Себестоимость продукции	189 479	187 160	-2 319
Затраты на производство и реализацию продукции	240 892	238 573	-2 319
Коэффициенты рентабельности, %
Общая рентабельность	0,03	2,50	2,47
Рентабельность собственного капитала	19,21	24,63	5,42
Рентабельность оборотных активов	15,73	20,36	4,63
Рентабельность внеоборотных активов	10,59	14,16	3,57
Рентабельность активов	6,33	8,40	2,07
Рентабельность производства	36,94	40,89	3,95
Рентабельность продукции	7,71	10,53	2,82
Рентабельность чистой прибыли	0	1,48	1,48

В результате реализации комплекса предложенных мероприятий все показатели рентабельности значительно увеличатся. Общая рентабельность возрастет на 2,47%, рентабельность собственного капитала увеличится на 5,42%, рентабельность оборотных активов продемонстрирует рост на 4,63%, рентабельность внеоборотных активов – на 3,57%, рентабельность активов – на 2,07%. Рост рентабельности производства составит 3,95%, рентабельности продукции на 2,82%. Рост рентабельности чистой прибыли составит 1,48%.

Таким образом, комплекс предложенных мероприятий эффективен и рекомендуется к реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщающим показателем экономической эффективности производства является показатель рентабельности.

Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.

На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

Общество с ограниченной ответственностью «ПТК «Дельта» (ООО «ПТК «ДЕЛЬТА») зарегистрировано по адресу: 162602, Вологодская область, г Череповец, проспект Московский, д 51-А.

Основным видом деятельности является «Производство гнутых стальных профилей». Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: «Производство холоднокатаных узких полос и лент», «Производство строительных металлических конструкций и изделий».

Подводя итоги проведенному анализу рентабельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» можно сделать следующие выводы:

1. По данным анализа, порог рентабельности работы ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» за исследуемый период увеличился, при этом минимальный запас финансовой прочности предприятие имело в 2013 году, в 2012 году данный показатель составил 33 284 тыс.руб. или 23%, а в 2014 году – 54 832 тыс.руб. или 21,13%.

2. Эффект финансового рычага во всех трех анализируемых периодах имел положительное значение. Максимальным уровнем риска производство на предприятии характеризовалось в 2013 году.

3.Основными проблемами экономической деятельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» являются:

- высокий уровень себестоимости, в частности, материальных затрат, что негативно влияет на прибыльность и рентабельность;

- отрицательное значение чистой прибыли по причине высокого уровня расходов.

Таким образом, результаты анализа безубыточности позволяют сделать вывод о том, что ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» удается эффективности управлять рентабельностью производства продукции, однако некоторые отрицательные тенденции свидетельствуют о необходимости разработки мероприятий, направленных на снижение затрат.

В выпускной квалификационной работе предложен комплекс мероприятий, направленных на повышение рентабельности деятельности ООО «ПТК «ДЕЛЬТА»:

1. Реализация достижений НТП в производство применительно к объекту исследования подразумевает, прежде всего, замену или модернизацию парка основного технологического оборудования, что также будет способствовать увеличению доли активной части основных фондов. Основываясь на изложенном выше, а также на результатах анализа конкретного технологического оборудования, используемого в ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» и анализе рынка современного оборудования для металлообработки, было принято решение в целях повышения эффективности основных производственных фондов предприятия осуществить инвестиционный проект по приобретению установки воздушно-плазменной резки. Чистый дисконтированный доход проекта модернизации производства гнутых профилей составит 4 686 тыс. руб. Период окупаемости инвестиций составит 1 год. Индекс рентабельности инвестиционных вложений составит 3,41 руб./руб.

2. Одной из основных проблем для предприятия является высокий расход материалов антикоррозийной обработки гнутых профилей. Средства антикоррозийной обработки являются не только дорогостоящими, но и материалоемкими. ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» предлагается применение нового материала антикоррозийной обработки гнутых профилей. Экономия себестоимости в результате применения новой технологии обработки гнутых профилей составит 2452 тыс. руб.

3. В ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» для оценки качества сварных швов при производстве гнутых профилей производится визуальный контроль. В результате применения лишь технологии визуального контроля в 2014 году уровень брака в производстве гнутых профилей возрос довольно значительно. В целях повышения эффективности контроля качества сварных швов и соединений ООО «ПТК «ДЕЛЬТА» рекомендуется внедрить прибор для ультразвукового контроля - дефектоскоп АРМС-МГ4. При условии вычета затрат на внедрение прибора экономия составит 717 тыс. руб.

Выручка компании возрастет на 1,62%, экономия себестоимости составит 1,22%. В результате прироста объемов производства и экономии себестоимости чистая прибыль возрастет на 5 225 тыс. руб.

В результате реализации комплекса предложенных мероприятий все показатели рентабельности значительно увеличатся. Общая рентабельность возрастет на 2,47%, рентабельность собственного капитала увеличится на 5,42%, рентабельность оборотных активов продемонстрирует рост на 4,63%, рентабельность внеоборотных активов – на 3,57%, рентабельность активов – на 2,07%. Рост рентабельности производства составит 3,95%, рентабельности продукции на 2,82%. Рост рентабельности чистой прибыли составит 1,48%.

Таким образом, комплекс предложенных мероприятий эффективен и рекомендуется к реализации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Бердников, А.А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект / А.А. Бердников // Молодой ученый. - 2013. - № 2. - С. 111-113.
2. Бондарь, Н. Рентабельность как индикатор эффективности деятельности / Н. Бондарь // Справочник экономиста. – 2011. - №12. – С.47-51.
3. Васильева, Н.К. Управление финансовыми рисками во взаимосвязи с рентабельностью собственного капитала организации / Н.К. Васильева, М.Л. Ушвицкий // Финансовая аналитика: Проблемы и решения. - 2011. - № 13. - С. 2-7.
4. Великая, Е.Г. Стратегический потенциал и рентабельность промышленного предприятия / Е.Г. Великая // Сегодня и завтра Российской экономики. - 2014. - № 63. - С. 87-91.
5. Воеводина, А.А. Рентабельность: что необходимо знать при расчете / А.А. Воеводина // Вестник магистратуры. - 2013. - № 4 (19). - С.83-85.
6. Гаген, А. Общая рентабельность. Анализ прибыли и рентабельности / А. Гаген // Финансовый директор. – 2012. - №3. – С.53-55.
7. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и сервис, 2012. – 336 с.
8. Елисеенко, К.А. Теоретико-методические аспекты выявления резервов роста рентабельности на предприятии / К.А. Елисеенко // Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. - 2013. - № 4. - С. 153-156.
9. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В.Ефимова. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 528 с.
10. Жильцова, Ю.В. Факторный анализ рыночного содержания рентабельности производства // Российское предпринимательство. - 2010. - № 10-2. - С. 70-75.
11. Климова, Н.В. Оценка влияния факторов на показатели рентабельности / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 20. - С. 50-54.
12. Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции / Э.И. Крылов, В.М.Власова, И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 384 с.
13. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2011. – 184 С.
14. Магомедов, А.М. Рентабельность: чтобы управлять следует правильно измерить / А.М. Магомедов // Управленческий учет. - 2011. - № 9. - С. 83-92.
15. Магомедов, А.М. Расчет коэффициентов рентабельности и нормы предпринимательского дохода / А.М. Магомедов // Экономика и предпринимательство. - 2011. - № 5. - С. 164-169.
16. Мудунов, А.С. Показатели прибыли и рентабельности предприятия и их анализ / А.С. Мудунов, Цахаева К.М. // Вопросы структуризации экономики. - 2011. - № 2. С. 31-34.
17. Перепичка, М.Е. Совершенствование управления планирования рентабельности предприятия / М.Е. Перепичка // Экономика. Налоги. Право. - 2010. - № 3. - С. 100-110.
18. Плотников, Д. Оценка рентабельности бизнеса / Д. Плотников // Финансовый директор. – 2011. - №9. – С.11-13.
19. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия / Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 407 с.
20. Саакова, Э.Б. Инструментарий управления рентабельностью совокупных активов предприятия / Э.Б. Саакова, А.В. Курицын, Н.Н. Барткова // Вопросы управления. - 2012. - № 1 (18). - С. 266-275.
21. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 425 с.
22. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 296 с.
23. Ульянкин, А.В. Влияние факторов инновационной активности на рентабельность предприятия / А.В. Ульянкин // Креативная экономика. - 2013. - № 6 (78). - С. 45-49.
24. Финансовое управление фирмой / под ред. В.И. Терехина. – М.: Экономика, 2011. – 617 с.
25. Фаттахова, Г.Я. Рентабельность и факторы, на нее влияющие / Г.Я. Фаттахова // Экономические науки. – 2010. - № 66. - С. 19-22.
26. Прогноз показателей инфляции и системы цен до 2017 г. [Электронный ресурс] – Режим доступа: economy.gov.ru

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Баланс ООО «ПТК «ДЕЛЬТА», тыс. руб.

Показатель	Строка	2014 год	2013 год	2012 год
Актив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Результаты исследований и разработок	1120	434	561	0
Основные средства	1150	76992	79143	61452
Финансовые вложения	1170	195	21995	34712
Отложенные налоговые активы	1180	5110	5884	3495
Прочие внеоборотные активы	1190	92727	96937	103521
ИТОГО по разделу I	1100	175458	204520	203180
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	16976	22674	26343
Дебиторская задолженность	1230	98603	79759	88497
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	1505	12717	0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	434	225	39
Прочие оборотные активы	1260	638	850	3
ИТОГО по разделу II	1200	118156	116225	114882
БАЛАНС	1600	293614	320745	318062
Пассив
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	26	26	26
Переоценка внеоборотных активов	1340	24849	24968	24968
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	266	266	266
Резервный капитал	1360	4	4	4
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	71604	94500	107436
ИТОГО по разделу III	1300	96749	119764	132700
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	108177	125217	45150
Отложенные налоговые обязательства	1420	3725	4339	4067
ИТОГО по разделу IV	1400	111902	129556	49217
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	39168	27188	98819
Кредиторская задолженность	1520	45676	44123	37326
Прочие краткосрочные обязательства	1550	119	114	0
ИТОГО по разделу V	1500	84963	71425	136145
БАЛАНС	1700	293614	320745	318062

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «ПТК «ДЕЛЬТА», тыс. руб.

Показатель	Строка	2014 год	2013 год	2012 год
Выручка	2110	259476	204007	144741
Себестоимость продаж	2120	189479	156116	103823
Валовая прибыль (убыток)	2100	69997	47891	40918
Коммерческие расходы	2210	29446	18794	7769
Управленческие расходы	2220	21967	20442	22544
Прибыль (убыток) от продаж
(стр.2100-2210-2220)	2200	18584	8655	10605
Проценты к получению	2320	1	1	4220
Проценты к уплате	2330	16976	17618	20723
Прочие доходы	2340	85530	15828	26724
Прочие расходы	2350	87071	19402	16832
Прибыль (убыток) до налогообложения
(стр.2200+2310+2320-2330+2340-2350)	2300	68	-12536	3994
Текущий налог на прибыль	2410	0	0	0
СПРАВОЧНО:
постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	147	390	2293
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	614	-272	-869
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-774	2389	2363
Прочее	2460	-1235	-1509	-1846
Чистая прибыль (убыток)
(стр.2300-2410+2430+2450+2460)	2400	-1327	-11928	3642
Совокупный финансовый результат периода	2500	-1327	-11928	3642