Рассчитать сумму налога на прибыль по итогам квартала. Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет РФ, а также сумму

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17540
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

ООО «Производство» занимается производством мебели. Уставный капитал ООО составляет 50000 руб. На 01.01.20XХ г. у ООО на расчетном счете было 250000 руб. Для нужд производства ООО закупило и ввело в эксплуатацию 20.01.20XХ г. следующее оборудование: 40 -Станок фрезерный – 1 шт. Стоимость 70800 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования 8 лет; -Рейсмус – 2 шт. Стоимость 1 шт. - 23600 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования 7 лет -Пила циркулярная – 2 шт. Стоимость 1 шт. - 9440 руб. (в т.ч. НДС). Срок полезного использования 3 года. Также были закуплены материалы у поставщиков: Январь: 1. Брусок хвойный – 10 куб.м. Стоимость 1 куб. м. 7080 руб. (в т.ч. НДС). 2. Фанера – 15 куб.м. Стоимость 1 куб.м. 5900 руб. (в т.ч. НДС). 3. Шпон – 100 кв.м. Стоимость 1 кв.м. 590 руб. (в т.ч. НДС). На конец месяца в производстве было использовано 60% бруска, 40% фанеры и 100% шпона. Февраль: 1. Брусок хвойный – 4 куб.м. Стоимость 1 куб. м. 7080руб. (в т.ч. НДС). 2. Фанера – 5 куб.м. Стоимость 1 куб.м. 5900 руб. (в т.ч. НДС). 3. Шпон – 100 кв.м. Стоимость 1 кв.м. 590 руб. (в т.ч. НДС). На конец месяца остаток фанеры составил 2 куб.м. Остальные материалы были использованы полностью. Март: 1. Брусок хвойный – 8 куб.м. Стоимость 1 куб. м. 7080руб. (в т.ч. НДС). 2. Фанера – 6 куб.м. Стоимость 1 куб.м. 5900 руб. (в т.ч. НДС). 3. Шпон – 120 кв.м. Стоимость 1 кв.м. 590 руб. (в т.ч. НДС). На конец месяца все материалы были использованы в производстве. Выручка от реализации мебели в январе месяце составила 800000 руб., в феврале 600000 руб., в марте 1100000 руб. Ежемесячно в последний день месяца компания выплачивает проценты по кредиту в размере 30000 руб. В компании работают: 1. Генеральный директор Иванов П.В. , 1965 г.р., гражданин РФ, женат, имеет 2-х детей. Заработная плата в месяц составляет 50000 руб. 2. Главный бухгалтер Счетоводов К.М., 1957 г.р., гражданин РФ, заработная плата составляет 45000 руб. 3. Менеджер по продажам Денежкин С.И., 1977 г.р., гражданин РФ, имеет 1 ребенка, заработная плата составляет 25000 руб. 4. Менеджер по продажам Рублев В.П. 1968 г.р., гражданин РФ, заработная плата составляет 30000 руб. 5. Уборщица Чистова А.В., 1948 г.р., гражданка РФ, инвалид 3 группы, заработная плата составляет 12000 руб. Кроме этого ежемесячно менеджеры по продажам получают 3% от суммы своих продаж в виде премии. Известно, что продажи Рублева В.П. в январе составили 120000 руб., в феврале 100000 руб, в марте 220000 руб.; 41 продажи Денежкина С.И. в январе составили 200000 руб, в феврале 80000 руб.

Задание: Рассчитать сумму налога на прибыль по итогам квартала. Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет РФ, а также сумму взносов ОСС и НДФЛ. Дополнение: ООО перешло на УСН с объектом налогообложения "Доходы" Рассчитать сумму налога при применении УСН. Определить сумму НДС подлежащую уплате в бюджет РФ, а также сумму взносов ОСС и НДФЛ.

РЕШЕНИЕ

1. Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения (стр. 153 НК). Поэтому налог в большинстве случаев исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг). Сумма НДС может рассчитываться по двум формулам: НДС=НБ/1,18*0,18 (если стоимость продаж дана с НДС) НДС = НБ*0,18 (если стоимость продаж дана без НДС). где НБ – налоговая база (выручка) В данном случае не указано как исчислена выручка, поэтому считаем, что выручка указана без НДС. Тогда сумма НДС составит В январе 144000 руб., В феврале 108000 руб., В марте 198000 руб. Общая сумма НДСобщ=450000 руб. Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ). НДСбюдж. = НДСобщ. - НВ, где НДСбюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет; НДСобщ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям; НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 171 НК РФ). Расчет налоговых вычетов представлен в таблице Таблица 1 – Расчет налоговых вычетов по НДС Операция Сумма Сумма без НДС (Сумма /1,18) НДС (Сумма/1,18*0,18) Январь Приобретен станок фрезерный – 1 шт.  Приобретен рейсмус – 2 шт.  Приобретена пила циркулярная – 2 шт.  Приобретен брусок хвойный – 10 куб.м. 7080*10 60000 10800 Приобретена фанера – 15 куб.м.  Приобретен шпон – 100 кв.м.  Итого январь 54180 Февраль: Приобретен брусок хвойный – 4 куб.м. 7080*4 24000 4320 Приобретена фанера – 5 куб.м.  3600 Приобретен шпон – 100 кв.м.  Итого февраль 16920 Март: Приобретен брусок хвойный – 8 куб.м.  Приобретена фанера – 6 куб.м.  Приобретен шпон – 120 кв.м.  Итого март 162840 138000 24840 Всего за квартал 628940 533000 95940 НВ=95940 руб. НДСбюдж =354060 руб.

2. Рассчитаем отчисления на социальное страхование Согласно ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Ставка страховых взносов в 2012 г. составляет 30% Таблица 2- Расчет взносов ОСС Работник Заработная Премия Итого Сумма 43 плата база начисления взносов (30%) Январь 1. Иванов П.В. 50000 50000 15000 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 13500 3. Денежкин С.И. 25000 6000 31000 9300 4. Рублев В.П. 30000 3600 33600 10080 5.Чистова А.В 12000 12000 3600 всего январь 162000 9600 171600 51480 Февраль 1. Иванов П.В. 50000 50000 15000 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 13500 3. Денежкин С.И. 25000 2400 27400 8220 4. Рублев В.П. 30000 3000 33000 9900 5.Чистова А.В 12000 12000 3600 всего февраль 162000 5400 167400 50220 Март 1. Иванов П.В. 50000 50000 15000 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 13500 3. Денежкин С.И. 25000 25000 7500 4. Рублев В.П. 30000 6600 36600 10980 5.Чистова А.В 12000 12000 3600 всего март 162000 6600 168600 50580 Итого 1 квартал 486000 21600 507600 152280 Таким образом, сумма ОСС к уплате составит 152280 руб.

3. Рассчитаем сумму НДФЛ Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ). Вознаграждение за выполненную работу является объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка по данным видам доходов устанавливается в размере 13% Налогоплательщики, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, могут получить стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговая база= денежное выражение доходов – Налоговые вычеты Сумма НДФЛ=Налоговая база Налоговая ставка Таблица 3- Расчет НДФЛ Работник Денежно е выражение Налогов ые вычеты Налогов ая база Сум ма НДФЛ  доходов (13%) Январь 1. Иванов П.В. 50000 2800 47200 6136 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 5850 3. Денежкин С.И. 31000 1400 29600 3848 4. Рублев В.П. 33600 33600 4368 5.Чистова А.В 12000 12000 1560 всего январь 171600 4200 167400 2176 2 Февраль 1. Иванов П.В. 50000 2800 47200 6136 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 5850 3. Денежкин С.И. 27400 1400 26000 3380 4. Рублев В.П. 33000 33000 4290 5.Чистова А.В 12000 12000 1560 всего февраль 167400 4200 163200 2121 6 Март 1. Иванов П.В. 50000 2800 47200 6136 2. Счетоводов К.М. 45000 45000 5850 3. Денежкин С.И. 25000 1400 23600 3068 4. Рублев В.П. 36600 36600 4758 5.Чистова А.В 12000 12000 1560 всего март 168600 4200 164400 2197 2 Итого 1 квартал 507600 12600 495000 6435 0

Таким образом, сумма НДФЛ составит 64350 руб.

4. Рассчитаем налог на прибыль. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ). По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). В данном случае доходом является сумма выручки (ст. 249). Д= 2500000 руб. Расходы в данном случае: - материальные затраты (ст. 253 НК); - заработная плата и взносы ОСС (ст. 253 НК); - амортизация (ст. 253 НК); - проценты по кредиту (ст. 265 НК). Так как все приобретенные материалы были использованы в производстве, то сумма материальных расходов составит 533000 руб. (таблица 1) Заработная плата и взносы ОСС составляют 659880 руб. Рассчитаем сумму амортизации. Амортизация в налоговом учете начисляется со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. По линейному методу сумма амортизации за месяц составляет А= где ОС – первоначальная стоимость основных средств, m – срок полезного использования в месяцах. Для того чтобы это имущество и объекты признать амортизируемым имуществом, они должны соответствовать характеристикам, которые приведены в п. 1 ст. 256 НК РФ. Во-первых, это имущество и объекты должны принадлежать на праве собственности (за некоторыми исключениями, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ). Во-вторых, их нужно использовать для извлечения дохода. В-третьих, срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев. Кроме того, первоначальная стоимость имущества должна быть больше 40 000 руб. Все остальные объекты единовременно списываются в затраты. В данном случае стоимость рейсмуса и пилы циркулярной менее 40000 руб., поэтому в январе списывается в расходы 56000 руб. (таблица 1). В феврале и марте начисляется амортизация на станок фрезерный в размере А=625 руб. Амортизация за 2 месяца 6252=1250 руб. Сумма процентов по кредиту 300003 месяца = 90000 руб.

Таким образом, сумма расходов: Р=1340130 руб.

Налоговая база: НБ=1159870 руб. Налоговая ставка 20% (ст. 284 НК) Сумма налога на прибыль: 231974 руб. 5. Рассчитаем сумму налога по упрощенной системе налогообложения при объекте «Доходы» Применение упрощенной системы налогообложения освобождает от уплаты налога на прибыль и НДС. (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Взносы ОСС начисляются по пониженной ставке 26% (ст. 58 ФЗ №212)

Таким образом сумма взносов на ОСС составит 5076000,26=131976 руб. НДФЛ при применении УСН начисляется в обычном порядке: НДФЛ = 64350 руб.

Согласно ст. 346.18. НК в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. НБ=2500000 руб. (выручка) Сумма авансовых платежей по УСН определяется по формуле: УСН=, где НБ - налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет; С - ставка налога. Для рассматриваемого объекта налогообложения ставка налога составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). УСН=150000 руб. Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж на суммы уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. При этом общий размер вычета не может превышать 50% исчисленного авансового платежа (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Так как ОСС>50% УСН, то уменьшаем сумму УСН на 50% УСНбюдж=75000 руб.