Салон красоты ООО «Смарт Бьюти» применяет общую систему налогообложения. В 2014 году выручка от реализации парикмахерских и косметологических услуг

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Салон красоты ООО «Смарт Бьюти» применяет общую систему налогообложения. В 2014 году выручка от реализации парикмахерских и косметологических услуг - 7 080 000 тыс. руб. с учетом НДС. Арендная плата и коммунальные услуги - 118 000 руб. (в т.ч. НДС) в месяц. Фонд заработной платы в месяц - 200 000 руб. Материальные расходы за налоговый период (лаки, краски, шампуни и т.п.) – 861 400 руб. (в т.ч. НДС). Прочие расходы - 140 000 руб., в том числе материальная помощь работникам - 100 000 руб. 1. Рассчитайте суммы налоговых платежей (НДС, налог на прибыль организаций) за отчетный период. 2. Рассмотрите возможность перехода на УСН, выбрав оптимальный объект налогообложения, при условии, сумма выручки и другие показатели деятельности не изменятся. 344 3. Сравните налоговую нагрузку при применении общего режима и УСН. Укажите отрицательные моменты применения УСН.

РЕШЕНИЕ

I. Рассчитаем налоговую нагрузку при применении общей системы налогообложения 1. Рассчитаем сумму НДС Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. В данном случае выручка указана с НДС, НДС исчисляется по расчетной ставке Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ). сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет; НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 171 НК РФ). В данном случае: 2. Рассчитаем взносы на социальное страхование. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212- ФЗ). Ставка составляет 30%. Налогооблагаемая база – фонд заработной платы и материальная помощь. 3. Рассчитаем налог на прибыль. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ). По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). В данном случае доходом является сумма выручки без НДС (ст. 249). Расходы в данном случае: - материальные затраты (ст. 253 НК): прочие расходы (без материальной помощи): 40000 руб. Суммы материальной помощи работникам не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Таким образом, сумма расходов:  Налоговая база: Налоговая ставка 20% (ст. 284 НК) Сумма налога на прибыль: руб. Чистая прибыль: Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении владельца (после выплаты материальной помощи) Определим налоговую нагрузку: налоговая нагрузка на предприятие; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы. II. Рассмотрим возможность переход на УСН 346 в рамках УСН возможен выбор варианта уплаты: - с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ); - с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Рассчитаем размер налога при применении варианта «Доходы»: Рассчитаем сумму налога при объекте обложения «Доходы – расходы». Расходы в данном случае учитываются с НДС. Материальная помощь не учитывается в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ). Взносы на социальное страхование рассчитываются по пониженным ставкам – 2 Налогооблагаемая база: Сумма налога Рассчитаем налоговую нагрузку: - для объекта налогообложения «доходы»: для объекта налогообложения «доходы- расходы»: Таким образом, салону красоты ООО «Смарт Бьюти» имеет смысл перейти на УСН с объектом налогообложения «Доходы», это существенно снизит налоговую нагрузку.