Сергиенко В. П. в истекшем налоговом периоде получил следующие доходы:  по трудовому договору с ЗАО «Инжекон» ежемесячный заработок составлял 52 000 руб., в июне

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Сергиенко В. П. в истекшем налоговом периоде получил следующие доходы:  по трудовому договору с ЗАО «Инжекон» ежемесячный заработок составлял 52 000 руб., в июне и в декабре получена материальная помощь к отпуску – по 15 000 руб. ЗАО «Инжекон» является российской организацией;  работодатель ежемесячно оплачивает Сергиенко В.П. стоимость питания – 1000 руб.;  у Сергиенко В.П. на иждивении находится сын 2001 года рождения. Ребенок имеет инвалидность (2 группа);  доход от продажи автомобиля, находившегося в собственности 5 лет, составил 350 000 руб.; 235  за участие в спортивных соревнованиях, организованных ООО «Снайпер», получен приз, стоимость которого составила 4 800 руб. Организаторы соревнований удержали и перечислили налог на доходы физический лиц в бюджет;  в предыдущем налоговом периоде приобретена квартира, стоимость которой по договору купли-продажи составила 3 600 000 руб. Сергиенко В.П. является 100% собственником указанной квартиры. Сумма предоставленного имущественного налогового вычета за предыдущий год – 405 000 руб.;  Сергиенко В.П. оплатил свое обучение на курсах повышения квалификации в сумме 54 000 руб.;  все документы, необходимые для получения налоговых вычетов представлены. 1. Определите сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с налогоплательщика за налоговый период. 2. Обозначьте налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. 3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику за налоговый период.

РЕШЕНИЕ

1. Определим сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с Сергиенко. Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Работник получил следующие доходы: - от трудовой деятельности 5200012= 624000 руб. - материальная помощь 30000 руб. На основании абз. 1, 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ материальная помощь, выплачиваемая работнику, освобождается от налогообложения НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за календарный год. Следовательно в налогооблагаемую базу включается 26000 руб. 236 - от компенсации питания 12000 руб. Дотация на питание для целей исчисления НДФЛ является доходом работника и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). - от продажи автомобиля - 350000 руб. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены доходы от продажи находившегося в собственности три года и более имущества. Данная сумма в налогооблагаемую базу не включается. Всего налоговая база  2. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) на сумму налоговых вычетов. В данном случае налогоплательщик имеет право на а) стандартный вычеты: предоставляются в размере 3000 руб. на ребенка инвалида (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется до месяца, в котором доход превысит 280000 руб. Доход за пять месяцев начиная с июня вычет не предоставляется т.е. за год сумма вычета составит Сумма налога, удержанная с Сергиенко: б) социальный вычет в размере 54000 руб. при условии что курсы пройдены в образовательном учреждении, имеющем лицензию. Социальные налоговые вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы. Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. в) имущественный налоговый вычет (ст. 220 НК РФ): предоставляются в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилых домов (в сумме, не превышающей 2000000 руб. с 2014 г.) 3. Сумма, подлежащая возврату (в пределах удержанного НДФЛ) 84110 руб.