Уставный капитал компании «А» состоит из 2000 акций, из которых российской организации принадлежит 140 акций, иностранной организации -100 акций

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17540
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Уставный капитал компании «А» состоит из 2000 акций, из которых российской организации принадлежит 140 акций, иностранной организации -100 акций, физическому лицу – резиденту РФ – 400 акций, физическому лицу – нерезиденту РФ – 100 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды в размере 1 рубль на 1 акцию. Организацией «А» были получены дивиденды от долевого участия в других организациях в сумме 200 рублей. Определить сумму налога, удержанную налоговым агентом с начисленных дивидендов.

РЕШЕНИЕ

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле (экономический смысл расчета заключается в том, чтобы исключить повторное налогообложение дивидендов, с которых уже был удержан налог): Н = , где Н – сумма налога на прибыль или НДФЛ, подлежащего удержанию; К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом (без учета сумм, не признаваемых дивидендами по НК РФ); Сн – соответствующая налоговая ставка (0 или 9% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским организациям и 9% по НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам - резидентам РФ); д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей (без учета сумм, не признаваемых дивидендами по НК РФ);  Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах. Ставка НДФЛ, который удерживается с физических лиц – резидентов РФ и российских организаций, составляет 9%. А если дивиденды получает нерезидент, то применяется ставка в размере 15% (п. п. 3, 4 ст. 224 НК РФ). При расчете доли получателя дивидендов (показатель "К") и общей суммы дивидендов (показатель "д") из общей суммы дивидендов следует вычесть те дивиденды, которые распределены в пользу: - иностранных организаций; - физических лиц - нерезидентов РФ. Определим сумму налога, удерживаемого с нерезидентов. Общая сумма дивидендов 2000 акций 1 рубль = 2000 руб. При этом иностранной организации выплачено 100 руб. (на 100 акций), сумма налога на прибыль  15 руб. Физическому лицу нерезиденту выплачено 100 руб. (на 100 акций), сумма НДФЛ 15 руб. Остальная сумма д=  1800 руб. выплачена резидентам. Сумма дивидендов, с которой нужно удержать налог (д – Д), составит 1600 руб. Российской организации выплачено 140 руб., сумма налога: 11,2 руб. Физическому лицу резиденту выплачено 400 руб., сумма налога: 32 руб. Итого сумма налога, удержанная налоговым агентом: 73,2 руб.

ОТВЕТ: 73,2 руб.