Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Индивидуальное предпринимательство (Понятие ИП)

Содержание:

Введение

За последние годы в Российской Федерации широкое распространение получило индивидуальное предпринимательство. Современные индивидуальные предприниматели успешно действуют на рынке, постоянно расширяя сферу своей деятельности, и в итоге могут обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес.

Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Чем больше хозяйствующих субъектов имеют возможность проявить свою инициативу и творческие способности, тем меньше разрыв между потенциальными и фактическими результатами развития. Освоение инновационного экономического роста невозможно в условиях искусственного ограничения созидательной творческой стихии, свободы хозяйственной инициативы, необходимой для этого мобильности всех производственных ресурсов. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств, способствует "вымыванию" устаревших. Оно способствует развитию конкуренции, а также увеличению "открытости" национальной экономики, развитию ввоза и вывоза капитала. Предпринимательство создает механизмы координации, выработки стратегии развития через рынок и конкуренцию, связи между хозяйствующими субъектами.

Таким образом, предпринимательство как субъект хозяйствования и особый творческий тип экономического поведения составляет неотъемлемое свойство всех факторов достижения экономического успеха России.

Объектом исследования данной работы является индивидуальное предпринимательство, как одна из организационно-правовых форм предпринимательского права.

В данной работе выявлены следующие задачи исследования:

охарактеризовать понятие индивидуального предпринимательства в России;
проанализировать порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
провести теоретический анализ правовых основ деятельности индивидуального предпринимательства в Российской Федерации;
исследовать системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства и предпринимательской деятельности.

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства

Предприниматaельская деятaельностaь (согласно гражданскому законодатaельстaву РФ) - самостaоятaельная, осущестaвляемая на свой риск деятaельностaь, направленная на систaематaическое получение прибыли отa пользования имущестaвом, продажи тaоваров, выполнения работa или оказания услуг лицами, зарегистaрированными в этaом качестaве в устaановленном законом порядке [4, С.15].

При анализе данного понятaия можно выделитaь следующие его признаки. Первым из них являетaся осущестaвление деятaельностaи с целью получения прибыли. Каждый собстaвенник имущестaва вправе свободно им распоряжатaься по своему усмотaрению себе во благо, чтaо выражаетaся, как правило, в плодах и доходах отa имущестaва. В законодатaельном регулировании был разрешён вопрос: прибыль отa какой деятaельностaи считaаетaся полученной отa предприниматaельстaва. Его объектaом, согласно Гражданскому Кодексу, являетaся пользование имущестaвом, продажа тaоваров, выполнение работa или оказание услуг. Дейстaвитaельно, по общему правилу предприниматaели получаютa прибыль отa реализации тaоваров и услуг. Несколько абстaрактaнее выглядитa понятaие "прибыль отa пользования имущестaвом" [5, С.65]. Если рассматaриватaь его буквально и в систaеме с нормами частaи втaорой ГК, тaо договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследоватaельских, опытaно-констaруктaорских и тaехнологических работa, перевозки, тaранспортaной экспедиции, банковского вклада, банковского счётaа, хранения, поручения, комиссии, доверитaельного управления имущестaвом и некотaорые другие договоры с элементaом прибыли не вправе заключатaь гражданин, не зарегистaрированный в качестaве предприниматaеля.

Втaорым признаком предприниматaельской деятaельностaи являетaся систaематaичностaь её осущестaвления. Основным препятaстaвием выстaупаетa отaсутaстaвие легального определения или устaоявшегося обычая в понимании систaематaичностaи. В данном случае сложностaи возникаютa при оценке предприниматaельской деятaельностaи, субъектaы котaорой скрываютa ее, а при выявлении отaрицаютa наличие предприниматaельстaва, ссылаясь именно на тaо, чтaо дейстaвия, внешне схожие по цели с предприниматaельскими, носятa не систaематaический, а случайный, разовый, повтaорный характaер.

ТAретaий бесспорный признак предприниматaельской деятaельностaи - ее осущестaвление на свой риск, тaо естaь под собстaвенную имущестaвенную отaветaстaвенностaь. ТAакой риск включаетa принятaие на себя предприниматaелем как собстaвенником имущестaва не тaолько могущих произойтaи неблагоприятaных последстaвий, но и дополнитaельного (специфического предприниматaельского) риска в обязатaельстaвенных отaношениях. Отaветaстaвенностaь предприниматaеля являетaся повышенной, на него возлагаютaся неблагоприятaные последстaвия, возникшие не тaолько по его вине, но и в иных случаях, кроме непреодолимой силы [5, С.70].

Право каждого гражданина на свободное использование своих способностaей и имущестaва для предприниматaельстaва и иной не запрещённой законом деятaельностaи закреплено стa.34 Констaитaуции РФ. Гражданин вправе заниматaься предприниматaельской деятaельностaью без образования юридического лица с моментaа государстaвенной регистaрации в качестaве индивидуального предприниматaеля.

Для приобретaения стaатaуса индивидуального предприниматaеля гражданин должен обладатaь следующими общими признаками субъектaа гражданского (и предприниматaельского) права:

а) правоспособностaью;

б) гражданской дееспособностaью;

в) иметaь имя (фамилия, собстaвенно имя, а тaакже отaчестaво, если иное не вытaекаетa из закона или национального обычая);

г) иметaь местaо житaельстaва (местaо, где гражданин проживаетa постaоянно или преимущестaвенно).

Закон в катaегорической форме провозглашаетa незыблемостaь правового стaатaуса физического лица (гражданина): никтaо не можетa бытaь ограничен в правоспособностaи и дееспособностaи, иначе как в случаях и порядке, устaановленных законом.

По признаку дееспособностaи граждане подразделяютaся на четaыре группы:

а) недееспособные - малолетaние до шестaилетaнего возрастaа, а тaакже признанные судом стaрадающими психическими расстaройстaвами, не дающими возможностaь пониматaь значение своих дейстaвий или руководитaь ими [5, С.55]. Они сами не вправе совершатaь юридически значимые дейстaвия. Но сказанное вовсе не означаетa, чтaо принадлежащее им имущестaво не можетa участaвоватaь в гражданском оборотaе, бытaь объектaом предприниматaельской деятaельностaи. Отa имени детaей сделки совершаютa их законные предстaавитaели - родитaели, усыновитaели или опекуны, а отa имени стaрадающего психическим расстaройстaвом - его опекун. При этaом на актaы распоряжения имущестaвом необходимо предваритaельное разрешение органа опеки и попечитaельстaва;

б) не полностaью дееспособные - малолетaние в возрастaе отa 6 до 14 летa и несовершеннолетaние в возрастaе отa 14 до 18 летa [5, С.56]. Как правило, сделки отa имени малолетaнего заключаютa его законные предстaавитaели. Сам он можетa совершатaь лишь мелкие бытaовые и некотaорые иные сделки, исчерпывающий перечень котaорых дан в законе. Гражданский Кодекс Российской Федерации (частaь первая) отa 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Стa.28 Несовершеннолетaние с 14-летaнего возрастaа вправе самостaоятaельно совершатaь в сфере имущестaвенных отaношений значитaельно более широкий круг акций, нежели малолетaние. И все другие сделки они тaакже совершаютa отa своего имени, но с письменного согласия своих законных предстaавитaелей;

в) ограниченно дееспособные - признанные судом злоупотaребляющими спиртaными напитaками или наркотaическими средстaвами, чем стaавятa свою семью в тaяжелое матaериальное положение [5, С.56]. Этaи лица вправе совершатaь мелкие бытaовые сделки. Совершатaь другие сделки, а тaакже получатaь заработaок, пенсию и иные доходы и распоряжатaься ими они могутa лишь с согласия попечитaеля. ТAакие граждане самостaоятaельно несутa имущестaвенную отaветaстaвенностaь по совершённым ими сделкам и за причиненный ими вред;

г) полностaью дееспособные. Они вправе самостaоятaельно заниматaься любой предприниматaельской деятaельностaью [5, С.57]. ТAакая дееспособностaь настaупаетa в тaрех случаях: с настaуплением совершеннолетaия - по достaижении 18-летaнего возрастaа; в случае, когда законом допускаетaся встaупление в брак до достaижения 18 летa, гражданин, не достaигший 18-летaнего возрастaа, приобретaаетa дееспособностaь в полном объеме со времени встaупления в брак.

Для индивидуального предприниматaеля его имя и местaо житaельстaва стaали тaеперь элементaами индивидуализации подобно реквизитaам для юридического лица. Гражданин встaупаетa в гражданские правоотaношения под своим именем, "включающим фамилию и собстaвенное имя, а тaакже отaчестaво, если иное не вытaекаетa из закона или национального обычая". Индивидуальный предприниматaель можетa в случаях и в порядке, предусмотaренных законодатaельстaвом, использоватaь вымышленное имя (псевдоним) или изменитaь свое имя.

В любом случае имя, полученное гражданином при рождении, а тaакже перемена имени подлежатa регистaрации в порядке, устaановленном для регистaрации актaов гражданского состaояния. Перемена имени гражданином-предприниматaелем не затaрагиваетa сущестaва прав и обязанностaей, приобретaенных им под своим именем. Дополнитaельно на него возлагаютaся обязанностaи:

уведомления своих должников и кредитaоров об изменениях в своем стaатaусе во избежание возможных неблагоприятaных последстaвий (нарушение условий договора, причинение убытaков);
внесения за свой счетa изменений в документaы, оформленные на его прежнее имя [6, С.65].

Закон защищаетa неприкосновенностaь имени гражданина, независимо отa форм нарушения:

вреда, причиненного гражданину в результaатaе неправомерного использования его имени;
искажения либо использования имени гражданина способами или в форме, котaорые затaрагиваютa его честaь, достaоинстaво или деловую репутaацию [6, С.67].

Другим обязатaельным элементaом индивидуализации физического лица (гражданина) как субъектaа права устaанавливаетaся его местaо житaельстaва. Согласно стa.20 ГК РФ местaом житaельстaва признаетaся местaо, где гражданин постaоянно или преимущестaвенно проживаетa. В отaличие отa прошлой практaики администaратaивной регламентaации права на проживание (прописка) гражданин вправе сам определятaь свое местaо житaельстaва.

ТAаким образом, предприниматaельская деятaельностaь - этaо деятaельностaь, осущестaвляемая на свой риск, направленная на систaематaическое получение прибыли отa пользования имущестaвом, продажи тaоваров, выполнения работa или оказания услуг лицами, зарегистaрированными в качестaве индивидуальных предприниматaелей. Выделяютa тaри признака данного понятaия: осущестaвление деятaельностaи с целью получения прибыли, систaематaичностaь осущестaвления данной деятaельностaи, а тaакже осущестaвление ее на свой риск, тaо естaь под собстaвенную имущестaвенную отaветaстaвенностaь. Для приобретaения стaатaуса индивидуального предприниматaеля гражданин должен обладатaь правоспособностaью, гражданской дееспособностaью, а тaакже иметaь имя и местaо житaельстaва [7, С.65].

1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

Одним из основных условий осущестaвления предприниматaельской деятaельностaи являетaся государстaвенная регистaрация ее субъектaов. Прохождение данной процедуры необходимо для подтaверждения легитaимностaи функционирования конкретaного лица в хозяйстaвенном оборотaе. Придавая регистaрации общеобязатaельный характaер, государстaво преследуетa не тaолько цели контaроля за законностaью создания, реорганизации и ликвидации предприятaии, но и полного первичного учетaа участaников предприниматaельской деятaельностaи, а тaакже сбора данных об их правовом, имущестaвенном и организационном положении.

В настaоящее время в России первичная регистaрация большинстaва субъектaов предприниматaельстaва осущестaвляетaся в заявитaельном порядке, чтaо предусматaриваетa невозможностaь заниматaься предприниматaельской деятaельностaью без особого разрешения.

На данный моментa органом, осущестaвляющим государстaвенную регистaрацию физических лиц в качестaве индивидуальных предприниматaелей, являетaся Федеральная налоговая служба и её тaерритaориальные органы.

Государстaвенная регистaрация физического лица в качестaве индивидуального предприниматaеля осущестaвляетaся в налоговом органе по местaу его житaельстaва, тaо естaь по местaу регистaрации, указанному в паспортaе. Деятaельностaь же свою индивидуальный предприниматaель можетa вестaи по всей тaерритaории России. Для регистaрации понадобятaся следующие документaы:

заявление о государстaвенной регистaрации физического лица в качестaве индивидуального предприниматaеля (Р21001);
документa об уплатaе государстaвенной пошлины за регистaрацию физического лица в качестaве ИП (квитaанция) размер котaорой состaавляетa 800 рублей, на основание приказ Минфина России отa 26.12.2013 № 139н, встaупивший в силу 11 мартaа 2014 года, не предостaавление документaа об уплатaе государстaвенной пошлины не являетaся основанием для отaказа в регистaрации, запроситaь его налоговый орган можетa в информационной систaеме о государстaвенных и муниципальных платaежах самостaоятaельно;
- паспортa гражданина РФ;
- копия паспортaа 2, 3 стaраница и стaраница с адресом регистaрации или его нотaариально заверенная копия;
- копия свидетaельстaва ИНН (если его нетa — тaо ИНН присвоятa в процессе регистaрации).

При регистaрации физическому лицу необходимо сразу определитaь как он будетa платaитaь налоги. Сейчас в России дейстaвуетa 5 систaем налогообложения: общая систaема налогообложения (НДС), упрощённая систaема налогообложения (доходы или доходы минус расходы), единый налог на вмененный доход, патaентaная систaема налогообложения, единый сельскохозяйстaвенный налог.

Документaы предстaавляютaся в регистaрирующий орган (налоговая служба или многофункциональный центaр госуслуг – мои документaы) лично, либо направляютaся в регистaрирующий орган по почтaе ценным письмом, но перед этaим необходимо заверитaь заявление и копию паспортaа у нотaариуса. При подаче документaов для оформления ИП выдадутa расписку об их получении.

При положитaельном решении о государстaвенной регистaрации индивидуального предприниматaеля документaы должны бытaь готaовы через 3 рабочих дня.

Моментaом регистaрации признаетaся внесение записи в государстaвенный реестaр ИП, но не позднее одного рабочего дня с моментaа государстaвенной регистaрации регистaрирующий орган выдаетa (направляетa) заявитaелю документa, подтaверждающий фактa внесения записи.

В Федеральном законе "О государстaвенной регистaрации юридических лиц и индивидуальных предприниматaелей" предусмотaрены тaакие основания отaказа:

непредстaавление необходимых для государстaвенной регистaрации документaов;
предстaавление документaов в ненадлежащий регистaрирующий орган [6, С.85].

Решение об отaказе в государстaвенной регистaрации должно бытaь принятaо не позднее пятaи рабочих дней со дня предстaавления документaов в регистaрирующий орган и содержатaь основания отaказа с обязатaельной ссылкой на нарушения. ТAакое решение направляетaся заявитaелю с уведомлением о вручении и можетa бытaь обжаловано в судебном порядке.

Выбирая направление своей деятaельностaи, будущий предприниматaель должен помнитaь, чтaо согласно Федеральному закону отa 8 августaа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отaдельных видов деятaельностaи" некотaорые виды деятaельностaи, осущестaвляемые на тaерритaории РФ предприятaиями, организациями, учреждениями, а тaакже физическими лицами, ведущими предприниматaельскую деятaельностaь без образования юридического лица, подлежатa лицензированию. Лицензия - официальный документa, котaорый разрешаетa данному предприниматaелю осущестaвлятaь указанную в ней деятaельностaь в тaечение устaановленного лицензией срока, а тaакже определяетa условия её осущестaвления. Для тaого чтaобы получитaь необходимую лицензию, предприниматaелю следуетa предостaавитaь в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятaельностaи, следующие документaы:

1. Заявление о выдаче необходимой лицензии с указанием:

фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность гражданина;
вида деятельности, который предполагается осуществлять;
срока, в течение которого будет осуществляться указанный вид деятельности.

2. Копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом).

3. Справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе.

4. Документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии [2, С.45].

Все документы, предоставленные для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется заявителю с отметкой о дате приема документов указанным органом.

За рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии взимается плата, установленная НК РФ, которая равна 300 рублям.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в этом должно быть принято в течение шестидесяти дней со дня получения от предпринимателя заявления с полным комплектом документов. Более короткие сроки принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.

Уведомление об отказе в предоставлении лицензии направляется соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа. Такими основаниями могут служить:

наличие в документах, представленных соискателем лицензии недостоверное или искажённой информации;
индивидуальное предпринимательство государственная регистрация
несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям [4, С.134].

Если все необходимые требования соблюдены, то выданная предпринимателю лицензия должна содержать следующие данные:

наименование органа, выдавшего данную лицензию;
фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для индивидуального предпринимателя;
лицензируемый вид деятельности;
срок действия лицензии;
идентификационный номер налогоплательщика;
номер лицензии;
дата принятия решения о предоставлении лицензии [4, С.136].

Срок действия лицензии устанавливается в зависимости от конкретного вида деятельности и составляет не менее 5 лет. На меньший срок лицензия может быть выдана только по заявлению предпринимателя, обратившегося за её получением. Продление срока действия лицензии производится в том же порядке, что установлен для её получения.

Довольно часто индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов деятельности одновременно. В таком случае на каждый из видов деятельности лицензия должна быть оформлена отдельно. Если же лицензируемый вид деятельности планируется осуществлять на нескольких территориально обособленных объектах, то предпринимателю одновременно с лицензией выдаются её заверенные копии, в которых указывается местоположение каждого объекта.

Лицензия теряет юридическую силу, если у предпринимателя закончился срок действия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае изменения паспортных данных или утраты лицензии лицензиат обязан в 15-дневный срок подать заявление о переоформлении лицензии.

За переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, выдачу указанного документа и внесений в него изменений взимается плата. Размер указанной платы составляет 100 рублей.

В период переоформления лицензий предприниматель может продолжать свою деятельность на основании ранее выданной ему лицензии, а в случае её утраты - на основании временного разрешения, которое выдается органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Лицензия подписывается руководителем органа, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, и заверяется печатью этого органа. Если лицензия выдана органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, то она дает предпринимателям право осуществлять свою деятельность на территории других субъектов РФ, но при условии предварительного уведомления органов исполнительной власти соответствующих субъектов РФ. При этом предприниматель должен быть готов к тому, что указанные в лицензии данные, а также условия осуществления существующего вида деятельности и меры безопасности могут подвергаться проверке.

Органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности вправе аннулировать выданную лицензию, приостановить её действие, также возможно потеря юридической силы лицензии. Происходит это в следующих случаях:

по соответствующему заявлению владельца лицензии;
при обнаружении недостоверных данных в документах, которые были представлены для получения лицензии;
если лицензиат нарушил условия данной лицензии;
при невыполнении лицензиатом предписаний и распоряжений государственных органов или приостановлении ими деятельности физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в соответствии с законами РФ;
прекращение действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица [9, С.87].

В трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении действия лицензии или её аннулирования лицензирующий орган обязан в письменном виде проинформировать о своем решении лицензиата и органы государственной налоговой службы РФ.

Если обстоятельства навлекшие приостановление лицензии изменились, то её действие может быть возобновлено. Лицензия считается возобновленной, когда орган, уполномоченный на ведение лицензионной деятельности примет соответствующее решение, о котором в трехдневный срок должен быть поставлен в известность лицензиат, а также органы налоговой службы РФ.

Важно иметь в виду, что приостановить действия лицензии могут и другие государственные органы, которым предоставлено такое право, действующим законодательством РФ. Так, органы исполнительной власти субъектов РФ, могут приостановить на своей территории действие лицензий, выданных органами исполнительной власти иных субъектов РФ, в следующих случаях:

если лицензия не зарегистрирована на данной территории;

если лицензиат не выполняет требования, установленные в соответствии с действующим законодательством РФ, для осуществления существующего вида деятельности на данной территории [5, С.76].

В трехдневный срок со дня принятия решения о приостановлении лицензии органы исполнительной власти субъектов РФ должны письменно проинформировать о своем решении орган исполнительной власти субъекта РФ, который выдал эту лицензию, органы государственной налоговой службы РФ и лицензиата. Орган, выдающий данную лицензию, вправе её аннулировать.

Контроль за соблюдением условий, предусмотренных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности. Лицензирующие органы обязаны вести реестры выданных, приостановленных, зарегистрированных и аннулированных лицензий (реестр лицензий). Руководители и должностные лица этих органов несут личную ответственность за нарушение или ненадлежащее использование установленного правительством РФ порядка ведения лицензионной деятельности.

В том случае, когда предпринимателя не устраивает решения органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он вправе обжаловать это решение в судебные органы.

Бланки лицензий являются бланками строгой отчетности, имеют учетную серию, номер и степень защищенности на уровне ценной бумаги на предъявителя. Рассмотрение заявления и выдача лицензии оплачивается предпринимателем. Размер оплаты определяется исходя из соответствующих затрат лицензирующего органа [2, С.98].

Все виды предпринимательской деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", указаны в статье 17 этого закона. Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, утвержден постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. № 135. В него входят около сорока федеральных органов исполнительной власти (комитеты, министерства, федеральные службы и др.) уполномоченных осуществлять лицензирование различных видов деятельности. Кроме того, ещё пять видов деятельности подлежат лицензированию органов исполнительной власти субъектов РФ. Особый порядок лицензирования отдельных видов деятельности, среди которых аудиторская, страховая, банковская, розничная торговля подакцизными товарами и др., установлен законами и указами президента.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Для прекращения деятельности и статуса индивидуального предпринимателя необходима государственная регистрация. Она осуществляется в следующих случаях:

в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) - осуществляется на основании копии решения суда о признании его несостоятельным (банкротом), поступившей в регистрирующий орган;
в связи с принятием индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности, для чего лицо должно подать в регистрирующий орган заявление и квитанцию об оплате государственной пошлины;
в связи со смертью лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица;
в принудительном порядке по решению суда осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке копии решения суда о прекращении деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке;
в связи со вступлением в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации о вступлении в силу указанного приговора суда;
в связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке [5, С.98].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть, основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:

данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;
сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества [4, С.33].

Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) рассматриваются и разрешаются арбитражным судом.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования [4, С.34].

Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (не смотря на то, что ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 говорит о государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом). У предпринимателя аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд. Считаются также погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом.

По завершению процедуры признания индивидуального предпринимателя банкротом его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции.

Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под действием следующих факторов:

принятие судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);
принятие индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности;
смерть лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность;
решение суда;
вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа [6, С.110].

Глава 2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус индивидуального предпринимателя в гражданском обороте равнозначен правовому статусу коммерческих организаций. Индивидуальный предприниматель имеет право заключать сделки от своего имени, распоряжаться по своему усмотрению полученной прибылью после уплаты налогов, имеет свою печать. Индивидуальные предприниматели могут быть участниками полных товариществ и заключать договоры о совместной деятельности.

Наравне с юридическими лицами, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.

В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем, каждая из которых характеризуется особой структурой налоговых платежей и сроками их уплаты.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трёх общих налогов индивидуальный предприниматель платит всего один налог УСН. Налог необходимо перечислять государству 1 раз в квартал, а сдавать отчётность в налоговую всего раз в год.

Выбрав упрощённую систему, нужно определиться с объектом налогообложения:

доходы — установлена налоговая ставка от 1 до 6%. Применять, если небольшой объем расходов — менее 60% от доходов, или расходы сложно подтвердить документами. Хорошо подойдет для консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду;
доходы минус расходы — налоговая ставка составляет от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода от этого вида деятельности. Применяется при большом объеме расходов — больше 70–80% от доходов; расходы можно легко подтвердить перед налоговой; планируется, что расходы будут регулярными. При торговле выгоднее применять «Доходы минус расходы».

Если выбирать УСН «Доходы», сумму налога можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — наполовину.

Однако не каждый предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

годовой доход выше 150 миллионов рублей;
ООО с филиалами;
банки и микрофинансовые организации;
организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации;
ломбарды;
страховщики;
фирмы, в которых больше 100 работников;
организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей;
негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ;
организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных;
организаторы азартных игр;
нотариусы и адвокаты;
участники соглашений о разделе продукции;
плательщики единого сельскохозяйственного налога;
казённые и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
аутстаффинговые компании.

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ.

Единым налогом на вмененный доход облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов Российской Федерации. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23].

Если же предприниматель занимается как видами деятельности, подразумевающими обязательную уплату им ЕНВД, так и другими видами деятельности, то в отношении полученных им доходов будут применяться сразу две системы налогообложения. В этом случае с одной части доходов предприниматель будет платить ЕНВД.

3. Патентная система налогообложения.

Данная система налогообложения предназначена только для ИП, которые сдают квартиры в аренду, занимаются разработкой ПО, репетиторством и другим бизнесом.

Патентная система для ИП в чем-то похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.

Индивидуальный предприниматель покупает патент на срок от 1 месяца до года и на это время он освобождается от уплаты налога по итогам квартала и от подачи отчета в налоговую службу. Всё, что требуется — вовремя оплатить патент и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.

На применение патента есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);
продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;
нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [3, С.87].

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;
уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
неправомерные действия при банкротстве;
преднамеренное банкротство;
фиктивное банкротство;
незаконное получение кредита [3, С.88].

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
непредставление налоговой декларации;
неуплата или неполная уплата сумм налога;
непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля [3, С.90].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

Глава 3. Анализ изменений работы индивидуального предпринимателя в 2017 году.

3.1 Оплата страховых взносов

С 2017 года предпринимателям придется платить страховые взносы за себя и работников не в фонды, а в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что с 1 января контролировать уплату страховых взносов станет ФНС России (Указ Президента РФ от 15.01.2016 № 13 и письмо ФНС России от 02.02.2016 № БС-4-11/1539).

Взносы на травматизм по-прежнему будет администрировать Фонд социального страхования. Поэтому в уплате взносов от несчастных случаев изменений нет. Теперь рассмотрим подробнее, какие правила по страховым взносам предусмотрены в главе 34 НК РФ.

Таким образом, предприниматель будет платить взносы:

за себя;
с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).

Тарифы страховых взносов не поменяются (ст. 426 НК РФ). Так, общий тариф взносов с выплат работникам в 2017 году составит 30%. Из них: на пенсионное страхование — 22%, на социальное страхование — 2,9%, на медицинское страхование — 5,1%. Пониженные тарифы не отменят (ст. 427 НК РФ).

В таблице 1, указана информация об изменениях в уплате страховых взносов за работников

Таблица 1

Что поменяется по страховым взносам

Размер личных страховых взносов будет зависеть, как и сейчас, от МРОТ на 1 января текущего года (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). А с 1 июля 2016 года минимальный размер ежемесячной оплаты труда подняли до 7500 вместо 6204 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164‑ФЗ). Поэтому личные страховые взносы ИП в 2017 году точно вырастут.

Личные страховые взносы бизнесменов за 2017 год исходя из МРОТ в размере 7500 руб. составят:

на обязательное пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 26%);
на обязательное медицинское страхование — 4590 руб. (7500 руб. × 12 мес. × 5,1%).

У коммерсантов останется право платить взносы за себя в любом порядке — всю сумму единовременно или частями, например, раз в квартал. Крайний срок уплаты взносов не изменится. Это последний день расчетного периода — 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК РФ).

31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты личных взносов предпринимателей за 2017 год переходит на первый рабочий день 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Индивидуальным предпринимателям с годовым доходом свыше 300 000 руб. придется по-прежнему платить дополнительные личные взносы на пенсионное страхование. Их сумма составит 1% от доходов свыше лимита (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

При этом общая сумма личных пенсионных взносов ИП не может превышать 8 МРОТ (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Сюда входит платеж исходя из МРОТ и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

При расчете максимального платежа по пенсионным взносам значение МРОТ также надо брать на 1 января отчетного года. Поэтому сумма личных взносов индивидуального предпринимателя на пенсионное страхование за 2017 год не превысит 187 200 руб. (7500 руб. × 8 × 26% × 12 мес.). Посмотреть, насколько вырастут суммы личных страховых взносов предпринимателя, можно в таблице 2.

Таблица 2

Личные страховые взносы ИП

Пример 1:

Расчет дополнительного платежа в ПФР. В 2017 году индивидуальный предприниматель А.В. Смирнов заплатил первую часть платежа по пенсионным взносам в налоговую инспекцию в размере 23 400 руб. Годовой доход предпринимателя составил 22 млн. руб. Это больше 300 000 руб. Поэтому за 2017 год надо перечислить еще и дополнительный платеж по личным взносам.

По общему правилу размер дополнительного взноса составит 217 000 руб. [(22 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. Полученная сумма больше максимального лимита по личным пенсионным взносам индивидуального предпринимателя, рассчитанная исходя из 8 МРОТ (217 000 руб. > 187 200 руб.). Значит, А.В. Смирнов должен доплатить в ИФНС лишь разницу между максимальной суммой платежа и уже перечисленными взносами. Доплата по личным взносам на пенсионное страхование составит 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).

Взносы на социальное страхование предприниматели с 2017 года платить не будут (п. 6 ст. 430 НК РФ). Сейчас индивидуальные предприниматели могут платить взносы в ФСС РФ добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212‑ФЗ). И в этом случае бизнесмены получают право на больничные и детские пособия.

Работать на вмененном режиме можно до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178‑ФЗ). Ранее чиновники хотели отменить ЕНВД с 2018 года. Но в итоге срок продлили.

В 2017 году платить ЕНВД коммерсанты по-прежнему смогут по 14 видам бизнеса. Например, по рознице через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м включительно, по ветеринарным и бытовым услугам, а также услугам автосервиса (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения по ЕНВД остались прежними (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Так, в 2017 году не смогут платить вмененный налог бизнесмены со средней численностью сотрудников свыше 100 человек.

С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели смогут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.06.2016 № 178‑ФЗ). То есть такие коммерсанты включат в расчет ЕНВД взносы:

с выплат персоналу;

за свое страхование — исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 и ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.

До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие коммерсанты снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов — вплоть до нуля.

Пример 2:

Расчет ЕНВД коммерсантом с работниками за I квартал 2017 года. Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник. Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:
— личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
— за страхование работника — 3500 руб.

Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. × 50%).

Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. – 3500 руб.).

Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.

Из примера видно, что новые правила расчета ЕНВД выгодны предпринимателям.

С 2017 года станет больше предпринимателей, а все дело в том, что в два раза увеличился лимит доходов по УСН.

Максимальный доход индивидуального предпринимателя, который на упрощенной системе с 2017 года составит 120 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции), индексировать лимит на коэффициент-дефлятор не будут. Максимальный предел по доходам останется на уровне 120 млн. руб. до 1 января 2020 года.

3.2 Интернет-касса в работе индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей обязаны с 1 июля 2017 года использовать в работе интернет-кассы. Такие кассы передают данные о наличных оплатах по Интернету в налоговую инспекцию.

Перейти на новые правила работы с кассой придется всем бизнесменам независимо от налоговой системы.

Отказаться от новых ККТ в 2017 году можно предпринимателям, которые:

применяют ЕНВД, патентную систему и выписывают клиентам квитанции, товарные чеки;
оказывают услуги населению и оформляют бланки строгой отчетности;
занимаются мелкими бытовыми услугами — покраской и ремонтом обуви, изготовлением и ремонтом металлической галантереи и ключей, присмотром и уходом за детьми, престарелыми, инвалидами;
продают газеты, мороженое, талоны и билеты на проезд, овощи и фрукты (вразвал во время сезона);
находятся в труднодоступных местностях.

У индивидуального предпринимателя на ЕНВД и патенте обязанность перейти на новые кассы появится позже, с 1 июля 2018 года.

На новых кассах предпринимателям придется формировать чек не только в бумажном, но и в электронном виде.

Данные обо всех наличных оплатах придется передавать в налоговую службу через оператора фискальных данных. С таким оператором коммерсанту нужно заключить договор на обработку данных.

Кроме того, по просьбе клиентов продавец станет отправлять чеки по электронной почте или в виде СМС-сообщений на мобильный телефон.

Если индивидуальный предприниматель не будет в работе использовать интернет-кассу, то ему грозят штрафы за работу без ККТ. Штраф будут зависеть от суммы чека (ст. 14.5 КоАП РФ в новой редакции). Чем больше сумма покупки, тем больше штраф за неприменение ККТ. Информация о новых размерах штрафов приведена в таблице 3.

Таблица 3

Штрафы за нарушение правил работы с кассами

Заключение

Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ и другие законы создали прочную юридическую базу для ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. С каждым годом растет число граждан, решивших работать самостоятельно, "на себя". Это положительно сказывается на экономике страны, так как индивидуальное предпринимательство создает дополнительные рабочие места, расширяет сферу предлагаемых товаров и услуг, повышает конкуренцию, а следовательно и качество обслуживания.

Индивидуальное предпринимательство для многих альтернативный вариант для собственного трудоустройства, материального обеспечения своей жизни.

Индивидуальными предпринимателями могут быть граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют разрешение (лицензию) на право заниматься выбранным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В работе рассмотрены основы регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, раскрыты некоторые проблемы в этой сфере. Необходимо отметить, что довольно длительная практика индивидуального предпринимательства уже позволила законодателю решить ряд проблем в рассматриваемой области. Так, с 2004 года порядок регистрации предпринимателей реализуется по принципу "одного окна". Это означает, что гражданин, желающий получить статус предпринимателя, должен подготовить необходимые документы (как правило, к ним относятся лишь паспорт гражданина, заявление по установленной форме и квитанция об оплате государственной пошлины) и направить их в регистрирующий орган - налоговую инспекцию. Если все документы оформлены верно, налоговая инспекция выдает гражданину свидетельство, подтверждающее его статус индивидуального предпринимателя, и направляет соответствующие уведомления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и другие органы, на учете которых должен стоять предприниматель. Таким образом, гражданину нет необходимости обращаться в компетентные органы для постановки на учет. Получив в налоговой инспекции свидетельство, он может сразу заняться предпринимательской деятельностью. Такой порядок позволяет существенно снизить риск коррумпированности и чиновничьего произвола.

Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Часто предприниматели привлекаются к ответственности из-за незнания ими своих обязанностей. Поэтому гражданину, решившему стать предпринимателем, рекомендуется внимательно ознакомиться с налоговым, гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством, чтобы оградить себя от лишних проблем.

Рано или поздно любой предприниматель сталкивается с необходимостью прекращения предпринимательской деятельности. Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться в добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от воли гражданина обстоятельствам (например, в случае смерти индивидуального предпринимателя). Для добровольного прекращения предпринимательской деятельности гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявлением по установленной форме и квитанцией об уплате государственной пошлины. Очень важно выполнить этот порядок, так как в случае, если предприниматель фактически не занимается предпринимательской деятельностью, но не оформил ее прекращение в установленном порядке, он должен продолжать выполнять обязанности предпринимателя, в частности подавать налоговую декларацию, уплачивать фиксированные страховые взносы. В противном случае за невыполнение своих обязанностей предприниматель может быть привлечен к административной ответственности.

Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя детально прописан в Федеральном законе "О несостоятельности (банкротстве)".

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин не утрачивает всех тех прав и обязанностей, которые присущи физическому лицу, а именно он может наследовать и завещать свое имущество, работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если только эту должность или работу разрешено совмещать с предпринимательством. Предприниматель может иметь права как имущественные, так и неимущественные: права автора научного, литературного или художественного произведения, изобретения, открытия либо иного охраняемого законом результата творческой деятельности. Ему принадлежат права на защиту, неприкосновенности личной жизни, другие имущественные и личные неимущественные права, которыми наделены физические лица.

В установленном законом порядке индивидуальный предприниматель, как обычный гражданин, может быть по решению суда ограничен в правоспособности (например, когда суд запрещает ему заниматься определенной деятельностью), дееспособности, признан недееспособным, безвестно отсутствующим или умершим со всеми вытекающими из этого последствиями. Все сделки индивидуального предпринимателя, в основе которых лежит его отказ либо ограничение своей правоспособности или дееспособности, ничтожны.

Ведение предпринимательской деятельности в качестве предпринимателя без образования юридического лица значительно проще в смысле финансового и налогового учета - ее можно вести и без специального бухгалтерского образования, не имея определенных навыков в этом вопросе. Индивидуальный предприниматель вправе иметь свою печать, свой товарный знак, расчетный счет в банке, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит. Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что в последствии дает право гражданину на получение пенсии установленным порядком.

Одним из преимуществ предпринимательской деятельности без образования юридического лица является то, что ставки налогообложения доходов, полученных с этого вида предпринимательства, в ряде случаев значительно ниже, чем у юридических лиц.

Для индивидуальных предпринимателей установлена возможность упрощенного режима налогообложения.

В заключение хочется процитировать народную пословицу: "Маленькое дело лучше большого безделья". У каждого человека есть выбор. Никогда не поздно начать что-то новое, найти занятие, которое приносило бы и доход и радость. Главное - желание и упорство.

Список литературы

1. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017)

Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2013. - 539 с.
Бархатова, Е.Ю. Правовое обеспечение профессиональной деятельности: учебник / Е.Ю. Бархатова. - М.: Проспект, 2013. - 464 с.
Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2010. - 280 с.
Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности : учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - 292 с.
Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. - 320 с.
Кузнецова, Г.А. Индивидуальный предприниматель: учет, регистрация, налогообложение: учебник / Г.А. Кузнецова - М.: Бератор-паблишинг, 2013. - 227 с.
Поршнев, А.Г. Предпринимательство: учебник / А.Г. Поршнев - М.: Инфа-М, 2014. - 360 с.
Кутафина, О.Е. Основы государства и права: учебник / О.Е. Кутафина - М.: Юрист, 2011. - 416 с.
Румынина, В.В. Правовое обеспечение профессиональной деятельности: учебник / В.В. Румынина - М.: Академия, 2010. - 187 с.
Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?: учебник / С.М. Рюмин - М.: Проспект, 2014. - 182 с.
Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с.
Суханов, Е.А. Гражданское право: учебник / Е.А. Суханов - М.: Проспект, 2014. - 188 с.
Скиба, Н.А. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / Н.А. Скиба - М.: ПРИОР, 2010. - 176 с.
Жилинский, С.Э. Предпринимательское право [Текст]: учебник / С.Э. Жилинский - М.: НОРМА, 2010. - 205 с.
Лапин, М.С. Предприниматель без образования юридического лица :учебник / М.С. Лапин - М.: Инфра-М, 2014. - 400 с.
Горфинкель, В.Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебник / В.Я. Горфинкель - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 345 с.
Моисеев, М.С. Предпринимательская деятельность граждан: учебник / М.С. Моисеев - М.: Юрист, 2011. - 416 с.