Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретические аспекты учета денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций.

Наличные денежные средства хранятся в кассе предприятия для осуществления расчетов с юридическими лицами по мелким сделкам, для выдачи заработной платы, пенсий, пособий и для разных хозяйственных целей. Соблюдение правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах.

Для государства очень важно ускорение как наличного, так и безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

В условиях самостоятельного рыночного функционирования торговых предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный финансовый поток предприятия. Поскольку в настоящее время нет понимания сущности финансового потока предприятия, в основе анализа и управления им лежит денежный поток. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.

Всё вышеперечисленное и определяет актуальность анализа наличных и безналичных денежных средств, а также денежных потоков предприятия.

Целью курсовой работы является изучение движения денежных средств в условиях ООО «СОФИЯ», анализ денежных средств на предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

рассмотреть сущность и функции денежных средств в рыночной экономике;
углубить знания о порядке документального оформления и учета наличных и безналичных денежных средств;
познакомиться с учетом движения денежных средств в соответствии с МСФО;
оценить порядок учёта денежных средств ООО «СОФИЯ»;
проанализировать структуру и динамику денежных средств ООО «СОФИЯ».

Предметом исследования в данной работе являются денежные средства ООО «СОФИЯ» и их потоки. Основным видом деятельности предприятия является производство общестроительных работ.

Практическая значимость результатов исследования состоит в совершенствовании учета и управления денежных средств; в конкретных предложениях, рекомендации которых можно применить на предприятии. Положения и вывод дипломной работы могут быть использованы в практическом применении ООО «СОФИЯ».

Структура работы состоит из введения, двух глав, каждая из которых разделена на разделы, заключения и списка литературы. В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты учета денежных средств. Вторая глава рассматривает оценку учета денежных средств и анализ движения денежных средств ООО «СОФИЯ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Сущность и функции денежных средств в рыночной экономике

Деньги, денежная система являются мощным инструментом, определяющим все состояние экономической, социальной, а зачастую и политической сферы общества.

Исторически известны свидетельства того, что у народов мира роль денег играли самые разные товары: соль, хлопковые ткани, медные браслеты, золотой песок, лошади, раковины и даже сушеная рыба.

Деньгами в обширном смысле могут быть названы всякие знаки ценности, служащие для размена, приобретения других предметов, покупки или найма человеческого труда.

Деньги - это общественный институт, который увеличивает богатство, снижая издержки обмена и способствуя большей специализации в соответствии с имеющимися у людей сравнительными преимуществами.

Деньги облегчают перемещение (или обращение) товаров между участниками торговли, и именно поэтому первая роль денег - средство, обеспечивающее обращение товаров на рынке. Деньги служат там универсальным языком, с помощью которого легко договариваются все участники рынка.

Преимущество использования денег, по сравнению с натуральным обменом, огромны. Издержки обмена были бы намного больше, а общественное богатство вследствие этого намного меньше, если бы не существовало денег, значительно облегчающих весь этот процесс. В экономической системе, ограниченной натуральным обменом, людям приходилось затрачивать непомерное количество времени на поиск тех, с кем им было бы выгодно обмениваться. Зная о таких издержках обмена, люди старались производить блага для собственного потребления, избегая необходимости разыскивать тех, с кем можно было бы обмениваться.

Однако, постепенно происходил процесс специализации, то есть выделялись скотоводы, земледельцы, охотники и т.д.

На первых стадиях развития товарного обмена широко распространенными был скот, шкурки, которые выполняли роль денег у древнейших греков и славян. У многих народов, живших на берегах морей, в роли денег выступали ракушки и рыба.

После отделения ремесла в отдельный промысел в роли денег начинают выступать металлы. Первыми металлическими деньгами были медные и железные. Но постепенно у всех народов всеобщим эквивалентом становятся благородные металлы: серебро и золото, а затем только золото.

Отличительной чертой денег является их ликвидность. Деньги - это ликвидное (легко реализуемое) имущество. Чем более ликвидна вещь, тем более она похожа на деньги. Ликвидность какого - либо имущества непосредственно связана с издержками его обмена на другие виды имущества. Таким образом, любое имущество в определенной степени является деньгами.

Тот вид имущества, который свободно принимается всеми в качестве средства обращения, образует денежную массу данного общества. Средство обращения - это «посредник», которым пользуются в процессе обмена одного товара на другой. Чтобы обладать ценностью, деньгам достаточно быть общепринятым средством обращения и необязательно они должны быть обеспечены.

Принципиально важным для сохранения ценности денег является ограниченная доступность, ведь ценность является следствием редкости. А редкость возникает вследствие спроса при ограниченной доступности, которая находится в ведении тех, кто регулирует денежное обращение.

Возникновение и развитие различных денежных систем почти во всех известных нам обществах является красноречивым свидетельством выгод, которые дает общепринятое средство обращения - деньги.

Рыночная экономика не может существовать без денег.

В настоящее время деньгами являются бумаги и монеты (денежные знаки), выпускаемые Центральным банком любого государства. Никакой самостоятельной ценности в хозяйстве денежные знаки в отличие от денежных товаров и драгоценных металлов не имеют. Ценность им придает только авторитет выпускающего их государства. Согласно закону, который действует в каждой стране, денежные знаки обязательны для приема на ее территории в качестве платы за товары и услуги.

Во многих высокоразвитых странах денежные знаки доживают свои последние годы, все более распространенным становится безналичный расчет. Это во много раз удобнее и практичнее. Люди могут приходить в магазин с пластиковой картой в кармане, и покупать сколько угодно товаров, могут позвонить и заказать товары по телефону или через Internet.

Почти все крупные сделки проводятся по безналичному расчету. Но такой вид расчета может быть перспективным только при стабильной экономике, развитой банковской системе и абсолютному доверию населения государству.

В свою очередь, деньги обладают следующими функциями:

1) Мера стоимости. Деньги выступают мерой стоимости товаров и услуг. Использование денег в качестве общего знаменателя означает, что цену любого продукта достаточно выразить только через денежную единицу. Такое использование денег позволяет участникам сделки легко сравнивать относительную ценность различных товаров и ресурсов. Подобные сравнения облегчают принятие рациональных решений. В качестве меры стоимости деньги используются и в сделках с будущими платежами. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой.

2) Деньги как средство обращения. Товарное обращение включает продажу товара, то есть превращение его в деньги, и куплю товара, то есть превращение денег в товар (Т - Д - Т). В этом процессе обмена деньги играют роль посредника. Функционирование денег в качестве средства обращения создает условия для товаропроизводителя преодолеть индивидуальные, временные и пространственные границы, которые характерны при прямом обмене товара на товар.

3) Деньги как средство образования и накопления сбережений. Деньги, являясь всеобщим эквивалентом, то есть, обеспечивая их владельцу, получение любого товара, становятся всеобщим воплощением общественного богатства. Поэтому у людей возникает стремление к их накоплению и сбережению. Накопление бывает двух видов: накопление сокровищ и вынужденное накопление.

Без накопления и сбережений становится невозможным осуществлять воспроизводство. Создание денежных резервов на предприятии обеспечивает сглаживание возникающих нарушений у отдельного хозяйствующего субъекта, а резервы в масштабе страны - диспропорций в народном хозяйстве.

4) Деньги как средство платежа. Благодаря разделению продажи и платежа деньги стали выступать в новой функции - функции средства платежа. Они функционируют, во - первых, как мера стоимости при определении цены товара; во - вторых, как идеальное покупательское средство. В силу определенных обстоятельств товары не всегда продаются за наличные деньги. Причины: неодинаковая продолжительность периодов производства и обращения различных товаров, а также сезонный характер производства и сбыта ряда товаров, что создает нехватку дополнительных средств у хозяйствующего субъекта. В результате возникает необходимость купли-продажи товара с рассрочкой платежа, то есть в кредит. В качестве средства платежа выступают реальные деньги: золото, монеты, бумажные деньги, кредитные деньги (вексель, банкнота, чек).

Деньги в качестве средства платежа имеют специфическую форму движения: Т - О, а через заранее установленный срок: О - Д (где О - долговое обязательство). Роль средства платежа деньги играют при уплате налогов, при выплате государственных пенсий и пособий и т.д. Во всех этих случаях потоку денег не противостоит поток товаров, услуг и других объектов купли-продажи.

В условиях развитого товарного хозяйства деньги в качестве средства платежа связывают между собой множество товаровладельцев, каждый из которых покупает товары в кредит.

5) Функция мировых денег. Внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнеру вызвали появление мировых денег.

При этом деньги являются:

всеобщим покупательским средством при оплате товаров, ввозимых в одну страну из другой;
всеобщим платежным средством при погашении международник долговых обязательств, при уплате процентов по внешним займам и другим обязательствам;
всеобщим воплощением общественного богатства при перенесении денег из одной страны в другую для помещения их в иностранных банках, предоставления займов, при наложении контрибуции победившей страной на побежденную и др. Перемещение богатства происходит также тогда, когда золото в бегстве от социально - экономических конфликтов, инфляции, от угрозы поражения в войне устремляется в банки других стран.

Порядок документального оформления и учета наличных денежных средств

Для руководства осуществления операций с денежной наличностью все организации независимо от организационно-правовых форм руководствуются Порядком ведения кассовых операций.

В кассу предприятия денежные средства с расчетного счета снимаются строго на определенные цели.

Обычная организация, не являющаяся банковским платежным агентом (субагентом), а также страховой или кредитной организацией, наличные деньги, поступившие в ее кассу за проданные товары (работы, услуги), то есть выручку, может расходовать только на следующие целип. 2 Указания Банка России N 3073-У:

на выплату зарплаты;
на выплаты социального характера (например, пособие по беременности и родам, материальную помощь);
на выдачу наличных под отчет (в том числе, на оплату командировочных расходов, включая суточные);
на оплату товаровкроме ценных бумаг, работ, услуг (кроме ценных бумаг);
на возврат денег покупателям, вернувшим товар, оплаченный наличными.

На любые другие цели (в том числе на выдачу или погашение займов и процентов по ним, выплату дивидендов) расходовать наличную выручку нельзя.

Однако, если в течение двух месяцев со дня, когда наличная выручка была потрачена на неразрешенные цели, это выявит налоговый орган, он может оштрафовать одновременноч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ;

организацию на сумму от 40 000 до 50 000 руб.;
руководителя организации на сумму от 4 000 до 5 000 руб.
С 01.06.2014 года только деньгами, снятыми со своего банковского счета, организация можетп. 4 Указания Банка России N 3073-У:
рассчитываться по операциям с ценными бумагами;
рассчитываться по договорам аренды недвижимости;
выдавать или возвращать займы, а также уплачивать проценты по ним.
Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Сумму наличности, превышающую лимит, надо сдавать в банк на свой расчетный счет. Исключением являются только субъекты малого предпринимательства, которые указанный лимит могут не устанавливать.

Лимит для вновь созданной организации, которая не планирует получать наличную выручку, можно определить исходя из ожидаемых наличных тратп. 2 Приложения к Указанию N 3210-У.

Рассчитанный лимит согласовывать с банком не нужно, его утверждает только руководитель организации. При необходимости лимит можно пересмотреть в любое времяп. 2 Указания N 3210-У.

Не устанавливать лимит остатка кассы можно, только если совсем нет операций с наличными деньгами

Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 5 - ти рабочих дней, включая день получения денежных средств с расчетного счета.

С гражданами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей, можно рассчитываться наличными без ограниченийп. п. 2, 5 Указания Банка России N 3073-У.

При расчетах с организациями и предпринимателями надо соблюдать лимит расчетов наличными - 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите наличные или получаетеп. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У. При этом не имеют значения:

- - вид договора. Например, наличными нельзя получить или выдать заем на сумму более 100 000 руб., а также оплатить товары или услуги стоимостью более 100 000 руб.;
  - срок договора, периодичность и количество платежей. В частности, нельзя оплатить в разные дни несколькими наличными платежами товары, отгруженные по одному договору, если они стоят больше 100 000 руб. (даже если каждый платеж будет меньше этой суммы). В то же время можно совершить несколько наличных платежей до 100 000 руб. в течение одного дня, но по разным договорам;
  - вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя оплатить наличными договорные санкции, если наличными уже была оплачена цена товаров по этому договору в сумме 100 000 руб.;
  - как оформлен договор (путем оформления единого документа или обмена документами). Нельзя оплатить наличными сумму по счету, превышающую 100 000 руб.;
  - способ расчетов (непосредственно через кассу организации или через подотчетное лицо). Однако лимит наличных расчетов не применяется, когда командированный работник за счет денег, полученных под отчет, оплачивает собственные расходы (по проезду, проживанию и т.п.), которые обязан возместить работодатель.

Все кассовые операции производятся кассиром или другим работником, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций. Он является материально - ответственным лицом. Договор о материальной ответственности заключается с кассиром при оформлении его на работу.

При получении каждой суммы наличных в кассу организации надо:

оформить приходный кассовый ордер (ПКО);
внести запись о поступлении наличных в кассовую книгу (форма № КО - 4).

При продаже товаров (работ, услуг) за наличные, когда покупателю выдается чек ККТ (контрольно-кассовой техники) или БСО (бланк строгой отчетности), по итогам рабочей смены на всю сумму наличной выручки составляется один ПКОп. 5.2 Указания N 3210-У, п. 3 Письма ФНС от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338. Это надо сделать, даже если наличные сдаются в банк ежедневно (собственными силами или через инкассаторов).

ПКО оформляется и запись в книгу вносится всегда днем фактического поступления денег. Поэтому сумма выручки, полученной через ККТ, указанная в строке «Итого за день (смену)» журнала кассира - операциониста, и сумма выручки, на которую выписаны БСО за этот же день, должны быть указаны в ПКО и листе кассовой книги, оформленным за этот день.

В ПКО надо указать:

в строке «Основание» - содержание хозяйственной операции (например, оприходование поступившей за смену выручки, возврат неиспользованных подотчетных денег, получение денег с расчетного счета);
в строке «Приложение» - название и реквизиты первичных документов (в частности, справки-отчета (форма № КМ - 6) кассира - операциониста, сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ - 7), авансового отчета, БСО, выданных клиентам).
ПКО подписывает главный бухгалтер или другой работник, уполномоченный на подписание кассовых документов доверенностью, а при их отсутствии - руководитель организациип. 4.3 Указания N 3210-У.
При приеме наличных кассир (работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций) п. п. 4, 4.6, 5, 5.1 Указания N 3210-У:
проверяет правильность оформления ПКО;
пересчитывает внесенную сумму;
если все правильно, расписывается на ПКО и квитанции к нему, ставит на квитанции печать или штамп «Получено»п. 2.21 Положения, утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105;
отдает квитанцию к ПКО лицу, внесшему деньги;
делает запись о принятых деньгах в кассовой книге.

Наличными из кассы организации можно, в частности: выплатить зарплату; выдать деньги под отчет; оплатить товары (работы, услуги); выдать дивиденды; выдать материальную помощь.

Во всех случаях выдачи наличных из кассы, кроме выплаты зарплаты и выдачи денег под отчет, необходимо действовать следующим образом:

Попросить гражданина (в том числе предпринимателя) предъявить паспорт. Если он говорит, что является представителем организации или предпринимателя, то пусть предъявит и доверенность. В этом случае надо проверить правильность оформления доверенности и снять с нее копию. Необходимо помнить, что лимит расчетов наличными с организациями и предпринимателями надо соблюдать и при расчетах через их представителей.

Оформить расходный кассовый ордер (РКО)[1]п. 6 Указания N 3210-У, указав:

в строке «Основание» - содержание хозяйственной операции (например, оплата товаров);
в строке «Приложение» - название и реквизиты первичных документов (товарной накладной, акта приема - передачи, решения о выплате дивидендов, приказа о выплате матпомощи и т.д.);
в строке «По» - паспортные данные получателя и реквизиты доверенности (при ее наличии).
РКО подписывают главный бухгалтер или другой работник, уполномоченный на подписание кассовых документов доверенностью, а при их отсутствии - руководитель организации^[2]п. 4.3 Указания N 3210-У.
Кассир (работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций) при выдаче наличных^[3]п. п. 4.6, 6.1, 6.2 Указания N 3210-У:
проверяет правильность оформления РКО;
если все правильно, выдает деньги под роспись получателю;
подписывает РКО сам и оставляет его себе вместе с копией доверенности (если получатель действует на ее основании);
делает запись о выданных деньгах в кассовой книге (форма № КО - 4).
Кассовую книгу (форма № КО - 4) надо заполнять только за те дни, когда принимали либо выдавали наличные^[4]п. 4.6 Указания N 3210-У. По выбору организации кассовую книгу можно вести одним из трех способов^[5]п. 4.7 Указания N 3210-У.

Способ 1. Кассовая книга заполняется от руки. Листы кассовой книги перед началом работы с нею пронумеровываются и сшиваются. Количество листов указывается На последней странице кассовой книги указывается количество листов, ставятся подписи главного бухгалтера и руководителя организации и заверяются печатью организации Указания по заполнению кассовой книги.

Записи в книге надо делать чернилами или шариковой ручкой.

Каждый лист книги состоит из двух одинаковых частей (экземпляров)Указания по заполнению кассовой книги: первая всегда остается в книге; вторая - отрывная.

В начале смены кассир, то есть работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций:

по пунктирной линии (линии отреза) подгибает отрывную часть листа под первую и вкладывает между ними копировальную бумагу;
указывает дату и сумму остатка наличных на начало дня, которая всегда равна остатку на конец предыдущего рабочего дня, в котором проводились кассовые операции^[6]п. 4.6 Указания N 3210-У.

В течение дня кассир построчно вносит в кассовую книгу записи о каждом ПКО и РКО[7]п. 4.6 Указания N 3210-У.

Строка «Перенос» кассовой книги с общей суммой принятых и выданных к этому моменту наличных заполняется:

или в конце смены;
или когда одной страницы листа не хватило для записей за смену.

Если одного листа книги не хватило для всех записей за смену, записи вносятся в следующий лист, в котором в строке «Касса за» указывается та же дата.

В конце смены кассирп. 4.6 Указания N 3210-У);

подсчитывает и указывает в кассовой книге общую сумму полученных и выданных денег (обороты по кассе) и остаток наличных на конец дня. При этом сумму, предназначенную для выдачи зарплаты по платежной или расчетно - платежной ведомости, указывает дополнительно в строке «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии»;
ставит в кассовой книге свою подпись и указывает фамилию и инициалы.

После этого кассир относит кассовую книгу вместе с полученными за день ПКО и РКО бухгалтеру или главному бухгалтеру (при их отсутствии руководителю организации) п. 4.6 Указания N 3210-У.

Бухгалтер, сверив записи в кассовой книге с данными ПКО и РКО:

указывает в кассовой книге прописью общее количество полученных ПКО и общее количество полученных РКО и расписывается;
возвращает книгу кассиру, оставляя себе ПКО, РКО и отрывную часть листа кассовой книги.

Способ 2. Кассовая книга заполняется на компьютере. Ее можно вести в бухгалтерской программе или в другой удобной программе.

Записи в такую кассовую книгу вносятся так же, как и при заполнении кассовой книги от руки.

В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает 2 экземпляра листа кассовой книги, которые относит бухгалтеру вместе с оформленными за день ПКО и РКО. Сверка данных кассовой книги с данными ПКО и РКО проходит так же, как и при заполнении кассовой книги от руки.

Распечатанные листы кассовой книги надо прошить хотя бы раз в год , указав на обороте последней страницы их общее количество. Затем на этой странице ставят свои подписи главный бухгалтер и руководитель организации и проставляется печать организации.

Способ 3. Кассовая книга ведется в электронном виде. Она оформляется с применением технических средств, обеспечивающих ее защиту от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации и подписывается электронными подписями.

Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале - ордере № 1. К журналу - ордеру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 «Касса». Строение журнала-ордера № 1 аналогично журналу - ордеру № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира.

В таблице 1 приведены типовые проводки по счету 50.

Таблица 1.

Учет кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
50-1	50-2	Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.	№ КО-1 «ПКО», № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», № КМ-6 «Справка - отчет кассира – операциониста».
50	51	Получены денежные средства в кассу расчетного счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по расч. счету, Корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
50	52	Получены денежные средства в кассу с валютного счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по валютному расчетному счету.
50	55	Получены денежные средства в кассу со специального счета.	№ КО-1 «ПКО», Выписка банка по спец. счету.
50	62	Получен аванс наличными в счет поставки товаров (работ, услуг).	№ КО-1 «ПКО», Чек ККМ.
50	70	Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда.	№ КО-1 «ПКО»
50, 50-3	71	Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и денежные средства	№ КО-1 «ПКО»
50	73-1	Поступили платежи от работников по выданным займам.	№ КО-1 «ПКО»
50	75-1	Отражен взнос учредителями вкладов в уставный капитал организации наличными средствами.	Учредительные документы, № КО-1 «ПКО»
50	76-2	Поступили в кассу суммы по ранее предъявленным претензиям.	№ КО-1 «ПКО»
50	79	Поступили в кассу денежные средства от обособленного подразделения организации.	№ КО-1 «ПКО»
50	91-1	Отражена продажа основных средств и прочих активов за наличный расчет, в том числе работникам организации.	№ КО-1 «ПКО», Чек ККМ.
50	91-1	Отражены положительные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации	Бухгалтерская справка-расчет

Окончание таблицы 1.

1	2	3	4
70	50	Выдана из кассы заработная плата.	№ КО-2 «РКО», № Т-53 «Платежная ведомость».
71	50, 50-3	Выданы из кассы подотчетные суммы и денежные документы.	№ КО-2 «РКО»
73-1	50	Выдан заем работникам.	№ КО-2 «РКО»
75-2	50	Выплачены из кассы доходы от участия в организации лицам, не являющимся работниками организации.	№ КО-2 «РКО»
76-4	50	Выплачены депонированные суммы.	№ КО-2 «РКО», Карточка депонированных сумм.
79-2	50	Выданы денежные средства структурным подразделениями организации.	№ КО-2 «РКО»
81	50	Выкуплены за наличный расчет собственные акции у акционеров.	№ КО-2 «РКО»
91-2	50	Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте, находящейся в кассе организации.	Бухгалтерская справка-расчет
94	50	Отражена недостача денежных средств в кассе.	№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств», № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»

Учет денежных средств на счетах в банке

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

С 1 мая 2014 года отменили обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговый орган и во внебюджетные фонды (ПФР и ФСС) об открытии (закрытии) банковских счетов и о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа.

Теперь об открытии и закрытии счетов сообщают банки^[8].

Открытому счету присваивается номер, состоящий из 20 знаков, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней.

Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем производится списание по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активных счетах 51. По дебету 51 счета - отражается поступление денег и их остаток на расчетном счете. По кредиту - списании денег с расчетного счета (далее - р/с).

Ниже приведены типовые проводки по 51 и 55 счетам. Приведены в приложении 1 и таблице 2.

Таблица 2.

Учет операций по аккредитивам и специальным счетам в банках

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
1	2	3	4
55	51	Зачислены денежные средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с расчетного счета.	Аккредитив, Выписки банка по расчетному и специальному счетам
55	52	Зачислены средства на аккредитив (специальный счет, депозит) с валютного счета.	Аккредитив, Выписки банка по расчетному и специальному счетам
55	60	Возвращены на специальный счет излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам средства.	Выписки банка по специальному счету
55	62	Получены на специальный счет средства от покупателей и заказчиков: - в оплату проданной продукции (работ, услуг), - в счет предстоящей поставки.	Выписки банка по специальному счету
55	62	Оплачены на специальный счет проданные: - ОС, НМА, - ценные бумаги и другие финансовые вложения, материалы, - незавершенное строительство.	Выписки банка по специальному счету
55	62	Получена на специальный счет плата по договору:- переуступки права требования,- аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам от обычных видов деятельности).	Выписки банка по специальному счету

Продолжение таблицы 3.

1		2		3	4
55		66		Зачислены на аккредитив (на специальный счет) полученные краткосрочные кредиты банков.	Выписки банка по специальному счету
55		67		Зачислены на аккредитив (на специальный счет) долгосрочные кредиты банков.	Выписки банка по специальному счету
55		75-1		Получены на специальный счет денежные средства в оплату акций организации.	Выписки банка по специальному счету
55		76-2		Получены на специальный счет денежные средства по расчетам по претензиям.	Выписки банка по специальному счету
55		76-3		Получены на специальный счет доходы от участия в других организациях.	Выписки банка по специальному счету
55		76		Получены на специальный счет денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов.	Выписки банка по специальному счету
55		91-1		Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим доходам).	Выписки банка по специальному счету
55		91-1		Начислены на специальном счете (депозите) проценты на остаток средств.	Выписки банка по специальному счету
55		91-1		Переоценены аккредитивы (специальные счета, депозиты) в иностранной валюте.	Выписки банка по специальному счету
55	98-2		Отражены безвозмездно полученные на специальный счет денежные средства.		Выписки банка по специальному счету
51	55		Перечислены средства со специальных счетов на расчетный счет организации.		Выписки банка по специальному счету
51	55		Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет организации.		Выписки банка по специальному счету
52	55		Перечислены средства со специальных счетов на валютный счет организации.		Выписки банка по специальному и валютному счетам
52	55		Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на валютный счет организации.		Выписки банка по специальному и валютному счетам
58-1	55		Перечислены со специального счета вклады в уставный капитал организации.		Выписки банка по специальному счету
58-1, 58-2	55		Приобретены из средств специального счета ценные бумаги других организаций.		Выписки банка по специальному счету

Окончание таблицы 3.

1	2	3	4
58-4	55	Перечислен со специального счета вклад по договору простого товарищества (договору совместной деятельности).	Выписки банка по специальному счету
58	55	Перечислены со специального счета средства на покупку государственных ценных бумаг.	Выписки банка по специальному счету
58	55	Приобретены из средств со специального счета прочие финансовые вложения.	Выписки банка по специальному счету
60	55	Перечислены средства с аккредитива (специального счета) в оплату продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.	Выписки банка по специальному счету
60	55	Перечислены с аккредитива (специального счета) авансы поставщикам и подрядчикам.	Выписки банка по специальному счету
62	55	Перечислены со специального счета средства, излишне полученные от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).	Выписки банка по специальному счету
66	55	Погашены со специального счета: - краткосрочные кредиты банков, - проценты по краткосрочным кредитам банков.	Выписки банка по специальному счету
67	55	Погашены со специального счета: - долгосрочные кредиты банков, - проценты по долгосрочным кредитам	Выписки банка по специальному счету
75-2	55	Перечислены со специального счета доходы (дивиденды) участникам организации.	Выписки банка по специальному счету
76-1	55	Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам за страхование.	Выписки банка по специальному счету
76-2	55	Перечислены со специального счета денежные средства по расчетам по претензиям.	Выписки банка по специальному счету
76	55	Перечислены со специального счета денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.	Выписки банка по специальному счету
91-2	55	Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.	Выписки банка по специальному счету
91-2	55	Отражены по аккредитивам (специальным счетам) иностранной валюте отрицательные курсовые разницы.	Выписки банка по специальному счету

Основанием для записи на р/с служат обработанные выписки банка с приложенными оправдательными документами. Раньше нельзя делать проводку.

Обороты по кредиту 51 счета отражаются в журнале - ордере № 2. Обороты по дебету счета 51 - в разных журналах - ордерах и в ведомости № 2. В конце месяца итоговые данные журнала - ордера № 2 и ведомости № 2 переносятся в главную книгу.

Предприятия могут учитывать отдельные средства на специальных счетах в банке. Учет этих средств ведется на активном счете 55.

Это могут быть средства находящиеся в отечественной и иностранной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, кроме векселей, на текущих, особых и иных счетах. А так же это могут быть средства целевого финансирования, которые подлежат обособленному хранению.

Субсчета к счету 55: 55.1 - аккредитивы; 55.2 - чековые книжки; 55.3 - средства на содержание социальных учреждений; 55.4 - средства на финансирование капитальных вложений; 55.5 - субсидии правительственного органа.

Учет наличия движения средства на специальных счетах, в банках ведется в журнале-ордере № 3.

Особенности учета движения денежных средств в соответствии с МСФО

Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» заключает в себе требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Информация о движении денежных средств компании дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности компании создавать денежные активы. Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый период, в котором представлялась финансовая отчетность.

Деятельность любой компании классифицируется как операционная, инвестиционная и финансовая. Операционная деятельность - основная деятельность, приносящая выручку компании, и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Это та деятельность, которая прописана в уставе компании. Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

В стандарте МСФО (IAS) 7 содержатся следующие определения. Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции), легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Движение (потоки) денежных средств - поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность - это основная, приносящая доход, деятельность организации и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов организации.

Эквиваленты денежных средств предназначены для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиции классифицируются в качестве денежных эквивалентов, если они имеют короткий срок погашения (три месяца и менее от даты приобретения). Инвестиции в акции других организаций не относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они по своей сути идентичны денежным средствам, например, в случае с привилегированными акциями, приобретенными незадолго до даты их погашения и с указанием конкретной даты выкупа. Кроме того, к эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями соглашений с банками.

Причиной приобретения денежных эквивалентов может являться намерение руководства организации получить дополнительный доход на временно свободные денежные средства, что является элементом системы управления денежными средствами. Примерами эквивалентов денежных средств могут служить: краткосрочные государственные ценные бумаги; векселя и денежные счета.

Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств, позволяет судить о том:

что происходило с денежными средствами организации в течение отчетного периода;
за счет, каких видов деятельности или иных источников финансирования организация способна в большей мере, а за счет каких в меньшей генерировать движение денежных средств.
на какие цели организация направляет сгенерированные денежные средства; достаточен ли объем этих движений для того, чтобы осуществлять инвестирование в собственные активы (недвижимость, здания и оборудование) с целью расширения и оптимизации своей деятельности (повышения ее прибыльности), или организация направляет на поддержание своего функционирования.
имеет ли организация свободные денежные средства, за счет которых она осуществляет инвестиции в другие организации путем приобретения долевых или долговых инструментов этих организаций;
выплачивает ли организация дивиденды своим акционерам в денежной форме;
в какой степени не денежные операции (операции, не требующие использования денежных средств), такие как: амортизация, бартерные операции, нереализованная прибыль и убытки, возникшие в результате изменения курсов обмена валют, оказывают влияние на уровень доходности организации и т.д.

Для принятия пользователями финансовой информации обоснованных экономических решений потоки денежных средств организации за отчетный период классифицируются на потоки от: операционной деятельности; инвестиционной деятельности; финансовой деятельности.

В каждом из этих разделов представляется информация о поступлениях и выбытии денежных средств за отчетный период, возникших в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Классификация потоков денежных средств по видам деятельности организации должна учитывать характер ее операций. Поэтому отнесение той или иной статьи к конкретному виду деятельности производится исходя из конкретных условий деятельности организации.

Итогом каждого раздела является поступление или выбытие денежных средств, в зависимости от того, больше или меньше поступило денежных средств, чем выбыло.

Поток от операционной деятельности преимущественно извлекается из основной, приносящей доход деятельности организации и является ключевым показателем способности организации генерировать денежные средства для: погашения кредитов; сохранения и увеличения операционных возможностей; выплаты дивидендов; осуществления инвестиций.

Примеры потоков денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности:

денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы от покупателей и заказчиков;
денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, роялти, сборы, комиссионные вознаграждения и другие подобные доходы.
выплаты денежных средств поставщикам товаров, работ и услуг;
выплаты денежных средств работникам и выплаты, производимые организацией по поручениям своих работников;
денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности;
денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых платежей;
потоки денежных средств, возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;
денежные поступления и платежи страховой организации в качестве страховых премий и выплат по искам, ежегодных взносов и прочих страховых вознаграждений;
денежные поступления и платежи по контрактам, удерживаемым для заключения сделок или в целях торговли.
Некоторые операции, такие как продажа единицы оборудования, могут привести к возникновению прибыли или убытка, который включается в определение чистой прибыли или убытка. Однако движение денежных средств, связанное с такими операциями, является движением денежных средств от инвестиционной деятельности.

Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности, в котором отражается информация о потоках денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности, может составляться любым из двух разрешенных методов: прямым методом; косвенным методом.

Прямой метод отчета заключается в том, что последовательно раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат, связанных с операционной деятельностью организации.

Суть косвенного метода заключается в том, что чистый поток денежных средств от операционной деятельности рассчитываются путем последовательной корректировки чистой прибыли (убытка) до налогообложения с учетом результатов операции не денежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей от операционной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с движением денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

Использование организациями прямого метода для представления информации о движении денежных средств от операционной деятельности приветствуется налоговиками. Преимущество этого метода в предоставлении информации, полезной для оценки будущего движения денежных средств, отсутствующей при использовании косвенного метода.

Для составления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности прямым методом организации необходимо последовательно представить информацию об основных денежных поступлениях и выбытиях в результате операционной деятельности.

Информация о вышеназванных поступлениях и выбытиях может быть получена двумя способами:

либо из учетных записей организации;
либо путем корректировки статей отчета о прибылях и убытках с учетом следующего:
изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;
не денежных статей;
прочих статей, ведущих к возникновению денежных потоков от инвестиционной или финансовой деятельности.
Косвенный метод представления отчета о движении денежных средств.

При использовании косвенного метода чистый денежный поток от операционной деятельности определяется путем корректировки показателя чистой прибыли, убытка с учетом следующего^[9]:

изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;
не денежных статей, таких как амортизация, оценочные обязательства, отсроченные налоги, нереализованные прибыли и убытки от операций с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных организаций и доля меньшинства;
всех прочих статьей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной или финансовой деятельности.

В качестве альтернативы данные о чистом движении денежных средств от операционной деятельности могут быть представлены с использованием косвенного метода путем отражения доходов и расходов, раскрываемых в отчете о прибылях и убытках, и изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода.

В качестве примеров денежных потоков, возникающих в результате инвестиционной деятельности можно привести :

денежные поступления от продажи недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов;
денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кроме денежных поступлений за те инструменты, которые рассматриваются как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для заключения сделок или торговых целей);
денежные поступления от возврата кредитов, предоставленных другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);
денежные поступления от фьючерсных и форвардных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, когда эти контракты удерживаются для заключения сделок или в торговых целях или поступления классифицируются как финансовая деятельность;
денежные выплаты по приобретению недвижимости, зданий и оборудования, нематериальных и других долгосрочных активов (в т.ч. платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с недвижимостью, зданиями и оборудованием, созданным самой организацией);
денежные выплаты, направленные на приобретение долевых или долговых инструментов других организаций и долей участия в совместной деятельности (кроме денежных выплат за те инструменты, которые рассматриваются как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для заключения сделок или торговых целей);
авансовые денежные выплаты и кредиты, предоставленные другим организациям (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых организаций);
денежные выплаты по фьючерсным и форвардным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, когда эти контракты удерживаются для заключения сделок или в торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.

Представлять основные виды денежных поступлений и денежных выплат, возникающих в результате осуществления инвестиционной деятельности, за исключением тех случаев, когда денежные потоки, представляются на основе взаимозачета по нетто-методу организациям рекомендовано раздельно. Раздельное представление основных видов денежных поступлений и денежных выплат означает, что в отчетности представляется весь объем денежных потоков, как поступающих в организацию, так и выбывающих из нее, даже если эти поступления и выбытия связаны с осуществлением одной и той же операции (например, покупка и продажа одних и тех же ценных бумаг в рамках одного отчетного периода).

Для определения величины денежных поступлений и выплат от инвестиционной деятельности можно воспользоваться информацией о данных операциях, взятой напрямую из регистров бухгалтерского учета или из пояснительной записки и примечаний к финансовым отчетам.

Примерами денежных потоков, возникающих в результате финансовой деятельности являются:

денежные поступления от эмиссии акций (включая величину дополнительно оплаченного капитала при эмиссии и размещении акций сверх номинальной стоимости) или других долевых инструментов;
денежные выплаты владельцам для приобретения или выкупа акций организации;
денежные поступления, связанные с привлечением краткосрочных и долгосрочных займов, выпуском облигаций и денежные погашения заемных сумм;
денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

Организация должна раздельно (без взаимозачета) представлять основные виды денежных поступлений и выплат, возникающих в результате осуществления финансовой деятельности (за исключением тех случаев, когда денежные потоки, представляются на основе взаимозачета по нетто-методу). Раздельное представление основных видов денежных поступлений и выплат означает, что в отчетности представляется весь объем денежных потоков, как поступающих в организацию, так и выбывающих из нее, даже если эти поступления и выбытия связаны с осуществлением одной и той же операции (например, получение и погашение краткосрочного займа в рамках одного отчетного периода).

После того, как информация о денежных средствах полученных / затраченных при осуществлении финансовой деятельности получена на основе выписки из регистров учета, необходимо сделать проверку полноты данной информации. Для этого «восстанавливаются» счета задействованных в операциях обязательств и собственного капитала: сальдо на начало и конец отчетного периода известны, обороты по дебету и кредиту вписываются на основе полученной информации. Если восстановленные счета не содержат ошибок, значит информация, извлечена из регистров полностью.

Информация о денежных потоках от финансовой деятельности может быть получена на основе анализа изменений по статьям собственного капитала и обязательств, относящихся к финансовой деятельности, и статей отчета о прибылях и убытках и примечаний к ним.

Представление потоков денежных средств по нетто-методу осуществляется в следующих случаях:

когда денежные потоки поступают от имени клиентов и отражают скорее их деятельность, чем деятельность организации;
если потоки денежных средств относятся к статьям, имеющим быстрый оборот, большие суммы и короткий срок погашения.

В соответствии с сутью операций данные потоки будут классифицироваться как денежные потоки, возникающие в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Движение денежных средств, выраженных в иностранной валюте, представляется в отчетах в соответствии с МСБУ (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют». При этом используется обменный курс на дату возникновения денежных потоков.

У зарубежной дочерней движение денежных средств организации должно пересчитываться по обменному курсу валют между валютой отчетности и иностранной валютой на дату возникновения движения денежных средств.

Возникающие в результате курсовой разницы нереализованные доходы и расходы не являются движением денежных средств и должны представляться отдельно в целях выведения денежных средств и их эквивалентов в начале и конце периода, а не как денежный поток.

Движение денежных средств в связи с полученными и выплаченными процентами и дивидендами должно раскрываться отдельно. Каждая категория должна классифицироваться последовательно из периода в период как движение денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Один из вариантов - полученный процент и дивиденд отнести к инвестиционной деятельности, так как они представляют собой доход на инвестиции, а процент и дивиденд уплаченные отразить как денежные потоки, связанные с финансовой деятельностью. В зависимости от учетной политики организации уплаченный процент может быть отнесен к операционной деятельности, за исключением процента, включенного в стоимость объекта инвестиций, относящегося к инвестиционной деятельности, в соответствии с МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам». Представление движения денежных средств, отражающих уплату налога на прибыль и не денежные операции.

Уплаченный налог на прибыль показывается обособленно и обычно относится к операционной деятельности. Исключения возможны, когда налог может быть отнесен к конкретной операции, раскрываемой в разделе инвестиционной или финансовой деятельности.

Не денежные операции - операции, производимые без использования денежных средств или их эквивалентов.

Не денежные операции не должны включаться в отчет о движении денежных средств. В случае существенности информация о таких операциях должна раскрываться в примечаниях к финансовой отчетности. Примерами не денежных операций являются: приобретение активов посредством финансовой аренды (финансового лизинга); приобретение другой организации путем дополнительной эмиссии (выпуска) акций; конвертация обязательств в акции/ паи.

Подводя итоги, необходимо отметить, что для каждого предприятия необходим учет денежных средств, находящихся не только на расчетном счете в банке, но и в кассе предприятия. Денежные средства – эта самый ликвидный товар, который требует к себе очень пристального внимания.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СОФИЯ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «СОФИЯ»

Общество с ограниченной ответственностью «СОФИЯ» зарегистрировано 3 декабря 2012 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы Российской Федерации №1 по Республике Хакасия и является одним из успешных предприятий общестроительных работ в Республике Хакасия. Единственным учредителем Общества является гражданин Российской Федерации Гребенко Геннадий Геннадьевич, доля которого в уставном капитале составляет 100 %.

Предприятие частной формы собственности.

Руководство текущей хозяйственно - финансовой деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества в лице директора, назначаемого и смещаемого Учредителем. В ООО «СОФИЯ» должность директора Общества занимает Науменко Елена Николаевна, осуществляя весь комплекс мер по обеспечению нормального функционирования Общества.

Предметом деятельности Общества является производственная и хозяйственная деятельность, выполнение работ и оказание услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его Учредителем прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов производственной и коммерческой деятельности.

Каждый год компания наращивает мощности и увеличивает рентабельность производства работ. В настоящее время для увеличения мощности предприятия была приобретена специализированная техника на заемные средства, что позволило значительно увеличить объем оказания услуг.

ООО «СОФИЯ» текущие налоговые платежи осуществляет регулярно, согласно графикам, налоговая составляющая финансового риска сведена к минимуму. Предприятие имеет парк техники, земельный участок и непроизводственное помещение для ее хранения и обслуживания.

Заказчиками ООО «СОФИЯ» являются в основном бюджетные организации, такие как МУП «УЖК», Управление коммунального хозяйства и транспорта Администрации г. Абакана, Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детско-юношеская спортивная школа по хоккею с мячом», Муниципальное казенное учреждение «Архитектура и градостроительство». Есть успешный опыт работы с коммерческими организациями как в г. Абакане, так и в г. Минусинск, г. Кызыл.

Компания обладает достаточной нормативной и технической базой для проведения сложного уровня работ и масштабности, имеет свидетельство о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Видами деятельности Общества являются:

выполнение строительных, ремонтных и восстановительных работ;
монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
аренда строительных машин и оборудования, легковых автомобилей и прочих транспортных средств;
подготовка и продажа собственного недвижимого имущества;
сдача внаем собственного недвижимого имущества;
транспортные услуги;
осуществление торговой деятельности.

Государственный и муниципальный заказ, реализуется путем проведения открытых электронных аукционов ФЗ от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.05.2019) с использованием торговых площадок РТС-тендер, Сбербанк-АСТ, Россельторг, и т.д. Для участия в электронном аукционе, на электронную площадку с расчетного счета организации перечисляются денежные средства в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, после рассмотрения первых частей заявки на участие в аукционе, администратором площадки объявляется аукцион. Далее проводится аукцион на понижение начальной максимальной цены контракта, победителем признается участник, предложивший выполнить работы за минимальную цену.

Организационная структура управления ООО «СОФИЯ» является гибкой и чутко отзывается на все изменения, происходящие как во внешней по отношению к предприятию среде, так и внутри него. Анализ состава численности за последние несколько лет показывает, что в осенне-зимние периоды численность рабочих производственного персонала меньше по сравнению с летними периодами. При увеличении объемов работ происходит увеличение численности персонала, при уменьшении - происходит естественная текучесть кадров. Это обуславливается сезонностью работ.

Численность рабочих, обеспечивающих основную и вспомогательную деятельность, составляет 23 человека.

Инженерно - технический потенциал включает в себя высококвалифицированных и грамотных руководителей, специалистов и служащих с высшим техническим и экономическим образованием, а также со средним специальным образованием.

Основным видом деятельности предприятия является общестроительные работы: отделка, штукатурка, благоустройство территорий, ремонт фасада зданий, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений, сантехнические работы и т.д.

В городе Абакане подобных фирм очень много, поэтому конкуренция особо ощутима. ООО «СОФИЯ» старается качественно выполнить все условия договора, чтобы не потерять своих клиентов. Но в основном предприятие участвует на открытых аукционах, а по правилам таких торгов, заказчик не видит своего подрядчика и выбирает его лишь по предлагаемой цене работ, то есть чем ниже предложенная цена за работу у подрядчика, тот подрядчик и выигрывает аукцион. Самое главное это не занизить цену, а то можно сработать себе в убыток.

Основными же конкурентами ООО «СОФИЯ» можно назвать ряд предприятий, которые занимаются аналогичными видами услуг, такие как: ООО «СтройКом», ООО «ДорИнвест», ООО «Енисейстрой», ООО «ЕВРОСТРОЙ», ООО «Промстрой», ООО «МЖФ», ООО «Пирамида».

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия, через обеспечение неукоснительно выполнения всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением предприятия.

Главный бухгалтер предприятия руководствуется Положением о бухгалтерском учете и отчетности, нормативными документами утвержденными в установленном порядке, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки финансовой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товароматериальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением компьютерной техники с использованием бухгалтерской программы «1 - С предприятие».

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.

В целях своевременного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете установить следующие сроки сдачи документов:

не позднее 3 числа квартала, следующего за отчетным - табели рабочего времени (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
до 1 числа каждого месяца - документы на сотрудников, принятых на работу в течение последнего месяца (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, осуществляющему расчет заработной платы);
не позднее 1 числа каждого месяца - отчеты об использовании бланков строгой отчетности (главному бухгалтеру);
еженедельно (ежедневно) - отчет кассира по кассовой книге (главному бухгалтеру);
не реже чем до 3 числа первого месяца квартала - отчет об остатках товарно-материальных ценностей (главному бухгалтеру и/или бухгалтеру, ведущему учет товарно-материальных ценностей);
не позднее 3 дней (для загранкомандировок - 10 дней) после возвращения из командировки - отчет работника о командировке.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация:
материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в IV квартале);
кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
основных средств один раз в год (в IV квартале), перед сдачей годового отчета.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 24 рабочих дней в течение календарного года.

Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы, не содержащиеся в названных альбомах, утверждаются директором отдельным приказом и являются приложением к учетной политике.

В течение отчетного года предприятие принимает следующие правила бухгалтерского учета:

организацию и ведение бухгалтерского учета осуществлять через систему учетных регистров, оборотно - сальдовых ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета. Движение денежных средств ООО «София» представлено в таблице 3.

Таблица 3.

Показатели движения денежных средств

Показатели	Общая сумма, тыс. руб.	Текущая		Инвестиционная		Финансовая
Показатели	Общая сумма, тыс. руб.	тыс. руб.	%	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Остаток ДС на начало 2018 г.	192	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Поступило ДС	16 140	15 280	95	-	-	860	5
Направлено ДС	16 086	15 806	98	-	-	280	2
Остаток ДС на конец 2018 г.	246	Х	Х	Х	Х	Х	Х

На конец отчетного 2018 г. остатки денежных средств малы - 246 тыс. руб., но этих средств достаточно для погашения наиболее срочной задолженности.

Практически все денежные средства (95%) поступили от текущей деятельности. Такие показатели в большей степени характерны для ритмичной работы предприятия.

В границах текущей деятельности отток преобладает над притоком (15806 - 15280 = 526 тыс. руб.).

Объем выручки, полученной в отчетном периоде, превышает поступление денежных средств от текущей деятельности, что свидетельствует о не синхронности денежного и товарного потоков.

Таблица 4.

Коэффициентный метод анализа денежных средств

Показатели	2016 г.	2017 г.	2018 г.	Отклонение
Коэффициент достаточности чистого денежного потока	0,018	-0,018	0,0002	-0,0178
Коэффициент эффективности денежных потоков	0,006	-0,004	0,00005	-
Коэффициент рентабельности денежного потока	-0,028	-0,018	0,012	0,04
Коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств	-3,62	-12,42	241,93	245,55

На основании проведенного анализа коэффициентов можно сделать следующие выводы:

В отношении эффективности использования денежных средств складывается довольно противоречивая картина. В частности коэффициент эффективности денежных потоков и коэффициент достаточности чистого денежного потока имеют тенденцию к снижению. Хотя следует отметить, что в 2017 году они имеют отрицательное значение, данное обстоятельство связано с отрицательной величиной чистого денежного потока предприятия. Данное обстоятельство, несомненно, можно отнести к разряду отрицательных. Это характеризует снижение эффективности использования денежных средств.

В тоже время доходность денежного потока возрастает, о чем свидетельствует рост коэффициента рентабельности денежного потока и коэффициента рентабельности среднего остатка денежных средств, которые соответственно увеличились на 0,04 и 245,55. Это говорит о том, что на рубль денежного потока приходится на 0,04 руб. чистой прибыли больше, нежели в начале анализируемого периода. В 2017 и 2018 годах он имеет отрицательное значение, что связано с отрицательной величиной чистого денежного потока предприятия.

Несколько тревожная ситуация складывается в отношении следующего показателя - коэффициента рентабельности денежного остатка. В течение анализируемого периода он вырос. Данное обстоятельство свидетельствует о нерационально малой величине денежных средств анализируемого периода.

2.2. Организация учета и контроля денежных средств ООО «СОФИЯ»

ООО «СОФИЯ» относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Хранение, расходование и учет денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

Так как ООО «СОФИЯ» относится к субъектам малого предпринимательства, то Общество на 2018 год лимит остатка наличных денег не устанавливало.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым работником - бухгалтером-кассиром, Давыдовой Викторией Владимировной, которая является материально ответственным лицом.

ООО «СОФИЯ» кассовые операции ведет в программе 1С Бухгалтерия.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами (далее - кассовые документы).

Кассовые документы в ООО «СОФИЯ» оформляются и подписываются главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.

У бухгалтера-кассира в распоряжении имеется печать, содержащая реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги Общество учитывает в кассовой книге .

Записи в кассовой книге осуществляются бухгалтером-кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня бухгалтер - кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером и им подписываются.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги в ООО «СОФИЯ» осуществляет главный бухгалтер.

Все кассовые документы в ООО «СОФИЯ» оформляются на бумажном носителе и подписываются собственноручными подписями.

Прием всех наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам .

Бухгалтер - кассир самостоятельно оформляет приходные кассовые ордера, внимательно проставляет сумму, подтверждающие документы, перечисленные в приходном кассовом ордере, а потом принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимает бухгалтер-кассир таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями бухгалтера - кассира.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер - кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру, не забыв подписать у главного бухгалтера.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, бухгалтер-кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался внести недостающую сумму наличных денег, бухгалтер - кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер бухгалтер-кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам .

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, аванса за отработанное время и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям .

Бухгалтер - кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется бухгалтером-кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере или в доверенности.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру бухгалтер-кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи.

Бухгалтер - кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Бухгалтер - кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности Общества, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату .

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в течение трех рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно - платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер .

Для обеспечения сохранности наличных денег, их хранении в ООО «СОФИЯ» установлен сейф, доступ к которому имеет только бухгалтер-кассир. Транспортировкой наличных средств в банк, из банка занимается сам директор и бухгалтер - кассир.

Касса на предприятии сшивается за год, так как оборот кассовых документов не очень большой.

Общество хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

ООО «СОФИЯ» имеет расчетный счет №40702810937000000793, открытый в Хакасский РФ ОАО «Россельхозбанк» г. Абакан БИК 049514767, к/с №30101810700000000767.

Для открытия расчетного счета Общество предоставило в банк следующий пакет документов:

Решение учредителя о создании Общества ;
Устав ООО «СОФИЯ» ;
Лист записи из ЕГРЮЛ ;
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения ;
Свидетельство о государственно регистрации юридического лица ;
Приказ о назначении директора .

В течение суток расчетный счет для Общества был открыт и заключен с банком договор о ведении банковского счета.

Все операции по расчетному счету осуществляются Обществом непосредственно через Банк, в котором открыт расчетный счет предприятия.

Бухгалтер - кассир набирает платежные поручения в 1С Бухгалтерии, затем распечатывает их и относит руководителю на утверждение. Директор, в свою очередь, подписывает исходящие платежные поручения, той подписью, которой он расписался в карточке с образцами подписей в Банке, и отвозит самостоятельно в Банк. В Банке он подходит к сотруднику Банка, операционисту, который непосредственно обрабатывает платежи предприятия, оператор сверяет подпись с карточкой с образцами подписей, проверяет наличие печати и оформление платежного поручения и если все в порядке, проводит платежное поручение, согласно условиям банковского счета.

Банк самостоятельно снимает денежные средства с расчетного счета общества за свои услуги, согласно договора банковского счета, например комиссию за переводы по расчетным документам. Также Банк ежемесячно снимает плату за обслуживание счета в размере 850 руб.

Директор по мере необходимости забирает выписки по расчетному счету с приложениями из Банка и отдает в бухгалтерию для дальнейшее обработки. Бухгалтер разносит выписку по расчетному счету в 1С бухгалтерию, сверяет остатки с выпиской из банка и подшивает ее в папку.

Ежеквартально выписки из банка бухгалтер - кассир сшивает.

Разработка мероприятий по совершенствованию учета денежных средств в наличной и безналичной форме

Для строительной фирмы в условиях экономического кризиса как никогда важны мероприятия по совершенствованию учета денежных средств как в наличной, так и в безналичной форме.

Одной из проблем являются высокие расходы на обслуживание расчетного счета. ООО «СОФИЯ» производит платежи своим поставщикам на бумажных носителях, предоставляемых в обслуживающий Банк. Стоимость одного платежного поручения для списания денежных средств с расчетного счета Общества составляет 100 руб. в иной банк, не являющийся Банком-партнером. Стоимость программного продукта Банк-Клиент в месяц составляет 850 руб. в месяц, а обрабатываемая платежка - 17 руб. Так, в среднем ООО «СОФИЯ» в месяц примерно проводит около 30 платежных поручений. Таким образом, затраты на проведение платежей по расчетному счету составляет 3 000 руб. (30*100), к этим же затратам прибавляется время проезда в банк и обратно. Иногда приходится стоять в очереди к своему оператору для проведения платежей, а если платежное поручение оказалось оформлено не по правилам или с ошибками, а печать лежит в офисе, то руководитель вынужден потратить свое время и вернуться в офис для правильного оформления платежного поручения, либо заплатить Банку за оформление платежного поручения (примерно 150 руб. за один документ), при условии, что печать с собой.

Таким образом, для ООО «СОФИЯ» рекомендовано заключить с обслуживающим Банком договор на установку Банк-Клиента. Плюсы установки Банк - Клиента:

значительно экономится время руководителя;
оперативные остатки по расчетному счету на текущий момент времени;
сокращаются расходы на обслуживание расчетного счета на 1 640 руб. в месяц, проведение платежных поручений составит 510 руб. (30*17) + 850 руб. за обслуживание Банк-Клиента;
не придется несколько раз ездить в Банк в случае неверного оформления платежного поручения;
моментальное списание денежных средств с расчетного счета, тем самым быстрое поступление денежных средств на счета поставщиков.

ООО «СОФИЯ» снимает денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы и выдачи в под отчет. Комиссия за снятие с расчетного счета для заработной платы составляет 0,6%, а в под отчет 1% от суммы до 500 000 руб., свыше установленного лимита - 2%. ООО «СОФИЯ» никогда не превышала предел в 500 000 руб., тем самым процент за снятие денежных средств в под отчет составляет 1%.

Банк на сегодняшний день предлагает зарплатный проект, который включает в себя ряд преимуществ, таких как:

комиссия за зачисление заработной платы на счета работников составляет 0,4%;
моментальное зачисление заработной платы на счета работников;
не придется организовывать доставку денежных средств в кассу предприятия для выдачи заработной платы;
сокращение ведения кассовых документов при выдачи заработной платы, так не надо составлять платежную ведомость;
если работник заболел или уехал, то не придется оставлять денежные средства в кассе сверх лимита, а не при возможности выплатить - депонировать суммы;
Банк очень часто предлагает работникам зарплатных проектов потребительские кредиты на более выгодных условиях;
можно перечислить работнику сумму в под отчет без процентов, так как это внутренняя операция Банка, а за внутренние операции Банк не снимает за перевод денежных средств, а работник в любом удобном для него месте может снять без процентов денежные средства, выданные в под отчет, либо рассчитаться в безналичной форме в магазине, если там установлен терминал.

Подводя итоги , можно сделать вывод о том, что предприятие ООО «СОФИЯ» управляет своими денежными средствами согласно действующему законодательству. Общество снимает денежные средства только на выдачу заработной платы и выдачу в под отчет на хозяйственные нужды, нецелевого использования денежных средств не выявлено. Так как Общество является субъектом малого предпринимательства, то на 2018 год лимит остатка денежных средств в кассе не был установлен, но не смотря на это, предприятие имеет в кассе остаток денежных средств на конец рабочего дня не более 10 000 руб. Основные платежи производятся в безналичном расчете.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы удалось решить поставленные задачи. Изучены сущность и функции денежных средств, рассмотрен порядок документального оформления и учета наличных денежных средств и денежных средств на счетах в банке, изучен учет движения денежных средств в соответствии с МСФО, проанализирована структура и динамика денежных средств ООО «СОФИЯ».

Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Сумму наличности, превышающую лимит, надо сдавать в банк на свой расчетный счет. Исключением являются только субъекты малого предпринимательства, которые указанный лимит могут не устанавливать.

ООО «СОФИЯ» управляет своими денежными средствами согласно действующему законодательству. Общество снимает денежные средства только на выдачу заработной платы и выдачу в под отчет на хозяйственные нужды, нецелевого использования денежных средств не выявлено. Так как Общество является субъектом малого предпринимательства, то на 2018 год лимит остатка денежных средств в кассе не был установлен, но не смотря на это, предприятие имеет в кассе остаток денежных средств на конец рабочего дня не более 10 000 руб. Основные платежи производятся в безналичном расчете.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) .
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.05.2019)
Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209 - ФЗ (в ред. от 06.12.2011 № 401 - ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета. № 278 от 09 декабря 2011.
Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.07.2016)
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 01.05.2019) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.05.2019)
Письмо ФНС от 09.07.2014 №ЕД - 4 - 2/13338. «О порядке ведения кассовых операций и осуществлении наличных расчетов» // Нормативные акты для бухгалтера. №15 от 29.07.2014.
Указания Банка России от 11.03.2014 №3210 - У (ред. 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) // Вестник Банка России. № 46 от 28.05.2014.
Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073 - У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 №32079) // Вестник Банка России. № 45 от 21.05.2014.
Барулин С.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Экономист. 2012.
Богданова Н.А., Мансурова Г.И., Лешина Е.А. Учёт на предприятиях малого бизнеса: методические указания для практических работ / сост. Н.А. Богданова, Г.И. Мансурова, Е.А. Лешина. - Ульяновск. УлГТУ, 2016.
Букирь М.Я., Пухов А.В., Копытин В.Ю. Денежные переводы и приём платежей. Бизнес - энциклопедия М.: Маркет ДС, 2014.
Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Отв. ред. Н23 д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. - 2 - е изд., перераб. - М.: Норма, 2012.
Вахрин П.И. Финансы. М.: Дашков и К. 2016.
Зобова Е.П. Новшества главы 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. №5. 2015.
Кеворкова Ж.А., Савин А.А., Сапожникова Н.Г. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. Более 10000 проводок. Практическое пособие Издание 3 - е, перераб. и доп. М.: Проспект, 2015.
Мансурова Г.И., Мансуров П.М.Бухгалтерский учёт: методические указания для практических работ / сост. Г.И. Мансурова, П.М. Мансуров. - Ульяновск: УлГТУ, 2013.
Сапожникова Н.Г., Панина И.В., Гальчина О.Н., Коробейникова Л.С. Под ред. А.Д. Ендовицкого. Бухгалтерский учёт и отчётность. Учебное пособие Серия: «Бакалавриат и магистратура» М.: КноРус, 2015.
Шкребела Е.В., Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения., под ред. д. э. н. Синельникова - Мурылева С., к. э. н. Трунина И. - М.: ИЭПП, 2015.
Бухгалтерия.ru. Сайт http://www.buhgalteria.ru/.
Министерство финансов РФ. Сайт www.min.ru.
Правовой портал LawMix - Режим доступа: http://www.lawmix.ru, свободный.
Федеральная служба государственной статистики. Сайт www.gks.ru.
ФНС России. Сайт www.nalog.ru.
http://works.doklad.ru/view/0C7HW86Pirg.html
http://bukvasha.ru/diplom/9862
http://www.e-ng.ru/bankovskoe_delo/diplomnaya_rabota_uchet_i_audit_2.html
http://www.interstatus.com/ru/nashi-uslugi/bukhgalterskiye-uslugi-i-audit/
http://www.vash-buh.ru/faqs.php?id=262&yclid=4736794857459681699
http://adpo.edu.ru/seminar/125?utm_source=yandex_direct&utm_medium=cpc&utm_campaign=bukh_region_poisk&utm_term=text36&_openstat=ZGlyZWN0LnlhbmRleC5ydTsxMzg2OTI2MDsxMTAzNjczNzcyO3lhbmRleC5ydTpndWFyYW50ZWU&yclid=4736800586935045171
http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=514311
http://www.2fj.ru/buxgalterskij_uchet_i_audit/audit_denezhnyx_sredstv_2.php

п. 6 Указания № 3210-У ↑
п. 4.3 Указания № 3210-У ↑
п. п. 4.6, 6.1, 6.2 Указания № 3210-У ↑
п. 4.6 Указания № 3210-У ↑
п. 4.7 Указания № 3210-У ↑
п. 4.6 Указания № 3210-У ↑
п. 4.6 Указания № 3210-У ↑
Федеральный закон от 02.04.2014 г. №52-ФЗ (ред. 24.11.2014 г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ». ↑
п. 20 МСБУ (IAS) 7 ↑