Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Реферат на тему: Современная налоговая политика

Содержание:

Введение

Налогам отводится важное место среди экономических рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Использование налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи национальных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Государство при установлении налогов стремится, прежде всего, обеспечить себя необходимой материальной базой для реализации возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, которая является частью финансовой политики государства.

В условиях финансово-экономического кризиса перед Правительством Российской Федерации стоит очень сложная задача в его решении - как наладить механизмы налоговой политики страны на 2016 и последующие годы? С одной стороны, требуется увеличение доходов бюджетной системы РФ (или хотя бы для компенсации недополучения нефтегазовых доходов), а с другой - любое незначительное увеличение налоговой нагрузки может повлечь резкая негативная реакция бизнеса, провоцирующая его свертывание и вывод капитала за границу.

Важнейшим направлением налоговой политики страны остается обеспечение бюджетной стабильности и сбалансированности бюджетной системы. Налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, введенные против России санкции и низкие цены на нефть.

Понятие и сущность налоговой политики

Налоговая политика - важная составляющая социально-экономической политики государства. Термин налоговая политика получил широкое распространение в современной политической, экономической и социальной сферах. Тем не менее, законодательство Российской Федерации практически не использует термин налоговая политика и не раскрывает его содержание.

В.Г. Пансков считает, что налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны с целью удовлетворения финансовых потребностей государства, определенных социальных групп общества, а также развития экономика страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

По словам М.В. Карпа, налоговая политика является неотъемлемой частью общей финансовой политики государства на среднесрочную и долгосрочную перспективу и включает такие понятия, как концепция государственной деятельности в сфере налогообложения, налоговый механизм, а также управление налоговая система страны.

На наш взгляд, налоговая политика - это комплекс мер, принимаемых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития.

Цель налоговой политики - это не что-то застывшее и неподвижное. Он формируется под влиянием ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране и регионе, расклад социально-политических сил в обществе.

Субъектами налоговой политики являются:

государство - Российская Федерация;
региональные - субъекты Российской Федерации (республики в составе Российской Федерации, области, края, автономные округа, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург);
муниципальные - города, районы, городские округа.

Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципальные образования вправе вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. При этом им предоставлены широкие полномочия по снижению налоговых ставок, по определению порядка и сроков уплаты налогов.

При проведении налоговой политики субъекты могут влиять на экономические интересы налогоплательщиков, создавать для своего бизнеса такие условия, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.

В задачи налоговой политики входят:

обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по реализации соответствующих функций и полномочий;
содействие устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и малого бизнеса;
обеспечение социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

Одна из первоочередных задач государства - решить проблему стимулирования системы налогообложения финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также проблемы экономического развития страны.

Рассматривая место налоговой политики в иерархии методов государственного управления экономикой, следует учитывать ее подчиненное положение по отношению к общей экономической, финансовой и бюджетной политике, неотъемлемой частью которой она является. Направления налоговой политики определяются в зависимости от состояния экономики. Однако налоговая политика может самостоятельно влиять на трудовые отношения, подавляя или развивая их в зависимости от характера мер, принимаемых государством.

По содержанию налоговая политика делится на стратегическое и тактическое направления. Стратегия налогообложения обосновывает пути совершенствования налоговой системы и механизма управления последней исходя из приоритетов экономической и социальной политики государства, определяет прогноз возможных изменений уровня налоговых поступлений с учетом перспективы экономического развития и рыночные условия. Тактическое направление предполагает разработку основных форм реализации стратегических целей государства и их практическую реализацию в существующей налоговой системе. Кроме того, предполагается оперативное изменение условий налогообложения (ставок, льгот, порядка и условий уплаты и других элементов налога) в соответствии с необходимыми корректировками экономического курса, проводимого государством.

Налоговая политика может принимать различные формы, среди которых многие исследователи выделяют три основных (в зависимости от целей фискального регулирования, которые ставит государство):

Политика максимальных налогов характеризуется увеличением количества налогов, повышением налоговых ставок и снижением налоговых льгот. Цель таких мер - увеличение массы налоговых поступлений. Однако жесткие налоговые условия могут спровоцировать вместо ожидаемого увеличения государственных доходов их сокращение из-за свертывания производства и отсутствия интереса к его развитию, а также уклонения от уплаты налогов.
Политика экономического развития предполагает снижение налогового давления на предпринимателей при одновременном снижении уровня государственных расходов, прежде всего на социальные программы. Негативным последствием такой политики является то, что сокращение социальных расходов не всегда компенсируется расширением предпринимательской активности.
Смешанная политика сочетает в себе предыдущие формы, обеспечивая высокий уровень налогов, выделяемых на реализацию социальных гарантий. В качестве недостатка такого подхода можно выделить провокацию инфляционных тенденций.

Рассматривая налоги как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики, А. В. Аронов и В. А. Кашин выделяют две модели налоговой политики: либерально-ограниченную и социально-нагруженную.

Первая модель предназначена для реализации таких политических приоритетов, как увеличение (восстановление) производства товаров, выход и выход на новые зарубежные рынки, а также увеличение доходов населения за счет частной инициативы граждан. Соответственно, в рамках этой модели строго соблюдается максимальный уровень налоговых льгот, предоставляются широкие инвестиционные стимулы, а вмешательство государства в экономическую деятельность ограничено. Это, однако, влечет за собой уменьшение социальных льгот и гарантий, а стабильность национальной валюты, экспорт рабочей силы и ограничение роста внешнего долга признаются положительными результатами такой политики. Аналогичную политику в настоящее время проводят страны Юго-Восточной Азии, Индия, Китай, Бразилия, Мексика и ряд других государств, стремящихся обеспечить интенсивный рост своей экономики.

Вторая модель призвана способствовать реализации таких приоритетных задач, как поддержание потребительского спроса, высокая доля экспорта, расширение финансового капитала, обеспечение занятости и сокращение неравенства в распределении доходов, а также проведение структурной политики. Соответственно, инструментами налоговой политики в этой модели будут высокие налоговые ставки, в первую очередь по социальным налогам, устранение налоговых препятствий для миграции капитала и использование НДС. Это характерно для развитых стран, ориентированных на защиту и повышение достигнутого уровня конкурентоспособности национальной экономики и поддержание высокого уровня социальных гарантий.

Необходимо отметить условность любого подобного выбора моделей (типов) налоговой политики, поскольку отрицательные свойства каждого из возможных вариантов вынуждают правительство менять направление с учетом набора значимых экономических и политических факторов, и часто комбинируют различные формы, чтобы получить наиболее приемлемый результат.

Способы реализации налоговой политики

Для эффективной реализации налоговой политики на государственном уровне необходимо выполнение следующих условий:

формирование и постановка целей с указанием приоритетных задач на текущий календарный год и на перспективу (от 2 до 5 лет);
определение оптимальных направлений достижения поставленных целей и задач, разработка форм и методов организации налоговых отношений;
планирование бюджетных показателей по уровням, видам и группам налогов;
подбор высококвалифицированного персонала;
осуществление налогового анализа и контроля по результатам бюджетных ассигнований для последующей корректировки форм и методов налоговой политики.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается комплекс мер, принимаемых государством, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов в размерах, позволяющих осуществлять необходимое финансирование.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически обоснованных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна удовлетворить потребности воспроизводства и роста общественного благосостояния. Отправной точкой в проведении налоговой политики является не только обеспечение законного порядка взимания налоговых платежей с налогоплательщиков, но и проведение комплексной оценки экономических и экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налогового законодательства, а их совершенствование.

Налоговая политика реализуется Президентом Российской Федерации, Федеральным Собранием Российской Федерации, Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти, наделенными соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным за реализацию единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов Российской Федерации, а за ее разработку и реализацию - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Управление заключается в организационно-административной деятельности налоговых органов, которая направлена на создание совершенной системы налогообложения и основана на знании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Налоговое управление осуществляется государственными органами, непосредственно ответственными за реализацию налоговой политики. Так, Минфин России совместно с ФНС России и другими федеральными органами исполнительной власти разрабатывает предложения по налоговой политике по развитию налогового законодательства и совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации.

В настоящее время ФНС России имеет следующую структуру:

Центральный аппарат Федеральной налоговой службы (26 отделов)
Управление Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации;
Межрайонная инспекция (МНИ) Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации;
Территориальные проверки;
Межрегиональные инспекции (МИ) по крупнейшим налогоплательщикам;
Межрегиональные инспекции (МИ) по централизованной обработке данных.

В отличие от традиционных инспекций, которые осуществляют контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, MRI и MI строят свою работу на основе категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Информирование (пропаганда) - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до сведения налогоплательщиков информации, необходимой им для правильного выполнения налоговых обязательств.

Образование направлено на привитие налогоплательщикам осознанной потребности в сознательном выполнении своих налоговых обязательств и предполагает проведение просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультации сводятся к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязательств, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготы - деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным категориям налогоплательщиков возможности не платить налоги и сборы.

Мониторинг - деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.

Принуждение - это деятельность налоговых органов по обеспечению выполнения налоговых обязательств путем применения штрафных санкций и других санкций к недобросовестным налогоплательщикам.

Налоговая политика Российской Федерации

Сегодня в России существует документ Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. Материалы Основных направлений налоговой политики учитываются как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований. Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, но этот документ является основой для подготовки федеральными органами исполнительной власти проектов изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и их внесения в Правительство Российской Федерации..

В ближайшие три года приоритетом Правительства Российской Федерации останется предотвращение увеличения налоговой нагрузки на экономику. Такие предложения не будут вноситься Правительством Российской Федерации в Государственную Думу и не поддерживаться в случаях, когда они исходят от других субъектов права законодательной инициативы. Де-факто мораторий на повышение налоговой нагрузки в 2015 году, а также в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. При этом Правительство РФ планирует и дальше применять меры налогового стимулирования инвестиций, проводить антикризисные налоговые меры, а также повышать эффективность системы налогового администрирования.

В то же время налоговая политика Российской Федерации должна отвечать современным глобальным вызовам, среди которых, прежде всего, введенные против России санкции и низкие цены на нефть.

В настоящее время разработан проект федерального закона, направленный на предоставление по решению субъектов Российской Федерации налоговых льгот вновь создаваемым промышленным предприятиям (гринфилдам) в пределах общего объема осуществляемых ими капитальных затрат по аналогии. со льготами для Дальнего Востока.

Предусмотрено предоставить субъекту Российской Федерации право на снижение до 10% ставки налога на прибыль в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации для вновь создаваемых промышленных предприятий, осуществляющих капитальные вложения. Также предусмотрено применение для таких налогоплательщиков ставки налога на прибыль организаций в размере 0% в части, поступающей в федеральный бюджет.

Механизм снижения ставки налога на прибыль организаций будет осуществляться в рамках уже установленного Налоговым кодексом РФ механизма отбора инвестиционных проектов для региональных инвестиционных проектов.

В качестве меры поддержки бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств планируется рассмотреть повышение порогового значения стоимости амортизируемого имущества до 80–100 тыс. руб. Данная мера позволит списать стоимость недорогого оборудования в себестоимость при его вводе в эксплуатацию, а не через механизм начисления амортизации.

В целях предоставления налоговых льгот для развития малого бизнеса предлагается внести следующие изменения в специальные налоговые режимы:

расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система патентного налогообложения;
продлить право применения двухлетних налоговых каникул по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения для деятельности в сфере государственных услуг;
предоставить субъектам Российской Федерации право снижения ставок налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде дохода, с 6 до 1 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов налогообложения. предпринимательская деятельность;
предоставить право представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5 процента в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов налогообложения. предпринимательская деятельность.

В настоящее время в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость входят авансовые платежи, полученные налогоплательщиком. Такой подход не только соответствует мировой практике, но после вступления в силу поправок в главу 21 Налогового кодекса РФ, принятых в 2008 году, позволяет покупателю получить право на вычет суммы НДС, уплаченной в составе предоплата. Очевидно, что отказ от включения авансовых платежей в налоговую базу по НДС предоставит продавцам товаров (работ, услуг) дополнительный финансовый ресурс, поскольку НДС, полученный от покупателей в составе аванса, они должны будут уплатить только в бюджет. после фактической отгрузки товара, завершения работ, оказания услуги.

Однако такое решение (отказ от включения авансовых платежей в налоговую базу по НДС) сопровождается ухудшением положения налогоплательщиков-покупателей, поскольку они снова должны быть лишены права на вычет налога, переданного продавцу в рамках аванс выплачен, как и до 2009 года. В противном случае возникнет разрыв в цепочке уплаты НДС и принятия его к вычету, что приведет к нарушению налоговой нейтральности и потерям бюджета.

Вместо отказа от включения авансовых платежей в налоговую базу по НДС необходимо упростить начисление и вычет налога, уплаченного в составе аванса, а также решить ряд других вопросов, связанных с соотношением начисленного НДС. квитанция об авансовом платеже и НДС, взимаемом при фактической отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг.

На 2016 и 2017 годы предполагается сохранить размер ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах. На 2018 год ожидается индексация ставок акцизов с учетом индекса потребительских цен, заложенного в Основных параметрах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов. При этом индивидуальные решения об индексации ставок акцизов могут приниматься с учетом принятия соответствующих решений на уровне государств-членов Евразийского экономического союза по гармонизации ставок акцизов.

Для предоставления налогоплательщику возможности получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую он только планирует совершить, в рамках мер предварительного налогового контроля предлагается ввести институт предварительного налогового разъяснения (контроля), которая уже успешно функционирует в зарубежных правовых системах.

Такой институт поможет существенно снизить налоговые риски, сыграет значительную роль в стимулировании деловой активности за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования налогообложения, а также предоставит налогоплательщику гарантии во взаимоотношениях с налоговым органом, поскольку Полнота и достоверность информации, предоставленной налогоплательщиком, избавит его от риска быть обращенным к нему. налоговые санкции.

Внедрение данного института позволит налоговым органам осуществлять предварительный налоговый контроль деятельности налогоплательщика и сократить временные затраты при последующих налоговых проверках, а также поможет в борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Глобальные внешние вызовы, в том числе развитие новых финансовых технологий, мобильность капитала и рабочей силы, конкуренция налоговых режимов, стали причиной активного использования налогоплательщиками различных методов правовой и полулегальной минимизации своих налоговых обязательств за счет использования различных инструментов международного налогообложения. Для России такие внешние вызовы усугубляются введенными санкциями и необходимостью мобилизации ресурсов для существования в существующей экономической среде.

Вследствие этих проблем Россия активно участвует в реализации Плана действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли - BEPS (OECD / G20) (План BEPS), который был одобрен главами государств и правительств G20 в сентябре. 2013 г. под председательством России в G20.

Мероприятия данного плана предполагают разработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в сфере цифровой экономики, устранение двойного неналогового налогообложения, ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр налоговых требований к трансфертному ценообразованию финансовых операций и документации компании в рамках контроля трансфертного ценообразования.

На период 2016-2018 годов планируется сохранить ставку страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2015 года - для большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонализированную ставку - 10. процентов сверх установленного предельного значения базы для исчисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Также, в соответствии с уже принятыми решениями о продолжительности действия льготных ставок тарифа, произойдет постепенный выход отдельных категорий плательщиков от льготного налогообложения страховых взносов на общеустановленный тариф.

Вместе с тем, при необходимости поддержки отдельных секторов экономики могут быть предусмотрены другие меры государственной поддержки, не влияющие на систему обязательного социального страхования.

Подводя итог вышесказанному, следует отметить, что в трехлетней перспективе 2016-2018 гг. Приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются прежними и направлены на создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей фискальную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Налоговая система Российской Федерации должна сохранять конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, борющихся на мировом рынке за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны быть максимально удобными для сознательных налогоплательщиков.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированной бюджетной системы Российской Федерации. При этом необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки в тех отраслях экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.

Заключение

На современном этапе налоговая политика является одним из важнейших звеньев финансовой политики, регулирующих экономические процессы в обществе. Это комплекс мер в области налогового регулирования, задача которых - установить оптимальный уровень налоговой нагрузки и зависимость от характера текущих экономических задач.

Исследование показало, что налоговая политика - это комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных макроэкономических задач. Под налоговой политикой также понимается совокупность юридических действий органов власти и администрации, определяющая целевое применение налогового законодательства.

Основные цели налоговой политики сформулированы следующим образом:

нахождение равновесия в процессе одновременного выполнения конкурирующих функций налогов;
обеспечение такого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему, который был бы достаточен для выполнения расходных обязательств государства;
ограничение возникающих диспропорций в распределении доходов;
стимулирование реализации социально значимых целей экономического развития и социальной среды;
нейтрализация рисков, негативно влияющих на экономическую безопасность государства.

Важнейшим направлением налоговой политики страны остается обеспечение бюджетной стабильности и сбалансированности бюджетной системы. Также приоритетным и последовательно реализуемым направлением налоговой политики Российской Федерации является борьба с массовым вывозом капитала за границу и снятие налоговой базы с налогообложения в Российской Федерации.

Правильно подобранная и организованная налоговая политика позволяет справляться с поставленными перед государством целями и задачами.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. 03.07.2016) (с изменениями и дополнениями, вступили в силу 01.09.2016) // Собрание Законодательство РФ. - N31. -1998, арт. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции от 03.07.2016) (с изменениями и дополнениями, вступили в силу 01.10.2016) // Собрание законодательства Российской Федерации от 07.08.2000 г. № 32, ст. 3340.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебник. разрешение. М.: Магистр, 2014
Гринкевич Л.С. Налоговый маневр, деофшоризация экономики и другие направления современной налоговой политики в России // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2016
Залибекова Д.З. Правовые формы и методы реализации налоговой политики в Российской Федерации // Теория и практика общественного развития. - 2015
Карп М. В. Налоговый менеджмент: учебник для вузов. М., 2014