Финансы акционерных обществ на примере коммерческого банка

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В ходе исторического развития и преобразования частная собственность трансформировалась в акционерную. Масштабы производства и вовлеченности людей в процесс неумолимо привели к тому, что финансы одного предпринимателя никак не могли обеспечить процесс всем необходимым. Отсюда появился интерес привлекать средства людей, которые становятся партнерами, а для того, чтобы у партнеров были какие-то гарантии и финансовый интерес от своих вложений, предприниматель дает им долю в своем бизнесе – акции.

Финансы акционерного общества представляют собой денежные отношения, которые возникают на всех стадиях создания, деятельности, реорганизации и ликвидации акционерных обществ. В качестве особенности организации финансов акционерного общества выступает процедура образования уставного капитала, который включает в себя номинальную стоимость всех выпущенных акций.

Согласно действующему законодательству, номинальная стоимость всех акций АО должна быть одинаковой. Все эмиссии акций, которые производит акционерное общество, должны быть зарегистрированными в соответствующих государственных органах.

Ключевым преимуществом акционерного общества является тот факт, что можно привлечь неограниченное число акционеров, соответственно привлечь практически неограниченный капитал.

Поскольку акционер не может потерять больше, чем он вложил в предприятие, согласно законодательству, то руководство АО может вкладывать средства и в рискованные проекты для получения повышенной прибыли и роста научно-технического прогресса. Это особенно важно в условиях российской экономики, когда непредвиденная обстановка может привести к огромным долгам, на погашение которых может не хватить всего имущества. Подобной опасности подвергаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие другую организационно-правовую форму.

Однако, ни одно из акционерных обществ не застраховано от непредвиденных форс-мажорных обстоятельств, которые разрушают налаженный процесс и заставляют оптимизировать финансы. Именно в такой ситуации и оказался бизнес в 2020 году в течение пандемии, которая нанесла и продолжает наносить удар по мировой экономике.

Рассмотреть трансформацию финансов акционерного общества на примере отдельно взятой компании будет крайне актуально.

Объект исследования – коммерческий Банк с иностранным капиталом (разглашение названия запрещено Кодексов поведения указанного Банка).

Предмет исследования – оптимизация финансов коммерческого Банка с иностранным капиталом.

Цель работы – анализ влияния пандемии на финансовые показатели и деятельность АО в целом.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности внедрения примененных инструментов для других АО, близких по финансам и структуре деятельности.

ГЛАВА I. АКЦИОНЕРНЫЕ ОБЩЕСТВА В РОССИИ

1.1 История акционерных обществ

Акционерное общество – это одна из популярных форм предпринимательской деятельности в России. Она имеет многовековую историю: так, например, одним из первых акционерных обществ стала «Московская компания торговых предпринимателей», основанная лондонскими купцами в 1555 году.

Ключевые шаги по созданию акционерных обществ начал предпринимать Петр I, но успеха он достиг не сразу. Первый опыт по представлению проекта в Сенат стал провальным.

Первой акционерной компанией, которую создали в Российской Империи, принято считать «Российскую в Константинополе торгующую компанию». Её капитал состоял из долей, которые называли акциями. Акциями владели акционеры. Подтвердить свои права они могли билетом, важной особенностью которого было то, что при покупке таких билетов, на покупателя переходили не только права, но и обязанности по внесению дополнительных взносов. Примеры АО, которые были созданы позднее: Акционерный эмиссионный банк и Российско-Американская компания.

Ввиду проблем, с которыми сталкивались участники АО, было ясно, что необходимо развитие законодательства в данном направлении.

Поэтому в 1805 году Александр I подписал Указ «Об ответственности акционерных компаний в случае взыскания одним складочным капиталом», который ограничивал размер убытков каждого акционера. Таким образом, при финансовых потерях, акционер не мог нести убытки свыше тех средств, которые он вложил в АО.

В течение XIX века количество акционерных компаний увеличивалось и к 1836 году их насчитывалось более 50 по Российской Империи. Средний ежегодный дивиденд за первые 20 лет составил невиданную по тем временам сумму - 45%. Такая форма собственности становится всё более популярной, т.к. это выгодное вложение средств: доход по банковским вкладам составлял 4% годовых, средний же дивиденд в АО был на уровне 8-10%.

Само по себе наименование «акционерное общество» становится брендом, и многие компании переименовываются в угоду времени, т.к. заключать договора и контракты с АО было попросту престижно.

Престиж и роль АО в экономической жизни России повышало и то, что, в отличие от других предпринимательских объединений, их участниками могли быть не только купцы, но и представители иных сословий, например, крупное чиновничество. Даже аристократия, всегда считавшая торговлю неблаговидным для своего положения занятием, стала активно включаться в акционерное дело. Многие АО сами стремились иметь влиятельных людей среди своих учредителей, так как без соответствующей поддержки трудно было учредить АО, а тем более получить для него привилегии.

В XX веке стали появляться особенности существования акционерных обществ:

• Участниками АО зачастую становились иностранцы, т.к. процент прибыли в России был значительно выше, чем за рубежом
• Вокруг АО формировались целые синдикаты
• Политические события в стране оказывали колоссальное влияние на стоимость акций

Ко времени Октябрьской революции в Российской империи насчитывалось более 2000 АО, чей капитал превышал 6000 млн. рублей. При этом отмечалась положительная динамика дальнейшего увеличения их количества.

После всех политических и экономических всплесков количество акционерных обществ резко пошло на спад и практически полностью угасло к середине столетия.

Возобновление существования АО можно отнести к 90-м годам XX века.

В наше время существование акционерных обществ – это естественный процесс. Такая форма собственности является крайне популярной в нашей стране.

Серьезные изменения произошли в 2014 году, после вступления в силу Федерального закона № 99-ФЗ от 5 мая 2014 г., который внес существенные поправки в порядок создания, деятельности и ликвидации юридических лиц.

1.2 Федеральный закон от 05.05.2014г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

С 01 сентября 2014 года вступил в силу Федеральный закон № 99-ФЗ, который внес серьезные изменения в устройство и порядок работы Акционерных обществ:

• упраздняется деление на закрытые (ЗАО) и открытые (ОАО) акционерные общества;
• вводится два новых термина публичное и непубличное акционерное общество:
  1. публичным считается акционерное общество, акции которого и конвертируемые в них ценные бумаги публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются на условиях, установленных законами о ценных бумагах. Кроме того, правила о публичных обществах будут применяться к АО, в уставе и фирменном наименовании которых указано, что общество является публичным;
  2. АО, которые не отвечают этим условиям, являются непубличными, также к ним относятся ООО (пп. "г" п. 24 ст. 1 Закона);
• количество акций, принадлежащих одному акционеру, номинальная стоимость этих акций и количество голосов более не ограничено (относится к ПАО);
• ПАО запрещается размещать привилегированные акции, номинальная стоимость которых ниже номинальной стоимости обыкновенных акций (пп. "я" п. 24 Закона);
• в ПАО вводится новое звено – регистраторы, которые обладают предусмотренной законом лицензией и ответственны за ведение реестра акционеров и исполнения их функций;
• регистратору может быть предложено выполнять функцию счетной комиссии, в случае если число акционеров превышает 500 человек, то регистратор автоматически наделяется функцией счетной комиссии (это право закреплено ч. 1 ст. 56 Закона об акционерных обществах).

ГЛАВА II. ФИНАНСЫ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ НА ПРИМЕРЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности коммерческого Банка

Суть деятельности любого банка – это получение прибыли: привлечение вкладов и выдача кредитных средств. Но в глобальном смысле, деятельность банка имеет макроэкономическое значение, так как связана с обслуживанием наличного и безналичного оборота денежных средств в экономике и обеспечением на этой основе макроэкономической стабильности и устойчивости государства, субъектов хозяйствования.

Отсюда вытекают следующие особенности финансов коммерческих банков:

1)операции строго регламентированы государством и жестко контролируются ЦБ РФ;

2) финансы банка перераспределяются, как среди клиентов, так и на финансовом рынке;

3) обязательное формирование финансовых резервов для подтверждения ликвидности и предоставления гарантий сохранности средств клиентов;

Принципы деятельности банка направлены на сохранность средств, рост прибыли, стратегия долгосрочного планирования, сохранение позиций на рынке, уклонение от рисков и строгое соблюдение законодательства.

Таким образом, особенности организации финансов коммерческих банков определяются, с одной стороны, их функционированием в условиях рыночных отношений, а с другой – спецификой деятельности коммерческих банков как финансового посредника на денежном рынке.

Коммерческие банки осуществляют, во-первых, операции, присущие любой коммерческой организации:

– формирование уставного фонда, финансовых фондов;

– приобретение основных средств и нематериальных активов;

– начисление амортизации;

– зачисление и списание денежных средств со своих счетов в банках и др.);

Во-вторых, специфические операции, связанные с обслуживанием денежного оборота, осуществлением операций на финансовом рынке, такие как расчетно-кассовые, депозитные, ссудные, учетные, эмиссионные и др.

Перечень операций и процессов, в которые вовлечен банк:

– привлечение и размещение денежных средств юридических и физических лиц;

– открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

– осуществление расчетов по поручению клиентов;

– кассовое обслуживание клиентов;

– предоставление сейфов для хранения документов и ценностей;

– операции с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами;

– выдачу гарантий и поручительств за третьих лиц;

– консультационное обслуживание;

– лизинговые, факторинговые, форфейтинговые и другие операции в соответствии с действующим законодательством.

В связи с этими операциями возникают следующие группы денежных отношений:

– отношения с клиентами Банка по вопросам обслуживания и проведения операций;

– отношения, обусловленные спецификой ведения деятельности: выплаты налогов, например, и другие обязательные расходы любой компании.

Коммерческие банки являются специфическими учреждениями, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства, а с другой – удовлетворяют разнообразные потребности юридических и физических лиц как в денежных средствах, так и в определенных услугах.

В связи с этим в распоряжении у коммерческих банков находятся: постоянно – собственные средства, временно – средства, принадлежащие другим субъектам хозяйствования, государству и гражданам. Соответственно в составе денежных ресурсов коммерческого банка можно выделить:

– собственные средства (капитал), включающие уставный капитал, прибыль, резервы и другие финансовые фонды;

– средства, привлеченные коммерческими банками в результате проведения пассивных и активно-пассивных операций (в части превышения пассива над активами) используемые для осуществления активных операций; эти ресурсы рассматриваются как обязательства коммерческого банка.

В этих условиях для кредитных организаций оказываются одинаково важными как активные, так и пассивные операции. От пассивных операций зависит размер банковских ресурсов, масштабы деятельности банков и величина их финансовых ресурсов. В свою очередь, от эффективного размещения коммерческим банком своих ресурсов зависит доходность коммерческих банков и их клиентов.

Баланс банка представляет собой документ, который характеризует состояние операций банка на определенную дату. В балансе отражен состав источников ресурсов банка – пассивы и их использование – активы.

В структуре активов банка можно выделить четыре основные раздела, характеризующих направления использования средств:

– кассовые активы;

– ценные бумаги;

– выданные кредиты;

– прочие активы.

1) Кассовые активы - это денежная наличность банка: кассы, хранилище, банкоматы и т.д. Помимо этого в данный раздел входят резервы, остатки на корр.счете в ЦБ РФ и остатки на корр.счетах в других банках.

Кроме того, учитываются вложения в драгоценные металлы и камни при наличии у банка соответствующей лицензии и средства в процессе инкассации, под которыми следует понимать денежные средства в пути и документы, предъявленные в банк к оплате (чеки, векселя н прочие документы, принятые на инкассо).

Кассовые активы – наиболее ликвидная часть банковского баланса. Средства в кассе позволяет банку осуществлять выплаты в налично-денежной форме, а остатки на корреспондентских счетах – обеспечивать бесперебойные безналичные расчеты в соответствии с требованиями его клиентов. Однако кассовые активы практически не приносят банку прибыли. Доходы в виде комиссии за выдачу наличных средств, пересчет выручки и доставки денег на предприятия, а также минимальные проценты, выплачиваемые по остаткам на корреспондентских счетах НОСТРО несопоставимы с затратами банка на оборудование кассовых помещений, технику для пересчета и проверки купюр, заработную плату кассиров, содержание охраны и организацию инкассации. Кроме того, кассовые активы подвержены рискам, связанным с возможностями недостач, просчетов и хищений.

Таким образом, кассовые активы обеспечивают ликвидность банка, но связаны со значительными расходами, поэтому банки, как правило, стремятся сокращать долю данной группы активов в своих балансах.

2) Вторая группа активов баланса банка – это портфель ценных бумаг, который можно разделить на высоколиквидную и инвестиционную части, а также торговый портфель (средства на торговом счете).

К числу высоколиквидных ценных бумаг относятся, как правило, государственные краткосрочные обязательства (облигации, казначейские векселя и прочие), которые, по сути, являются дополнительным резервом ликвидности для банка помимо кассовых активов и могут служить в качестве залога при проведении, например, сделок РЕПО.

Инвестиционный портфель создается с целью увеличения банковской доходности, и формируя его. банк выступает в роли инвестора. Бумаги, составляющие инвестиционный портфель, как правило, котируются на бирже и приносят банку высокую доходность.

Для проведения спекулятивных операций с ценными бумагами банк создает торговый портфель. Средства на торговом счете вкладываются в инструменты фондового рынка, приобретаемые для проведения арбитражных сделок (т. е. покупки с последующей продажей по более высокой цене).

3) Кредиты, выданные клиентам банка, представляют самую значительную часть его активов. Поскольку основной сферой деятельности банков является именно кредитование, доля выданных ссуд в активах коммерческих банков составляет от 65 до 75%. В балансе банка кредиты отражаются как кредиты-нетто (все выданные кредиты за минусом резерва на возможные потери по ссудам).

Эта величина отражает реальную стоимость кредитного портфеля банка с учетом всех принятых кредитных рисков.

Критериями, позволяющими детализировать информацию о составе кредитного портфеля банка, могут выступать срочность ссуд, цель кредитования и тип заемщика.

Кредитный портфель банка, менее ликвиден, чем вышеупомянутые группы активов, но основная часть доходов банка генерируется именно за счет ссудных операций.

4) В структуре актива баланса также выделяется группа прочих активов, состоящая из:

– основных средств банка;

– дебиторской задолженности клиентов;

– инвестиций в дочерние компании.

Основные средства представлены зданиями, принадлежащими кредитной организации на правах собственности, а также оборудованием н транспортными средствами, позволяющими обеспечивать деятельность банка. Доля основных средств в активах банка относительно невелика (как правило, не более 5% от всех активов), это активы с низкой ликвидностью н высокими затратами на их содержание.

Дебиторская задолженность банка представляет собой любую задолженность клиентов банка отличную от ссудной задолженности.

Вложения в дочерние компании позволяют банку диверсифицировать свою деятельность, распространяя ее на такие рынки, которые не являются традиционными для банков (страхование, сделки с недвижимостью н прочее).

В пассивах банковского баланса отражена информация о:

– привлеченных средствах (депозиты);

– недепозитных источниках;

– прочих обязательствах;

– собственных средствах банка.

1. Депозиты представляют собой обязательства банка перед его вкладчиками – основу ресурсной базы кредитных организаций, их доля в балансах коммерческих банков, как правило, достигает 75-80% от всех пассивов. Все открытые в банке депозиты различаются по срокам, уплате процентов, механизму ведения счета и ряду других признаков. По критериям срочности и доходности все депозиты можно условно разделить на две группы.

В состав первой группы входят транзакционные счета и депозиты до востребования. Транзакционные счета открываются клиентам банка для осуществления платежей и поступлений средств. Иначе говоря, транзакционные счета представляют собой всю совокупность расчетных н текущих счетов клиентов банка, которые обеспечивают возможность совершения безналичных расчетов. Межбанковские счета также входят в состав транзакционных счетов. Транзакционные счета открываются на неопределенный срок, то есть их можно считать бессрочными. Обычно транзакционные счета не приносят дохода своим владельцам, хотя на практике банки начисляют проценты по остаткам на этих счетах по минимальной ставке.

Депозиты до востребования открываются, как правило, клиентам – физическим лицам. Открытие такого депозитного счета может сопровождаться выпуском пластиковой дебетовой карты или выдачей чековой книжки на имя владельца. Депозиты до востребования, как и транзакционные счета, открываются на неопределенный срок и проценты по ним не уплачиваются, либо размеры этих невелики, что ими вполне можно пренебречь.

Вторую группу депозитов представляют срочные депозиты и сберегательные вклады. Срочные депозиты могут открываться как физическим, так и юридическим лицам, а держателями сберегательных вкладов, в основном, являются физические лица. Эти счета открываются на строго определенное время, хотя это не означает, что клиент не может потребовать у банка свои деньги до истечения срока, указанного в договоре.

В отличие от держателей транзакционных счетов и депозитов до востребования, клиенты банка открывают срочные н сберегательные вклады с целью получения дохода. За хранение средств на срочных н сберегательных счетах банк выплачивает их владельцам установленный процент. Средства на срочных депозитах н сберегательных вкладах – наиболее дорогие для банка ресурсы.

2) Еще одним видом ресурсов для банка выступают недепозитные источники средств. К их числу относятся:

– займы, полученные у Центрального банка;

– кредиты, привлеченные на межбанковском рынке;

– сделки РЕПО;

– другие срочные инструменты финансового рынка (векселя, коммерческие бумаги, депозитные н сберегательные сертификаты, и прочие).

Инициатором привлечения таких средств выступает сам банк, поэтому довольно часто недепознтные средства называют «купленными деньгами». К данному способу привлечения средств в основном прибегают крупные банки, обладающие устойчивым финансовым положением и хорошей репутацией на рынке. Для малых и средних кредитных организаций привлечение средств с денежного рынка затруднено. Удельный вес «купленных денег» в балансе банка значительно меньше, чем доля депозитов, и в среднем составляет 15-20%.

3) Оставшиеся виды обязательств относятся к прочим обязательствам, и в основном состоят из субординированных долгов (облигаций). Это долгосрочные инструменты, позволяющие банку привлекать средства от внешних инвесторов.

Рассмотрим структуру собственного капитала банка, состоящую из 5 источников:

1. Акционерный капитал. Его стоимость измеряется по номинальной (нарицательной) стоимости обыкновенных акций, выпущенных банком, не имеющих срока, доход по которым является переменным, н зависит от решения Совета банка о выплате дивидендов. Они составляют большинство тех акций, которые выпускает банк, а также дают право голоса владельцам. В балансе учитываются по номиналу, независимо от курсовой стоимости.

2. Привилегированный акционерный капитал, измеряемый по номинальной стоимости привилегированных акций, по которым обещана выплата фиксированной ставки дохода (ставки дивиденда). Привилегированные акции, как правило, не имеют права голоса. Они могут быть как бессрочными, так и с ограниченным сроком погашения. Как и обыкновенные акции, привилегированные учитываются по номиналу вне зависимости от курсовой стоимости.

3. Дополнительный оплаченный капитал или Излишек представляет собой разницу между рыночной ценой проданных акций и их номиналом. Фактически, это эмиссионная прибыль, которая формирует особый фонд.

4. Нераспределенная прибыль, представляющая собой чистую прибыль, которая была оставлена банком на инвестиционные цели после выплаты дивидендов.

5. Резервные фонды – средства, оставленные на непредвиденные расходы, такие, как выплата взысканных в судебном порядке средств, а также резервы, используемые для выплаты дивидендов, которые еще не объявлены, и как средства для будущего изъятия из обращения акций или для погашения обязательств. Резерв на покрытие сомнительных долгов по ссудам, резервы на обесценение ценных бумаг, также как и фонд обязательных резервов согласно международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) отражаются в активе баланса, и в состав собственных средств банка не включаются.

Доля материальных активов в балансе банка не превышает 5%, а в балансе предприятия материальные активы (сырье, готовая продукция, основные средства) представлены в гораздо больших объемах (до 90% всех активов). Поэтому баланс банка более ликвиден.

Собственный капитал в банке, как правило, не превышает уровня 10% всех пассивов, а 90% составляют его обязательства. У промышленных предприятий доля собственных средств значительно выше, а обязательства составляют меньшую часть пассивов.

Некоторые забалансовые статьи являются по своей сути заменителями кредитных инструментов и не должны игнорироваться при анализе. Так, выданные гарантии и поручительства, учитываемые за балансом, могут рассматриваться как кредитные обязательства банка, которые он выполнит с достаточно высокой долей вероятности.

Кроме того, при анализе финансового состояния должны учитываться все остальные забалансовые операции:

– операции по управлению денежными потоками клиентов;

– сделки с резервными и документарными аккредитивами

– форвардные, фьючерсные опционные контракты, сделки СВОП (SWAP) и другие производные инструменты, несущие потенциальные риски для банка.

Капитал банка– специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования.

В состав капитала включается собственный капитал банка, а также часть долгосрочных обязательств банка, а именно:

1. Субординированные обязательства, представляющие собой долгосрочный заемный капитал, вложенный внешними инвесторами. Сроки на которые выпускаются эти долговые обязательства – 5 и более лет. Это и позволяет включать субординированные обязательства в состав капитала банка. Такие обязательства погашаются в последнюю очередь, после выполнения банком всех депозитных и не депозитных обязательств. По порядку погашения обязательств субординированные долги опережают лишь обязательства банка перед его акционерами.

Субординированные обязательства могут быть конвертируемыми. то есть в будущем могут быть обменены на акции банка.

2. Ценные бумаги в капитале банка, которые являются долгосрочными обязательствами и погашаются за счет продажи банковских акций: или неконтрольный пакет акций консолидированных дочерних компаний банка, за счет которого банк имеет долю участия в предприятиях других отраслей.

Функции собственного капитала коммерческого банка:

1) обеспечение средств, необходимых для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов.

2) гарантийно-страховая функция: капитал служит для поддержания надежности и репутации банка, защиты от банкротства, компенсирует текущие потери до момента урегулирования менеджерами банка возникших проблем.

3) регулятивная функция. Регулирующие органы при образовании нового кредитного учреждения и выдаче ему лицензии на осуществление банковской деятельности предъявляют требования по величине собственного капитала банка. В процессе функционирования банк также должен придерживаться установленного норматива, определяющего величину собственного капитала для действующих банков.

В соответствии с международными требованиями капитал первого уровня или базовый капитал состоит из:

– оплаченного уставного капитала (обыкновенных акций);

– бессрочных привилегированных акций:

– раскрытых (опубликованных) резервов, сформированных в законодательном порядке;

– эмиссионного дохода (положительной разницы между рыночной и номинальной стоимостью банковских акций):

– нераспределенного остатка прибыли прошлых лет:

– обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими лицами.

Из состава базового капитала исключаются нематериальные активы (торговые марки и патенты, увеличивающие стоимость компании), которые не имеют реальной оценки, и неопубликованные убытки текущего года.

В состав капитала второго уровня, или дополнительного капитала входят:

– скрытые и общие резервы (сформированные в пределах 1,5 - 2% от суммы активов, взвешенных с учетом риска);

– срочные привилегированные акции;

– субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции и иные бессрочные и срочные субординированные обязательства.

Основными принципами расчета показателей достаточности капитала согласно Базельскому соглашению стали следующие:

1. Банковские активы дифференцируются по качеству с учетом степени их рискованности. Более качественными считаются активы с меньшей степенью риска.

2. Закрепляется принцип деления капитала на капитал первого и второго уровня.

3. Отношение капитала первого уровня к активам, взвешенным по риску должно быть не ниже 4%.

4. Отношение совокупного капитала (то есть суммы капитала первого и второго уровня) к совокупным взвешенным по риску активам (коэффициент Кука) должно быть не ниже 8%.

5. Капитал второго уровня не должен превышать 50% совокупного капитала.

Группы риска	АКТИВЫ:	Веса, в %
1 группа	Кассовая наличность, включая иностранную валюту. Суммы на резервном счете в ЦБ. Государственные краткосрочные обязательства (со сроком не более 90 дней).	0
2 группа	Ценные бумаги, ссуды и прочие активы, гарантированные правительством. Государственные краткосрочные обязательства (со сроком более 90 дней).	10
3 группа	Претензии к кредитным учреждениям внутри страны (т.е. претензии по остаткам на корреспондентских счетах типа «НОСТРО» и межбанковским кредитам, размешенным в других банках). Претензии к иностранным банкам со сроком 1 год и менее. Кассовые активы в процессе инкассации.	20
4 группа	Обязательства местных органов власти. Обязательства, обеспеченные закладными под жилые дома.	50
5 группа	Все виды кредитов корпоративным и частным заемщикам банка. Обязательства, обеспеченные закладными под коммерческую недвижимость. Претензии к иностранным банкам, сроком свыше 1 года. Инвестиции в здания оборудование и другие виды основного капитала. Инвестиции в дочерние компании, совместные предприятия и ассоциированные фирмы.	100

Норматив достаточности капитала Н1 определяется как отношение собственных средств банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска за вычетом величины созданных резервов под обесценение ценных бумаг, возможных потерь по ссудам, прочим активам и расчетам с дебиторами.

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств кредитных организаций: 10% для банков с капиталом свыше 180 млн руб. и 11% для банков с капиталом менее 180 млн руб.

Все доходы, полученные банком и расходы, связанные с его деятельностью, делятся на процентные и непроцентные.

Процентные доходы являются определяющими в формировании доходной базы кредитной организации. Прежде всего, они формируются за счет полученных процентов по выданным ссудам, доходов от ценных бумаг (дивидендов по акциям, купонного дохода по облигациям н прочих). Прирост стоимости ценных бумаг в портфеле банка, полученный вследствие колебаний рыночных цен, а также доходы по торговому счету также принято относить к процентным доходам. К процентным также относятся доходы, полученные от размещения средств на депозитах в других банках и доходы от лизинговых операций.

Процентные расходы в основном состоят из выплат по депозитным счетам, прежде всего по срочным депозитам н сберегательным вкладам. Кроме того, в данную группу расходов включаются проценты по краткосрочным займам н операциям РЕПО, полученным банком на денежном рынке, а также проценты по выпущенным банком долговым обязательствам.

Разница между процентными доходами и процентными расходами представляет чистый процентный доход банка. Будучи скорректированным на величину отчислений в обязательные резервы, создаваемыми на случай обесценения активов, данный показатель трансформируется в чистый процентный доход после отчислений в резервы.

Непроцентные доходы банка–та часть доходов, которая получена не в виде процентных платежей, а как комиссионное вознаграждение по ряду операций:

– за расчетно-кассовое обслуживание (комиссии за открытие и ведение счетов, за проведение расчетов н кассовое обслуживание, за выдачу чековой книжки и прочие);

– по операциям с ценными бумагами. Такие комиссии возникают, например, когда банк выполняет функцию андеррайтера, то есть гарантирует своему клиенту-эмитенту ценных бумаг их гарантированное размещение;

– по ссудным операциям (комиссии за открытие кредитных линий, за бронирование средств, за обслуживание ссудных счетов н прочие);

– по операциям с иностранной валютой (комиссии за покупку/продажу валюты, – доходы по валютному арбитражу и прочие);

– по прочим операциям банка (комиссии по выпуску и обслуживанию пластиковых карт, по трастовым сделкам, плате за аренду сейфовых ячеек, хранение корреспонденции н прочие).

К непроцентным расходам, прежде всего, относятся расходы по содержанию персонала (заработная плата сотрудников банка, социальные выплаты) и расходы на содержание зданий (арендные н коммунальные платежи, амортизация). Эти два направления расходования средств банка являются наиболее значимыми, причем они постоянно растут. Также, к числу непроцентных относятся расходы банка на содержание оборудования и транспортных средств, расходы на связь, а также маркетинговые расходы.

Полученное в итоге сальдо непроцентных расходов представляет собой отрицательную величину, так как все комиссионные выплаты, полученные банком несопоставимы с теми объемами затрат, которые несет банк по содержанию своих основных средств и по выплатам заработной платы. Поэтому, сальдо непроцентных доходов подучило название «бремя» банка.

Суммы чистого процентного дохода после отчислений в резервы и сальдо непроцентных доходов дает величину прибыли до уплаты налогов. Скорректировав ее на размер налоговых выплат, получим прибыль банка после налогообложения или чистую прибыль.

Часть чистой прибыли направляется на выплату дивидендов в пользу акционеров банка, после чего образуется конечный финансовый результат –нераспределенная прибыль текущего года. По решению совета директоров нераспределенная прибыль, как правило, направляется на увеличение собственных средств банка, то есть капитализируется. Также, за счет нераспределенной прибыли могут быть сформированы фонды и резервы банка, также входящие в состав его собственного капитала.

В качестве основных показателей доходности используют:

– рентабельность капитала, которая показывает отдачу капитала с точки зрения акционеров банка, выраженную в процентах.

– рентабельность активов.

–показатель чистой процентной маржи прибыли отношение разницы между процентными доходами и расходами к сумме доходных активов.

2.2 Влияние пандемии на финансовые позиции коммерческого Банка

В 2020 году ситуация в стране и мире резко изменилась и повлиять на исход событий не мог ни один аналитик, банковский эксперт и т.д. – пандемия, которая бушует по всему миру заставила мировую экономику замереть и нести огромные убытки. Работодатели вынуждены были перевести рабочий процесс в удаленный формат, что крайне сложно для финансовых организаций. Сложности такого формата связаны, в первую очередь, с тем, что компании (в частности, банки) с классическим форматом работы не были готовы к такому процессу. Необходимо было в кратчайшие сроки разработать новый формат работы: выделить безопасный канал связи, обеспечить работников удаленным рабочим местом, перевести документооборот в электронный вид и т.д., но при этом продолжать выплачивать заработную плату в полном объеме, обеспечивать социальные выплаты, оплачивать аренду пустующих помещений и т.д.

Ещё одним явным недостатком стало снижение платежеспособности граждан и снижение клиентопотока. Банк был вынужден отменить планы по продуктам – сотрудники лишились бонусов, но обслуживание клиентов не останавливалось.

Для изучения состояния финансовой отчетности коммерческого банка был проведен анализ годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год. Она состоит из:

• оценки резервов под ОКУ (финансовая и нефинансовая информация);
• оценка факторов кредитного риска (анализ подхода к данному вопросу);
• прочая информация, которая не должна негативно влиять на отчетность.

По состоянию на 1 января 2020 года региональная сеть Банка состояла из 51 отделения Банка, по состоянию на октябрь 2020 года, количество отделений сократилось до 45, но это не последствия пандемии, а стратегия оптимизации бизнеса.

Рейтинги по международной шкале:

• BB-/Стабильный (Fitch Ratings Ltd.);
• B1/Позитивный (Moody’s Investors Service Limited);
• BBB (RU)/Позитивный (AKPA).

В 2019 году основные векторы в деятельности Банка были направлены на дальнейшее его развитие в качестве универсальной банковской структуры, предлагающей своим клиентам кредитные, расчетные, сберегательные продукты.

Итоги отчетности:

• Прибыль Банка превысила 1,3 млрд. руб. ;
• Активы снизились в 3 раза, в связи со снижением кредитования;
• Введение ПДН с 01.10.2019г. повлияло на снижение активности внешнего кредитования, но не повлиял на рост кредитного портфеля.

В целом, можно сказать, что финансы коммерческого банка находятся в стабильном состоянии, не смотря на негативное влияние внешних факторов и дальнейшее развитие предполагает изменение активности в части сфер.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Акционерные общества по своему устройству и ряду объективных преимуществ считаются лидерами рыночной отрасли по количеству единиц. Сама структура и система устройства в ходе истории претерпели большое количество изменений, причем большинство из них влияли только положительно. Есть и сложности, с которыми сталкиваются АО в ходе своей деятельности.

Проведенный мной анализ отражает условия, в которых оказался коммерческий банк в 2020 году на фоне пандемии и упадка экономики.

По сравнению с прошлым годом, по которому мы изучили финансовую отчетность, текущий год внес серьезные коррективы: например, переход на удаленный формат работы, сокращение зарплатного фонда и т.д.

Влияние сложившейся ситуации можно рассматривать под 2 углами: преимущества и недостатки. По моему мнению, оптимизация расходов, автоматизация процессов – это преимущества, а не недостаток для бизнеса.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Дрыгина, Н. Н. История возникновения и деятельности акционерных обществ в России / Н. Н. Дрыгина. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2014. — № 4 (63). — С. 743-745. — URL: https://moluch.ru/archive/63/10079/ (дата обращения: 02.10.2020).
2. Garant.ru
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации
4. Федеральный закон от 05.05.2014г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
5. ФИНАНСЫ ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ Учебник Под редакцией проф. М.В. Романовского и проф. О.В. Врублевской, 2006
6. Анущенкова К.А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К.А. Анущенкова, В.Ю. Анущенкова. – М.: Дашков и Ко, 2009
7. Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т.И. Григорьева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010