Лизинг, как особая форма кредитования

Содержание:

Введение

Актуальность данной темы состоит в том, что лизинг, то есть аренда с правом выкупа, считается оптимальным способом приобретения основных средств. Особенно он востребован предприятиями и индивидуальными предпринимателями, которым трудно найти источник финансирования своих потребностей в дорогостоящей технике и оборудовании.

В промышленно-развитых странах лизинг занимает второе место по объему инвестиций после банковских кредитов, т.е. является одним из основных способов инвестирования средств в экономику. В России наиболее привлекательными, с точки зрения внедрения лизинга, являются машиностроение, угольная промышленность, транспорт, агропромышленный комплекс.

Развитие лизинга способствует решению таких задач, как обновление основных производственных фондов, повышение конкурентоспособности продукции и эффективности инвестиций, внедрение научно-технических достижений. Кроме того, лизинг имеет множество преимуществ с точки зрения налогообложения, а также безопасности предприятия.

При этом оптимальный срок лизинга ощутимо снижает размеры ежемесячных выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами, получая прибыль при комфортной долговой нагрузке на бизнес.

Лизингодатель же получает выгоду с разницы между рыночной ценой на имущество и ее стоимостью после операции по лизингу. Продавец оборудования, недвижимости, автотранспорта получает возможность быстро продать дорогостоящее оборудование, недвижимость, транспорт и прочее.

Уникальность данного финансового инструмента состоит в том, что лизинг органично сочетает в себе характеристики долгосрочной аренды и финансового кредита.

Цель курсовой работы заключается в изучении теоретических и практических аспектов осуществления лизинговых операций.

Основными задачами работы являются:

- рассмотреть сущность и виды лизинговых операций;

- выявить основные отличия приобретения имущества в кредит и лизинг;

- изучить методику оценки лизинговых операций;

- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Глобус Групп»;

- произвести расчет платежей при лизинге строительной техники;

- выделить проблемы и перспективы развития лизинга в России.

Объектом исследования в работе выступает совокупность методов и моделей оценки эффективного управления лизинговыми операциями, а также экономическая эффективность лизинга при приобретении основных средств.

Предмет исследования – перспективный план по приобретению строительной техники в ООО «Глобус Групп».

Исследование выполнено на основе работ таких специалистов, как: Г.Г. Коробова, О.И. Лаврушин, М.А. Варламова, Н.И. Кабушкин, В.Л. Киреев, О.В. Мотовилов, М.И. Лещенко и др., а также материалов периодической печати и сети Интернет.

При написании курсовой работы использовались методы анализа и синтеза, системный, аналитический метод, анализ литературы.

Поставленные цель и задачи определили структуру курсовой работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты лизинга как особой формы кредитования

1.1 Сущность и виды лизинговых операций

В кризисных условиях, когда получение банковских кредитов весьма сложно, а привлечение долгосрочных инвестиций – серьезная проблема для российских предприятий, лизинг (финансовая аренда) – наиболее эффективная технология развития бизнеса. Он дает возможность расширения производственной базы предприятия, внедрения передовых технологий в производство, увеличения основных фондов предприятия, приобретения новейшего оборудования.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 16.10.2017) лизингом является совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга^[1].

В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизингодатель может быть как отдельной лизинговой компанией, то есть коммерческой организацией, которая предоставляет услуги по лизингу, так и выступать в качестве продавца и лизингодателя в одном лице.

Предметом лизингового договора могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов, а также имущества, которое запрещено федеральными законами для свободного обращения^[2].

Лизинговая компания приобретает в собственность конкретное имущество и передает его в пользование третьему лицу на длительный срок. При этом продавца выбирает именно третье лицо – потребитель данной финансовой услуги. В течение срока действия лизингового договора потребитель выплачивает стоимость приобретенного имущества плюс вознаграждение за лизинг. По истечении означенного времени и выплаты оговоренной суммы, имущество переходит в собственность арендатора. Залог, в отличие от кредита, при лизинговой сделке не требуется, а длительная рассрочка ощутимо снижает размеры выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами фирмы^[3].

В наиболее общем виде операция лизинга представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Общая схема лизинговых операций^[4]

Собственность на предмет лизинга сохраняется за лизингодателем. Лизингополучатель владеет и пользуется имуществом в полном объеме.

За это он вносит лизинговые платежи, размер, вид и график перечисления которых определяются в договоре лизинга. По окончании срока его действия лизингополучатель обязан возвратить имущество лизингодателю или приобрести его в собственность на основании договора купли-продажи.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия.

В эту сумму входят:

- возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;

- возмещение затрат, связанных с оказанием других услуг, предусмотренных договором лизинга;

- доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга включают выкупную цену предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В договоре лизинга в обязательном порядке указывают информацию о размере, способе осуществления и периодичности лизинговых платежей. При этом в состав расходов предприятия с целью налогообложения относят полный размер лизинговых платежей, а не размер переплаты.

Для лизингополучателя выгодно, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя. В таком случае лизингополучатель не платит с него налоги.

Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора. В случае учета имущества на балансе лизингодателя амортизационные отчисления осуществляет лизингодатель, в случае учета на балансе лизингополучателя отчисления производит лизингополучатель^[5].

Согласно мировой практике схемы лизинга подразделяют на 2 группы: лизинг с полной окупаемостью и с неполной.

Лизинг с полной окупаемостью называют финансовым лизингом. Его суть заключается в том, что лизинговая компания покупает имущество для передачи его пользователю за плату согласно договору на срок, который близок к сроку службы этого имущества. Предметом финансового лизинга выступает дорогостоящее оборудование, которое имеет длительный срок физического износа.

Лизинг с неполной окупаемостью также называют оперативным лизингом. Его суть заключается в том, что лизинговая компания покупает имущество для передачи его пользователю согласно договору на срок, который короче, чем нормативный срок службы имущества, амортизация происходит частично. Обычно такая форма лизинга применяется тогда, когда существует краткосрочная потребность в каком-либо имуществе. Оперативный лизинг чаще всего используется на транспорте, строительстве, сельском хозяйстве.

В зависимости от типа имущества выделяют лизинг движимости (оборудование, автомобили, суда и т. д.) и недвижимости (здания, сооружения).

В зависимости от степени новизны предмета лизинга выделяют лизинг нового имущества и лизинг имущества, бывшего в употреблении.

Лизинг может принадлежать к одной или разным странам. Исходя из этого лизинг разделяют на внутренний и внешний (международный). Если все субъекты лизинговой сделки представляют одну страну, то это называют внутренним лизингом. Если одна сторона или все стороны лизинговой сделки являются резидентами разных стран, то это называют внешним лизингом.

В зависимости от состава субъектов взаимоотношений выделяют прямой, возвратный и раздельный лизинг.

В прямом лизинге функции лизингодателя выполняет собственник имущества. Крупные производители создают подразделения, которые сдают производимое имущество во временное пользование. Это способствует увеличению объема реализации продукции предприятия^[6].

Возвратный лизинг предполагает, что собственник имущества продаст имущество лизингодателю, а последний сдает это имущество во временное пользование бывшему собственнику. Собственник сначала является продавцом, а затем лизингополучателем. После окончания срока действия договора бывший собственник может выкупить оборудование и восстановить на него право собственности.

Раздельный лизинг используют при лизинге дорогостоящих объектов. В этом случае лизингодатель, приобретая имущество, выплачивает из собственных средств только часть денег, а остальную стоимость выплачивает при помощи взятого кредита или ссуды^[7].

С точки зрения объема обслуживания выделяют чистый, полный и частичный лизинг.

Суть чистого лизинга заключается в том, что лизингополучатель принимает на себя все расходы по обслуживанию имущества и платит лизингодателю так называемые «чистые» платежи.

В случае с полным лизингом все расходы по обслуживанию имущества выплачивает лизингодатель.

Частичный лизинг является промежуточным между чистым и полным. При этом лизинге на лизингодателя возлагаются отдельные функции, связанные с обслуживанием имущества.

В зависимости от заключенных лизинговых сделок лизинг разделают на срочный и возобновляемый.

Срочный лизинг предполагает однократную сделку между субъектами взаимоотношений.

Возобновляемый лизинг предполагает, что договор по истечении первого срока продлевается на следующий период.

В зависимости от формы и характера лизинговых платежей лизинг разделяют на денежный, компенсационный и смешанный.

Также очень важен срок действия договора лизинга. Как правило, финансовый лизинг является средне- или долгосрочной операцией. Но в российской практике встречаются и краткосрочные контракты.

1.2 Основные отличия приобретения имущества в кредит и лизинг

Обобщим основные отличительные черты приобретения имущества в кредит и лизинг:

1. Требования кредитных и лизинговых организаций.

Чтобы приобрести имущество в кредит, нужно собрать и подготовить много документов (в том числе учредительные документы, бизнес-план, бухгалтерскую отчетность и др.), в то время как для оформления лизинга такой объем документов не нужен. Заявление покупателя на кредит рассматривают приблизительно два месяца, на лизинг — несколько дней.

2. Право собственности.

При оформлении кредитной сделки собственником является покупатель, приобретаемое имущество может идти в качестве залога для кредита. В случае приобретения имущества в лизинг собственником является лизингодатель, однако по окончании действия лизингового договора и выплаты всех лизинговых платежей лизингополучатель имеет право договориться о выкупе имущества по остаточной стоимости. В таком случае собственником имущества становится лизингополучатель^[8].

Даже если балансодержателем является лизингополучатель, собственником он все равно не считается до момента приобретения имущества по остаточной стоимости.

В договоре лизинга может быть прописано, что по окончании его действия право собственности переходит получателю (в таком случае остаточная стоимость обычно равна 0 или приближается к этому значению)^[9].

3. Наличие залога.

Для оформления кредита необходим залог, в качестве залога может выступать имущество, приобретаемое за счет кредитных средств. Для лизинга залог не нужен, так как имущество и так принадлежит лизингодателю по праву собственности (иногда нужно оформлять залог и при лизинговых сделках, в том числе при учете имущества на балансе лизингополучателя).

4. Наличие переплаты.

В обоих случаях покупатель переплачивает, причем по лизингу переплата больше. Понятно, что имущество выгоднее было бы приобретать за счет собственных средств, минуя третью сторону.

5. Отнесение затрат в состав расходов предприятия с целью налогообложения.

При кредитной сделке в состав расходов включают только проценты по кредиту, в отличие от возможности отнести все лизинговые платежи в расходы в случае приобретения имущества в лизинг.

6. Амортизация.

Приобретая имущество в лизинг, покупатель вправе применить ускоренную амортизацию и сократить расходы по налогу на прибыль. Для имущества, приобретенного за счет кредита, законодательством не предусмотрены какие-либо особенности применения амортизации.

7. Уплата налога на имущество и НДС.

По имуществу, приобретенному в кредит, начисляют налог на имущество. В случае с лизингом лизингополучатель не оплачивает налог на имущество в течение всего срока действия договора лизинга, так как собственником имущества является лизингодатель. После выкупа имущества налог будет оплачиваться с его остаточной стоимости^[10]. 

Несмотря на то, что лизинговые платежи обычно выше выплат по кредиту, лизинг считается наиболее выгодной сделкой для юридических лиц за счет возможности сократить налогооблагаемую базу и особых условий, предусмотренных Федеральным законом № 164-ФЗ. В целом экономически выгодные условия по лизинговым сделкам напрямую связаны с политикой Правительства РФ по развитию финансовой аренды на территории страны.

1.3 Оценка лизинговых операций

Размер и порядок уплаты лизинговых платежей являются существенными условиями договора лизинга.

Сторонами договора устанавливается форма уплаты лизингового платежа. Платежи могут осуществляться в денежной, компенсационной (продукцией или услугами лизингополучателя) и смешанной форме^[11].

При согласовании метода начисления лизингового платежа стороны могут выбрать:

- метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

- метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

- метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором^[12].

Периодичность внесения лизинговых платежей:

1) единовременные платежи – лизинговые платежи, производимые после получения объекта лизингополучателем и подписания акта приемки-передачи;

2) периодические платежи осуществляются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно;

3) платежи с авансом предполагают осуществление лизингополучателем частичной предоплаты (как правило, до 30% от стоимости объекта).

Способ уплаты:

1) линейные платежи осуществляются пропорционально равными платежами;

2) прогрессивные платежи предполагают постепенное возрастание размера выплат к концу срока сделки;

3) регрессивные платежи – это постепенно уменьшающие выплаты.

Последовательность расчета лизинговых платежей следующая:

1. Производится расчет размеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года, или в случае, когда срок договора лизинга меньше одного года, - по месяцам;

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;

3. Рассчитываются размеры лизинговых платежей в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты^[13].

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

(1)

где ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя^[14].

Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле:

(2)

где БСt – балансовая стоимость имущества – предмета договора лизинга;

Н_а – срок полезного использования объекта.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Норма амортизационных отчислений рассчитывается исходя из срока полезного использования объекта, который определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Срок полезного использования объекта основных средств может определяться исходя из срока аренды, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, системы проведения ремонта, условий работы и т.п.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – предмета договора рассчитывается по формуле:

(3)

где ПК – плата за используемые кредитные ресурсы;

СТ_к – ставка за кредит, % годовых^[15].

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или со среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

(4)

где КРt – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества.

Комиссионное вознаграждение (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества – предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

(5)

где р – ставка комиссионного вознаграждения, % годовых от балансовой стоимости имущества;

БСt_cр – среднегодовая балансовая стоимость имущества^[16].

Или по формуле:

(6)

где ОСн и ОСк – расчетная остаточная стоимость имущества на начало и конец года;

СТв – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости предмета договора.

Плата за дополнительные услуги в расчетном году:

(7)

где ДуT – плата за дополнительные услуги в расчетном году;

Р, Р,…, Р_n – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу;

Т – срок договора, лет.

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

(8)

где НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году;

Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году;

CT_n – ставка налога на добавленную стоимость, %.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления (АО), плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

(9)

Расчет размера ежегодного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

(10)

где ЛВ_г – размер ежегодного лизингового платежа;

ЛП – общая сумма лизинговых платежей^[17].

Расчет размера ежеквартального лизингового платежа, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата осуществляется по формуле:

(11)

где ЛВ_к – размер ежеквартального лизингового платежа.

Расчет размера ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

(12)

где ЛВ_м – размер ежемесячного лизингового платежа.

Таким образом, в первой главе курсовой работы представлена основная структура и схема лизинговых операций, которая включает в себя наиболее распространенные функции, рассмотрены виды лизинга, а также представлены формулы для расчета лизинговых платежей.

Глава 2. Анализ лизинговых операций на примере ООО «Глобус Групп»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Глобус Групп» зарегистрировано 20.05.2015г. по юридическому адресу: 398050, Липецкая область, город Липецк, Кузнечный переулок, дом 20.

Руководителем является генеральный директор Колпаков Антон Сергеевич.

Основным видом деятельности является «Строительство жилых и нежилых зданий», зарегистрировано также 37 дополнительных видов деятельности компании.

Глобус Групп сегодня – больше чем строительная компания. Многолетний опыт и безупречная репутация позволили компании завоевать доверие администрации Липецкой области и стать лидером в строительной отрасли региона.

Один из самых знаковых проектов ООО «Глобус Групп» – это застройка микрорайона «Елецкий», признанного экспертами одним из самых перспективных районов Липецка. Концепция микрорайона «Елецкий» развивается на принципах, предложенных Глобус Групп и основанных на главных принципах современного европейского градостроения.

ООО «Глобус Групп» единственная компания на строительном рынке региона, которая перед началом разработки проекта объекта выявляет потребности своих клиентов, а после завершения строительства и передачи квартир предоставляет сервис по постобслуживанию.

Также в прошлом году у компании появился собственный отдел контроля качества, что позволит Глобус Групп создавать ещё более комфортное и качественное жилье в соответствии с самыми высокими стандартами.

В таблице 1 представлены основные результаты деятельности компании в 2017-2019гг.

Таблица 1.

Анализ состава и динамики финансовых результатов ООО «Глобус Групп», тыс. руб.

Показатели	2017г.	2018г.	2019г.	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				2018 / 2017	2019 / 2018	2018 / 2017	2019 / 2018
Выручка от продаж	2710010	2782717	2692300	72707	-90417	102,68	96,75
Валовая прибыль	901091	923830	904294	22739	-19536	102,52	97,89
Прибыль от продаж	348567	273934	233330	-74633	-40604	78,59	85,18
Прибыль до налогообло-жения	190111	97404	57291	-92707	-40113	51,24	58,82
Чистая прибыль	151682	77204	41219	-74478	-35985	50,90	53,39

На рис. 2 наглядно отражена динамика основных показателей ООО «Глобус Групп» в 2017-2019гг.

Рисунок 2. Динамика основных показателей ООО «Глобус Групп» в 2017-2019гг.

На основании таблицы 1 и рисунка 2 можно сделать вывод, что финансовые результаты ООО «Глобус Групп» в 2019г. существенно ухудшили свое значение относительно 2017-2018гг.

2.2 Расчет платежей при лизинге строительной техники

Для выбора наиболее экономически выгодных условий предоставления в лизинг строительной техники для ООО «Глобус Групп», сравним договорные условия двух лизинговых компаний: ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации» и ООО «Инвестлизинг».

ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации» - лизингодатель предоставляет технику в оперативный лизинг ООО «Глобус Групп», исходя из следующих условий:

1) стоимость строительной техники - предмета договора 8,01 млн. руб. с учетом НДС 18% и с расходами на перевозку, в том числе:

- гусеничный экскаватор – 1,54 млн. руб.;

- экскаватор-погрузчик – 1,54 млн. руб.;

- гусеничный кран – 4,93 млн. руб.;

2) предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя;

3) предоставляется право выкупа предмета договора по остаточной стоимости, по истечении срока договора;

4) срок договора 3 года (2020-2022гг.);

5) срок полезного использования объекта – 7 лет;

6) процент комиссионного вознаграждения лизингодателю – 10%;

7) лизингополучатель уплачивает аванс в размере 1,5 млн. руб., сумма аванса зачисляется в счет исполнения будущих лизинговых платежей равными долями в течение всего срока лизинга;

7) лизингополучатель за свой счет страхует предмет лизинга, на сумму 0,12 млн. руб.;

8) в случае просрочки платежа, пеня составит 0,1% от неуплаченной в срок суммы;

9) лизинговые платежи осуществляются равными долями ежемесячно.

Рассчитаем лизинговые платежи, которые лизингополучатель из данных договорных условий должен уплатить лизингодателю:

1. Рассчитаем среднегодовую стоимость строительной техники:

Таблица 2.

Среднегодовая стоимость имущества

Год	Стоимость техники на начало года, млн. руб.	Сумма амортизац. отчислений, млн. руб.	Стоимость техники на конец года, млн. руб.	Среднегодовая стоимость техники, млн. руб.
2020	8,01	1,14	6,87	7,44
2021	6,87	1,14	5,73	6,3
2022	5,73	1,14	4,59	5,16

2. Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей по годам:

2020 год:

а) амортизационные отчисления (АО):

АО = 8,01 / 7 = 1,14 млн. руб.

б) комиссионное вознаграждение лизингодателю (КВ):

КВ = 10% * 7,44 / 100% = 0,74 млн. руб.

в) выручка:

В = 1,14 + 0,74 =1,88 млн. руб.

г) размер налога на добавленную стоимость:

НДС = 1,88 * 18% / 100 = 0,34 млн. руб.

д) сумма лизинговых платежей:

ЛП1 = 1,14 + 0,74 + 0 + 0,34=2,22 млн. руб.

2021 год:

а) АО = 8,01 / 7 = 1,14 млн. руб.

б) КВ = 10% * 6,3 / 100% = 0,63 млн. руб.

в) В = 1,14 + 0,63 =1,77 млн. руб.

г) НДС = 1,77 * 18% / 100 = 0,32 млн. руб.

д) ЛП2 = 1,14 + 0,63 + 0,32 = 2,09 млн. руб.

2022 год:

а) АО = 8,01 / 7 = 1,14 млн. руб.

б) КВ = 10% * 5,16 / 100% = 0,52 млн. руб.

в) В = 1,14 + 0,52 = 1,66 млн. руб.

г) НДС = 1,66 * 18% / 100 = 0,30 млн. руб.

д) ЛП3 = 1,14 + 0,52 + 0,30 = 1,96 млн. руб.

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

ЛП = ЛП1 + ЛП2 + ЛП3 = 2,22 + 2,09 + 1,96 = 6,27 млн. руб.

Результаты расчета сведем в таблицу 3.

Таблица 3.

Итоговые показатели по лизинговым платежам, млн. руб.

Период	АО	КВ	В	НДС	ЛП
2020 год	1,14	0,74	1,88	0,34	2,22
2021 год	1,14	0,63	1,77	0,32	2,09
2022 год	1,14	0,52	1,66	0,3	1,96
Всего	3,42	1,89	5,31	0,96	6,27

Остаточная стоимость имущества (ОС) составит:

ОС = БС – АО = 8,01 – 3 * 1,14 = 4,59 млн. руб.

где БС – балансовая стоимость.

Общая стоимость договора лизинга составит (ОСД):

ОСД =ЛП + ОС = 6,27 + 4,59 =10,86 млн. руб.

План лизинговых платежей с учетом аванса приведем в таблице 4.

Таблица 4.

План лизинговых платежей, млн. руб.

Период, год	Сумма лизингового платежа	Аванс	Исполнение лизингового платежа
2020 год	2,22	0,50	1,72
2021 год	2,09	0,50	1,59
2022 год	1,96	0,50	1,46
Всего	6,27	1,50	4,77
Остаточная стоимость предмета лизинга, с учетом НДС 18%	4,59	0,00	4,59
Общая стоимость договора	10,86	1,5	9,36

Рассчитаем среднегодовую остаточную стоимость предмета лизинга (ОСсг) за 3 года:

ОСсг = ОС / Кл = 4,59 / 3 =1,53 млн. руб.,

где Кл – количество лет (период предоставления договора лизинга).

Тогда годовые лизинговые платежи с учетом остаточной стоимости (ЛПо) составят:

1) 2020г.: ЛП1о = ЛП1а + ОСсг =1,72 + 1,53 = 3,25 млн. руб.

2) 2021г.: ЛП2о = ЛП2а + ОСсг = 1,59 + 1,53 = 3,12 млн. руб.

3) 2022г.: ЛП3о=ЛП3а + ОСсг = 1,46 + 1,53 = 2,99 млн. руб.,

где ЛП1а, ЛП2а, ЛП3а – годовые лизинговые платежи с учетом аванса.

Ежемесячный размер лизинговых взносов (ЛПм) составит:

1) 2020г: ЛП1м = ЛП1о / Км = 3,25 / 12 = 0,27 млн. руб.

2) 2021г: ЛП2м = ЛП2о / Км = 3,12 / 12 = 0,26 млн. руб.

3) 2022г: ЛМ3м = ЛП3о / Км = 2,99 / 12 = 0,25 млн. руб.,

где Км – количество месяцев в году (12 месяцев).

В таблицу 5 сведем состав затрат ООО «Глобус Групп» при оформлении договора с ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации».

Таблица 5.

Состав затрат ООО «Глобус Групп»

Наименование затрат	Сумма, млн. руб.	%
Амортизационные отчисления	3,42	31,15
Комиссионное вознаграждение	1,89	17,22
Налог на добавленную стоимость	0,96	8,74
Остаточная стоимость предмета лизинга	4,59	41,80
Страхование предмета лизинга	0,12	1,09
Итого	10,98	100,0

Далее рассмотрим условия предоставления договора лизинга второй лизинговой компании ООО «Инвестлизинг». Условия предоставления договора лизинга такие же, как и у ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации», отличие заключается:

1) в сроках предоставления договора лизинга – 5 лет (2020- 2024гг.);

2) в стоимости строительной техники - 7,85 млн. руб. с учетом НДС 18%, в том числе:

- гусеничный экскаватор – 1,51 млн. руб.;

- экскаватор-погрузчик – 1,51 млн. руб.;

- гусеничный кран – 4,83 млн. руб.

Рассчитаем лизинговые платежи, которые ООО «Глобус Групп» из данных договорных условий должно уплатить ООО «Инвестлизинг»:

1. Рассчитаем среднегодовую стоимость строительной техники в таблице 6.

Таблица 6.

Среднегодовая стоимость строительной техники

Период, год	Стоимость техники на начало года, млн. руб.	Сумма амортизац. отчислений, млн. руб.	Стоимость техники на конец года, млн. руб.	Среднегодовая стоимость , млн. руб.
2020	7,85	1,12	6,73	7,29
2021	6,73	1,12	5,61	6,17
2022	5,61	1,12	4,49	5,05
2023	4,49	1,12	3,37	3,93
2024	3,37	1,12	2,25	2,81

2. Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей по годам аналогично ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации» и результаты расчетов сведем в таблице 7.

Таблица 7.

Итоговые показатели по лизинговым платежам, млн. руб.

Период, год	АО	КВ	В	НДС	ЛП
2020	1,12	0,73	1,85	0,33	2,18
2021	1,12	0,62	1,74	0,31	2,05
2022	1,12	0,51	1,63	0,29	1,92
2023	1,12	0,39	1,51	0,27	1,78
2024	1,12	0,28	1,4	0,25	1,65
Всего	5,6	2,53	8,13	1,45	9,58

Остаточная стоимость имущества (ОС) составит:

ОС = 7,85 – 5 * 1,12 = 2,25 млн. руб.

Общая стоимость договора лизинга составит (ОСД):

ОСД = 9,58 + 2,25 = 11,83 млн. руб.

Среднегодовая остаточная стоимость предмета лизинга за 5 лет составит:

ОСсг = 2,25 / 5=0,45 млн. руб.

План лизинговых платежей с учетом аванса приведен в таблице 8.

Таблица 8.

План лизинговых платежей, млн. руб.

Период	Сумма лизингового платежа	Аванс	Исполнение лизингового платежа
2020 год	2,18	0,4	1,78
2021 год	2,05	0,4	1,65
2022 год	1,92	0,4	1,52
2023 год	1,78	0,4	1,38
2024 год	1,65	0,4	1,25
Всего	9,58	2,0	7,58
Остаточная стоимость предмета лизинга	2,25	0,00	2,25
Общая стоимость договора	11,83	2,0	9,83

Годовые лизинговые платежи с учетом остаточной стоимости составят:

1) 2020 г.: ЛП1о = 1,78 + 0,45 = 2,23 млн. руб.

2) 2021 г.: ЛП2о = 1,65 + 0,45 = 2,1 млн. руб.

3) 2022 г.: ЛП3о = 1,52 + 0,45 = 1,97 млн. руб.

4) 2023 г.: ЛП4о = 1,38 + 0,45 = 1,83 млн. руб.

5) 2024 г.: ЛП5о = 1,25 + 0,45 = 1,7 млн. руб.

Ежемесячный размер лизинговых взносов (ЛПм) составит:

1) 2020 г: ЛП1м = 2,2 3/ 12 = 0,19 млн. руб.

2) 2021 г: ЛП2м = 2,1 / 12 = 0,18 млн. руб

3) 2022 г: ЛП3м = 1,97 / 12 = 0,16 млн. руб.

4) 2023 г.: ЛП4м = 1,83 / 12 = 0,15 млн. руб.

5) 2024 г.: ЛМ5м = 1,7 / 12 = 0,14 млн. руб.,

В таблицу 9 сведем состав затрат ООО «Глобус Групп» при оформлении договора с ООО «Инвестлизинг».

Таблица 9.

Состав затрат ООО «Глобус Групп»

Наименование затрат	Сумма, млн. руб.	%
Амортизационные отчисления	5,6	46,86
Комиссионное вознаграждение	2,53	21,18
Налог на добавленную стоимость	1,45	12,13
Остаточная стоимость предмета лизинга	2,25	18,82
Страхование предмета лизинга	0,12	1,01
Итого	11,95	100,0

Таким образом, затраты в ООО «Инвестлизинг» выше, чем в ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации», но остаточная стоимость предмета лизинга у ООО «Инвестлизинг» ниже.

Далее рассчитаем процент удорожания предмета лизинга:

1. ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации»:

- балансовая стоимость предмета лизинга – 8,01 млн. руб.;

- стоимость договора - 10,86 млн. руб.

Балансовая стоимость предмета лизинга от стоимости договора:

БС% = БС * 100% / ОСД = 8,01 * 100% / 10,86 = 73,76%

Тогда процент удорожания (ПУ):

ПУ = 100% - БС% = 100% - 73,76% = 26,24%

2. ООО «Инвестлизинг»:

- балансовая стоимость предмета лизинга – 7,85 млн. руб.;

- стоимость договора – 11,83 млн. руб.

Балансовая стоимость предмета лизинга от стоимости договора:

БС% = 7,85 * 100% / 11,83 = 66,36%

Процент удорожания (ПУ):

ПУ = 100% - 66,36% = 33,64%

Таким образом, исходя из расчетов, можно прийти к выводу, что для ООО «Глобус Групп» более выгодны договорные условия компании ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации».

Сравним приобретение основных средств в лизинг и в кредит.

Возьмем предприятием ООО «Глобус Групп» банковский кредит в ПАО «Банк Зенит», в размере 8,01 млн. руб. на приобретение строительной техники у поставщика OOO «ТоргМастер». Размер банковского кредита аналогичен первоначальной стоимости предмета лизинга у ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации». Сроки погашения банковского кредита и сроки договора лизинга идентичны – 3 года (36 месяцев).

Рассмотрим условия предоставления банковского кредита, согласно кредитного договора:

- ставка процентов – 17% годовых;

- проценты начисляются ежемесячно;

- банку предоставляются в залог транспортные средства, залоговая стоимость 752908, 82 руб.;

- в случае просрочки платежа, пеня составит 0,1% от суммы просроченного платежа по процентам за каждый день просрочки.

Рассчитаем ежемесячные платежи с учетом процентов, которые заемщик должен выплатить банку ПАО «Банк Зенит».

Вычислим сумму месячного процента (Пм):

Пм=Бм*СП/Дг*Дм (12)

100

где Бм – база для расчетов процентов, руб.;

CП – ставка процентов (17%);

Дг – количество дней в году (365-366 дней);

Дм – количество дней в месяце.

База для расчета процентов рассчитывается, как разность между ежемесячной базой для расчета процентов и ежемесячным платежом без учета процентов.

Рассчитаем сумму месячного процента (Пм) в январе 2020 года:

Пм1 = 8010000*17% /365*31 = 115651,23 руб.

100

Аналогично рассчитаем сумму месячного процента для всех последующих месяцев банковского кредита.

Ежемесячный платеж без процентов (Пл) составит:

Пл = БС / М = 8,01 / 36=0,2225 млн. руб.,

где М – количество месяцев за время действия договора (3 года).

Ежемесячный платеж с учетом процентов (Пл%) вычислим:

Пл% = Пл + Пм (13)

Рассчитаем ежемесячный платеж с учетом процентов за январь 2020г.:

Пл% = 222500 + 115651,23 = 338151,23 руб.

Аналогично вычисляем ежемесячный платеж с учетом процентов за все оставшиеся месяцы банковского кредита.

На полученный банковский кредит, в размере 8,01 млн. руб., купив строительную технику у поставщика OOO «ТоргМастер», техника становится собственностью ООО «Глобус Групп».

Рассчитаем налог на имущество (2,2%), который ежегодно будет начисляться на среднегодовую остаточную стоимость техники.

Среднегодовая стоимость имущества, с учетом амортизационных отчислений уже посчитана при расчете лизинговых платежей (Приложение 5).

Налог на имущество вычисляется по формуле:

НИ= НИ% * БСср

100 (14)

где НИ% - ставка налога на имущество в процентах (2,2%);

БСср – среднегодовая балансовая стоимость, млн. руб.

Рассчитаем налог на имущество за 3 года:

2020 г.: НИ1 = 2,2%* 7,44 = 0,16 млн. руб.;

100

2021 г.: НИ2 = 2,2%*6,3 = 0,14 млн. руб.;

100

2022 г.: НИ3= 2,2%*5,16 = 0,11 млн. руб.

100

Налог на имущество за три года составит:

НИ = НИ1 + НИ2 + НИ3 = 0,16 + 0,14 + 0,11 = 0,41 млн. руб.

Таким образом, затраты ООО «Глобус Групп» при получении банковского кредита за 3 года составят:

Таблица 10.

Состав затрат заемщика банковского кредита

Наименование затрат	Сумма, млн. руб.	%
Банковский кредит	8,01	75,28
Сумма банковских процентов	2,10	19,73
Налог на имущество	0,41	3,85
Страхование имущества	0,12	1,14
Итого	10,64	100

Таким образом, общие затраты на приобретение техники в лизинг на 1,32 млн. руб. выше, чем приобретение за счет банковского кредита.

Однако при сравнении двух вариантов приобретения основных средств за счет банковского кредита и в лизинг, отдадим предпочтение лизингу, так как можно выявить ряд преимуществ:

- несмотря на то, что затраты при приобретении строительной техники в лизинг выше по сравнению с покупкой техники за счет банковского кредита, тем не менее затраты при покупке техники в лизинг распределяются равномерно на весь срок действия договора;

- при покупке техники в лизинг не привлекается заемный капитал и не отвлекаются собственные оборотные средства, таким образом, в балансе организации поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов;

- лизинговые платежи, не рассматриваются в качестве долга, а указываются в бухгалтерском балансе лизингополучателя, как текущие расходы, что улучшает структуру баланса, в части его ликвидности и повышает кредитоспособность лизингополучателя;

- ООО «Глобус Групп» проще получить имущество в лизинг, чем ссуду на его приобретение.

2.3 Проблемы и перспективы развития лизинга в России

Лизинг является одним из самых прогрессивных методов финансирования производства, способным предоставить современным предприятиям доступ к передовой технике.

Одним из факторов, которые препятствуют экономическому росту, является изношенность основных фондов российских организаций. Процесс их обновления финансируется в основном за счет нераспределенной прибыли предприятий и сдерживается нехваткой доступного заемного капитала. Лизинг как механизм альтернативного финансирования может сыграть важную роль в выполнении этой стратегической задачи, стоящей перед российской экономикой, - в переоснащении основных фондов промышленных предприятий^[18].

Тем не менее, можно утверждать, что объем лизинговой деятельности в России невелик, а темпы роста не очень быстры. На долю РФ приходится всего лишь 0,28% общего объема лизинговых операций 50 ведущих стран мира. У Германии этот показатель равен 4,7%, у Японии - 18%, на США приходится 47%, суммарный объем лизинговых сделок в США приравнивается к 200 млрд. долларов. Из пятидесяти участников в рейтинге стран по развитию лизинга Россия находится в конце третьего десятка.

Существующие препятствия развитию рынка лизинга условно можно разделить на три основные группы:

1) препятствия технического характера - такие как несовершенство отдельных законодательных норм и правоприменительной практики в сфере лизинга и близких областях;

2) препятствия, имеющие системный характер для российской экономики — то есть не только для лизингового бизнеса, но и для всей предпринимательской деятельности в России;

3) препятствия, обусловленные исключительно «юностью» российского рынка лизинга.

Проблемы, которые препятствуют развитию лизинга в России, и возможные пути их решения, представлены в таблице 11.

Таблица 11.

Проблемы использования лизинга и пути их решений^[19]

№	Проблемы лизинга	Пути их решения
1	Пробелы в законодательстве: порядок завершения договора лизинга и передачи имущества в собственность лизингополучателю	Право собственности должно переходить лизингополучателю по окончании срока договора лизинга при погашении лизинговых платежей в полном объеме
	в части дефолтов лизингополучателей	Необходимо закрепить положение о том, что во время судебной процедуры объект лизинга должен находится у лизингодателя
2	Запрет на лизинг программного обеспечения	Следует законодательно разрешить передавать в лизинг программное обеспечение в составе оборудования
3	Отсутствует система страхования коммерческих рисков в лизинговых сделках	Необходимо перенести зарубежный опыт страхования финансовых рисков на российскую почву
4	Существующая арбитражная практика препятствует быстрому изъятию объекта лизинга в случае неплатежей лизингополучателя	Необходимо законодательно закрепить безусловное право изъятия объекта лизинга без судебных процедур
5	Неразвитость вторичных рынков оборудования	Развитие вторичных рынков оборудования
6	Ограниченный доступ лизинговых компаний к «длинным и дешевым» инвестиционным ресурсам	Для решения этой проблемы необходимо разработать схему разделения лизинговых рисков, «бэк-ап» соглашений. Переход к кредитованию в западных банках, снижение в России ставки рефинансирования, развитие банковской системы.
7	Отсутствует система общероссийских кредитных бюро и кредитных рейтингов	Создание системы общероссийских кредитных бюро и кредитных рейтингов, принятие закона о кредитных бюро
8	Отсутствуют готовые решения в области комплексной автоматизации лизинговой компании	Разработка специализированными компаниями программ по автоматизации лизинга

Нельзя оставить без внимания нынешнюю ситуацию, происходящую на российском лизинговом рынке. Снижение доступа к финансированию, уменьшение уровня платежеспособности клиентов, общее снижение деловой активности и спроса на лизинговые услуги в результате сокращения государственного финансирования компаний-лизингополучателей, ограниченного взаимодействия с иностранным бизнесом из-за ситуации на валютном рынке представляют собой основные риски, которые смогут нанести серьезный ущерб лизинговым компаниям.

Таким образом, на фоне негативных макроэкономических тенденций рынок лизинга РФ находится в стадии стагнации в связи с низким инвестиционным спросом со стороны крупнейших клиентов, сворачиванием ряда инвестиционных проектов.

Сложившаяся отраслевая и продуктовая структура рынка в среднесрочной перспективе будет меняться. Значительные темпы роста показывает также сегмент малого и среднего бизнеса. На этом фоне автолизинг становится крупнейшим сегментом рынка^[20].

Тем не менее, лизинг в России является одним из главных инструментов долгосрочных инвестиций в обновление основных фондов. Для целого ряда инфраструктурных отраслей (транспорт, связь, энергетика, сельское хозяйство) лизинговое финансирование является базовым источником средств модернизации бизнеса.

Рынок лизинга в РФ не насыщен и, при стабилизации макроэкономической ситуации, имеет высокий потенциал роста. Это характеризуется снижением процентных ставок, уменьшением минимальных размеров авансового платежа, расширением спектра предоставляемых услуг.

Урегулирование правовых вопросов и установление экономически выгодных условий для осуществления лизинговых операций будет способствовать дальнейшему активному развитию лизинга в России.

Заключение

На основании проведенного исследования можно заключить, что в условиях нехватки собственных финансовых ресурсов и высокой стоимости основных средств лизинг является одним из финансовых инструментов, позволяющим осуществлять капитальные вложения в модернизацию производства.

Лизинговая сделка предполагает наличие в ней как минимум трех сторон: лизингополучателя, лизингодателя и поставщика или производителя лизингового имущества.

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.

К очевидным преимуществам лизинга можно отнести:

- более высокую вероятность одобрения лизинговой сделки по сравнению с кредитом;

- возможность заключения договора лизинга на более длительный срок по сравнению с кредитным договором;

- отсутствие залоговых требований: предмет лизинга в большинстве случаев является залогом.

А в финансовом аспекте лизинг уменьшает налог на прибыль, так как лизингополучатель имеет право относить лизинговые платежи на расходы, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Финансовая аренда позволяет применять ускоренную амортизацию при условии учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

Следует отметить, что сумма НДС при лизинге выше, чем при прямой покупке, поскольку лизинговые платежи целиком облагаются НДС, который можно предъявлять к зачету, тем самым делая лизинг более экономически выгодным.

Во второй главе курсовой работы был произведен анализ лизинговых операций на примере строительной компании ООО «Глобус Групп».

Анализируя и сравнивая договорные условия двух лизинговых компаний ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации» и ООО «Инвестлизинг» и рассчитав лизинговые платежи за 3 года соответственно для первой лизинговой компании и за 5 лет второй, был сделан вывод, что для лизингополучателя ООО «Глобус Групп» более выгодные условия лизинга предоставляет ЗАО «Лизинговая компания гражданской авиации», так как, несмотря на более высокую первоначальную стоимость строительной техники, чем у ООО «Инвестлизинг», за весь срок предоставления договора процент удорожания техники ниже на 7,4%, чем у ООО «Инвестлизинг».

Таким образом, более продолжительный срок предоставления лизинга экономически невыгоден для ООО «Глобус Групп».

Чтобы снизить затраты на приобретение строительной техники в лизинг, снизить стоимость лизинговых услуг необходимо увеличить конкуренцию в сфере лизинга. В свою очередь, чтобы повысить конкуренцию в лизинговых компаниях, необходима поддержка государства.

В настоящее время фактором, препятствующим развитию лизинговых компаний, являются налоговые органы, а также судебные споры по отношению налоговых выплат. Кроме того, для развития лизинга банкам следует предоставлять кредиты лизинговым компаниям, которые заключают длительные договоры и зарекомендовали себя с положительной стороны в сфере лизинговых услуг на более выгодных условиях.

Если же к этим фактам добавить законодательно предусмотренные налоговые льготы для лизинговых сделок, то можно прогнозировать дальнейшее стремительное развитие рынка лизинговых услуг в России.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 16.10.2017)
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. - М.: Магистр, 2018. - 480 c.
3. Банковское дело: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И., Валенцева Н.И. - М.: КноРус, 2017. - 128 c.
4. Биндюкова А.П., Голованова С.О., Коковина А.А., Шамина Е.М. Лизинг - одна из форм кредита // Современные научные исследования и инновации. - 2018. - № 1 (81). – С 48.
5. Варламова М.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / М.А. Варламова, Т.П. Варламова, Н.Б. Ермасова. - М.: Риор, 2018. - 144 c.
6. Газман В.Д. Преодоление стереотипов в лизинге // Вопросы экономики. - 2017. - №2. - С. 136-152.    
7. Кабушкин Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс. - М.: КноРус, 2017. - 352 c.
8. Казимагомедов А.А. Банковское дело: Организация и регулирование. - М.: Academia, 2018. - 320 c.
9. Киреев В.Л. Банковское дело. Краткий курс: Учебное пособие. - СПб.: Лань, 2019. - 208 c.
10. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева. - М.: КноРус, 2017. - 360 c.
11. Мотовилов О.В. Банковское дело: Учебник / О.В. Мотовилов, С.А. Белозеров. - М.: Проспект, 2017. - 408 c.
12. Николаева Т.П., Николаева Т.Е. Особенности лизинга на современном этапе развития экономики России // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. - №6. – С. 257-260.
13. Лещенко М.И. Основы лизинга. - М.: Финансы и статистика, 2017. 456 с.
14. Поправко И.В. Новые правила бухгалтерского учета объектов лизинга лизингополучателя // Бизнес. Образование. Право. - 2019. - № 2 (47). -С. 158-162.
15. Стародубцева Е.Б. Банковское дело: Учебник. - М.: Форум, 2018. - 288 c.
16. Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - М.: Магистр, 2017. - 352 c.
17. Афанасьева Н.Д. Лизинг: преимущества и недостатки // Молодой ученый. - 2020. - № 4 (294). - С. 92-94. [Электронный ресурс]. – URL: https://moluch.ru/archive/294/66777/
18. Борисенко Г.А. Нормативно-правовое обеспечение лизинговых операций // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 18. – С. 26–30. [Электронный ресурс]. – URL: http://e-koncept.ru/2017/770380.htm.
19. Зарочинцев А.Н. Правовое регулирование лизинговой деятельности в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2019. - № 22 (260). - С. 303-304. [Электронный ресурс]. - URL: https://moluch.ru/archive/260/59926/
20. Мироненко В.О. Понятие, сущность и виды лизинга // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2017 г.). - СПб.: Свое издательство, 2017. - С. 69-72. [Электронный ресурс]. – URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/263/13300/

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Глобус Групп» за 2019г.

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2019 года	На 31 декабря 2018 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	366	399
Основные средства	1150	27 924	29 999
Финансовые вложения	1170	165 485	125 485
Отложенные налоговые активы	1180	2 399	2 190
Прочие внеоборотные активы	1190	525	3 464
Итого по разделу I	1100	196 699	161 537
II. Оборотные активы
Запасы	1210	1 688 438	1 810 020
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	543	364
Дебиторская задолженность	1230	240 233	212 105
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	152 005	101 961
Прочие оборотные активы	1260	5 910	2 878
Итого по разделу II	1200	2 087 129	2 127 328
БАЛАНС	1600	2 283 828	2 288 865
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	129	129
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	549 440	508 221
Итого по разделу III	1300	549 569	508 350
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	158 000	776 500
Отложенные налоговые обязательства	1420	400	244
Итого по разделу IV	1400	158 400	776 744
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	1 151 683	577 997
Кредиторская задолженность	1520	412 748	415 277
Оценочные обязательства	1540	11 428	10 497
Итого по разделу V	1500	1 575 858	1 003 770
БАЛАНС	1700	2 283 828	2 288 865

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Глобус Групп» за 2019г.

Наименование показателя	Код строки	За 2019 год	За 2018 год
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	2110	2 692 300	2 782 717
Себестоимость продаж	2120	(1 788 006)	(1 858 887)
Валовая прибыль (убыток)	2100	904 294	923 830
Коммерческие расходы	2210	(595 507)	(590 083)
Управленческие расходы	2220	(75 457)	(59 813)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	233 330	273 934
Проценты к получению	2320	18 606	6 852
Проценты к уплате	2330	(161 422)	(146 152)
Прочие доходы	2340	4 275	3 060
Прочие расходы	2350	(37 498)	(40 290)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	57 291	97 404
Текущий налог на прибыль	2410	(12 289)	(20 372)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-777	-719
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-156	-212
Изменение отложенных налоговых активов	2450	209	384
Прочее	2460	-3 836	0
Чистая прибыль (убыток)	2400	41 219	77 204
Совокупный финансовый результат периода	2500	0	0

Приложение 3

Бухгалтерский баланс ООО «Глобус Групп» за 2018г.

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2018 года	На 31 декабря 2017 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	399	431
Основные средства	1150	29 999	32 132
Финансовые вложения	1170	125 485	50 485
Отложенные налоговые активы	1180	2 190	1 806
Прочие внеоборотные активы	1190	3 464	2 037
Итого по разделу I	1100	161 537	86 891
II. Оборотные активы
Запасы	1210	1 810 020	1 875 192
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	364	22 601
Дебиторская задолженность	1230	212 105	52 901
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	0	52 500
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	101 961	60 634
Прочие оборотные активы	1260	2 878	5 225
Итого по разделу II	1200	2 127 328	2 069 052
БАЛАНС	1600	2 288 865	2 155 944
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	129	129
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	508 221	431 017
Итого по разделу III	1300	508 350	431 146
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	776 500	358 000
Отложенные налоговые обязательства	1420	244	32
Итого по разделу IV	1400	776 744	358 032
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	577 997	998 506
Кредиторская задолженность	1520	415 277	359 572
Оценочные обязательства	1540	10 497	8 688
Итого по разделу V	1500	1 003 770	1 366 766
БАЛАНС	1700	2 288 865	2 155 944

Приложение 4

Отчет о финансовых результатах ООО «Глобус Групп» за 2018г.

Наименование показателя	Код строки	За 2018 год	За 2017 год
Выручка Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.	2110	2 782 717	2 710 010
Себестоимость продаж	2120	(1 858 887)	(1 808 919)
Валовая прибыль (убыток)	2100	923 830	901 091
Коммерческие расходы	2210	(590 083)	(502 511)
Управленческие расходы	2220	(59 813)	(50 013)
Прибыль (убыток) от продаж	2200	273 934	348 567
Проценты к получению	2320	6 852	9 018
Проценты к уплате	2330	(146 152)	(132 776)
Прочие доходы	2340	3 060	14 675
Прочие расходы	2350	(40 290)	(49 373)
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	97 404	190 111
Текущий налог на прибыль	2410	(20 372)	(33 509)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-719	-407
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	212	54 950
Изменение отложенных налоговых активов	2450	384	-59 870
Чистая прибыль (убыток)	2400	77 204	151 682
Совокупный финансовый результат периода	2500	0	0

Приложение 5

Расчет ежемесячных платежей по банковскому кредиту, руб.

Дата погашения	Ежемесячный платеж	База для расчета процентов	Количество дней в месяце для расчета процентов	Сумма процентов	Ежемесячный платеж с учетом процентов
2020 год
Январь	222500	8010000	31	115651,23	338151,23
Февраль	222500	7787500	28	101557,53	324057,53
Март	222500	7565000	31	109226,16	331726,16
Апрель	222500	7342500	30	102593,84	325093,84
Май	222500	7120000	31	102801,1	325301,09
Июнь	222500	6897500	30	96376,03	318876,03
Июль	222500	6675000	31	96376,03	318876,03
Август	222500	6452500	31	93163,49	315663,49
Сентябрь	222500	6230000	30	87049,32	309549,32
Октябрь	222500	6007500	31	86738,42	309238,42
Ноябрь	222500	5785000	30	80831,51	303331,51
Декабрь	222500	5562500	31	80313,36	302813,36
2021 год
Январь	222500	5340000	31	77100,82	299600,82
Февраль	222500	5117500	28	66737,81	289237,80
Март	222500	4895000	31	70675,75	293175,75
Апрель	222500	4672500	30	65286,99	287786,99
Май	222500	4450000	31	64250,68	286750,68
Июнь	222500	4227500	30	59069,18	281569,18
Июль	222500	4005000	31	57825,62	280325,61
Август	222500	3782500	31	54613,08	277113,08
Сентябрь	222500	3560000	30	49742,47	272242,47
Октябрь	222500	3337500	31	48188,01	270688,01
Ноябрь	222500	3115000	30	43524,66	266024,68
Декабрь	222500	2892500	31	41762,94	264262,94
2022 год
Январь	222500	2670000	31	38550,41	261050,41
Февраль	222500	2447500	28	31918,08	254418,08
Март	222500	2225000	31	32125,34	254625,34
Апрель	222500	2002500	30	27980,14	250480,14
Май	222500	1780000	31	25700,27	248200,27
Июнь	222500	1557500	30	21762,33	244262,33
Июль	222500	1335000	31	19275,21	241775,21
Август	222500	1112500	31	16062,67	238562,67
Сентябрь	222500	890000	30	12435,62	234935,62
Октябрь	222500	667500	31	9637,60	232137,60
Ноябрь	222500	445000	30	6217,81	228717,81
Декабрь	222500	222500	31	3212,53	225712,53
Итого:	8010000			2096334,0	10106334,06

1. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (ред. от 16.10.2017) ↑

2. Мотовилов О.В. Банковское дело: Учебник / О.В. Мотовилов, С.А. Белозеров. - М.: Проспект, 2017. – С. 238. ↑

3. Киреев В.Л. Банковское дело. Краткий курс: Учебное пособие. - СПб.: Лань, 2019. – С. 162. ↑

4. Лещенко М.И. Основы лизинга. - М.: Финансы и статистика, 2017. – С. 37. ↑

5. Афанасьева Н.Д. Лизинг: преимущества и недостатки // Молодой ученый. - 2020. - № 4 (294). - С. 93. [Электронный ресурс]. – URL: https://moluch.ru/archive/294/66777/ ↑

6. Мироненко В.О. Понятие, сущность и виды лизинга // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы VI Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2017 г.). - СПб.: Свое издательство, 2017. - С. 69. [Электронный ресурс]. – URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/263/13300/ ↑

7. Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. - М.: Магистр, 2017. – С. 205. ↑

8. Биндюкова А.П., Голованова С.О., Коковина А.А., Шамина Е.М. Лизинг - одна из форм кредита // Современные научные исследования и инновации. - 2018. - № 1 (81). – С. 48. ↑

9. Кабушкин Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс. - М.: КноРус, 2017. – С. 126. ↑

10. Зарочинцев А.Н. Правовое регулирование лизинговой деятельности в Российской Федерации // Молодой ученый. - 2019. - № 22 (260). - С. 304. [Электронный ресурс]. - URL: https://moluch.ru/archive/260/59926/ ↑

11. Лещенко М.И. Основы лизинга. - М.: Финансы и статистика, 2017. – С. 176. ↑

12. Стародубцева Е.Б. Банковское дело: Учебник. - М.: Форум, 2018. – С. 58. ↑

13. Борисенко Г.А. Нормативно-правовое обеспечение лизинговых операций // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2017. – Т. 18. – С. 28. [Электронный ресурс]. – URL: http://e-koncept.ru/2017/770380.htm. ↑

14. Банковское дело: Учебник / Под ред. Коробовой Г.Г. - М.: Магистр, 2018. – С. 245. ↑

15. Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева. - М.: КноРус, 2017. – С. 219. ↑

16. Поправко И.В. Новые правила бухгалтерского учета объектов лизинга лизингополучателя // Бизнес. Образование. Право. - 2019. - № 2 (47). -С. 158. ↑

17. Киреев В.Л. Банковское дело. Краткий курс: Учебное пособие. - СПб.: Лань, 2019. – С. 82. ↑

18. Николаева Т.П., Николаева Т.Е. Особенности лизинга на современном этапе развития экономики России // Проблемы экономики и юридической практики. – 2018. - №6. – С. 259. ↑

19. Газман В.Д. Преодоление стереотипов в лизинге // Вопросы экономики. - 2017. - №2. - С. 136.     ↑

20. Афанасьева Н.Д. Лизинг: преимущества и недостатки // Молодой ученый. - 2020. - № 4 (294). - С. 94. [Электронный ресурс]. – URL: https://moluch.ru/archive/294/66777/ ↑