В договоре между ООО «Антариус» (продавец) и ООО «Грейс» (покупатель) предусмотрено предоставление скидки

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17459
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

В договоре между ООО «Антариус» (продавец) и ООО «Грейс» (покупатель) предусмотрено предоставление скидки покупателю в размере 10% от стоимости закупленного товара в случае, если их стоимость превысит 4 720 тыс. руб. (в том числе НДС - 720 тыс. руб.).

Скидка предоставляется в виде изменения (уменьшения) стоимости продукции и уменьшения на полученную разницу задолженности покупателя перед поставщиком. Договором установлено, что право на скидку у покупателя возникает после достижения установленного сторонами объема и подписания акта сверки взаимной задолженности и состояния расчетов.

С 1 октября по 30 декабря отчетного года продажа товаров в рамках данного договора составила 4 720 тыс. руб. (в т.ч. НДС) и 31 декабря стороны подписали акт сверки взаиморасчетов, которым подтвердили право ООО «Грейс» на уменьшение стоимости товаров и списание 10% задолженности перед ООО «Антариус». По состоянию на 30 декабря ООО «Грейс» перечислила по договору 2 360 тыс. руб. (в т.ч. НДС), оставшаяся сумма задолженности была погашена 31 декабря. Организация применяет общую систему налогообложения и нормы ПБУ 18/02.

1. Отразите приведенные операции в бухгалтерском учете продавца и покупателя. 2. Отразите налоговые последствия данных операций для продавца и покупателя (НДС, налог на прибыль организаций). 3. Опишите порядок документального взаимодействия поставщика и покупателя в результате предоставления скидки.

РЕШЕНИЕ

Отразим данные операции в учете ООО «Антариус»

2. Налоговые последствия данных операций для продавца В данном случае предоставление скидки в качестве дополнительного объема продукции осуществляется в рамках договора поставки, у организации возникает необходимость в корректировке налоговой базы и суммы налога на прибыль в отношении ранее признанной выручки.

Вследствие того что на момент признания дохода от реализации продукции организация правомерно признала выручку в полном объеме исходя из ранее действовавшей цены, говорить об ошибке или искажении налоговой базы на тот момент нет оснований.

Соответственно, организация вправе не производить перерасчет налоговой базы и налога на прибыль за предыдущий период и не подавать уточненную налоговую декларацию, а произвести корректировку в периоде предоставления скидки, т.е. в декабре. В то же время пересчет налоговой базы можно провести и в периоде реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации (абз. 2 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).