Вычислить разницы, возникшие в отчетном периоде, используя данные таблицы 2. Исходные данные 1.Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество Суммы, учитываемые при определении

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17598
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Вычислить разницы, возникшие в отчетном периоде, используя данные таблицы 2. Исходные данные 1.Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) 4000 Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) 2000 Представительские расходы Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) 15000 Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) 12000 Командировочные расходы (суточные) Суточные в пределах норм 5000 Сверхнормативные суточные 1000

РЕШЕНИЕ Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль отражается на счете 99 "Прибыли и убытки" обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае условный расход по налогу на прибыль составит Суммы разниц, возникающие из-за различных способов расчета амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета, в данном случае если сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете образует вычитаемую временную разницу, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) Отложенные налоговые активы, информация о которых обобщается на счете 09 "Отложенные налоговые активы", принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. В данном случае вычитаемая разница составит . Представительские расходы учитываются при формировании финансового результата в бухгалтерском учете в полном объеме, а для целей налогового учета нормируются. В этом случае возникает постоянная разница  а на основе нее постоянное налоговое обязательство  Сверхнормативные суточные учитываются аналогично: Представим корреспонденции счетов Таблица 3 – Учет расходов в целях налогообложения прибыли Содержание операции Сумма Дебет Кредит Начислен условный расход по налогу на прибыль  Начислена амортизация  Начислено  Отражены представительские расходы Отражено Приняты к учету суточные расходы  Начислено  Текущий налог на прибыль = Условный расход по налогу на прибыль + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив (ОНА) - Отложенное налоговое обязательство Эта сумма соответствует разнице между кредитом и дебетом счета 68/налог на прибыль.