Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Понятие налогов, их функции и виды)

Содержание:

Введение

Актуальность данной темы вызвана тем, что российская налоговая система сдерживает развитие рыночных отношений в стране. Считается, что налог - наиболее важный источник пополнения государственных сбережений. От правильности их формирования зависит благополучие экономики страны и жизнь граждан.

Налог - это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Современные системы налогообложения отличаются большим разнообразием и являются результатом многолетних преобразований. Однако, среди них есть такие, которые хорошо выполняют возложенные на них функции, и есть явные аутсайдеры.

Можно запросто представить себе, каково это - пить с ним пиво после работы, показывать ему, как используется новейшее цифровое устройство, делиться бизнес-планами новой рискованной затеи и обсуждать последние политические скандалы или стратегические идеи. Он смеялся бы над свежими анекдотами о священнике и раввине или о дочери фермера. Мы восхищались бы его умением быть одновременно серьезным и самоироничным. Нам стало бы понятней, как именно он пытался добиться равновесия в непростой ситуации - в погоне за репутацией, состоянием, земными достоинствами и духовными ценностями2.

Некоторых людей, видящих отражение Франклина в современном мире, беспокоят его мелочность и духовное самодовольство, которое, как им кажется, пропитало культуру материализма. Они считают, будто Франклин учит нас жить только практическими вопросами, преследуя материальные цели, игнорируя одухотворенное существование. Другие, созерцая тот же образ, восхищаются ценностями среднего класса и демократическими настроениями, которые теперь, кажется, распространяются на все социальные типы, включая элиту, радикалов, реакционеров и других враждебно настроенных представителей буржуазии. Эти люди считают Франклина образцом для подражания в плане личных качеств и чувства гражданского достоинства - категорий, которых зачастую недостает в современной Америке.

Конечно же, восхищение и восторги, равно как и недоверие, останутся всегда. Однако уроки, которые Франклин преподал нам своей жизнью, намного сложнее тех, которые извлекают его поклонники и противники. Обе стороны слишком часто принимают на веру образ целеустремленного пилигрима, созданный им в автобиографии. Они ошибочно принимают добродушное морализаторство за фундаментальную веру, которая предопределяла все его действия.

Его нравоучения построены на искреннем убеждении, что добродетельная жизнь, когда человек служит горячо любимой стране и надеется спастись благодаря своим добрым делам, - это правильно. На этой основе он связывал воедино личные и общественные добродетели и, опираясь на скромные доказательства, высказывал предположение, что воля Божия - как он ее понимал - в том, что наши земные добродетели напрямую связаны с небесными. Такое содержание он вложил в девиз основанной им библиотеки:,«Самые угодные Богу деяния - это добрые деяния ради людей». По сравнению с такими современниками, как Джонатан Эдвардс*, полагавший, будто все люди грешны и находятся во власти разгневанного Бога, а спасение возможно лишь благодаря молитве, высказывания Франклина могут показаться несколько самонадеянными. В некотором смысле это так, но зато они были искренними.

На исходе Средневековья в английских селениях возник новый социальный класс -люди, обладавшие материальным достатком, но не относившиеся к титулованной аристократии. Они гордились своими достижениями, но не предъявляли особых претензий, были напористы в борьбе за свои права и независимость среднего класса. Они получили название «франклины» (franklins) от средневекового английского понятия frankeleyn (буквально «свободный собственник»).

Когда в обиход начали входить фамилии*, семьи из высшего класса чаще всего именовались по названиям своих владений (например Ланкастер или Селисбери). Владельцы поместий иногда использовали названия местных ландшафтов, к примеру Хилл или Медоус. Ремесленники, придумывая себе фамилии, зачастую делали отсылки к профессии (например некая семья Смит, Тейлор или Вивер"). Некоторым же больше всего подходила фамилия Франклин. Самые ранние упоминания о предках Бенджамина Франклина, которые удалось обнаружить, относятся к его прапрадеду Томасу Френ-клину, или Франклину, родившемуся в 1540 году в деревне Эктон в Нортгемптоншире. Рассказы о его независимой натуре стали частью семейных преданий. «Наша простая семья рано вступила в процесс Реформации**, - писал Франклин. - Случалось, мы подвергались опасности из-за протестов против католицизма». Когда королева Мария организовала кровавую кампанию в поддержку римской католической церкви, Томас Франклин хранил запрещенную Библию на английском языке на обратной стороне складного стула. Этот стул переворачивали, размещали на коленях - и читали Библию вслух, однако, как только мимо проезжал судебный пристав, книгу тут же прятали2.

Возникает впечатление, будто настойчивая и в то же время разумная самостоятельность Томаса Франклина в сочетании с умом и находчивостью передались Бенджамину спустя четыре поколения. В семье рождались диссентеры"" и нонконформисты, горящие желанием бросить вызов правительству, однако при этом они не были готовы становиться изуверами. Это были умные ремесленники и изобретательные кузнецы с настоящей жаждой знаний. Заядлые читатели и писатели, они обладали глубокими убеждениями - но знали, что обращаться с ними следует осторожно. Будучи общительными по природе, Франклины часто становились доверенными

Прибытие этого человека в Филадельфию - одна из самых знаменитых страниц автобиографической литературы: перепачканный грязью семнадцатилетний беглец, дерзкий и застенчивый одновременно, выбирается из лодки и, двинувшись по Маркет-стрит, покупает три пухлые булочки. Но обождите минутку! Здесь кроется нечто большее. Снимите несколько слоев времени, и вы обнаружите его уже шестидесятипятилетним. Он вглядывается в прошлое, сидя в английском загородном доме, и описывает вот эту сцену, притворяясь, будто пишет письмо. А все для того, чтобы его сын - незаконнорожденный сын, вознесенный на должность королевского губернатора и претендующий на аристократизм, - помнил о своих настоящих корнях.

Внимательный взгляд на рукопись откроет еще один слой. В предложение, где говорится о том первом путешествии по Маркет-стрит, на полях сделана вставка, повествующая, как наш герой миновал дом своей будущей жены Деборы Рид. «Она стоялау двери, увидела меня и подумала, вполне справедливо, что я произвожу ужасно нелепое и смешное впечатление». И перед нами появляется, пусть всего в нескольких штрихах, образ многогранного человека, которого весь мир знает как Бенджамина Франклина. Сначала перед нами юноша, затем - пожилой господин, оценивающий себя с высоты прожитого, еще позже - главное лицо воспоминаний собственной жены. Краткое самоописание удачно завершено словами «вполне справедливо», написанными пожилым Франклином о себе: в них удивительным образом уживаются самоирония и гордость, которую он испытывал по поводу своих невероятных достижений1.

Бенджамин Франклин - «отец-основатель», дружелюбный ко всем. Коллеги Джорджа Вашингтона вряд ли позволяли себе похлопать сурового генерала по плечу, да и мы вообразить такого не можем. Джефферсон и Адамс выглядят столь же устрашающе. Но Бен Франклин, этот самолюбивый городской делец, кажется, создан из плоти и крови, а не из мрамора; окликните его - и он повернется к вам с исторической сцены, и глаза его за стеклами очков будут поблескивать. Не прибегая к высокопарной риторике, он говорит с нами со страниц своих писем, шуточных заметок, автобиографии, и его открытость и умная ирония настолько современны, что могут завладеть умами и сегодня. Мы видим его отражение в зеркале нашего времени.

За восемьдесят четыре года жизни он состоялся как крупный американский ученый, изобретатель, дипломат, писатель и бизнес-стратег. Вдобавок он был пусть не самым влиятельным, но зато весьма практичным политиком. И ученым: запустив воздушного змея, он доказал электрическую природу молнии, а также изобрел устройство, с помощью которого ее оказалось возможным приручить. Он придумал бифокальные очки и автономные печи*, карты Гольфстрима и теорию инфекционной природы простуды. Он выпустил в жизнь различные общественные проекты, например библиотеку, в которой книги выдаются на дом, колледж, добровольческий пожарный корпус, страховую ассоциацию и фонды, занимающиеся выдачей грантов. Он создал такую модель внешней политики, в которой сливаются воедино идеализм

На современном этапе развития государства, стабильная налоговая система является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономики. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций. Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному виду налога.

Создание устойчивой налоговой системы есть главная задача, стоящая перед государством. Эффективное налогообложение, можно обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

Поэтому целью данной работы является анализ современной практики уплаты и взимания федеральных налогов с юридических лиц и их экономическое значение в Российской Федерации.

В соответствии с поставленной целью работы были сформулированы следующие задачи:

рассмотреть роль и содержание федеральных налогов в условиях рыночной экономики;
изучить современное состояние налоговой системы в Российской Федерации;
определить направления совершенствования взимания федеральных налогов с юридических лиц в Российской Федерации.

Объект исследования федеральные налоги с юридических лиц в Российской Федерации.

Предмет исследования: особенности организации и взимания федеральных налогов с юридических лиц в Российской Федерации.

1. Роль федеральных налогов в современных условиях рыночной экономики

1.1. Понятие налогов, их функции и виды

Среди экономических рычагов, посредством которых страны оказывают влияние на рыночную экономику, немаловажную роль играют налоги. В условиях рыночной экономики все страны широко используют налоговую политику как определенный регулятор воздействия на отрицательные явления рынка. Налоги так же, как и вся налоговая система, являются сильным орудием управления экономикой в условиях рынка. Налоги обуславливают отношения между предпринимателями, организациями различных форм собственности и государственными и местными бюджетами, банками, вышестоящими организациями.

С помощью налогов осуществляется урегулирование внешнеэкономической деятельности, включая мобилизацию иностранных инвестиций, определяется хозрасчетный доход и прибыль организации.

В Налоговом кодексе Российской Федерации предлагается следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». [1]

Экономическая сущность налогов определяется денежными отношениями, которые складываются между государством и юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют конкретное общественное предназначение — привлечение денежных средств в бюджет страны. Налоги отражают обязанности юридических и физических лиц, которые получают доходы, принимать участие в образовании финансовых ресурсов страны. Налоги являются центральным звеном финансовой политики государства в нынешних условиях, так как они, являясь орудием перераспределения, устраняют возникшие сбои в системе распределения и перераспределения и стимулируют или сдерживают развитие тех или иных сфер деятельности людей.

Налоги осуществляют четыре основные функции:

- фискальная — состоит в формировании денежных доходов государства. Осуществление данной функции происходи при помощи налогового контроля и налоговых санкций, обеспечивающих максимизацию сбора налогов установленных размеров и препятствующих уклонению от уплаты налогов. С помощью данной функции осуществляется основное назначение налогов: создание и привлечение финансовых ресурсов государства;

- регулирующая — состоит в воздействии с помощью налогов на общественное воспроизводство; т.е. происходит государственное регулирование экономики; эта функция помогает урегулировать финансово-хозяйственную деятельность производителей товаров и услуг при помощи системы налоговых платежей и сборов, накапливаемых государством и направляющихся на восстановление израсходованных ресурсов (прежде всего природных), а также расширение степени их включения в производственный процесс для и поддержания устойчивого экономического роста;

- стимулирующая — при помощи налогов государство может стимулировать малый бизнес, наукоемкое производство, экспортные отрасли и т.д.; данная функция осуществляется с помощью льготной системы, различных исключений, преференций и характеризуется изменением объекта налогообложения, сокращение налогооблагаемой базы, уменьшением налоговой ставки;

- контролирующая — с помощью этой функции производится оценка эффективности налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, определяется необходимость проведения каких-либо преобразований в налоговой системе.

Классификация налогов способствует их систематизации, что, в свою очередь, упорядочивает всевозможные виды платежей и препятствует их дублированию. Существует множество различных классификаций налогов по определенным признакам.

По способу изъятия различают такие налоги, как:

- прямые — взимаются непосредственно с доходов, имущества (налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество);

- косвенные — выступают в виде надбавок к цене или тарифу; конечным налогоплательщиком является потребитель (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

По характеру налогообложения (по воздействию) различают:

- пропорциональные налоги — налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества (налог на доходы физических лиц);

- прогрессивные — налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения (взносы в Пенсионный фонд);

- дигрессивные — налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения (экологических налог, таможенные пошлины, акцизы).

По назначению бываю такие налоги, как:

- общие — налоги, средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц);

- маркированные (специальные) — налоги, которые имеют конкретное целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

По субъекту уплаты существуют:

- налоги, которые взимаются с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

- налоги, которые взимаются с юридических лиц (налог на имущество предприятий).

В зависимости от объекта, облагаемого налогом, бывают:

- имущественные налоги;

- ресурсные налоги;

- налоги, взимаемые с выручки или дохода;

- налоги на потребление.

По источнику уплаты это могут быть:

- налоги, относимые на индивидуальный доход;

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, взимаемые с выручки или продаж.

По уровню налогообложения различают:

федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории России (государственные пошлины, федеральные лицензионные сборы, водные налоги, налоги на добычу полезных ископаемых, налоги на добавленную стоимость);
региональные налоги и сборы — устанавливаются законами субъектом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов (транспортный налог, налог на игорный бизнес);
местные налоги и сборы- устанавливаются актами представительных органов местного самоуправления (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Налоговую систему Российской Федерации следует охарактеризовать как комплекс налогов федерального, регионального и местного уровней; а также, как умеренно фискальную, прямую, централизованную и нейтральную.

Итак, важнейшими инструментами осуществления экономической политики государства и его воздействия на рыночную экономику являются налоги. Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, которые взыскиваются уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Эффективное функционирование экономики полностью зависит от правильной системы налогообложения. Она необходима для того, чтобы обеспечить государственный аппарат финансовыми ресурсами, которые необходимы для достижения поставленных целей. При помощи налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство может оказывать влияние на экономическую деятельность организаций, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна.

1.2. Роль федеральных налогов в налоговой системе Российской Федерации

Налоговая система РФ включает в себя большое число налогов и различных других сборов, которые образуют три уровня: федеральный, региональный и местный.

В настоящее время актуальной для современной налоговой системы является проблема фискальной направленности. Сама фискальная направленность на практике выражается в установлении жесткого регламента на налогооблагаемую базу.

Согласно Налоговому кодексу РФ федеральными налогами признаются налоги, обязательные к уплате на всей территории России.

Особенностями федеральных налогов РФ являются:

они устанавливаются законодательными актами РФ;
взимаются на всей территории РФ;
круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления налогов в бюджет определяются законами РФ.

Также необходимо отметить, что сегодня существует проблема как неясность положений нормативных документов по налогообложению, их несопоставимость и запутанность, что ухудшает их изучение налогоплательщиками. Вследствие этого существуют ошибки при исчислении налогов, которые остаются практически неизбежными. Нестабильность, которая может быть присутствовать в государстве, а также противоречивость законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающие возможность их дополнительного толкования – это отпугивает иностранных инвесторов, а также создает серьезные преграды в работе отечественных производителей.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

Из этого перечня налогов НДС занимает один из главных мест среди источников формирования бюджета. В настоящее время НДС – основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.

Еще один из наиболее важных федеральных налогов – это налог на прибыль организаций – главный доходный источник федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов. Налог на прибыль является федеральным регулирующим налогом и занимает важное место в системе налогообложения предприятия, организаций.

Налог на доходы физических лиц введён с 1 января 2001 г. Плательщики налога являются физические лица (резиденты РФ), а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ (нерезиденты).

Акцизы – косвенный налог, который устанавливается преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на иностранные товары. В настоящее время акцизы применяются во всех странах рыночной экономики.

Налоги – один из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов происходит управление внешней экономической деятельности, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчётный доход и прибыль предприятия.

Следует отметить, что Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет также определяются Налоговым кодексом РФ.

НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, НДФЛ – являются регулирующими доходными источниками. Поступления от данных налогов используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных.

Роль федеральных налогов в финансовой системе РФ заключается не только в фискальной функции, но и в том, что они служат механизмом воздействия на общественное производство, структуру и динамику, размещение, а также рост НТП. Федеральные налоги могут оказывать влияние на деятельность организаций путем стимулирования либо сдерживания. При помощи федеральных налогов обеспечить свободу товарному рынку. Федеральные налоги являются составной частью доходов государственного и местных бюджетов, осуществляя через расходную часть возможность финансового воздействия на экономику.

2. Анализ роли федеральных налогов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации

2.1. Современное состояние федеральных налоговых поступлений

В современном мире налоговые поступления являются обязательными отчислениями и формируют большую часть доходов бюджетов разных уровней, они являются основным источником денежных средств любого государства. Своевременность уплаты налогов и сборов, влияют на экономическую безопасность страны и на качество жизни общества в целом.

Первоочередной задачей любого государства, в том числе и Российской Федерации, является разработка и создание такой налоговой системы, чтобы удовлетворить всем предъявляемым требованиям.

Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильность и полнота исчислений налогов и обязательных платежей, своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней Российской Федерации.

Налоговая служба контролирует своевременность и полноту уплаты налоговых поступлений. Так же важную роль в формировании налоговой системы играет анализ статистических данных, можно сделать вывод по динамике поступлений и изучить структуру.

Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период 2015-2016 года.

Таблица 1

Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг., в млрд. руб.[26]

Вид бюджета	2015	2016
Консолидированный бюджет	13 788,3	14 482,9
Федеральный бюджет	6 880,5	6 929,1
Консолидированные бюджеты субъектов РФ	6 907,8	7 553,7

На основании предоставленных официальных данных в таблице, можно сделать вывод, что общая величина поступлений с 2016 года, в сравнении с 2015 годом увеличилась.

Изменения составили:

- консолидированный бюджет РФ увеличился на 649,6 млрд., темп роста равен 105%;

- федеральный бюджет увеличился на 48,6 млрд. рублей и темпы роста равен 100,7% не значительное увеличение, но это говорит о хорошей динамике;

- в консолидированные бюджеты субъектов РФ значимое увеличение поступлений, они составили 645,9, а темп роста 109,4%.

В таблице 2 более подробно рассмотрены поступления в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Таблица 2

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015 — 2016 гг.[26]

Виды налогов	2015 -2016 гг., млрд. руб.
Виды налогов	2015г.	2016г.
Налог на прибыль	2 598,8	2 770,2
НДПИ	3 226,8	2 929,4
НДФЛ	2 806,5	3 017,3
НДС	2 448,3	2 657,4
Акцизы	1 014,4	1 293,9
Имущественные налоги	1 068,4	1 116,9

По данным таблицы 2 видно, что в целом поступления по видам налогов в консолидированный бюджет имеют положительную динамику. В статье налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение налоговых поступлений на 297,4 млрд. руб. Это может быть связанно с изменением объема добываемых полезных ископаемых и т.д.

Остальные показатели показывают увеличение.

На увеличение налога на доходы физических лиц за 2015-2016гг. на 211,3 млрд. руб., повлиял рост заработной платы населения Российской Федерации и уменьшение теневой экономики в отрасли заработной платы.

На увеличение налога на прибыль за 2015-2015 гг. на 171,4 млн. руб., могли повлиять такие факторы, как увеличение экспортной выручки, либо за счёт положительных курсовых ризниц.

Налог на добавленную стоимость в разрезе за 2015-2016 гг. увеличился на 209,1 млрд. руб., за счёт увеличения налоговой базы.

В 2016 году увеличились поступления от акцизов на 279,5 млрд. руб., за счёт увеличения ставок акцизов на алкоголь, табак, нефтепродукты и другое.

Таблица 3

Структура поступлений в федеральный бюджет РФ [26]

Виды налогов	2014 год		2015 год		2016 год
Виды налогов	Млрд. руб.	В % к объёму пост. ФБ РФ	Млрд. руб.	В % к объёму пост. ФБ РФ	Млрд. руб.	В % к объёму пост. ФБ РФ
Всего поступило в федеральный бюджет	6 214,6	100,0	6 880,5	100,0	6 929,1	100,0
из них:
Налог на прибыль	411,3	6,6	491,4	7,1	491,0	7,1
НДС	2 181,4	35,1	2 448,3	35,6	2 657,4	38,4
Акцизы	520,8	8,4	527,9	7,7	632,2	9,1
НДПИ	2 858,0	46,0	3 160,0	45,9	2 863,5	41,3
Остальные налоги и сборы	243,1	3,9	252,8	3,7	285,1	4,1

Данные таблицы 3 отражают структуру поступлений в федеральный бюджет в динамике 2014-2016 годов. Общее поступление денежных средств в федеральный бюджет с 2014 на 2015 год увеличилось на 665,9 млрд. руб., с 2015 года на 2016 год увеличилось на 48,6 млрд. рублей. Общее увеличение с 2014 по 2015 составило 714,5 млрд. рублей.

Значительное увеличение поступлений в 2015 по сравнению с 2014 годом составило по налогу на добавленную стоимость на 267,1 млрд. рублей и по налог на добычу полезных ископаемых на 302 млрд. рублей. Приток денежных средств по другим видам налогов был не значителен:

- налог на прибыль увеличился на 80,1 млрд. руб.;

- акцизы увеличились на 7,1 млрд. руб.;

- остальные налоги и сборы увеличились на 9,7 млрд. руб.

Сравнивая поступлении в федеральный бюджет в 2015 году и 2016 году вывялен рост поступлений по налогу на добавленную стоимость на 209,1 млрд. рублей и по акцизам на 104,3 млрд. рублей. На остальные налоги и сборы увеличение составило 32,3 млрд. рублей. В тоже время по таким видам налогов как налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых произошло уменьшение на 0,4 млрд. рублей и на 2965 млрд. рублей, соответственно.

Проводя анализ поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2014 год и 2016 год можно заметить — всего поступлений в бюджет увеличились на 714,5 млрд. руб.

По видам налогов увеличение составило:

- поступления по налогу на прибыль на 79,7 млрд. руб.;

- поступления по НДС на 476 млрд. руб.;

- поступления по акцизам на 112 млрд. руб.;

- поступления по НДПИ на 5,5 млрд. руб.;

- поступления по остальным налогам и сборам на 42 млрд. руб.

В 2016 г. налоговая нагрузка практически стабилизировалась на уровне предыдущего года (табл. 4). В то же время по отдельным компонентам налоговой нагрузки динамика была разнонаправленной. Виды налогов, поступающих преимущественно от нефтегазового сектора (далее – условно «нефтегазовые доходы»), продолжили падение: объем таможенных пошлин и сборов упал на 1,0 п.п. ВВП относительно уровня 2015 г. (на 25,0% в реальном выражении), а поступления НДПИ сократились на 0,5 п.п. ВВП (на 13,9% в реальном выражении). Выпадающие доходы от нефтегазового сектора были компенсированы ростом поступлений других налогов. При этом поступления НДФЛ, НДС и налога на прибыль выросли незначительно: в пределах 0,1–0,2 п.п. ВВП (на 1,0–2,0%). Поступления же по страховым взносам и акцизам продемонстрировали более заметный рост – на 0,6 и 0,3 п.п. ВВП соответственно (на 7,1 и 20,4%).

Таблица 4

Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 2012–2016 гг., % ВВП [28]

	2012	2013	2014	2015	2016	Изменение в 2016г. относительно2015г.
	2012	2013	2014	2015	2016	п.п ВВП	реальный прирост, %
Уровень налоговой нагрузки	32,1	31,6	31,1	29,0	29,1	0,1	-0,2
Налог на прибыль	3,5	2,9	3,0	3,1	3,2	0,1	1,1
НДФЛ	3,4	3,5	3,4	3,4	3,5	0,1	2,0
Страховые взносы	5,8	6,2	6,0	6,4	7,0	0,6	7,1
НДС	5,3	5,0	5,0	5,1	5,3	0,2	2,4
Акцизы	1,3	1,4	1,4	1,3	1,6	0,3	20,4
НДПИ	3,7	3,6	3,7	3,9	3,4	-0,5	-13,9
Таможенные сборы и пошлины	7,4	7,0	6,9	4,0	3,0	-1,0	-25,0

В налогообложении нефтегазового сектора произошел ряд изменений. В течение 2016 г. базовая ставка экспортной пошлины на сырую нефть не была снижена, как предполагалось, до 36%, а была сохранена на уровне 42%. Снижение ставки до 30% запланировано только на 2017 г. В ходе реализации налогового маневра с 1 января 2016 г. увеличена базовая ставка НДПИ на нефть с 766 до 857 руб. за 1 т. Одновременно с данным изменением было увеличено с 530 до 559 значение коэффициента К НДПИ, который используется для расчета показателя, характеризующего особенности добычи нефти. Сюда же следует отнести и плановое увеличение значения корректирующего коэффициента Ккм с 4,4 до 5,5 в отношении газового конденсата. Кроме того, в расчет налога в отношении природного газа был включен коэффициент, который характеризует экспортную доходность единицы условного топлива (Кгп) добытого углеводородного сырья. В течение 2016 г. его базовое значение составляло 0,7317 и приравнивалось к 1 для отдельных категорий налогоплательщиков. Данное решение имело целью изъятие дополнительного дохода, возникшего вследствие положительного девальвационного эффекта при снижении курса рубля у экспортеров природного газа.

Несмотря на то что налоговый маневр предполагал замещение доходов, выпадающих от снижения экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты, поступлениями от увеличения ставок по НДПИ на нефть, внешнеэкономическая конъюнктура привела к тому, что сборы по нефтегазовым доходам в долях ВВП упали (табл. 5).

Таблица 5

Объем поступлений вывозных пошлин на энергоносители и НДПИ в 2012-2016 гг., % ВВП [28]

	2012	2013	2014	2015	2016
НДПИ	3,7	3,6	3,7	3,9	3,4
Вывозные пошлины на энергоносители	6,1	5,7	5,8	3,3	2,3
на нефть сырую	3,7	3,3	3,3	1,7	1,2
на товары, выработанные из нефти	1,7	1,7	1,9	0,9	0,5
на газ природный	0,6	0,7	0,6	0,7	0,6

Основной вклад в падение нефтегазовых доходов внесло снижение цен на нефть марки Urals, которое не было в итоге компенсировано ни ослаблением рубля, ни индексацией базовой ставки НДПИ (рис. 1). Фактическая ставка НДПИ составила в 2016 г. в среднем чуть более 3000 руб. за тонну при почти 3500 руб. за тонну в 2015 г.

Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ («внутренний НДС»), несколько увеличился в 2016 г. в долях ВВП (на 0,2 п.п.), а по товарам, ввозимым на территорию России, вернулся на уровень 2014 г. (табл. 6). Для России остается характерной большая собираемость НДС по ввозимым товарам, чем по произведенной продукции внутри страны, а также тенденция к увеличению эффективной ставки НДС, которая постепенно возвращается к уровню 2012 г.

Рис. 1. Динамика фактической налоговой ставки по НДПИ, цена нефти марки Urals и значения курса доллара США в январе 2013-2016 гг.

Таблица 6

Динамика конечного потребления, импорта и поступления НДС в бюджетную систему РФ в 2012-2016 гг., % ВВП [28]

	2012	2013	2014	2015	2016
Доходы от НДС	5,7	5,0	5,0	5,1	5,3
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	3,0	2,6	2,8	2,9	3,1

Продолжение таблицы 6

НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	2,7	2,4	2,2	2,1	2,2
Эффективная ставка НДС, %	8,1	6,8	7,0	7,3	7,7
Эффективная ставка НДС на товары, реализуемые на территории РФ	6,0	5,0	5,4	6,0	6,3
Эффективная ставка НДС на товары, ввозимые на на территорию РФ	13,1	11,2	10,8	10,4	10,8

В 2016 г. акцизы, измеренные в долях ВВП, прекратили падение и даже превысили уровень относительно благополучного 2013 г. Как видно из рис. 17, в прошедшем году выросли поступления во всех основных группах подакцизных товаров. Акцизы на табачную продукцию увеличились на 0,1 п.п. ВВП и остались основной подакцизной группой.

Выросли поступления по акцизам на нефтепродукты и природный газ (на 0,12 п.п. ВВП). Развернулся тренд по поступлениям и для акцизов на алкогольную продукцию (+0,07 п.п. ВВП в 2016 г.). Акцизные доходы от продажи легковых автомобилей и мотоциклов практически не изменились и продолжили составлять незначительную часть поступлений.

Рис. 2. Поступления акцизов за 2012-2016 гг. по группам подакцизных товаров, % ВВП

Наблюдавшаяся динамика по акцизам связана с тем, что в 2016 г. индексации в наибольшей степени подверглась табачная продукция (в частности, на сигареты и папиросы акциз вырос с 960 до 1250 руб. за 1000 шт. и с 11 до 12% от расчетной стоимости). Для алкогольной продукции либо роста ставки не было (для крепких напитков), либо он был незначительным (для вин, сидра, медовухи и пуаре составлял 1 руб. на литр продукции, для пива – 2 руб. на литр продукции). При этом падение натуральных объемов реализации алкогольной продукции замедлилось для всех ее видов.

В части страховых взносов в 2016 г. были повышены пороговые значения для выплат, облагаемых по основной ставке (ставки при этом не менялись):

– 718 тыс. руб. для взносов в ФСС (вместо 670 тыс. руб. в 2015 г.);

– 796 тыс. руб. для взносов в ПФР (вместо 711 тыс. руб. в 2015 г.).

Данное повышение в сочетании с ростом фонда оплаты труда (ФОТ, оценка по средней начисленной заработной плате) на 2,8 п.п. ВВП в 2016 г. привело к тому, что страховые взносы выросли (рис. 3).

Рис. 3. Поступления страховых взносов и фонд оплаты труда (по начисленной заработной плате) в 2012-2016 гг., % ВВП

Налог на доходы физических лиц. В 2016 г. денежные доходы населения без социальных выплат упали на 1,4 п.п. ВВП, однако поступления НДФЛ все же незначительно выросли – на 0,1 п.п. ВВП. Это произошло в условиях, когда ФОТ в целом по экономике вырос в долях ВВП (как видно из рис. 4) и, соответственно, увеличилась его доля в денежных доходах населения. Дополнительным фактором также могло стать повышение доли «белой» зарплаты, что привело к увеличению налогооблагаемой базы по НДФЛ и в меньшей степени повлияло на макро показатели Росстата, уже рассчитываемые с учетом теневого сектора экономики.

Рис. 5. Поступления НДФЛ и денежные доходы населения без социальных выплат в 2012-2016 гг., % ВВП

Налог на прибыль. В 2016 г. поступления по налогу на прибыль незначительно выросли (на 0,1 п.п. ВВП), поскольку увеличилась прибыль прибыльных предприятий в долях ВВП с 15,2 до 17,2% (рис. 6).

Рис. 6. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, прибыли прибыльных предприятий (% ВВП) и удельного веса убыточных предприятий в 2012-2016 гг.

Отчасти это вызвано девальвацией, позволившей за счет ослабления конкуренции с иностранными производителями частично нивелировать эффект от падения совокупного спроса, а также получить «дополнительные» доходы предприятиям-экспортерам. Кроме того, продолжалось снижение доли убыточных предприятий (произошло возвращение к уровню 2013 г. в 31%).

Проведя анализ, можно сделать следующие заключения. Не смотря на то, что в 2015 было, уменьшение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений в 2015 году показала увеличение поступлений по сравнению с 2014 годом. Сравнивая, 2014 год с 2016 годом прослеживается динамика к увеличению общих поступлений по налогам и сборам в федеральный бюджет Российской Федерации.

Такая тенденция может быть обусловлена тем, что налоговые органы усилили налоговый контроль над налогоплательщиками (выездные, камеральные и встречные проверки) и внесены изменения в Налоговый Кодекс Российской Федерации.

2.2. Динамика налоговой задолженности

С целью выявления и пресечения налоговых правонарушений и преступлений органами ИФНС и МВД, проводятся выездные налоговые проверки. Так же проверки бывают не только выездные, но и камеральные. То есть путем анализирования дел происходит обнаружение не уплаты или просрочки налогов и обязательных платежей.

При осуществлении данных мероприятий возникают множество проблем, например не квалифицированность рабочих кадров, не совершенство законодательной базы и другие. Что бы налоговый контроль был более эффективным необходимо: совершенствование законодательной базы по налогам и сборам; повышение квалификации сотрудников налоговой службы; увеличение налоговых проверок с сотрудниками внутренних дел, так как может поспособствовать уменьшению задолженности по налогам и сборам перед бюджетом т.д.

Таблица 7

Структура задолженности налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2017 года

	Задолженность		Из нее недоимка
	млрд. руб.	В % к итогу	млрд. руб.	В % к итогу
Всего:	1013,8	100	770,7	100
Из неё: По федеральным налогам и сборам	464,1	45,5	347,6	45,1
В том числе: Налог на прибыль организаций	87,7	8,7	65,1	8,4
НДС на товары (работы, услуги)	294,5	29,0	227,9	29,6

Продолжение таблицы 7

Из него НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	293,5	28,9	227,1	29,5
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природным ресурсами	3,4	0,3	3,2	0,4
Из них налог на добычу полезных ископаемых	3,2	0,3	3,0	0,4
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	22,7	2,2	17,9	2,3
Из них на алкогольную продукцию (за исключением пива)	18,3	1,8	14,3	1,9
Остальные федеральные налоги и сборы	55,7	5,5	33,5	54,3
По региональным налогам и сборам	147,5	14,6	114,7	14,9
По местным налогам и сборам	79,1	7,8	64,9	8,4
По налогам со специальным налоговым режимом	36,5	3,6	22,1	2,9

По состоянию на 01.12.2016 года совокупная задолженность составляет 1 360,3 млрд. руб., на 01.01.2016 года задолженность равна 1 155,2 млрд. руб. Оценивая показатель по совокупной задолженности на 01.12.2016 года можно заметить, что показатели ухудшились, задолженность налогоплательщиков перед бюджетом Российской Федерации увеличилась на 205,1 млн. руб.[27]

А задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет на 1.03.2017 года составила 1013,8 млрд. руб.

В таблице 7 можно заметить, что в задолженность в консолидированный бюджет достаточна велика. Самое большое количество задолженности по федеральным налогам и сборам она равна 464,1 млрд. рублей или 45,1% от общей задолженности в консолидированный бюджет Российской Федерации. 294,5 млрд. рублей составляет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), это 29,0 % от общей задолженности.

Когда образуется налоговая задолженность, появляется негативные последствия, как для субъекта, так и объекта налогообложения. У налогоплательщика возможны дополнительные налоговые проверки с участием правоохранительных органов, в дальнейшем из этого могут вытекать дополнительные штрафы и пени. Так же при образовании задолженности не возможем выезд за пределы государства.

Для государства тоже есть негативные последствия, например, нехватка денежных средств в бюджете влечёт за собой, задержку социальных выплат, таких как стипендии и пенсии, либо же ограничение в финансировании государственных учреждений и программ.

Для оптимизации уровня налоговой задолженности можно сделать следующее: усилить и усовершенствовать налоговый контроль; возможно создание, каких либо информационных источников, которые бы смогли убедить население в необходимости уплаты налогов и сборов; упрощение процедур взыскания задолженности и уплаты и т.д.

Проанализировав предоставленные данные можно сделать вывод, что с января по февраль 2017 года в консолидированный бюджет РФ поступило 2161,1 млрд. рублей, если брать от общей суммы налоговых доходов то показатель равен 94,9%, региональных — 35,4 млрд. руб. и 1,5%, местных 36,2 млрд. руб. и 1,6%, налогов со специальным режимом — 45,2 млрд. руб. и 2,0%.

Таблица 8

Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам [26]

	Январь — февраль 2017 г.			В % к январю-февралю 2016 г.
	Консоли-дирован-ный бюд.	В том числе		Консоли-дирован-ный бюд.	В том числе
		Фед-ный бюджет	Конс-ный бюджеты		Фед-ный бюджет	Конс-ный бюджеты
Всего	2311,4	1516,1	795,2	137,5	В 1.5р.	113,3

Продолжение таблицы 8

Из них: Налог на прибыль организации	230,0	52,2	177,7	144,6	138,5	146,5
Из него зачисляемый в бюджеты РФ по соответствующим ставкам	203,1	25,8	177,3	145,3	139,5	146,2
Налог на доходы физических лиц	400,8	-	400,8	106,3	-	106,3
Налог на добавленную стоимость	494,5	494,5	-	119,0	199,0	-
Акцизы по под-акцизным товарам, производимые на территории РФ	326,2	232,8	93,4	140,0	В 1,6р.	111,7
Из них на: Табачную продукцию	176,2	176,2	-	141,9	141,9	-
Автомобильный бензин	60,7	23,2	37,4	В 1,7 р.	-	102,3
Дизельное топливо	31,7	12,1	19,5	В 1,7 р.	-	106,4
Пиво	17,8	-	17,8	93,9	-	93,3
Алкогольную продукцию (за исключением пива)	35,3	16,3	19,0	140,1	117,8	В 1,7 р.
Налог на имущество	69,9	-	69,9	105,2	-	105,2
Из них налог на имущество физических лиц	2,3	-	2,3	В 1,8 р.	-	В 1,8 р.
Налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами	710,1	700,8	9,3	В 1,9 р.	В 1,9 р.	93,5
Из них налог на добычу полезных ископаемых	704,5	695,6	8,9	В 1,9 р.	В 1,9 р.	92,4

Налоговый контроль — это основополагающий способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов, это механизм обеспечения экономической безопасности Российской Федерации [5, с.40].

Совершенствование налогового контроля необходимая задача налоговых органов. Такой способ это своеобразный инструмент, благодаря которому пополняется бюджет путем налогов и сборов. Наше законодательство достаточно четко и ясно определяет нормы налогового контроля, но изменения происходят в политике, обществе, экономике ежедневно и поэтому налоговый контроль должен осуществляться постоянно.

Подводя итог, можно сказать, что проведение анализа налоговых поступлений является неотъемлемой частью планирования доходов и расходов бюджета. Тем не менее, для построения максимально точных прогнозов поступлений и рационального планирования статей бюджета необходимым является и анализ задолженностей по видам налогов. Качественно проведенная аналитическая работа позволит извлечь максимум выгоды их налоговых поступлений.

3. Направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

3.1. Меры в области преобразования и усовершенствования налоговой политики

Ряд специальных законов регламентируют процесс разработки определённых налогов. Законодательной базой построения системы налогов Российской Федерации является Налоговый кодекс и принятые согласно нему федеральные законы о налогах и сборах. Нормативно-правовые акты местных органов управления о местных налогах и сборках утверждаются представительными органами местного самоуправления согласно Налоговому кодексу.

При разработке мер в области преобразования и усовершенствования налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2015 — 2017 годах, будет продолжено осуществление целей и задач, которые были предусмотрены в предыдущие годы.

Принимая во внимание необходимость обеспечения бюджетной сбалансированности, необходимо принимать меры, направленные на повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками прироста налоговых поступлений могут быть как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие определенных мер в сфере налогового администрирования.

В части мер, которые будут предусматривать увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации, предполагается внесение преобразований в налоговое законодательство по следующим основным направлениям:

совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц;
совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций;
акцизное налогообложение;
противодействие уклонению от налогообложения;
совершенствование налогового администрирования.

В долгосрочном периоде предполагается сохранить действующую систему налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 %.

В качестве наиболее важного изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 миллионов рублей. В итоге, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Также одним из важнейших направлений совершенствования налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Полагается, что, как и в случае обложения вышеуказанным налогом физических лиц, нововведенным налогом будет облагаться только недвижимое имущество (по кадастровой стоимости), которое находится у организаций на правах собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). При этом предполагается, что нововведенный налог будет отнесен к региональным налогам, то есть часть поступающих сумм будет передаваться непосредственно в местные бюджеты.

3.2. Основные направления совершенствования налоговой системы

Взимание налогов является одной из древнейших функций и неотъемлемым атрибутом развития общества и существования государства. Основой необходимости существования налогов выступает то, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу казны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюджета, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.

Мобилизация федеральных налогов является одной из важнейших проблем государства. Главной проблемой налоговой системы является то, что ее основное направление – фискальная политика. Это сопровождается жестким регламентированием налоговой базы, обособлением налогового учета из общего бухгалтерского. Стоит отметить, что бремя налоговых платежей в России гораздо выше подобного в развитых государствах.

Так как налоговые поступления составляют большую часть при формировании бюджета Российской Федерации, с помощью их преобразований возможно значительное изменение объема привлекаемых средств в краткосрочном и долгосрочном периодах. Предпринимаемые действия, в зависимости от их характера, носят как положительное, так и отрицательное воздействие на социально – экономическую обстановку в стране. Увеличение поступлений экстенсивным методом за счет повышения налоговых ставок, введения новых налогов, увеличения акцизного налогообложения, обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования по большей мере носит отрицательный характер, так как приводит к увеличению бремени налоговых платежей, основная часть которых ложится на население страны. Подобная политика ограничивает деятельность налогоплательщиков различных уровней, что приводит к возрастанию доли теневого сектора в экономике. Практика частых изменений налоговых ставок проводится, в подавляющем числе случаев – в сторону их увеличения. В результате, на начало 2013 года задолженность только по налогам, без учета пеней и штрафов и задолженности по ЕСН составляла 728 млрд. рублей. Задолженность по уплате пеней и штрафов составляла еще 319 млрд. рублей. В итоге, по оценке, в федеральный бюджет ежегодно не поступает до 40% от запланированных доходов.

Также увеличение налоговых поступлений интенсивным путем может осуществляться за счет изменения правил исчисления и уплаты отдельных налогов, принятия ряда мер в области налогового администрирования и его совершенствование, противодействия уклонению от уплаты налогов с использованием низко налоговых юрисдикций, создания оптимальной системы налоговых льгот и освобождений (в том числе сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений), совершенствования налога на прибыль организаций, применения прогрессивной ставки налогообложения.

В данном случае рациональная и грамотная политика государства может привести к уменьшению налогового бремени граждан, сглаживанию тенденции социального расслоения общества, способствовать более высокому уровню дохода, в том числе за счет сокращения теневого сектора экономики, способствовать развитию перспективных и инновационных направлений деятельности и т.д.

В части мер стимулирования налогообложения в среднесрочном периоде необходимо снести изменения в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям: поддержание инвестиций в человеческий капитал; совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операций; развитие взаимно согласительных процедур в налоговых отношениях; совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса и т.д. Таким образом перед государством стоит серьезная задача по принятию мер на повышение эффективности налогового пополнения федерального бюджета. Наиболее вероятными шагами в данном направлении могут быть следующие:

снижение налогового бремени;
увеличение размера выручки, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения;
разработка действующих механизмов по рассрочке налоговых платежей по инициативе налогоплательщика;
коррекция деятельности налоговых органов, с целью препятствования злоупотребления полномочиями.

Одновременно необходимо проводить большую работу по снижению налоговой «недоимки» путем принудительного взыскания и повышения ответственности за уклонение от уплаты налогов. Данную работу необходимо проводить по трем направлениям:

Выявление и пресечение правонарушений в сфере налогового законодательства;
Обеспечение возмещения материального ущерба государству путем взыскания недоимок по налогам, пени, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством;
Проведение профилактических мероприятий, направленных на предупреждение налоговых нарушений.

Проблема ответственности за нарушение налогового законодательства решается на уровне государства, но степень ответственности за налоговые правонарушения и преступления в России не достаточно высока. Примером здесь может служить практика США, где ответственность за налоговые преступления карается «жестко».

В результате исследования установлено, что налоги являются важнейшей составляющей доходной части бюджета государства, но в то же время требует внимания и тот факт, что в России велика доля косвенных налогов, что не типично для государств с развитой экономикой.

Необходимо ответственно подходить к их использованию. Недочеты в системе налогообложения и законодательства, желание извлечь максимальную выгоду, неверное использование налогового инструментария может спровоцировать обратный эффект и нанести ущерб бюджету.

Результатом применения указанных выше мер должно стать повышение прозрачности налогообложения и возможность их уплаты без чрезмерной обременительности для налогоплательщиков и, в то же время, недопущение уклонения от уплаты налогов. Это, в свою очередь, позволит качественно наполнять доходную часть бюджета Российской Федерации.

Заключение

В любом государстве государственный бюджет является основным звеном финансовой системы, объединяющем все финансовые категории, к которым относятся налоги, государственные кредиты, доходы и расходы. Под бюджетом понимается совокупность экономических отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием централизованных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного самоуправления.

Его роль заключается в обеспечении и поддержании деятельности государства, реализации региональной и национальной политики, направленной на достижение стабильного экономического роста и удовлетворение потребностей различных экономических субъектов, осуществляемой через перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, функции правовой и военной защиты общества, создание социально значимых объектов, содержание административного аппарата и т.д.

Формирование доходной части бюджета происходит за счет различных источников, которые делятся на 2 группы: налоговые и неналоговые доходы. На сегодняшний день основным способом пополнения бюджета для всех без исключения государств являются налоговые доходы. Так, основу формирования федерального бюджета Российской Федерации составляют федеральные налоги и сборы, обязательные платежи юридических и физических лиц, устанавливаемые федеральными нормативными актами.

Согласно бюджетному законодательству России к федеральным налогам и сборам относятся: акцизы; налоги на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Стоит отметить, особенность налогов заключается также в том, что они представляют собой не только инструменты фискальной политики, но и метод косвенного регулирования экономических процессов на макроэкономическом уровне, вследствие этого они являются одним из основных инструментов государственного вмешательства в экономику страны.

Как показал проведенный анализ, основу доходов бюджета составляют налоговые доходы. Наиболее значительными по доходности, как видно из данных таблицы, являются налоги НДПИ и НДС. В динамике выросли значения НДПИ, в том числе и по причине повышения базовой ставки НДПИ на нефть с 530 до 766 рублей и введения повышающего коэффициента в размере 4,4 к ставке НДПИ на газовый конденсат (увеличение с 42 до 185 рублей за тонну). В итоге при средних значениях за 2011–2014 гг. 19,8% в 2015 г. показатель достиг 23,1%

В 2015 году произошло заметное увеличение прочих неналоговых доходов, при средних значениях в 2011–2014 гг. в 9,9% в 2015 году показатель достиг 13,5%. Но снизились поступления от вывозных таможенных пошлин, при среднем показателе за 2011–2014 гг. 31,93%, в 2015 году их доля снизилась до 20,4%. Это может быть связано как с действиями правительства России, выразившимися в так называемом «налоговом маневре», в результате чего вывозные пошлины были снижены на нефть с 57% до 42%, на «темные нефтепродукты» с 100% до 76%, дизельное топливо с 63% до 48%, бензины прямогонные с 90% до 85%, бензины товарные с 90% до 78%, прочие светлые нефтепродукты с 66% до 48%, так и с недобросовестной конкуренцией на внешних рынках.

В итоге если в 2011–2014 гг. доля налоговых доходов составляла в среднем 52,8%, то в 2015 году доля налоговых доходов составила 62%. Налицо положительная динамике в роли налоговых доходов при формировании федерального бюджета РФ.

Доля налоговых доходов бюджета в 2014 году составляла 54,1%, в 2015 году – 62,2%. А также то, что при валовом снижении налоговых и неналоговых доходов бюджета России на 784, 5 млрд. рублей доходы от налоговых поступлений выросли в натуральных показателях на 790,8 млрд. рублей.

Это позволило избежать катастрофического падения доходов бюджета, вызванного различным спектром экономических проблем и, в то же время, служит доказательством не только роли налогов в доходной части бюджета, но и того, что налоги могут использоваться государством в качестве инструмента регулирования экономических и бюджетных процессов.

Очевидно, что в сложившихся условиях мобилизация федеральных налогов является одной из важнейших проблем государства. Главной проблемой налоговой системы является то, что ее основное направление – фискальная политика. Это сопровождается жестким регламентированием налоговой базы, обособлением налогового учета из общего бухгалтерского. Стоит отметить, что бремя налоговых платежей в России гораздо выше подобного в развитых государствах.

В части мер стимулирования налогообложения в среднесрочном периоде необходимо снести изменения в законодательство о налогах и сборах. Таким образом перед государством стоит серьезная задача по принятию мер на повышение эффективности налогового пополнения федерального бюджета.

Список использованных источников

Налоговый кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов // СПС Консультант Плюс.
Аслаханова С.А., Эскиев М.А., Бексултанова А.И. Налоговая политика России и основные направления ее развития // Молодой ученый. — 2015. — №23. — С. 462-465.
Владимиров С.А. О структурной эффективности сбалансированной макроэкономической системы и направлениях ее развития // Экономика, предпринимательство и право. — 2014. — № 2. — С. 3-25.
Дивина Л.Э. Налоговая составляющая экономической безопасности Российской Федерации // Российское предпринимательство. — 2014. — № 8. — С. 39-45.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА-М, 2013.
Иванов Д.Ю., Шишканова Е.И. Влияние проблем налогообложения на экономику России // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Москва, июнь 2016 г.). — М.: Буки-Веди, 2016. — С. 10-12.
Иризепова М.Ш., Ломакина Т.П. Организация государственного налогового мониторинга России / Налоги и налогообложение. — 2014. — №5 (119). — С. 490–500.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Проспект, 2016. – 224с.
Коротков Д. Ю. Отраслевая налоговая политика: цели, субъекты, объекты // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 786-789.
Крохина Ю.А. Налоговое право России: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2012.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. – 354с.
Максютова Р.И., Минеева В.М. Эффективность обеспечения уплаты налогов в РФ. В сборнике: Инновационная наука и современное общество. Сборник статей Международной научно-практической конференции. 2014. - С. 166-169.
Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. – М.: Омега-Л, 2015.
Маршавина Л.Я., Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. – 512с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. – 392с.
Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. – М.: Юрайт, 2016.
Пономарева Н.В., Пыркин В.А. Вопросы налогового контроля / Финансы. — 2014. — № 6. — С. 8–12.
Тараканова К. Л., Тараканов С. И. К вопросу совершенствования налоговой системы и налогового администрирования // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 468-470.
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник - М.: Юрайт, 2016. – 496с.
Троянская М.А. Аналитический обзор видов льгот по элементам налога // Российское предпринимательство. — 2014. — № 10. — c. 11-20.
Фишер О.В., Перекрестова Л.В. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в России // Налоги и налогообложение. — 2014. — № 2 (116). — С. 156–173.
Черник Д.Г., Сенков В.А. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2015. – 380с.
Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула: НОО ТИЭИ, 2015. – 161 с.
Справочно-правовая система Консультант – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm - официальные данные ИФНС за 2015-2016 гг.
www.minfin.ru
www.gks.ru