Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Налоги с физических лиц и их место в налоговой системе государства)

Содержание:

Введение

Принято считать, что налоги – это та цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе.

Налоги с физических лиц призваны обеспечивать государство необходимыми финансовыми ресурсами и содействовать решению социально – экономических проблем в обществе. Потенциал налогов с физических лиц в современной налоговой системе России реализован не полностью. Они еще не стал ведущим источником формирования доходов бюджетной системы, не оказывают существенного воздействия на процессы перераспределения валового внутреннего продукта в России, слабо влияют на регулирование имущественного расслоения населения, устранение острых социальных проблем в стране: безработицы, низкой рождаемости граждан, высокой доли граждан, получающих доходы ниже прожиточного минимума.

В связи с вышеизложенным проблема совершенствования налогообложения физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.

Теоретической базой исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов в области финансов, налогов, социологии, социально-экономической стратификации общества.

Теоретические основы, принципы налогообложения физических лиц, были разработаны классиком политической экономики А. Смитом. Определенный вклад в обоснование уплаты налога на доходы, с учетом прогрессии в налогообложении доходов, внесли Ж.Б. Сей, Д.С. Миль, Ф. Эджуот, К. Маркс, А. Вагнер, Э. Энгель.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что внедрение в практику разработанных автором предложений позволит повысить роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетных доходов, в решении социальных проблем в обществе.

Объектом изучения в работе выступает налоги с физических лиц.

Предмет: налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц.

Целью данной работы выработка мероприятий совершенствованию системы физических лиц.

Для поставленной цели определены следующие

• социально-сущность налогов с лиц и место в системе государства

• виды налогов, с населения в условиях;

• взаимодействие налогоплательщиков-лиц и органов;

• опыт налогообложения лиц в странах и его использования в России;

• проблемы и пути совершенствования физических лиц в России;

Структура обусловлена поставленной и задачами

В работе нами предпринята попытка в действующей системе России в налогообложения граждан, основные проблемы и пути совершенствования системы.

В проведенных исследований комплексная система по совершенствованию физических лиц в Российской Федерации.

Глава 1 Налоги с физических лиц и их место в налоговой системе государства

1.1 Социально-экономическое содержание налогов с физических лиц

Налоги с как основной финансовых ресурсов известны с времен, необходимым элементом отношений с возникновения государства и общества на

Налоги с лиц можно в единстве финансового и аспекта.

Экономический определяется процессом части собственности в пользу

Финансовый – характеризуется обязательностью платежа в форме и бюджетов разных налоговыми платежами. Политический – состоит в системы государственной в согласовании тех или слоев общества. Экономическая налогов с лиц характеризуется отношением, у государства с лицами в формирования бюджета и фондов. Налоги средством индивидуальной гражданина с властью и органами самоуправления. Они его причастность к общегосударственных доходов и ими, ощутить себя членом общества, основание для за эффективным государственных бюджетных и ресурсов, налогоплательщиками.

Социально-сущность, содержание налогов через их

Функция – это проявление сущности в способ выражения свойств. Функция каким образом общественное назначение экономической категории инструмента стоимостного и перераспределения

Налоги три важнейшие фискальную, и регулирующую.

Фискальная налогов

Посредством функции реализуется общественное назначение – формирование финансовых государства, в бюджетной и внебюджетных и необходимых осуществления собственных

Во государствах, всех общественных налоги в очередь выполняли функцию, т.е. финансирование общественных в первую расходов государства. Другие финансирования бюджетных не идут в какое с налоговыми Первая в плане и на сегодняшний фискальная функция настолько очевидна, о ней ли стоит подробнее. Следует отметить, фискальная функция превалирует в двум другим в развивающихся а так в развитых в период и военно-потрясений.

Социальная налогов

Социальная выражается в социального равновесия изменения соотношения доходами отдельных групп с сглаживания неравенства ними.

Как отмечалось, играют важную в социально-жизни человечества. Специальные по ним в партийных и программах, о спорят на парламентов, межгосударственные переговоры, научные труды, обсуждают на форумах. Обычно обещают снизить время предвыборных и часто между выборами.

Наряду с собственности, и ценами являются центральной социальной борьбы в с рыночной По результатам опросов большинство считают, они платят высокие налоги, другие социальные платят слишком налоги и государство расходует мало средств обеспечение их благосостояния и много отдаёт

В того, налоги несут только фискальную, и регулирующую налоговая политика, средство прямого и воздействия на играет особую в реализации функции государства. В Конвенции МОТ №«Об основных и нормах политики», «всякая должна, всего, на достижение и развития а также поощрение его к социальному ».

В развитых стран придается особое в решении проблем общества. Налогообложение лиц является инструментом реализации социальной политики, достойного уровня населения, способом социальной обеспечения социальной

Продуманная, ориентированная налоговая создает предпосылки вовлечения все количества граждан в деятельность, базу для развития производства и, способствует формированию для роста поступлений. Посредством налоговой политики, создает мощную для экономических основанную на факторе, человеческого потенциала.

С -экономической точки основным вопросом социальной направленности является выбор и момента налога. Подвергаясь реформированию, подоходного обложения в развитых обеспечивает баланс экономической и политики государства.

Критерием эффективности НДФЛ с социальной направленности его способность задачи оптимального доходов. Эффективными налоги, минимизируют неблагоприятные своего функционирования процесса распределения Неэффективными – последствия которых над положительными. При по мнению экономиста Р. Клейна, перераспределяемой части дохода обусловливается всего политическими, а экономическими факторами.

1.2 Виды налогов с физических лиц

Налоги основным источником доходной части РФ. Не роль в играют налоги с лиц. Физические в РФ несколькими видами в том дорожным налогом, на имущество, косвенных налогов, в стоимость физическим лицом но основным который уплачивают граждане, налог на с физических

Налогоплательщиками физические лица, совершеннолетия, а несовершеннолетние – отдельным видам Налогоплательщики, правило, на резидентов и Главный критерий определения резидентства – физического лица в более 183 в году. Если лицо удовлетворяет требованию, становится налоговым Российской Федерации.

Смысл налогоплательщиков на и нерезидентов к том, резиденты несут налоговую ответственность с т.е. подоходному налогообложению всем источникам – внутренним, и внешним, а несут ограниченную ответственность, т.е. подлежат только из источников, в данной

Все уплачиваемые физическими в РФ классифицировать по -экономическим, -правовым и -временным признакам.

В время физические являются плательщиками налогов и

1) на доходы лиц;

2) пошлина;

3) ЕСН;

3) налог;

4) на имущество;

5) налог;

6) за пользование животного мира;

7) налог.

Налог доходы физических

Налог доходы физических по сумме в бюджеты образований занимает 1 и является налогом с за ним налог на стоимость – 26,7%.

Рисунок 1 – Состав и налогов в Челябинской области в году

Основная налоговых платежей налогами на физических лиц, стоимость на реализуемые на РФ, и социальным налогом, в федеральный

При физическому лицу учреждениями и авторских вознаграждений издание, или иное произведений науки, и искусства, авторам открытий, и промышленных а также исчислении налога совокупному годовому учитываются документально расходы. Если расходы не быть подтверждены то они согласно Постановлению Правительства РФ 28 мая г. 355 «О определения расходов, при налогообложении вознаграждений физических за издание, или иное произведений науки, и искусства, а вознаграждений авторов изобретений и образцов».

Физические зарегистрированные в предпринимателей, не реже раза в предоставлять налоговым по месту нахождения сведения о выплаченных физическим за истекший доходов и удержанных с сумм налога с адресов постоянного этих лиц.

Указанные пересылаются в органы по постоянного жительства доходов, и органы учитывают при проверке физическими лицами

При доходов, от предпринимательской и иных состав расходов согласно составу включаемых в продукции, Правительством РФ. В включаются документально расходы.

При доходов физических не имеющих в году места работы, полученного ими уменьшается на вычетов и предусмотренных Законом о на доходы.

Объектом у физических является совокупный полученный в году: у лиц, постоянное местожительство в Российской Федерации, – источников в РФ и ее пределами; у лиц, имеющих постоянного в Российской Федерации, – источников в РФ.

Рисунок 2 – Совокупный облагаемый доход

При учитывается совокупный полученный как в так и форме. Доходы, в натуральной учитываются в совокупного годового по государственным ценам, а их отсутствии – свободным ценам дату получения Доходы, за пределами Российской Федерации лицами, постоянное местожительство в Российской Федерации, в доходы, налогообложению в Российской Федерации.

Совокупный доход налогоплательщика совпадает с доходом, к применяется действующая ставок налога доходы. Налогооблагаемый по сравнению с годовым доходом меньше на разрешенных в с законодательством Эти вычеты как правило, необлагаемого минимума, расходов, рода индивидуальных, вычетов, на детей, фактически уплаченных и различного фонды социального и обязательного Система разрешенных для определения обязательств физического имеет огромное Большинство экспертов уровень налогообложения не из налоговых ставок, а того, объем налоговых разрешено использовать.

Наряду с вычетами из дохода используется налоговых зачетов. Если вычет применяется исчисления налогооблагаемого то налоговый уменьшает уже в результате сумму налогооблагаемого т.е. те суммы, которые налогоплательщик уменьшить свои по налогу доходы.

Схема налоговых обязательств налогу на с физического выглядит следующим Совокупный годовой состоящий из выручки от товаров и поступления рентных доходов от движимого и имущества и доходов, на сумму вычетов, из выплат платы работающим найму, на содержание и недвижимого рентных платежей, уплаченных в органов местного и регионов, налогов, за привлеченный деловых целей взносов в социального страхования в обеспечения бесприбыльных а также сумму других и платежей, налоговым законодательством к в определенных Кроме того, годовой доход на суммы вычетов, а убытков прошлых при определении обязательств текущего

Пассивные такие как проценты по и по на счетах проценты по муниципальным и ценным бумагам, как включаться в головой доход для целей налогом на так и из налогооблагаемой Пассивные доходы, правило, налогом по ставкам либо основании специальных законов, подоходное налогообложение лиц либо основании отдельных законен.

Органы самоуправления имеют устанавливать налоговые и основания их использования

Транспортный

Два вида налога основными, помимо них лица уплачивают земельный налоги, а различные сборы и

Транспортный

Транспортный является региональным и вводится территории конкретного РФ соответствующим субъекта РФ. При законодательные органы РФ уполномочены ставку налога в установленных ст. НК РФ, и сроки уплаты, отчетности по налогу.

Плательщиками налога признаются и физические на которых в с законодательством РФ транспортные средства, транспортным налогом.

В транспортных средств, являются объектом транспортным налогом, автомобили, мотороллеры, и другие машины и на пневматическом и ходу, вертолеты, яхты, суда, снегоходы, моторные лодки, несамоходные и водные и транспортные средства, в установленном в соответствии с РФ.

Уменьшение базы на облагаемую налогом производится на документов, право на налоговой базы, плательщиком в орган по нахождения земельного

Местные власти имеют устанавливать дополнительные плательщиков, право пользоваться по уплате налога. Необходимо что право льготы носит характер. Поэтому при наличии у оснований для льготой должен соответствующее заявление в орган. Однако льготники не необходимым заявлять о праве на следствием чего направление извещения уплате земельного в адрес лица.

Глава 2 Взаимодействие налогоплательщиков – физических лиц и налоговых органов

2.1 Права, обязанности и ответственность физических лиц за исполнение налогового законодательства

Налогоплательщики право:

1) по месту учета от органов бесплатную о действующих и сборах, о налогах и и принятых в с ним правовых актах, исчисления и налогов и правах и налогоплательщиков, налоговых органов и должностных лиц, а получать формы деклараций и о порядке заполнения;

2) от Министерства Российской Федерации разъяснения по применения законодательства Российской Федерации о и сборах, финансовых органов Российской Федерации и образований – вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о и сборах и правовых актов образований о налогах и

3) налоговые льготы наличии оснований и в установленном законодательством о и сборах;

4) отсрочку, или инвестиционный кредит в и на установленных настоящим Кодексом;

5) своевременный зачет возврат сумм уплаченных либо взысканных налогов, штрафов;

6) свои интересы в регулируемых законодательством о и сборах, либо через представителя;

7) налоговым органам и должностным лицам по исчислению и налогов, а по актам налоговых проверок;

8) при проведении налоговой проверки;

9) копии акта проверки и налоговых органов, а налоговые уведомления и об уплате

10) от должностных налоговых органов и уполномоченных органов законодательства о и сборах совершении ими в отношении

11) выполнять неправомерные и требования органов, уполномоченных органов и должностных лиц, соответствующие настоящему Кодексу иным федеральным

12) в установленном акты налоговых иных уполномоченных и действия должностных лиц;

13) соблюдение и налоговой тайны;

14) возмещение в объеме убытков, незаконными актами органов или действиями их лиц;

15) участие в рассмотрения материалов проверки или актов налоговых в случаях, настоящим Кодексом.

Налогоплательщики также иные установленные НК и актами законодательства о и сборах.

Плательщики имеют те права, и налогоплательщики.

Налогоплательщикам административная и защита их и законных

Порядок прав и интересов налогоплательщиков настоящим Кодексом и федеральными законами.

Права обеспечиваются соответствующими должностных лиц органов и уполномоченных органов.

Неисполнение ненадлежащее исполнение по обеспечению налогоплательщиков влечет предусмотренную федеральными

Налогоплательщики

1) законно установленные

2) на учет в органах, такая обязанность настоящим Кодексом;

3) в установленном учет своих и объектов если такая предусмотрена законодательством о и сборах;

4) в установленном в налоговый по месту налоговые декларации, такая обязанность законодательством о и сборах;

5) по месту индивидуального предпринимателя, занимающегося частной адвоката, адвокатский кабинет, запросу налогового книгу учета и расходов и операций;

6) в налоговые и их лицам в и в которые предусмотрены Кодексом, необходимые для и уплаты

7) законные требования органа об выявленных нарушений о налогах и а также препятствовать законной должностных лиц органов при ими своих обязанностей;

8) в четырех лет сохранность данных и налогового и других необходимых для и уплаты в том документов, получение доходов, расходов, а уплату налогов;

9) иные обязанности, законодательством о и сборах.

Кроме индивидуальные предприниматели письменно сообщать в орган соответственно месту нахождения месту жительства предпринимателя:

1) открытии или о закрытии счетов – в течение семи дней со дня открытия таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия таких счетов.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2.2 Исчисление и уплата налогов с физических лиц

Налог на доходы

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлены две категории плательщиков налога на доходы физических лиц:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ.

Налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд за пределы Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения не повлияет на налоговый статус физического лица. Установлено также, что российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, будут признаваться налоговыми резидентами независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации физическое лицо должно было представить в Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России следующие документы:

• заявление в произвольной форме с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

– фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

– перечня прилагаемых документов и контактного телефона;

• копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

– договор;

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– приглашение и др.

В случае если копия договора, действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее, повторного представления не требовалось: в заявлении делалась ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора направлялась ранее.

Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее Соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период в Управление представлялись дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, например справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.;

• дополнительно для индивидуальных предпринимателей – копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально, и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей уже представлялась ранее и с момента поступления ее в Управление не произошло изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требовалось, в заявлении такого лица должна была содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства направлялась ранее.

В соответствии со ст. 208 НК РФ доходами для целей исчисления НДФЛ признаются:

– доходы от источников в Российской Федерации;

– доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 208 НК РФ установлено, что, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ в целях исчисления НДФЛ не признаются доходами доходы от операций, связанных с существенными и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 2 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.

При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Необходимо обратить внимание, что сумма материальной выгоды, полученная в беспроцентный период, предусмотренный в договоре банковского счета в случае предоставления кредита держателю расчетной карты при недостаточности или отсутствии на его банковском счете денежных средств, не подлежит налогообложению.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми» над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученная от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога.

Для расчета налоговой базы, используется инвентаризационная стоимость жилого дома, квартиры, дачи, гаража и иных строений, помещений и сооружений.

Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Информацию об инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, по состоянию на 1 января каждого года в налоговые органы представляют органы технической инвентаризации.

При этом представительным органам местного самоуправления дано право изменять ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости всего объекта, типа использования и по иным критериям.

Зачастую в нормативных правовых актах представительных органов местного самоуправления дифференциация ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от типа использования недвижимости и/ или по иным критериям не предусмотрена. Вместе с тем представительные органы повсеместно ввели ставку налога, дифференцированную в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

Для выбора ставки определяется суммарная инвентаризационная стоимость всего имеющегося на праве собственности имущества.

Исходя из объема полученной суммарной инвентаризационной стоимости определяется ставка налога.

Таким образом, особенность исчисления налога на имущество физических лиц состоит в том, что определение ставки налога зависит от количества имущества, расположенного на территории одного муниципального образования и его инвентаризационной стоимости.

В случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если же имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Обязанность по уплате налога возникает у каждого собственника имущества. При этом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком и исчисленная налоговым органом в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, определяется исходя из установленного главой 16 Гражданского кодекса Российской Федерации равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

Учитывая изложенное, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости всего объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости всего объекта.

Обязанность территориальных налоговых органов Российской Федерации заключается в правильности исчисления налога на имущество физических лиц и направлении уведомлений налогоплательщикам в сроки установленные Кодексом, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока уплаты.

Транспортный налог

В целях исчисления транспортного налога каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:

1) транспортные средства, имеющие двигатели;

2) водные несамоходные транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель «валовая вместимость»;

3) водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы.

В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы – как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах; в отношении третьей группы – как единица транспортного средства.

Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства приведен в ст. 361 НК РФ.

Налоговая база водных несамоходных транспортных средств.

Во вторую группу объединены в основном крупные водные транспортные средства, не имеющие двигателей, – несамоходные баржи и другие буксируемые суда. Для транспортных средств этой группы налоговая база определена как валовая вместимость в регистровых тоннах. Валовая вместимость транспортных средств указана в их регистрационных документах и технической документации.

Валовая вместимость в регистровых тонах

Налоговая база

Рис. 4. Налоговая база водных буксируемых транспортных средств.

Валовая вместимость судна рассчитывается по правилам Лондонской международной конвенции по обмеру судов от 23 июня 1969 г. Так, согласно положениям указанной Конвенции валовая вместимость судна определяется по следующей формуле:

GT=K1*V,

где V – общий объем всех закрытых пространств на судне в кубических метрах,

К1 – коэффициент, рассчитывается по формуле

К1= 0,2 + 0,02 * lgV.

При этом закрытыми пространствами признаются все пространства, ограниченные корпусом судна, постоянными или разборными перегородками либо переборками, палубами или покрытиями, кроме постоянных или переносных тентов. Перерывы в палубе, отверстия в корпусе судна, в палубе или покрытии какого-либо пространства в переборках или перегородках пространства, а также отсутствие перегородки или переборки не должны служить основанием для исключения пространства из числа закрытых пространств.

Все объемы, включенные в расчет валовой вместимостей, измеряются независимо от установленной изоляции и т.п. до внутренней стороны обшивки корпуса или конструктивной ограничивающей обшивки на металлических судах и до наружной поверхности обшивки корпуса или до внутренней стороны конструктивной ограничивающей поверхности на судах, построенных из других материалов. Объемы выступающих частей включаются в общий объем. Но из общего объема могут быть исключены объемы пространств, открытых воздействию моря. Все измерения, выполняемые при вычислении объемов, производятся с точностью до ближайшего сантиметра.

Налоговая база иных водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей.

Третья группа сформирована законодателем по «остаточному» принципу. В нее включаются все средства, не вошедшие в предыдущие группы, – водные и воздушные средства, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость. К таким транспортным средствам относятся, например: дирижабли, воздушные шары, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры и иные летательные и плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения.

Для транспортных средств этой группы налоговая база определена как единица транспортного средства.

Единица транспортного средства

Налоговая база

Рис. 4. Водные и воздушные средства, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость

Положениями п. 2 статьи 359 устанавливается правило, согласно которому налоговую базу необходимо определять по каждому транспортному средству отдельно.

Для точности исчисления транспортного налога огромное значение имеет та часть создаваемой базы данных, в которой накоплены сведения о налоговой базе по каждому транспортному средству. Также большое значение имеет обновление вышеописанной базы данных, что напрямую установлено абзацем 2 пункта 5 статьи 362.

Как было сказано выше, налоговые органы должны исчислять физическим лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, транспортный налог на основании сведений, ежегодно представляемых органами, занимающимися государственной регистрацией транспортных средств. То есть сведения, в том числе и о налоговой базе, для правильного исчисления суммы налога предоставляются налоговым органам:

– подразделениями Госавтоинспекции МВД России – для автотранспортных средств;

– органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Минсельхоза России – для тракторов и других самоходных машин;

– Департаментом воздушного транспорта Минтранса России – для воздушных судов;

– Госкомспортом России – для спортивных и прогулочных судов;

– Государственными речными судоходными инспекциями Минтранса России – для судов внутреннего плавания;

– морскими администрациями портов Минтранса России – для морских судов, судов смешанного плавания;

– Государственными инспекциями по маломерным судам Минприроды России – для моторных лодок, парусных судов, гидроциклов и других водных транспортных средств с мощностью двигателя менее 55 кВт и несамоходных судов вместимостью менее 80 тонн;

– таможенными органами Российской Федерации – для транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до 6 месяцев.

Говоря о месте информации о величине налоговой базы по транспортным средствам в базе данных по транспортному налогу с физических лиц, следует заметить, что эта информация не имеет первостепенного значения, хотя её роль не надо и принижать.

Земельный налог

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из плательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента от кадастровой оценки в отношении земельных участков,

– отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

– занятых жилищным фондом или предоставленным для жилищного строительства;

– личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества;

1,5 процента от кадастровой оценки в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога, подлежащая к уплате плательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность гражданами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ сроки уплаты налога вводятся нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. При этом они вправе предусмотреть в решении уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для плательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

На сегодняшний день в Кабардино-Балкарии зарегистрировано 122 муниципальных образования, и все они приняли решения об установлении земельного налога. В большинстве из них определены три авансовых платежа по сроку уплаты – 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Земельный налог с физических лиц начисляется налоговыми органами и уплачиваются гражданами на основании уведомлений, направляемых в их адрес из инспекций. В случае неполучения налогового уведомления, плательщикам следует обращаться в инспекцию по месту жительства.

Заключение

Налоги с населения как основной источник финансовых ресурсов государства известны с незапамятных времен, выступая необходимым элементом экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы. Налоги с физических лиц можно рассматривать в единстве экономического, финансового и политического аспекта. Экономический аспект определяется процессом отчуждения части собственности плательщиком в пользу государства.

Финансовый аспект – характеризуется обязательностью налогового платежа в денежной форме и наполнением бюджетов разных уровней налоговыми платежами. Политический аспект – состоит в воспроизводстве системы государственной власти, в согласовании интересов тех или иных слоев общества. Экономическая сущность налогов с физических лиц характеризуется денежным отношением, складывающимся у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджета и внебюджетных фондов. Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными органами самоуправления. Они отражают его причастность к формированию общегосударственных доходов и управлению ими, позволяют ощутить себя активным членом общества, дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных и внебюджетных ресурсов, формируемых налогоплательщиками.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Список использованной литературы

Акимов, О.Ю. Учет и налогообложение в фермерских хозяйствах / О.Ю. Акимов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 88 c.
Алексеева, И.В. Индивидуальные предприниматели: бухгалтерский учет, налогообложение, анализ финансовой деятельности / И.В. Алексеева, Е.М. Евстафьева. - М.: Приор, 2016. - 320 c.
Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 c.
Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник для магистров, обучающихся по направлениям "Финансы и кредит" и "Экономика" / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 623 c.
Брусов, П.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2010. - 452 c.
Васильев, П.П. Налогообложение страховой деятельности / П.П. Васильев. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 176 c.
Викторова, Н.Г. Управление налогообложением и налоговыми рисками резидентов технопарков в сфере высоких технологий: Монография / Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 167 c.
Гончаренко, Л.И. Налогообложение некоммерческих организаций: Учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Е.Е. Смирнова. - М.: КноРус, 2012. - 272 c.
Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 143 c.
Горина, Г.А. Налогообложение торговых организаций: Учебное пособие / Г.А. Горина. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 207 c.
Громова, А.Ю. Оптовая и розничная торговля: бухучет и налогообложение: Учебно-практическое пособие / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкин, Е.А. Рыхлова. - М.: Дашков и К, 2014. - 272 c.
Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
Загородников, А.Н. Налогообложение некоммерческих организаций (для бакалавров) / А.Н. Загородников. - М.: КноРус, 2012. - 272 c.
Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
Зозуля, В.В. Налогообложение природопользования: Учебник и практикум. Бакалавр. Прикладной курс / В.В. Зозуля. - Люберцы: Юрайт, 2014. - 257 c.
Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 415 c.
Касьянова, Г.Ю. ГСМ: нормы расхода, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2016. - 168 c.
Колчин, С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / С.П. Колчин.. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 272 c.
Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.
Косов, М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебник. / М.Е. Косов, Р.Г. Ахмадеев. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 359 c.
Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 353 c.
Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 495 c.
Митюкова, Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций: Практические рекомендации / Э.С. Митюкова. - М.: ДиС, 2012. - 192 c.
Оканова, Т.Н. Налогообложение коммерческой деятельности: Учебное пособие / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 287 c.
Павлов, П.В. Финансовое право: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика", "Налоги и налогообложение" / П.В. Павлов. - М.: Омега-Л, 2013. - 302 c.
Ржаницына, В.С. Учет и налогообложение операций с иностранными контрагентами / В.С. Ржаницына.. - М.: Бух. учет, 2015. - 184 c.
Свинухов, В.Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебник / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 448 c.
Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление).. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 208 c.
Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - М.: Юрайт, 2013. - 424 c.
Сысоева, Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: Учебник для магистров / Г.Ф. Сысоева, И.П. Малецкая. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 424 c.
Чудинов, С.А. Налогообложение страховой деятельности в зарубежных странах / С.А. Чудинов. - М.: Анкил, 2012. - 160 c.
Шувалова, Е.Б. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / Е.Б. Шувалова, П.М. Шепелева. - М.: Дашков и К, 2012. - 132 c.
Элгуд, Т. Эффективное управление налогообложением: Будущее корпоративной налоговой службы / Т. Элгуд. - М.: Альпина Паблишер, 2012. - 334 c.