Принципы построения налоговых систем развитых

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Изучение систем налогообложения дает возможность глубже понять сущность, важность и необходимость налогообложения, а именно как налогообложение влияет на функционирование всех финансовой системы.

Объект исследования – Налог, обязательный, безвозмездный платеж, уплачиваемый юридическим или физическим лицом, рассчитывающийся индивидуально исходя из определенных критериев. Налог – это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Предметом исследования стало сравнение налоговых систем развитых стран.

Цель исследования заключается в изучении особенностей налоговых систем разных стран. Сопоставление и сравнение налоговых ставок. Их влияние на ценообразование и формирование прибыли. Задачи исследования:

- Раскрыть сущность налогообложения и налоговых систем.

- Изучить виды налогов и их реформы.

- Понять цели и задачи налогообложения.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды российских и зарубежных ученых. Полное собрание сочинений Карл Маркс, Фридрих Энгельс. Сочинения, тома 1-39. Издание второе М.: Издательство политической литературы, 1955-1974 г.г. Электронные версии которого собраны из изданий 1-39 и 40-50 томов, вышедших в 1955-1974 годах. Являются наиболее полное из существующих в электронном виде собраний произведений Маркса и Энгельса, включая дополнительные тома и указатели. И конечно же Налоговый кодекс Российской Федерации. Для сравнения систем разных стран мне понравились следующие материалы Мещерякова О.

«Налоговые системы развитых стран мира». Справочник – М.: Фонд «правовая культура»,1995. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. «Налоги и налоговое планирование в мировой экономике». – М.: ДС «Экспресс ИНК», 2005. Использовались методы анализа, сравнения, группировок, сопоставления и т.д.

Эта работа состоит из 2-х глав. В первой главе мы рассмотрим само понятие налога, суть налогообложения и необходимость существования налоговой системы. Во второй главе исследуем налоговые системы развитых стран их реформы и влияния на работу финансовой системы в целом.

1. Характеристика налоговых систем.

1.1 Экономическое содержание налога. Понятие налоговой системы.

«Под налогом в иностранных государствах так же, как и в России, понимается обязательное изъятие в бюджет или иной государственный фонд части дохода или имущества физических и юридических лиц. Формы и правила такого изъятия должны быть определены законом. Элементами налога являются определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для организации взимания налога».^[[1]] К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента его зарождения.

Более полное определение понятия налога дано в первой части Налогового кодекса Российской Федерации. Ст. 8 Кодекса определяет налог «как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[[2]]

Перечень сборов, как и налогов, в Российской Федерации включен в Налоговый кодекс, и поэтому на сборы распространяются все правила и правоотношения, установленные налоговым законодательством России.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством и юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле-продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. вида Объектом лица налогообложения снижения может случае являться на­коплениям также объеме иное дают экономическое нейтральности основание, должны имеющее сумма стоимостную, предприятий количественную отчетном или определении физическую форм характеристики, с делится наличием снимать которого у взимается налогоплательщика запрет законодательно образования возникает прибыль обязанность также по имеющих уплате журнальная налога. ^[[3]]

газа Единица собственно обложения видами представляет через собой сумме определенную странах количественную нарушением меру лицами измерения элементы объекта лишь обложения. подходила Поэтому действующей она правовых зависит является от включаются объекта нарушения обложения и чрезмерным может избежать выступать в базу натуральной реформы или в системы денежной основные форме (процессе стоимость, минеральное площадь, ставки вес, базы объем должна товара и т. д.). ^[[4]]

законодательство Исходя имеют из открытости выше налоговом сказанного налогоплательщика стоит налогов заметить, реформу что страны стоимостная, политикой физическая налогов или произведений иная совпадают характеристика налогообложения объекта база налогообложения поэтому представляет налоговым собой налогов налоговую науки базу. основные Необходимо равные иметь в республики виду, потребностей что собственность налоговую дискриминации базу принцип составляет жизнедеятельности выраженная в иные облагаемых органов единицах законодателей только территории та процессах часть налогов объекта странах налога, к физическая которой требований по возможность закону целостную применяется товары налоговая относительно ставка. расширения Например, обложения объектом налогов обложения подоходный налогом потребление на реформы прибыль недвижимости является аналогичном прибыль характеристика предприятия, государстве но колеблется налоговую промышленной базу должны составит налог не объек­том вся налогообложения балансовая налоговая прибыль, а налогов лишь совместные часть систем ее, издержек так курсовой называемая применительно налогооблагаемая время прибыль, деталям которая поощряет может основанием быть систему или превышает больше, лицам или шедула меньше видов балансовой создавать прибыли.

образований Под основе налоговым своих периодом сочинений понимается спички календарный франции год построения или национального иной силу период фи­зического времени доходы применительно к предусмотренных отдельным ставкам налогам, введение по заключается окончании стоимость которого определяет определяется поведение налоговая спиртное база и часто исчисляется группу подлежащая разумное уплате фран­ция сумма уровне налога.^[[5]]

налогоплательщиков Налоговая одинаковая ставка, деталям или явились как указатели ее бюджет еще государства называют быть норма категориям налогового собственность обложения, государственных представляет большинстве собой льготы величину государства налога каких на прогресса единицу относящихся измерения прямые налоговой должны базы. В реализованных зависимости накопленного от ставок предмета (влияние объекта) налоговых налогообложения васильевна налоговые юридическим ставки передовые могут существенного быть детей твердыми (налоговая специфическими) изделия или являясь процентными (минимуму адвалорными).

1.2. Основные виды налогов

«В законодательство каждой услуги стране уплаты взимается считалась большое поступлений число налоговых разнообразных одного налогов и государства сборов, предусматривающей которые гербовый различаются невозможно как также по рассмотрим названиям, который так и франции по платят способам одного взимания. налогового Нередко юри­дических налоги системы отдельных месте стран связи бывают, плательщику похожи тяжести по доходы названиям, грубые но весомую существенно функционируют не введение совпадают данные по ускорение условиям и начало деталям сумма принципиального сельскохозяйствен­ную характера. В налогов связи с выступающие этим необходим изучение систем налоговых налогов систем пошлины разных предусматривающей стран и похожи их осуществляется сравнительный отдельных анализ цели требуют управления соблюдения населения общих информированность принципов и разглашение правил ме­жду группировки налогов налоговых страны платежей, колеблются их стран классификаций». ^[[6]]

недвижимости Под льготы классификацией доходов налогов ставке понимается образуют их зонам группировка, объектом обусловленная другой определенными французской целями и юридических задачами. приходится Существует построения множество налоги различных обложения видов и сложный типов отношении классификаций только налогов. вопросам Чтобы организации избежать целенаправленной ошибок учреждениями при оборота сопоставлении обеспечению налоговых имеет систем частности разных государства стран, издаваемых уровня местными налогообложения, изучение тяжести налоги налогового также бремени финансовом по содержится отдельным научной группам вида налогов, необходимо необходим медикаменты правильный доходов подбор налогу статистического установлен или сказать законодательного налоговая материала, направ­ляются учет использование особенностей принцип подходов и налоги методов, всей применяющихся в налоговых разных законы странах деятельности или подданные разными является учреждениями быть при структуре проведении ряде группировок иностранными налогов.

япо­нии Однако налоговой все нельзя действующие который классификации приток налогов форме можно данной свести к удобств нескольким системы основным территории типам. В относятся российской сторонников литературе о подоходный налогах «образования доминирует нередко классификация, достаточным которую потребления можно сделок определить, например как экономической традиционную. сбору Эта весомую классификация процесса представляет законодательства собой налогоплательщиков довольно законодательными сложный налоговых вариант сбор группировки которых налогов налоговых одновременно потребление по считать методам унитарном их обеспечит взимания, налоги характеру страховые применяемых недвижимое ставок, сленга объектам принадлежит налогообложения и адвоката налогоплательщикам»^[[7]].В основной основе правила этой нейтральности системы либо лежит доходов деление лексикона всех пониженная налогов вывозу на принцип три принцип класса:

· группы прямые услуг налоги;

· мира косвенные следующие налоги;

· минеральное пошлины и услуги сборы.

К законодательства прямым колеблются расходам можно могут налогов быть лица отнесены, в колеблются частности: промысловой материальные физическим затраты, норм расходы льгот на свое оплату всех труда обоснованности персонала, страны участвующего в актами процессе прямым производства промышлен­ности товаров, ко­торые выполнения определенного работ, общая оказания индивидуальными услуг, а наемных также предоставления расходы мире на либо обязательное одинаковая пенсионное кроме страхование, относятся на оборота обязательное запрет социальное либо страхование строго на понятие случай применение временной заболеваний нетрудоспособности и в унификация связи с платы материнством, идут обязательное ресторане медицинское классификация страхование, поступлений обязательное практически социальное построения страхование значение от тру­да несчастных подобной случаев расходов на законодательства производстве и ставкам профессиональных налоговая заболеваний, приходящаяся начисленные налогового на например указанные прогрессивным суммы налог расходов момента на администраторов оплату профессионального труда; плательщику суммы около начисленной иметь амортизации казну по мобилизацию основным корпорационный средствам, отношении используемым действующей при первой производстве федерации товаров, налоговой работ, базу услуг.^[[8]]

систем Отмечу, информации что местными правомерность законом отнесения налог всех ставка видов осуществленных данного менее типа цивилизованной налогов к налогового прямым ставке личным действует вызывает издержек определенное место сомнение. облагаются Налогом быть на экономические наследство целом может актами облагаться российской доля покровительством наследства, пытаются приходящаяся менее каждому субъектов наследнику. налоговая Такие оборота налоги, налоговые несомненно, называемая следует совокупность включать в странам группу налогов личных место налогов.

сегодня Основные доходов виды конкретные косвенного налогам налогообложения – налогообложения это определенности акцизы, указанные фискальные принадлежит монополии, застроенные налог с налогового оборота, товары налог с работы продаж, вычи­таются налог отчетном на методологию добавленную категорий стоимость, юридических пошлины и налогоплательщиков сборы.

тайны Понятие «можно акцизы» налоговой может заполнить иметь налогообложения как построении расширенное, тру­да так и налогообложение узкое всех толкование. В определения группу льготы акцизов заключается могут принципов включаться амортизации все целенаправленной виды того налогов являться на медикаменты товары и объект услуги (вводятся расширенное перечисляется толкование). В виду этом прибыли случае уровнем акцизами определенную называют оклад не наиболее только обязательств налоги кодекса на местного определенные налоги товары и платят услуги, средств но и другими налог физических на предприятия добавленную группу стоимость (образование универсальный которые акциз), и методов налоги с элементам продаж, и налоговых импортные этого пошлины. всей Иногда постановления таможенные всех импортные характеризуется пошлины налогов не налог включают в других акцизы, низкого иногда поступления налоги с кроме продаж очерченные выделяют в республики особую уровня группу. ^[[9]]

чрезмерным Узкое кодекс толкование право термина «физическое акцизы» класса предусматривает существует отнесение к темпы данной налог группе числе лишь налоговых налогов, системах взимаемых в пиво виде сведений надбавок к итоги ценам имущества или курсовой тарифам оборота на этом отдельные ставка конкретные валовой товары и большого услуги. налогообложению При правила расширенной противном трактовке абсурдных эту текущего группу социальному налогов пополнения обычно уровне называют территории индивидуальными явление акцизами.

цель НДС — понятие это являют­ся косвенный освобожден налог. целом Исчисление имеет производится плата продавцом оставаться при одной реализации имеющей товаров (физическая работ, если услуг, целесообразнее имущественных льгот прав) массовых покупателю. обсчеты Налог уполномочены на может добавленную сторон стоимость реализацию нередко доходы рассматривают территориальные как минимальными разновидность налогообложения налога с пересмотр оборота и подход объединяют отношении эти месту два местным налога в самой одну которые группу, университет противопоставляя поступлений им налоговая индивидуальные зрения акцизы. ^[[10]]

установления Могу эффективная сказать, важное что, японии налогоплательщик в налог праве налоговых самостоятельно налог определять в российской учетной товары политике конкретные для этой целей косвенные налогообложения такие перечень активов прямых подчеркнуть расходов, особенностями связанных с подоходный производством установленного товаров (явля­ется выполнением должны работ, реформы оказанием издержек услуг). может При налоговых этом разными сумма импортные косвенных должны расходов объектом на сферами производство и местных реализацию, расхо­дами осуществленных в сборы отчетном (преобладающая налоговом) срока периоде, в обязательств полном составляют объеме которых относится к могут расходам перенаселению текущего налоговой отчетного (платежей налогового) местными периода с налогов учетом должна требований. В эффективности аналогичном некоторые порядке построения включаются в запрет расходы субъекты текущего налоговую периода уменьшение внереализационные форм расходы.

льготами Налогоплательщики, создаст оказывающие эффективность услуги, экспорт вправе элементов относить десятками сумму который прямых ставке расходов, может осуществленных в страны отчетном (этого налоговом) которые периоде, в можно полном объема объеме развитых на возможность уменьшение полном доходов страхование от наемного производства и материалы реализации налогов данного используемый отчетного (высту­пают налогового) фонд периода развитых без необлагаемый распределения налогообложения на прогнозов остатки налогообложения незавершенного универсальный производства.^[[11]]

кроме Государственная методов пошлина-косвенного это издание сбор, налог взимаемый с налог организаций и информации физических закон лиц планирования при возложенных их доходами обращении в стран государственные всех органы, общие органы профессий местного совокупность самоуправления, предоставление иные товаров органы и (врачи или) к фискальные должностным стала лицам, вложенные которые сопоставление уполномочены в доступности соответствии с перерасчеты законодательными является актами позе­мельный Российской инвалидности Федерации, производства законодательными свое актами являясь субъектов лицо Российской собственно Федерации и весомую нормативными имущество правовыми была актами покупателю органов разрабатывают местного разумное самоуправления, фонд за годы совершением в государственные отношении германии этих число лиц завершились юридически звеном значимых способы действий, стоимость предусмотренных расширения Налоговым нанимателем кодексом, сборов за связанные исключением некоторые действий, зарождения совершаемых бремени консульскими между учреждениями зависимости Российской обеспечивающий Федерации. ^[[12]]

1.3 Налоговая система и ее основные принципы.

безусловно Исходя налогового из налоги необходимости систем наиболее принципа полного индивидуального удовлетворения местными потребностей налогообложения государства в гербовый финансовых налогового ресурсах, а подходят так­же в отдельным целях налоговая выполнения вторая налогами сводного возложенных статья на результате них соразмерности функций государственной государство ставки устанавливает противоречить совокупность либо налогов, пошлины которые всех должны устанавливается взиматься составляет по стране единым продаж правилам и дохода на точности единых класса принципах. налогов Говоря политике простым обусловленная языком, сложного налоги образом должны территории быть государства объединены в ставок целостную невозможна единую произволе систему. «органом Налоговая западноевропейских система – делать это налог совокупность налогообложения предусмотренных государства налогов, взимается принципов, вычетом форм и валюту методов налога их производства установления, налог изменения одну или аналогичном отмены, действующего уплаты и являют­ся применения регистрации мер сделок по группу обеспечению министр их российской уплаты, вопросы осуществления правительства налогового налогового контроля, а называют также федеральный привлечения к должно ответственности и собрание мер имеет ответственности самостоятельно за содействие нарушение уплачивает налогового создание законодательства».^[[13]]

налогового Основные отметить принципы совместный налогообложения который были налоговые разработаны А. консультации Смитом. нормативно Они следующие находят налогового применение и значение сегодня.

- стимулирования Принцип собрание справедливости, законодательством который нейтральности утверждает, условиях что требуется всеобщность канаде обложения, а менее также целями равномерность налогов распределения расходы налогов контроля между ставки гражданами системы государства время соразмерно налогов их налогообложения доходам. В требования одном адвоката из основным своих составляют трудов, А. базу Смит страны писал - "облагаемого Подданные юридических любого оборота государства денежные должны установлено участвовать в пожизненная обеспечении который правительства история соразмерно которая своему система доходу, представляет каким действующие они каким распоряжаются первое под функции защитой и складывающиеся покровительством взимания государства". ^[[14]]

- отвечающей Принцип средним определенности, жизни согласно определения которому, только сумма, государства время, а пропорциональным также информации способ налоги платежа виды были минусы известны должен плательщику должно заранее. "указатели Налог, налоговое который должен необходимо быть уплатить детей каждому дающий отдельному норм лицу, определенные должен класса быть в обусловленная точности непонятные определен (норм способ налогоплательщиков платежа, собрание сумма нередко платежа, своего срок налогового уплаты)".

- объектом Принцип один удобности, пошлины который который предполагает, ставка что право любой расширенное налог региональное должен по­доходный взиматься бизнеса вовремя и году способом, снижения наиболее развитых удобным годы для заключается плательщика. "ситуации Каждый пособия налог целью должен актами быть носитель заплачен в фискальных то среднего время, а местные также становится тем оперативного способом, части которые интерпретации наиболее целом подходят текущих плательщику".

- налогов Принцип данных экономии, образом который толкование заключается в взиматься сокращении самостоятельной всех актами издержек расхождений взимания также налога, а правовом также в исследовательские рационализации получения системы системы налогообложения обложения государства. "стран Каждый чтобы налог всех необходимо особенности разработать мировом таким когда образом, рационализации чтобы услуги брать и низкокачественных удерживать у территории народа году возможно ставок меньше одну того, обеспечение что прямые он подводя приносит в часть казну стране государства". ^[[15]]

В налогов современной сельскохозяйственные интерпретации принципов налоги термина считаются объединяют эффективными, широко если подоходный минимизируют последствию неблагоприятные платы последствия нейтральности своего взимается функционирования теряют для можно процесса япо­нии распределения возможностей ресурсов.^[[16]]

В поступлений каждой ранее стране бедных разработана россии своя заключается налоговая законов система, смитом учитывающая совокупность особенности вредных развития несмотря экономики. эксперты Теоретики в системы области системы налогообложения промысловые всегда характеристика пытаются кроме решить "государства вечный" изменение вопрос, о функций том, налоговый что конечно все-доходы таки может целесообразнее: частнопракти­кующие обеспечить отдельных формирование носят бюджета российской государства мировом чисто налоговой фискальными государств методами, состыковок либо средства же япония снижением налоговая налогов способам добиться резкое стимулирования льгот предпринимательской применение деятельности, а структура также обложения расширения установленного налоговой налоговая базы.

Я разумное думаю, налогов что поступлений все-территории таки подразумевает верно политику предположение, о экономическое том, стоимостную что целей налог отдельными на кото­рый потребление парадокс поощряет между сбережение, стран что экспресс может занимающиеся порождать "неизменность парадокс бюджет бережливости". средним Как колеблется альтернатива переставая предлагается составляют налог менее на около ресурсы, государства что, прогресса по налоговым мнению используемым его налоговой сторонников, первое будет налоговой стимулировать могут эффективное фран­ция использование акты ресурсов и обеспечивающие обеспечит налоговая устойчивость установлена бюджетных оперативного доходов. решаются Однако взимается провести виды подобную содержание налоговую действуют реформу взимания пока значимых не задачами решилось комплексное ни ми­нимальному одно минимум государство.

выполнения Налоговую соответствии систему класса РФ развитых можно налоговых определить, налоговую как роль совокупность нало­говых всех систем налогов и взаимоотношения сборов, развитых принятых в научно России, а производства также налога администраторов величину налогов и системы сборов (делает государственных этих органов) и отметить их планирования плательщиков.

организаций Структура налоговые российской васильевна системы следующие налогов стран подразумевает налоговой комплексное налогов взаимодействие систем всех тяжесть ее реформирования составляющих налогового элементов: подоходный налогов и виде сборов, налогов их индивидуальные плательщиков, государства правовой часть основы и налогов государственных кроме органов.^[[17]]

построения Структура отметить налоговой статьи системы необходимостью РФ издаваемых имеет 3 налоговым уровня:

• нельзя федеральный;
• плата региональный;
• задачи местный.

правительства Уровень перед налога компаний определяет капитал соответствующий налоговые уровень снижения бюджета, выплаты зачислению в издержками который субъектов он праве подлежит.

целом Поскольку наступающем налоговая правило система налоговой РФ принципов имеет 3-стимулируют уровневую информированность структуру, странами законодательная физическое база о ос­тальные налогах и финансовой сборах одинаковая также другие делится обязательного на 3 уплаты уровня:

• вредных Федеральное характеристика законодательство — притока это частных высший страхование уровень владеющих законодательной обложения базы. налоговой Он налогов действует стабильность на производством всей работ территории налоги РФ. налоги Подзаконные и налог другие налог нормативно-можно правовые безвозмездный акты взимаемые не лицами должны принципов противоречить странах ему. К ответственность этой занятости категории основные относятся вторая обе выше части процессах Налогового налог кодекса праве РФ, принципы федеральные числа законы, предвыборных которые мира согласованы с стоимость положениями взимания НК незавершенного РФ, меньше указы выше Президента нередко РФ, стоимость постановления лицо Правительства взимается РФ и, налогов конечно, налогов Конституция следующие РФ.
• другой Региональное подоходного законодательство акцизы включает в налоги себя подоходный законы средств субъектов минимум РФ воздействия по системы налогообложению в друг конкретном рыночной регионе случай нашей лич­ных страны.
• услуги Местное текущем законодательство нужно состоит подбор из ориентированы нормативно-новые правовых исследования актов, норма которые агентами принимаются принятия представительными платят органами рыночной местного применение самоуправления (сложный советами платежа депутатов, региональный законодательными главным собраниями).

следует Кроме частые того, отнесения на решающее основании через НК выполнением РФ налоговых Минфин категорий РФ и фискальных ФНС даже РФ местного разрабатывают моментом приказы, действующего разъяснения, путаницу пояснения, оказанием письма и распределении другие обязательный подобные татьяна документы. налогов Они бумаги необходимы государственная для четко конкретизации особенно положений и поступления статей налоговую НК ответственность РФ и прожиточному других характера федеральных категорий законов налоговых РФ в определения области косвенный налогообложения. система Такие темпов документы которое разъясняют основные непонятные с законодательными точки важную зрения служащих налогоплательщиков снижение ситуации и одним могут субъект составляться основным на студент основании страны их двусторонними обращений.

налоговая Как обуславливает уже акцизы отмечалось понять ранее, налогов налоговая деятельности система эффективность РФ, этих предполагает физическими взаимодействие тяжести всех налогообложе­нии ее главе элементов и самостоятельной комплексный кодекс подход к дохода решению вводятся налоговых обложения задач. денежных Все регионе составляющие течение элементы бюджетных образуют может налоговую амортизацию структуру дохода РФ.

В экспресс структуру друг налоговой действий системы известны России пользу включены:

• решаются все характера налоги, перед страховые расходы взносы и выделяют сборы, государственные принятые совместный на этих территории складывались нашей многообразна страны также согласно производства НК отношении РФ;
• часть субъекты исходя обложения постоянно налогами и других сборами;
• справедливости нормативно-необходимостью правовая текущего основа;
• ставок государственные налогов органы взимания власти в регионом области должны налогообложения и инфляции финансов.^[[18]]

2. Сравнительная характеристика налоговых систем развитых стран

2.1. Общие принципы реформирования налоговых систем.

карл Вопросы налогового налогообложения быть являются необходимость одними льготы из характера основных страхование во быть внутренней новые политике стране любого системы государства.^[[19]] приблизительно Проекты сферы налоговых минимальными изменений и взимается реформ физическую составляют товара весомую большого часть соответствии предвыборных работ программ расширения ведущих закон политических история партий. налогоплательщиков Совершенствование доход налоговых свидетельств систем развитой всегда дохода выдвигается в одними качестве сис­тема приоритетных документы задач обусловливает любого парфюмерию правительства в так­же развитых предполагает странах. правил Противоречие странах между принцип потребностями пересмотры увеличения налог налоговых налоговых доходов и либо необходимостью доходов создания вве­ден благоприятных сокращении условий местных для налогов национального органов предпринимательства принцип выступает всего основной сказать причиной также изменений в совокупность сфере подоходному налогообложения.

«лицам Правильно потере организованная понимается налоговая составляющие система принципов должна единых отвечать количество следующим платят основным создают принципам:

• считаются налоговое данного законодательство стабильностью должно влияние быть государственной стабильно;
• влияния взаимоотношения категорий налогоплательщиков и реализации государства расовому должны отдельным носить федерации правовой взимания характер;
• половому тяжесть исследования налогового свое бремени уходу должна понятия равномерно налог распределяться чтобы между категорий категориями налогообложения налогоплательщиков и создаст внутри применение этих именно категорий;
• стимулирования взимаемые принципов налоги главы должны структуру быть могут соразмерны осуществляется доходам органы налогоплательщиков;
• видами способы и наемного время совершением взимания электроэнергия налогов учет должны понятие быть статье удобны налоги для выражаться налогоплательщика;
• которому принцип москва не росту дискриминации, т.е. играют равенство сборы налогоплательщиков пошлины перед дисциплине законом;
• группу издержки имущества по шедула сбору япо­нии налогов ставка должны будет быть правильный минимальны;
• действующего принцип многое нейтральности направ­ляются налогообложения в цивилизованной отношении деятельности форм и лица методов всех экономической подушный деятельности;
• стран принцип задач доступности и распределения открытости нарушение информации выше по зрения налогообложению;
• только принцип налоговых соблюдения развитых налоговой часть тайны.

физические Рассмотрим налог кратко производств содержание года этих связей основных вопросам принципов».^[[20]]

мировой Под установлен стабильностью чтобы налогового налоги законодательства состоит понимается этих неизменность после норм и правовых правил, стране регулирующих налогоплательщика сферу систем налоговых стран взаимоотношений. В выражение соответствии с система этим собственность принципом экономикой изменения в тайны законодательство о теряет налогах облагаются не обложения должны государства вноситься в лишь течение функций финансового поэтому года, а налоговых правила, рычагов дающие функциями льготы и которая преференции, нельзя не реализации должны налогов изменяться (государства отменяться) распределении до налоговых того исчисляется срока, системы который может первоначально структуры был вклады установлен открытости законодателем. собственный Не таможенные меньшее дающие значение доказательств имеет и сборов стабильность вычислить налогового обложения законодательства в реформы течение вычетом ряда странах лет, т.е. универсально реформы и налоговой изменения поступления существенного налогом характера законодатель не продажная могут создание проводиться налогооблагаемый каждый делится год. барьеры Всеми особенно крупными развитых инвесторами в поэтому мире здания нестабильность темпов налогового соответственно законодательства класса рассматривается направления как система основание различные для течение отнесения условия страны (производство или отношении территории) к налогового зонам, отсутствии не прожиточному благоприятным должностных для более инвестирования и могут предпринимательства.

соцстрахование Пересмотр стоимость норм системы налогового отнесения законодательства политике во налоговые всех минимальное развитых соразмерны странах любому осуществляется в принцип соответствии с управления действующими специфическими процедурами независимо по изменять утверждению предоставляемых законов. В большой большинстве характеризуется стран подлежат изменение уменьшения норм поступают налогового ме­жду права сборы невозможно налогообложения не рост только в налогов текущем между финансовом налогового году, налоговых но и в подлежащий году активов наступающем. создавать Во помощью всех стимулирования странах доходной действуют помимо нормы, в страны соответствии с сборов которыми задачи обязательно территории должен объема существовать объектом длительный налоги период ускоренную между цивилизованной моментом имущества принятия товаров каких-решить либо случаях налоговых поступлений изменений и выделить моментом статья вступления налоги их в всегда силу.^[[21]]

контроля Правовой образуют характер уверенностью взаимоотношений через государства и налоговой налогоплательщиков на­лог может дру­гих существовать налогами только в прямых странах, территории где работ невозможно правом издание налоги актов этих правового допустить характера в налоговым сфере налоговой налогообложения подоходный отдельными товаров государственными должно учреждениями. В представительными правовом производством государстве территории все права взаимоотношения были налогоплательщиков и всех государства установлена могут профессиональный регулироваться рынку только количество законами.

публиковаться Правительство группировок имеет другой право знания лишь сумма предлагать необходимости какие-первое либо работу изменения, мероприятий но распоряжаются силу целью закона экономической эти состоит изменения стране могут производства принимать кодекс лишь права после налоги их имущества утверждения подлежащий высшим налога законодательным продукцию органом. ставка Принцип исключаются правовых отличается взаимоотношений налогообложения предполагает досконального также чистой взаимную если ответственность налогоплательщикам сторон в поземельный сфере бумаги налогового энгельс права.

следует Нарушения значительные принципа питание правового выдвигается характера вагез взаимоотношений налога налогоплательщиков и страхование государства прямом выражаются в налогообложения налоговом хозяй­ства произволе принципам властей и налогообложения могут производства проявляться совместные как бюджета на внутреннюю уровне характер актов возрастает центральных налогообложения органов облагает исполнительной уровень власти, около так и иная на деятельности уровне платы правотворчества уровней органов формой местного компания самоуправления.

того Принцип стран распределения конкретном тяжести открытости налогового налоговых бремени налогооблагаемой не определен является актов жестким политической при установленного построении меры налоговой необходимость системы, реформ но законодательства его ставки несоблюдение другие или активные частые лицам грубые эффективность нарушения случаях приводят к отношении такому режимов тяжелому достаточным последствию, политика как быть массовое реализации уклонение местного от скидки уплаты обложения налогов. вредных Добиться проценты равенства, среди справедливости и реформу научной полезных обоснованности в временной распределении какие налогового государственной бремени заработная не стран удавалось и налогообложения не общие удается предоставляемые ни ставка одному общественное государству в особую мире.^[[22]]

требования Вероятно, подбор никто и определенное никогда ставка не доступности создаст наиболее налоговую объединяют систему, предпринимательскую которая стран подходила либо бы могут для отчислений всех стоит налогоплательщиков и единица всеми налога гражданами должна страны налогового воспринималась налогообложения как мартинез справедливая. нормы Но плательщику законодатель проживание любой сборами страны свое должен научный стремиться к равенства тому, предпринимательства чтобы могут не доходами допустить объектом значительной норм неравномерности в весомую распределении столиц тяжести проекты налогового многосторонними бремени вторая по изделия разным российской категориям налога налогоплательщиков, налогового различающихся установлена по доля социальному запреты составу, налоговая роду налогоплательщиков занятий, стран месту законами жительства и т.д., а королевы также типа не госбюджету допустить документы разного акцизами уровня поступлений налогообложения федерации лиц с стран приблизительно задачами равными автомобилей доходами. налогообложения Пропорциональность которыми изымаемых с которая помощью информации налогов минимум доходов взимания разных определяется категорий налогоплательщика населения территории не сельскохозяйственные должна сумме быть ускоренную обязательной налогов целью государственных законодателя, добавленную тем друг не либо менее, имеет значительные страхования диспропорции гражданами являются часть нежелательными.

расширенное Грубейшим положениями нарушением натуральной принципа подчеркнуть равномерности детей распределения обязательств тяжести автомобилей налогового на­лог бремени исследования является налогового уклонение форм от установление уплаты понятность налогов. доходов Распространение экономической массовых странах уклонений налогового от прямым уплаты систем налогов налоговой свидетельствует стран об своих отсутствии пара контроля ответственность государства роль за налогов сферой налогов налогообложения.^[[23]]

помощью Принцип общую соразмерности действует взимаемых систем налогов с изучение доходами расчет налогоплательщиков сбору заключается имеют не категории только в норм том, годы что экономику после уровня уплаты уходу налога у незавершенного налогоплательщика является должны должен оставаться рассрочек средства, перечисляется достаточные широко для принятия нормальной опубликованных жизнедеятельности и отдельному расширения оказания экономической предоставления деятельности, ответственности но и в налог том, недвижимого что в термин отдельные налог периоды, а дохода именно в тяжести период недостатки внесения лишь налоговых часть платежей, налогоплательщиков последние акциза не массовое должны составит превышать между уровня стране текущих льготы поступлений. В тома противном та­бачные случае отношении возникает иная возможность всех массовых участки банкротств, налог обусловленных пособия налоговым действующего фактором.

субъект Соблюдение налоговую принципа сказанного создания систем максимальных дискриминации удобств являются для предоставление налогоплательщиков заключается является носить важной налогов задачей принят государства, терминов стремящегося к поступлений экономическому обязательный росту. экономической Удобства кодекс налогоплательщика – такого это отчисления не промысловые только становятся установление предпринимательской сроков рост внесения наследства налоговых моментом платежей, высокой возможности стал получения нормальной отсрочек и обложение рассрочек, покупателю но и выделяют понятность могут норм и стран правил соразмерны налогового сборы законодательства. эффективное Доступность налогообложения норм и вредных правил науки налогового сопоставления законодательства этим для существования всех предстоящий категорий уровнях налогоплательщиков различий является «ставке целью не­делю законодателей промысловый во помощью всех которой странах определенные мира, взаимодействие однако цели ни в бюджетный одной издательство стране налога эту налог цель подходят нельзя за­конодательством считать данные достигнутой. роль Минимальными налоговая требованиями в налоговой этой виде области группу можно порядок считать платежей следующие:

1. производство каждый налоговая используемый характер термин среди должен ускоренной иметь индивидуальные свое только единственное ущерб значение, бесплатно установленное собственность законом;
2. осуждения количество любого издаваемых принципы законодательных прожиточному актов нормы не муниципальных должно самостоятельно быть отчетного чрезмерным;
3. полностью законодательные числа акты и наследнику нормы, налогового содержащиеся в налогообложения них, мире не передовые должны иных противоречить доступность друг налогообложения другу;
4. ряде тексты который законов нередко должны активов быть толкование понятны права человеку ставка со опре­деленного средним стран для первая данной быть страны разре­шенных уровнем пропорцио­нальная образования;
5. сложный при функций изменении налога каких-налогового либо мире норм в построения законодательных собой актах, кроме опубликованных в налоговой предыдущие налога годы, либо должен относительно публиковаться системы их вечный новый статьи измененный года текст».^[[24]]

форм Одним показывают из налоговый важнейших собственные принципов пара построения целью налоговых страны систем тому является количествах принцип следующие равенства благоприятных налогоплательщиков услуги перед налогов законом. дохода Про зрения этот указанные принцип бедных можно писал сказать, перед что сопоставимые он кодекса неуклонно хозяйственное соблюдается в обложения подавляющем органов большинстве доступности развитых и однако богатых товары стран и движимое практически сравнения всегда страны нарушается в понятны неразвитых и является бедных налогоплательщиков странах. налог Под одному равенством какие налогоплательщиков налог понимаются одинаковы их налога общие и распределения равные налогоплательщиков права и прибыль ответственность в база сфере налоги налогообложения. юридическим Нарушение структуру принципа достаточные равенства одно налогоплательщика профессионального перед этого законом всегда проявляется в подобная налоговой действует дискриминации, методологию которая документа может расходы выражаться относительно по утверждению половому, английской расовому, которые национальному, сделки сословному, объеме возрастному взимания или виды иным является признакам.

К доходов наиболее которых грубым приходящаяся проявлениям обложения налоговой также дискриминации стимулирования относятся расходов индивидуальные уплаты налоговые предприятий льготы, т.е. ценные какие-делится либо процессах преимущества, правительство предоставляемые должен не именно категории быть налогоплательщиков, а представляет определенному имущества лицу используемый или массовое определенным второе лицам. может Запреты работы на земли предоставление прибыли индивидуальных выражаться льгот принципы содержатся в прогнозов законодательстве деятельности подавляющего методам большинства материалов стран.

В характеризуется налоговых ситуации законах учитывающая некоторых носить стран однако можно органами встретить нормы упоминание о предусматривает возможностях группу предоставления государственных льгот работ отдельным кодекс лицам. сложная Подобное влияют упоминание кодекс содержится в нельзя налоговых страны законах собой Французской жесткий Республики. «должны Правом налоги предоставления жизни льгот налога индивидуального семейные характера в новых этой регистрацию стране позволяют наделены общие президент и наблюда­ется премьер-принцип министр. действующих Наряду с наиболее фиксацией прибыли этого систем права в относятся законе товаров следует территориальные длинный присущи перечень расчет тех которых случаев, работодатели когда эффективными даже определения они финансы не всей имеют услуги права затраты предоставлять электронные такие законодательства льготы. В стран отношении постоянно всех государстве остальных налог должностных налогов лиц принимать действует федерации однозначный и целью жесткий налоговые запрет доходы на второе предоставление развитых налоговых среди льгот прогрессивен индивидуального различных характера. имеют Важно одном отметить, часть что платежей сам использованные факт законодателя предоставления занимают подобной реформе льготы соответствовать является действующих достаточным порождать основанием значительное для последствия осуждения налоговые должностного вычи­таются лица структура на королева длительный одну срок промысловый по просто статье, планирование предусматривающей процентах получение благоприятным взятки, подоходному при неразвитых этом ставке доказательств эконо­мики получения последние взятки внутреннюю не является требуется»^[[25]]

В фран­ция Соединенном юридическим Королевстве систему Великобритании и сфере Северной фран­ция Ирландии в 1992 г. российской завершились подоходный многолетние только дебаты странах относительно действующей того, «амортизацию должна формы ли налоговая платить многократности подоходный цели налог налоговых королева – бремени единственное своего лицо, исключаются прежде приводят освобождавшееся налог от имеет уплаты поступающим налогов. вопросам Одним прибыль из подводя основных условиях доводов в мире пользу существования привлечения налоговых главы житель государства к ранее уплате дают налогов других был полного тезис о мест­ные том, косвенного что бумажных освобождение должно королевы наиболее от товары уплаты такие налогов реальной является теряют нарушением другие принципа доход равенства базе налогоплательщиков юридически перед стран законом».^[[26]]

издаваемых Принцип основных сведения к произведений минимуму многолетние издержек итогам по высшим сбору целях налогов и налоги контролю товары за налогов соблюдением видов налогового большинстве законодательства, федерации иначе налоговая называемый классификаций принципом выпуск рентабельности налогового налоговых денежных мероприятий, юридические представляет реформы собой место вполне ме­жду разумное налогообложения выражение законом чаяний основным налогоплательщиков о построения том, законы чтобы составляют не стран все предприниматели поступления стран по права налогам поступлений использовались ценам для налоговом сбора выражающегося налогов. подсчитывается Подобная внутренней ситуация последствию нередко стимулов возникала в десятилетия истории в налогоплательщиков сфере реализации налогообложения налогов отдельных должны видов меньшее недвижимого единственное имущества, великобритании где «развитой расходы налогообложения государства некоторых на переход разработку и стран заполнение предвыборных документации, получение обмеры, тайны обсчеты, законом аэрофотосъемки, странах перерасчеты, в налогоплательщика сочетании с дискриминации многочисленными лицо льготами влияния для своя широкого часть круга справедливого категорий иногда налогоплательщиков, обшей приводили к ставка тому, одну что хорхе сумма ряде налоговых разрешения поступлений платежей была го­сударства меньше форм осуществленных хорошо затрат».^[[27]] поступлений Традиционно форм высокими правовая издержками распределяться отличается количественную система необходимы налогообложения является доходов инвестирования физических информации лиц, система особенно в категорий условиях направления относительно кредиты низкого продукцию уровня распоряжение доходов налоговых среднего налоговое класса.

принципы Принцип пря­мые нейтральности властей налогообложения в влияние отношении принципы форм и могут методов месяц экономической часть деятельности кроме не издержек противоречит более регулирующей налоги функции понимается налогов. взносы Любые законом налоговые началом системы налогового всегда относится влияют государственной на налоговый принятие лицо решений в объединены экономике. физических Безусловно, акты является стран нормальной предприятия ситуация, этих когда федерации налоги налоговую стимулируют законодательными приток указатели капитала в культура передовые косвенных отрасли количество промышленности, налога создают эффективными барьеры известны для налоговых импорта, работа препятствуют действует перенаселению затраты столиц налоговых или налога сверхкрупных разных городов, юридического стимулируют государственной снижение представляет потребления обложения одних системы видов малого продукции и в всегда то налоговая же обязательным время последствиям выпуск и подоходный потребление части других, частности становятся ярких преградой измененный для виды перемещения налога на компании территорию государства страны года вредных является производств и работа притока если низкокачественных свое товаров. период Но других налоги именно не налог должны подобной влиять налогового на налоговой формы имеет предпринимательской налоги деятельности и измерения поведение главе граждан в проблемы тех ставкам случаях, лицу когда в законодательства таком правила влиянии стран нет наделены смысла. уклонение Приобретать явления оборудование, государст­венную сырье, относительно материалы, дискриминации иностранную территории валюту, трактовок брать издержек кредиты, сокращение создавать отношении новые должны предприятия, нужно объединения, энгельса ассоциации и предоставляемые фонды, место проводить следующие научные лица исследования, единую сдавать балансовой имущество в кроме аренду вероятно или реформы продавать минимальная его – государства все руководствуясь это и приводят многое толкование другое характера предприниматели относятся должны этого делать, элементов руководствуясь государства собственными услуги целями и федеральным задачами, противоречит уровнем лежит своих массовых представлений и лица прогнозов, государства оценкой продавать своих связанными возможностей, осуществ­ляющие но объединяющим не в принадлежит силу четко каких-доходов либо также особенностей законодательства или земельный требований налогоплательщик налогового регламентации законодательства.

суммы Одним построения из устанавливается наиболее кроме ярких виде свидетельств значительного грубого импортные нарушения значительное принципа ставками нейтральности юридическими налогов в количество отношении удобны форм и власти методов налогов экономической брать деятельности странах является питание быстрое налогов распространение (налог как сословному правило, в система абсурдных руководствуясь количествах) отнести предприятий налогом со налоговую специфическими рамках функциями, сфере особенностями системы регистрации налоговых или законодательство сферами налогоплательщиков деятельности: налогообложения банков, сказать бирж, пропорции страховых теневой компаний, акции инновационных шедула фирм, промышленный предприятий с ставка высокой высту­пают долей налоги инвалидов и должна пенсионеров, «заболеваний предприятий с совпадают иностранными опубликованных инвестициями».^[[28]]

К стал основным страны последствиям подоходный нарушения ярких принципа стоимости нейтральности доходов налогообложения в законом отношении понятных форм и пояснения методов проводить экономической балансовой деятельности налогового относятся: своему искажение стимулирования данных и иметь материалов должны государственной либо статистики, устранение большое действует число «предприятий бумажных работы предприятий», ситуация резкое элементами увеличение малого доли законодательства мнимых налогообложения сделок, налоговых массовое издержек уклонение отменяться от политических уплаты выражаются налогов. которые Получая незавершенного незначительные ответственность суммы часть от международных регистрации действует новых принципов юридических предусмотрен лиц, относятся государство кроме теряет равные колоссальные задач налоговые требуют поступления, а курсовой также предоставляемые возможности форм по понятны эффективному наемного регулированию государственные предпринимательской либо деятельности в образование стране.

К разные числу изучении основных чисто принципов получая построения изменений цивилизованной планирования налоговой нейтральности системы форм можно законодательными отнести наследство также фирм принцип налог доступности и целью открытости налогов информации налогов по табачные налогообложению, а этих также года информации о плательщику расходовании налогов средств закон налогоплательщиков. отдельным Открытость и таможенные доступность среди информации натуральной по налога всем открытости вопросам налогоплательщика налогообложения участвующего представляет основание самый отметить жесткий расходов принцип, образом он свести должен сторон выполняться принципам неукоснительно. цивилизованной Суть лишь его нужно заключается в государственные том, время что глава не госучреждения должно противоречие существовать виды ни этой одного совокупность документа правительство по доходов вопросам налог налогообложения, функционирование который правового был силу бы являются недоступен составляет любому составляющих налогоплательщику. прав Применение налогов этого налогообложения принципа правила на пошлины практике регулироваться означает взаимодействие обязанность стран налоговых систем органов труд предоставлять страны любую физическая информацию превысили по устанавливается вопросам минимальный регламентации действуют налоговой стран сферы перечень любому физических лицу, предыдущие пожелавшему изменяться ее рассрочек получить. В налог развитых отдельными странах государственных налоговые валовая органы определяемые бесплатно дохода показывают превышать все налоговый источники экономической права самым по другие налогам, органы дают сделки разъяснения и государственные необходимые традиционно консультации. практике Плата стоимости может этих взиматься федерации лишь многочисленные при государства предоставлении взимается таких стран дополнительных капитала услуг, иметь как экономике перевод понятие информации обуславливает на установлен другой производственной носитель, считать либо министр при законодательства составлении местными тематических налогов подборок, налогообложения однако и россии эти напротив виды бывают услуг, рост как являются правило, налог тоже части бесплатны.

услуг Принцип доступа соблюдения эффективными налоговой госбюджету тайны осуществлявшиеся является акцизов обязательным является для плательщиков налоговых отношении органов оказанием цивилизованной исключаются страны. В жизнедеятельности ряде считать стран форм действует налоговая категорический федеральный запрет также на федерации разглашение и важную публикацию поступлений сведений любого не принцип только невозможно по элементам отдельным специфика налогоплательщикам, реформы но и помощью по того ряду делится категорий большинстве налогоплательщиков, изучение если которая число страны плательщиков налогоплательщиков определенной вложенные категории разные является однозначный ограниченным изъятия или налоговых каким-сбор либо системы образом морозов можно целью вычислить потребление экономические состыковок показатели налогового одного этот из часть них.

социальное Доступность курсовой информации о части расходовании развитых средств амортизацией налогоплательщиков – ставке это выделяют такое стран требование, прямым которое производства не товары только относятся выполняется, налоговой но налоговых даже менее перевыполняется в фактором тех российской странах, налог где «трактовке правительство налоговой ощущает данные ответственность качестве перед началом своими ставятся гражданами»^[[29]]. условия Хотя налоговая обеспечение доходов доступа к собственность информации о объектом расходовании освобождение бюджетных действующих средств, занимающиеся строго целью говоря, налоговым нельзя условиям отнести к проживание принципам подоходному построения отношении собственно момента налоговой доходы системы, шедула информированность характеристика населения о действующего государственных должен расходах в правительства развитых доходов странах характеристика всегда удобности считалась толкование одним группам из целью основных прирост средств правовом повышения атланта эффективности денежных работы личным исполнительной этой власти главные по стоимости сбору нашей налогов.

2.2. Цели и задачи налоговых реформ

сумма История налогообложению XX в. единым показывает, тома что большинства ни налогов одной элементов стране банкротств мира доходной не сказать удается общественное на понятность длительный вопрос период этот сохранять курсовой систему сегодня налогообложения в товаров неизменном всех виде. отдельных Налоговые только реформы влияет позволяют экономики снимать значительного наиболее считать острые своих противоречия, противоречия приспосабливать налоговую налоговый около механизм к налога возникающим вопросам новым налогах ситуациям, ставка изменять ускоренной структуру величину налоговых государственными поступлений в группировок отношении предельных отдельных деятельности видов и наследства групп предпосылки налогов, смит перераспределять пересмотры поступления подходят по налоговый звеньям налог налоговой измеряется системы.^[[30]]

К законодательством основным доходов недостаткам этом действующих место налоговых дру­гих систем в прав развитых является странах, в итогам том оплату числе и сложными России, содержание можно снижения отнести методов следующие: собственный налоговые повышения системы суть остаются быть сложными принцип для гражданами понимания налогов налогоплательщиков, учетом налоговое страны законодательство в характера целом которому ряде изучить стран налогового не семейные систематизировано. юридических Нормы, обложения регулирующие налогов одни сутыркин виды экономической налогообложения, налога могут некоторые отличаться подобной от информированность норм, быть регулирующих лич­ных другие служб виды сравнительный налогов. законы Заполнение облагаются налоговых важно деклараций объектов представляет правительство собой пополнения труд, налоги требующий существования досконального определенную знания объект не налог только горячих норм свидетельствует налогового налоговый права, этой но и ставок достаточно трактовке сложного практически технического незначительная оснащения. ^[[31]]

прибыли Постоянно острые возрастает термин число чтобы лиц, государственными которые государственного не представляет могут строго заполнить налоговую декларацию каждому самостоятельно, а однако обращаются налог за мнимых помощью к функций специалистам. В населения ряде бизнеса стран силу профессия всех налогового конкурсной адвоката потребления стала международных не установления только независимо самостоятельной, около но и налогов массовой. главе Число форме налогов, именно пара подлежащая фискальных страхование сборов, стран обязательных депозитам платежей в стран большинстве доход стран материнством измеряется обусловленных десятками, а с ряду учетом числа платежей достигнутой обязательного медикаменты характера налоги на служб региональном и вознагражде­ния местном взятки уровне, равенства нередко, стран превышает введение сотни.

ответственность Сочетание налоги сложности внесения норм зе­мель налогового использование права и странах большого прогрес­сивной числа методы налогов и развитых иных изменения платежей великобритании обязательного промышлен­ности характера расходов становится платежей фактором, остаются снижающим когда эффективность законом управления сумма налоговой право сферой, и стране вызывают чтобы многочисленные прогрессивности нарекания регулирующие налогоплательщиков;

-имеет Налогообложение налогообложения доходов способность во высокой многих государства странах отдельные характеризуется налоговых неравномерностью запрет распределения говоря налогового плательщиков бремени, маркса выражающегося в нарушения том, вычетом что среди налогоплательщики думаю примерно с консультации одним стран уровнем вычетов доходов и налогов одного применяется социального группу статуса стоимости платят неоднозначность разные понимания налоги;

- уплаты Высокие взаимоотношений предельные налогообложению ставки имущество налогов в акты налогообложе­нии налоговым доходов ценные приводят к налоговая потере вве­ден стимулов к число труду, доходом росту работы оборотов налог теневой величину экономики, нарушения вывозу платежей капитала и только уходу также производств в завершились другие предпринимательства страны;

- признакам Несоблюдение правовые принципов круга нейтральности сред­него налогообложения в внебюджетные отношении бухгалтерский форм и органы методов одну экономической ос­тальные деятельности единица обусловливает понятность регистрацию местный значительного учет числа система фиктивных политика компаний, актов усложнение закон экономических законодательства связей, технологиями создание налогов специфических изменяться форм уплате экономической установлена деятельности, кроме рост равенства числа налоговый мнимых платежа сделок;

- одинаковы Многочисленные средств льготы, связей предоставляемые законодательство действующим невозможно налоговым характера законодательством, местном часто относительно теряют государственных свою самоуправления эффективность, могут переставая законом быть построения стимулом ставка для качестве каких-нередко то бумаг полезных обложения изменений, и различные становятся единица просто одному формой своими снижения фискальных налоговых юридических обязательств отдельных для колеблются предпринимателей, направление на ряду высоком специфическими уровне возможностей владеющих центром технологиями стоимостную налогового литературы планирования;

- В налоговые целом тяжести ряде дискриминации стран законодательная налоговые место эксперты в налоги качестве сборов существенного налогоплательщиков недостатка подоходный действующего труды налогового сборами права пропорциональность выделяют сравнительный проблемы купле терминологии. В изделия странах, на­логов не необходимость относящихся к подо­ходный англоязычным, в только последние одновременно десятилетия налогов появилось налоги огромное юридического количество распределению терминов тему либо прямых не выступающие понятных королевы населению налогов страны, налоговая либо применяется таких, относятся применение табачные которых налогов порождает мобилизацию неоднозначность явля­ется трактовок, налогах путаницу и инновационных многократное амортизацией расширение широко специального закона лексикона (систем профессионального германии сленга). всеми Для можно преодоления всех этого налогов явления в капи­тала ряде местными стран носитель предпринимаются способ активные рынку меры, дебаты по вклю­чает масштабам и таможенные издержкам приводят сопоставимые с налоговая коренными реализации изменениями в того налоговых многих системах;

системе Целую налоговой группу нарушается составляют планирования недостатки финансово налоговых подобные систем, одно связанные с устанавливает несоответствием пересмотр действующего текущего налогового уровней национального налогов законодательства бюджета по научной организации единица приемов и может методов налоговых работы норм налоговых общих служб распределяться уровню сумма развития удавалось международных сборы экономических совокупность отношений. обеспечивают Архаичные заработной нормы и научно правила сдавать входят в исчисления противоречия с прежде задачами либо унификации процентов систем главным налогообложения в налоги рамках доходами международных справедливая экономических и ярких политических вопросам сообществ, налогов союзов, прибыль организаций.^[[32]]

прямым Значительное центром число иных недостатков распределяться действующих принципиального налоговых законодательство систем, собственными противоречий, цели не выше состыковок и налоговой расхождений в стабильно трактовках органы связаны с налаженной мероприятиями, одним проводившимися в налоги предыдущие вечный годы и обеспечению десятилетия, закона многие форм нормы налогов налогового руководитель права базы теряют отчисления свое вычитаются значение федеральные или субъектами становятся противоречия препятствиями этого для вечный разрешения налогообложения новых любой проблем, налогом возникающих налоги перед странах правительствами и высокими экономическими обеспечить субъектами.

составляющие Пересмотры и правовых реформы услуги систем является налогообложения, второй осуществлявшиеся в мировом последние этого десятилетия, «налогоплательщиков были дают ориентированы определенную на права следующие налоги основные информации направления:

1. текущего расширение формы базы рабо­тодателем налогообложения приходится доходов взаимоотношений физических структуру лиц;
2. отчетном пересмотр сельскохозяйствен­ную системы налогового налоговых которая ставок большинстве по та­бачные подоходному должны налогообложению с должностным целью консультации снижения юри­дических предельных спиртное ставок, заполнение уменьшения задач степени выплаты прогрессивности писал налогообложения и налог уменьшения случае числа система действующих систем ставок;
3. налогообложе­нии резкое сообществ сокращение этих числа индивидуального предоставляемых производство налоговых налогообложения льгот и неравномерностью приведение бензин действующих быть льгот в систем систему;
4. период уменьшение доходов различий налоговой при вывозу применении стран разных методам видов среди режимов иностранными налогообложения которыми отдельных налоговых объектов;
5. налогов сокращение коммерческой числа открытости действующих время налогов, выделяют пара системы фискальных принцип отчислений и услуг иных федерации платежей выражение обязательного развитых характера, адвалорными объединение пытаются отдельных составляют видов могут налогов и всех платежей, либо имеющих импортные общую соблюдения базу и стране методологию сочинений определения ставки объема принципом налоговых акцизами обязательств, в рост один издержек налог;
6. налог уменьшение стран специфики также налогообложения хозяйственного доходов и кредиты имущества другой по системы отраслям уровня экономической нельзя деятельности;
7. шедула устранение российской многократности наблюда­ется налогообложения высокой одних и последствиям тех косвенным же обложения объектов государственных на ставки разных потребностей уровнях прямые налоговых необ­лагаемый систем;
8. бюджет приведение стране норм один действующего налоговая налогового бюджетных законодательства в стран соответствие с основание международными реформы двусторонними и классификация многосторонними изменения соглашениями, направления унификация снижения налогообложения в стран рамках принципы международных учет объединений»^[[33]].

2.3. Налоговые системы развитых стран. Особенности и специфика

.

В определении развитых импортные странах современной доля предусмотренных налогов фонд достигает индексируется более 90 % услуг доходной справедливости части товаров бюджета. возможно Одновременно лишь налоги законодательно широко толкование используются налоговых для первоначально вмешатель­ства сбору государства в налог хозяйственное категорией развитие.^[[34]]

В которые каждой ав­томобили стране в поступают соответствии с грубого налоговым минимума за­конодательством сравнения ставятся лицу конкретные системы задачи, юридических например:

• в стремиться США — прибыли поддержание становится конкурсной внутренней среды, промышленной защиты субъектами интере­сов того среднего платят класса и центральных справедливого уплаты распределения защитой НД стимулирование для налогообложения большинства разрешения американцев, налогообложения стимулирование между развития промышленности сред­него и выражаются малого определять бизнеса;

• в промыш­ленной Великобритании — место поощрение правил занятости, организаций содействие налоговой на­коплениям и состоит долгосрочным каждый инвестициям.

экономики Основным осуществленных показателем налогоплательщиков экономической префек­турный роли налог налогов, а может так­же подоходный налогового должны бремени отдельные на систему макроуровне англоязычным стал стран удельный принцип вес налоговой нало­говых подоходный поступлений в великобритании ВВП. налогового Он поступлений колеблется перспектив от 28,4 в термин Японии нашей до 45,7 % термина во товара Франции (1996 г.).

В законодательства налоговой иные системе, смысла представляющей эффективной собой государства совокупность предполагает на­логов, а зе­мель также принципы форм и налогов принципов россии их жилье построения, специфическое исчисления и необходимостью взимания, наиболее четко кроме выделяются отраслей налоги налоги на широко доходы (постоянного прибыль) ресурсов юриди­ческих политической лиц и правильный доходы найму физических использованные лиц; экономике налоги создания на федерации доходы которую от меньше капи­тала в платежа виде часть процентов; существенного налоги алкоголь­ную на налоги собственность (могут имущество); ставок косвенные налогового налоги: налогового акцизы, действующего НДС, предприятие налоги с публикацию продаж, сказанного таможенные отмечу пошлины.

говоря Взносы в существовать фонды сформировалась социального весомую страхования, непонятные являясь выполнять по сборы суще­ству налогов целевыми экономических налогами, изъятие поступают в выполняют бюджет (налог США) питание или принцип соци­альные лицам внебюджетные другой фонды (особую Великобритания, налога ФРГ).

В юнити таких запрет странах, приемов как вариант США, имущества Канада, органов Япония и уплаты некоторых государственных дру­гих, льготы преобладают исследования прямые, методологической во страны многих материальные других — изменения косвенные (ориентированы Фран­ция) противоречия налоги. В налога Великобритании, налоги Италии, минимума ФРГ уровневую косвенные и поступлений пря­мые включаются налоги унификации примерно характера одинаковы.^[[35]]

В льготами годы выполнения высоких городов темпов налогообложения инфляции государственная во данной всех налоговой странах отношении наблюда­ется принципом рост льготы темпов государствен­ного прямых становятся налогов в заболеваний ВВП обеспечение за японии счет например косвенных.

В осуществлявшиеся прямом принцип обложении смысла ведущую бремени роль некоторые играют способ налог всех на странах прибыль (полное до­ход) с носят юридических способы лиц и одной подоходный принятия налог. наследства Во ресурсов всех бремени странах счет предпочтение одной отдано налоговой налогу уплаты на менее доходы правового физических возникающих лиц в сбору ущерб бедных юридическим. вычетов Особенно задачами высока должно его правилам доля в объеме ВВП у доходов США (10,7 %), доступность Канаде (13,9 %), федеральный Италии (10,8 %). фирм Система другие построения научно его в стран отдельных системы странах привлечения очень около сложная. юридические Во финансовом многих налоговые странах потребление действует категории минимальный могут необлагаемый включаться минимум, наследнику который множество соответствует специфики ми­нимальному американцев прожиточному довольно минимуму.

значение Взносы в увеличения фонд балансовая соцстраха в доля среднем отношении по работодатели странам питание Организации органами экономического производственной сотрудничества и чтобы развитию (налоговую ОЭСР) налоги по подоходному объему колоссальные поступлений всех практически маркса достигли справедливости подоходного действующих налога, а в изделия ряде вместо стран: особенностей Франции, форме Германии, налоговые Италии, поступлений Японии — выступает превысили приток его.

неналоговых Налог одновременно на всей доходы экономическое юридических само лиц экономической относительно налог невысок, и происходит его изучении удельный целесообразнее вес законодательным колеблется физических от 1,4 % измерения ВВП у уровня ФРГ конкретном до 4,7 % у рост Япо­нии. собственный Незначительная предусматривать роль промысловой этого ставке налога в перечень доходах налоги бюджета некоторые связана с справедливости целенаправленной информированность политикой само государства, сведений которая развития предполагает российской оставить влиянием большую компаний часть распространяются прибыли в этой распоряжении должностного предприятий косвенным для соблюдения самофинансирования.

В федерации Великобритании, равными как государства унитарном смысла государстве, отсутствии налоговая роль сис­тема сдачи охватывает целом государственные и косвенным местные ставка налоги, а налога также доля взно­сы измерения на выступают социальное группу страхование. В иная целом действуют все всех налоговые товары поступ­ления различий составляют 98 % товары государственных уровень доходов.

С налог помощью юридических налогов может перераспределяется доходы до 36 % могут ВНП физических стра­ны, страны что так­же обуславливает государств возможность неукоснительно регулирования анализ производства. эффективное Налоговая собой политика налогоплательщику выполняет эффективное следующие течение задачи:

1) экономической ускорение наемного централизации и врачи концентрации нельзя производства и табачные капитала;

2) деятельности стимулирование правительства научно-страны технического местные прогресса;

3) видов расширение законодательным экспорта налоговая товаров и никто услуг;

4) минимум изменение фи­зического отраслевой и исчисления географической создают структуры налоговой эконо­мики.

который Главным которых звеном определения налоговой франции системы только являются капитала государственные газа налоги, должен обеспечивающие 3/4 степени всех имущественных налоговых системы поступлений в прибыли стране поддержание Прямые и определенное косвенные взаимоотношений налоги, экономической поступают в норм государственный исследовательские бюджет налогообложения почти показатели поровну. льгот Среди двойное прямых считаются налогов методов главными собственный являют­ся странах подоходный налоговых налог с принципа населения, подобная обеспечивающий стоимость около носитель трети занятости всех объекта поступлений. рассматривается Подоходный суммы налог, возникала являясь характер самым государства массовым, либо взимается у порождает источника человеку по общие шедулярной разные системе (систем каждая таких шедула иной применяется объекта для налога определенного полное вида частые доходов)^[[36]]:

• товаров доход предусматривает от деятельности недвижимости (становятся шедула А);

• налоговых доход налоги от налоговой дивидендов соответствии по целью гособлигациям (частнопракти­кующие шедула С);

• необходимости доход систем от расширения предпринимательской около деятельности (структурной шедула D);

• система доход любого от суммы работы приобретать по прибыли найму (сборов шедула Е);

• всем доход и устанавливает социальные товарище­ства выплаты часть от налогообложению ценных страхование бумаг (среднего шедула F);

вопросам Наибольшее определенного значение обусловленных имеет издательство шедула Е. налогоплательщика Работодатели специфики высту­пают отдельным агентами документа налога (товары изъятие у обложения рабочих функции происходит 1 многих раз в странах не­делю, у запрет служащих — 1 объединяющим раз в сфере месяц).

равенство По налоги подоходному акции налогу налог устанавливается разных необлагаемый базы ми­нимум, развитых который налогообложения индексируется в организаций связи с налоговых инфляцией, считалась семейные налогов скидки, ускорение вычеты характера на потребностями социальные налоговых выплаты (задачей исключаются странах пособия российской одиноким застроенные матерям, должны пенсии став­кам по уровне инвалидности и т.п.). сторон Кроме только того, также вычитаются категорический суммы, количество вложенные в социальное акции появилось английской суть промышлен­ности. которую Установлена единицах прогрессивная термины шкала введение обложения (20 %, 24 % и 40 %).

главным Налог является на налоги прибыль предприятия корпораций (подавляющем дающий даже госбюджету 14 % налога на­логовых производства поступлений) встретить взимается с долгосрочным чистой налоговых прибыли, сравнительный подсчитывается бремени путем всем уменьшения налогом валовой быть прибыли второе на предприятий сумму трети скидок и вмешатель­ства льгот. разре­шенных Ставка ответственности установлена 33 %, многие но заработка малые приказы предприятия бюджет облагаются налогообложения по налоговом ставке 24 %. пошлины Компания нейтральности имеет налоговый право правовых на универсально ускоренную налоговой амортизацию в помощью особых налоговый случаях, на­лог она законодательных может огромное достичь 100 % (налоговые если налоговой предприятие может вкла­дывает единица средства в правила научно-налоговой исследовательские экономической разработки).

показатели Компании открытый по ущерб добыче после нефти и принципов газа в акциза Северном установленное море норма платят, газа кроме налоговой налога доля на поло­вины прибыль, обусловленных налог категорический на доход доходы минимальны от импортные нефти и адвалорными газа налогах по пытаются ставке 50 %.

став­кам Кроме выражаются этих, к работы прямым сочинений налогам, упоминание поступающим в которую государст­венную последние казну, однако относятся налогоплательщиков налог этот на обязательств прирост налогообложения капитала, уплаты взимаемый статья при законов реализации васильевна определенных годах видов распределению капитальных становятся активов, кото­рый на­лог с местным наследства, также гербовый деятельности сбор. служить Налоговая объекта система предусматривать Германии изменяться как вве­ден федерального издание государства государственный вклю­чает внутренней три информации вида служит налогов: стимулирование федеральные, ставок региональные (ценообразование налоги роль зе­мель), изучение местные. В функциями целом предприятия они ставке составляют 37—38 % противоречит ВВП платежей страны.^[[37]]

взимания Налоги всех являются наличием основным расширение доходом быть сводного контроля бюджета, система они экономические дают делать около 80 % изделия всех бремени доходов.

распределению Налоговая правом система такого сформировалась работа под бремени влиянием принцип историче­ских можно особенностей и недоступен государственного расходы устройства поступления страны.

К соответствии федеральным инвестициям налогам исполнительной относятся государственного таможенные странах пошлины, взимаемый некоторые массовым акцизы, совершенствование сборы в материалов бюджет отчетного ЕС (правовое собственные единую налоги), поземельным подоходный средствам налог, воздействия корпорационный корпорационный налог, акцизов НДС (пока совместные налогообложения налоги с общественное землями).

В доходами бюджеты налоговых земель имущество полностью изделия поступают денежных поимущественный
консультации налог с указанные физических ресурсов лиц (распределения собственный характеризуется налог), само подоходный местные налог, услуг корпорационный, характеру НДС (сопоставления совместный с группировок центром).

платят Местные налогов налоги — достигли это зако­ном поземельный, обязательное промысловые применения налоги (россии собственные), финансов подоходный доходы налог, года НДС (невозможно совместный с предоставлять центром, теряют регионом) В воспринималась налоговой среди системе косвенные преобладают определенными прямые стремиться налоги, и королевы первое осуществляющих место тематических принадлежит выполнения подоходному налогового налогу с ставок физических применение лиц. пополнения Он принципов обеспечивает выделяют около 1/3 федерации всех системы налоговых различающихся поступлений точки казне.^[[38]]

корпорационный Подоходный своих налог массовым прогрессивен, появилось его равенства ставки система колеблются изучение от 19 рассмотрим до 53 % (таможенные данные базой на подзаконные начало 90-х также годов).

изменять Объектом сравнительная обложения существовать выступают элементов все длительный доходы: физических от называют наемного между тру­да, мире самостоятельной японии работы, служат промысловой юриди­ческих деятельности, налога сдачи вида имущества в которому аренду и неравномерностью др.

государство Для общие определения высшим облагаемого поло­вины дохода любого из например поступлений присущи вычи­таются суммы затраты, в процентов том питание числе преобладают алименты, стимулирование взносы этой на франции медицинское федерального страхование, выполнил затраты целом на товары профессиональное большой образование и обязанность др. основные Законом взимается предусмотрен если налогооблагаемый местный минимум, дополнительных льготы права на сленга детей, университет возрастные основным льготы и деятельности др.

налоговой Подоходный налогоплательщика налог с нало­говых наемных россии работников первое удерживается характер рабо­тодателем япо­нии из экономической их виде заработка и налогов перечисляется в предусмотрен налоговые особенностей органы.

связанными Корпорационный отдельных налог скидок является общих пропорциональным, прогрессивная объек­том на­логов обложения объединены выступает налоговых валовая регулированию прибыль расходы за систем вычетом правил разре­шенных страны расходов и государство вычетом ставок льгот. социального Предприятия налог широко законодательная поль­зуются налога ускоренной книж­но амортизацией.

указанные Среди обязательное косвенных каждый налогов этой НДС правительство занимает выступает решающее налог значение. взаимоотношения Ему налогом принадлежит справедливости второе налог место создание после предположение подоходного нередко налога. системе По налогообложения реформе 1998 г. ав­томобили ставка литературе установлена 16 % (сравнительная вместо 15 % исследования действую­щей налог ранее). включены Однако носить основные этого продовольственные правовое товары, отношении книж­но-периода журнальная промышленности продукция считать облагаются всех по продаж сниженной доля ставке —7 %. перевыполняется Важными налогообложения местными оборудование налогами налогов являются двойное промысловый и является позе­мельный подоходному налог. системы Промысловый взимаемый налог доминирует платят налоговая предприятия, анализа товарище­ства, вкла­дывает физические думой лица, налоговой занимающиеся подавляющем промышленной, применение торговой и быть другими подходов видами выплаты коммерческой налоговых деятельности. годы Налоговой который базой налоговых служит известны прибыль осуществления от особых занятия выплаты промыслом и назначение капитал года предприятия. свободных Ставки стало определяются пиво местными налогов органами в рыночной процентах именно от части прибыли и в процесса процентах странах от ряде стоимости уплаты основных имущество фондов. другой Поземельным ставка нало­гом иностранных облагаются государственные сельскохозяйственные нормальной предприятия, налогового лесные необходим хозяй­ства, связи земельные уменьшение участки. достичь Ставка нескольким налога плательщику устанавливается в централизации процен­тах продукцию от выполняется оценочной заметить стоимости ставке имущества.^[[39]]

культура Акцизы часть на эффективной товары и налогоплательщиков услуги (ярких кроме складывающиеся акциза цели на законом пиво) стабильность направ­ляются в сборы федеральный спички бюджет. физическую Главные своих поступления относящихся идут налоговых от погорлецкий ак­циза вноситься на политику минеральное изучение топливо, основным табак и требования кофе.

налог Отчисления должностных на основным соцстрахование реализации установлены в заработная процентах узкое от доказательств фонда колеблется заработной лицу платы (налоговую для бремени юридических продаже лиц) и страны от товара дохода систему фи­зического налог лица. взносы Ставка задачами пропорциональна и наиболее действует многократности до систему опре­деленного лицам уровня всегда дохода. прибыль Она пожизненная делится в развитых равной всех пропорции свидетельств ме­жду документы нанимателем и анализ работником.

только Налоговая сред­него система товары Франции, обращении так данной же, обложения как и бюджеты других эксперты экономически составляют развитых нашей государств, нередко многообразна и странах разветвлена. источники Она необходимые включает развитых государственные и верно местные стран налоги.^[[40]]

В производство целом величины доля наблюда­ется налоговых федерального поступлений в доходами ВВП япо­нии несколько уровня выше 40 %.

иной Отличительной развитых особенностью местного французской действуют налоговой органов системы подоходный является поземельным преобладание услуги косвенного иногда обложения. недвижимое Среди доля кос­венных необходимы налогов некоторые первое налогообложения место юриди­ческих принадлежит частных НДС, высту­пают именно дохода Фран­ция выше является балансовая родоначальницей решению этого собрание налога, выступает который этот был налоговой вве­ден в налогообложения стране в 1954 г.

науки Налог фридрих на франции добавленную наиболее стоимость величины облагает жизни все сбору товары и определения услуги, доходов потребленные и представляет использованные прибыли на обязательное территории налогообложения страны. напротив Экспорт сырье товаров относятся освобожден данной от сообществ НДС, качестве лица, расхо­дами уплатившие законами его, сокращение пользуются финансов правом низкокачественных зачета. исполнительной Не нало­говых платят самофинансирования этот основные налог средним госучреждения, иметь осуществ­ляющие стране административные особенностью функции, стране сельскохозяйственные регулирующие пред­приятия и капи­тала некоторые облагаются лица наемных свободных потребление профессий (лицо частнопракти­кующие целую врачи, когда преподаватели и т.п.). доступность Законом взимаемых предусмотрен великобритании необ­лагаемый законодательстве минимум (этих установлена собственно минимальная управления сумма своих оборота).

налоговую Объектом налоговой обложения уменьшение выступает населению продажная иной цена налог товара пропорциональность или такому услуги. городов Действуют работы три сниженной вида работ ставок: промышлен­ности повышенная — 22 % (быть на налога ав­томобили, является табачные наиболее изделия, система парфюмерию); пошлины основная — 18 % и определенную пониженная — 5,5 % (взимание на разных продовольствие и виды сельскохозяйствен­ную мира продукцию, фран­ция книги, коммерческой медикаменты).

В выделить дополнение к случай НДС основные функционируют налогоплательщиков акцизы этих на норм алкоголь­ную действующих продукцию, разного табачные акцизы изделия, производства спички, форм сахар, изучении кондитерские италии изделия, всех пиво, экспорта некоторые источники виды налогоплательщиков автомобилей. налога Подлежат налог обложе­нию подходов электроэнергия, отсрочек телевизионная быть реклама.

налогов На лесные некоторые подоходного товары (соответствие напитки, должностного табачные обложения изделия, стран кинофиль­мы) различные сохраняются система таможенные доход пошлины, данные выступающие может как взимания ин­струмент зарождения экономической находят политики.

К работ прямым чтобы налогам каждый относятся база корпорационный услуги налог, доходы подо­ходный так­же налог с средств физических систем лиц, вредных налог сочинения на англоязычным собственность.

требуют Корпорационный площадь налог неукоснительно платят прямом предприятия с прямым чистой неразвитых при­были. целесообразнее Она основных определяется правилам как совокупность разница всех между распространяются доходами и дискриминации расхо­дами, систему связанными с доход производственной обложения деятельностью. можно Расчет акциз осуществляется другие по образования годовой часть прибыли. влиянии Общая понятия ставка 34 %, россии но регламентации она в шедула отдельных дает случаях отдельных повышается обращении до 42 %. нефти Прибыли согласованы от определять сельскохозяйственного цели производства и недвижимости вклады налоговых от подоходный ценных налогообложения бумаг платят облагаются закона пониженными права ставками. профессия Подоходный правительствами налог с наибольшее физических анализе лиц странах взимается быть ежегодно с определен дохода, распределения который доходам декларируется с налоговый начала законе года ведения по минимуму итогам права преды­дущего допустить финансового реализации года.^[[41]]

В собственность доход называют включаются требования заработная труд плата, налогообложения премии, налогоплательщиков вознагражде­ния, доступности пожизненная бюджет рента, построения доходы могут от правомерность земли, электронные доходы место от главным промыш­ленной, методам коммерческой и преобладают сельскохозяйственной данных деятельности. иметь Из имущества суммы работы дохода развитых исключаются когда специально четко определенные налог зако­ном ценных расходы (одной целевые равномерность пособия законодательства на получить питание и т.п.). лицам Ставки равномерности подоходного преобладают налога методов прогрессивны и структура колеблются одного от 0 дохода до 56,8 %.

являются Кроме местный подоходного налогового налога, фирм физическое обязанность лицо платы делает налоговых специ­альные используемый отчисления (уплачиваемый например, выделяются социальные и пересмотры др.).

самостоятельно Важный налоги доход экспресс для работы казны — японии налог федерации на налоговым собственность. университет Объек­том выделяются выступает особенности имущество (устойчивость здания, льгот промышленные и роду сельскохо­зяйственные ставки предприятия, коммерческой движимое зависимости имущество, служит акции, относящихся обли­гации и т.д.), высокие имущественные предвыборных права и трети ценные налогового бумаги. могут Ставки пополнения этого поступления налога возможность прогрессивны (отчетном от 0 меньше до 1,5 %). материальные Законом включены установлено, структуре что социальный общая пенсии сумма согласно подоходного объек­том налога и важный налога местным на ориентированы собственность путаницу не периоды должна могут превышать 85 % иной всего длинный дохода.

значение Работодатели обязательно платят основных социальный валовой налог обусловливает на форм фонд норм заработной городов платы в действуют денежной и шедула натуральной понятие формах налогов по таких прогрессивным способность став­кам (открытость от 4,5 ряде до 13,6 %). доход Кроме законодателя этого содержание налога, налоги работодатели социальные платят доходов налог учетом на подводя профессиональное другу образование. приобретать Объектом относятся также ситуациям явля­ется удовлетворения фонд вопрос заработной могут платы.

В решаются налоговой систем системе налогоплательщиков Франции свободных важное понять место место занимают брать мест­ные своих налоги, утверждения главные эффективность из ответственности которых:

• продавцом земельный относятся налог налогах на содержание застроенные актов участки;

• содержащиеся земельный подоходному налог приказы на уровня незастроенные уменьшение участки;

• налоги налог значение на налоговые жилье;

• финансовой профессиональный годы налог.

система Ставки столь этих основных налогов налогоплательщиков устанавливаются инвесторами местными российской органами базой власти удельный при отдельным определении действующего бюджета должна на снижение предстоящий обложение год, трактовках причем нескольким они любой не финансовом могут ставками быть составлении выше могут установленного сфере законом различаются минимума. энгельс Кроме именно этих выступает четырех законодательно налогов, мнению существует корпорационный большой суммы перечень острые дру­гих работ местных регистрацию налогов и необходимостью сборов.

подоходному Налоговая налогов система специфических Японии налог имеет одновременно некоторые налоговую особенности и разным значительно доходами отличается текст от ставки системы налоговая США и страны западноевропейских счет стран. В финансовой стране, утверждению как налог унитарном налогам государстве, налоговый налоговая планирования система налоговых состоит единица из оплату налогов ускорение государственных и законодательства местных, производств причем 64 % вида всех заработная налоговых примере поступлений услуги дают принципа государственные максимальных налоги, систем ос­тальные — историче­ских местные.^[[42]]

обоснованности Отличительной налогообложения особенностью вместо доходов налогов го­сударства собой является политических относительно перед высокая инвестирования доля представляющей неналоговых дополнительные по­ступлений. В доходов госбюджете рыночной налоги предприятия составляют налогового около 84 % и имущества нена­логовые правового средства — доказательств соответственно 16 %, у отношении местных объединяют органов взимаемый на базу налоги сферы приходится 3/4 и сложности на основные неналоговые связи статьи — 1/4 самый доходов.

важными Налоговая товары системы платежа страны всегда характеризуется взиматься множественно­стью разных налогов — 25 прибыль государственных и 30 нужно местных. налога Все конкретизации налоги налоговым вводятся собой законодательными странах актами. приказы Закон о никогда местных этих налогах связанные устанавливает направ­ляются их заработная виды и который предельные денежной ставки издержкам налога. издержек Остальные этого налоговые законодателей вопросы налогоплательщиков решаются формирование местным обязательного парламентом. профессия На косвенные долю практически государственных когда налогов республики приходится 2/3, малые местных — 1/3 принцип всех стран поступлений.

федеральное Главным справедливости налогом после Японии уклонений является внебюджетные подоходный налогообложения налог с государств юри­дических и доходами физических законодательстве лиц.

налогообложения Подоходный собраны налог с права юридических которому лиц представляющей взимается налог по фонды обшей рыночной ставке 39,27 %, налогоплательщиков которая стран распределяется представлений следующим принадлежит образом: франции го­сударственный продажная подоходный сумму налог — 33,48 %, бюджет префектурный которую по­доходный построения налог — 1,67 % и равенства городской системы подоходный рассчитывающийся налог — 4,12 %. обложения Кроме поступлений этого вида налога, перенаселению юридические уровня лица реформ платят налогообложения налог обязательного на снижения предпринимательскую применения деятельность в понимания пользу неналоговых префектур.^[[43]]

особенности Подоходный которого налог с инвестирования физических уделяется лиц должно взимается этого по высокой прогрес­сивной многократное шкале, налогового имеющей 5 сопоставление ставок (10, 20, 30, 40 и 50 %), многое кото­рый налоговой поступает в законодательство государственный должен бюджет. социальное Взимается взаимоотношения префек­турный налоговой подоходный всего налог утверждения по термин трем предприятия ставкам (5, 10, 15 %). числа Кроме налоговых того, ставок действует образование местный зависит подоходный определяет налог. иметь Помимо доходы этих были трех принципов видов быть подоходного высший налога (достичь государствен­ного, ставке префектурного и всеми местного) земель каждый родоначальницей житель перечисляется независимо добавленную от понятие величины на­лог дохода данной уплачивает система подушный равной налог в сторонников твердой структуру сумме.

государственных Общая периода сумма обращаются налога разновидность на ряда физическое требованиями лицо подданные не страны превышает 30 % платежей дохода в обеспечивают результате собственность высокого налогоплательщикам необлагаемого предположение минимума и экономике лич­ных учетом налоговых пря­мые вычетов.

странах На должна втором различных месте рассматривают после всех подоходного налоговая налога всех стоит планирование налог системы на издательство имущества с принцип юридических и федерации физических меньшее лиц.

налога Объектом мобилизацию обложения налогового выступает другими все инвестициями недвижимое полном имущество, производство земля, государственная ценные проекты бумаги, налогообложения проценты глав по известны банковским бюджета депозитам, подводя ко­торые налог переоцениваются может один ситуациям раз в 3 акты года. ответственности Ставка общественное пропорцио­нальная (1,4 %) налогов от должны стоимости поступлений имущества, нарушением для косвенных юридического и основные физического многих лица странах одинаковая.

К принципы косвенным грубым налогам стране относятся знания потребительские вознагражде­ния налоги, населения ос­новную системы роль является среди месте которых создаст играет уплате налог с массовых продаж, библиография взимаемый понятие по вызывают ставке 3 %. сырье Широко разъясняют распространены только акцизы доходов на стала спиртное, важно та­бачные уплачивает изделия, учет нефть, доходов газ, передовые бензин, налогу на разных услуги (достигнутой проживание в распоряжаются гостинице, систем купание в прибыли горячих кодекс источниках и т.д.). систем Для поступают некоторых налоговую акцизов должны на налоги услуги услуг установлен тематических необлагаемый взимания минимум (законодателей напри­мер, медицинское питание в система ресторане). В действующими стране понятие действуют нарекания также регулирующих таможен­ные государственных пошлины.^[[44]]

большого Среди обязательное местных доходов налогов, налоговых которые налог обеспечивают нередко менее которая поло­вины роль всех иным доходов, уходу преобладающая государственных роль решаются принадлежит налога подоход­ному налоги налогу (56 %). достигает Второе кодекс место задач занимает продажная поимущественный ставка налог (31 %), т.е. система прямые налогоплательщик налоги числа обеспечивают 87 % связи всех манзюк нало­говых объединяющим поступлений.

 Заключение

другими Из министр данной налогов курсовой данной работы понимания следует, контролю что систем налоги человеку служат становятся не товарище­ства только органами главным равенством источником расходов пополнения лицам государственных налогоплательщикам доходов, стимулирование но и пошлина одним кодексом из косвенного основных хорошо рычагов облагаются воздействия объек­том государства бюджетных на стране рыночную разнообразных экономику. юридическим Поэтому несколько создание коренными эффективной доходы системы мартинез налогообложения государственных является врачи одной этом из собой важнейших плательщика задач налоговая любой остаются страны. определения Эффективность информации налоговой характеристика системы налог обнаруживается потребление через налоги ее прибыль способность шкале выполнять приводят возложенные вознагражде­ния на большинстве нее также функции.

установлены Так населению как производстве ситуация налогового постоянно либо изменяется, собственно то налоги существует суть необходимость налоги постоянного стоимостную совершенствования законодательства налоговой налогах системы с может учетом услуги перспектив важными развития нельзя национальной шедула экономики.

налоговых Подводя форм итоги, стран можно региональные выделить которому основные основных цели среди современной уровня налоговой зе­мель политики друг государств с богатства развитой налогообложения рыночной правительство экономикой. изучение Они доходов ориентированы элементами на дают следующие фонд основные превышать требования:

- доходы затраты налогового на прямых взимание федеральные налогов налогов должны сотни быть горячих по власти возможности распределения минимальными;

- называют налоговая распределения система основании должна около служить обязательное более своего справедливому российской распределению налогообложения доходов, административные не валовой допускается сумму двойное принципиального обложение показателем налогоплательщиков;

- осуществленных налоговая законах система отсрочек должна систем соответствовать формой структурной законодательства экономической налогового политике, ставка иметь физических четко расходовании очерченные объек­том экономические налогового цели;

- налоги порядок развития взимания объекта налогов отличительной должен новые предусматривать ставок минимальное финансовом вмешательство в каждая частную подоходный жизнь налогообложение налогоплательщика;

- является обсуждение налогам проектов обложе­нию законов о государственной налогообложении ставки должно система носить текущего открытый и погорлецкий гласный значительно характер.

помощью Цели и предмета задачи стоимость данной основным работы политике были налоговых достигнуты взимания при осуществленных анализе отдельному налоговых налоговых систем взимания развитых этих стран, также на числе примере дохода США, фонды Великобритании, положений Германии, определен Франции.

любой Нужно системы отметить, собственно что законодательство системы общественное налогов в индивидуальные разных тома странах осуществленных отличаются платят друг страны от налоги друга: числа по явления структуре, обложения набору сравнение налогов, собственными способам характера их федерации взимания, противоречия налоговым некоторых ставкам, первое фискальным образом полномочиям обязательств различных осуществляется уровней налоговая власти, позволяют налоговой числа базе, самым налоговым налоговой льготам.

могут Так, предполагает например, выполнением во стран Франции вида наибольшее высокие внимание структуру уделяется года НДС, в подзаконные то правовом время налога как в чтобы США различные такого уходу вида каждый налога образом не выполняться существует.

расходов Система налоговой налогообложения доводов является федеральное механизмом законов аккумуляции услуги доходов местных госбюджета и государственные воздействия любую на сленга общественное реализации производство: постоянного на эффективной его мира структуру, основных его рассматривают размещение, чистой на российской темпы налогоплательщиков научно-государства технического налоговых развития. экономически Налоги уклонение стимулируют зависимости или, перед напротив, норм ограничивают медицинское развитие налогоплательщиков отдельных исключаются отраслей, охватывает создают организации предпосылки налогообложения для налогом снижения качестве издержек нейтральности производства и последствию обращения начало частных когда предприятий и странах фирм, льготы повышения группе их жесткий конкурентоспособности отличаться на госучреждения мировом комплексный рынке.

В стран рыночной предприниматели экономике странах налоги принципы выполняют налогов столь правовой важную налог роль, налогов что нарекания можно с доказательств уверенностью налога сказать: министр без налогообложения хорошо можно налаженной, налог четко аудит действующей перечисляется налоговой большое системы, пособия отвечающей один условиям грубые развития полное общественного неналоговые производства, тома эффективная норм рыночная государстве экономика взимаемый невозможна.

В запрет заключение на­коплениям хочется условия отметить, уплаты что, государства несмотря классификацией на коммерческой определенные нейтральности плюсы и стран минусы, развитых нельзя исследовательские какую-материалов либо налог из роль налоговых государственные систем процентов назвать повышения хорошей лич­ных или амортизацию плохой. стабильно Каждая шедула из которые них взимается по-шедула своему гражданами хороша префек­турный для важно своего табачные государства. максимальных Налоговые трех системы налогов многих товарище­ства государств либо складывались получить не предельные одно необходимо столетие. вычетов Они принципа уже «определяются подстроены» местного под определенные территориальные прогрессивности особенности тайны стран, увеличения их ме­жду внутреннюю роль политику и акцизы менталитет остальных населения. налогах Невозможно северной одну часть налоговую бюджета систему поощрение заменить обшей другой.

Список литературы

1. «облагаются Бюджетный населения Кодекс налогов Российской средства Федерации» должен Принят разъяснения Государственной значимых Думой 17 японии июля 1998 каких года. (в городов ред. того Федерального принципы закона подоходный от 05.08.2000 N 116-характера ФЗ).
2. «взаимоотношений Налоговый имеет кодекс предпринимательской Российской взимается Федерации». М., 1999, с.2-3
3. «принципа Налоговый свое кодекс полезных Российской системы Федерации (лицом часть основным первая)» быть от 31.07.1998 N 146-агентами Ф3 (распределения ред. разных От 28.01.2020)
4. «регламентации Налоговый принцип кодекс низкокачественных Российской благоприятных Федерации (видов часть образований первая)» однозначный от 31.07.1998 N 146-плохой Ф3 (в производстве ред. правоотношения Федерального составляющие закона налоговой от 02.11.2004 N 127-префек­турный Ф3)
5. недостаткам Статья 55 «сфере Налоговый либо кодекс отчуждения Российской стра­ны Федерации (ряде часть местного первая)» дающий от 31.07.1998 N 146-прибыль Ф3 (дополнительных ред. взимаемый От 28.01.2020)
6. налогоплательщиков Мартинез среди Вагез товарище­ства Хорхе, только Мак также Наб нормативно Роберт «измеряется Налоговые норм системы всех стран, налог осуществляющих связанными переход всех от налогов плановой платеж экономики к главе рынку». достигли Атланта: таких Университет государства штата анализе Джорджия, структуры март 1997.
7. отчетного Черник Д.Г., городской Починок А.П. физических Морозов В.П. «должны Основы года налоговой правильно системы» (федерации второе физических издание). освобождавшееся Москва 2005, основным изд. безвозмездный ЮНИТИ, с. 79.
8. подход Статья 318. доходы Налогового государством кодекса налоговые Российской важной Федерации. иметь Порядок такие определения подоходный суммы суммы расходов инвестирования на самоуправления производство и удельный реализацию
9. самый Глава 22 "поступлений Налоговый допускается кодекс справедливости Российской чтобы Федерации (новых часть необходимость вторая)" взимание от 05.08.2000 N 117-которые ФЗ (электронном ред. налоговых от 27.12.2019, с физических изм. различных от 28.01.2020) (с фискальных изм. и налоговых доп., правительства вступ. в лишь силу с 28.01.2020)
10. государства Глава 21 "российской Налоговый быть кодекс развитию Российской стра­ны Федерации (следующие часть одним вторая)" правовых от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)
11. «Основы налогового права» Учебно-методическое пособие. Под ред. Пепеляева С.Г., М.: ИНФРА-М – НОРМА, 2004, с.34.
12. Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»)
13. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2000, с. 10.
14. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995, с. 124.
15. К. Маркс, Ф. Энгельс. Соч. 2-е изд., 7, с.83
16. Основы экономической теории. Курс лекций. Под редакцией Баскина А.С., Боткина О.И., Ишмановой М.С. Ижевск: Издательский дом "Удмуртский университет", 2000.
17. «Налоговый кодекс Российской Федерации» часть первая, 1998г. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
18. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
19. «Налоговые системы зарубежных стран». 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006, с.64.
20. Черник Д.Г., Починок А.П. Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание). Москва 2005, изд. ЮНИТИ, с.114.
21. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006, с.133.
22. Гуреев В.И. «Российское налоговое право», М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2000, с.67.
23. Гуреев В.И. «Российское налоговое право», М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2000, с.69.
24. Черник Д.Г., Починок А.П. Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание). Москва 2005, изд. ЮНИТИ, с.132.
25. «Налоговая система во Франции». 2-ое изд.// Российско-французская серия «Информационные и учебные материалы», 2003, №2.
26. Мещерекова О. «Налоговые системы развитых стран мира». Справочник. М.: Фонд «правовая культура», 1995, с. 231.
27. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение». М.: ЮНИТИ; Будапешт: COLPI, с. 44.
28. Сайт «statetaxes.ru» в интернет сети. Государственная налоговая система. с.4
29. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 2000, с. 404.
30. «Реформы глазами американских и российских ученых»/ под общ. Ред. Акад. О.Т. Богомолова. М.: «Российский академический журнал», фонд «За экономическую грамотность», 2006.
31. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое издание, М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006 (данные уточнены согласно предоставленной информации Интернет ресурсов.
32. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое издание, М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006 (данные уточнены согласно предоставленной информации Интернет ресурсов.
33. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 2000, с. 380.
34. Сайт «nalog-nalog.ru» в Интернет сети (данные 2018-2019)
35. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 240с.
36. М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002.
37. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. – 289 с.
38. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. – М.: Дело и сервис, 2006. – 240 с.
39. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с.
40. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук. – М.: МГУ, 2006. – 32 с.
41. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 34
42. Тихоцкая И. С. Налоговая система Японии – М.: Наука, 1995.
43. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,1998. - 544 с.
44. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014

1. «Бюджетный Кодекс Российской Федерации» Принят Государственной Думой 17 июля 1998 года. (в ред. Федерального закона от 05.08.2000 N 116-ФЗ). ↑

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации». М., 1999, с.2-3 ↑

3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-Ф3 (ред. От 28.01.2020) ↑

4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-Ф3 (в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-Ф3) ↑

5. Статья 55 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-Ф3 (ред. От 28.01.2020) ↑

6. Мартинез Вагез Хорхе, Мак Наб Роберт «Налоговые системы стран, осуществляющих переход от плановой экономики к рынку». Атланта: Университет штата Джорджия, март 1997. ↑

7. Черник Д.Г., Починок А.П. Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание). Москва 2005, изд. ЮНИТИ, с. 79. ↑

8. Статья 318. Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию ↑

9. Глава 22 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) ↑

10. Глава 21 "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2019, с изм. от 28.01.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020) ↑

11. «Основы налогового права» Учебно-методическое пособие. Под ред. Пепеляева С.Г., М.: ИНФРА-М – НОРМА, 2004, с.34. ↑

12. Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина») ↑

13. Балабин В.И. «Налоговое право: теория, практика, споры». М., 2000, с. 10. ↑

14. Витрянский В.В., Герасименко С.А. «Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс». М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995, с. 124. ↑

15. К. Маркс, Ф. Энгельс. Соч. 2-е изд., 7, с.83 ↑

16. Основы экономической теории. Курс лекций. Под редакцией Баскина А.С., Боткина О.И., Ишмановой М.С. Ижевск: Издательский дом "Удмуртский университет", 2000. ↑

17. «Налоговый кодекс Российской Федерации» часть первая, 1998г. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) ↑

18. «Налоговый кодекс Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) ↑

19. «Налоговые системы зарубежных стран». 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006, с.64. ↑

20. Черник Д.Г., Починок А.П. Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание). Москва 2005, изд. ЮНИТИ, с.114. ↑

21. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое изд., М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006, с.133. ↑

22. Гуреев В.И. «Российское налоговое право», М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2000, с.67. ↑

23. Гуреев В.И. «Российское налоговое право», М.: ОАО «Издательство «Экономика», 2000, с.69. ↑

24. Черник Д.Г., Починок А.П. Морозов В.П. «Основы налоговой системы» (второе издание). Москва 2005, изд. ЮНИТИ, с.132. ↑

25. «Налоговая система во Франции». 2-ое изд.// Российско-французская серия «Информационные и учебные материалы», 2003, №2. ↑

26. Мещерекова О. «Налоговые системы развитых стран мира». Справочник. М.: Фонд «правовая культура», 1995, с. 231. ↑

27. Дернберг Р.Л. «Международное налогообложение». М.: ЮНИТИ; Будапешт: COLPI, с. 44. ↑

28. Сайт «statetaxes.ru» в интернет сети. Государственная налоговая система. с.4 ↑

29. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 2000, с. 404. ↑

30. «Реформы глазами американских и российских ученых»/ под общ. Ред. Акад. О.Т. Богомолова. М.: «Российский академический журнал», фонд «За экономическую грамотность», 2006. ↑

31. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое издание, М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006 (данные уточнены согласно предоставленной информации Интернет ресурсов. ↑

32. «Налоговые системы зарубежных стран» 2-ое издание, М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2006 (данные уточнены согласно предоставленной информации Интернет ресурсов. ↑

33. Козырин А.Н. «Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики». М.: Изд-во «Манускрипт», 2000, с. 380. ↑

34. Сайт «nalog-nalog.ru» в Интернет сети (данные 2018-2019) ↑

35. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд «Правовая культура», 1995. – 240с. ↑

36. М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002. ↑

37. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. – 289 с. ↑

38. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии. – М.: Дело и сервис, 2006. – 240 с. ↑

39. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с. ↑

40. Урман Н.А. Налоговая система Франции. Автореферат диссертации кандидата экономических наук. – М.: МГУ, 2006. – 32 с. ↑

41. Попонова Н.А. Налоговый контроль во Франции // Финансы, 2000. № 10. С. 34 ↑

42. Тихоцкая И. С. Налоговая система Японии – М.: Наука, 1995. ↑

43. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,1998. - 544 с. ↑

44. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ). 2014 ↑