Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Счета и двойная запись (Теоретические основы понятия счетов и двойной записи)

Содержание:

Введение

Актуальность темы работы «Счета и двойная запись» обусловлена тем, что в процессе производства каждый день осуществляется большое число хозяйственных операций, требующих текущего отражения, для чего используются специальные формы-счета бухгалтерского учета, которые построены по принципу экономической однородности.

Бухгалтерский счет – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.

Счета бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях[3].

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например, 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Для любой хозяйственной операции обязательно характерна двойственность и взаимность. Для сохранности этих свойств и контроля за записями хозяйственных операций на счетах в бухгалтерском учете применяется способ двойной записи.

Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обуславливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонденция счетов – это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д[15].

Бухгалтерская проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Двойная запись отражается по-разному в зависимости от формы бухгалтерского учета. При мемориальной форме каждая операция записывается в разных регистрах дважды: по дебету и по кредиту счета. Эту запись еще называют разобщенной. При жур-нально-ордерной форме учета используется совмещенная запись. В таком случае регистры построены так, что, записывая операцию один раз, отражают ее как по дебету, так и по кредиту соответствующих счетов. В результате этого достигается экономия учетного труда (вместо двух записей суммы одна) и наглядно видна корреспонденция счетов.

В практике бухгалтерского учета, кроме простых, существуют и сложные проводки, которые бывают двоякого рода. В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Целью работы является изучение счета и двойной записи.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- изучить теоретические основы понятия счетов и двойной записи;

- рассмотреть практику счетов и двойной записи на примере предприятия.

Объектом исследования является бухгалтерский учет.

Предметом исследования является счета и двойная запись в бухгалтерском учете.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретические основы понятия счетов и двойной записи

1.1 История ведения счета и двойной записи

Впервые двойная бухгалтерия была введена римлянами и еврейской общиной Среднего Востока в раннем средневековье. В 70 году нашей эры Плиний Старший описал структуру «Tabulae Rationum» следующим образом: «На одной странице вводятся все выплаты, на другой - все квитанции; обе страницы составляют единое целое для каждой операции каждого человека».

Еврейские банкиры в Каире использовали систему двойной записи, которая предшествовала известному использованию такой формы в Италии и чьи записи сохранились с 11 века нашей эры. Итальянская система имеет сходство с более старой индийской системой «Джама-нама», в которой дебеты и кредиты осуществлялись в обратном порядке. В необоснованном мнении Б. М. Лалла Нигама утверждается, что итальянские купцы, вероятно, научились этому методу в ходе взаимодействия с древнеиндийскими купцами до морской торговли времен Греции и Рима.

Самая старая европейская запись полной системы двойной записи - это счета Мессари Генуэзской республики за 1340 год. Счета Мессари содержат дебеты и кредиты, зарегистрированные в двусторонней форме, и включают остатки, перенесенные с предыдущего года, и поэтому пользуются всеобщим признанием как система с двойной записью. К концу 15 века банкиры и купцы Флоренции, Генуи, Венеции и Любека широко использовали эту систему.

Однако было сказано, что метод двойной записи был независимо разработан ранее в Корее во времена династии Корё (918–1392), когда Кэсон в то время был центром торговли и промышленности. Считается, что четырехэлементная система бухгалтерского учета возникла в 11 или 12 веке.

Самые ранние дошедшие до нас бухгалтерские записи, которые следуют современной системе двойной записи в Европе, принадлежат Аматино Мануччи, флорентийскому купцу в конце 13 века. Мануччи работал в фирме Farolfi, и бухгалтерская книга фирмы за 1299–1300 гг. Свидетельствует о полной двойной бухгалтерии. Giovannino Farolfi & Company, фирма флорентийских купцов со штаб-квартирой в Ниме, выступала в качестве ростовщиков у архиепископа Арля, их самого важного клиента. Некоторые источники Предполагают, что Джованни ди Биччи де Медичи представил этот метод для банка Медичи в 14 веке.

Система двойной записи начала формироваться для практики в итальянских торговых городах в 14 веке, до этого могли существовать системы бухгалтерских записей в нескольких книгах, которые, однако, еще не обладали формальной и методической строгостью, необходимой для контроля деловой экономики. В течение 16 века в Венеции зародилась теоретическая бухгалтерская наука благодаря трудам Луки Пачоли, Доменико Манцони, Бартоломео Фонтана, бухгалтера Альвизе Казановы и эрудита Джованни Антонио Тальенте.

Трактат «Della mercatura e del mercante perfetto», предшественника рагузы, Бенедетто Котругли 1458 г., содержал самое раннее известное описание системы двойной записи, опубликованное в печати в Венеции в 1573 г. Лука Пачоли, монах-францисканец и соратник Леонардо да Винчи, впервые систематизировал эту систему в своем учебнике математики Summa de arithmetica, geometria, пропорциональный и пропорциональный, опубликованном в Венеции в 1494 году. Пачоли часто называют «отцом бухгалтерского учета», потому что он был первым, кто опубликовал подробное описание системы двойной записи, что позволило другим изучить и использовать ее.

Бартоломео Фонтана, опубликовал Ammaestramento novo Che Insegna a tener libro ordinariamente ad uso di questa inclita città di Venezia, пришедшему этим в всю Италию. Da component e metter le partite in Libro del dare et havere ... ecc, Венеция, 1551 г. Бенвенуто Стракка, опубликовал "Tractatus de Mercatura", в Венеции, 1551 г. Доменико Манцони, опубликовал Quaderno doppio col suo giornale, novamente composto, & Diligentissimamente ordinato, secondo il costume di Venezia, в Венеции, изд. Comin da Trino, 1554 год. Альвизе Казанова, опубликовал «Specchio lucidissimo nel quale si vedeno essere Definito Tutti i Modi e gli ordini della scrittura, который si deve menare nelli negoziamenti della mercantia, Cambi e Recambi con li loro corrispondentie»; Disgarbugliando et lighting l'intelletto ai negotianti, Венеция, 1558 г. Джованни Антонио Москетти, опубликовал Dell'universal trattato dei libri doppi, Венеция, 1610 г.

В досовременной Европе двойная бухгалтерия имела теологический и космологический коннотации, напоминая «как о весах справедливости, так и о симметрии Божьего мира».

1.2 Бухгалтерский учет с двойной записью

Бухгалтерский учет с двойной записью - это система бухгалтерского учета, при которой каждая запись в счет требует соответствующей противоположной записи в другой счет.

Двойная запись имеет две равные и соответствующие стороны, известные как дебет и кредит.

Левая часть - дебет, а правая - кредит. На обычно дебетованном счете, таком как счет активов или расходный счет, дебет увеличивает общую сумму денег или финансовую стоимость, а кредит уменьшает сумму или стоимость.

С другой стороны, для счета, который обычно кредитуется, такого как счет обязательств или счет доходов, именно кредиты увеличивают стоимость счета, а дебеты уменьшают ее[5].

В бухгалтерском учете с двойной записью транзакция всегда влияет как минимум на два счета, всегда включает как минимум один дебет и один кредит и всегда имеет равные общие дебетовые и общие кредиты. Это необходимо для сохранения баланса в бухгалтерском уравнении (ниже).

Например, если компания берет банковский кредит на сумму 10000 тыс.руб., для регистрации транзакции потребуется дебет в размере 10000 тыс.руб. на счете актива под названием «Денежные средства», а также кредит в размере 10000 тыс.руб. на пассивный счет под названием «Векселя к оплате».

Уравнение бухгалтерского учета - инструмент обнаружения ошибок; если в какой-то момент сумма дебетов по всем счетам не равна соответствующей сумме кредитов по всем счетам, произошла ошибка.

Однако выполнение уравнения не гарантирует отсутствия ошибок; бухгалтерская книга может по-прежнему «балансировать», даже если неправильные счета главной книги были дебетованы или кредитированы.

Каждая финансовая операция регистрируется как минимум на двух разных счетах номинальной бухгалтерской книги в системе финансового учета, так что общая сумма дебетований равна общей сумме кредитов в главной книге, т.е. Это частичная проверка того, что каждая транзакция была правильно записана. Транзакция регистрируется как «дебетовая запись» (Dr) на одном счете и «кредитовая запись» (Cr) на втором счете. Дебетовая запись будет записана на дебетовой стороне (левая сторона) счета главной книги, а кредитовая запись будет записана на кредитной стороне (правая сторона) счета главной книги. Если сумма записей на дебетовой стороне одного счета больше, чем сумма на стороне кредита того же номинального счета, то считается, что на этом счете имеется дебетовый баланс[4]

Двойная запись используется только в именных регистрах. Он не используется в дневниках (журналах), которые обычно не являются частью системы номинального реестра. Информация из дневников будет использоваться в номинальной бухгалтерской книге, и именно номинальные книги будут обеспечивать целостность итоговой финансовой информации, созданной из дневников (при условии, что информация, записанная в дневниках, верна).

Причина этого состоит в том, чтобы ограничить количество записей в номинальной книге: записи в дневных журналах можно суммировать до того, как они будут введены в номинальную книгу. Если количество транзакций относительно невелико, может быть проще рассматривать дневники как неотъемлемую часть номинальной бухгалтерской книги и, следовательно, системы двойной записи.

Однако, как видно из примеров дневников, показанных ниже, по-прежнему необходимо проверять в каждом дневнике, что проводки из баланса дневника.

В системе двойной записи используются номинальные счета главной книги. Из этих номинальных счетов главной книги можно создать пробный баланс. В пробном балансе перечислены все номинальные остатки на счетах главной книги. Список разделен на две колонки: дебетовые сальдо помещаются в левую колонку, а кредитовые сальдо - в правую. Другой столбец будет содержать имя номинального счета главной книги, описывающее, для чего предназначено каждое значение. Сумма столбца дебета должна равняться сумме столбца кредита.

Бухгалтерский учет с двойной записью регулируется уравнением бухгалтерского учета. Если доход равен расходам, должно выполняться следующее (основное) уравнение[10]:

Активы = обязательства + капитал

Чтобы счета оставались в балансе, изменение в одной учетной записи должно соответствовать изменению в другой учетной записи. Эти изменения производятся дебетом и зачислением на счета. Обратите внимание, что использование этих терминов в бухгалтерском учете не идентично их повседневному использованию. Использование дебета или кредита для увеличения или уменьшения счета зависит от нормального баланса счета. Счета активов, расходов и чертежей (в левой части уравнения) имеют нормальный дебетовый баланс. Счета пассивов, доходов и капитала (в правой части уравнения) имеют нормальный кредитный баланс. В главной книге дебеты записываются слева, а кредиты - справа для каждого счета. Поскольку счета всегда должны быть сбалансированы, для каждой транзакции будет производиться дебетование одного или нескольких счетов и кредитование одного или нескольких счетов. Сумма всех дебетований, произведенных в транзакциях каждого дня, должна равняться сумме всех кредитов в этих транзакциях. Таким образом, после серии транзакций сумма всех счетов с дебетовым балансом будет равна сумме всех счетов с кредитовым балансом.

Дебиты и кредиты записываются номерами следующим образом:

Дебет записывается в левой части бухгалтерского счета, также известного как счет Т. По дебету увеличиваются остатки на счетах активов и счетов расходов и уменьшаются остатки на счетах обязательств, счетах доходов и счетах движения капитала.

Кредиты записываются на правой стороне T-счета в бухгалтерской книге. Кредиты увеличивают остатки на счетах обязательств, счетах доходов и капитальных счетах, а также уменьшают остатки на счетах активов и расходных счетах.

Дебетовые счета - это счета активов и расходов, на которых обычно есть дебетовые сальдо, то есть общие дебетовые счета обычно превышают общие кредиты на каждом дебетовом счете.

Кредитные счета - это счета доходов (доходов, прибылей) и счета обязательств, на которых обычно есть кредитовые остатки.

Типы счетов связаны следующим образом[11]:

- текущий капитал = сумма изменений капитала во времени (увеличение в левой части - это дебет, а увеличение в правой части - кредиты, и наоборот, для уменьшения)

- текущий капитал = Активы - Обязательства

- сумма изменений капитала с течением времени = инвестиции владельца (капитал выше) + доходы – расходы.

Таким образом, двойная запись – это отражение изменений по дебету и кредиту счетов в одной и той же сумме. Контрольное значение двойной записи – сумма дебетовых оборотов по всем счетам равна сумме кредитовых оборотов.

1.3 Бухгалтерские записи

В системе бухгалтерского учета с двойной записью для записи каждой финансовой операции требуется как минимум две бухгалтерские записи. Эти записи могут иметь место в счетах активов, обязательств, капитала, расходов или доходов. Запись суммы дебета для одного или нескольких счетов и равной суммы кредита для одного или нескольких счетов приводит к тому, что при рассмотрении всех счетов в главной книге общая сумма дебета равна общей сумме кредитов. Если бухгалтерские записи записываются без ошибок, совокупный баланс всех счетов, имеющих Дебетовые остатки, будет равен совокупному остатку всех счетов, имеющих Кредитовые остатки. Бухгалтерские записи, которые относятся к дебетовым и кредитным счетам, обычно включают одну и ту же дату и идентифицирующий код в обоих счетах, так что в случае ошибки каждый дебет и кредит можно отследить до журнала и исходного документа транзакции, тем самым сохраняя контрольный след. Бухгалтерские проводки записываются в «Бухгалтерские книги». Независимо от того, какие счета и сколько из них задействованы в данной операции, фундаментальное уравнение учета активов, равных обязательствам плюс собственный капитал, будет соблюдаться.

Есть два разных способа запомнить влияние дебетов и кредитов на счетах в системе двойной записи бухгалтерского учета. Это традиционный подход и подход на основе бухгалтерского уравнения. Независимо от используемого подхода, влияние на бухгалтерские книги остается неизменным, с двумя аспектами (дебет и кредит) в каждой операции.

1. Традиционный подход. Согласно традиционному подходу (также называемому британским подходом) счета подразделяются на реальные, личные и номинальные. Реальные счета - это счета, относящиеся к активам и обязательствам, включая счет движения капитала владельцев. Личные счета - это счета, относящиеся к лицам или организациям, с которыми ведутся операции, и в основном состоят из счетов дебиторов и кредиторов. Номинальные счета - это доходы, расходы, прибыли и убытки. Операции регистрируются в бухгалтерских книгах с применением следующих золотых правил бухгалтерского учета[18]:

Реальный счет: дебетовать, что входит, и кредитовать, что уходит.

Личный счет: дебетовать получателя и кредитовать дающего.

Номинальный счет: дебетовать все расходы и убытки и кредитовать все доходы и прибыли

2. Метод бухгалтерского уравнения. Этот подход еще называют американским. В соответствии с этим подходом операции регистрируются на основе уравнения бухгалтерского учета, т. е.

Активы = Обязательства + Капитал.

Уравнение бухгалтерского учета - это утверждение равенства между дебетами и кредитами. Правила дебета и кредитования зависят от характера счета. Для целей подхода с использованием уравнения бухгалтерского учета все счета классифицируются по следующим пяти типам: активы, капитал, обязательства, доходы / доходы или расходы / убытки.

Если есть увеличение или уменьшение в одном наборе счетов, будет такое же уменьшение или увеличение в другом наборе счетов. Соответственно, для различных категорий счетов действуют следующие правила дебета и кредитования:

Счета активов: дебетовая запись представляет собой увеличение активов, а кредитовая запись представляет собой уменьшение активов.

Счет операций с капиталом: кредитовая запись представляет собой увеличение капитала, а дебетовая запись представляет собой уменьшение капитала.

Обязательства Счета: кредитовая запись представляет собой увеличение обязательств, а дебетовая запись представляет собой уменьшение обязательств.

Счета доходов или доходов: запись по кредиту представляет собой увеличение доходов и прибылей, а запись по дебету представляет собой уменьшение доходов и прибылей.

Счета расходов или убытков: дебетовая запись представляет собой увеличение расходов и убытков, а кредитовая запись представляет собой уменьшение расходов и убытков.

Эти пять правил помогают изучить бухгалтерские записи, а также сопоставимы с традиционными (британскими) правилами бухгалтерского учета.

Таким образом, в системе бухгалтерского учета с двойной записью для записи каждой финансовой операции требуется как минимум две бухгалтерские записи. Эти записи могут иметь место в счетах активов, обязательств, капитала, расходов или доходов. Запись суммы дебета для одного или нескольких счетов и равной суммы кредита для одного или нескольких счетов приводит к тому, что при рассмотрении всех счетов в главной книге общая сумма дебета равна общей сумме кредитов. Если бухгалтерские записи записываются без ошибок, совокупный баланс всех счетов, имеющих Дебетовые остатки, будет равен совокупному остатку всех счетов, имеющих Кредитовые остатки. Бухгалтерские записи, которые относятся к дебетовым и кредитным счетам, обычно включают одну и ту же дату и идентифицирующий код в обоих счетах, так что в случае ошибки каждый дебет и кредит можно отследить до журнала и исходного документа транзакции, тем самым сохраняя контрольный след. Бухгалтерские проводки записываются в «Бухгалтерские книги». Независимо от того, какие счета и сколько из них задействованы в данной операции, фундаментальное уравнение учета активов, равных обязательствам плюс собственный капитал, будет соблюдаться.

2. Практика счетов и двойной записи на примере предприятия

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Поставщик»

Предприятие ООО «Поставщик» расположено по адресу Красноярский край, город Красноярск, Северное шоссе, дом 31г, помещение 30.

Основной вид деятельности: торговля оптовая фруктами и овощами.

ООО "Поставщик" ИНН 2466189556 ОГРН 1182468017786 зарегистрировано 27.02.2018 по юридическому адресу 660118, Красноярский край, город Красноярск, Северное шоссе, дом 31г, помещение 30. Статус организации: действующая. Руководителем является директор Пушкарева Екатерина Романовна (ИНН 246528468938). Размер уставного капитала - 10 000 рублей.

В выписке из ЕГРЮЛ в качестве учредителя указано 1 физическое лицо. Основной вид деятельности - Торговля оптовая фруктами и овощами, также указано 10 дополнительных видов. Организация присутствует в реестре Малого и среднего бизнеса (МСП) как микропредприятие с 10 марта 2018 г. В исторических сведениях доступно 6 записей об изменениях, последнее изменение датировано 6 декабря 2019 г..

Организация состоит на учете в налоговом органе ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ЦЕНТРАЛЬНОМУ РАЙОНУ Г.КРАСНОЯРСКА с 27 февраля 2018 г., присвоен КПП 246601001. Регистрационный номер в ПФР - 034006101099, ФСС - 240772475224071.

2.2 Применения счетов и двойной записи на предприятии ООО «Поставщик»

Рассмотрим применения счетов и двойной записи на предприятии ООО «Поставщик».

Вступительный баланс на начало года представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Вступительный баланс

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.	ПАССИВ	Сумма тыс.руб.
Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Основные средства	280000	Уставный капитал	679500(3)
Нематериальные активы	15000(6)	Резервный капитал	38000(11)
Долгосрочные финансовые вложения	183000(22)	Добавочный капитал	89000(20)
IIОборотные активы		Нераспределенная прибыль	30000(24)
Запасы в т.ч.		Долгосрочные обязательства
Сырье и материалы	48100(1)	Долгосрочные кредиты банков	(19)
незавершенное производство	128000(14)	V Краткосрочные обязательства
готовая продукция	140000(4)	Краткосрочные кредиты	100000(8)
НДС	12300(18)	Расчеты с поставщиками	154000(5)
Дебиторская задолженность	89000(13)	Расчеты с персоналом	59400(10)
Денежные средства	3500(7)+ 216300(15)	Расчеты с учредителями	30000(16)
Расходы будущих периодов	42000(23)	Расчеты по налогам и сборам	40000(21)
Краткосрочные финансовые вложения	80000(9)	Расчеты по внебюджетным фондам	17300(17)
БАЛАНС	1237200	БАЛАНС	1237200

Далее составим журнал хозяйственных операций, представленный в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дт	Кт
1	Поступили на склад от поставщиков материалы	36000	10	60
2	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
3	-поставщикам	100000	60	51
4	-банку	26300	66	51
5	Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей за ранее отгруженную продукцию	44 000	51	62
6	Поступили деньги с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работников организации	59 400	50	51
7	Выдана из кассы заработная плата работникам организациям	59 400	70	50
8	Выдано из кассы под отчет на хозяйственные расходы	1 700	71	50
9	Погашена задолженность органам социального страхования	17 300	69	51
10	Оплачен налог на добавленную стоимость за предыдущий месяц	2 300	68	51

Счета и двойная запись представлены в следующих таблицах.

Таблица 2.3

Счет «10»

Материалы 10
Дт	Кт
Сн 1=48100
Об= 36000	Об=0
Ск=84100

Таблица 2.4

Расчеты с поставщиками 60
Дт	Кт
	Сн=154000
Об=100000	Об=36000
	Ск=90000

Счет «60»

Таблица 2.5

Счет «51»

Расчетный счет 51
Дт	Кт
Сн 1=216300
Об= 44000	Об=100000 26300 59400 17300 Об=2300
Ск=550000

Таблица 2.6

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66
Дт	Кт
	Сн=100000
Об=26300	Об=0
	Ск=73700

Счет «66»

Таблица 2.7

Счет «50»

Касса 50
Дт	Кт
Сн 1=3500
Об= 59400	Об=59400 1700
Ск=1800

Таблица 2.8

Счет «70»

Расчеты по заработной плате 70
Дт	Кт
	Сн=59400
Об=59400	Об=0
	Ск=0

Таблица 2.9

Счет «71»

Расчеты с подотчетными лицами 71
Дт	Кт
Сн 1=0
Об= 1700	Об=0
Ск=1700

Таблица 2.10

Счет «69»

Расчеты по соц.страх.и обеспечению 69
Дт	Кт
	Сн=17300
Об=17300	Об=0
	Ск=0

Таблица 2.11

Счет «62»

Расчеты с покупателями и заказчиками 62
Дт	Кт
Сн 1=89000
Об= 0	Об=44000
Ск=45000

Таблица 2.12

Счет «68»

68
Дт	Кт
	Сн 1=40000
Об= 2300	Об=0
	Ск=37700

В итоге на основании счетов и двойной записи на предприятии ООО «Поставщик» отметим оборотно-сальдовую ведомость (таблица 2.13).

Таблица 2.13

Оборотно- сальдовая ведомость

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за месяц		Сальдо на конец периода
	01	280000( 630000-350000)				280000
	10	48100		36000	0	84100
	19	12300			0	12300
	20	128000		0	0	128000
	50	3500		59400	61100	1800
	51	216300		44000	203300	55600
	60		154000	100000	36000		90000
	62	89000		0	44000	45000
	66		100000	26300	0		73700
	69		17300	17300	0		0
	70		59400	59400	0
	71			1700	0	1700
	80		679500				679500
	43	140000				140000
	04	15000				15000
	58	263000				263000
	82		38000				38000
	75		30000				30000
	83		89000				89000
	68		40000	2300			37700
	97	42000				42000
	84		30000				30000
	ИТОГО	1237200	1237200	346400	346400	1067900	1067900

Далее на основании ведомости составим баланс ООО «Поставщик» на конец года.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. При несопоставимости с данными за отчетный период их корректируют исходя из правил, установленных нормативными актами. Если ошибки выявлены до утверждения бухгалтерской отчетности, исправления производятся записями декабря года.

Таблица 2.14

Баланс на конец периода

АКТИВ	Сумма, тыс.руб.	ПАССИВ	Сумма тыс.руб.
Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Основные средства	280000	Уставный капитал	679500
Нематериальные активы	15000	Резервный капитал	38000
Долгосрочные финансовые вложения		Добавочный капитал	89000
IIОборотные активы		Нераспределенная прибыль	30000
Запасы в т.ч.		Долгосрочные обязательства
Сырье и материалы	84100	Долгосрочные кредиты банков
незавершенное производство	128000	V Краткосрочные обязательства
готовая продукция	140000	Краткосрочные кредиты	73700
НДС	12300	Расчеты с поставщиками	90000
Дебиторская задолженность	46700	Расчеты с персоналом
Денежные средства	57400	Расчеты с учредителями	30000
Расходы будущих периодов	42000	Расчеты по налогам и сборам	37700
Краткосрочные финансовые вложения	263000	Расчеты по внебюджетным фондам
БАЛАНС	1067900	БАЛАНС	1067900

Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод, что на предприятии ООО «Поставщик» на основании начального баланса и журнала хозяйственных операций была составлена двойная запись и сформированы счета по всем оборотам, что в дальнейшем привело к составлению оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.

Заключение

По итогу данной работы можно сделать следующие выводы:

1. Рассматривая теоретические основы понятия счетов и двойной записи, отметим, что двойная запись - это отражение изменений по дебету и кредиту счетов в одной и той же сумме. Контрольное значение двойной записи – сумма дебетовых оборотов по всем счетам равна сумме кредитовых оборотов.

2. Рассматривая практику счетов и двойной записи на примере предприятия, а именно изучая краткую характеристику предприятия ООО «Поставщик», а также применение счетов и двойной записи на предприятии ООО «Поставщик», отметим, что на предприятии ООО «Поставщик» на основании начального баланса и журнала хозяйственных операций была составлена двойная запись и сформированы счета по всем оборотам, что в дальнейшем привело к составлению оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерского баланса.

Список использованных источников

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2012 N 402-ФЗ (последняя редакция)
Акулич В. Оценка финансового состояния предприятия в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности // Финансовый директор,- 2019.-С.124-№ 12
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов -Мн.: Новое знание, 2019. - 3-е изд., стереотип- 635с.
Бураева, Е. В. Эконометрика : учебно-методическое пособие / Е. В. Бураева. — Орел : ОрелГАУ, 2018. — 131 с.
Гуляев, Н. С. Методика преподавания учетных дисциплин : учебное пособие / Н. С. Гуляев, Л. И. Проняева. — Орел : ОрелГАУ, 2018. — 190 с.
Ерохина, Е. И. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации : учебное пособие / Е. И. Ерохина, Н. А. Голубева. — Москва : Научный консультант, 2019. — 222 с.
Ивановская, К. А. Аудит : учебное пособие / К. А. Ивановская. — 3-е изд. — пос. Караваево : КГСХА, 2019. — 61 с.
Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): Учебно-практическое пособие - М.: Волтерс Клувер, 2018.-698с.
Калиничева, Е. Ю. Контроль и ревизия : учебное пособие / Е. Ю. Калиничева. — Орел : ОрелГАУ, 2018. — 132 с.
Калиничева, Е. Ю. Практикум по дисциплине «Контроль и ревизия» : учебное пособие / Е. Ю. Калиничева. — Орел : ОрелГАУ, 2018. — 97 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учеб. – М.: ТК Велби, 2019.-287с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Финансы и статистика, 2019 - 424 с.
Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – 4 изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2019.-147с.
Ковалев В.В.Курс финансового менеджмента: Учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2019.-196с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Безубыточность, кредитоспособность, банкротство // Бизнес, прибыль, право. - 2019. – С.42- № 6
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2019.-211с.
Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений /Л. Г. Макарова, А.С.Макаров. М.: Издательский центр «Академия», 2019.-289с.
Осташенко, Е. Г. Бухгалтерская экспертиза : учебное пособие : в 2 частях / Е. Г. Осташенко, Л. А. Лаврова. — Омск : ОмГУ, [б. г.]. — Часть 2 — 2019. — 84 с.
Радько С.Г., Афанасьев А.И. Организация, нормирование и оплата груда на предприятии: Учебник для вузов. СПб.: Просвещение.2019.-418с.
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: 2019.-258с.
Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие/ В.Б. Сироткин. – М.: Высш. шк., 2019.-296с.
Табурчак П.П., Тумин В.М., Сапрыгин М.С. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия - Ростов н/Д: Фе никс, 2020-352 с.
Налоги и налогообложение : учебное пособие / составитель Е. В. Королева. — пос. Караваево : КГСХА, 2018. — 38 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/133603
Основы анализа бухгалтерской отчетности : учебное пособие / составитель Е. В. Королёва. — пос. Караваево : КГСХА, 2019. — 136 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/133619
Скворцов Д. Сила ОЕЕ [Электронный ресурс] Prostoev.NET/ - 2013/ - Режим доступа: http://www.ifsrussia.ru/publoee.htm
Мировая экономика и международные экономические отношения : учебно-методическое пособие / составитель О. А. Роскова. — Вологда : ВГМХА им. Н.В. Верещагина, 2016. — 82 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/130832