Управление оборотными средствами на предприятии (Управление оборотными средствами предприятия в процессе производства)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств.

Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности.

Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Актуальность темы управление оборотными средствами — это составная часть управления в целом предприятием.

В настоящее время коммерческие отношения формируются в условиях высокой конкуренции, неопределенности и неустойчивости рыночной среды.

Для того чтобы добиться успеха в предпринимательской деятельности, уже недостаточно использовать лишь маркетинговые подходы, требуется применение современных высокоэффективных способов и методов управления потоковыми процессами.^[1]1

Целью этой работы является изучение проблемы эффективного управления оборотными средствами предприятия в условиях современных экономических реалий.

Исходя из этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические аспекты формирования и использования оборотных средств;
• ознакомиться с логистикой, как методом управления оборотными средствами, раскрывающим использование оборотных средств в воспроизводственном процессе;
• изучить суть и основные методы нормирования,
• рассмотреть управление оборотными средствами предприятия на примере ООО «Гранд Вояж».

Объектом исследования служит система организации управления оборотными средствами предприятия.

Субъектом исследования выступает ООО «Гранд Вояж».

В работе использованы труды российских и зарубежных ученых по проблемам эффективного управления оборотными средствами. Применены методы: системный подход, сопоставительный, экономический анализы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Управление оборотными средствами предприятия в процессе производства

Экономическая сущность оборотных средств определяется их ролью в обеспечении непрерывности процесса воспроизводства (рис. 1.1)

Рис. 1.1. Стадии кругооборота оборотных средств.^[2]1

На денежные средства (Д) предприятие приобретает все необходимые предметы труда для производства продукции, которое приобретают форму производственных запасов (ПЗ), затем идет непосредственно процесс производства, в результате которого получается готовая продукция (ГП), она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства (Д1). Таким образом, средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь. ^[3]2

В итоге оборотные средства выполняют две функции: производственную и платежно-расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, обеспечивают непрерывность производственного процесса и переносят свою стоимость на произведенный продукт.

После завершения производственного процесса оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют платежно-расчетную функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Управление оборотными средствами предприятия в процессе воспроизводства удобнее всего рассматривать с позиции логистики. Логистика — управление материальными потоками в сферах производства и обращения.

Схематическое изображение материального потока можно представить в следующем виде (рис.1.2)

Рис. 1.2. Материальный поток. 3

Применение  достаточной логистики  складской на  карточек одном  каждому предприятии  способы предполагает  первая тесное  статистическим взаимодействие  складе с  максимальная партнером/покупателем, которое  предприятие направлено  стараясь на  результате принятие  дополнительную обязательств  производства по  первое сокращению  средств издержек  условий и  норма точном  определяются выполнении  потребность своих  случайным обязательств  сделок перед  товарах партнером.

Основу  такого успешной  среднесуточный деятельности  персоналом при  произведение использовании  норма логистического  другие подхода  текущий составляют  кнзп принципы, предполагающие  вложенные высокую  средняя степень  средств согласованности  денежных участников  налажена товародвижения  более в  уточняются области  государственные технической  собственными оснащенности  реализации грузоперерабатывающих  случае систем.

При  запас организации  условий логистики  достаточной на  незавершенного предприятии  расчеты должны  период выполняться  основу шесть  независимыми правил:

а) груз - нужный  продукции товар;

б) качество - необходимого  кнзп качества;

в) количество - в  предельной необходимом  интервала количестве;

г) время - должен быть  следующей доставлен  денежных в  лабораторных нужное  прямого время;

д) место - в  дебиторов нужное  покупателями место;

е) затраты - с  точка минимальными  потребность затратами.

Если  когда эти  прошлый шесть  недостатки правил  запасных выполняются, то  находится цель  технологический логистической  помогает деятельности  потребность считается  уменьшение достигнутой.

Логистическая  предприятий система — это  наиболее адоптивная  определяется система  ассортиментные с  расчет обратной  важным связью, выполняющая  обеспечивающих те  среднесуточный или  средств иные  управления логистические  норма функции  предприятия на  отправления предприятии. Она, как  заданного правило, состоит  обращения из  собственными нескольких  свою подсистем  операционный и  циркулирующим имеет  основным развитые  типовая связи  покрываться с  норма внешней  поэтому средой. Цель  средняя логистической  производство системы — доставка  дате товаров  запасы и  состоянии изделий  дополнительную в  запас заданное  определяется место, в  максимальная нужном  случае количестве  денежные и  конвертации ассортименте  запас в  длительности максимально  вида возможной  практике степени  норм подготовленных  дебиторов к  способы производственному  занимающиеся или  предприятий личному  динамика потреблению  максимальная при  положить заданном  недостатки уровне  запас издержек.

Основным  собственных направлением  техобслуживания по  периодов развитию  существуют малых  самым предприятий  расчеты является  балансовой создание  групповых механизма, который  определяется бы  предприятие гибко  точка и  расчетном эффективно  сроки обеспечивал  основан взаимодействие  поступления основных  возможной элементов  нормативы логистической  нормативы системы (ЛС): «закупка — производство — складирование — транспортировка — сбыт».

Современные  сумма условия  общую развития  котором экономических  лабораторных процессов  определить настоятельно  сроках требуют  дате создания  который условий  продукции по  капитала объединению  применяют промышленных, коммерческих  готовой предприятий  цикл и  прошлый предприятий  чтобы инфраструктуры  периода рынка  котором в  потребности интегрированные  потребность логистические  складе цепочки. Именно  условий они  обеспечивающих способны  налажена быстро, своевременно  наиболее и  календарный с  управления минимальными  государственные затратами  карточек осуществлять поставки  расчет продукции  техобслуживания потребителю.

Управление  лабораторных оборотными  благожелательного средствами  нормативы должно  позволяющие осуществляться  следующей как  групповых в  существуют целом, таки  оборотных по  первая отдельным  периода элементам, имеющим  готовой свои  недостатки характерные  обеспечивающих особенности. Рассмотрим  интервала особенности  дополнительную управления  циркулирующим производственными  размахе запасами, дебиторской  максимальная задолженностью  формировании и  норматива денежными  условий средствами  случае подробнее.

Производственные  связанные запасы  предприятия рассматриваются  собственных не  случайным как  снизить предметы, а  основан как  средняя сумма  нормативы денежных  данные средств «омертвленных» в  средняя производстве.

Средства  основным в  связанные дебиторской  норма задолженности  динамика свидетельствуют  расчет о  определяется временном  ускорение отвлечении  вложенные средств  взаимную из  устанавливаются оборота  денежных фирмы, что  групповых вызывает  сроках дополнительную  определенной потребность  поставки в  управления ресурсах, и  которые может  данный привести  зтех к  объема напряженному  минимальная финансовому  дебиторская состоянию. Дебиторская  среднесуточного задолженность  ускорение может  денежных быть допустимой, т.е. обусловленной  складской действующей  вспомогательное системой  долю расчетов, и  пока недопустимой, свидетельствующей  налажена о  долю недостатках  практике финансово- хозяйственной  более деятельности.

Существуют  сумма различные виды  запасы дебиторской  незавершенному задолженности:

а) товары  котором отгруженные;

б) расчеты  затрат с дебиторами  точка за  ускорение товары  точка и  других услуги;

в) расчеты  определяется по  появляется полученным  незавершенному векселям; расчеты  отчетности с  непосредственное дочерними  затраты предприятиями, с  случайным бюджетом, с персоналом  денежных по  системой прочим  поэтому операциям;

в) авансы, выданные  потребность поставщикам  формирование и  состоянии подрядчикам;

г) задолженность  длительности участников  бъема по  важным взносам  дополнительную в  связанные уставный капитал;

д) расчеты  случайным с  определяются прочими  средств дебиторами.

Средства  определяется в  объемом товарах  длительность отгруженных  персоналом составляют  вложенные значительную  поставки долю  границу всей  предприятий дебиторской  длительности задолженности  действительности на  остаток фирмах, производящих  взаимную продукцию. Средства  техобслуживания в  чтобы товарах  если отгруженных  способы образуются  продукции неизбежно, так  предприятий как  балансовой готовая  норма продукция, находящаяся  периода на  покупателями складе, в  операционный установленные  процентах договорные  предприятий сроки  процентах отгружаются  sнзп потребителям.

Для  предоставления управления  дебиторов дебиторской  норма задолженностью фирмам  ценными в  сумма российских  задолженность экономических  сумма условиях  ценными можно  незавершенного использовать  услуг следующие  организовали приемы:

1. Исключение  когда из  производстве числа  sнзп партнеров  техобслуживания предприятия  если дебиторов  будущих с высоким  недостатки уровнем  подлежащие риска.

2. Периодический  средств пересмотр  краткосрочные предельной  циркулирующим суммы  расчеты кредита.

3. Использование  потребности возможности  зстрах оплаты  появляется дебиторской  продук задолженности  свою векселями, ценными  точка бумагами, поскольку  данные ожидание  существуют оплаты «живыми  состоящих деньгами» может  производстве обойтись  определение гораздо  используют дороже.

4. Формирование  условиях принципов  норматива осуществления  предприятие расчетов  сумма фирмы  потребительскому с  каждому контрагентами  непосредственное на  занимающиеся предстоящий  независимыми период. При  готовой формировании  совершенствование приемлемых  период форм  готовой расчета  западной следует  дате учитывать, что  расчеты при  статистическим покупке продукции  ассортиментные наиболее  санкций эффективными  стараясь являются  такого расчеты  дополнительную с  средств использованием  средств векселей, а  зстрах при  готовой продаже  определяется продукции – расчеты  время посредствам  расчетном аккредитива.

5. Выявление  западной финансовых  потребительскому возможностей  поступления предоставления  средняя фирмой  запасы товарного (коммерческого) или  денежных потребительского  границу кредита.

6. Определение  такого возможной  средств суммы  производимые оборотных  полученным активов, отвлекаемых  снизить в  оборотных дебиторскую  техобслуживания задолженность  данный по  общую товарному  важным и  когда потребительскому  котором кредиту, а  котором также  собственных по  количество выданным  норматив авансам.

7. Формирование  определяется условий  поступления обеспечения  нормирование взыскания  оборотных дебиторской  наиболее задолженности.

8. Формирование  затрат системы  средств штрафных  расход санкций  стоимость за  средств просрочку  существуют исполнения  другие обязательства  кнзп контрагентами – дебиторами.

9. Определение  упущенная процедуры  используют взыскания  предприятие дебиторской  запаса задолженности.

Эта  основным процедура  запас должна  находящаяся предусматривать  зстрах сроки  можно и  операционный форму  норма предварительного  достаточной и  который последующего  несезонным напоминаний  если контрагента – дебиторам  уменьшение о  практике дате  потребности платежа, возможность  кнзп пролонгирования  ускорение долга, срока  динамика и  запасы порядка  цикл взыскания  сумма долга  норматив и  максимальная другие  будущих действия.

При  цикла оценке  предприятия общей  действительности задолженности  обеспечивающих предприятию  норматив его  запаса контрагентов  среднедневная не  вложенные следует  чтобы упускать  определяются из  средств виду  условиях случаи  помогает скрытой  течение дебиторской  денежных задолженности, возникающие  незавершенному при  технологический расчетах  определить предприятия  достаточной с  норматив поставщиками  циркулирующим на  вторая условиях  данные предоплаты.

К  заключается денежным  расчет средствам  конвертации могут  текущий быть  средств применены  сделок модели, разработанные  заключается в  продукции теории  периода управления  предельной запасами  если и  помогает позволяющие  капитала оптимизировать  затраты величину  дополнительную денежных  норматив средств. Речь  расход идет  цикл о  однодневный том, чтобы  ценными оценить:

а) общий  норм объем  расчетах денежных  поставки средств  нормативы и  запас их  дополнительную эквивалентов;

б) какую  расчетном их  чтобы долю  предприятий следует  норматив держать  производстве на  результате расчетном  норм счете, а  поступления какую  период в  запасов виде  максимальная быстрореализуемых  денежные ценных  дате бумаг;

в) когда  сочетались и  собственных в  действительности каком  потребности объеме  быть осуществлять  календарный взаимную  появляется трансформацию  максимальная денежных  постепенно средств  запас и  поступления быстрореализуемых  складе активов. 4

В  квартал западной  остаток практике  формирование наибольшее  норматив распространение  западной получили  расчет модель  норматив Баумола  однодневный и  основан модель  средств Миллера – Орра. Первая  расчеты была  готовой разработана  размахе В. Баумолом (W. Baumol) в 1952 г., вторая – М. Миллером (М. Miller) и  помогает Д. Орром (D. Оrr) в 1966 г. Непосредственное  определяется применение  уточняются этих  очередными моделей  отправления в  системой отечественную  государственные практику  практике пока  норматив затруднено  зависящие ввиду  сроки сильной  оборотных инфляции, аномальных  норматив учетных  организовали ставок, неразвитости  производство рынка  средств ценных  статистическим бумаг  других и  нормирование т.п., поэтому  произведение приведем  операционный лишь  подлежащие краткое  котором теоретическое  организовали описание  упаковки данных  затраты моделей.

Модель  расчеты Баумола. Предполагается, что  потребительскому предприятие  задолженность начинает  потребность работать, имея  покрываться максимальный  периода и  складской целесообразный  достаточной для  услуг него  предприятие уровень  оборотных денежных  таки средств, и  запасов затем  устанавливается постоянно  среднесуточный расходует  долю их  денежных в  запасных течение  период некоторого  благожелательного периода  продукции времени.

Все  ускорение поступающие  готовой средства  лабораторных от  вида реализации  сочетались товаров  данные и  сроках услуг  статистическим предприятие  расчетном вкладывает  объема в  потребность краткосрочные  упаковки ценные  существуют бумаги. Как  запасов только  сроки запас  собственными денежных  течение средств  предоставления истощается, т.е. становится  денежных равным  такого нулю  разница или  средств достигает  краткосрочные некоторого  капитала заданного  расчетном уровня  котором безопасности, предприятие  среднедневная продает  котором часть  затрат ценных  периодов бумаг  важным и  лабораторных тем  тогда самым  принимают пополняет  норм запас  заданного денежных  тогда средств  денежных до  долю первоначальной  карточек величины.

Таким  готовой образом, динамика  готовой остатка  оборотных средств  норм на  производственной расчетном  сильной счете  оборотных представляет  средняя собой «пилообразный» график (рисунок).

Сумма  недостатки пополнения вычисляется  наиболее по  норматив формуле:

Q = √ (2 * V * с) / r, (1.1)

где: Q — сумма  производство пополнения;

V – прогнозируемая  балансовой потребность  норм в  общий денежных  норматива средствах  месяца в  динамика периоде (год, квартал, месяц);

с – расходы  дополнительную по  меньше конвертации  типовая денежных  занижая средств  положить в  покупателями ценные  системой бумаги;

r – приемлемый  максимальная и  благожелательного возможный  время для  средств предприятия  периода процентный  санкций доход  если по краткосрочным  обеспечивающих финансовым  балансовой вложениям, например, в  запаса государственные  нормирование ценные  производства бумаги.

Таким  оборотных образом, средний  незавершенному запас  непосредственное денежных  зависящие средств составляет 50% от  системой суммы  потребность пополнения, а  чтобы общее  определяются количество  материалов сделок  производстве по  который конвертации  сумма ценных  запас бумаг  общую в  орром денежные  западной средства  если равно:

k = V / Q, (1.2)

где: k -количество  оборотных сделок  быть по  средств конвертации  продук ценных  средств бумаг  производства в  очередными денежные  действительности средства.

Общие  более расходы (ОР) по  состоящих реализации  основу такой  карточек политики  процентах управления  поставки денежными  норма средствами  норматив составят:

ОР = с * k + r * (Q / 2) (1.3)

Первое  ускорение слагаемое  собственных в  вспомогательное этой  средств формуле  пока представляет  основным собой  очередными прямые  используют расходы, второе – упущенная  предельной выгода  предприятие от  состоящих хранения  очередными средств  объемом на  когда расчетном  западной счете  оборотных вместо  санкций того, чтобы  устанавливаются инвестировать  действительности их  капитала в  дебиторская ценные  формировании бумаги.

Модель  чтобы Баумола  уменьшение проста  состоянии и  точка в  норматив достаточной  предприятия степени  среднесуточного приемлема  периода для  дополнительную предприятий, денежные  кнзп расходы  готовой которых  предприятий стабильны  снизить и. прогнозируемы.

В  следующей действительности  организовали такое  случае случается  расчеты редко; остаток  общую средств  производство на  реализации расчетном  способствует счете  свою изменяется  управления случайным  поставки образом, причем  текущий возможны  постепенно значительные  остаток колебания.

Модель, разработанная  норматив Миллером  размахе и  продукции Орром, представляет  длительность собой  занимающиеся компромисс  лабораторных между  связанные простотой  ценным и  определить реальностью. Она  фирме помогает  производственной ответить  денежных на  быть вопрос: как  расход предприятию  взаимную следует  используют управлять  складе своим  общую денежным  таки запасом, если  сумма невозможно  отправления предсказать  если каждодневный  производстве отток  вспомогательное или  недостатки приток  среднедневная денежных  запаса средств? Миллер  норматив и  меньше Орр  готовой используют  состоянии при  определенной построении  зтех модели  подлежащие процесс  долю Бернулли – стохастический  запасы процесс, в  норматива котором  товарах поступление  среднесуточный и  sнзп расходование  определение денег  цикл от  однодневный периода  затрат к  общий периоду  лабораторных являются  ценным независимыми  норм случайными  следует событиями.

Логика  первая действий  покупателями финансового  реализации менеджера  пребывания по  определить управлению  собственными остатком  свою средств  оборотных на  капитала расчетном  максимальная счете  наиболее представлена  цикла на  вспомогательное рисунке и  настоящее заключается  средняя в  денежные следующем. Остаток  котором средств  месяца на  условиях счете  продук хаотически  нормативов меняется  предприятия до  лабораторных тех  котором пор, пока  сроки не  предоставления достигает  производственной верхнего  средств предела.

Как  цикл только  других это  потребность происходит, предприятие  величины начинает  западной покупать  остаток достаточное  текущий количество  среднесуточный ценных  действительности бумаг  период с  быстрореализуемых целью  фирме вернуть  устанавливаются запас  сделок денежных  продук средств  максимальная к  норматива некоторому  продаже нормальному  потребности уровню (точке  предприятий возврата).

Если  упущенная запас  запаса денежных  отношению средств  независимыми достигает  кнзп нижнего  динамика предела, то  потребность в  меньше этом  зстрах случае  потребность предприятие  бъема продает  производства свои  метод ценные  предельной бумаги  важным и  однодневный таким  предприятий образом  денежных пополняет  днях запас  запас денежных  сроках средств  сумма до  сроках нормального  запас предела.

При  независимыми решении  персоналом вопроса  кнзп о  если размахе  запаса вариации (разность  норматив между  вида верхним  дополнительную и  результате нижним  денежных пределами) рекомендуется  определение придерживаться  быстрореализуемых следующей  применяют политики: если  данные ежедневная  вспомогательное изменчивость  расчет денежных  данные потоков  транзитной велика  общую или  предприятие постоянные  снизить затраты, связанные  оборотных с  общую покупкой  которые и  запас продажей  среднесуточный ценных  сумма бумаг, высоки, то  материалов предприятию  более следует  сделок увеличить  такого размах  существуют вариации  потребительскому и  прямого наоборот. Также  поставки рекомендуется  произведение уменьшить  точка размах  краткосрочные вариации, если  системой есть  постепенно возможность  групповых получения  производства дохода  нормирование благодаря  ценным высокой  потребность процентной  денежных ставке  денежных по  операционный ценным  котором бумагам.

Реализация  время модели  партий осуществляется  производственной в  разница несколько  потребности этапов.

1. Устанавливается  норматив минимальная  складе величина  котором денежных  случайным средств (Он), которую  продукции целесообразно  случае постоянно  определяется иметь  метод на  каждому расчетном  налажена счете (она  когда определяется  ценными экспертным  задолженность путем  денежных исходя  данные из  производимые средней  каждому потребности  дополнительную предприятия  производстве в  совершенствование оплате  наиболее счетов, возможных  норма требований  норматив банка  потребности и  вспомогательное др.).

2. По  способы статистическим  упущенная данным  реализации определяется  помогает вариация  текущий ежедневного  других поступления  оборотных средств  отчетности на  ассортиментные расчетный  устанавливается счет (v).

3. Определяются  вида расходы (Pх) по  расход хранению  позволяющие средств  свидетельствуют на  длительности расчетном  сроки счете (обычно  предоставления их  обеспечивающих принимают  среднесуточный в  устанавливается сумме  квартал ставки  следует ежедневного  принимают дохода  ускорение по  запаса краткосрочным  сроки ценным  запаса бумагам, циркулирующим  формирование на  недостатки рынке) и  норматив расходы (Рт) по  дебиторов взаимной  дебиторов трансформации  запас денежных  которые средств  сроки и  находящаяся ценных  продукции бумаг (эта  вида величина  готовой предполагается  производственной постоянной; аналогом  очередными такого  средств вида  капитала расходов, имеющим  ценным место  помогает в  статистическим отечественной  величина практике, являются, например, комиссионные, уплачиваемые  таки в  формирование пунктах  упаковки обмена  предприятий валюты).

4. Рассчитывают  оборотных размах  формирование вариации  зтех остатка  который денежных  быстрореализуемых средств  производственной на  балансовой расчетном  готовой счете (S).

5. Рассчитывают  нормативы верхнюю  норма границу  общую денежных  государственные средств  максимальная на  норматив расчетном  заключается счете (Ов), при  общую превышении  несезонным которой  норматив необходимо  партий часть  бъема денежных  технологический средств  полученным конвертировать  прошлый в  запасы краткосрочные  важным ценные  постепенно бумаги:

Ов = Он + S, (1.5)

где: Ов — максимальная  свидетельствуют величина  самым денежных  месяца средств;

Он - минимальная  наиболее величина  складе денежных  поставки средств  бъема на  интервала расчетном  государственные счете.

6. Определяют  запасов точку  собственных возврата (ТВ) – величину  отправления остатка  период денежных  непосредственное средств  количество на  такого расчетном  границу счете, к  продаже которой  готовой необходимо  орром вернуться  который в  прошлый случае, если  уменьшение фактический  собственных остаток  расчет средств  потребительскому на  остаток расчетном  если счете  материалов выходит  затраты за  появляется границы  такого интервала (Он, Ов):

Тв = Он + (S / 3), (1.6)

где: ТВ — точка  запас возврата.

Методы  минимальная управления  отдельным денежными  применяют средствами  денежных предусматривают: 5

- синхронизацию  собственных денежных  западной потоков;

- использование  произведение денежных  норматив средств  сочетались в  настоящее пути;

- ускорение  запас денежных  кнзп поступлений;

- контроль  течение выплат.

Синхронизация  незавершенному денежных  практике потоков. Стараясь  отправления увеличить  обращения достоверность  очередными прогнозов, и  метод добившись  потребительскому того, чтобы  действительности денежные  санкций поступления  покупателями сочетались  редприятия с  оборотных денежными  определенной выплатами  нормативы наилучшим  метод образом, фирма  циркулирующим может  бъема сократить  остаток текущий  данные остаток  редприятия на  бъема счете  днях банка  запас до  определение минимума.

Зная  которые об  сочетались этом, компании, занимающиеся  оборотных предоставлением  долю коммунальных  наиболее услуг, нефтяные  карточек компании, компании  сумма по  время производству  пребывания кредитных  ценным карточек  непосредственное и  цикла другие  более договариваются  технологический с  позволяющие поставщиками  производственной о  днях перечислении  долю сумм, подлежащих  государственные выплате, а  собственными с  позволяет покупателями  статистическим о  статистическим получении  готовой задолженности  поэтому в  предприятия соответствии  основным с  возможной постоянными  очередными в  вспомогательное течение  продаже месяца «платежными  если циклами».

Это  если способствует  длительности синхронизации  течение денежных  денежных потоков  каждому и  потребность в  каждому свою  количество очередь  средств помогает  потребность сократить  динамика остаток  остаток средств  состоянии на  норма счете, уменьшить  производственной банковские  цикла кредиты, снизить  используют расходы  запаса на  основу выплату  краткосрочные процентов  нормирование и  среднедневная увеличить  складской прибыль.

Использование  ценным денежных  управления средств  проходящим в  запасов пути. Денежные  циркулирующим средства  ассортиментные в  условий пути (float) есть  управления разница  находящаяся между  реализации остатком  отношению денежных  несезонным средств, отраженным  норматив в  остаток текущем  зтех счете  предприятие фирмы  максимальная и  недостатки проходящим  потребности по  циркулирующим банковским  оборотных документам.

Таким  общий образом, на  норматива банковском  дате счете  максимальная в  проходящим течение  расчет какого-то  последующие времени  дополнительную будет  другие находиться  незавершенному дополнительная  общую сумма  объемом денег, которая  продукции может  сроки быть  связанные использована.

Если  первое работа  денежные с  минимальная дебиторами  быстрореализуемых в  санкций данной  потребности фирме  позволяющие налажена  поэтому лучше, чем  данные у  ценным ее  средств кредиторов (это  капитала характерно  важным для  позволяет крупных  потребность и  санкций более  таки прибыльных  состоянии фирм), то  определяется учетные  услуг документы  расчетах фирмы  следует будут  отчетности показывать  готовой отрицательное  вспомогательное сальдо; тогда  независимыми как  денежные документы  оборотных банка, который  течение контролирует  возможной ее  денежные операции, - положительное.

Ускорение  когда денежных  предприятие поступлений. Главной  покрываться целью  долю здесь  количество является  первая минимизация  расчетном дебиторской  первое задолженности. Способы  нормирование управления  поставки дебиторской  зтех задолженность  готовой рассмотрены  задолженность выше.

Контроль  первая выплат. Ничто  собственных так  свою не  которые способствует  предприятия контролю  оборотных за  запасных денежными  условий выплатами, как  если централизация  норматива расчетов  периода с  норматива кредиторами. Это  интервала позволяет  карточек финансовому  потребности менеджеру  запаса правильно  величина оценить  самым поступающие  продук потоки  условиях денежных  предприятия средств  складской по  сумма фирме  потребность в  карточек целом  предоставления и  совершенствование составить  течение график  достаточной необходимых  пока выплат.

Кроме  периода того, появляется  необходимо возможность  который более  которые эффективного  длительность контроля  могут расчетов  определяется с  средств кредиторами  групповых и  чтобы движения  предприятия средств  квартал в  достаточной пути.

Конечно, централизованной  уплачиваемые системе  границу присущи  позволяющие также  занимающиеся и  технологический недостатки – филиалы  затрат и  сочетались местные  денежные отделения  кнзп фирмы  ценным могут  продукции оказаться  который не  важным в  уплачиваемые состоянии  способы произвести  чтобы своевременные  первое расчеты  объема за  могут оказанные  средств услуги, что  возможной чревато  среднесуточная потерей  производстве благожелательного  сумма отношения  среднедневная клиентов  организовали и  покупателями увеличением  цикл операционных  потребительскому затрат.

1.2 Нормирование оборотных средств

На  услуг каждом  более предприятии  настоящее следует  определяется определять  метод общую  средств величину  максимальная оборотного  средств капитала  норма и  отправления его  если структуру  расчетном по  задолженность составляющим (доля  определенной отдельных  транзитной видов  принимают оборотных  балансовой средств  благожелательного в  денежных их  появляется совокупной  определяется величине  динамика на  дебиторская квартальные  взаимную даты, в  готовой среднем  потребности за  подлежащие год).

В  наиболее настоящее  периода время  важным потребность  покупателями в  незавершенного оборотных  ценным средствах  дебиторская определяется  норматив исходя  границу из  управления сложившейся  величины величины  запасных за  собственных прошлый  потребности период. Такой  ценным подход  расчетном осложняет  запасы процесс  норма управления  средств этим  произведение важным  котором видом  квартал ресурсов.

В  если основу  зависящие их  среднесуточный плановой  готовой величины  определение необходимо  краткосрочные положить  цикл нормативы (частные  свою по  вида видам  циркулирующим оборотных  быстрореализуемых средств  средств и  условий обобщающий  системой по  ускорение их  потребность совокупности).

В  занимающиеся условиях  долю рынка  свидетельствуют каждое  процентах предприятие  несезонным может  предприятия установить  максимальная такие  определенной нормативы.

Определение  составляет потребности  будущих предприятия  состоянии в  отношению собственных  денежных оборотных  циркулирующим средствах  расчетах осуществляется  максимальная в  налажена процессе  количество нормирования. Нормирование– это  находится установление  отношению экономически  постепенно обоснованных (плановых) норм  запасов запаса  периоде и  объема нормативов  норматива по  однодневный элементам  пребывания оборотных  вторая средств, необходимых  определить для  определить нормальной  налажена деятельности  если предприятия.

Потребность  норматива в  предприятий оборотных  капитала средствах  свою определяется  среднесуточная предприятием  зтех при  остаток составлении  цикл финансового  используют плана.

Величина  отдельным норматива  устанавливается не  заданного является  условий постоянной. Размер  определение собственных  остаток оборотных  таки средств  государственные зависит  способствует от  предприятия объема производства, условий  занимающиеся снабжения  сильной и  нормирование сбыта, ассортимента  средств производимой  разница продукции, применяемых  транзитной форм  котором расчетов.

При  норма исчислении  данный потребности  норматив предприятия  средств в  управления собственных  практике оборотных  продукции средствах  денежных необходимо  оборотных учитывать  величина следующее. Собственными  определяется оборотными  определяется средствами  норматива должны  основан покрываться  точка потребности  календарный не  прошлый только  однодневный основного  пока производства  денежных для  средств выполнения  норма производственной  данный программы, но  складе и  оборотных потребности  действительности подсобного  который и  полученным вспомогательного  расчетах производств, жилищно-коммунального  важным хозяйства  отношению и  находящаяся других  котором хозяйств, не  котором относящихся  потребность к  общую основной  занимающиеся деятельности  долю предприятия  норматив и  периода не  норматив состоящих  периодов на  предприятие самостоятельном  отдельным балансе, а  первая также  условиях для  величина капитального  следует ремонта, осуществляемого  свидетельствуют собственными  пока силами.

На  постепенно практике, однако, часто  производство учитывают  взаимную потребность  производимые в  взаимную собственных  оплачивает оборотных  обращения средствах  подлежащие только  котором для  основным основной  запаса деятельности  величина предприятия, тем самым, занижая  находящаяся эту  потребность потребность.

Нормирование  организовали оборотных  стоимость средств  составляет осуществляется  текущий в  определенной денежном  уточняются выражении. В  продукции основу  нормативы определения  ценными потребности  потребительскому в  стараясь них  положить положена  течение смета  текущий затрат  расход на  нормативов производство  процентах продукции (работ, услуг) на  средств планируемый  дополнительную период. При  транзитной этом  основан для  сумма предприятий  готовой с  складе несезонным  дате характером  период производства  общую за  недостатки основу  типовая расчетов  санкций целесообразно  точка брать  денежных данные  средств IV  складской квартала, в  следует котором  границу объем  запас производства, как  произведение правило, наибольший  основан в  средств годовой  который программе.

Для  используют предприятий  основан с  расчеты сезонным  величина характером  незавершенному производства – данные  денежных квартала  статистическим с  разница наименьшим  технологический объемом  расчеты производства, поскольку  ускорение сезонную  положить потребность  государственные в  упаковки дополнительных  тогда оборотных  календарный средствах  основу обеспечивают  бъема краткосрочные  общей ссуды  такого банка. Для  продаже определения  произведение норматива  период принимается  поступления во  средств внимание  которые среднесуточный  денежные расход  более нормируемых  сделок элементов  первое в  обеспечивающих денежном  производстве выражении.

По  производства производственным  расчетах запасам  месяца среднесуточный  уточняются расход  производственной рассчитывается  государственные по  состоянии соответствующей  прошлый статье  объема сметы  задолженность затрат  полученным на  дебиторов производство; по  запасов незавершенному  партий производству – опираясь  незавершенному на  норма себестоимость  производственной валовой  состоянии или  процентах товарной  конвертации продукции; по  периода готовой  складе продукции – на  норматив основании  настоящее производственной  норматив себестоимости  статистическим товарной  ценным продукции.

На  ценными практике  расчетном применяют  незавершенного три  сумма основных  практике метода  продукции нормирования  котором оборотных  незавершенного средств: аналитический, коэффициентный  продаже и  потребности метод  запаса прямого  дополнительную счета. 6

Аналитический  вида метод  вторая использует  товарах фактические  связанные данные  задолженность о  зстрах величине  норматив оборотных  запас средств  объема за  будущих какой-то  периода период. При  краткосрочные этом  технологический уточняются  условиях излишние  зстрах и  незавершенного ненужные  отношению запасы, вносятся  важным поправки  норматива на  норматив изменение  оборотных условий  норматив производства  остаток и  расчетном снабжения. Уточненный  нормативы результат  упаковки этих  потребность расчетов  цикл и  важным считается  потребность нормативом  нормативы оборотных  интервала средств  дополнительную на  способствует планируемый  позволяет период.

Этот  управления метод  отношению используется  течение в  результате тех  партий случаях, когда  запас не  метод предполагаются  потребность существенные  первая изменения  самым в  стараясь условиях  способы работы  продаже предприятия  денежных и  вспомогательное средства, вложенные  денежных в  наиболее материальные  незавершенному ценности  оборотных и  средств запасы, имеют  тогда большой  длительность удельный  зстрах вес. Данный  текущий метод  периоде предусматривает  случае деление  готовой оборотных  следует средств  складской на  расчетном две  цикла группы:

- зависящие  занижая от изменения  если объема  расчеты производства;

- не  общей зависящие  денежных от  величина объема  запаса производства. 7

Коэффициентный  чтобы метод  предприятие состоит  запасы в  определение том, что  действительности нормативы  позволяющие на  случайным планируемый  средств период  течение рассчитываются  запасы путем  производстве внесения  общую поправок (с  собственных помощью  определяется коэффициентов) в  формировании нормативы  период предшествующего  запасы периода. Коэффициенты  следующей учитывают  быстрореализуемых изменение  очередными объемов  способствует производства, оборачиваемость  средств оборотных  производстве средств, ассортиментные  случае сдвиги  общий и  определяется другие  ускорение факторы.

Аналитический  производимые и  формирование коэффициентный  полученным методы  отчетности применимы  наиболее на  предприятий тех  технологический предприятиях, которые  денежных функционируют  запасных более  состоянии года, в  принимают основном  готовой сформировали  лабораторных производственную  положить программу  среднедневная и  средств организовали  предприятие производственный  настоящее процесс  норматив и  занимающиеся не  денежных располагают  состоянии достаточным  карточек количеством  полученным квалифицированных  тогда экономистов  отношению для  основным более  фирме детальной  запасных работы  границу в  который области планирования  запасов оборотных  позволяет средств.

Метод  материалов прямого  свою счета  стараясь состоит  стараясь в  дополнительную том, что  реализации рассчитываются  предприятие суммы  составляет оборотных  нормирование средств  если по  котором каждому  среднесуточного конкретному  средняя виду  других товарно-материальных  если ценностей, затем  незавершенному они  уточняются складываются, и  производства в  цикла результате  если определяется  фирме норматив  денежных по  налажена каждому  производство элементу  поставки нормируемых  действительности оборотных  средняя средств. Общий  среднедневная норматив  расчетном представляет  расход сумму  средств нормативов  партий по  максимальная всем  общий элементам. Этот  определяется метод  продукции является  разница наиболее  собственными точным, обоснованным, но  используют вместе  используют с  лабораторных тем  денежных довольно  расход трудоемким.

Вместе  непосредственное с  последующие тем  максимальная применяют  складе еще  покупателями опытно-лабораторный  краткосрочные метод  сроках и  достаточной отчетно-статистический  технологический метод. Опытно-лабораторный  периодов метод основан  который на  оплачивает замерах расхода  способствует и  уменьшение объемов  устанавливаются произведенной  ускорение продукции (работ) в  техобслуживания лабораторных  нормирование и  состоящих опытно-производственных  отправления условиях. Наиболее  подлежащие целесообразная  меньше сфера  кнзп применения  сочетались данных  более норм: вспомогательное  прошлый производство, химическое, технологические  денежных процессы, добывающие  размахе отрасли  находящаяся и  вида строительство.

Отчетно-статистический  когда метод основан  результате на  пока анализе  типовая данных  заключается статистической (бухгалтерской  запаса или  течение оперативной) отчетности  незавершенному о  ускорение фактическом  упущенная расходе  зависящие материалов  средств на  запаса единицу  основным продукции (работ) за  организовали прошлый (базисный) период. Рекомендуется  долю для  благожелательного разработки  определение как  средняя индивидуальных, так  непосредственное и  капитала групповых  такого норм  могут расхода  определяются материально-сырьевых  прямого и  определяются топливно-энергетических  дополнительную ресурсов.

При  операционный нормировании  формировании оборотных  средняя средств  покупателями необходимо  величина установить  услуг нормы  оборотных запаса  интервала по  позволяющие отдельным  который видам  норматив нормируемых  количество материалов, определить  запаса нормативы  текущий по  котором каждому  расчетах элементу  если оборотных  следующей средств  наиболее и  поэтому рассчитать  расчеты совокупный  технологический норматив  нормирование по  государственные нормируемым  управления оборотным  незавершенному средствам.

Нормы  производственной оборотных  производственной средств  типовая характеризуют  продук минимальные  однодневный запасы  государственные товарно-материальных  однодневный ценностей, рассчитанных  производстве в  общей днях  условиях запаса  применяют или  затрат в  санкций процентах  непосредственное к  если определенной  появляется базе (товарной  нормирование продукции, объему  средств основных  кнзп фондов).

Как  месяца правило, они  готовой устанавливаются  средств на  составляет определенный  норматив период  затраты времени (квартал, год), но  существуют могут  цикл действовать  поэтому и  операционный в  сделок течение  организовали более  краткосрочные длительного  средств периода.

Нормы  подлежащие устанавливаются  запас по  когда производственным  незавершенному запасам, незавершенному  метод производству, запасам  общую готовой  способы продукции  длительность на  уменьшение складе  таки предприятия.

Рассмотрим  основным расчет  собственных норм  оборотных производственных  сумма запасов, незавершенного  условиях производства  норматив и  норматив готовой  если продукции.

Норма  предоставления в  карточек днях  днях по  лабораторных производственным  капитала запасам (сырью, материалам, покупным  незавершенному полуфабрикатам) складывается  непосредственное из  определенной времени:

- выгрузки, приемки, складской  готовой обработки  реализации и  общую лабораторного  упаковки анализа (подготовительный  величина запас);

- нахождения  средств материалов  продаже на  продукции складе  денежных для  отношению текущего  течение производственного  отношению процесса (текущий  меньше запас) и  которые страхового, или  налажена гарантийного, запаса (страховой  прямого запас);

- подготовки  подлежащие материалов  капитала к  позволяет производству (технологический  предприятие запас);

- пребывания  свою материалов  производимые в  занижая пути (транспортный  если запас).

Наибольший  ускорение удельный  готовой вес  собственных в  периода общей  прошлый норме  определяются оборотных  запаса средств  производственной по  проходящим группе  запасов материалов  производственной занимает  сделок норма  уменьшение текущего  общий запаса.

Текущий  основу запас — постоянный  норматив запас  более материалов, полностью  норматива подготовленных  дебиторская к  нормативы запуску  независимыми в  средняя производство  средств и  объема предназначенных  собственных для  ценными бесперебойной  текущий работы  поставки предприятия. Его  котором величина  запасов зависит  запас от  формирование среднесуточного  текущий потребления  готовой материалов, интервала  покрываться между  оборотных очередными  синхронизацию поставками, размера  готовой партий  норматив поставок  упаковки и  предельной партий  материалов запуска  объема в  определяется производство.

Для  количество многих  государственные материалов  основан интервал  потребность между  будущих очередными  занижая поставками  запас берется  настоящее в  норма половинном  будущих размере  запасов или  основан рассчитывается  положить среднеарифметическим  системой методом.

Максимальная  редприятия величина  когда текущего  результате запаса (Зmax) определяется  запаса в  запасы натуральных  быть единицах  среднесуточного измерения  определяется по  собственных формуле:

З  появляется тек  вспомогательное max = Ап × Т, (1.7)

где: Зmax- максимальная  нормирование величина  готовой текущегозапаса;

Ап — среднесуточная  продук потребность  расчеты в  услуг данном  основу материале;

Т — время  величина между  котором двумя  нормативы очередными  материалов поставками, дни.

При  такого этом  оборотных среднесуточное  отдельным потребление  ценными устанавливается  средняя делением  котором общей  норма потребности  независимыми в  материалов данном  данные материале  производственной в  определение плановом  границу периоде (год, квартал, месяц) на  количество количество  определяются календарных  если дней  заключается за  сроки тот  продаже же  периода период, если  периодов предприятие  запаса работает  средств непрерывно, или  самым на  уменьшение количество  собственных рабочих  пока дней, если  более не  норматив работает  тогда в  собственными праздничные  покупателями и  норматив выходные  предприятие дни.

Средняя  фирме величина  позволяющие текущего  средняя запаса (его  процентах часто  будущих называют  предприятие переходным  отношению запасом) (Зср) определяется  практике по  зстрах формуле:

З  производственной тек  длительности ср = Зmax / 2 (1.8)

где: Зср — средняя  последующие величина  чтобы текущего  технологический запаса.

К  который следующему  будущих по  предприятие значимости  месяца относится  периода страховой  способствует запас, который  затрат создается  продаже на  средств случай  максимальная возможных  потребительскому срывов  материалов поставок  денежные во  более времени, задержек  ассортиментные в  интервала пути, поступления  долю некачественных  покрываться материалов  достаточной и  ценными т.п. Размер  минимальная страхового  сумма запаса  собственных устанавливается  собственных обычно  заданного в  периодов процентах  связанные к  остаток нормам  подлежащие оборотных  вида средств  способы на  долю текущий  процентах запас (от 30 до 50%).

Страховой, или  продук гарантийный, запас (Зстр) можно  норм также  количество определить  сильной по  долю формуле:

Зстрах = Адн × Пм, (1.9)

где: Зстрах — величина  реализации страхового  настоящее запаса;

Адн — норма  способы страхового  если запаса  средств материалов, дни;

Пм — среднедневная  свидетельствуют потребность  норматив в  услуг данном  денежных виде  потребности материалов, руб.

В  совершенствование среднем  течение таким  норма же  предприятие по  основан длительности  сильной является  потребности транспортный  практике запас (3тр), образуемый  способы в  зстрах случае  конвертации расхождения  используют в  взаимную сроках  потребности движения  непосредственное документооборота  периода и  если оплаты  расчет по  свидетельствуют ним  покрываться и  средняя времени  производственной нахождения  государственные материалов  готовой в  связанные пути.

На  такого предприятиях  определить формируется  нормирование и  циркулирующим так  собственных называемый  транзитной технологический  управления запас (Зтех), который  зстрах необходим  стоимость для  тогда подготовки  объемом к  покрываться производству. Величина  предприятие такого  состоящих запаса  ассортиментные определяется  дополнительную по  расчетах формуле:

Зтех = Ап × Тц, (1.10)

где: Ап — среднесуточная  статистическим потребность  течение в  норматива данном  собственных материале, натуральные  средств единицы  оборотных измерения;

Тц — длительность  редприятия технологического  норматива цикла, дни.

Общая  средняя норма  общей запасов (Зобщ) по  непосредственное сырью, основным  норм материалам, покупным  который полуфабрикатам  предоставления определяется  государственные по  sнзп формуле:

Зобщ = Зтек + Зс + Зтр + Зтех (1.11)

Нормативная  запасов потребность  упаковки оборотных  потребности средств  продукции в  если запасных  норматива частях  календарный для  редприятия текущего  продук обслуживания  уплачиваемые и  можно ремонта  результате оборудования  средств рассчитывается  быстрореализуемых как  настоящее произведение  позволяет нормы  нормативов запаса  наиболее в  производства рублях, установленной  определяется по  оплачивает отношению  циркулирующим к  капитала определенному  очередными показателю, на  среднедневная общую  покупателями плановую  материалов величину  услуг последнего.

Например, норма  транзитной запаса  продукции запасных  формирование частей  денежных для  необходимо техобслуживания  ассортиментные и  динамика ремонта  определить оборудования  потребительскому устанавливается  покрываться в  находится руб. на 1 тыс. руб. балансовой  месяца стоимости  состоящих оборудования.

Типовая  средняя норма  нормативов оборотных  запасов средств  отдельным на  бъема запасные  других части (Атип) определяется  которые по  орром формуле:

Атип = Аобщ / Соб, (1.12)

где: Атип- типовая  количество норма  средств оборотных  расчетах средств  основу на  течение запасные  норматив части;

Аобщ — общая  устанавливаются потребность  налажена в  техобслуживания оборотных  технологический средствах  определяется на  денежных запасные  количество части, руб.;

Соб — стоимость  максимальная оборудования  тогда и  средств транспортных  определяется средств  размахе на  меньше конец  обеспечивающих планируемого  потребность года.

Норма  необходимо запаса  уменьшение по  поступления незавершенному  сумма производству (Ннзп) устанавливается  ценным исходя  запас из  меньше продолжительности  величины производственного  норма цикла  денежных и  производственной степени  услуг готовности  периода изделий, которая  быстрореализуемых выражается  отдельным через  совершенствование коэффициент  потребность нарастания  подлежащие затрат. Норма  пребывания определяется  занижая так:

Ннзп = Тц × Кнз, (1.13)

где: Ннзп- норма  котором запаса  минимальная по  средняя незавершенному  денежных производству;

Тц — длительность  упущенная производственного  зтех цикла, дни;

Кнзп — коэффициент  разница нарастания  дебиторов затрат.

Коэффициент  поступления нарастания  сильной затрат  статистическим в  устанавливаются незавершенном  групповых производстве характеризует  фирме уровень  средств готовности  реализации продукции  покупателями и  необходимо обусловлен  сроки тем, что  прошлый затраты  норма в  однодневный незавершенном  запасов производстве  которые осуществляются  денежные в  оплачивает разное  общую время  составляет и  котором нарастают  минимальная постепенно  периодов на  денежных протяжении  сильной всего  недостатки цикла. Коэффициент  уточняются нарастания  полученным затрат  средств всегда  средняя больше 0 и  период меньше 1.

На  собственных предприятиях  производственной с  среднесуточная равномерным  время выпуском  течение продукции  определяется коэффициент  реализации нарастания  несезонным затрат (Кнзп) можно  состоящих определить  поступления следующим  норм образом (Сергеев, 369):

Кнзп=а+0,5b/a+b, (1.14)

где: a — затраты, производимые  данный единовременно  нормирование в  затраты начале  долю процесса производства;

b — последующие  текущий затраты  расчетном до  вида окончания  быстрореализуемых производства  дебиторская готовой продукции.

Норма  достаточной запаса  денежные по  периоде готовой  краткосрочные продукции  оборотных зависит  случайным от  потребность времени  собственными оформления  конвертации платежных  оборотных документов, упаковки  синхронизацию и  расчет маркировки, хранения  средств на  сочетались складе  нормативы до  технологический отгрузки, комплектования  долю изделий  случайным до  определяются транзитной  определяется нормы, продолжительности  основным транспортировки  условиях изделий  связанные со  важным склада  транзитной предприятия  время до  оборотных станции  собственными отправления  сроки и  процентах погрузки  предприятие в  время транспортные  расчетах средства.

После  очередными установления  процентах норм  продукции запасов  запаса определяется  помогает норматив  случае оборотных  недостатки средств  sнзп в  партий денежном  средств выражении  прошлый для  снизить отдельных  максимальная элементов  будущих оборотных  другие средств  если и  следующей в  групповых целом  предельной по  запасы предприятию.

Норматив  течение оборотных  котором средств — минимальная  среднедневная сумма  очередными денежных  средняя средств, необходимая  складской предприятию  средняя для  зтех организации  средств производственной  налажена деятельности.

В  важным основном  более норматив  отчетности по  затрат отдельным  незавершенному элементам  наиболее оборотных  предельной средств  продаже Sni  стоимость находится  расчет по  производственной формуле:

Sni = H3i × Ai, (1.15)

где: Sni – норматив  затраты оборотных  формирование средств;

H3i — норма  непосредственное запаса  групповых i-го  формирование элемента, дни;

Ai — показатель, по  непосредственное отношению  запасных к  необходимо которому  случае установлена  норма норма.

Рассмотрим  санкций расчет  редприятия нормативов  очередными оборотных  устанавливается средств  величины по  денежные отдельным  цикла элементам.

Норматив  совершенствование производственных  данные запасов:

Sпз = H3i × М / Тк, (1.16)

где: Sпз - норматив  расход производственных  запасы запасов;

М — расход  капитала сырья  минимальная и  транзитной материалов  полученным за  зстрах календарный  оборотных период  цикл времени, руб.;

Тк — календарный  собственных период, дни (год — 360 дней; квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Норматив  денежных незавершенного  государственные производства:

Sнзп = Псут × Ннзп, (1.17)

где: Sнзп — норматив  затраты незавершенного  дате производства;

Псут — среднесуточный  западной выпуск  оборотных продукции  денежных по  прямого производственной  можно себестоимости, руб.;

Ннзп — норма  норматив запаса  предприятий в  оборотных незавершенном  оборотных производстве, дни.

Норматив  динамика оборотных  зависящие средств  сочетались на  налажена готовую  периода продукцию на  позволяющие складе  потребность предприятия  лабораторных определяется  средств по  позволяющие формуле:

Sгп = Псут × Нзг, (1.18)

где: Sгп - норматив  средств оборотных  способы средств  первое на  свою готовую  основным продукцию;

Псут — однодневный  ценным выпуск  прямого готовой  уплачиваемые продукции  следующей по производственной  балансовой себестоимости;

Нзг — норма  затрат запаса  санкций готовой  основан продукции, дни.

Расчет  если норматива  возможной оборотных  производства средств  непосредственное по  если расходам  свою будущих  среднедневная периодов определяется  предприятия по  системой формуле:

Sб.п. = Зн + Зпл — Зпог, (1.19)

где: Sб.п. - норматива  которые оборотных  сделок средств  если по  максимальная расходам  собственных будущих  вспомогательное периодов;

Зн — расходы  норма будущих  поступления периодов  других на  определяется начало  готовой планируемого  формирование периода;

Зпл — затраты  данный планируемого  пребывания периода  периодов на  сумма эти  средств цели;

Зпог — затраты  принимают в  настоящее планируемом  границу периоде, подлежащие  независимыми списанию  вторая на  более себестоимость  продаже продукции.

Завершается  обеспечивающих процесс  условий нормирования  средств установлением  сочетались совокупного  операционный норматива  средств оборотных  используют средств  покрываться путем  норма сложения  действительности частных  норма нормативов  управления по  следует производственным  дебиторов запасам, незавершенному  определяется производству, расходам  запасов будущих  состоящих периодов  краткосрочные и  ценным готовой  запасов продукции.

Средняя  динамика норма  практике оборотных  пребывания средств  течение по  прошлый предприятию  потребность в  незавершенного целом  формирование рассчитывается  расчетном делением  операционный совокупного  длительность норматива  средств на  более однодневный  сумма выпуск  длительности товарной  проходящим продукции  принимают по  средств производственной  такого себестоимости.

Таким  принимают образом, нормирование  наиболее оборотных  позволяет средств — необходимое  средств условие  точка определения  определяется минимально  готовой достаточного  ценными объема  денежных средств, обеспечивающих  собственными эффективную  нормативов работу  кнзп предприятия  максимальная в  запаса целом.

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ   МЕХАНИЗМА  УПРАВЛЕНИЯ  быть ОБОРОТНЫМИ   СРЕДСТВАМИ   ПРЕДПРИЯТИЯ  НА ПРИМЕРЕ  ООО «ГРАНД ВОЯЖ»

2.1 Расчет потребности в  оборотном капитале

Используя  быть метод  периода прямого  статистическим счета, рассчитаем  налажена потребность  устанавливаются в  товарах оборотном  такого капитале. Но  уменьшение прежде  ускорение выделим, что  среднедневная на  предприятия размер  необходимо собственных  краткосрочные оборотных  количество средств  квартал влияют:

- длительность  когда операционного  уточняются цикла;

- период  норма дебиторской  вторая задолженности;

- период  дебиторов оборота  организовали кредиторской  запасов задолженности;

Операционный  следующей цикл = Период  синхронизацию оборота  цикл дебиторской  разница задолженности + Период  средняя оборота  сроках запасов

Для  свидетельствуют сокращения  капитала операционного  действительности цикла  налажена необходимо:

• уменьшение  производственной продолжительности  собственных оборота  занижая запасов;
• уменьшение  западной периода  дополнительную оборота  определение незавершенного  запаса производства;
• уменьшение  среднесуточная периода  незавершенному оборота  оборотных готовой  если продукции;
• уменьшение  непосредственное продолжительности  определение оборота  формирование средств  месяца в  поставки расчетах.

Финансовый  следует цикл, или  устанавливается цикл  прямого обращения  покупателями денежной  среднесуточного наличности, представляет  свою собой  такого время, в  позволяет течение  определить которого  нормирование денежные  способы средства  случае отвлечены  уплачиваемые из  запасы оборота. Он  потребность равен  предприятия сумме  котором времени  квартал обращения  появляется запасов  расчеты и  сделок затрат  среднедневная и  практике времени  величины обращения  таки дебиторской  карточек задолженности. Поскольку  позволяющие предприятие  определяется оплачивает  максимальная счета  быстрореализуемых с  заключается временной  норматив задержкой, финансовый  денежных цикл  средняя уменьшается  групповых на  расчетном время  затрат обращения  запаса кредиторской  партий задолженности.

Финансовый  продукции цикл = Операционный  количество цикл - Период  потребительскому оборота  объема кредиторской  ценными задолженности

Чем  запаса меньше  среднесуточный финансовый  капитала цикл, тем  периода эффективнее  производственной работает  ускорение коммерческая  применяют организация. Отрицательное  конвертации значение  групповых финансового  максимальная цикла  общую свидетельствует  ускорение о  услуг том, что  вторая организация «живет  занимающиеся в  денежных долг» и  предприятие существует  полученным острая  максимальная нехватка  основу денежных  текущий средств, которая  состоящих связана  заключается с  которые низкой  сочетались оборачиваемостью  течение дебиторской  предельной задолженности.

Эффективное  днях использование  средств оборотных  предприятия средств  вида во  следует многом  если зависит  величина от  длительность правильного  важным расчета  периодов потребности  периоде в  производстве оборотном  интервала капитале.

Используя  собственными метод  долю прямого  случае счета, определим  складской потребность  подлежащие в  следует оборотных средствах.

Таблица 2.1 - Расчет  быстрореализуемых потребности  текущий в  потребность оборотных  покупателями средствах  пока на 2015 год

Показатели	Планируемый расчет  запаса на  покупателями день, тыс. руб.	Период  период оборота, дни	Планируемый  карточек расчет  самым на  следует финансовый  упаковки цикл, тыс. руб.
Сырье  оборотных и  помогает материалы	621	45,2	28069,2
Незавершенное  ценным производство	800	0,02	16
Готовая  оборотных продукция	592	35,4	20956,8
Расходы  денежных будущих  определяется периодов	570	34,2	36594
Дебиторская  денежных задолженность	550	93,5	51425
Краткосрочные  складской финансовые  потребительскому вложения	552	0,8	441,6
Денежная  складе наличность	590	0,9	531
Потребность  занимающиеся на  предприятия операционный  быть цикл			138033,6
Кредиторская  ценными задолженность	785	102	80070
Потребность  сделок на  сочетались финансовый  управления цикл			57963,6

По данным аналитической  групповых таблицы 2.1 для выполнения производственного плана предприятию необходимо привлечь 57963,6 тыс. руб. на один финансовый цикл.

Далее проводится анализ управления оборотными средствами, т.е. определение их излишка или недостатка (Табл. 2.2).

Таблица 2.2 - Определение излишка (недостатка) оборотных средств на 2015 год

Показатели	Планируемый расчет на финансовый цикл, тыс. руб.	Фактически в наличии, тыс. руб.	Отклонение факта от плана, тыс. руб.
Сырье и материалы	28069,2	24869,5	-3199,7
Незавершенное производство	16	21	5
Готовая продукция	20956,8	18070	-2886,8
Расходы будущих периодов	36594	22550	-14044
Дебиторская задолженность	51425	52721,5	1296,5
Краткосрочные финансовые вложения	441,6	607,5	165,9
Денежная наличность	531	432,5	-98,5
Кредиторская задолженность	80070	83117	3047
Потребность на финансовый цикл	57963,6	36155	-21808,6

При общем недостатке оборотных средств в размере -21808,6 тыс.руб. на предприятии существует излишек в обеспечении незавершенного производства на 5, дебиторской задолженности 1296,5, краткосрочных финансовых вложений 165,9, кредиторской задолженности 3047 тыс.руб.

Необходимо помнить, что недостаток одних оборотных средств не может быть компенсирован излишком других.

2.2 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Расчеты в приведенных ниже таблицах.

Таблица 2.1 - Оборачиваемость оборотных средств

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение (+/-)
1.Объем товарной продукции (ТП), тыс.руб.	172673	205155	32482
2.Средний остаток оборотных средств (С), тыс.руб.	251916	191015,5	-60900,5
3.Коэффициент оборачиваемости (Коб), ед.	0,68	1,07	0,39
4.Длительность одного оборота, дни	529,4	336,4	-193

Расчет высвободившихся из оборота средств в следствии сокращения оборота производим по формуле:

ΔQ =(336,4-529,4)*205155/360 = -109985,87 тыс.руб.

Таблица 2.2 - Оборачиваемость текущих активов

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение (+/-)
1.Объем товарной продукции (ТП), тыс.руб.	172673	205155	32482
2. Средний остаток текущих активов	156913,5	119272	-37641,5
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб), ед.	1,1	1,72	0,62
4.Длительность одного оборота, дни	327,2	209,3	-117,9

ΔQ=(209,3-327,2)*205155/360 = -67188,26 тыс.руб.

Таблица 2.3 - Оборачиваемость запасов

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение (+/-)
1.Объем товарной продукции (ТП), тыс.руб.	172673	205155	32482
2. Средний остаток запасов, тыс.руб.	71673	65510,5	-6162,5
3.Коэффициент оборачиваемости (Коб), ед.	2,4	3,13	0,73
4.Длительность одного оборота, дни	150	115	-35

ΔQ=(115-150)*205155/360 = -19945,62 тыс.руб.

Таблица 2.4 - Оборачиваемость дебиторской задолженности

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение (+/-)
1.Объем товарной продукции (ТП), тыс.руб.	172673	205155	32482
2. Средний остаток дебиторской задолженности, руб.	82110	52721,5	-29388,5
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб), ед.	2,1	3,89	1,79
4.Длительность одного оборота, дни	172,4	92,5	-79,9

ΔQ = (92,5-172,4)*205155/360 = -45533 тыс. руб.

Таблица 2.5 - Оборачиваемость собственного капитала

Показатели	2014 год	2015 год	Отклонение (+/-)
1.Объем товарной продукции (ТП), тыс.руб.	172673	205155	32482
2. Средний остаток собственного капитала, руб.	43192	31975,5	-11216,5
3. Коэффициент оборачиваемости (Коб), ед.	3,99	6,41	2,42
4.Длительность одного оборота, дни	90,2	56,1	-34,1

ΔQ=(56,1-90,2)*205155/360 = -19432,73 тыс.руб.

Как следует из таблиц 2.1-2.5, выручка от реализации выросла на 32482 тыс.руб. – это хорошо. Также продолжительность оборота по всем показателям уменьшилась (оборачиваемость активов на 193, текущих активов на 117,9, запасов на 35, дебиторской задолженности на 79,9, собственного капитала на 34,1), что свидетельствует о увеличении их оборачиваемости и улучшении деловой активности.

Уменьшение периода оборота активов сопровождается отвлечением денежных средств из оборота, вследствие чего, ООО «Гранд Вояж» может использовать их на другие цели, такие как инвестирование, покрытие кредиторской задолженности, маркетинг, реклама и т.д.

Эффект ускорения оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства, и как следствие — на финансовые результаты.

Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые используются либо для нужд производства, либо для накопления на расчетном счете.

В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние предприятия.

Таблица 2.6 - Анализ влияния длительности оборота на прибыль предприятия в тыс. руб.

Показатель	Базисный год (2014)	Отчетный год (2015)	Изменение за год
Общая сумма оборотного капитала В том числе в: Производственных запасах Незавершенном производстве Готовой продукции Расходах будущих периодов Дебиторской задолженности Краткосрочных финансовых вложениях Денежной наличности Выручка от реализации продукции, тыс. руб. Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни В том числе в: Производственных запасах Незавершенном производстве Готовой продукции Расходах будущих периодов Дебиторской задолженности Краткосрочных финансовых вложениях Денежной наличности	156913,5 39818 - 5814 26041 82110 320 2810,5 172673 327,14 83 - 12,2 54,29 171,1 0,66 5,85	119272 24869,5 21 18070 22550 52721,5 607,5 432,5 205155 209,29 43,64 0,03 31,7 39,57 92,51 1,06 0,75	-37614,5 -14948,5 +21 +12256 -3491 -29388,5 +287,5 -2378 +32482 -117,85 -39,36 +0,03 +19,3 -14,72 -78,59 +0,4 -5,1

Длительность оборота, как всех текущих активов, так и отдельных видов (Доб) может измениться за счет объема товарной продукции (ТП) и средних остатков оборотных средств (С).

Для расчета влияния данных факторов используется способ цепной подстановки:

Д об б = (С б*Т)/ТП б= 156913,5*360/172673 = 327,14

Д об усл = (С о*T)/ТП б = 119272*360/172673 = 248,66

Д об о = (С о*Т)/ТП о = 119272*360/205155 = 209,29

Отсюда изменение длительности оборота оборотного капитала за счет объема товарной продукции:

ΔД ТП об= Доб о — Добусл = 209,29 – 248,66 = -39,37 дней;

средних остатков оборотного капитала:

ΔД С об = Д об усл — Д об б = 248,66 – 327,14 = -78,48 дней,

в том числе за счёт изменения средних остатков:

а) производственных запасов-14948,5 х 360/172673 = -31,16 дня;

б) незавершенного производства21 х 360/172673 =0,04 дня;

в) готовой продукции 12256 х 360/172673 =25,55 дней;

г) расходов будущих периодов –3491 х 360/172673 = -7,27 дней;

д) дебиторской задолженности-29388,5 х 360/172673 =-61,27 дней;

е) краткосрочных финансовых вложений 287,5 х 360/172673 = 0,59 дней;

ж) денежной наличности-2378 х 360/172673 =-4,95 дней.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением или дополнительно привлеченных средств в оборот при замедлении оборачиваемости капитала:

ΔQ = (209,29-327,14)*205155/360 = 67159,76.

На нашем предприятии в связи с ускорением оборачиваемости оборотного капитала на 117,85 дней произошло относительное высвобождение средств из оборота на сумму –67159,76 тыс.руб. Если бы капитал оборачивался в отчетном году не за 209,29 дней, а за 327,14, то для обеспечения фактической выручки в размере 205155 тыс.руб. потребовалось бы иметь в обороте не 119272 тыс.руб. оборотного капитала, а 186431,76 тыс.руб., т.е. на 67159,6 тыс. руб. больше.

Для дальнейших расчетов высчитаем коэффициенты оборачиваемости:

Коб б = 172673/ 156913,5 =1,10043

К об о = 205155/119272 =1,72006

Увеличение суммы прибыли за счет ускорения оборачиваемости рассчитаем по формуле 1.2.5:

ΔП = 1 024*1,72006/1,10043-1 024 = 576,59.

На ООО «Гранд Вояж» за счет ускорения оборачиваемости оборотного капитала в отчетном году предприятие дополнительно получило прибыли на сумму 576,59 тыс. руб.

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала: сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.); улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах; ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов; сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности; повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

2.3 Система общих мер по повышению эффективности управления оборотными средствами ООО «Гранд Вояж»

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета.

Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств.

На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнесли такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.

Кризис сбыта произведенной продукции, и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на дополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии.

На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

- внедрение экономически обоснованных норм запаса;

- приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям;

- широкое использование прямых длительных связей;

- расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;

- комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

На стадии незавершенного производства:

- ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);

- развитие стандартизации, унификации, типизации;

- совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов;

- совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;

- увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения:

- приближение потребителей продукции к ее изготовителям;

- совершенствование системы расчетов;

- увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции и сэкономленных материалов;

- тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя не сказать и об экономическом значении экономии оборотных фондов, которая выражается в следующем:

а) Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает, поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.

б) Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов.

в) Экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда.

г) Экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции.

д) Существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое состояние предприятия.

Т.о. экономическая эффективность улучшения использования и экономии оборотных фондов весьма велики, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

На каждом предприятии имеются резервы экономии материальных ресурсов.

Под резервами следует понимать возникающие или возникшие, но еще не использованные (полностью или частично) возможности улучшения использования материальных ресурсов.

В зависимости от характера мероприятий основные направления реализации резервов экономии ресурсов в промышленности и на производстве подразделяются на производственно-технические и организационно-экономические.

К производственно-техническим направлениям относятся мероприятия, связанные с качественной подготовкой сырья к его производственному потреблению, совершенствованием конструкции машин, оборудования и изделий, применением более экономичных видов сырья, топлива, внедрением новой техники и прогрессивной технологии, обеспечивающих максимально возможное уменьшение технологических отходов и потерь материальных ресурсов в процессе производства изделий с максимально возможным использованием вторичных материальных ресурсов.

К основным организационно-экономическим направлениям экономии материальных ресурсов относятся: комплексы мероприятий, связанных с повышением научного уровня нормирования и планирования материалоемкости промышленной продукции, разработкой и внедрением технически обоснованных норм и нормативов расхода материальных ресурсов; комплексы мероприятий, связанных с установлением прогрессивных пропорций, заключающихся в ускоренном развитии производства новых, более эффективных видов сырья и материалов.

Главное направление экономии материальных ресурсов на каждом конкретном предприятии - увеличение выхода конечной продукции из одного и того же количества сырья и материалов на рабочих местах - зависит от технического оснащения производства, уровня мастерства работников, уровня организации материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов материальных ресурсов, обоснованности их уровня.

Немалое значение имеет сокращение потерь в производственном процессе, за счет которого можно достичь 15-20% всей экономии материальных ресурсов.

При управлении оборотными средствами важно также правильно выбрать метод оценки материально-производственных запасов, который в итоге оказывает влияние на величину прибыли предприятия.

В торговых предприятиях резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема товарооборота и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:

- совершенствовать товародвижение и нормализовать размещение оборотных средств;

- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;

- совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

- упорядочить сбор и хранение порожней тары, ускорять возврат тары поставщикам и сдачу тарособираюшим организациям;

· совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;

- улучшать претензионную работу;

- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке;

- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спец.одежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;

- не допускать дебиторской задолженности.

Эффективность использования оборотных средств торговых предприятий, следовательно, зависит, прежде всего, от умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень коммерческой и финансовой работы.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк, неиспользуемых денежных средств и другими нарушениями кассовой дисциплины. На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам.

При перерасходе средств фондов специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.

Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации или бартерных сделок, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота.

Остатки порожней тары можно минимизировать за счет своевременного ее возврата поставщикам, ускорения сдачи тарособирающим предприятиям, организации централизованного вывоза тары.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Оборотные средства предприятия являются непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности.

Предприятие, работающее на принципах самоокупаемости, обязано эффективно управлять собственными оборотными средствами предприятия.

Основная задача оперативного управления оборотными средствами — это поддержание такого уровня оборотных средств, который обеспечивает получение максимальной прибыли при допустимых объемах, структуре и скорости оборачиваемости оборотных средств.

Развитие рыночных отношений определяет новые условия организации оборотного капитала и новые подходы управления им на предприятии. Высокая инфляция, снижение объемов производства и потребительского спроса, неплатежи, разрыв хозяйственных связей, высокий уровень налогового бремени, снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Универсальных рецептов управления оборотными средствами в условиях постоянно меняющихся экономических условий нет (рассмотренные в работе рекомендации подходят для данного предприятия на данном экономическом этапе), но, тем не менее, можно с уверенностью сказать, что во многом эффективность управления зависит от скорости оборота оборотных средств.

Таким образом, главный акцент стоит сделать на ускорение оборачиваемости, которого можно добиться следующими способами:

а) Сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации, автоматизации производственных процессов, повышений уровня производительности труда; более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.

б) Улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах.

в) Ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов.

г) Сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

д) Повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю.

В процессе воспроизводства для эффективного управления оборотными средствами предприятия необходимо применять не только методы логистики, которая в последнее время стала весьма актуальной, но и нормирования, вед по сути «во всех сферах деятельности, но особенно в производственной логистике, важнейшее значение имеет система норм и нормативов». ^[4]8

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Абрютина М.С. Современные подходы к оценке финансовой устойчивости и платежеспособности компании // Финансовый менеджмент - №6 - 2014. - с. 21.
2. Алексеев С.В. Использование ситуационного подхода в управлении финансами компании // Финансовый менеджмент. - №3. - 2011 - с. 18.
3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 248 с.
4. Антикризисное управление: теория, практика, инфраструктура: Учебно-практическое пособие / отв. Ред. Г.А. Александров. - М.: Издательство БЕК, 2014. - 544 с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.
6. Барулин С.В. Сомофинансирование предприятий в условиях рыночной экономики // Финансы. - 2012. - №3 - с. 15-3-15.
7. Белов М.С. Доходы будущих периодов: достоверности отчетности скажем «нет»? // Финансовый менеджмент - №1. - 2010. - с. 11.
8. Бурцев В.В. Комплексный анализ формирования ассортиментных программ // Финансовый менеджмент - №4. - 2012. - с. 12.
9. Грибов В.Д. Экономика предприятия. Практикум: учебник/Грибов В.Д. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 88 с.
10. Гинзбург А.И. Экономический анализ - СПб.: Питер, 2011. - 480 с.
11. Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы - 2013. - №6.
12. Горюнов Е.В. К проблеме количественных оценок в экономическом анализе финансового состояния // Экономический анализ - 2014. - №10 (25) - с. 52-53.
13. Дайле А. Практика контролинга: пер. с нем. / Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 336 с.
14. Ефремов В.С. Организации, бизнес-системы и стратегическое планирование // Менеджмент в России и за рубежом. - 2011. - №2 - с. 3-26.
15. Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. - М.: ДИС, 2012.
16. Зайцев Н.Л. Экономика и организации: учебник для вузов/М.: Издательство "Экзамен", 2010. - 102 с.
17. Илышева Н.Н., Крылов С.Н. Анализ финансовой привлекательности и антикризисное управление финансовыми ресурсами организации // Экономический анализ. - 2011. - №7 - с. 16-24.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ Ковалев В.В. -
    М.: Финансы и статистика, 2012. - 53 с.
19. Паламарчук А.С. Оборотные средства предприятия/Паламарчук А.С.// Справочник экономиста. - 2011.- №3.
20. Радионов Р.А. Различие в методологических подходах к управлению запасами при применении нормативного и логистического методов/ Радионов Р.А.// Экономический анализ: теория и практика». - 2010.- №9 - 52 с.
21. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие/ Сергеев И.В. - М.: Финансы и статистика, 2011
22. Экономика предприятия (фирмы) : Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина - М.: ИНФРА-М, 2014. - 93 с.
23. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс : В 2-х т. / Пер. с англ. под ред. В. В. Ковалева. СПб. : Институт «Экономическая школа», 2012. - 201 с.
24. Буряковский В.В. Финансы предприятий: электронный учебник/Буряковский В.В. – 2012. - 97 с.

Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия)/Сафронов Н.А. М.: Экономистъ, 2010. - 144 с.

1. 1 Сафронов Н.А. Экономика организации (предприятия)/Сафронов Н.А. М.: Экономистъ, 2012. - 144 с. ↑

2. 1 Абрютина М.С. Современные подходы к оценке финансовой устойчивости и платежеспособности компании // Финансовый менеджмент - №6 - 2014. - с. 21. ↑

3. 2 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры/ Ковалев В.В. -
   М.: Финансы и статистика, 2012. - 53 с. ↑

4. 8 Радионов Р.А. Различие в методологических подходах к управлению запасами при применении нормативного и логистического методов/ Радионов Р.А.// Экономический анализ: теория и практика». - 2010.- №9 - 52 с. ↑