Организация приобрела в феврале основные средства стоимостью 472000 руб. (в т.н. НДС) и в марте 2014 года ввела их в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизация

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17284
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Организация приобрела в феврале основные средства стоимостью 472000 руб. (в т.н. НДС) и в марте 2014 года ввела их в эксплуатацию. В бухгалтерском учете амортизация начисляется линейным методом, в налоговом - нелинейным. Срок полезного использования определен 61 мес. 347 В апреле 2015 года основные средства были модернизированы на сумму 177000 руб. (в т.ч. НДС) 1. Определите остаточную стоимость основных средств на 1 мая 2015 года. 2. Как изменится сумма остаточной стоимости и начисленной амортизации, если в налоговом учете организация применит амортизационную премию в максимально возможном размере? 3. Как бы изменилась остаточная стоимость основных средств на 1 мая 2015 года, если бы вместо модернизации организация осуществила ремонт основных средств?

РЕШЕНИЕ

1. При расчете амортизации линейным методом сумма амортизации рассчитывается как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта Норма амортизации определяется по формуле: норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, определенный в соответствии с Классификацией и выраженный в годах. Первоначальная стоимость без НДС: Норма амортизации: Годовая сумма амортизационных отчислений  Ежемесячные амортизационные отчисления Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию – т.е. с апреля 2014. На 1 мая амортизация будет начислена в сумме 78680 руб. 348 Модернизация объектов ОС увеличивает их первоначальную стоимость (п. п. 14, 26, 27 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 41 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Расходы на модернизацию без НДС: Остаточная стоимость составит. 2. В налоговом учете используется нелинейный метод. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации (п. 4 ст. 259.2 НК РФ). При этом сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется по следующей формуле: сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы) B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k - норма амортизации (в процентах) для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Для четвертой амортизационной группы норма амортизации 3,8% в месяц. Рассчитаем сумму амортизации: Дата Остаточная стоимость Амортизация Остаточная стоимость на 1 мая 2. Рассчитаем, как изменится сумма остаточной стоимости и начисленной амортизации, если в налоговом учете организация применит амортизационную премию в максимально возможном размере. В соответствии с п. 9 ст. 258 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением ОС, полученных безвозмездно). В таком же размере амортизационная премия применяется в отношении расходов, которые понесены в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса. В данном случае основное средств принадлежит в 4-й группе, амортизационная премия составит  амортизация буде начисляться в налоговом учете на сумму Дата Остаточная стоимость Амортизация 1 апреля 2014 На расходы по модернизации амортизационная премия составит Остаточная стоимость на 1 мая 3. При ремонте объекта ОС в отличие от модернизации и реконструкции не происходит изменения функционального назначения объекта или улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей. При таком способе восстановления ОС его первоначальная стоимость не изменяется (абз. 2 п. 14, п. 27 ПБУ 6/01). В этом случае в бухгалтерском учете остаточная стоимость составит на 1 мая в налоговом учете