Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Имущественные налоги с физических лиц

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Еще с тех времен, как общество было разделено на классы и с возникла государственность, появились налоги – это своего рода взносы граждан, обеспечивающие необходимое содержание власти. До сих пор еще ни одно государство не обходилось без таких налогов, просто потому, что для выполнения определенных функции по удовлетворению масштабных коллективных потребностей ему необходима определенная сумма, которая может быть собрана никак иначе, нежели посредством налогов.

Налоги играют роль основного источника доходов бюджетной системы. Сюда включены бюджеты всех трех уровней, а именно: федеральный, субъектов Федерации и местные.

С увеличением роста материального состояния физических лиц в России каждый год все большее количество граждан приобретают транспортные средства, различные сооружения, а также строят дома, гаражи и прочее.
Имущественные же налоги на сегодняшний день начинают занимать все большее значение в современной налоговой системе Российской Федерации. Именно налогообложение имущества физических лиц, представляющее собой как раз один из элементов имущественного налогообложения, имеет наиболее важное значение для всех граждан.

Одним из первых вариантов изъятия средств под видом обязательных выплат являются налоги на имущество. Имущество являлось одним из тех немногих объектов, на которые могло воздействовать государство, именно это и стало основной главной причиной. Важно учесть, что имуществом было не только недвижимое имущество, но подразумевались так же скот, золото, и даже рабы.

На сегодняшний день налогообложение имущества занимает достаточно важное место в большинстве налоговых систем как развитых, так и еще развивающихся стран. Данный вид налогообложения не потерял своего фискального значения, хоть результат и эффективность всей системы заключается далеко не только в нем.

Если правильно организовать систему, то такие налоги есть ни что иное, как один из важнейших механизмов регулирования экономических отношений. Потому они так же содержат в себе некоторые элементы экономического стимула. Такие регулирующие возможности можно обусловить следующими важными характеристиками, присущими имущественным налогам: достаточно относительная неизменность объектов обложения и определенность плательщиков этих налогов.

Определенность имущества дает государству возможность устанавливать всевозможные налоговые поступления от этого налога, а достаточно прочная взаимосвязь имущества и владельца дает возможность определения того, кто в итоге эти платежи и будет платить. При помощи такого рычага очень удобно снижать выплаты налогов отдельным категориям плательщиков, а также можно перераспределять эти выплаты между определенными группами плательщиков.

Наряду с этим также имеет место низкая собираемость налогов на имущество и определенные проблемы администрирования, а именно: достаточно сложная и многообразная система льгот, несовершенная процедура расчета и порядка выплат и инвентаризационная стоимость в виде налоговой базы по имущественному налогу физических лиц.

В настоящий момент существует и проблема оценки недвижимости, которая в свою очередь выступает достаточно серьезной проблемой и мешает введению налога на недвижимость. Важным этапом для проведения реформы налогообложения недвижимости выступает именно создание кадастра недвижимости.

Необходимость в реформе такого налогообложения обусловлена тем, что нужно рационально формировать денежные доходы всех муниципальных образований и увеличить результативность налога в принципе. Механизм взимания налога на имущество, который существует на данный момент, способствует скорее фискальным целям, чем общеэкономическим задачам.

Таким образом, актуальность выбранной темы курсовой работы не вызывает сомнения.

Цель курсовой работы состоит в изучении налогообложения имущества физических лиц.

Объектом исследования выступают имущественные налоги, взимаемые с физически лиц.

Предметом же исследования выступают конкретные факторы таких налогов.

Для достижения цели необходимо выполнить и изучить следующие задачи:

 Экономическая сущность и роль налогов на имущество физических лиц;

 порядок исчисления имущественных налогов с физических лиц

 становление и развитие законодательства о налогообложении имущества физических лиц

 проблемы налогообложения имущества физических лиц

 направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость.

Ключевые слова: налог, имущество, физическое лицо.

Глава 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Экономическая сущность и роль налогов на имущество физических лиц

В любом государстве государственная власть всегда нуждалась и также будет нуждаться в наиболее дешевых способах, посредством которых выполняются определенные, присущие ей функции перед обществом. Налог же представляет собой как раз один из подобных малобюджетных способов.

Согласно восьмой статье первой части Налогового кодекса Российской Федерации, налоги вообще по сути своей являются обязательными безвозмездными платежами, взимаемыми как с юридических, так и с физических лиц. Они, как правило, устанавливаются органами законодательной власти, ими же определяются размер и срок уплаты. Такие налоги служат средством обеспечения деятельности государства, а также органов местного самоуправления в том числе.

Посредством налогов определяют денежные отношения между государством и физическим или юридическим лицом.

Именно из налогов происходит формирование финансов государства, которые накапливаются в бюджете и различных внебюджетных фондах такого государства. Следовательно, можем прийти к тому выводу, что экономическая сущность налога в итоге сводится к тому, что государство производит изъятие определенной части валового внутреннего продукта. Это делается с определенной целью, которая подразумевает формирование единого фонда денежных средств, чтобы в последующем финансировании можно было за его счет предоставлять государственные услуги.

Налоги подразумевают под собой одновременно и финансовую, и экономическую категории. С финансовой точки зрения налоги выражают общие свойства абсолютно всех финансовых отношений, а также черты отличия, оригинальную форму движения, то есть своего рода функции, выделяющие из совокупности финансовых отношений.

Экономическую сущность налогов можно рассмотреть посредством его функций, каждая из которых характеризует собой внутреннее свойство, черты самого налога, и в свою очередь показывает, как именно происходит реализация общественного назначения налога в роли части единого процедуры воспроизводства, механизма распределения или перераспределения доходов.

Можно выделить следующие функции налогов: распределительная, фискальная и контрольная, при этом первую распределительную функцию можно условно разделить еще на несколько (регулирующая, стимулирующая, и т.д.).

Фискальная функция налога является самой основной, она характерна для всех государств. С помощью этой функции происходит образование государственных денежных фондов, то есть так называемые материальные условия для обеспечения функционирования государства.

Благодаря фискальной функции, которую также можно назвать бюджетной, происходит взимание определенной части доходов граждан, и в последствии на эти средства содержат весь государственный аппарат и оборону страны, а также те непроизводственные сферы, что не имеют собственных доходов, к примеру, библиотеки, архивы и прочее, то есть в основном учреждения культуры. В эту категорию относятся и учреждения, доходы которых не позволяют обеспечить должного развития, к примеру, наука, театры, всевозможные учебные заведения и т.д. Таким образом, фискальная функция налога позволяет перераспределять части стоимости национального дохода на сторону социальных слоев общества, что в свою очередь менее обеспечены в этом плане.

Чем выше экономический уровень развития общества, тем выше значение фискальной функции соответственно. Сейчас, в двадцать первом веке, существует достаточно большой рост доходов государства именно посредством налогов в связи с тем, что происходит определенное расширение как его функций. Также на рост доходов влияет и политика социальных групп у власти, в частности. На данный момент все больше трат государства в плане финансов приходится на управленческий аппарат, социальные или же экономические процедуры.

С экономической точки зрения функция налога заключается в возможности количественного отражения налоговых поступлений и соизмерение последних с потребностями государства в плане финансов. С помощью такой контрольной функции происходит оценка эффективности налоговой системы в целостности, а также определяется необходимость некоторых изменений в самой бюджетной политике и налоговой системе, в частности. Эта функция просматривается исключительно при действии распределительной функции.

Что касается распределительной функции, то раньше она олицетворяла фискальный характер, то есть подразумевалось наполнение казны государства для содержания армии, определенных социальных сфер и управленческого аппарата. Но с того момента, как государство стало активно принимать участие в организации хозяйственной жизни и это стало необходимостью, то возникли еще и регулирующие функции, которые также активировались посредством налогов. Теперь уже в налоговой системе появляются такие подфункции, как стимулирующая и сдерживающая, то есть дестимулирующая. Стоит учесть, что в России на данный момент большая часть налогов определяется исключительно фискальный характер, и лишь некоторым присуща регулирующая функция.

Под регулирующей функцией подразумевается то, что налог, представший в виде активного участника процесса перераспределения, значительно влияет на воспроизводство, побуждая при этом или наоборот сдерживая темпы, и в тоже время влияние точно таким же образом происходит на накопление капитала и спрос населения. Такая функция просто неотъемлема от фискальной и более того, они находятся в прочной и тесной взаимосвязи. Налоги довольно часто связаны с участниками определенных производств, чему способствует расширение налогов в привлечении для государства национального дохода. Именно это и обеспечивает государству огромное влияние на экономику страны, а также на абсолютно все стадии воспроизводства.

Стимулирующее значение налога характеризуется системой льгот и исключений, связанных с льготообразованием налогообложения. Эта подфункция обеспечивает смену объекта обложения, понижения ставки налога и налогооблагаемой базы.

Со стороны формирования федерального бюджета, а также бюджетов местных и субъектов Федерации, налоги выступают в качестве основной экономической составляющей, которая позволяет решать функции, присущи государству. К таким задачам относятся следующие:

 удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, решение социальных проблем и т. п.;

 регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

 решение вопросов, связанных с освоением новейших технологий и производств;

 обеспечение международных договорных обязательств и т. п.

Роль имущественных налогов физических лиц можно определить, если понять их место в налоговой системе государства в принципе, а также место налоговой системы в экономике органов местного самоуправления, в частности.

Имущественные налоги физических лиц как экономическую составляющую стоит рассматривать, прежде всего, как занимаемое ими место в экономической системе, их назначения, структуры системы налогообложения в общем, а также с точки зрения построения самих налогов и способу их изъятия с налогоплательщиков. В теории экономическая природа налогов представлена в выявлении источника обложения и влиянии, оказывающего налогом на гражданина в общем. Ещё одно ее представление заключается в представлении имущественных налогов в качестве косвенного регулировщика развития экономики, механизма структурного регулирования, а также одним и немногих способов управлением дефицитом бюджета. Помимо этого, под экономической природой здесь понимается имущественный налог как способ перераспределения доходов разных слоев населения и механизм влияния на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Имущественный налог взимается ежегодно на регулярной основе и не важно, используется данное имущество или же нет. Такой налог для физических лиц включает достаточно большую часть населения каждой страны.

Имущественные налоги, подразумевающие под собой и налог на жилые помещения, являются традиционным видом платежей, что достаточно распространены и известны почти во всех государствах. Раньше огромная часть жилья была в государственной собственности, и не подлежала обложению налогом. И только в 90-х годах, после вступившей в силу демонополизации государства в вопросах жилья, задача налогообложения жилых помещений стала как никогда актуальной.

В последние 10-20 лет все больше граждан приобретают жилье в качестве частной собственности из-за приватизации жилых помещений. Но вместе с приобретением прав, они получают в придачу еще и обязанности, главной из которых является конституционная, заключающаяся в оплате налогов и сборов, установленных по закону.

В начале 90-х годов XX века была разработана совокупность нормативных актов, позволяющих управлять процессом налогообложения имущества, посредством налоговой реформы. И за все время действия законодательства, что управляет данным налогообложением, уже было произведено и внесено немало поправок, что в свою очередь привели к увеличению сферы действия налогов на имущество, а также списка видов имущества, которое подлежит обложению.

Имущественные налоги можно разделить на две большие группы:

Регулярные или систематические: они взимаются периодично в течение определенного времени владения имуществом (налог на имущество физических лиц);
Разовые: такие налоги уплачиваются в связи с определенным действием, например, переход имущества в порядке наследования или дарения, купля-продажа, или другие действия с имуществом.

Взимание имущественного налога физических лиц условно можно разделить на четыре главных принципа:

Принцип справедливости – представляет собой всеобщность обложения вместе с равномерностью распределения налога между гражданами пропорционально их доходам;
Принцип определенности – требует заблаговременного оповещения плательщика о сумме, способе и времени оплаты;
Принцип удобности – предполагает достаточно удобное время и способ взимания для большинства налогоплательщиков;
Принцип экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, и в своего рода рационализации системы налогообложения в общем.
1. Становление и развитие законодательства о налогообложении имущества физических лиц

Для решения задач, связанных с социально-экономическими проблемами, необходимо эффективно применять налоги, но это невозможно реализовать при отсутствии четко структурированной налоговой политики государства, которая в свою очередь соответствовала бы всевозможным объективным экономическим, социальным и политическим условиям развивающейся и перестраивающейся экономики России.

Имущественные налоги представляют собой именно прямой вид налога, а налог на имущество физических лиц как раз очень хорошо олицетворяет собой данную группу налогов. Он и есть самая главная и неотъемлемая часть финансово-экономической структуры большого города.

В конце IX века в момент объединения древнерусского государства важнейшим источником доходов являла собой дань казны княжеской. Дань выступала как нерегулярный, а после и вовсе систематический вид налога.

Еще Петром I в Древней Руси были предприняты меры для обеспечения так называемой справедливости налогообложения, и была установлена равномерное распоряжение налогового бремени. Со временем в большей степени для малоимущих людей несколько ослабили нагрузку предыдущих налогов. И дабы избежать злоупотреблений, вскоре ввели подать при переписи дворов. Такая подушная подать прослужила около двух веков, но в итоге была отменена и заменена внесословным налогом, действующим на все строения и земли, помимо малоценных и бесценных имуществ.

Россия продолжительное время имела земельный налог как основной источник дохода, будучи аграрной страной. Причинами возникших трудностей в основном являлись: отсутствие одной методологии и связь с оценкой недвижимости.

В 1875 году министру финансов было выдано указание о создании общих правил для единой оценки недвижимости, по которой после необходимо было провести оценку во всех существующих городах единовременно. Но такой закон не имел своего финансирования, и личных сил не доставало. Тогда министр финансов основываясь на страховых данных, и данных о числе жителей с облагаемым имуществом и оценки городов вывел так называемые оценки городских поселений. Этот налог платили те, кого надзор считал более состоятельным. По итогу налоги с городской недвижимости сформировались как одни из основных прямых налогов Российской Империи.

В советское время подоходно – имущественный налог был объединен с другими налогами. В их числе были такие налоги, как:

Общегражданский;
квартирный налог с лиц с прислугой;
Трудовой и гужевой.

Позднее имущественный налог потерял свою значимость из-за малого количества или вовсе отсутствия объектов налогообложения, ведь целый институт частной собственности был почти ликвидирован.

Лишь в 1991 году после распада СССР произошел переход к рыночным отношениям, в связи с чем и был издан Закон Российской Федерации № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» [8], который и определял налогоплательщиков. Еще данный нормативно-правовой акт определял налоговую базу, сам объект налогообложения, а также способ взимания и уплаты такого налога. Далее в 1999 году МНС РФ создали инструкцию «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»», которая подверглась исправлениям в 2003 году. В ней давались понятия, что служили своего рода налоговой базой для исчисления налога в общем.

После 23 лет службы все понимали, что данный акт беспрекословно требует его замены, ввиду совершенствования управления. Таким образом в 2014 году издается издан Федеральный закон № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»» (далее Закон №284- ФЗ).

Следует учесть, что основные направления налоговой политики вовсе не представляют собой никакого нормативно-правового акта, помимо того такой документ есть ничто иное, как основная база для изменений в законодательстве о налогах и сборах.

В 2015 году в НК РФ появляется 32-ая глава, которая носит название «Налог на имущество физических лиц». Она представляет собой правовую основу, с помощью которой исчисляется налог. Данная глава сейчас действует исключительно в 28 регионах Российской Федерации.

Важным новым введением по имущественному налогу физических лиц выступает сам порядок определения базы налога. Сейчас налоговая база определяется, опираясь на их же кадастровую стоимость.

Налоговая база определяется, опираясь на инвентаризационную стоимость самих объектов налогообложения в тот момент, когда субъектом Федерации никакого решения о переходе на исчисление налогов по стоимости кадастровой не принималось вовсе. Но в данной ситуации существует два исключения, а именно:

Налоговой базе предстоит перерасчет с того периода, где была допущена ошибка при оценке объекта имущества, в связи с которой произошло изменение кадастровой стоимости этого объекта.
Так же кадастровую стоимость может изменить решение комиссии, что рассматривает споры по результатам определения этой самой кадастровой стоимости, либо же решение суда, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Использование в этом тексте формулировки "налоги на имущество физических лиц" можно объяснить тем, что изначально в законе объектом налогообложения была представлена не только недвижимость, но транспортные средства, которыми владели физические лица. Однако, во время действия этого закона в него не входили все составляющие налоговых платежей, что непременно подлежали уплате в отношении имущества, коим владело физическое лицо.

С появлением в тексте части второй НК РФ гл. 28 «Транспортный налог», что относится к транспортным средствам физических лиц, определенные упоминания закона «О налогах на имущество физических лиц» из этого текста были исключены, однако, само название этого закона не потерпело никаких изменений.

Следовательно, не обращая внимание на название, гл. 32 НК РФ в нынешнем представлении не включает в себя структуры определенных универсальных правил налогообложения в комплексе по отношению к абсолютно всему имуществу, что принадлежит физическому лицу.

Глава 2. СТРУКТУРА ИСЧИСЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Порядок исчисления имущественных налогов с физических лиц

Исходя из законодательства Российской Федерации, транспортный, земельный и имущественный налоги обязаны платить все физические лица, во владения которых входит транспортное средство, участок земли или же какой-либо объект имущества.

Местный налог, что взимается по закону Российской Федерации № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" представляет собой имущественный налог физических лиц. Вообще изначально было два имущественных налога для физических лиц, а именно налоги для транспортных средств и налоги на всевозможные помещения или строения. Но с 1 января 2003 года ввели 28 главу в структуру Налогового Кодекса РФ под названием «Транспортный налог», и теперь под имущественным налогом предполагается изъятие лишь налога на строения и всевозможные сооружения.

Вся стоимость налога переходит в местный бюджет исключительно по месту регистрации самого объекта обложения.

Все физические лица, что имеют в собственности какие-либо объекты как жилого, так и нежилого фонда (квартиры, дачи и прочие сооружения), обязаны каждый год уплачивать налог, предназначенный для собственников такого вида имущества еще с 1 января 1992 года, вместо раннее установленной платы за наем будь то дома государственного, муниципального или же ведомственного фонда.

Сумма такого налога, что определяется для уплаты физическими лицами, строится на основании размера налоговой ставки и налоговой базы в частности, а конкретно от инвентаризационной стоимости объекта, подлежащего налогообложению. Эта стоимость подлежит определению органами технической инвентаризации по стоимости воспроизведенной, что соответственно является уменьшенной на величину, соответствующую выражению стоимости физического износа. При всем этом так же учитывается коэффициент пересчета воспроизведенной стоимости, что устанавливается каждый год органами местного самоуправления.

В то время, как оплата за наем жилья во всех трех фондах (государственном, муниципальном и ведомственном соответственно) увеличивалась, то инвентаризационная стоимость являлась почти неизменной, и, следовательно, размер налога никак не увеличивался. Именно такая ситуация сложилась за последние несколько лет. Именно из-за такой ситуации в 90-е годы стоимость налога имела значительно меньший размер, чем размер уплаты за наем помещения в любом из фондов, и зачастую даже составляла ль 2 до 7 рублей в год, если учитывать расчет всего на одного плательщика.

Чтобы такое положение вещей утрясти и как-то подсобить его выравниванию, в 2002 году приняли решение о том, чтобы повысить размер имущественного налога, что взимается с объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам. Делалось это путем увеличения инвентаризационной стоимости имущества на основании увеличения перерасчетного коэффициента восстановительной цены строений, а также всевозможных сооружения и помещений в частности (что и является частью оценки). Таким образом произошел рост данного коэффициента с 1,48 аж до 15.

При всем этом, отметим тот факт, то инвентаризационная стоимость объектов такого недвижимого имущества все равно будет гораздо ниже их е реальной стоимости или той, что определяется органами технической инвентаризации в момент совершения сделок физическими лицами с их недвижимым имуществом на вторичном рынке (купля - продажа, дарение и др.), если рассчитывать ее по данному коэффициенту. А потому это будет применимо лишь в качестве исчисления налога на строения, либо помещения и всевозможные сооружения.

В качестве объекта налогообложения имущества физических лиц могут выступать:

Квартира;
комната;
дача;
гараж;
жилой дом;
всевозможные строения, помещения, либо же сооружения;
или же доля, что состоит в праве общей собственности на имущество, перечисленное в пунктах выше.

В 2002 году порядок исчисления имущественного налога на строения и сооружения потерпел изменения. Такие изменения спровоцировали как раз поправки в Федеральном законе N 168-ФЗ от 17.07.99 в Закон РФ от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц". Вышеуказанным законом была выявлена определенная инвентаризационная суммарная стоимость как определенная налоговая база для исчисления налога на всевозможные строения, сооружения или же помещения, то есть другими словами, в совокупности сумма всех инвентаризационных стоимостей строений или же сооружений и помещений, что принадлежат одному физическому лицу, и которые также расположены на той территории представительного органа местного самоуправления, что и устанавливает ставку по этому налогу. Этим же законом были установлены и ставки налога в обозначенных пределах, обусловленных суммарной инвентаризационной стоимостью (таблица 1).

Таблица 1

Ставки имущественного налога физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, руб.	Ставка налога, %
До 300 000 (включительно)	До 0,1 (включительно)
Свыше 300 000 до 500 000 (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 (включительно)
Свыше 500 000	Свыше 0,3 до 2,0 (включительно)

В этих обусловленных пределах органам местного самоуправления позволено определять разграничение ставок в связи с суммарной инвентаризационной стоимостью, а также с типом использования и по другим характеристикам.

Исходя из ст.219 ГК РФ и Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", невзирая на способ получения имущества, право собственности на него вступает в силу лишь в момент государственной регистрации в определенном учреждении юстиции, которое и реализует государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на сделки с последним. А потому право собственности на объект не имеет никакой действующей силы, пока не пройдена регистрация данного недвижимого имущества, и, следовательно, владелец такой недвижимости не является как собственником, так и налогоплательщиком соответственно.

Обязанность уплаты налога лежит как на гражданах Российской Федерации, так и на иностранных гражданах или же лиц, не имеющих гражданства вовсе, но которые имеют имущество в своей собственности на территории России, что является признанным законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

Причинами возникновения права собственности могут выступать самые различные ситуации. Именно изначально приобретение права собственности, а конкретно получение жилого помещения в собственность, что раньше не было в частной собственности в принципе. К данной группе причин следует перечислить следующее:

Договор приватизации жилого помещения;
получение в собственность заново построенного жилого дома;
получение права собственности из-за перехода от прошлого собственника на основе всевозможных гражданско-правовых договоров, будь то купля-продажа, дарение или подобные;
еще одна причина это - получение права собственности после выплаты паевого взноса в жилищно-строительном кооперативе.

На практике же зачастую встречаются случаи, когда граждане после постройки индивидуального жилого дома и уже даже проживания в нем, далеко не спешат оформлять на него регистрацию права собственности. Именно поэтому проводится определенная работа налоговыми органами, задача которых заключается в выявлении таких зданий или же сооружений, владельцы которых по ряду причин или предлогов не спешат проводить процедуру ввода в эксплуатацию построенного уже жилья, а, следовательно, ни коем образом не могут быть подвержены привлечению к налогообложению. Подобная ситуация имеет право на существование достаточно долго время, пока владелец не захочет произвести какого-либо рода сделку с данным объектом.

Физические лица, являющиеся собственниками какого-либо имущества, что признается объектом налогообложения, также признаются в роли налогоплательщиков, а именно плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее будем употреблять данное выражении в качестве сокращения – налоги).

Если рассматривать ситуацию, где имущество, признанное объектом налогообложения, является общей собственностью сразу нескольких лиц на долевой основе, то в таком случае в качестве налогоплательщика выступает каждое из этих лиц пропорционально его доле, указанной в праве собственности. Налог за имущество, являющееся объектом налогообложения и в тоже время находящемся в общей долевой собственности сразу нескольких собственников, подлежит уплате каждым из собственников пропорционально их доле в таком имуществе. А инвентаризационная стоимость такой доли именно в праве общей долевой собственности в данном имуществе рассчитывается как произведение соответствующей доли на инвентаризационную стоимость имущества.

В том случае, если в качестве собственника имущества выступает несовершеннолетний ребенок, то все налоговые уплаты принадлежат и предъявляются родителям, либо опекунам и попечителям.

Но здесь, как и в любом другом правиле, есть свое исключение. Оно заключается в том, что налог на жилые помещения в жилищных или жилищно-строительных кооперативах уплачивается только с момента полного внесения паевого взноса членами кооператива. И тут неважно, зарегистрировано ли право собственности на это имущество или нет. Объяснение такого положения со стороны налоговых орган заключается в том, что "момент возникновения права собственности через государственную регистрацию, что предполагается п.1 ст.131 ГК РФ, в данном контексте для целей налогообложения не имеет никакого существенного значения, ведь в данном случае производится государственная регистрация уже приобретенного права собственности".

Таким образом, исходя из закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", суммарная инвентаризационная стоимость объекта представляет собой налоговую базу для имущественного налога.

Инвентаризационная стоимость - это своего рода реабилитационная стоимость объект при учете того, что присутствуют износ и динамика роста цен как на строительную продукцию, так и на работы с услугами. Суммарная инвентаризационная стоимость включает в себя сумму совокупности стоимостей строений и всевозможных сооружения, что являются объектами налогообложения и принадлежат также одному физическому лицу, а также располагаются на территории представительного органа местного самоуправления, каковой и устанавливает ставки по этому налогу соответственно.

Каждый год до 1 марта все организации технической инвентаризации должны предоставить в налоговые органы сведения для исчисления налога на строения и всевозможные помещения с сооружениями.

А эти организации технической инвентаризации обязаны в свою очередь направить данные сведения, касающиеся инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, что располагается на подведомственной территории, а также его владельце или владельцах если таковые имеются, уже в налоговые органы по месту своего нахождения.

Вся информация, касающаяся инвентаризационной стоимости объектов, подверженных налогообложению, заполняются с учетом данных технических паспортов.

В том случае, если технический паспорт объекта недвижимого имущества отсутствует, либо инвентаризация такого объекта не было произведена и вовсе за последние пять лет, то организации технической инвентаризации должны предоставить информацию, основываясь на результаты массовой оценки такого объекта, которые впоследствии могут быть скорректированы по окончанию полной паспортизации объекта и последующего предоставления определенной выписки в налоговый орган о его непосредственной инвентаризационной стоимости.

Если же на момент представления информации объект налогообложения не стоит на техническом учете, то организации технической инвентаризации предоставляют информацию, основываясь на результаты исключительно визуального наблюдения. Такие результаты в конечном счете могут быть скорректированы после полной паспортизации объекта и представления выписки в налоговый орган уже о его непосредственной инвентаризационной стоимости.

Исходя из такой инвентаризационной стоимости всего здания и происходит оценка одного квадратного метра жилья. И исходя из конструкций и строительных материалов, что использованы при строительстве, определяется стоимость квадратного метра, с учетом процента износа соответственно.

В Законе "О налогах на имущество физических лиц" прописаны категории граждан, свободных от уплаты имущественных налогов, к ним относятся:

Герои Советского Союза, Герои РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп или же инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, а также других боевых операций по защите СССР, входящих в число военнослужащих;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, ОВД и госбезопасности, занимавшие штатные должности в учреждениях, что входят в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
военнослужащие либо граждане, что были уволены с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, а также по состоянию здоровья или из-за организационно-штатных мероприятий, продолжительность военной службы которых достигает 20 лет и более;
лица, участвующие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
пенсионеры;
граждане, уволенные с военной службы или выполнявшие интернациональный долг в странах, где велись боевые действия;
родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Если возникло право на льготу, то перерасчет налога идет в течение одного календарного года с месяца, в котором и возникло это право. Чтобы получить льготы на уплату налогов, то физические лица с правами на них должны сами предоставить все обязательные документы в соответствующие налоговые органы. После утраты права на льготу за год исчисление этих налогов происходит с того месяца, что идет следующим за утратой этого права. Также перерасчет суммы налогов идет не более чем за три последних года, основываясь на письменном заявлении самого налогоплательщика, в том случае, если обращение за предоставлением льготы имело несвоевременный характер.

Вообще налоговые органы каждый год производят исчисление налога на имущество, и уведомление об уплате такого налога налоговые органы отправляют гражданам не позднее чем за 30 рабочих дней до 1 ноября соответственно. Стоит отметить, что все платежи по имущественному налогу физических лиц по итогу зачисляются в бюджет муниципального образования непосредственно по месту нахождения объекта налогообложения.

Так же законом предусмотрены определенные правила исчисления, а также уплаты налога.

Имущественный налог предъявляется к уплате изначальному собственнику начиная с 1 января этого года и до начала месяца, когда он утратил право собственника на это имущество, это в том случае, если строение было отчуждено на протяжении года самим собственником в результате какого-либо договора (купля-продажа, дарение или др.). А уже новому собственнику налог предъявляется в момент вступления в право собственности на это имущество и до момента его отчуждения.

За всевозможные строения, которые перешли по наследству, налог берется именно с наследников в момент открытия наследства, точнее с момента смерти предыдущего правообладателя. Если же наследник не уплатил налог, то далее платеж предъявляется наследнику уже за весь год.

При приобретении квартиры в рассрочку собственники становятся плательщиками налога в процессе оформления документов, что подтверждают право собственности.

Если строение было вновь возведено, то налог уплачивается с самого начала года, что следует за его возведением, то есть сдачей в эксплуатацию.

Если строение было полностью уничтожено или разрушено, то в таком случае взимание налога останавливается с того месяца, когда именно оно было уничтожено, основываясь, опять-таки, на документе, выданном коммунальными органами, что подтверждает данный факт.

Если налог не был уплачен в установленные сроки, то начинается начисление пеня, а далее на совсем недобросовестных налогоплательщиков и вовсе подаются иски в судебные органы.

Физическому лицу также может быть дана отсрочка или рассрочка по уплате налога, если его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты имущественного налога. В таком случае ему надо обратиться в финансовый орган с заявлением по месту непосредственного нахождения имущества.

Налоговый орган, исчисливший сумму налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа должен направить физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, налоговое уведомление, в котором указываются размер налога, расчет налоговой базы и срок уплаты. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, налоговый орган вправе направить его по почте заказным письмом. По истечении шести дней с даты направления заказное письмо считается полученным.

Если гражданин просрочил уплату налога, то ему начисляется пеня, соответствующая одной трехсотой процента действующей на тот момент ставки рефинансирования Банка России в зависимости от неуплаченной им стоимости налога.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанностей по уплате налога, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

По закону в течение шести месяцев по истечении восьми дней со дня получения требования налоговым органом подается заявление о взыскании в суд, это в том случае, если в требовании не указан более продолжительный период времени для уплаты налога. После чего не позднее одного дня после подачи в суд копия такого заявления отправляется налоговым органом физическому лицу.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей. Если же, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, такая сумма налогов, пеней, не превысила 1 500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если указанная сумма превысила 1 500 рублей, то налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Также совместно с заявлением о взыскании вполне может прилагаться ходатайство налогового органа, повествующее наложение ареста на имущество в порядке обеспечения требования.

Основываясь на судебном акте, имеющем законную обоснованную силу, взыскание налога или пеней за счет имущества физического лица производится структурированно в отношении:

денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;
наличных денежных средств;
имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без права собственности на данное имущество, в том случае, если для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и прочих штрафов подобные договоры расторгнуты недействительны в установленном порядке;
а также другого имущества, помимо предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, что определено на основании законодательства РФ.

Глава 3. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.1 Проблемы налогообложения имущества физических лиц

Имущественное налогообложение имеет определенные сложности политического и экономического характера. На данный момент в России есть рынок отдельных механизмов объекта недвижимости, куда входят офисы, квартиры, склады и прочее, в отличие от раннее установленных участков земли с неотъемлемыми от нее элементами. И стоит учесть, что оборот таких отдельных механизмов рынка несколько ограничен со стороны административно-экономических барьеров, в придачу ко всему свою роль здесь играют и проблемы администрирования этих налогов.

Можно выделить несколько проблем налогообложения земли, в частности:

Незаконная кадастровая оценка;
отсутствие рынка земли;
проблемы, касающиеся администрирования этого налога из-за огромных затрат, как временных и трудовых, так и финансовых;
огромное количество земельных участков без установленных границ и не имеющих правообладателя, из-за чего не подлежат налогообложению.

Решить данные задачи можно в первую очередь принятием концепции реформирования налога на имущество, а также последующим необходимым исполнением такого документа в точности.

По аналогии можно выделить проблемы, касающиеся налогообложения имущества физических лиц, сюда входит следующее:

Огромное количество имущества в России не прошли инвентаризацию;
инвентарная стоимость такого имущества далеко не отражает действительной стоимости из-за необъективного метода инвентаризации в наше время, которая ко всему прочему несколько устарела и содержит достаточно противоречий.

Вообще в сфере налогообложения недвижимости законодательство выступает в роли множества установленных законов и различных нормативно-правовых актов, с помощью которых государственные органы без труда имеют возможность устанавливать, отменять или изменять действующие правовые нормы.

Налогообложение имущества физических лиц представляет собой местный налог и производится, основываясь на Законе РФ №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Исходя из того, что объекты недвижимости определяются постоянным неизменным местоположением, ввиду чего возникает их вполне легко фиксируемая юрисдикция, то по традиции налоги на недвижимость определяют основной источник доходом местного уровня. Эти налоги идут, как правило, на развитие инфраструктуры города и выступают в роли регулирующей структуры социального неравенства, что непосредственно связан с достижением богатства.

Следовательно, можно отметить, что имущественный налог является своеобразным налогом на всевозможные строения, помещения, а также сооружения. Такой налог относится к виду регулярных налогов, и его уплата должна происходить ежегодно, невзирая на тот момент, что имущество может не эксплуатироваться вовсе.

3.2 Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость

Налогообложение имущества на данный момент реализовывается ориентировочно в 130 странах по всему миру, но в тоже время в каждой из стран есть свои различия, касающиеся следующих характеристик: разнообразие правового статуса самого налогоплательщика, разные способы выявления базы налога и процессы изъятия налога. По опыту многих стран с достаточно развитым рынком можно заявить, что налоги именно на недвижимое имущество из всего общего налога на имущество и капитал, играют вероятно огромную и существенную роль.

В большинстве стран по всему миру имущественный налог на недвижимость является местным налогом, и именно за его счет происходит формирование достаточно внушительной доли всех местных бюджетов. Для примера рассмотрим вариант, что за счет имущественных налогов в США происходит формирование до 45 процентов дохода местных бюджетов, а во Франции до 40 процентов. Также идентичный местных характер такой налог носит и такие страны, как Канада, Эстония, Финляндия, Ирландия, Турция, Польша и США. Так же учтем для примера, что в Бельгии финансирование как местных, так и региональных происходит за счет пени, поступающей от не уплаченного вовремя имущественного налога на недвижимость. А в Австралии вообще вся основная часть доходов от налога на имущество поступает в региональные и муниципальные бюджеты, и соответственно, 0,2 процента доходов от этого налога переходят в Федеральный бюджет.

Основной принцип налога на недвижимость в странах с развитой экономикой можно описать пропорцией между настоящей рыночной стоимостью собственности и самим налогом. На основе оценки рыночной цены недвижимости или же величины, что она приносит при сдаче в аренду, и определяется собственно налоговая база.

Основные льготы по налогам затрагивают сельскохозяйственные угодья, а также коммунальные службы и жилье, как и принято в большинстве стран. Для налогоплательщиков с малым доходом предусмотрены также льготы по налогам или субсидии. Во многих странах законодательство определяет доходы льготников или тех, кто и вовсе освобожден от налога, и соответственное сокращение выручки в полной мере возмещается государством.

Имущественные налоги на недвижимость оплачивают, как правило, собственники или же арендаторы, также могут быть как физические лица, так и юридические, что зависит, конечно, от принятых в стране способов определения налогоплательщиков. Но не без исключений, как к примеру, в Германии, там идет разделение только на типы: физическое или юридическое лицо.

В большинстве стран установлены 2 вида налогов на недвижимость по временному ограничению поступления их в бюджет. К ним относятся налоги на недвижимость и землю с ежегодной уплатой и еще разовые налоги, которые уплачиваются после передачи прав на собственность данной недвижимости.

В настоящее время в России до сих пор не действителен единый налог на недвижимость. Скорее всего это связано с определенными проблемами, касающимися его осуществления. Для начала остановимся на том, что для осуществления единого налога необходима помощь в виде прямого принуждения, ведь интерес увеличение налоговой нагрузки у налогоплательщиков, как правило, отсутствует. Помимо этого, вероятно возникновение массового оспаривания оценки рыночной стоимости недвижимости в суде, которое длится далеко не один месяц.

Теперь стоит обратить внимание на то, что данный налог рассчитывается с рыночной стоимости недвижимости, которая гораздо выше инвентаризационной, более ранней. А это неизбежно приведет к росту оплачиваемой суммы, что так же повлечёт за собой недовольство граждан, имеющих малый доход. Так же появляется определенное количество владельцев жилья с большим желанием оспорить стоимость налога, насчитанный фискалами, из-за его действительно немалой суммы.

Следовательно, самым целесообразным вариантом остается составить систему апелляций непосредственно перед самим введением налога, для того, чтобы каждый желающий смог сделать запрос и посмотреть все расчёты, приведшие к конкретной сумме налога.

Из этого можем сделать вывод, касающийся перспективности имущественного налога на недвижимость в России, но в тоже время не будем забывать о проблемах с инвентаризацией и выявлением стоимости и статуса объекта, что на уровне всей страны в целом гораздо сильно будут выделяться. А на решение этих проблем потребуются достаточно большие временные затраты. Потому как помимо создания института массовой оценки объектов недвижимости и, вместе с ней, системы государственных оценщиков налогов, также еще необходимо решить большое количество проблем, кажущимися на первый взгляд технической составляющей.

На данный момент в стране произведен учет лишь трети всей недвижимости. Данные объекты, как и полагается, состоят в электронных базах, привязаны к местности, а также имеют установленную историю владения и кадастровую стоимость, которая является сугубо индивидуальной для каждого объекта. Принцип оценки кадастровой стоимости таков, что в сельской местности она несколько ниже, чем в городе. Но сбор абсолютно всех данных о недвижимости затрудняет нехватка современных картографических материалов.

В России предполагается, что налог не является единым, таким образом, он будет уплачиваться на землю и объекты недвижимости именно отдельно. Но и в том, и в другом случае только по кадастровой стоимости. Учтем, что такая кадастровая оценка недвижимости проведена уже везде, однако, в большинстве случаев она гораздо выше инвентаризационной стоимости.

К слову, на жилую недвижимость ставка идет не более 0,1 процента от кадастровой стоимости, а для нежилой всего до 0,5 процента. Также для земли, что находится под домами или дачами равна не больше, чем 0,3 процента, в то время как ставка для земель, приходящиеся для других целей, составляет 1,5 процента.

Предустановлен так же и налоговый вычет, что составляет 20 квадратных метров для каждого объекта именно жилой недвижимости. Тем же, у кого недвижимость более элитная и составляет более 300 миллионов рублей, все же придется расщедриться, ведь для таких собственников налоговая ставка может быть увеличена до одного процента. Конечно решение по налоговым ставкам принимают в конечном счете региональные власти, а на федеральном уровне лишь закрепляются определенные рамки, в пределах которых они могут действовать в общем.

Важно уточнить, что для регионов стоимость одного квадрата жилой недвижимости составляет около 35 тысяч рублей в среднем.

Все деньги от налога на недвижимость затем распределяются в местные бюджеты. Как правило, этим предполагается получение дополнительных доходов местных бюджетов. Для примера можно указать тот факт, что если в 2012 году государство получило более 17 миллиардов рублей с налогов на имущество, то при кадастровом налоге данная сумма возросла бы в разы, чуть ли не в 67 миллиардов рублей в год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Системой распределения доходов между государством и физическим или юридическим лицом выступает налогообложение, а обязательные платежи, распределенные в бюджет с изъятия государством на основе закона удовлетворения общественных потребностей, представляются сами налоги. Именно в равномерности и определенности и заключаются основные принципы налогообложения.

Объект налогообложения выступает в качестве одно из самых существенных механизмов закона о налоге или же правовой конструкции любого налога в принципе. Он же является главной основой, способствующей разделению налогов по разным видам. Объект налогообложения у каждого налога должен быть свой, индивидуальный, и ни в коем случае не совпадать с объектами других налогов. Также один объект может быть подвергнут обложению налогов одного вида исключительно один раз.

Для физических лиц объектом налогообложения могут выступать как прибыль с имуществом, так и доход, либо какое-нибудь другое экономическое основание, подразумевающее количественную, физическую и также стоимостную характеристику, при наличии которого сформировывается связь с законодательством о налогах и сборах в виде обязанности уплаты налога плательщиком.

Предметом налога выступают, как правило, объекты материального мира, при наличии которых возможна их связь с возникновением налоговых обстоятельств посредством закона.

Определение предмета налогообложения подразумевает под собой какую-то реальную вещь вроде автомобиля, земли или квартиры, по отношению к которой происходит сделка гражданско-правового характера, что в последствии ведет за собой выявление объекта налогообложения или же присутствие предмета в собственности, которое уже само в своем роде является объектом налогообложения.

Во всей налоговой системе России самым важным элементом является все же налогообложение физических лиц. Вообще имущественный налог, а также транспортный и земельный налоги непременно затрагивают большую долю внимания граждан и самого государства. Следовательно, при реформировании этих налогов стоит учитывать интересны сразу с обеих сторон. Для этого надо всегда проводить анализ ситуации российской и мировой экономики в частности, и уже после, учитывая существующие возможности, предлагать способы поддержки всех участников экономической деятельности, и что немало важно, повышать экономический рост, прибегая также к конструкции налоговой политики.

В процессе изучения налогообложения имущества вполне предсказуем адекватный напрашивающийся вывод о большом значении имущественных налогов как самых первых способов и вообще источников взимания средств для бюджета государства.

Имущество само по себе представляется самым наиболее стабильным объектов налогообложения в принципе, и прежде всего из-за своей неизменности. Также налоги на имущество имеют колоссальный как фискальный, так и регулирующий потенциалы, за раз имея все необходимые достоинства прямых налогов. В тоже время они могут значительно повлиять на увеличение доходов местных и, вместе с тем, региональных бюджетов при достаточно умелом и эффективном управлении.

В бюджетной системе России доля доходов от налогов на имущество физических лиц всего около 1,1 процента, что является совсем незначительным показателем.

По итогу можно привести небольшую статистику, благодаря которой можем проанализировать распределение доходов с имущественных налогов с физических лиц в долях: около 75 процентов идет на транспортный налог, около 23процентов составляет налог на имущество, и лишь около 2-4 процентов из всех поступлений идет на земельный налог.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1994. 8 дек.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 года № 14-ФЗ, в ред. ФЗ от 28 июня 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1996. 06 фев.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 153-ФЗ // Российская газета. 1998. 06 авг.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа.2000 № 117-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г.№ 251-ФЗ // Собрание законодательства. 2000. 07 авг.
О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: федеральный закон РФ от 21 июля 1997 № 122-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г. № 239-ФЗ // Российская газета. 1997. 30 июля.
О государственном кадастре недвижимости: федеральный закон РФ от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ, в ред. ФЗ от 07 июня 2013 № 108-ФЗ // Российская газета. 2007. 1 авг.
О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) совместной собственности нескольких лиц: письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98 // Официальные документы. 2009. 22 дек.Д
О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр.
О плате на землю: закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1, в ред. ФЗ от 26 июня 2007 г. № 118-ФЗ // Ведомости СНД и ВС РФ. 1991. 31 окт.
О земельном налоге в городе Братске: решение Братской городской Думы от 30 сентября 2005 № 68/г-Д, в ред. г-Д от 30 сентября 2011 г. // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 октября 2009 года. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 544 с.
Бутаков Л.Д. Основы мирового налогового кодекса // Финансы. - 2009. - №8,10. - с. 15-27.
Мамедов О.Ю. Современная экономика / Ю.О. Мамедов. - М.: Феникс, 2009. - 672 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2-е изд. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2008. - 457 с.
Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2009. - 421 с.
Петрова Г.В. Мировая практика налогообложения доходов и недвижимого имущества физических лиц // Юридический мир №1. - 2010. - с. 22-27.
Попов Г.В. Основы оценки недвижимости / Г.В. Попов. - М.: СИО, 2009 г. - 122 с.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. - М.: Издательство БЕК, 2009. - 426 с.
Сафронов В.Ю. Налоги / В.Ю. Сафронов. - М.: Наука, 2009. - 387 с.
Сергеева Л.И. Регистрация земельных участков физическими лицами / Под ред. Л.И. Сергеева. - М.: Калининград, 2010. - 382 с.
Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: Право, 2009. - 512 с.
Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 387 с.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 352 с.
Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] - http://www.nalog.ru/
Сайт Российской газеты [Электронный ресурс] - http://www.rg.ru
Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. и др. Налогообложение организаций и физических лиц / Под ред. Косаревой. – 5-е изд., испр. и доп. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 256с.
Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц / С.Ю. Рахманова. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 319с.
http://www.nalog.ru/index.php?topic=nalog_imusch_fl
http://www.r38.nalog.ru/document.php?id=247444&topic=www.r38.nalog.ru
http://www.rg.ru/2007/02/15/nalog.html

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

$C:\Users\ekochetkova\Desktop\logo_oti.gif$ Образовательная автономная некоммерческая организация высшего образования

«МОСКОВСКИЙ ОТКРЫТЫЙ ИНСТИТУТ»

	Декану
	факультета Экономики и управления
	Бушуевой Елене Борисовне
	от обучающегося ____4_______курса
	Специальность: 38.05.01 Экономическая безопасность
	форма обучения зоачная
		Фамилия Арянин
		Имя Петр
		Отчество Георгиевич

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу утвердить мне тему курсовой работы

«Имущественные налоги с физических лиц_».

«3» ноября 2020г.

$C:\Users\1\Desktop\xLLJhD5qFz4.jpg$

(подпись обучающегося)

согласованО:

декан факультета Экономики и управления

Е.Б. Бушуева ____________________

(ФИО)

«______» ________________ 202__г.