Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМЫ РОССИИ:ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Содержание:

Введение.

Актуальность темы исследования обуславливается тем, что налоговая система Российской Федерации имеет ряд недостатков, с которыми необходимо бороться. Например, снижение выплаты налогов (физ. лиц).

Налоги являются одним из инструментов формирования и реализации экономической политики любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются социально-экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства.

Возникновения государства как политического института, нуждающегося в финансировании, и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Наличие соответствующей налоговой системы представляет собой ключевую макроэкономическую задачу.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. К элементам налоговой системы относятся не только совокупность налогов и сборов, но и все участники налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также норм налогового права.

До перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации налоговая система практически отсутствовала, а существовавшие ее отдельные элементы особого экономического интереса не представляли. Положение в налоговой сфере резко изменилось, когда был принят налоговый кодекс, который является основополагающим правовым документом, регулирующим деятельность предприятий в сфере налогообложения и их взаимоотношения с бюджетами различных уровней.

Исследование недостатков налоговой системы, нахождение направлений ее совершенствования, а также рассмотрение налоговой системы в целом - являются целью моей работы.

В соответствии с целью исследования, я определила следующие задачи:

- определить сущность, виды, функции налогов

- определить структуру налогообложения

- определить элементы налогообложения

- выявить проблемы налоговой системы

- найти способы совершенствования налоговой системы

Информационной базой послужили федеральные законы, налоговый кодекс РФ, юридические словари. Так же при написании курсовой работы использовались теоретические материалы различной литературы .

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе раскрываются теоретические аспекты построения налоговой системы страны. А также рассказывается о структуре и классификации налогов, понятие и сущность. Во второй главе исследуются налоговая система России. А также особенности построения налоговой системы в РФ, состояние и проблемы налоговой системы РФ, совершенствование налоговой системы РФ.

Глава 1. Теоретические аспекты построения налоговой системы страны.

1. Налоги: понятие, сущность и классификация.

Классификация налогов – это группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления. В основу систематизации могут быть положены методы исчисления и взимания, распределения налогов по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии.

В свое время предлагалось делить налоги на обычные и чрезвычайные. Налоги, которые взимались на постоянной основе, считались обычными, но в определенное время вводились налоги, которые были вызваны войной или стихийными бедствиями.

На сегодняшний день специалистами в сфере налогообложения предложено большое разнообразие классификаций налогов, в основу которых положены их различные признаки.

Налоги классифицируются по следующим признакам:

По субъекту налогообложения

По сфере использования налоговых поступлений

По форме уплаты

По способу взимания

По источнику уплаты

Классификация налогов по субъекту налогообложения:

налоги с физических лиц – это те, которые уплачивают только физические лица (налог с доходов физических лиц, налоги на наследование и дарение);
налоги с юридических лиц – уплачивают только юридические лица (налог на прибыль предприятий, коммунальный налог);

смешанные налоги могут уплачивать как физические, так и юридические лица (НДС, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов).

Классификация налогов по сфере использования налоговых поступлений:

налоги общего назначения – обязательные платежи, которые поступают в государственный бюджет. Они не имеют конкретного назначения, расходуются на проведение общегосударственных мероприятий и могут быть использованными для покрытия любых затрат государства или местных бюджетов (НДС);
специальные (целевые) налоги – обязательные платежи, которые взимаются в специальные фонды и могут быть использованы только по целевому назначению для финансирования отдельных ранее определенных мероприятий (сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства);
смешанные налоги – обязательные платежи, которые могут использоваться как для покрытия разнообразных затрат государства или местных бюджетов, так и для финансирования конкретных ранее определенных мероприятий (акцизный сбор).

Классификация налогов по способу зачисления налоговых поступлений:

собственные (закрепленные) – обязательные платежи, которые на длительное время полностью или частично закреплены в качестве источника доходов конкретного бюджета;
регулируемые – обязательные платежи, которые частично распределены между бюджетами разных уровней (единый налог с юридических лиц).

Классификация налогов по экономическому содержанию объекта налогообложения:

налоги на доход и прибыль – обязательные платежи, которые взимаются с доходов или прибыли физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и другие доходы физических лиц, чистый доход физических лиц-предпринимателей, прибыль или валовой доход предприятий;
имущественные налоги – обязательные платежи, которые взимаются вследствие наличия конкретного вида имущества, которое находится в частной, коллективной или государственной формах собственности (налог с владельцев транспортных средств) плательщиков;
ресурсные налоги или налоговый платеж рентного характера – обязательные платежи, которые взимаются вследствие использования природных ресурсов страны;
налоги на потребление – обязательные платежи, которые взимаются в процессе потребления товаров, работ, услуг, при этом их уплата зависит не от результатов финансово-хозяйственной деятельности, а от размеров потребления. Они взимаются в виде непрямых налогов.

Классификация налогов по форме уплаты:

наличные – налоги, уплачиваемые в налично-денежной форме расчетов;
безналичные – налоги, уплачиваемые в безналичной форме расчетов.

Классификация налогов по способу взимания:

кадастровые – налоги, размер которых устанавливается на основе специального реестра – кадастра, содержащего классификацию объекта налога по каким-либо признакам. При этом для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой метод характеризуется тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. На основе кадастров взимается, например, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;
по декларации – налоги, окончательная сумма которых определяется по итогам налогового периода, на основе налоговой декларации (например, налог на прибыль предприятий);
взимаемые у источника выплаты – налоги, которые уплачиваются в момент получения собственником дохода (например, налог с доходов физических лиц, сборы на обязательное государственное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование и др., взимаемые налоговым агентом из заработной платы наемных работников).

Классификация налогов по уровню государственных структур их устанавливающих:

общегосударственные (центральные) налоги – обязательные платежи, которые устанавливаются наивысшими органами власти в государстве и являются обязательными к уплате по единым ставкам на всей территории страны;
местные налоги и сборы – платежи, которые устанавливаются местными органами власти и являются обязательными к уплате по установленным ставкам только на определенной территории. Местные налоги и сборы поступают только в местные бюджеты.

Классификация налогов по источнику уплаты:

налоги, которые выплачиваются с дохода (например, налог на добавленную стоимость) или из выручки от продажи (например, единый налог, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства);
налоги, которые выплачиваются исходя из финансового результата (с прибыли) (например, налог на прибыль предприятий, налог с доходов физических лиц и др.);
налоги, которые включаются в валовые расходы и себестоимость (например, начисляемые на фонд оплаты труда; налог на рекламу; коммунальный налог, а также сборы: на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование и др.);
налоги, которые выплачиваются из заработной платы (налог с доходов физических лиц, сбор на общеобязательное государственное пенсионное страхование, сбор на общеобязательное государственное социальное страхование и др.).

Классификация налогов по способу установления налоговых обязательств:

раскладные (раскладочные) налоги – обязательные платежи, которые определяются как распределение общей суммы на определенное количество плательщиков (подушные налоги). Такие налоги достаточно широко применялись на ранней стадии развития налогообложения. Их размер определяли исходя из потребности осуществления определенных расходов (например, построить новый дворец или оборонительное укрепление). Сума расходов распределялась между налогоплательщиками – на каждого налогоплательщика приходилась конкретная сума налога. В настоящее время раскладные налоги используются редко, в основном в местном налогообложении;
окладные ( долевые, количественные) налоги – обязательные платежи, которые взимаются по определенным ставкам от четко обозначенного объекта налогообложения. В отличие от раскладных, они взимаются не исходя из потребности покрытия расходов, а из возможности налогоплательщика заплатить налог. Данные налоги непосредственно или косвенно учитывают имущественное состояние налогоплательщика.

Классификация налогов по форме налогообложения:

прямые налоги – обязательные платежи, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имуществ, ростом рентной составляющей;
косвенные налоги – обязательные платежи, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или объемов продаж товаров, работ, услуг.

Классификация налогов по виду налоговых ставок:

регрессивные – с увеличением размера налоговой базы ставка налога уменьшается;
прогрессивные – с увеличением размера налоговой базы ставка налога увеличивается. При этом прогрессия может иметь следующие разновидности:
пропорциональные – устанавливается стабильная процентная ставка независимо от количественной величины базы налогообложения (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и др.);
твердые – устанавливаются в абсолютных суммах (например, единый налог для физических лиц – предпринимателей);
кратные суммы (в необлагаемых минимумах доходов граждан или в минимальных зарплатах) (коммунальный налог).

Классификация налогов по периодичности уплаты:

регулярные (или периодично-календарные) налоги, которые могут подразделяться на следующие разновидности: ежемесячные (например, налог на добавленную стоимость, если налоговый период равен календарному месяцу; налог с доходов физических лиц, взимаемый с заработной платы и др.), ежеквартальные (например, налог на прибыль предприятий), годовые (например, налог с доходов физических лиц, взимаемый с определенных видов дохода (прибыли), которые не подлежат налогообложению при их начислении или выплате и которые налогоплательщик самостоятельно включает в состав общего годового налогооблагаемого дохода) и др.;
разовые (или срочные) налоги, которые уплачиваются разово к конкретному сроку, определенному нормативными актами (например, государственная или таможенная пошлины).

Выделенные классификационные признаки и группы налогов и сборов (обязательных платежей) дают возможность более полно их характеризовать и проводить анализ, получать оперативную информацию о состоянии налоговых процессов, выявлять негативные стороны налоговой техники и исправлять их. Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к общегосударственным и местным бюджетам, к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства. Деление налогов на группы необходимо как для упрощения налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований.

Прямые налоги – это обязательные платежи, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имуществ, ростом рентной составляющей, а косвенные – это обязательные платежи, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или объемов продаж товаров, работ, услуг

Прямые налоги

Личные

Реальные

Подушный

Земельный

Домовой

На доходы

Имущественный

Промышленный

На наследование

На промышленный капитал

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные налоги (рис. 1)

Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами – совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль (доход) акционерных обществ (корпоративный), налоги на имущество юридических и физических лиц, налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относится также налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Прямые налоги по своей сути способствуют такому распределению налоговой нагрузки, когда больше платят те члены общества, которые имеют высокие доходы. И такой принцип налогообложения большинство экономистов считает справедливым. Однако форма прямого налогообложения требует сложного механизма взимания налогов; возникают проблемы учета объектов налогообложения и уклонения от уплаты налогов. Поэтому, несмотря на справедливость прямых налогов, налоговая система не может ограничиться только ими.

Косвенными налогами являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы, а также государственная пошлина.

Суть косвенных налогов заключается в том, что государство обязывает лицо, реализующего товар (работы, услуги), уплатить определенную сумму с этой реализации, добавив налог к цене или включив эту сумму в цену товара (работ, услуг). В результате получается, что хотя юридическим плательщиком этих налогов и выступает продавец товара (работ, услуг), в конечном итоге они (налоги) оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену данного товара. Иначе говоря, через механизм ценообразования имеет место переложение налога с налогоплательщика-продавца на другое лицо – покупателя, которое и выступает фактическим носителем налогового бремени. Поэтому косвенные налоги иногда называют налогами на потребление («налоги на расходы»), в то время как прямые налоги – налогами на приобретение («налоги на доходы»).

Таким образом, можно сказать, что классификация налогов – это группировка законодательно установленных налогов, сборов и других платежей, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления.

Местные налоги и сборы (обязательные платежи), механизм взыскания и порядок их уплаты устанавливается сельскими, поселковыми, городскими советами согласно перечню и в пределах предельных размеров ставок, установленных законами.

Пользуясь классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к общегосударственным и местным бюджетам, к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства. Деление налогов на группы необходимо как для упрощения налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований.

1. Налоговая система: понятие и сущность.

Налог– это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемая и присваиваемая государством. Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное оформление налоговых обязательств. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституции многих стран.

Во-вторых, налоги выполняют регулирующую функцию. Налоги оказывают воздействие на любые экономические и социальные процессы, происходящие в стране.

Принципы построения налоговой системы:

1. всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

2. стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

3. равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;

4. обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты;

5. самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

- Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

- Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

- Определённость. Нормативные актыдо начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

- Экономичность. Издержкипо собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

- Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

- Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложениядолжен облагаться налогом за установленный период один раз.

- Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

- Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

- Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

- Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Реализация принципов налогообложения в разных странах осуществляется с учётом особенностей развития, существующей социально-экономической ситуации.

Итак, налог– это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемая и присваиваемая государством.

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

1. Структура налоговой системы страны.

В России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы. Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.

Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ):

-налог на добавленную стоимость;

-налог на доходы физических лиц ;

-налог на прибыль организаций;

-акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо);

-водный налог;

-налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.);

- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай);

- государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).

Полный список региональных налогов и сборов (ст. 14 НК РФ):

- налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое);

- транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя).

Перечень всех местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ):

-налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом);

-земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков);

-торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов.

Принципы налогообложения:

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, в виде 4 основных принципов налогообложения:

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Функции налогообложения:

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов

Итак, в России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы. Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.

Налоговая система понимается как единство входящих в нее налогов и сборов. Специфика налоговой системы заключается в особенностях каждого из составляющих ее элементов - налогов и сборов, а также в продуктивной взаимосвязи между ними.

Очевидно, что рассмотренные особенности налогообложения непосредственно связаны с уровнем экономического развития страны, а также с общим благосостоянием населения. Так, в наиболее развитых странах в основном льготируются инвестиции в расширение производства, в менее развитых странах этой группы государство устанавливает льготы в малорентабельных, но приоритетных направлениях экономической деятельности (наука, культура, здравоохранение), в наименее благополучных странах наблюдается превалирование льгот, носящих социальный характер.

Глава 2. Налоговая система России.

2.1 Особенности построения налоговой системы в РФ.

Еще до принятия части первой НК в Российской Федерации в соответствии с ее территориальным устройством сформировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

—федеральные налоги и сборы;

—региональные налоги и сборы;

—местные налоги и сборы.

С I января 2005 г. система российских налогов и сборов определяется исключительно на основании норм НК. При этом на региональном и местном уровнях в настоящее время предусмотрена уплата только налогов и не установлено ни одного вида сбора.

Федеральные налоги н сборы — это налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В настоящее время на территории РФ действуют следующие виды федеральных налогов:

—налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК);

—акцизы (гл. 22 НК);

—налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК);

—налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

—водный налог (гл. 25.2 НК);

—налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК). В состав федеральных сборов входят:

—государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

—сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК);

— сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК).

Региональные налоги— это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Принятие федерального закона о региональном налоге порождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

—налог на имущество предприятий (гл. 30 НК);

—транспортный налог (гл. 28 НК);

—налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).

Местные налоги— это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

—налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК — находится в стадии разработки; действует Закон о налогах на имущество физических лиц);

—земельный налог (гл. 31 НК).

Особенности правового регулирования установления, изменения и отмены местных налогов и сборов отражены в табл. 2.2.

Действующая система налогообложения допускает установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения).

Специальным налоговым режимом (СHP) признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах. СН Р могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Установление и введение в действие СНР не идентичны установлению и введению в действие новых налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

— система налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

(гл. 26.1 НК);

—упрощенная система налогообложения УСН (гл. 26.2 НК);

—система налогообложения в виде ЕНВДдля отдельных видов деятельности (гл, 26.3 НК);

—система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК).

Элементы налога - это принципы, правила, категории и термины, которые закрепляются в нормативных актах и применяются для осуществления налогообложения.

В ст. 17 НК РФ приведен перечень элементов налогообложения, без определения которых налог не может считаться установленным. К таким элементам относятся:

1. Субъекты налога

Субъектами налога являются налогоплательщик и (или) плательщик сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов согласно ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

2. Объект налогообложения;

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику и с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями НК РФ.

Объект налогообложения часто дает название самому налогу (земельный налог, подоходный налог и т.п.).

3. Налоговая база;

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ). Общие вопросы исчисления налоговой базы закрепляются в ст. 54 НК РФ. Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Названный порядок распространяется на налогоплательщиков-организации.

4. Налоговый период;

Под налоговым периодом понимаются календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).

5. Налоговая ставка;

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ). В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми или процентными.

6. Порядок и сроки уплаты налога.

Перечисленные элементы являются общими для всех видов налогов. При помощи данных элементов устанавливается налоговая процедура, определяются порядок и размеры взимания налогов, особенности исчисления налогооблагаемой базы и самой суммы, определяются ставки, сроки и иные условия налогообложения.

Можно сказать, что сведения о действующих региональных и местных налогах, а также об их основных положениях должны быть опубликованы в средствах массовой информации. При этом сведения о местных налогах публикуются 1 раз в год, а о региональных налогах - 1 раз в квартал.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами законодательства о налогах и сборах. СНР могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).

2.2 Состояние и проблемы налоговой системы.

Ежегодно в России появляются тысячи новых ИП и юридических лиц. Наряду с этим и обычные граждане продают и покупают какое-то весомое имущество в виде недвижимости или транспорта. Такие жители, как и предприниматели, обязаны платить налоги. Впрочем, налоговая политика России на 2019-2020 годы предусматривает охват всех плательщиков, а также приготовила новые способы борьбы с теневым сегментом.

Цели и задачи налогообложения РФ на 2019-2020 Правительство РФ пытается обновить налоговую систему для повышения прибыли в бюджет и уменьшения налогов предприятиям.

Приоритетные цели налогообложения РФ 2019-2020: Создание условий для удобной оплаты налогов с прибыли для всех категорий субъектов РФ; Регулирование производств и применений налоговой базы в экономике РФ. Цели базируются на единых принципах для всех категорий власти: Одинаковые условия налогообложения для различных уровней власти; Однократность налогообложения; Стабильность и понятность налоговой системы; Гибкость системы налогообложения для эффективности взаимодействия бизнеса и государства; Простота; Доступность.

Налоговая система России делится на три группы налогов, которые подлежат оплате согласно Налогового кодекса РФ:
Налоги, сборы и пошлины федерального уровня. НДС, акцизы, таможенные пошлины, которые должны быть обязательно уплачены в РФ.
Налоги и сборы регионального уровня. Налоги и сборы уплачиваются на территории определенных субъектов России.
Местные налоги и сборы. Уплачиваются на территории определенных муниципальных организаций и регулируются органами местного самоуправления.

Дмитрий Медведев с экспертами при обсуждении вопроса об увеличении НДФЛ пришли к выводу, что нет необходимости принимать такие меры. Согласно поручению президента РФ Владимира Путина, все изменения налогообложения должны быть проработаны экспертами и общество должно быть проинформировано о нововведениях.

В. Путин давал обещание не увеличивать налоги и говорил он о неиндексируемых федеральных налоговых ставках: НДФЛ, НДС, взносы, налог на прибыль. Но с 01.01.2019 истек срок обещания. Поэтому разработанные ранее изменения в налоговой политики снова рассматриваются экспертами: Увеличение минимального размера оплаты труда; Увеличение ставки по обязательным страховым взносам; Изменение ставки НДФЛ с учетом разницы суммы годового дохода физлица.

Рис.1 Разумный и оправданный в глазах бедного населения подход:^[1]

НДФЛ	ГОДОВОЙ ДОХОД
5%	Менее 100 тыс. руб.
13%	100 тыс. руб.-3 млн. руб.
18%	3-10 млн. руб.
25%	Свыше 10 млн. руб.

Реформирования требует НДС, так как в последние годы наблюдается снижение его фискальной эффективности. На данный момент основные обсуждаемые пути повышения фискальной эффективности НДС следующие:

− отмена возмещения НДС из бюджета;

− изменение методологии расчета налоговой;

− базы по НДС;

− введение механизма электронных счетов фактур;

- введение системы регистрации плательщиков НДС;

Таким образом, современная налоговая система России удовлетворяет потребностям экономического развития страны и не требует кардинального реформирования. Для устранения и решения существующих проблем необходимо вносить лишь точечные изменения, способствующие более полному развитию экономики.

1. 2.3 Направления совершенствования налоговой системы РФ.

При разработке мер в области совершенствования налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 - 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

3. Акцизное налогообложение.

4. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

5. Совершенствование налогового администрирования.

В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 процентов. Предполагается исключить ограничение на сумму доходов, освобождаемых от налогообложения, получаемых ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в периоды войны, бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

В качестве наиболее значимого изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества. В настоящее время при применении этого вычета его общий размер зачастую по различным причинам не может быть использован полностью. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

В целях выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов предлагаются следующие подходы:

1) Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением

2) Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

3) Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе.

Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы, за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах.

В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется подготовить предложения по внесению в законодательство Российской Федерации положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода. Также весьма важно для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации правильное и своевременное исполнение банками указанных обязанностей и повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью оффшорных компаний и "фирм-однодневок".

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В современных условиях развития электронного документооборота, межведомственного информационного взаимодействия и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах не утрачивает актуальность необходимость внесения изменений. В ряде случаев необходимые для налогообложения сведения отсутствуют в базе данных соответствующего регистрирующего органа или недостаточны для исчисления налогов. Кроме того не исключены случаи представления в налоговые органы ошибочных данных об объектах налогообложения, что приводит к увеличению количества перерасчетов и направления повторных налоговых уведомлений.

В целях совершенствования системы информирования налоговых органов об объектах налогообложения указанными налогами целесообразно рассмотреть вопрос о самоинформировании физическими лицами налоговых органов сведениями о находящихся у них на праве собственности транспортных средствах и объектах недвижимого имущества, в случае некорректно исчисленных налоговых обязательств, в связи с отсутствием в базе данных соответствующего органа и организации достаточной информации для однозначной идентификации налогоплательщика и (или) объекта налогообложения.

Итак, с учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.

В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 процентов.

Также весьма важно для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации правильное и своевременное исполнение банками указанных обязанностей и повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью оффшорных компаний и "фирм-однодневок".

В современных условиях развития электронного документооборота, межведомственного информационного взаимодействия и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах не утрачивает актуальность необходимость внесения изменений.

Заключение.

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в: стимулировании мер направленных на увеличение доходов, переход к новым принципам взимания налогов, выравнивания условий для инвестиций, расширение прав налоговых органов, улучшения системы реформирования, а также разработке мер по предотвращению уклонений от уплаты налогов.

Чтобы было возможно применение этих необходимо выявить основы налогообложения, что я и сделала в своей работе.

Итак, мы рассмотрели сущность, функции и виды налогов. Дала определения сущности налогов, возможности проявлений функций и их суть. Разобрала различные классификации и виды налогов, а также способы их взимания.

Определила действующую в РФ трехуровневую налоговую систему, а также основные виды налогов относящихся к каждому из уровней. Дала характеристику элементам налогообложения.

В современных социально-экономических условиях одной из главных задач органов власти является обеспечение стабильного развития налоговой системы, совершенствования налогового законодательства.

Список использованной литературы.

1.LEXT-справочник. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Эксмо, 2018. - 944 c.

2.Бакина, С.И. Налоговые декларации: заполняем правильно / С.И. Бакина. - М.: Бератор, 2016. - 240 c.

3. Васильева, В.В. Налоги и взносы с заработной платы / В.В. Васильева, Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа, 2014. - 464 c.

4. Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов / А.С. Волков. - М.: РИОР, 2018. - 199 c.

5. Клокова, Н.В. Споры, выигранные у налоговой / Н.В. Клокова. - М.: Горячая линия бухгалтера, 2016. - 260 c.

6. Корнеева Офшорный мир. Взгляд изнутри / Корнеева, Елена. - М.: Экономика, 2018. - 318 c.

7. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: электронный учебник / Н.В. Миляков. - М.: КноРус, 2016. - 656 c.

8. Налоговое регулирование ввоза/вывоза товаров. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2018. - 200 c.

9. Налоговый кодекс Кыргызской Республики. - М.: Бишкек: Раритет Инфо, 2015. - 107 c.

10. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: Экзамен, 2015. - 384 c.

11. Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 частях. На 01.01.06. - М.: Ось-89, 2018. - 592 c.

12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. - М.: Эксмо, 2016. - 784 c.

13. Ось, О.С. Том 1. Налоговый кодекс Российской Федерации / О.С. Ось. - М.: Ось-89; Издание 8-е, 2015. - 128 c.

14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2014. - 336 c.

15. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 288 c.

16. Погорлецкий, А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности / А.И. Погорлецкий. - М.: Михайлов, 2015. - 320 c.

17. Толкушкин, А.В. Налогообложение физических лиц при операциях с недвижимостью / А.В. Толкушкин. - М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 344 c.

Список использованных сайтов.

http://yur-gazeta.ru/novosti/nalogovaia-politika-rossii-na-2019-2020-gody.html

http://www.nalog.ru

http://yur-gazeta.ru/novosti/nalogovaia-politika-rossii-na-2019-2020-gody.html ↑