Содержание:

Введение

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основной задачей бухгалтерского финансового учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

В процессе осуществления своей производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами; осуществляют многочисленные расчёты: с поставщиками и подрядчиками; с потребителями и заказчиками; с различными контрагентам; отношения с банковской системой по получению и погашению кредитов, уплате процентов по ним, по расчётам за банковские услуги; отношения с государством по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отношения с собственниками; персоналом фирмы по выплате заработной платы и т. д. Все эти расчёты осуществляются в денежной форме.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Организация бухгалтерского учета по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Она должна обеспечивать точный, полный и оператив­ный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

В связи с этим, тема организации бухгалтерского учета на предприятии является актуальной.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета на предприятии, разработка направлений совершенствования учета, а также углубление и закрепление теоретических знаний в области бухгалтерского учета, приобретение практических навыков осуществления учетных процедур по отражению расчетов на исследуемом предприятии.

Исходя из цели, сформулируем задачи курсовой работы:

- изучить сущность, задачи и принципы организации бухгалтерского учета на предприятии;

- изучить нормативно-правовую базу и документы бухгалтерского учета;

- дать краткую характеристику деятельности предприятия;

- рассмотреть документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам.

- разработать направления совершенствования учета кассовых и банковских операций на предприятии.

Объектом исследования является СПК «Каменский» Орловской области, Мценского района.

Предметом исследования выступает организация бухгалтерского учета на СПК «Каменский» Орловской области.

Немаловажное внимание уделяется в проекте применению электронно – вычислительной техники при работе бухгалтеров по учету и аудиту движения денежных средств. Работа бухгалтера cвязана с обработкой большого количества информации. При учете и движении денежных средств возникает ряд опасных факторов, связанных с вычислительной техникой, для чего проводится анализ опасных и вредных факторов и предлагаются меры по предупреждению их негативного воздействия.

Для решения поставленных задач в работе применяются следующие методы научного исследования: монографический, методы анализа и синтеза, расчётно-конструктивный, метод сравнения, экономико-математический, а также элементы бухгалтерского учёта.

При написании работы использованы различные литературные источники: законодательные и нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учёт; первичные бухгалтерские документы и учётные регистры учёта денежных средств и денежных документов, формы годовой бухгалтерской отчётности; правила (стандарты) аудиторской деятельности и статьи учёных и ведущих экономистов в периодических изданиях и периодической литературе.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

1.1 Классификация и формы расчётных отношений

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляют многочисленные расчёты: с поставщиками и подрядчиками; с потребителями и заказчиками; с различными контрагентам; отношения с банковской системой по получению и погашению кредитов, уплате процентов по ним, по расчётам за банковские услуги; отношения с государством по уплате налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды, отношения с собственниками; персоналом фирмы по выплате заработной платы и т. д. Все эти расчёты осуществляются в денежной форме.

Наличные денежные средства, по­ступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в учреждение банка с последующим зачислением на счет данного предпри­ятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кас­се предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи налич­ных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуаль­но по каждому предприятию.

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Подавляющее большинство расчётов между предприятиями осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя (на основе платёжных документов), а также путём зачёта взаимных требований.

При осуществлении безналичных расчётов используются следующие расчётные документы:

• платёжные поручения;
• аккредитивы;
• платёжные требования;
• чеки;
• инкассовые поручения.

Платежное поручение – это поручение предприятия обслуживающему банку, оформленное расчётным документом перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств. В современной хозяйственной практике данная форма расчётов является основной.

Платёжное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днём выписки. В отдельных случаях используются безотзывные поручения, действующие в течение неопределённого времени.

Платёжными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления в бюджет всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисление денежных средств в целях возврата /размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисление денежных средств в других целях.

В соответствии с условиями основного договора платёжные - поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

В современной практике используются несколько видов ак­кредитивной формы расчетов. При депони­рованном, или покрытом, аккредитиве банк плательщика (банк-эмитент) перечисляет в банк получателя (исполняющий банк) соответствующую сумму со счета плательщика или за счет средств предоставленного ему кредита. Таким образом, необходимые денежные средства списываются со счета плательщика еще до момента исполнения поставщиком обяза­тельств по договору. Указанная форма аккредитивных расче­тов применяется в случае, если между банками, обслуживаю­щими участников сделки, не установлены корреспондентские отношения.

Инкассовая форма расчетов осуществляется на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование-поручение используется, как прави­ло, в коммерческом обороте и представляет собой расчетный документ, который содержит требование кредитора (получате­ля средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Денежные потоки предприятия – это движение денежных средств, т. е. их поступление (приток) и использование (отток) за определённый период времени. Объём денежных потоков характеризуется такими показателями, как «Поступило денежных средств» и «Израсходовано денежных средств».

Понятие денежный поток является обобщённым и содержит в себе большое количество разнообразных потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования предприятия.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль по соблюдению кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. [22, с.48]

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов;

- своевременное и полное отражение операций в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств [20,c.26].

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации № 40 от 22.09.1993 года (с изменениями и дополнениями).

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (ред. от 27.12.2019) .

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники в соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность оформления документов, их соответствие действующему законодательству и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых письменных указаний руководителя организации или лиц, уполномоченных им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы;

- получают необходимые подписи уполномоченных лиц, предусмотренные бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

- передают кассиру приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложенными к ним оправдательными и распорядительными документами [13, с.22].

Документы заполняются в одном экземпляре четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписываются на машине (пишущей, вычислительной).

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форума КО-5). Эти формы утверждены постановлением Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и введены в действие с 01 января 1999 года. [17, с.73]

1.2 Нормативно - правовые документы бухгалтерского учета, регулирующие учет денежных средств на предприятии

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных нарушениях. Гражданский кодекс Российской Федерации, в частности главы 45 и 46, устанавливает основы гражданского законодательства в вопросах взаимодействия банковской организации и её клиентов при открытии и совершении операций с использованием банковского счета (глава 45) и проведении расчетов (глава 46). [20, с.72]

Основным положением, регламентируемым Гражданским кодексом, является то, что в случае открытия счета предприятием в коммерческом банке между предприятием и коммерческим банком заключается договор банковского счета, в котором отражается порядок взаимодействия данных организаций. В частности, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Следует заметить, что в вопросах организации взаимоотношений банка с клиентом этим документом устанавливается такая норма, что банк может беспрепятственно использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Кроме данных положений, в этом документе указывается, что отношения между предприятиями и организациями с коммерческими банками строятся на договорной основе. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. [18, с.49]

В соответствии со статьей 849 Гражданского кодекса Российской Федерации коммерческие банки обязаны зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. По распоряжению клиента банки обязаны выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Наряду с этими нормами действующего законодательства особое внимание в Гражданском кодексе Российской Федерации уделяется очередности списания денежных средств со счетов предприятий и организаций, открытых в коммерческих банках. В частности статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливается, что при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

В том случае, если денежных средств на счете клиента коммерческого банка недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то списание денежных средств осуществляется в порядке определенной очередности. [15, с.37]

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. [16, с.88]

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Таким образом, Гражданский кодекс Российской Федерации разъясняет основные моменты взаимоотношений при хранении и использовании денежных средств на счетах организаций и предприятий, открытых в коммерческих банках.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях определяет ответственность предприятий всех форм собственности и их руководителей и главных бухгалтеров за нарушение порядка наличных и безналичных расчетов.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ 06.12.2011 года с изменениями и дополнениями. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. [17, с.95]

К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н с изменениями и дополнениями от 24.12.2010 N 186н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые регулируют особенности ведения бухгалтерского учета в организациях.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов Российской Федерации и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов Российской Федерации и различными ведомствами. [17, с.102]

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н (с изменениями и дополнениями в редакции от 08.11.2010). Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций. В данном документе приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.

По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно - правовых форм, ведущих учет методом двойной записи. [13, с.52]

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 12 октября 2011 г. № 373-П применяется в полном объеме;

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центрального банка Российской Федерации от 31.10.2012 № 1201-У, применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центрального банка Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-П с изменениями и дополнениями от 13.06.2007 № 1836-У, применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

Указание Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 № 2-П (с изменениями и дополнениями в редакции от 22.01.2008), регулирует формы безналичных расчетов в РФ.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. [11, с.60]

Таким образом, как следует из анализа нормативной документации, обращение наличных и безналичных денег в Российской Федерации и бухгалтерский учет движения денежных средств достаточно жестко регламентированы. Четкое исполнение правил работы с денежными средствами дает возможность предприятию организовать свою работу в соответствии с законодательством и избежать претензий со стороны контролирующих органов.

ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СПК «КАМЕНСКИЙ»

2.1 Организация учета кассовых операций на предприятии

В СПК «Каменский» в соответствии с требованиями законодательства имеется касса. Помещение кассы в хозяйстве оборудовано в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Обслуживающий банк установил для СПК «Каменский» лимит остатка денежных средств на конец рабочего дня. Данный лимит составляет 3000 рублей. Об установлении лимита в СПК «Каменский» имеется справка из отделения банка. СПК «Каменский» не превышало лимит, все свободные денежные средства в конце дня кассир сдавал в банк.

Расчеты наличными денежными средствами через кассу с юридическими лицами ограничены законодательством Российской Федерации. Сумма по одной сделке наличными денежными средствами не должна превышать 100000 рублей. Поскольку СПК «Каменский» с организациями-поставщиками и организациями – покупателями производит расчеты в основном безналичным путем, то лимит по денежным сделкам ни разу не был превышен.

Для документального оформления кассовых операций на предприятии применяются первичные документы - приходные и расходные кассовые ордера.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Подписывают их главный бухгалтер и кассир. В данном документе в хозяйстве заполняются все реквизиты (номер, дата, основание получения денежных средств). В основном денежные средства в СПК «Каменский» поступают с расчетного счета на хозяйственные нужды и в счет погашения подотчетных сумм. Также средства в хозяйство вносятся от населения как плата за мясо, за размол и т.д.

Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам. Данный документ также содержит все необходимые реквизиты, подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром. Денежные средства выдаются подотчетным лицам для закупки товаров, запчастей, ГСМ, медикаментов, а также на командировочные расходы. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм оформляется также приходным кассовым ордером на основании авансового отчета подотчетного лица и приложенных оправдательных документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам.

Денежные средства сверх установленного лимита в СПК «Каменский» в кассе имеются в течение трех рабочих дней, когда работникам выдается заработная плата (обычно это 5, 6, 7 числа каждого месяца). По истечении трех дней кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы или иные, делает пометку от руки «Депонировано»; составляет реестр депонированных сумм; в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию сумах, затем сверяет их с общим итогом по расчетно-платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. В последнюю очередь кассир заносит в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указывает информацию о расходном кассовом ордере, в котором отражается сумма выданной заработной платы.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер с приложением квитанции приходной кассы банка в приеме взноса наличными денежными средствами на расчетный счет.

Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу в соответствии с законодательством регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где документу присваивается порядковый номер.

В СПК «Каменский» используется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Наличие данного регистра приходных и расходных первичных кассовых документов повышает оперативность учета, поскольку для установления цели, на которые были израсходованы выданные средства или при определении источника поступления средств в кассу, не надо обращаться к первичному документу.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. Она прошнурована, пронумерована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах через копирку. Второй экземпляр листа отрывной и служит отчетом кассира. В конце рабочего дня кассир подводит итоги операций по приходу и расходу денег в кассе, выводит остаток денежной наличности на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций, контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. В СПК «Каменский» главный бухгалтер, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей подписью на неотрывном листе подтверждает приемку оправдательных документов.

Регистром синтетического учета кассовых операций в СПК «Каменский» является журнал – ордер № 1, в котором отражаются операции по кредиту счета 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Журнал-ордер № 1-АПК заполняется на основании отчетов кассира ежедневно и построчно, таким образом, что количество строк в одном журнале-ордере равно количеству рабочих дней в месяце.

Далее итоги журнала-ордера № 1 и ведомости заносят в Главную книгу. Перед этим итоги журнала-ордера их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. Кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют: по счету 51- с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК, по счету 70 – с данными ведомости по расчету и выдаче заработной платы работникам, по счету 71 - с данными журнала-ордера № 7-АПК и т.д. Данные раздела журнала-ордера по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами. После сверки данные заносят в Главную книгу.

Инвентаризация является одним из методов контроля за сохранностью денежных средств в кассе и проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Таким образом, организация бухгалтерского учета по кассовым операциям в СПК «Каменский» в целом соответствует нормам законодательства Российской Федерации. Однако имеет мелкие нарушения.

2.2 Организация учета банковских операций

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций денежные средства СПК «Каменский» – собственные и заемные – находятся на расчетном счете в учреждении банка. Номер расчетного счета СПК «Каменский» 40702810247170100227; обслуживающий банк – Орловское ОСБ № 8595 г. Орел.

Для открытия данного расчетного счета СПК «Каменский» предоставило в банк заявление об открытии счета с подписями руководителя и главного бухгалтера хозяйства. К заявлению были приложены карточки с образцами подписей и оттисками печатей. Также в банк направили копию устава хозяйства.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, которую он же утверждает.

СПК «Каменский» использует следующие документы. Объявление на взнос наличными – выписывают при взносе наличных денег на расчетный счет, оператор кассы банка при получении денежных средств от сдаваемого лица оставляет у себя само объявление, а ордер и квитанцию возвращает.

Данные документы служат для занесения записей в регистры учета о том, что на расчетный счет поступили наличные денежные средства.

Платежное поручение является поручением предприятия банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя.

Регистром синтетического учета операций по расчетным счетам в СПК «Каменский» является журнал - ордер №2 –АПК. Обороты по дебету счета 51 «Расчетные счета» записываются в разных журналах-ордерах, и контролируются ведомостью №2-а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

Для заполнения регистров используют одну строку для каждой выписки банка, независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц одинаково и равно количеству полученных за этот период выписок банка. В журнале-ордере №2 и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия СПК «Каменский» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Счет является активным, по дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту выбытие средств с расчетного счета.

СПК «Каменский» не имеет валютного счета и не открывало прочих счетов в банках. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка и прочие начисления.

Рисунок 1. Учет денежных средств на расчетном счете СПК «Каменский»

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников): План счетов; список видов объектов аналитического учета; списки объектов аналитического учета; констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета.

Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Процесс обработки информации в организации компьютеризирован, вместе с тем происходит одновременное дублирование на бумажных носителях. Таким образом, увеличивается объем документооборота и возникает риск различного рода ошибок и несоответствия информации.

Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания денежных средств по расчётному счёту в типовой конфигурации предназначен документ «Выписка». Все введённые выписки группируются в журнале «Банк».

Для отражения в бухгалтерском учёте зачисления или списания средств в типовой конфигурации также предназначен документ «Выписка». Кроме того, в документе «Выписка» поддерживается методика бухгалтерского и налогового учёта операций купли-продажи иностранной валюты, позволяющая автоматически отражать соответствующие хозяйственные операции в большинстве случаев.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация учета безналичных денежных средств в СПК «Каменский» в целом практически не имеет нарушений норм действующего законодательства РФ и позволяет получать полную, достоверную и своевременную информацию о состоянии безналичных расчетов.

2.3 Оценка организации бухгалтерского учета и пути его совершенствования

Денежные средства предприятия включают в себя наличные деньги и вклады до востребования. Потоки денежных средств представляют собой приток и отток денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

После того, как вся информация по счетам учета денежных средств в конце года сверена в соответствующих регистрах, бухгалтер составляет форму № 4 «Отчет о движении денежных средств».

. Сведения о денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств над их оттоком;

-позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации.

При составлении Отчета о движении денежных средств всегда возникает вопрос о масштабах учета денежного оборота. В нормативных актах, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в России, подчеркивается требование представления таких данных, которые прямо вытекают из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств. При этом не включаются в состав денежных средств нетрадиционные формы расчетов с использованием неденежных средств платежа.

Таким образом, учитывая все вышесказанное, необходимо рассмотреть, как составляется данный документ в СПК «Каменский» Мценского района Орловской области. Данный отчет содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Приумножение, правильное использование денежных средств, контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и др.).

В связи с этим можно обозначить основные функции бухгалтерского учета в любой организации:

1.Проверка правильности документального оформления и законности операций, своевременное и полное отражение их в учете;

2.Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;

3.Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

4.Обеспечение сохранности документов в кассе и других местах хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

5.Управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

6.Контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

После рассмотрения организации и порядка учета наличных и безналичных денежных средств в СПК «Каменский» и исходя из функций бухгалтерского учете денежных средств, необходимо оценить создавшееся положение и найти способы улучшения создавшейся ситуации и совершенствования учета денежных средств.

Приказ по СПК «Каменский» «Об учетной политике» не содержит указаний на проведение инвентаризации денежных средств. Нарушением является уже то, что приказ об учетной политике не менялся в течение двух последних лет. Данный факт является нарушениям российского законодательства. Необходимо пересмотреть данный приказ и внести соответствующие изменения с учетом изменений, произошедших в бухгалтерском законодательстве. Обязательно необходимо внести отдельным пунктом порядок инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Внезапные инвентаризации необходимы для того, чтобы исключить хищения денежных средств.

Первичные документы по учету денежных средств в кассе составляются на среднем уровне: не всегда заполнены все реквизиты, иногда неразборчивы основания выдачи или принятия наличных денежных средств, может отсутствовать корреспонденция. Эти мелкие нарушения в результате приводят к более длительному занесению данных в регистры синтетического учета, что вызывает неудобства не только у работников бухгалтерии, кассира, но также и у проверяющих предприятие органов. Необходимо заполнять все реквизиты и указывать корреспонденцию на первичных документах.

Платежные поручения заполняются надлежащим образом, подписываются главным бухгалтером, заверяются печатью, отправляются в банк в двух экземплярах. Данный участок учета ведется на должном уровне и в соответствии с законодательством.

Для того чтобы облегчить труд бухгалтера, осуществляющего учет банковских операций, программисты компании объединили данные программы «Банк-клиент» с информационной базой программы 1-С Бухгалтерия, что значительно повысило скорость и точность обработки бухгалтером ежедневных банковских выписок. Точный и оперативный учет движения денежных средств необходим различным службам компании-отделу материально-технического снабжения, финансовому отделу, инженерным и другим службам для принятия грамотных управленческих решений в повседневной хозяйственной деятельности.

Для ускорения выполнения расчетных операций и уменьшения документарной бумажной массы бухгалтерия СПК «Каменский» использует программный комплекс «Банк-Клиент» для осуществления электронных расчетов. Ускорение достигается за счет замены бумажных платежных документов на электронные с возможностью их быстрой передачи по каналам связи, а также полной автоматизации обработки электронных платежных документов.

Разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Такая ситуация оставляет специалистам, имеющим доступ к компьютеру, возможность вмешательства в другие функции.

Потенциальные возможности появления ошибок и неточностей. По сравнению с неавтоматизированными системами бухгалтерского учета компьютерные системы более открыты для несанкционированного доступа, включая лиц, осуществляющих контроль. Они также открыты для скрытого изменения данных и прямого или косвенного получения информации об активах. Инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически.

Таким образом, большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учёта и управления вносит использование современных информационных технологий и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение информационных технологий позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учёта, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчётов.

В условиях использования информационных технологий необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчётов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов.

Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учёта по счетам денежных средств и расчётов, которые заменяют соответствующие учётные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчётов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Внедрение единой компьютерной системы учета в СПК «Каменский» не только позволило четче наладить бухгалтерский учет на предприятии, но и проводить анализ и планирование обеспеченности денежными средствами организации.

При организации учета безналичных денежных средств дисциплина более жесткая. Операции оформляются в бланках унифицированных форм, отсутствуют самостоятельно разработанные, приспособленные виды документов. Оправдательные документы по каждой операции имеются в таком виде, в каком предусматривает законодательство.

В целом в СПК «Каменский» расчетно-кассовая дисциплина находится в удовлетворительном состоянии и нуждается в серьезном совершенствовании, в том числе необходимо претворение на практику вышеуказанных моментов.

В настоящее время любое производство стремится к совершенству. Для этого разрабатываются специальные приспособления, делающие процесс наименее затратным как с точки зрения финансирования, так и с точки зрения средств производства; происходит механизация различных производственных линий; практически во все отрасли производства пришли сложные вычислительные машины. Компьютеризация производства на сегодняшний момент является одним из основных путей улучшения и совершенствования его состояния.

Заключение

Подводя итог материалу, изложенному в курсовой работе можно сделать следующие выводы.

В соответствие с поставленными целями курсовой работы были рассмотрены теоретические и практические вопросы по учету, анализу и движению наличных и безналичных денежных потоков, раскрыты их экономическая сущность и классификация, определена их роль для самой организации и ее работников. В ходе исследования была изучена литература по составу, содержанию и порядку формирования отчетных данных о наличии и движении денежных средств.

Объектом исследования в данной работе выступало СПК «Каменский». СПК «Каменский» ликвидное предприятие, платежеспособно, производственно–хозяйственную деятельность обеспечивает преимущественно за счет собственного капитала, т. е. имеет предельно низкий уровень финансовой зависимости.

Учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме, автоматизирован. Для осуществления кассовых операций СПК «Каменский» имеет специально оборудованную кассу, а для осуществления операций с денежной наличностью - должность кассира. Все операции, производимые наличными денежными средствами в организации, соответствующим образом документируются. Выписка расходных и приходных документов на предприятии, процесс их регистрации и обработки автоматизированы.

СПК «Каменский» имеет 2 расчетных счетов в разных банках г. Мценск. Каждый банк, в котором у СПК «Каменский» имеется счет, заключает договор банковского счета, в котором оговариваются условия обслуживания банком своего клиента, права и обязанности сторон, их ответственность.

Особое внимание было уделено изучению порядка оформления и осуществления безналичных расчетов, совершаемых через банковские счета исследуемой организации. Были рассмотрены основные формы безналичных расчетов, используемые СПК «Каменский» и порядок их документального оформления. Было выяснено, что платежными поручениями в СПК «Каменский» производятся:

1) перечисления денежных средств за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;

2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) перечисления денежных средств в целях возврата /размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

4) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

5) перечисления денежных средств в других целях, которые могут быть предусмотрены законодательством или договором.

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах СПК «Каменский» были сделаны следующие выводы:

- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ;

- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

Таким образом, внедрение единой компьютерной системы учета в СПК «Каменский» не только позволило четче наладить бухгалтерский учет на предприятии, но и проводить анализ и планирование обеспеченности денежными средствами организации.

За последние годы отечественная система бухгалтерского учета и система его регулирования были существенно реформированы применительно к условиям рыночной экономики. Реформирование учета требует осмысления того, в каком направлении должны осуществляться дальнейшие преобразования в ближайшей перспективе и каковы конкретные шаги, которые могут быть предприняты для ускорения реформы.

В результате предлагается СПК «Каменский» применение в практике бухгалтерского учета использовать международные стандарты учета, имеющие прямое отношение к организации учета денежных средств и предоставления информации о них в отчетности экономических субъектов. Часть международных стандартов уже имеет аналоги в российской нормативной базе.

В современных условиях хозяйствования важное значение для финансово-хозяйственной деятельности в организации имеют система бухгалтерского учета.

Поэтому изучение состояния бухгалтерского учета на предприятии является актуальным и необходимым в условиях рыночных отношений. От правильности организации различных, учета денежных средств, организации системы внутреннего контроля на предприятии зависит ее успешность, финансовая устойчивость и платежеспособность.

На предприятии СПК "Каменский" организована и действует центральная бухгалтерия. Непосредственно бухгалтерским учетом на сельскохозяйственном предприятии руководит главный бухгалтер. Для четкой регламентации движения документов в хозяйстве составляется план-график документооборота, разработаны должностные инструкции, рабочий план счетов, а также штатное расписание.

На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета, в соответствии с которой данные, учтенные в первичных документах по различным участкам учета, переносятся в конце отчетного периода в журналы-ордера, а затем в главную книгу.

В целом в СПК «Каменский» расчетно-кассовая дисциплина находится в удовлетворительном состоянии.

Для устранения выявленных недостатков и совершенствования учета денежных средств в СПК «Каменский» рекомендуется провести следующие действия: пересмотреть приказ по учетной политике и внести отдельным пунктом порядок инвентаризации имущества и финансовых обязательств, так как внезапные инвентаризации позволяют исключить хищения денежных средств.

Кроме того, инвентаризация кассы помогает проконтролировать следующие моменты:

- соблюдается ли лимит остатка денежных средств в кассе;

- целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке;

- наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере;

- обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате;

- правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам;

- наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером не заполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке;

- наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения;

- законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки;

- соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.

Обеспечить правильное заполнение первичной документации.

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 года N 51-ФЗ (с изм. и доп. от 27.12 2019)

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 года N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 27.12 2019)

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ) от 30.12.2001 года N 197-ФЗ (с изм. и доп. от 16.12 2019)
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете " от 06.12.2011 года N 402-ФЗ (с изм. и доп. от 26.07 2019)
3. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 года N 86-ФЗ (с изм. и доп. от 27.12 2019)
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года N 209–ФЗ (с изм. и доп. от 27.12 2019)
5. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 года N 14–ФЗ (с изм. и доп. от 04.11 2019)
6. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации / А.В. Аграновский. - М.: НОРМА, 2019. – 212 с.
7. Артемов В.В. Правомерное неисполнение инкассовых поручений // Право и экономика. - 2017. - №5, С.18-23
8. Афонцев С.Г. Выход из кризиса в условиях санкций: миссия невыполнима? // Вопросы экономики. – 2018. - №4. – С.20-36
9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита / Н.П. Барышников. - М.: ФИЛИНЪ, 2016. – 211с.
10. Бровкина Н.Д. Анализ отчета о прибылях и убытках // Экономический анализ. – 2017. - №6 - С.45-49
11. Брызгалин А.В. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием / А.В. Брызгалин. - М.: Налоги и финансовое право, 2019. – 410 с.
12. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности / Н.Л. Вещунова. - М.: Магис, 2017. – 405 с.
13. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии / И.Е. Глушков. - М.: КНОРУС, 2018. – 315 с.
14. Дракина М.Н. Актуальные вопросы безакцептного и бесспорного списания денежных средств // Юридическая работа в кредитных организациях. – 2018. - №3. - С.54-58
15. Иванов А.П. Анализ показателей экономической эффективности компании в рыночной среде // Экономический анализ. – 2019. - №12 - С.8-13
16. Илышева Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации // Экономический анализ. – 2016. - №13. - С.9-15
17. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник для вузов / В.Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2018. – 350 с.
18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова. – М.: СПАРК, 2017. – 510 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие для студентов / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 458 с.
20. Сатин Д.В. Как не превысить лимит кассы // Финансы и статистика. – 2016. - № 3. - С.12-17
21. Шредер Н.Г. Производство: бухгалтерский учет и налогообложение / Н.Г. Шредер. - М.: Юстицинформ, 2018. – 364 с.

Приложение 1

Схема записей по учету денежных средств в кассе СПК "Каменский"

Приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)

Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3)

Кассовая книга (ф. № КО-4)

Отчет по кассе (отрывной лист из кассовой книги)

Журнал-ордер №1 (по кредиту счета 50 «Касса) и ведомость (по дебету счета 50 «Касса»)

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2017 г.
								Коды
				Форма №1 по ОКУД				0710001
				Дата (год, месяц, число)				2015		12			31
Организация СПК "Каменский" по ОКПО								49717596
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН								007709371752
Акционерное Общество по ОКОПФ/ОКФС								28				62
Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ								384
Адрес 303022, Орловская область, Мценский район, деревня Каменка
					Дата утверждения			31.12.2017
					Дата отправки/принятия			…
Актив						Код строки		На начало отчетного года			На конец отчетного года
1						2		3			4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы						110		6			4
Основные средства						120		17678,46			32160,0
Незавершенное строительство						130		-			-
Доходные вложения в материальные ценности						135		-			-
Долгосрочные финансовые вложения						140		-			-
Отложенные налоговые активы						145		-			-
Прочие внеоборотные активы						150		-			-
Итого по разделу I						190		19040,92			32160,0
II. Оборотные активы
Запасы						210		46			91
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности						211		46			91
животные на выращивании и откорме						212		-			-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)						213		-			-
готовая продукция и товары для перепродажи						214		-			-
товары отгруженные						215		-			-
расходы будущих периодов						216		-			-
прочие запасы и затраты						217		-			-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям						220		102			158
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)						230		-			-
в том числе: покупатели и заказчики						231		-			-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)						240		210			21
в том числе: покупатели и заказчики						241		-			-
Краткосрочные финансовые вложения						250		-			-
Денежные средства						260		120			148
Прочие оборотные активы						270		-			-
Итого по разделу II						290		37500,16			43923,66
БАЛАНС (сумма строк 190+290)						300		10734			10462

Пассив	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	8399	8399
Добавочный капитал	420	-	-
Резервный капитал	430	-	-
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	377	788
Итого по разделу III	490	8776	9187
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	1684	801
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
Итого по разделу IV	590	1684	801
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	-	-
Кредиторская задолженность	620	842	474
в том числе: поставщики и подрядчики	621	627	361
задолженность перед персоналом организации	622	96	20
задолженность перед внебюджетными фондами	623	8	3
задолженность по налогам и сборам	624	44	46
прочие кредиторы	625	67	44
Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
Итого по разделу V	690	842	474
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	10734	10462
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910	-	-
в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда	964	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	965	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование	980	-	-

Приложение 3

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за период с 1 января по 31 декабря 2017 г.
							Коды
				Форма №2 по ОКУД			0710002
				Дата (год, месяц, число)			2015	12		31
Организация СПК "Каменский"по ОКПО							49717596
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН							007709371752
Вид деятельности изготовление комплектующих и оборудования по ОКВЭД
Акционерное Общество по ОКОПФ/ОКФС							47		42
Единица измерения тыс.руб по ОКЕИ							384
Наименование показателя						Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
1						2	3		4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)						010	26797,31		25288,48
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг						020	26454,27		25112,41
Валовая прибыль						029	343,035		176,070
Коммерческие расходы						030	-		-
Управленческие расходы						040	-		-
Прибыль (убыток) от продаж						050	343,035		176,07
Прочие доходы и расходы Проценты к получению						060	-		-
Проценты к уплате						070	-		-
Доходы от участия в других организациях						080	-		-
Прочие операционные доходы						090	-		-
Прочие операционные расходы						100	23		15
Прочие внереализационные доходы						120	-		-
Прочие внереализационные расходы						130	-		-
Прибыль (убыток) до налогообложения						140	2265		1406
Отложенные налоговые активы						141	-		-
Отложенные налоговые обязательства						142	-		-
Текущий налог на прибыль						150	544		338
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода						190	240,12		123,25
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)						200	-		-

Приложение 4

Приходный кассовый ордер

Приложение 5

Расходный кассовый ордер

Приложение 6

Платежное поручение

0401060

Поступ. в банк плат.

Списано со сч. плат.

09

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №

125

27.06.2016

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Семьсот пятьдесят пять тысяч рублей 00 копеек

ИНН

3666134884

КПП

366601001

Сумма

755000-00

АМО ЗИЛ г.Москва

Сч.№

40911810301050000403

Плательщик

БИК

Сч. №

Банк плательщика

Сбербанк России г. Москва

БИК

044525225

Сч. №

30101810400000000225

Банк получателя

ИНН

7729406900

КПП

772901001

Сч.№

40702810038180102376

Орловский филиал АКБ «Ланта-БАНК» (ЗАО)

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

Получатель

Код

Рез. поле

Назначение платежа

Подписи

Отметки банка