Мукомольный завод получил партию пшеницы (10 тонн) на давальческой основе для переработки ее в белую муку 1 сорта

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17174
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

• Мукомольный завод получил партию пшеницы (10 тонн) на давальческой основе для переработки ее в белую муку 1 сорта. Стоимость килограмма пшеницы составляет 2 рубля. Стоимость переработки килограмма пшеницы составляет 1,77 руб. В апреле 2011 года переработано 4 тонны пшеницы, а в мае – 5 тонн пшеницы. Определить налогооблагаемую базу и сумму НДС за апрель и май 2011 года. Сформировать базу и налог в учете бухгалтерскими записями. Какие разделы и строки декларации по НДС следует заполнить по приведенным операциям?

РЕШЕНИЕ

Операции по реализации выполненных работ на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость его обработки, переработки или иной трансформации без включения в нее НДС (п. 5 ст. 154 НК РФ). При этом отметим, что независимо от того, что в отношении продукции, произведенной из давальческого сырья, установлена ставка НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ), исчисление НДС с выручки от выполнения работ по переработке сырья производится по налоговой ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, причитающаяся к получению от заказчика и уплате в бюджет, отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".