По договору на оказание аудиторских услуг, заключенному между заказчиком ОАО «Красцветмет» и исполнителем – аудиторской фирмой

		Экономика
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17174
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

• По договору на оказание аудиторских услуг, заключенному между заказчиком ОАО «Красцветмет» и исполнителем – аудиторской фирмой «Ювента», начало аудиторской проверки осуществляется исполнителем после получения предварительной оплаты в размере 40 % от договорной цены работ. Договорная цена всей проверки составляет 170 000 руб. 18 января 2011 года «Ювента» получила поименованную в договоре предоплату, а 14 февраля представила аудиторской заключение и акт выполненных работ «Красцветмету», после чего последний произвел оплату 60% стоимости аудита. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете «Ювенты», сформировать сумму НДС, подлежащую начислению к уплате в бюджет и к налоговому вычету в январе и феврале 2011 года. Какие разделы и строки декларации по НДС подлежат заполнению по вышеуказанным операциям.

РЕШЕНИЕ

Реализация выполненных работ (оказанных услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база по НДС определяется по правилам п. 1 ст. 154 НК РФ в данном случае на дату получения предоплаты и на дату реализации работ (услуг) (пп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты налоговая база равна полученной от контрагента сумме (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). Исчисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 (или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") на отдельном субсчете и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". При выполнении работ (оказании услуг) в счет полученной предоплаты налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (оказанных услуг), исчисленная исходя из договорной цены. Сумма НДС, исчисленная со стоимости выполненных работ (оказанных услуг), отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", и кредиту счета 68.