Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей заместителя директора фирмы Васина П.Н.. составляло ежемесячно 26000 руб. в течение года. В апреле

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17668
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей заместителя директора фирмы Васина П.Н.. составляло ежемесячно 26000 руб. в течение года. В апреле, июле, октябре он получил премии в размере месячной заработной платы каждая по итогам работы в 1, 2 и 3- м квартале. Его несовершеннолетняя дочь не работает, обучается. За период 01 мая по 31 мая Седова Н.А. получила пособие по уходу за больным ребенком в размере 4500 руб., а в течение всего года получала на ребенка пенсию по случаю потери кормильца в размере 950 руб. ежемесячно. Определите сумму налога на доходы физических лиц Седовой Н.А. за весь налоговый период, если в этом году она продала за 140 тыс. руб. автомобиль, который находился у неё в собственности. На какие налоговые вычеты она имеет право? В каком порядке они могут быть предоставлены?

РЕШЕНИЕ

Рассчитаем НДФЛ. Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). В данном случае получены следующие доходы: - вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей 2600012= 312000 руб. (ст. 208 п. 6); - квартальные премии 260003=78000 руб; - пособие по уходу за больным ребенком в размере 4500 руб. (согласно п. 1. ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), т.е. пособие по уходу за больным ребенком облагается НДФЛ). Пенсия по случаю потери кормильца является компенсационной выплатой и не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на основании положений ст. 217 НК РФ). - от продажи автомобиля - 140000 руб. Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождены доходы от продажи находившегося в собственности три года и более имущества. В данном случае не указан срок владения автомобилем, считаем, что он менее 3-х лет. Если ставка НДФЛ одна, то налоговая база общая (п. 2 ст. 210 НК РФ). Это означает, что налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке следует определять суммарно. Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) на сумму налоговых вычетов. В данном случае предоставляется ежемесячный вычет 1400 руб на ребенка (налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет по ст. 218 НК). Так же предоставляется имущественный вычет в размере 140000 руб. по проданному автомобилю (ст.220 п. 2) Сумма вычетов: Следовательно сумма налога с доходов, облагаемых по ставке Налог по трудовым доходам в данном случае удерживается работодателем. Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган по окончании налогового периода. При этом в силу статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего жительства соответствующую налоговую декларацию. Если автомобиль был в собственности более 3-х лет, то он не включается в налогооблагаемую базу и декларация налогоплательщиком не предоставляется.