Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Финансовые ресурсы фондов и ассоциаций (Анализ финансовых ресурсов Управления Пенсионного фонда)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

С переходом на рыночные основы хозяйствования российской экономики перед предприятиями появилась проблема обеспечения финансовыми ресурсами производства. Финансовые ресурсы организации представляют собой совокупность поступлений извне и собственных денежных доходов, которые предназначены для финансирования связанных с развитием производства затрат, выполнения финансовых обязательств предприятия.

Некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, а также в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан.

Финансы организаций обладают целостной единой ориентацией, но отражают в каждом конкретном случае отраслевые особенности, которые выражаются в специфике обслуживании воспроизводственных процессов, оборота капитала, инвестиционной и эмиссионной деятельности.

Целью данной курсовой работы является исследование финансовых ресурсов фондов и ассоциаций.

Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:

определить сущность, состав и структура финансов организации
выявить особенности системы управления финансами организации
изучить особенности финансовых ресурсов фондов и ассоциаций
провести анализ основных показателей деятельности организации

Объектом исследования данной курсовой работы является Управление Пенсионного фонда.

Предметом исследования данной курсовой работы является управление финансовыми ресурсами в фонде.

При проведении данного исследования были использованы следующие приемы и методы:

сравнительный анализ;
системный анализ;
метод группировки и статистической обработки информации;
метод прогнозирования.

Для написания данной курсовой работы использованы теоретическая база учебных пособий и учебников, статистические данные и законодательная база нормативно-правовых документов.

1. Теоретические основы финансовых ресурсов фондов и ассоциаций

1.1. Сущность, состав и структура финансов организации

Под финансами организации понимается система денежных отношений, складывающихся в процессе производства и реализации продукции.

В российской практике понятие финансов впервые было применено при составлении пятилетнего первого плана, один из разделов которого был балансом финансовых ресурсов. Этот термин впоследствии стал широко применяться в финансовой практике и в экономической литературе, причем его толкование было самым разным.

Материальную основу финансов составляют деньги. Советский известный экономист, Боголепов М.И., подчеркивая это, писал о том, что, как правило, вне товарно-денежных отношений финансам нет роста и они всегда имеют денежную оболочку [11, с.75].

Однако, говоря об общности как экономических категорий денег и финансов, нельзя не видеть по существу их различий. Как особый товар деньги служат всеобщим всеобщим эквивалентом, предметом обмена и в этом их специфическая черта и сущность. Как экономическая категория финансы, прежде всего, являются объективно существующей системой денежных отношений, которые связаны с использованием и формированием денежных накоплений и ресурсов государства и субъектов хозяйствования, принимающих форму финансовых ресурсов.

К примеру, СВ. Барулин и Т.М. Ковалева, указывают по этому поводу, что деньги и финансы как экономические категории различаются способами своего бытия и между собой соотносятся как содержание и форма, но и денежные и финансовые отношения как реальность свое материальное воплощение находят в форме движения финансовых ресурсов. Успешно функционируют современные деньги лишь потому, что они имеют форму финансов [22, с.39].

Таким образом, специфической чертой финансов, отличающей их от денег и иных стоимостных категорий, являются денежные отношения, которые связаны с использованием и формированием децентрализованных и централизованных финансовых ресурсов.

Образуются финансовые ресурсы в форме поступлений и доходов, находящихся в распоряжении коммерческих организаций, государства и домашних хозяйств в денежной форме на основании одностороннего движения стоимости. В условиях формирования рыночных отношений развитие и существование финансовых ресурсов обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде таких фаз, как покупка и реализация товаров.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

По мнению Савицкой Г.В., способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансированием хозяйственной деятельности предприятия является совокупность методов и форм, условий и принципов финансового обеспечения расширенного и простого воспроизводства [5, с.119].

Финансирование представляет собой процесс формирования денежных средств либо в более широком смысле процесс формирования капитала компании в различных его формах.

Выбор источников финансирования компании требует решения пяти основных задач:

выявление в составе капитала и активов возможных изменений с целью определения оптимальной их структуры и состава;
определение потребности в долгосрочном и краткосрочном капитале;
обеспечение постоянной платежеспособности и, как результат, финансовой устойчивости;
снижение расходов на финансирование хозяйственной деятельности компании.

Классификацию источников финансирования производить можно по следующим признакам:

по видам собственности: государственные ресурсы, зарубежные источники, средства физических и юридических лиц;
по отношениям собственности: заемные и собственные источники финансирования;
по временным характеристикам: долгосрочные и краткосрочные (рис.1) [17, с.34].

Источники финансирования предприятия

Краткосрочные источники

Долгосрочные источники

Средства, поступающие в порядке перераспределения

Резервы, накоплен-ные предприятием

Лизинг

Бюджетные кредиты

Полученные в России

Полученные за рубежом

(еврокредиты)

В России

Прочие источники

Форфейтинг

Ипотечное кредитование

Амортизационные отчисления

Дополнительная эмиссия акций (обыкновенных и привилегированных)

Добавочный капитал

Страховые возмещения по наступившим случаям

Эмиссия депозитарных расписок

Средства внебюджетных фондов

Прочие поступления

Прочие источники

Заемные источники

Краткосрочные кредиты и займы

Кредиторская задолженность

Нераспределенная прибыль

Собственные источники

Резервный капитал

Банковские кредиты

Эмиссия облигаций

За рубежом (корпоративные еврооблигации)

Займы от других организаций

Рисунок 1 - Источники финансирования компании

Организационными формами финансирования являются:

долевое или акционерное финансирование (покупка акций, участие в уставном капитале и т.д.);
самофинансирование (амортизационные отчисления, нераспределенная прибыль, добавочный капитал, резервный капитал и др.);
заемное финансирование (размещение облигаций, банковские кредиты, лизинг и др.);
особые формы финансирования (венчурное финансирование, проектное финансирование, финансирование за счет привлечения иностранного капитала);
бюджетное финансирование (кредиты из федерального, местных и региональных бюджетов на возвратной основе, ассигнования всех уровней из бюджетов на безвозмездной основе, государственное заимствование, федеральные целевые инвестиционные программы и др.) [12, с.87].

Таким образом, финансирование представляет собой процесс формирования денежных средств либо в более широком смысле процесс формирования капитала компании в различных его формах.

Выбор источников финансирования компании требует решения пяти основных задач:

выявление в составе капитала и активов возможных изменений с целью определения оптимальной их структуры и состава;
определение потребности в долгосрочном и краткосрочном капитале;
обеспечение постоянной платежеспособности и, как результат, финансовой устойчивости;
снижение расходов на финансирование хозяйственной деятельности компании.

Руководству организаций следует четко представлять, с помощью каких источников ресурсов свою деятельность они будут осуществлять, и в какие области деятельности свой капитал будут вкладывать, а также насколько целесообразно пользуется организация капиталом, трансформируя его в основные и оборотные фонды, и проводя связанные с ним другие операции, какова его оптимальная структура. Данные факторы определяют финансовое благополучие компании и будущие результаты осуществления ее деятельности.

Источники формирования финансовых ресурсов при создании предприятий определяются формой собственности, на основе которой предприятие создается. Так, финансовые ресурсы при создании государственных предприятий формируются за счет средств, бюджета вышестоящих органов управления, средств аналогичных других предприятий в процессе их реорганизации и др. Они формируются при создании коллективных предприятий за счет добровольных взносов физических и юридических лиц, долевых (паевых) взносов учредителей и т.д. Все эти взносы (средства) являются первоначальным (уставным) капитал и аккумулируются в уставном фонде сформированного предприятия.

Следовательно, уставным капиталом является общая стоимость активов, являющихся взносами в капитал предприятия собственников, зафиксированная в учредительных документах. Уставный капитал представляет собой основной источник финансовых собственных ресурсов предприятия и основную часть собственного капитала. Оборотные активы и основные фонды предприятий формируются за счет его денежных средств.

Финансовые ресурсы предприятий в процессе дальнейшей работы пополняться могут за счет заемных и привлеченных средств, собственных дополнительно создаваемых источников. В состав собственных финансовых дополнительно формируемых ресурсов (собственного капитала) при этом включают: дополнительный вложенный капитал, резервный капитал, прочий дополнительный капитал, целевое финансирование, нераспределенную прибыль и др.

Нераспределенная прибыль представляет собой сумму прибыли, которая осталась на предприятии и реинвестирована в его хозяйственную деятельность.

Резервный капитал представляет собой сумму резервов, созданных в соответствии с учредительными документами или действующим законодательством за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Вложенный дополнительный капитал представляет собой сумму превышения над номинальной стоимостью акций, выпущенных акционерным обществом, стоимости их реализации.

Прочий дополнительный капитал представляет собой стоимость полученных предприятием бесплатно активов от других физических или юридических лиц; сумму дооценки необоротных активов и другие виды дополнительного капитала.

Целевое финансирование представляет собой полученные из бюджета суммы целевых поступлений.

Таким образом, уставный капитал и собственные источники финансирования, формируемые дополнительно в процессе работы предприятия, образуют его собственный капитал [23, с.105].

Помимо собственного капитала, формируются финансовые ресурсы предприятий за счет заемных и привлеченных источников.

К привлеченным финансовым ресурсам относят кредиторскую задолженность за работы, товары, услуги, а также все виды по расчетам текущих обязательств предприятия:

сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет, в том числе удерживаемые из доходов работников налоги;
сумма полученных от физических и юридических лиц авансов в счет последующего выполнения работ, поставок продукции, предоставления услуг;
задолженность по взносам во внебюджетные фонды (в Пенсионный фонд, в фонд социального страхования, Фонд по индивидуальному страхованию работников предприятия и страхованию его имущества);
сумма векселей, выданных предприятием подрядчикам, поставщикам в счет выполнения работ, обеспечения поставок продукции, оказания услуг;
задолженность по выплате дивидендов учредителям предприятия и т.д.

К заемным финансовым ресурсам относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, а также иные связанные с привлечением заемных средств финансовые долгосрочные обязательства (кроме кредитов банков), на которые начисляют проценты.

Заемный, собственный и привлеченный капитал, который, с одной стороны, формирует финансовые ресурсы предприятия и принимает в финансировании их активов участие, представляет собой, с другой стороны, обязательства (краткосрочные и долгосрочные) перед конкретными собственниками - физическими и юридическими лицами, государством.

Объемы финансовых ресурсов, их состав зависят от размера и вида предприятия, объема производства, рода его деятельности. Объем финансовых ресурсов при этом тесно связан с эффективной работой предприятия, объемом производства. Чем объем производства больше и эффективность работы предприятия выше, тем величина собственных финансовых ресурсов больше, и наоборот.

Эффективное использование финансовых ресурсов, их наличие в достаточном объеме, предопределяют платежеспособность, хорошее финансовое положение, ликвидность, финансовую устойчивость предприятия. важнейшей задачей предприятий в этой связи является наиболее эффективное использование собственных финансовых ресурсов и изыскание резервов их увеличения в целях повышения эффективности работы в целом предприятия [28, с.236].

1.2. Особенности системы управления финансами организации

Роль и место организаций малого бизнеса в рыночной экономике трудно переоценить. Малые предприятия приспосабливаются гибче, лучше и быстрее к рыночной конъюнктуре. Малый бизнес в развитых странах составляет основу национальной экономики. Критериями отнесения к малому предприятия в российской практике является участие в формировании уставного капитала и численность. В других странах применяться могут такие критерии, как величина прибыли, капитала, выручки и т.д.

В последние годы сложившаяся по количеству малых предприятий отраслевая структура практически не меняется. Большая доля малых предприятий приходится на область общественного питания и торговли (43%), промышленность и строительство (по 16%). Характерно для малого бизнеса небольшое количество работников. В среднем на одно предприятие приходится 7 постоянно занятых человек, наименьшее их число при этом наблюдалось в научном обслуживании и науке (4 человека), наибольшее - в строительстве (12 человек). Сегодня малые предприятия по статистике являются самым динамично развивающимся сектором экономики. В малом бизнесе убыточных хозяйств, к примеру, в три раза меньше, чем в государственных.

На малом предприятии внеоборотные активы могут отсутствовать, источниками формирования оборотных активов служат зачастую кредиторская задолженность и заемные средства. Необходимо отметить такие преимущества малого бизнеса, как гибкость в освоении технологий, новых видов деятельности, производства новых товаров, высокую управляемость, оборачиваемость активов. Недостатками являются небольшой запас в цене товаров рентабельности, недостаточная устойчивость в результате небольшого основного капитала и, следовательно, проигрыш при общем снижении цен в конкурентной борьбе. Малый бизнес обладает высокой степенью ротации и потому, обеспечивая самозанятость населению, поглощает избыточные трудовые ресурсы. Малый бизнес вследствие высокой оборачиваемости и небольшого размера накладных расходов может быть высокорентабельным [32, с.176].

Государственная поддержка малого бизнеса обеспечивает ему возможность конкурировать со средними и крупными предприятиями и финансовую устойчивость. Заключается эта поддержка в предоставлении налоговых отсрочек малым предприятиям, инвестиционных кредитов, льгот, снижения по кредитам процентов, льготного доступа к кредитным ресурсам банков и других возможностей, включая участие в выполнении государственных заказов.

К небольшим предприятиям в соответствии с Налоговым кодексом РФ, применяться могут особые режимы налогообложения. В дополнение к данным особым режимам также применяется упрощенная система бухгалтерского учета. Кодексом предусмотрено добровольное использование упрощенной системы налогообложения (гл.26.2), заменяющая уплату некоторых налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога с продаж, единого социального налога и налога на имущество единым налогом, который исчисляется за налоговый период по результатам хозяйственной деятельности.

Объект налогообложения единым налогом - либо доходы, либо уменьшенные на величину расходов доходы по выбору налогоплательщика. Единым налогом заменяется уплата единого социального налога, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на имущества. Критерии отнесения к малым предприятий, на которые упрощенная система налогообложения распространяется: стоимость основных фондов, сумма дохода, наличие обособленных представительств и филиалов, вид деятельности, численность работающих и доля в уставном капитале юридических лиц.

Малые предприятия, функционирующие в сферах экономики, в которых осуществлять контроль над доходами сложно, единый налог должны платить на вмененный доход. Это в основном предприятия общественного питания, торговли, бытового обслуживания, автотранспортные небольшие предприятия. принимается решение об установлении данного налога субъектом Федерации. Также уплата единого налога на вмененный доход заменяет единый социальный налог, налог на прибыль, налог на имущество. Переведенные на единый налог на вмененный доход организации не являются плательщиками налога на добавленную стоимость [20, с.139].

Применяется также для малых предприятий упрощенная система бухгалтерского учета. Если малым предприятием используются особые режимы налогообложения, то вести учет методом двойной записи оно не обязано и, следовательно, представлять и составлять бухгалтерский баланс.

Финансовая устойчивость представляет собой отражение стабильного превышения над расходованием поступления средств, обеспечивает предприятию возможность свободного маневрирования денежных средств и способствует бесперебойному процессу реализации и производства продукции путем их эффективного использования. Потому формируется финансовая устойчивость в процессе всего производственно-хозяйственного процесса и представляет собой главный компонент общей устойчивости предприятия.

Необходимо выделить несколько функций, обеспечивающих финансовую устойчивость предприятия: побудительную, целевую, регулирующую.

Побудительной функцией система финансового обеспечения ориентируется на эффективную организацию в реальном секторе экономики производственного процесса [34, с.217].

Целевая функция связана сокращением дефицита финансового потока с критерием эффективности регулируемой финансово-экономическими отношениями системы для обеспечения воспроизводства рабочей силы и динамичного развития производства на экономически оправданном уровне.

Регулирующей функцией реализуется потенциальная возможность формировать к увеличению спроса тенденцию при сокращении дефицита потока финансовых ресурсов.

Рассматривается финансовая устойчивость во взаимосвязи со следующими регуляторами: налогово-бюджетным регулированием, ценообразованием, управлением издержками производства, кредитным рынком.

Можно проанализировать и оценить финансовую устойчивость предприятия, применив систему определенных показателей. Классифицируется данная система показателей следующим образом: выделяются группы показателей, которые характеризуют эффективность, результат, показатели специфики воспроизводственного процесса, удельные характеристики финансовой устойчивости, превентивные показатели.

Первую группу составляют показатели эффекта финансового обеспечения. Представлена может быть данная группа показателем в обороте собственного капитала.

Вторая группа представляет собой эффективность финансового обеспечения. Представлена она может быть коэффициентами маневренности, автономии, обеспеченности собственного в обороте капитала, соотношения заемных и собственных средств, обеспеченности собственными средствами затрат и запасов, кредиторской задолженности, долгосрочного привлечения заемных средств. При этом следует принятие в названии коэффициентов единой терминологии. Иначе одни авторы при одинаковом алгоритме расчета называют коэффициентом автономии показатель, другие – коэффициентом независимости. Необходимо оставить коэффициент маневренности в системе показателей.

Третью группу показателей составляют удельные характеристики финансового обеспечения: излишек (недостаток) на одну тысячу рублей оборотных средств запасов, запас устойчивости финансового состояния.

Четвертую группу составляют показатели специфики процесса воспроизводства: коэффициенты имущества воспроизводственного назначения, соотношения иммобилизованных и мобильных средств.

Пятая группа включает в себя превентивные показатели: коэффициенты риска не возврата кредита, ликвидности и другие [36, с.316].

Использование в динамике показателей финансовой устойчивости повысит уровень разработки направленных на создание тенденции стабилизационных процессов управленческих решений. Систематизация показателей является основанием для осуществления мониторинга финансовой устойчивости.

Излишек (недостаток) для формирования затрат и запасов определенных видов источников средств является для финансовой устойчивости предприятия наиболее обобщающим показателем. Для установления типа финансовой ситуации используется трехмерный показатель: излишек (недостаток) долгосрочных заемных и собственных источников формирования затрат и запасов; излишек (недостаток) собственных оборотных средств; излишек (недостаток) общей величины источников формирования затрат и запасов.

Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует его платежеспособность;
абсолютная устойчивость финансового состояния, которая характеризующаяся положительным значением и встречается крайне редко;
неустойчивое финансовое состояние, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, сохраняющим тем не менее возможность восстановления равновесия через дополнительное привлечение среднесрочных и долгосрочных кредитов и других заемных средств, а также через пополнение и увеличение источников собственных оборотных средств;
кризисное финансовое состояние, при котором величину затрат и запасов не покрывает общая величина источников, имеющихся у предприятия.

В данной ситуации краткосрочные ценные бумаги предприятия, денежные средства и дебиторская задолженность даже его просроченных ссуд и кредиторской задолженности не покрывают; предприятие находится на грани банкротства [15, с.129].

1.3. Особенности организации финансов фондов и ассоциаций

К некоммерческим организациям наряду с потребительскими обществами относятся общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Правовое положение общественных организаций регулируется их уставами. Для территориальных организаций рекомендуются примерные уставы.

Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Создание фонда нацелено на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных общественно полезных целей. Финансовые ресурсы фонда формируются из средств, передаваемых фонду его учредителями. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Фонд действует на основе устава. Он вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно полезных целей.

Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителями полностью или частично. Учреждения имеют смету, утверждаемую собственником, и отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения несет его собственник. Учреждения могут создаваться на основе любой формы собственности и соответственно принадлежать как государству, так и частным лицам. Наиболее распространенной категорией учреждений являются государственные учреждения.

Особенности правового положения отдельных видов государственных и иных учреждений определяются законом и иными правовыми актами. Так, правовое положение образовательных учреждений определяется типовыми положениями об учреждениях начального профессионального образования, об образовательном учреждении, о среднем специальном учебном заведении и др. Аналогично определяется правовое положение вузов, учреждений культуры, науки и др.

Источниками формирования денежных средств и иного имущества некоммерческой организации являются:

поступления (регулярные и единовременные) от учредителей (участников, членов), установленные учредительными документами;
добровольные взносы и пожертвования;
выручка от реализации товаров, работ, услуг;
дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам, вкладам;
доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
другие не закрепленные законом поступления.

Некоммерческая организация может иметь в собственности или в оперативном управлении здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество.

Юридические лица, являясь некоммерческими организациями, могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы (ст. 50 ГК РФ).

При отсутствии прибыли в некоммерческой организации ее финансирование осуществляют участники (учредители) либо иные собственники. Финансовые особенности некоммерческих организаций определены ГК РФ и Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7ФЗ "О некоммерческих организациях".

Некоммерческие организации могут добровольно объединяться в ассоциации (союзы) некоммерческих организаций. Члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность и права юридического лица. Ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих членов, а ее члены несут субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере и в порядке, предусмотренными ее учредительными документами. Финансовый капитал ассоциации (союза) состоит из взносов ее членов.

Учредительными документами ассоциации (союза) являются учредительный договор и устав.

2. Анализ финансовых ресурсов Управления Пенсионного фонда

2.1. Характеристика УПФР

Управление Пенсионного фонда РФ в Выборгском районе Санкт-Петербурга – государственное учреждение, созданное по решению Правления Пенсионного фонда РФ №187 от 11.12.2001 г. Действует на основании Положения «Об УПФР в Выборгском районе Санкт-Петербурга, утвержденного постановлением Правления ПФР №106п от 23.06.2005 г.

УПФР создано для осуществления государственного управления финансами пенсионного обеспечения в районе.

Начальник управления

Отдел кадров

Финансово-экономическая группа

Отдел автоматизации

Младший обслуживающий персонал

Отдел по назначению, начислению, выплате пенсий

Группа персонифицированного учета и взаимодействия с застрахованными лицами

Рисунок 2 – Организационная структура УПФР

Задачи УПФР:

организация деятельности по учету поступающих по обязательному пенсионному обеспечению средств;
ведение и организация персонифицированного учета сведений о всех категориях застрахованных лиц;
прогнозирование и экономический анализ исполнения расходной и доходной частей бюджета Управления;
своевременное назначение трудовых пенсий по пенсионному государственному обеспечению, пенсий на основе данных персонифицированного учета и других выплат, отнесенных к компетенции ПФР;
рациональное и целевое использование средств, выделяемых на выплату пенсий по пенсионному государственному обеспечению, трудовых пенсий и других выплат, отнесенных к компетенции ПФР.

2.2. Показатели деятельности УПФР

Анализ данных баланса УПФР представим в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ динамики данных баланса УПФР

Наименование	На начало года	На конец года	Темп прироста, %
АКТИВ
1. Нефинансовые активы
1.1.Основные средства (балансовая стоимость)	46488777,52	146878419,11	315,94
1.2. Амортизация основных средств	38455726,19	47340721,76	123,10
1.3.Основные средства (остаточная стоимость)	8033051,33	99537697,35	1239,10
1.4. Материальные запасы	3363876,99	3773516,43	112,18
Итого по разделу 1	11396928,32	103311213,78	906,48
2. Финансовые активы
Денежные средства	84577,42	76597,97	90,57
Расчеты по выданным авансам	50168,98	13496,96	26,90
Расчеты по ущербу и иным доходам	72372,00	72372,00	100,00
Итого по разделу 2	122946,33	162466,93	132,14
Баланс	11604046,72	103473680,71	891,70
ПАССИВ
3. Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам	862623,25	1026984,26	119,05
Расчеты по платежам в бюджеты	18019,00	25614,00	142,15
Прочие расчеты с кредиторами	84172,07	76192,62	90,52
Итого по разделу 3	964814,32	1128790,88	117,00
4. Финансовый результат	10639232,40	102344889,83	961,96
Баланс	11604046,72	103473680,71	891,70

Таким образом, наблюдается рост суммы баланса учреждения практически в 9 раз за счет роста суммы основных средств в 12 раз, материальных запасов – в 1,1 раза. Кроме того наблюдается снижение размера денежных средств на 10% и расчетов по выданным авансам – на 74%.

Сумма обязательств учреждения выросла на 17% за счет увеличения объемов расчета по принятым обязательствам на 19% и расчетов по платежам в бюджеты – на 42%. На конец анализируемого периода наблюдается рост суммы финансовых результатов в 9,6 раза.

Таблица 2 – Анализ структуры данных баланса УПФР

Наименование	На начало года	Уд.вес, %	На конец года	Уд.вес, %	Абс.откл, +/-
АКТИВ
1. Нефинансовые активы
1.1.Основные средства (балансовая стоимость)	46488777,52	400,63	146878419,11	141,95	-258,68
1.2. Амортизация основных средств	38455726,19	331,40	47340721,76	45,75	-285,65
1.3.Основные средства (остаточная стоимость)	8033051,33	69,23	99537697,35	96,20	26,97
1.4. Материальные запасы	3363876,99	28,99	3773516,43	3,65	-25,34
Итого по разделу 1	11396928,32	98,22	103311213,78	99,84	1,63
2. Финансовые активы
Денежные средства	84577,42	0,73	76597,97	0,07	-0,65
Расчеты по выданным авансам	50168,98	0,43	13496,96	0,01	-0,42
Расчеты по ущербу и иным доходам	72372,00	0,62	72372,00	0,07	-0,55
Итого по разделу 2	122946,33	1,06	162466,93	0,16	-0,90
Баланс	11604046,72	100,00	103473680,71	100,00	0,00
ПАССИВ
3. Обязательства
Расчеты по принятым обязательствам	862623,25	7,43	1026984,26	0,99	-6,44
Расчеты по платежам в бюджеты	18019,00	0,16	25614,00	0,02	-0,13
Прочие расчеты с кредиторами	84172,07	0,73	76192,62	0,07	-0,65
Итого по разделу 3	964814,32	8,31	1128790,88	1,09	-7,22
4. Финансовый результат	10639232,40	91,69	102344889,83	98,91	7,22
Баланс	11604046,72	100,00	103473680,71	100,00	-

На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что на конец исследуемого периода в структуре баланса произошли следующие изменения: наблюдается рост удельного веса основных средств (на 26%) и финансовых результатов (на 7%), по остальным статьям баланса произошло снижение удельного веса в структуре баланса, при этом наибольшее снижение наблюдается по материальным запасам (на 25%) и расчетам по принятым обязательствам (на 6%).

Далее проведем анализ структуры основных средств (табл.3).

Таблица 3 – Анализ структуры основных средств УПФР

Наименование	На начало года	Уд. вес, %	На конец года	Уд. вес, %	Темп прироста, %	Абс. откл. уд. веса, %
Основные средства	8033051,33	100,00	99537697,35	100,00	1239,10	0,00
Недвижимое имущество	2025708,05	25,22	84775310,55	85,17	4184,97	59,95
Иное движимое имущество	6007343,28	74,78	14762386,80	14,83	245,74	-59,95
Предметы лизинга	-	-	-	-	-	-

На основании представленных данных можно сделать вывод о том, что на конец исследуемого периода в основных средств наблюдается рост удельного веса недвижимого имущества на 60% и соответственное снижение удельного веса иного движимого имущества. В целом сумма основных средств выросла в 12 раз за счет роста стоимости недвижимого имущества в 41 раз и иного движимого имущества – в 2,4 раза.

Регистрация и снятие с учета страхователей производится на основании поступивших Выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Министерства юстиции РФ и на основании заявлений определенных категорий страхователей.

На 01.01.2017 года состоит на учете 42910 страхователей (на 01.01.2016 года – 39698 страхователей), т.е. общее количество страхователей в районе увеличилось на 8,09%;

при этом поставлено на учет в 2016 году – 7827 страхователя (в 2015 году – 6092 страхователя);

снято с регистрационного учета соответственно – 4615 страхователей (в 2015 году – 4906 страхователей).

Количество юридических лиц состоящих на учете на 01.01.2017 года в сравнении с численностью юридических лиц на 01.01.2016 года увеличилось на 7,6% и составило – 31898 (аналогичный показатель 2015 года – 29647);

количество индивидуальных предпринимателей и лиц, приравненных к ним, также увеличилось на 9,56% и составило – 11012 (аналогичный показатель 2015 года – 10051).

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели и приравненные к ним категории обязаны соблюдать сроки регистрации как страхователи - работодатели при приеме на работу наемных работников.

В отделе ведется работа по информированию данных категорий страхователей. При регистрации всем индивидуальным предпринимателям направляется Памятка, содержащая подробную информацию о порядке и сроках уплаты страховых взносов с указанием сумм страховых взносов, кодов бюджетной классификации и порядке регистрации для предпринимателя, использующего труд наемных работников: в 2015 году – направлено 2019 уведомлений с памятками, в 2015 году – 2740.

В 2016 году поставлено на учет индивидуальных предпринимателей - работодателей больше на 20,9 %, а именно: в 2016 году – 214 индивидуальных предпринимателей-работодателей, в 2015 – 177. На 01.01.2017 года на учете состоит 1143 предпринимателя - работодателя, что на 6,02% больше по сравнению с 2015г. (1078 страхователей 31 кат.)

В отношении фактов нарушения установленного законодательством срока регистрации проведена следующая работа:

- Составлено Актов камеральной проверки

в 2015г – 11 (на сумму 65 тыс. руб.)

в 2016г – 8 (на сумму 40 тыс. руб.);

- Принято Решений о привлечении страхователей к ответственности

в 2015г – 11 (на сумму 65 тыс. руб.)

в 2016г – 8 (на сумму 40 тыс. руб.);

- Предъявлено Требований об уплате финансовых санкций

в 2015г – 2 (на сумму 10 тыс. руб.);

в 2016г – 2 (на сумму 10 тыс. руб.);

На 01.01.2017 не оплачен 1 штраф за нарушение установленного законодательством срока регистрации, предъявленный в 2016 году, на сумму 5 тыс. рублей.

По штрафам за 2016 год взыскано 35 тыс. руб. Работа по взысканию продолжается, документы переданы в суд по страхователю, снятому с регистрационного учета по Выписке из ЕГРИП.

Количество переводов, связанных с изменением местонахождения юридических лиц или места проживания физических лиц, в 2016г увеличилось.

Снято с регистрационного учета 976 страхователей, что на 16,61% больше по сравнению с 2015 годом; поставлено на учет 964 страхователя, что также на 33,1% больше.

В 2016 году ЭД в программном комплексе РК АСВ не формировались, документы передавались на бумажных носителях.

Направлено 964 запроса для получения пакетов документов по страхователям, перерегистрированным в Управление ПФ в Выборгском районе из других районных Управлений ПФ Санкт-Петербурга и Ленинградской области и других регионов.

В связи с реорганизацией юридических лиц снято с регистрационного учета в 2016 году 164 страхователя, что на 21,9% меньше по сравнению с 2015 годом (210 страхователя). Поставлено на учет в 2016 году 95 страхователей, что на 18,8% меньше, чем в 2015 году (117 страхователей). Соответственно, сформировано и передано правопреемникам в 2016г 164 пакета документов на бумажных носителях, в 2015г – 210 пакета документов; отправлено 95 запросов правопредшественникам о наличии (отсутствии) задолженности, в 2014г - 117 запросов.

В отделе ведется работа:

с журналом «Вестник государственной регистрации» с сообщениями юридических лиц о принятии решения о ликвидации, о реорганизации, о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих (не отчитывающихся более 12 месяцев) юридических лиц из ЕГРЮЛ, а также информацию об исключенных из ЕГРЮЛ недействующих юридических лицах;

с газетой «Коммерсант», содержащую информацию по организациям, в отношении которых начата процедура банкротства.

Журнал «Вестник государственной регистрации» и газета «Коммерсант» поступают из Отделения в электронном виде. Обработанная информация передается в отдел АСВ и ВЗ для анализа и своевременного предъявления требований по погашению задолженности по страховым взносам. В 2016г. передано 739 сообщений.

Формирование и исполнение доходной части бюджета Управления ПФР осуществлялось на основании прогнозируемых показателей, прогнозируемые объемы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на предстоящий год утверждаются приказом Управляющего Отделением.

Фактическое поступление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по Управлению в 2016 году составило 18 млрд. 909 млн. 732 тыс. 700 руб., рост поступлений по сравнению с 2015 годом (18 млрд. 577 млн. 459 тыс. 800 руб.) составил 101,8%.

Фактическое поступление страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в 2016 году составило 4 млрд. 622 млн. 574 тыс. 500 руб., рост поступлений по сравнению с 2015 годом (3 млрд. 803 млн. 566 тыс. руб.) составил 121,5%.

В целях корректного и своевременного поступления средств на индивидуальные лицевые счета страхователей проведена большая работа по идентификации полноформатных платежей страхователей (с ошибками в полях ИНН и КПП, статусе плательщика, ОКТМО), платежей, взысканных Службой судебных приставов, а также идентификация сводных платежных поручений (СВП) Сбербанка.

За 2016 год было уточнено запросов из ФК, невыясненных (журнал 6000) и (журнал 4000) платежей страхователей, а также ошибочных платежей с КБК на КБК по форме «заявление об уточнении основания и принадлежности платежа» в количестве 7595 на общую сумму 113 млн.467 тыс. руб., за аналогичный период 2015 года – 11941 платеж на сумму 188 млн. 439 тыс.руб.

В результате разъяснительной работы со страхователями в 2016 года объем поступивших ошибочных платежей уменьшился на 36,4%.

Ошибки страхователей в платежных поручениях в части правильного указания счета УФК (счет УФК другого региона) в 2016 году выявлены у 7-ти страхователей, в 2015 году – у 5-ти (осуществлен Межрегиональный зачет).

Зачеты по результатам КП согласно 310 Положения Правления ПФР от 15.12.2009

В 2015 году от страхователей было принято 1728 заявлений на проведение зачетов излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Сформировано 2968 уведомлений. В 2016 году подано и обработано 861 заявление, что на 50,2% меньше, чем в 2015 году. Сформировано 1326 уведомлений.

В 2015 году было принято 27 Решений об отказе, в 2016 году отказано по 29 заявлениям.

По факту обнаружения переплаты при проведении КП в 2015 году Управлением было принято 398 Решений на осуществление зачета в беззаявительном порядке (согласно п.14 постановления от 15.12.2009 №310П) на сумму 834 тыс. 400 руб. В 2016 году было принято Решений на 89% меньше и составило 42 решения на общую сумму 122,4 тыс.руб.

Возвраты по результатам КП согласно 310 Положения Правления ПФР от 15.12.2009

В 2015 году согласно 310 Положения (310П) по результатам КП от страхователей было принято 383 заявления на проведение возвратов излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. Сформировано 765 заявок на возврат.

В 2016 году соответственно 123 заявления, что на 67,9% меньше, и сформировано 232 заявки на возврат.

В 2015 году было принято 37 Решений об отказе, в 2016 году отказано по 26 заявлениям.

Выполняя функции администратора поступлений страховых взносов, Управление по результатам камеральных проверок в 2016 году осуществило зачетов на сумму 17 млн. 789 тыс.руб., что больше на 11,6% в сравнении с 2015 годом (15 млн. 934 тыс.руб.).

В 2015 году Управлением осуществлено возвратов на сумму 8 млн. 422 тыс. руб., в 2016 году возвращено излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов 5 млн.860 тыс.руб., что ниже показателей 2015 года на 30,4%.

Количество проведенных зачетов в 2016 году уменьшилось по сравнению с 2015 годом на 50,2%, количество возвратов уменьшилось на 67,9%.

Основной причиной значительного уменьшения количества заявлений о зачете излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов явилось введение статьи 3 Федерального закона от 4 декабря 2014 года №351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения», согласно которой оплата осуществляется единым расчетным документом на КБК страховой части.

Причиной возврата в основном стали: ликвидация (или нахождение в стадии ликвидации) страхователей; применение пониженного тарифа и переплата взносов по ОМС.

По сравнению с 2015 годом в 2016 году прослеживается положительная динамика в направлении уменьшения ошибочных и невыясненных платежей.

Приоритетные направления работы на 2017 год в части организации работы по регистрации и учету платежей страхователей.

Организация работы по качественной и своевременной регистрации и снятию с учета страхователей в соответствии с Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13.10.2008 № 296п «Об утверждении порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФ РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам», с Методическими рекомендациями от 25.03.2009 «По регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР в районах (городах) Санкт-Петербурга и Ленинградской области» и федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Своевременное информирование юридических и физических лиц о регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.
Оперативная работа по обработке запросов и невыясненных платежей, зачисляемых в бюджет ПФР (НВП).
Организация консультаций по вопросам заполнения платежных документов в целях уменьшения ошибочных и невыясненных платежей (на личном приеме через онлайн сервис «Запись на прием»).
Своевременное информирование страхователей о проведенных зачетах/возвратах излишне уплаченных страховых взносов в целях минимизации ошибок при заполнении отчетов по форме РСВ-1 ПФР.
Повышение профессионального уровня специалистов отдела.
Совершенствование работы в региональной компоненте подсистемы «Администрирование страховых взносов» (РК АСВ).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под финансами организации понимается система денежных отношений, складывающихся в процессе производства и реализации продукции. Специфической чертой финансов, отличающей их от денег и иных стоимостных категорий, являются денежные отношения, которые связаны с использованием и формированием децентрализованных и централизованных финансовых ресурсов.

Источниками формирования денежных средств и иного имущества некоммерческой организации являются:

поступления (регулярные и единовременные) от учредителей (участников, членов), установленные учредительными документами;
добровольные взносы и пожертвования;
выручка от реализации товаров, работ, услуг;
дивиденды (доходы, проценты), получаемые по акциям, облигациям, другим ценным бумагам, вкладам;
доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации;
другие не закрепленные законом поступления.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта / И.Т. Балабанов. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. -208 с.
Батьковский М.А., Булаева И.В., Мингалиев К.Н. Экономико-математический инструментарий финансового оздоровления российских предприятий в условиях глобализации и мирового финансового кризиса. –М.: МЭСИ, 2013. – 132 с.
Бородина В.В. Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. М.: Книжный мир, 2012. - 231 с.
Ващенко, М.В. Забродина; Под ред. К.В. Екимова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 184 c.
Грибов В.Д. Основы бизнеса: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2011. - 160 с.
Екимова, К.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 375 c.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб., доп. – М.:ТК «Велби», Проспект, 2012. – 318 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Проспект, 2014. – 421 с.
Лембден, Джон К., Таргет, Дейвид. Финансы в малом бизнесе – практический подход: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика; Аудит, 2013. - 127 с.
Лукасевич , И. Я. Финансовый менеджмент: учебник / И. Я. Лукасевич. – Москва: Эксмо, 2009. – 765 с.
Лысенко, Д.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Д.В. Лысенко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 372 c.
Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Т.Ю. Мазурина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 462 c.
Макарьян С.Э., Герасименко Г.П., Макарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2013. – 264 с.
Морозко, Н.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.И. Морозко, И.Ю. Диденко. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 224 c.
Панин А.У., Матвеев Н.В., Синюкова В.А. Малый бизнес: организация, учет, развитие. Воронеж: Центр-Чернозем. Кн. изд-во, 2012. - 352 с.
Реверчук С К, Крупко Н И Финансы малого бизнеса - М.: Диалог, 2012 - 95 с
Самылин, А.И. Финансовый менеджмент: Учебник / А.И. Самылин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 413 c.
Слепов, В.А. Финансы организации (предприятий): Учебник / В.А. Слепов, Т.В. Шубина. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2012. - 352 c.
Трошин, А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник / А.Н. Трошин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 331 c.
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К, 2013. - 544 c.
Финансы предприятий: Учебник / Кер авт кол и наук, ред, проф А М Поддерьогин - 3-е изд - М.: КНЕУ, 2011 - 460 с
Шишкова Т.В., Козельцева Е.А. Международные стандарты финансовой отчётности: Учебник. –М.: Издательство «Эксмо», 2013. -311 с.
Ахметзянова, Д.Г. Влияние некоторых элементов учетной политики на показатели финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта / Д.Г. Ахметзянова // Экономический вестник РТ. – 2013. – №2. – С. 28–31.
Батьковский М.А., Булаева И.В., Мингалиев К.Н. Управление финансовым оздоровлением предприятия в условиях экономического кризиса. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2014. - №1. – С. 79-85.
Гашеева Н.П. Что и как проверять в финансовой отчетности. // Финансовый директор. – 2014. - № 2 – С 3-4.
Дмитриева Е.Н. Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности. // Финансовый директор. – 2013. - №11. – С.17-18.
Исаева Н.С. Ключевые показатели финансового состояния предприятия. // Управленческий учет и финансы. 2012. № 4. –С.15-16.
Кован, С.Е. Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства / С.Е. Кован, Е.П. Кочетков // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №15. – С. 52–59.
Рукин, Б.П. Анализ стоимости чистых активов как инструмент управления устойчивостью организаций / Б.П. Рукин // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №5. – С. 2–6.