Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия)

Содержание:

Введение

В настоящее время жизнедеятельность любой организации, связана со вступлением во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, предприятиями и т.д. Данные отношения базируются на разных денежных расчетах в процессе изготовления, обмена, продажи продукции, работ, услуг. При кажущейся простоте учета этих расчетов, тем не менее, почти все фактические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами.

Потому нужна верная организация расчетных операций, которая обеспечивала бы стабильную оборачиваемость средств предприятия, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение общего финансового состояния.

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Для учета кассовых операций применяются формы учетных документов: журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные ведомости, кассовая книга.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

Цель работы - изучить и раскрыть порядок ведения и аудита кассовых операций на примере организации.

Для реализации поставленной цели, требуется решить следующие задачи:

- дать характеристику кассовых операций как объекта учета;

- изучить порядок бухгалтерского учета кассовых операций: документальное оформление, синтетический и аналитический учет на предприятии;

- рассмотреть вопросы совершенствования и правила ведения кассовых операций.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ТрансСибТК».

В работе использованы методы эмпирического и теоретического исследования, в частности сравнения, измерения, формализации, а также анализа и синтеза.

Информационной базой для написания работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

Глава 1. Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Порядок ведения учета кассовых операций

Основные задачи учета денежных средств:

- своевременное и полное отражение в учете операций с денежными средствами при строгом соблюдении требований действующего законодательства;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами, согласно установленным правилам ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием.

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами. К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.^[1]

К кассовым операциям относятся выдача зарплаты, пособий, стипендий; уплата налогов и страховых взносов; расчеты с поставщиками; расчеты с подрядчиками; расчеты за платные услуги; расчеты с подотчетными лицами; безвозмездные пожертвования; прочие операции.

Важно отметить, что касса организации и контрольно-кассовая техника не являются синонимами, и если в силу ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ…» хозяйствующий субъект вправе не применять в своей работе контрольно-кассовую технику, то этот факт не отменяет обязанности исполнять требования законодательства, определяющие ведение кассовых операций в 2019 году в Российской Федерации.^[2]

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее - наличные деньги) на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.^[3] Настоящий документ регулирует правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Также при учете кассовых операций следует руководствоваться действующими нормативными актами, предусматривающими для организаций ограничение при расчетах наличными денежными средствами с другими юридическими лицами. В частности, в настоящее время предельная сумма расчетов между юридическими лицами по одному платежу составляет 100 тыс. руб.

Рассмотрим основные положения Указаний ЦБ РФ в отношении правил проведения кассовых операций в 2019 г.

Лимит остатка наличных денежных средств

Деньги зачисляют в кассу с расчетного и других счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и др. Часть денежных средств может храниться в кассе. Сумма этих средств ограничивается лимитом. Лимит может быть превышен в дни выплаты заработной платы, стипендий, выплат иного социального характера, включая дату, когда необходимая сумма поступила в кассу с расчетного счета, а также выходные и праздничные дни. Превышение лимита в других случаях считается нарушением кассовой дисциплины. Уполномоченное лицо обязано вовремя сдавать наличные деньги в банк или организацию входящую в систему банка России.

Для ИП и субъектов малого предпринимательства Указанием 3210-У требований об установлении лимита в 2019 году не предусмотрено.

Рассчитать лимит наличных средств в кассе можно исходя из суммы выручки или суммы расходов, смотря как выгоднее организации.

В первом случае, для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=(V/P)*N_{c ,}где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями);

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_c – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_cопределяется после прекращения действия непреодолимой силы. При определении N_c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.^[4]

Исходя из суммы расходов лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L=(R/P)*N_{n ,}где:

L – лимит остатка наличных денег в рублях;

R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_n – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_n определяется после прекращения действия непреодолимой силы. ^[5]

Таким образом, установление суммы лимита наличных денежных средств лежит на плечах самой организации и более не регламентируется Банком. Организация вправе выбрать формулу для расчетов исходя из собственных интересов, остается только соблюдать рассчитанную норму.

Сотрудники, оформляющие кассовые операции

Директор организации может доверить оформление кассовых документов бухгалтеру сторонней организации или частному бухгалтеру, с которой (которым) заключен договор бухгалтерского сопровождения (п. 4.2 Указания № 3210-У). Если в организации нет штатного или внештатного бухгалтера, то подписывает кассовые документы руководитель, в том числе и за кассира.

Подробнее рассмотрим полномочия работников в отношении кассовых операций в таблице 1, составленной на основании редактированного Указания №3210-У.

Таблица 1

Сотрудники, имеющие право оформлять кассовые документы

и работать с наличностью в кассе

Сотрудники организации	Право на оформление приходных и расходных к/о	Право на подпись к/о	Право на прием и выдачу наличных
Главный бухгалтер	Имеет право	Имеет право	Имеет право на основании приказа директора
Директор организации	Имеет право при отсутствии других уполномоченных на то лиц	Имеет право при отсутствии других уполномоченных на то лиц	Имеет право при отсутствии других уполномоченных на то лиц
Бухгалтер или другой штатный сотрудник	Имеет право на основании приказа директора	Имеет право на основании приказа директора	Имеет право на основании приказа директора
Частный бухгалтер, если заключен договор бухгалтерского обслуживания	Имеет право на основании договора бухгалтерского обслуживания	Не имеет право	Не имеет право
Кассир организации	Имеет право на основании приказа директора	Имеет право на основании приказа директора	Имеет право

Таким образом, выполнять обязанности кассира, выдавать и принимать наличные деньги по-прежнему может только штатный работник (п. 4 Указания № 3210-У). Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Кассир снабжается печатью, содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операци, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе. ^[6]

Если кассовые операции ведет сам руководитель, образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются (п. 2.2 Положения № 373-П).

Материальная ответственность

В Положении № 373-П отсутствует требование на наличие сейфа для хранения наличности. Отсутствует требование на запрет хранения денежных средств, не принадлежащих организации. Сохранность денежных средств (хранение, транспортировка, сроки проведения проверок фактического наличия денег) осуществляется юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.^[7]

Отсутствуют требования по составлению договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассира и ознакомлению с Порядком ведения кассовых операций.

В Положении отсутствуют требования о внезапном проведении ревизии кассы. Не отражено списание недостачи денежных средств после проведения инвентаризации в кассе.

За нарушение правил ведения кассовой дисциплины ч. 1 ст 15.1 Кодекса Административных Правонарушений предусмотрены штрафы, налагаемые как на юридических лиц и ИП, так и на их сотрудников.

Применение контрольно-кассовой техники

Вступление в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ вносит в порядок ведения кассовых операций значительные изменения, во многом усложняющие кассовую дисциплину для юридических лиц и ИП.

Кассовая дисциплина в 2019 году такова:

операции по приему наличных денежных средств осуществляются с применением контрольно-кассовой техники;
ККТ обеспечивает передачу данных о наличных расчетах в адрес налоговых органов в режиме реального времени (т. е. онлайн);
покупателю выдается чек, который также может быть отправлен на электронный адрес или абонентский номер покупателя (что не отменяет обязанности выдачи чека).

Законом предусмотрена регистрация контрольно-кассовой техники в электронном виде через кабинет ККТ на сайте ФНС России. Также на официальном сайте ФНС России в 2019 г. размещена справочная информация о том, что собой представляет новый порядок применения контрольно-кассовой техники, и, в частности, перечислены модели и экземпляры ККТ, отвечающие требованиям нового законодательства.

Таким образом, новшества связаны с дополнительными расходами участников наличных расчетов.

Вместе с тем в некоторых случаях имеется возможность снизить указанные расходы. Так, для ИП на ЕНВД или на патентной системе разрешено применение налогового вычета на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из списка ФНС. Размер таких расходов ограничен суммой в 18 000 рублей на единицу ККТ.

Кроме того, для организаций и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность с применением контрольно-кассовой техники в населенном пункте, признанном региональными властями труднодоступным и отдаленным, разрешены операции в 2019 г. без подключения к Интернету, т. е. в офлайн-режиме. Критерии установлены Приказом Минсвязи от 05.12.2016 № 616 «Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей» (основной — численность населения не превышает 10 000 человек). Органы госвласти субъекта РФ формируют и размещают в свободном доступе перечни местностей, в которых разрешено применение контрольно-кассовой техники в автономном режиме. Это означает, что, если населенного пункта, в котором предприниматель осуществляет свою деятельность, нет в данном списке, применять технику в офлайн-режиме нельзя.^[8]

Кассовые документы могут вестись на бумажном носителе или с применением компьютера. Кассовые документы, оформленные с применением компьютера, распечатываются на бумажном носителе. Если кассовая книга ведется в электронном виде, должна быть обеспечена сохранность информации, содержащаяся в указанных документах, и исключена возможность несанкционированного изменения данных (п. 2.5).

Если в организации имеется контрольно-кассовая техника (ККТ), то на общую сумму принятых наличных денежных средств в конце дня на основании контрольной ленты, изъятой из ККТ, оформляется приходный ордер 0310001, за исключением сумм наличных, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) (п. 3.3 Положения № 373-П). Прием остатка наличных денег, полученных под отчет, проводится кассиром по приходному кассовому ордеру 0310001 (п. 3.4 Положения № 373-П). Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001 (п. 3.5 Положения № 373-П). ^[9]

Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы по-прежнему могут не оформлять, в том числе при проведении кассовых операций на основании фискальных документов.^[10]

Кассовые документы

Главными документами, оформляющими прибытие и выдачу наличных средств, являются приходные и расходные кассовые ордера. Заработная плата, пособия и т. д. выплачиваются из кассы сообразно платежным ведомостям. В данном случае расходные кассовые ордера на каждого получателя не оформляются. В кассовых документах не допускаются подчистки и корректировки.

Также произошли изменения в оформлении кассовых документов. В настоящее время отпала необходимость в ведении журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, так как их регистрация происходит в автоматическом режиме; необязательно ежемесячно подтверждать количество листов кассовой книги при ее оформлении, аналогично это происходит автоматически.

При оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

Расходный кассовый ордер, как и приходный, может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных данных контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, других документов на общую сумму выданных наличных денег.

Сами приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и ведомости в 2018 году не изменились, они оформляются по прежним унифицированным формам, но с учетом новых правил заполнения.

В Положении № 373-П (п. 5.5) дается разъяснение, что если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочих дней, в течение которого проводились кассовые операции.

В Положении № 373-П отсутствуют ограничения на количество кассовых книг в организации. В настоящее время можно вести отдельную книгу по фондовой кассе в бюджетных организациях (это должно быть отражено в Учетной политике организации).

Организация работы по ведению кассовых операций Кассовые операции ведутся кассиром или главным бухгалтером, бухгалтером с установлением ему должностной инструкции по ведению кассовых операций, с которой кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции могут также вестись руководителем при отсутствии бухгалтера (п. 1.6 Положения № 373-П)^[11].

Законодатель выделил отдельные разделы в Положении № 373-П по порядку приема и выдачи наличных денег из кассы. Поступление денежных средств в кассу и выбытие их из кассы оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, номера унифицированных форм обозначены цифровыми кодами документов, приведенных в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93. Теперь организациям и предпринимателям предоставлено право оформлять каждый из этих кассовых документов после окончания проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».^[12]

В расходном кассовом ордере сумму можно писать от руки или распечатать на компьютере. От получателя нужна лишь подпись (п. 6.2 Указания № 3210-У).

Составляется расходный ордер по унифицированной форме, где предусмотрен такой реквизит, как подпись директора. Если директор сам ведет бухучет, он подписывает расходный ордер и за главбуха. Иначе налоговая посчитает расходный ордер недействительным и если с учетом выданной по нему суммы остаток в кассе окажется сверхлимитным, организации грозит штраф на сумму до 50 000 руб. ^[13]

Выдача денежных средств подотчет

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности компании, на основании заявление о выдаче денег оформляется расходный кассовый ордер.

На заявлении о выдаче подотчетных сумм нужна только подпись директора. В заявлении на подотчет директор может не указывать срок возврата денег. Ему не требуется собственноручно ставить в документе дату, сумму и срок, на который работнику выдаются деньги (п. 6.3 Указания № 3210-У). Остальную информацию может вписать само подотчетное лицо или бухгалтер. А эти сведения остаются обязательными.

В итоге для выдачи средств под отчет достаточно распорядительного документа компании или индивидуального предпринимателя. Заявление от сотрудника на выдачу денег под отчет не обязательно.

Обратим особое внимание, что ранее выдача наличных денег осуществлялась только при полном погашении подотчетных сумм. Но с введением в силу поправок Указанием Центрального Банка России от 19 июня 2017 № 4416-У данный пункт утратил силу.^[14]

Таким образом, выдавать деньги под отчет сотруднику можно, даже если на нем числится задолженность за предыдущие полученные авансы.

Подводя небольшой итог вышесказанного, следует отметить, что для соблюдения кассовой дисциплины организации необходимо выполнять следующие требования: не превышать лимит расчетов наличными, следить за соблюдением установленного лимита остатков наличных денежных средств в кассе, своевременно делать записи в кассовой книге. Напомним, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

1.2. Отражение кассовых операций в бухгалтерском учете

Любое движение денежных средств в кассе предприятия должно быть оформлено документально. Средства из кассы могут выдаваться для выплаты заработной платы, командировочных и под отчет для приобретения материальных ценностей или услуг, необходимых предприятию, сдачи наличности в банк. ^[15]

Учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета отображается поступление денег в кассу, по кредиту – выбытие.

Рассмотрим основные операции, отражаемые по счету 50 «Касса» в таблице 2, составленной на основании плана счетов.

Таблица 2

Основные операции, осуществляемые по счету 50 «Касса»

Наименование операции		Дт	Кт
1. Поступление наличных денег в кассу с расчетного счета в банке		50 «Касса»	51 «Расчетный счет»
2. Оприходованы излишки денег, обнаруженные при инвентаризации			99 «Прибыли и убытки»
3. Погашение дебиторской задолженности наличными деньгами			76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
4. Возврат неиспользованных подотчетных сумм			71 «Расчеты с подотчетными лицами»
5. Оплата наличными деньгами проданной продукции, товара, услуг			90-1 «Выручка» 91-1 «Прочие доходы»
6. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам			73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
8. Недостачи денег, обнаруженные при инвентаризации		94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»	50 «Касса»
9. Выдача подотчетных сумм		71 «Расчеты с подотчетными лицами»
10. Сдача денежных средств в банк		51 «Расчетный счет»
11. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Контроль за ведением кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии — руководитель организации (п. 2.6 Положения № 373-П). Хранить кассовые документы следует в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ, где отмечено, что кассовые документы и книги следует хранить не менее пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

Аналитический учет кассовых операций выполняется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге совершают после приема либо выдачи средств, основываясь на приходных или расходных ордерах. По истечении дня кассир подсчитывает результаты операций за день, выводит остаток наличных средств на следующее число и сдает в бухгалтерию отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

При ревизии кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денег в кассе и соблюдение лимита остатка;

- полнота и оперативность оприходования денежных средств и отображение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с населением;

- порядок расчета наличными денежными средствами между юридическими лицами и с индивидуальными предпринимателями; соответствие оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» с выписками банка.

Основные виды ошибок, выявляемые в ходе проверки кассовых операций.

1. Недостача или излишек денежных средств в кассе.

2. Несвоевременное оприходование поступивших в кассу наличных денег.

3. Выдача денежных средств на выплату заработной платы без доверенности; превышение установленного банком кассового лимита; отсутствие первичных кассовых документов или их оформление ненадлежащим образом.^[16]

Выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих затраты, без оформления авансовых отчетов; арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков по счетам в учетных регистрах.

Таким образом, можно сделать вывод, что как ведение учета денежных средств в кассе является, довольно, трудоемкой процедурой, требующей значительных затрат различных ресурсов, например, таких как: финансовые, материальных, трудовые и т.п. Кроме того, для того чтобы избежать ошибок в организации учета и аудита денежных средств в кассе требуется высоко квалифицированный персонал, способный подстроиться под изменения внешней и внутренней среды, который будет обладать значительным запасом знаний и опыта в области учета и аудита денежных средств не только в кассе, но и на банковских, валютных и других счетах. В случае, если предприятию удастся подобрать правильный персонал, выбрать верную стратегию развития, обеспечить все процессы необходимым запасом ресурсов, через определенный промежуток времени ему удастся достичь желаемых результатов: повысить прибыль, снизить уровень риска, увеличить рентабельность, платежеспособность, инвестиционную привлекательность.

Глава 2. Организация учета денежных средств в кассе организации ООО «ТрансСибТК»

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «ТрансСибТК»

Предприятие ООО «ТрансСибТК» является Обществом с ограниченной ответственностью. Общество создано путем объединения на добровольных началах имущественных вкладов физических и юридических лиц в целях осуществления предпринимательской деятельности.

Местонахождение предприятия:

660037, Красноярск, Волгоградская, 6А
Телефоны: +7 (391) 264-56-23 , +7 (391) 237-15-46
E-mail: transsib-tkbk.ru

Основными целями деятельности общества являются: получение прибыли и расширение видов услуг для обеспечения стабильной высокорентабельной деятельности общества. Миссия предприятия - оказание логистических услуг полного цикла, а также подача собственного и арендованного универсального и специализированного подвижного состава под погрузку, отгрузка товаров на экспорт, отправка порожних вагонов, оплата провозных платежей, станционных сборов, своевременная доставка груза в полувагонах и крытых вагонах.

Свою деятельность ООО «ТрансСибТК» осуществляет в сфере транспортных услуг и других сферах, не запрещенных законодательством РФ.

Предметом деятельности ООО «ТрансСибТК» является:

- выполнение пассажирской, грузовой и поездной работы в соответствии с планом и заданиями отделения дороги по погрузке-выгрузке грузов, погрузочно-разгрузочных работ и транспортно-экспедиционного обслуживания, отправлению, простою вагонов при обеспечении безопасности перевозок, сохранности грузов и подвижного состава, минимальных расходов на выполненные объемы работы;

- проведение эффективной экономической политики.

Для решения возложенных задач предприятие обеспечивает:

- разработку и утверждение годовых планов экономического и социального развития компании;

- оперативное планирование поездной и грузовой работы станции на основе суточного и сменного задания отделения железной дороги;

- разработку технологического процесса работы в соответствии с типовым, обеспечивающего выполнение плановых заданий по приему, переработке и отправлению поездов, погрузке, выгрузке, сортировке грузов, сохранность подвижного состава и перевозимых грузов, безопасное производство работ, минимальные затраты времени на выполнение технологических операций;

- прием и оправление контейнерных поездов по расписанию;

- безопасную разгрузку и выгрузку грузов;

- выполнение операций по пропуску поездов без переработки и с частичной переработкой и др.

Уже более 13 лет транспортно экспедиторская компания оказывает логистические услуги полного цикла и пользуется репутацией надежного и профессионального партнера по доставке грузов в полувагонах и крытых вагонах. Несмотря на большое количество транспортно-экспедиционных фирм в России и жесткую конкуренцию, фирма динамично развивается, неуклонно увеличивая число своих постоянных клиентов. Многолетний опыт работы компании позволяет в кратчайшие сроки организовать отправку груза. Услугами компании пользуются крупнейшие заводы-изготовители, торговые компании, снабженческо-сбытовые и посреднические организации.

В процессе формирования организационной структуры управления ООО «ТрансСибТК» определен ее тип. Исходя из существующей линейной организационной структуры управления ООО «ТрансСибТК», наиболее приемлемым выбором для предприятия будет линейно-функциональный тип структуры управления. Наглядно структурную схему управления предприятием отражает рисунок 1.

Рисунок 1

Структурная схема управления ООО «ТрансСибТК»

Генеральный директор

Бухгалтерия

Заместитель директора по коммерческим вопросам

Главный инженер

Отдел кадров

Отдел логистики и организации перевозок

Технический отдел

Юридический отдел

Экспортный отдел

Отдел развития

Начальник гаража

Отдел охраны и пожарной безопасности

Начальник складского хозяйства

Мастера ПРР и ТЭО

Склады

Таким образом, мы видим что организационная культура ООО «ТрансСиб-ТК», как в целом и культура всех транспортно-заготовительных компаний, базируется на бюрократической культуре, основанной на регламентах, правилах и процедурах.

2.2. Организация финансового учета кассовых операций в ООО «ТрансСибТК»

Учет наличных денежных средств в ООО «ТрансСибТК» ведется согласно Рабочему Плану счетов, используется активный счет - 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

В развитие счета 50 «Касса» открыты следующие субсчета:

50.01 «Касса организации»;

50.03 «Денежные документы».

Наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 01 «Касса организации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, осуществляющееся по средством денежного чека, сдача излишка кассы на расчетные счета, которая осуществляется объявлением на взнос наличными, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги и т.д.

Денежные документы (почтовые марки, векселя, оплаченные авиабилеты, путевки и прочее), находящиеся в кассе организации, учитывать на субсчете 50.03 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение.

Расчеты с другими организациями ООО «ТрансСибТК» осуществляет безналичным способом. Для этого открываются счета 51 и 55.

В таблице 3 приведены примеры наиболее частых операций с денежными средствами, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета в рассматриваемой транспортной компании.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в ООО «ТрансСибТК»

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
дебет		кредит
Поступили наличные с расчетного счета в кассу	50.1	51	590 000
Возвращена в кассу излишне выплаченная заработная плата	50.1	70	10 211,01
Выданы работнику наличные денежные средства для оплаты командировочных расходов	71	50.01	10 960
Выплачена из кассы заработная плата работникам	70	50.1	400 474,47
Оприходованы излишки денежных средств в кассе	50	91.01	27 322, 05
На расчетный счет ОАО Газпромбанк поступили денежные средства из кассы	51	50.01	6 323,15
На расчетный счет ЗАО ЮниКредитБанк поступила выручка от покупателей	51	62.01	88 523,48
Списаны денежные средства со специального карточного счета под отчет Андронову В.И	71	55.02	4 084,07
Перечислены денежные средства с расчетного счета предприятия на карточный счет	55.02	51	255 767,23

Изучив предприятие установили, что:

– расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

– по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;

– правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

– наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;

– расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;

– формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

По результатам исследования темы на материалах ООО «ТрансСибТК» сделаны следующие выводы:

– все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

– в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

– в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

– денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными

Бухгалтерский учет на ООО «ТрансСибТК» автоматизирован, ведётся с помощью программы «1С: Бухгалтерия» версии 7.7 редакция 4.5. 1С: Бухгалтерия является универсальной системой для автоматизации ведения бухгалтерского учета. Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. Поэтому в качестве меры совершенствования учета и аудита денежных средств, да и в целом бухгалтерского учета на предприятии, можно порекомендовать лишь внедрение более совершенной версии программы, к примеру, 1С: «Бухгалтерии» версия 8.0, которая более адаптирована к изменениям, произошедшим в последние годы в налоговом законодательстве, и учитывает те, корректировки, которые были внесены в Положения по бухгалтерскому учету.

Можно предложить руководителю предприятия при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускать лиц:

1) ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

2) страдающих хроническими психическими заболеваниями;

3) систематически нарушающих общественный порядок;

4) злоупотребляющие спиртными напитками, либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

Предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, – транспортное средство. В целом на предприятии соблюдены все требования, предъявляемые к ведению учета денежных средств.

Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций

3.1. Совершенствование бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии ООО «ТрансСибТК»

Вхождение России в мировую систему экономических отношений вызывает необходимость использования и международной системы расчетов. Составной частью этой системы являются кредитные карточки. Основное их достоинство – вытеснение из платежного оборота наличных денег и чеков, ускорение самих расчетов как внутри страны, так и при загранкомандировках.

Банковские пластиковые карты становятся в России все более востребованными на современном рынке безналичных расчетов. Поэтому тема учета безналичных расчетов в форме пластиковых карт весьма актуальна в настоящее время.

Ручная обработка платежных документов и ручное осуществление записей по банковским счетам уходят в прошлое. Однако учетные, контрольные и аналитические процедуры на базе банковских выписок в различных смежных областях по прежнему осуществляются вручную. Банковские выписки в таких процедурах применяются интуитивно, без какого-либо системного обобщения и фундаментального научного подхода.
Автоматизация работы бухгалтеров, аудиторов и аналитиков не должна ограничиваться компьютерными шаблонами первичных учетных документов, взаимосвязью данных и арифметикой итогов учетных регистров. Подавляющее большинство процедур первичного учета и камеральных проверок должно быть полностью автоматизировано по аналогии и на инфраструктуре межбанковских или карточных расчетов.

Именно поэтому актуальным является научный поиск путей полной автоматизации, упрощения и снижения издержек, расширения безналичных расчетов, использования их инфраструктуры в учете и контроле различных смежных областей, обеспечения тем самым надлежащей полноты первичного учета и качества отчетности.

Развитие электронных технологий в середине 1990-х гг. открыло новые большие возможности по автоматизации бухгалтерского учета. Безналичные расчеты стали распространяться на розничные операции благодаря более простому формированию платежных документов и их передачи в банки. Кардинально сократились время и трудозатраты банков на проведение безналичных расчетов. Специалисты больше не обсуждают перспективы той или иной формы расчетов или способа платежа. Научный и практический поиск переместился в область повышения эффективности учетных систем банков и предприятий.

В рамках банковских проектов особой популярностью пользуются зарплатные проекты. Это удобная форма организации расчетов по заработной плате с персоналом для организаций, так как отпадает необходимость в оформлении платежных ведомостей, резко снижается объем операций с наличными деньгами, не требуются затраты на доставку наличных, охрану кассира и хранение наличных денежных средств в кассе предприятия. Заработную плату владелец пластиковой карточки может получить в банкоматах, других специальных пунктах выдачи денег.

Международная пластиковая карточка – это универсальная замена наличным деньгам, гарантия сохранности средств и удобный способ оплаты товаров и услуг.

Банковские пластиковые карты становятся в России все более востребованными на современном рынке безналичных расчетов. С целью совершенствования наличных расчетов ООО «ТрансСибТК» можно порекомендовать перевод заработной платы сотрудников на пластиковые карты, т.е. внедрение так называемого «зарплатного» проекта.

С экономической точки зрения основой проекта является возможность уменьшения расходов организации, связанных с получением, доставкой, хранением и распределением наличных денежных средств в результате полной автоматизации данных операций, а также обеспечение круглосуточного финансового сервиса для сотрудников

Зарплатные программы Сбербанка России – эффективный, надежный и современный способ выдачи и получения зарплаты сотрудниками организации. Благодаря гибкой системе «зарплатных» программ Сбербанка России выигрывает не только компания, но и сотрудники.

Условия выдачи банковских карт:

Выпуск карт осуществляется на основе договора между предприятием и учреждением Сбербанка России. ООО «ТрансСибТК» сможет выбрать наиболее удобные для своего бизнеса платежные продукты и дифференцированно подойти к процессу выдачи зарплаты сотрудникам, учитывая различия в их окладе и служебном положении.

Основные карты (Сбербанк-Maestro «арплатная», Сбербанк-VISA Electron «Зарплатная», СБЕРКАРТ «Зарплатная») могут быть выданы гражданам РФ, достигшим 14-летнего возраста, независимо от места их регистрации (прописки).

Основные «Зарплатные» карты (VISA Gold, Gold MasterCard и продуктов на их основе) могут быть выданы как резидентам, так и нерезидентам РФ, достигшим 18-летнего возраста, независимо от места их регистрации (прописки).

Условия обслуживания:

Участие организации в выдачи заработной платы сотрудников сводится только к перечислению сумм единым платежом с предоставлением списков сотрудников. Банк обеспечит оперативное безналичное зачисление заработной платы сотрудников на их личные счета, открытые в подразделении Сбербанка.

Банк готов организовать оформление заявлений и выдачу банковских карт без явки Ваших работников в учреждение Банка.

ООО «ТрансСибТК» «зарплатные» карты позволят:

сократить дополнительную административную работу, направленную на организацию выплаты заработной платы;
ликвидировать проблемы, связанные с кассовой наличностью (сокращение расходов на инкассацию и охрану);
снизить расходы, связанные с оборудованием и содержанием специальных помещений и кассовых кабин;
снизить расходы, связанные с оплатой труда кассиров, сократить затраты на обработку и хранение большого объема бумажной документации: квитанций, расписок и т.д.;
свести к минимуму кассовые операции бухгалтерии, избавиться от процедуры депонирования кассой невостребованных сотрудниками денежных выплат;
исключить ненормированные перерывы в производственном процессе, связанные с выдачей заработной платы сотрудникам на местах, так как вся процедура выплаты производится через учреждения банка в нерабочее время;
обеспечить полную конфиденциальность доходов и расходов сотрудников.

Сотрудникам ООО «ТрансСибТК» «зарплатные» карты дают возможность:

пользоваться сервисом высокого современного уровня на базе банковских карт;
повысить гарантии личной безопасности;
удобно контролировать расход средств по международным банковским картам, имея уникальную возможность бесплатно, круглосуточно и оперативно получить в банкомате, по телефонам Службы помощи используя автоматизированную систему ТЕЛЕКАРД информацию об остатке средств на счете карты и последних проведенных операциях;
сохранить деньги в случае утраты карты;
пользоваться услугой «мобильный банк» - получать информацию об операциях по международной банковской карте, о доступном лимите по карте посредством мобильной связи в режиме реального времени;
обеспечить себе дополнительный доход (банк начисляет на остаток средств по счетам «зарплатных» карт проценты);
быстро получать наличные деньги и оплачивать товары и услуги по международным банковским картам в России и по всему миру, а по картам СБЕРКАРТ – на территории Российской Федерации.

Держатель карты получает преимущества:

удобное и быстрое получение наличных денег без взимания комиссии в банкоматах Сбербанка на территории России, кроме того, в любое время суток, даже в выходные и праздничные дни, снимать наличные в сети круглосуточных банкоматов;
возможность оформления дополнительных карт, позволяющих пользоваться счетом Основного держателя родственникам и друзьям;
доступ к программе дополнительных услуг (получение скидок в компании «ВСК», получение дисконтных карт Сountdown, специальные условия обслуживания в компании «HERTZ», оплата услуг сотовой связи операторов Билайн, МТС, Мегафон и компаний НТВ+, Космос ТВ, МТУ-Интел через банкоматы Сбербанка России или с использованием мобильного телефона при подключении услуги "Мобильный банк" (бесплатно) и т.д.

Порядок открытия счетов и изготовления карт:

Организация заключает с банком договор на открытие личных счетов её сотрудникам, а также на перечисление заработной платы и прочих выплат на эти счета.
Организация предоставляет в банк списки своих сотрудников для которых будут открываться счета и изготавливаться карточки.
Банк передает необходимые бланки, подлежащие заполнению сотрудниками организации для открытия счетов и изготовления карточек.
После оформления указанных документов банк открывает счета и выдает карточки.

Порядок перечисления и распределения заработной платы

Организация переводит единым платежом сумму заработной платы, подлежащую распределению по указанным реквизитам.
Организация передает в банк электронный реестр на зачисление средств на магнитном носителе или по системе «Клиент-Сбербанк» в установленном формате с указанием Ф. И. О. сотрудника, номера банковского счета, начисляемой суммы.
Зачисление сумм на счета карт сотрудников банк осуществляет не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления от предприятия (организации) платежного поручения на сумму, подлежащую зачислению на счета карт, списка на зачисление денежных средств на счета банковских карт и платежного поручения на сумму платы за зачисление средств на счета карт в соответствии с тарифами банка для предприятия (организации).
После зачисления средств на личные счета, сотрудники в любой момент времени могут получить наличные денежные средства во всех банкоматах и отделениях Сбербанка России, а также через банкоматы международных платежных систем (при реализации проекта с использованием международных карт).

Став держателем международной карты банка клиент обретает новую степень свободы: в любой стране мира у него есть круглосуточный доступ к банковскому счету и возможность распоряжаться денежными средствами так, как ему необходимо.

Заключение

Подводя итог выполненной работы, можно сделать следующее выводы.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного, своевременного учета и анализа денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

Учет кассовых операций занимает важное место. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «ТрансСибТК» ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета кассовых операций.

Было сделано заключение, что основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета кассовых операций ООО «ТрансСибТК» соответствуют установленным законодательным требованиям.

Для совершенствования учета денежных средств на предприятии были предложены следующие мероприятия: приобрети и использовать в учете более современную систему "1С-Предприятие 8" управления предприятия в целом; для расчетов с сотрудниками предприятия использовать банковские пластиковые карты по зарплатному проекту.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

С целью совершенствования наличных расчетов ООО «ТрансСибТК» можно порекомендовать перевод заработной платы сотрудников на пластиковые карты, т.е. внедрение так называемого «зарплатного» проекта.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Список литературы

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018 N 444-ФЗ) "О бухгалтерском учете".
Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. Указаний Банка России от 03.02.2015 N 3558-У, от 19.06.2017 N 4416-У).
Атаманова И. Новый порядок ведения кассовых операций // Прогрессивный бухгалтер. – №7. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/929446.html (дата обращения 01.03.2019)
Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. - 456 с.
Вахрушина, Е.П. Учет кассовых операций и денежных документов. – М.: 2014. – с. 35.
Захаров И.В., Калачёва О.Н. Бухгалтерский учёт и анализ Учебник для академического бакалавриата / Под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 423 с.
Коноплева А. Порядок ведения кассовых операций в 2019г //URL: http://ppt.ru/art/kassa/vedenie-operaciy (Дата обращения 25.02.2019).
Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Форум, Инфра-М, 2017. — 512 с.
Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств / А.М. Миронова // Молодой ученый. - 2016. - №1. - С. 419-422.
Сорокин А. Как соблюдать порядок ведения кассовых операций // URL: https://www.1gl.ru/#/document/11/17589 (дата обращения 01.03.2019).
Сухов А.Б. Упрощен порядок ведения кассовых операций// URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/922610.html (дата обращения 01.03.2019).

Захаров И.В., Калачёва О.Н. Бухгалтерский учёт и анализ Учебник для академического бакалавриата / Под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. —С. 535 ↑
Коноплева А. Порядок ведения кассовых операций в 2019г //URL: http://ppt.ru/art/kassa/vedenie-operaciy (Дата обращения 25.02.2019). ↑
Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". п. 1 ↑
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Приложение) ↑
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Приложение) ↑
Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" ↑
«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).П-1.11. ↑
1. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Форум, Инфра-М, 2017. — С. 214. ↑
«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П).- С.6. ↑
Сухов А.Б. Упрощен порядок ведения кассовых операций// URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/922610.html (дата обращения 01.03.2019). ↑
«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П). ↑
Сухов А.Б. Упрощен порядок ведения кассовых операций// URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/922610.html (дата обращения 01.03.2019). ↑
Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств / А.М. Миронова // Молодой ученый. - 2016. - №1. - С. 420. ↑
Атаманова И. Новый порядок ведения кассовых операций // Прогрессивный бухгалтер. – №7. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a15/929446.html (дата обращения 01.03.2019) ↑
Вахрушина, Е.П. Учет кассовых операций и денежных документов. – М.: 2014. – С.12-14. ↑
Захаров И.В., Калачёва О.Н. Бухгалтерский учёт и анализ Учебник для академического бакалавриата / Под ред. И. М. Дмитриевой. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — С. 328. ↑