Салон красоты ООО «Смарт Бьюти» применяет общую систему налогообложения. В 2014 году выручка от реализации парикмахерских и косметологических услуг - 7 080 000

		Экономическая теория
		Решение задачи
		18 февраля 2021
		Выполнен, номер заказа №17540
		Прошла проверку преподавателем МГУ
		245 руб.

Салон красоты ООО «Смарт Бьюти» применяет общую систему налогообложения. В 2014 году выручка от реализации парикмахерских и косметологических услуг - 7 080 000 тыс. руб. с учетом НДС. Арендная плата и коммунальные услуги - 118 000 руб. (в т.ч. НДС) в месяц. Фонд заработной платы в месяц - 200 000 руб. Материальные расходы за налоговый период (лаки, краски, шампуни и т.п.) – 861 400 руб. (в т.ч. НДС). Прочие расходы - 140 000 руб., в том числе материальная помощь работникам - 100 000 руб.

1. Рассчитайте суммы налоговых платежей (НДС, налог на прибыль организаций) за отчетный период.

2. Рассмотрите возможность перехода на УСН, выбрав оптимальный объект налогообложения, при условии, сумма выручки и другие показатели деятельности не изменятся.

3. Сравните налоговую нагрузку при применении общего режима и УСН. Укажите отрицательные моменты применения УСН.

РЕШЕНИЕ

I. Рассчитаем налоговую нагрузку при применении общей системы налогообложения

1. Рассчитаем сумму НДС Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговая база по НДС - это стоимостная характеристика объекта налогообложения. В данном случае выручка указана с НДС, НДС исчисляется по расчетной ставке  НДС=1080000 руб. Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ). НДСбюдж. = , где НДСбюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет; НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 171 НК РФ). В данном случае: НВ=347400 руб. НДСбюдж =732600 руб.

2. Рассчитаем взносы на социальное страхование. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Ставка составляет 30%. Налогооблагаемая база – фонд заработной платы и материальная помощь.= 750000 руб. 3. Рассчитаем налог на прибыль. Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация (ст. 247 НК РФ). По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). В данном случае доходом является сумма выручки без НДС (ст. 249). Д=  6000000 руб. Расходы в данном случае: - материальные затраты (ст. 253 НК): =730000 руб. - арендная плата (ст. 253 НК): =1200000 руб. - заработная плата и взносы ОСС (ст. 253 НК):  =3150000 руб. 114 - прочие расходы (без материальной помощи): 40000 руб. Суммы материальной помощи работникам не учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Таким образом, сумма расходов: Р=5120000 руб. Налоговая база: НБ=880000 руб. Налоговая ставка 20% (ст. 284 НК) Сумма налога на прибыль: =176000 руб. Чистая прибыль: =704000 руб. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении владельца (после выплаты материальной помощи) =604000руб. Определим налоговую нагрузку: НН = , где НН — налоговая нагрузка на предприятие; НП — общая сумма всех уплаченных налогов; В — выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД — внереализационные доходы. НП==1658600 руб. НН = =27,64%

II. Рассмотрим возможность переход на УСН в рамках УСН возможен выбор варианта уплаты: - с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ); - с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Рассчитаем размер налога при применении варианта «Доходы»: =360000 руб. Рассчитаем сумму налога при объекте обложения «Доходы – расходы». Расходы в данном случае учитываются с НДС. Материальная помощь не учитывается в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ). Взносы на социальное страхование рассчитываются по пониженным ставкам – 20%: =500000 руб. Расходы составят: = 5217400 руб. Налогооблагаемая база: =782600 руб. Сумма налога: =117390 руб. Рассчитаем налоговую нагрузку: - для объекта налогообложения «доходы»: НН= (=14,3% - для объекта налогообложения «доходы- расходы»: НН= =10,3%

образом, салону красоты ООО «Смарт Бьюти» имеет смысл перейти на УСН с объектом налогообложения «Доходы-Расходы», это существенно снизит налоговую нагрузку.