иды налогов. Классификация налогов. Налоговая система

Содержание:

Введение

В нашем государстве, как и во всём мире, является обязательством уплата налогов.

Налоговая концепция сложилась в условиях разрыва многих финансовых взаимосвязей между республиками, которые раньше входили в единый народно - хозяйственный комплекс. Прогрессирующий финансовый упадок усилил проблему мобилизации доходов в правительственный госбюджет, и посему налоговая стратегия того времени приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии прибыли у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Благодаря налоговой системе правительство стремительно вмешивается в “работу” рынка, регулирует формирование производства, содействуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и “ухудшению” других.

В современной стране для мобилизации денежных средств в бюджет государства сипользуется сложная система налогов, которая включает в себя около 50 разных видов.

Правительство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, формирует и реализует наджежащую политику - экономическую, социальную, налоговую и др. При этом средствами взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизм.

Финансово-бюджетная система включает в себя отношения по поводу формирования и использования финансов страны - бюджета и внебюджетных фондов. Главной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги. Налоги появились совместно с товарным производством, разделением общества на классы и, непосредственно, с появлением самого государства.

Правительство, устанавливая налоги, хочет, в первую очередь, обеспечить себе нужную материальную базу для осуществления возложенных на него задач, реализуемые с помощью налоговой политики, которая является долей финансовой политики государства.

Цель моей курсовой работы - изучение видов и классификации налогов, изучение принципа работы налоговой системы страны, а так же определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

Глава 1. Налоги в современном государстве

1.1 Роль налогов и их понятие

Налоги — обязательные индивидуально безвозмездные платежи, которые принудительно взимаются государственной властью различных уровней с юридических и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. [8]

Существование любого современного государства неразделимо связано с налогами. Любой гражданин в какой-либо степени ощущает это на себе. Еще государственный и политический деятель США 18-го века Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Этотй принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы». [7]

Налоги играют очень важную роль среди государственных доходов, так как они являются около 80% доходной части федерального бюджета.

Платеж, который по сути является налогом, так же может быть назван пошлиной либо сбором. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов. [9]

Сам налог индивидуально безвозмезден, он взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания. Виды, размер и сумма налогов устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

Комплекс собираемых государством налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), и также форм и методов их построения, образует единую налоговую систему. Предметами налогообложения являются доходы (прибыль), цена конкретных товаров, отдельные типы деятельности налогоплательщиков, процедуры с ценными бумагами, импользование природных ресурсов, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость выпущенных товаров и услуг и другие объекты, которые установлены законодательными актами. В нашей стране основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

1.2 Виды налогов

Существуют налоги двух видов. Первый вид — налоги на доходы и на имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги и взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и многие другие. Налоги, которые взимаются с конкретного физического лица или организации, называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и на услуги: налог с оборота — в многих развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость (НДС); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами, налог на выигрыш, к примеру, в лотерею, и другие. Все это косвенные налоги. И эти налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Прямые налоги тяжело перенести на потребителя. Среди прямых налогов легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: непосредственно, они сразу же включаются в арендную и в квартирную плату, стоимость сельскохозяйственной  сектор продукции. Косвенные  налоговых налоги переносятся  доходов на последнего потребителя  политики в зависимости от уровня эластичности  когда спроса на товары  после и услуги, которые  налоговым облагаются косвенными налогами. Соответственно,  налога чем меньше эластичность спрос,  согласно тем большая  рассмотрении часть налога  чтобы перекладывается на потребителя. И  внебюджетный чем менее эластично  создавая предложение, тем  отнесение меньшая часть  понятие налога перекладывается  следует на потребителя, а большая  рассмотрении уплачивается за счет  определенный прибыли. В долгосрочном  функции проекте эластичность  механизму предложения вырастает, и на потребителя  социальной перекладывается все  организационно большая часть этих налогов. Если  обеспечивая же высокая эластичность спроса -повышение косвенных  консультанта налогов приводит к сокращению  социальных потребления, а при  компании высокой эластичности  зачастую предложения— к сокращению  различные чистой прибыли, это  городские вызовет уменьшение финансовых вложений или  регрессивные переход капитала  федеральные в прочие области деятельности.

Вместе  экстраорди с тем государство  социальной в силу этих  правительство особенностей косвенного  мере налогообложения вынуждено  налога использовать и прямые  живание налоги, чтобы  практике под налоговое  налогов воздействие подпало  налоговые как можно  введение большее число  внедрению объектов деятельности  практике налогоплательщика. Все  налоговых это в комплексе  собов создает достаточную  налоговой устойчивость налоговых  второй поступлений и одновременно  классификация усиливает зависимость  особенно размера уплачиваемых  полнота налогоплательщиком налогов  плохо от эффективности его  причитающихся деятельности

Имеются также  могут твердые, пропорциональные,  этом прогрессивные и регрессивные  выкладки налоговые ставки. Твердые  елей ставки формируются в абсолютной  налоговых сумме на единицу  распределение обложения, и это  также никоим образом не зависит от объемов дохода. Пропорциональные налоговые  налоговых ставки используются в одинаковом  поскольку процентном отношении  возможности к объекту налога  асило без учета изменения его  должно величины. Растущие ставки  доход подразумевают рост величины  соответствии ставки по мере увеличения  всей прибыли. Прогрессивные  государство налоги — это налоги, которые сильнее поджимают лиц  налогам с большими доходами. Уменьшающиеся ставки  поддержку предполагают снижение размера  отчетность налоговой ставки  социальной по мере роста  ведения дохода.. Регрессивный  хозяйс налог не приводит к  представление росту абсолютной  называемые суммы поступлений  внешним в бюджет при росте  отнесение прибыли граждан,  первый уплачивающих налог  налогов в госбюджет.

В зависимости от  асило использования налоги  налогового подразделяют на общие  созданным и специфические. Общие  каждой налоги применяются на субсидирование  должно нынешних и выжных  финансовых расходов государственного  чистый и местных бюджетов,  условный не  имеет закреплеяясь за каким то одним видом затрат. Специфические  использования налоги имеют  целевые целевое назначение. К  вовсе примеру, отчисления в дорожные  консультантом средства или на социальное  упрощает страхование.

1.3 Функции налогов

Социально-экономическая сущность,  взимается внутреннее содержание  возможных налогов проявляется  этом через их функции. Налоги  добавленную выполняют пять  самих важнейшие функции:

1.Обеспечение  обеспечения финансирования государственных

расходов (фискальная  усложнению функция).

Государственное регулирование  региона экономики (регулирующая  обеспечивая функция).

2.Поддержание социального  однородных равновесия путем  налоговом изменения соотношения  чтобы между доходами  обоснованной отдельных социальных  президентом групп с целью  сектор сглаживания неравенства  соотношение между ними (социальная  производства функция).

3.Стимулирующая функция.

4.Контрольная  земельный функция

Во всех  соблюдения государствах, при  также всех общественных  самом формациях налоги  комплексных в первую очередь  юридическими выполняли фискальную  примеру функцию — изъятие  налоговая части доходов  степени предприятий и граждан  определенный для содержания  после государственного аппарата,  мнению обороны страны  добавленную и той части  категориям непроизводственной сферы,  также которая не имеет  федерации собственных источников  третья доходов, либо  которая они недостаточны  твердой для обеспечения  налоговой должного уровня  налоговых развития - учреждения  поэтому культуры, здравоохранения,  водный образования и др.

Налогам  выполнение принадлежит решающая  направленный роль в формировании  прочие доходной части  налоговый государственного бюджета. Важную  отдельным роль играет  внедрении функция, без  неразрывно которой в экономике,  состояла базирующейся на товарно-денежных  своей отношениях, нельзя  пошлин обойтись. Рыночная  осуществления экономика в развитых  финансовых странах — это  закреплен регулируемая экономика. Представить  бремя себе эффективно  анализ функционирующую рыночную  проверками экономику, не регулируемую  определяет государством, невозможно. Иное  превосходит дело - как  отдельных она регулируется,  застывшим какими способами,  первые в каких формах. Здесь  мировой возможны варианты,  условий но каковы бы ни были  соблюдаются эти формы  формирование и методы, центральное  особенности место в самой  использование системе регулирования  особенности принадлежит налогам. Развитие  направлена рыночной экономики  резидентства регулируется финансово-экономическими  этапы методами — путем  предоставлено применения отлаженной  развития системы налогообложения,  определенный маневрирования ссудным  период капиталом и процентными  налоговой ставками, выделения  третья из бюджета капитальных  периоды вложений и дотаций  закрепленные и т. п. Центральное место  стоимость в этом комплексе  прочие экономических методов  осуществления занимают налоги. Маневрируя  тельству налоговыми ставками,  налоги льготами и штрафами,  числу изменяя условия  отдельные налогообложения, вводя  различных одни и отменяя  снижением другие налоги,  входящие государство создает  налогового условия для  налоговая ускоренного развития  объектов определенных отраслей  налоговых и производств, способствует  муниципалитеты решению актуальных  уплачиваемые для общества  добавленную проблем. [1]

Социальная или  тмена перераспределительная функция  субъектов налогов. Посредством  политики налогов в государственном  налоговое бюджете концентрируются  использование средства, направляемые  налоговом затем на решение  направленный народнохозяйственных проблем,  предприятий как производственных,  регулирование так и социальных,  деятельно финансирование крупных  регрессивные межотраслевых, комплексных  способы целевых программ — научно-технических,  многих экономических и др. С  третья помощью налогов  различают государство перераспределяет  структурная часть прибыли  рассмотрим предприятий и предпринимателей,  целях доходов граждан,  власти направляя ее на развитие  определенной производственной и социальной  иное инфраструктуры, на инвестиции  соблюдения в капиталоемкие и фондоемкие  многих отрасли с длительными  ценовую сроками окупаемости  бремя затрат (железные  регионал дороги, автострады,  формально добывающие отрасли,  система электростанции и др.). В  справедливом современных условиях  поэтому значительные средства  кодекс из бюджета должны  эффективность быть направлены  доходов на развитие сельскохозяйственного  налоги производства, отставание  государство которого наиболее  политики болезненно отражается  зависимо на всем состоянии  называемые экономики и жизни  повлечь населения.

Контрольная функция  осуществление налогов. Сущность  ународными ее состоит в количественном  налоговая отражении и соответствии  отдельно налоговых платежей  должны и налоговых поступлений. Осуществление  некоторыми контрольной функции  олитика налогов, ее полнота  база и глубина, в известной  центральное мере, зависит  физических от налоговой дисциплины. Суть  конечном ее в том, чтобы  порядок налогоплательщики (юридические  объем и физические лица) своевременно  период и в полном объеме  самых уплачивали установленные  основы законодательством налоги. Практика  целью работы налоговых  были органов показывает,  определяющих что нарушение  деятельности сроков и полноты  капиталов уплаты налогов  налог явление частое.

Указанное  вшаяся разграничение функций  некоторыми налоговой системы  массовый носит условный  налоговой характер, так  налоговое как все  каждым они переплетаются  полномочия и осуществляются одновременно.

Глава 2. Классификация  социальных налогов

В настоящий  применяется момент виды налогов  зачислять и сборов как  момент важнейшей составляющей  между налоговой системы  тенденции весьма разнообразны. Налоги  информирование можно классифицировать  елей по разным признакам.

Все  повышенное налоги, действующие  дохода на территории РФ,  большинства в зависимости от уровня  государства установления подразделяются  порядок на три вида:

• федеральные:
• региональные;
• местные.

Федеральные  первый налоги  собирало устанавливаются, отменяются  группы и изменяются НК РФ и обязательны  начнем к уплате на всей  этот территории РФ.

Региональные  экономиче налоги устанавливаются НК РФ и обязательны  зачастую к уплате на всей  налоговых территории соответствующих  должно субъектов РФ. Правительство  согласно субъектов Федерации  снижению наделено правом  ыночные вводить или  отличие отменять региональные  база налоги на своей  начнем территории и изменять  управление некоторые элементы  сделаны налогообложения в соответствии  компании с действующим федеральным  невозможным законодательством.

Местные налоги  налоговое регламентируются  сового законодательными актами  налоговых федеральных органов  развитии власти и законами  вводит субъектов РФ. Органам  период местного самоуправления  также в соответствии с НК РФ предоставлено  последствиях право вводить  налоговых или отменять  максимальных на территории муниципального  казатели образования местные  собов налоги и сборы.

Классификация  казатели налогов в РФ в зависимости  которым от уровня установления

Уровень  стоимость установления	Налоги
Федеральные	Налог на добавленную  увеличением стоимость; Акцизы; Налог на доходы  нельзя физических лиц; Налог  прибыль на прибыль организаций; Налог  цепь на добычу полезных  принудительных ископаемых; Водный налог; Сборы  база за пользование объектами  соответ животного мира  ским и за пользование объектами  целях водных биологических  налоговой ресурсов Государственная пошлина.
Региональные	Налог  отношении на имущество организаций; Транспортный  период налог; Налог на игорный  созданным бизнес.
Местные	Земельный налог; Налог  порядок на имущество физических  максимальных лиц.

В зависимости  методов от принадлежности к уровню  органов бюджета налоги  налоговый можно подразделить  периоды так:

• закрепленные;
• регулирующие.

Закрепленные налоги  использования непосредственно и целиком  зависит поступают в конкретный  основы бюджет или  юридическими во внебюджетный фонд. Среди  неразрывно них выделяют  деятельно налоги, поступающие  финан в федеральный, региональный  целью и местные бюджеты.

Регулирующие  необходимость налоги поступают  российской одновременно в бюджеты  режима разных уровней  каждый в пропорции, определенной  налога бюджетным законодательством.

Особая  цели категория налогов  практике — так  известна называемые специальные  уровня налоговые режимы. В  когда НК РФ предусмотрена возможность  зачислять установления четырех  длительную таких режимов.

Классификация  требует налогов в РФ в зависимости  уплачиваемые от субъектов налогообложения

Субъект  использования налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые  применяемые юридическими лицами	Налог  правильного на прибыль; Налог на имущество  настоящее организаций.
Налоги, уплачиваемые  налоговых физическими лицами	Налог  заседании на доходы физических  резидентства лиц; Налог на имущество  доходы физических лиц.
Смешанные  дарственного налоги	Налог на добавленную  управление стоимость; Транспортный налог; Налог  видимо на игорный бизнес.

Специальные  расчете налоговые режимы  условий в соответствии с НК РФ:

• система  зачислять налогообложения в виде  ограничения единого налога  политики на вмененный доход  важным для определенных  анав видов деятельности;
• упрощенная  сфере система налогообложения;
• система  порядок налогообложения для  направленный сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• система  необходимо налогообложения при  зависимости выполнении соглашений  минимизация о разделе продукции.

Особенность  специальных этих налогов  стабильно состоит в том,  контрактных что со дня  принцип их введения на территории  цепь соответствующих субъектов  peдeлeнию Федерации с налогоплательщиков,  последствиях как правило,  своей прекращается взимание  функция большинства налогов,  инвестиционную предусмотренных НК РФ. [6]

Глава 3.Налоговая   система

3.1 Налоговая система и ее задачи

Совокупность  образования налогов, сборов,  процессе пошлин и других  объем платежей, взимаемых  внедрению в установленном порядке,  нашей образуют налоговую  также систему государства,  экстраорди которая является  если важнейшим механизмом  первая системы государственного  пользование регулирования экономики.

Налоговые  хозяйс системы развитых  развития стран складываются  снижением под влиянием  более различных экономических,  льготные политических и социальных  финансовой условий. Налоговые  выбор системы различаются  справедливом по набору, структуре,  этот способам взимания,  стоимость ставкам налогов,  органом по фискальным полномочиям  сового различных уровней  налогового власти и т.д.

Задачи  центральное налоговой системы - обеспечение  этапы государства финансовыми  уровней ресурсами с помощью  направлена перераспределения национального  виде дохода; противодействие  этот спаду производства,  развитии создание благоприятных  выигрыши условий для  только развития предпринимательства;  социальный реализация социальных  любой программ. [2]

Главная функция  анав налоговой системы - фискальная (формирование  интересы доходной части  способны государственного бюджета). Но  означала так же существуют  своих и другие функции -ослабление  полнота дифференциации общества  соответ по доходам; воздействие  изъятие на структуру и объем  хозяй производства через  различных механизм спроса  налога и предложения; стимулирование  обеспечивая научно-технического прогресса;  внедрении регулирование внешнеэкономической  выигрыши деятельности.

Эффективность налоговой  взысканными системы определяется  социального двумя факторами:

1. Полнота  налога выявления источников  налог в целях обложения  определенной их налогом;

2. Минимизация  выкладки расходов по взиманию  налоговое налогов.

Эффективность налоговой  елей системы определяется  различных как чистый  добавленную доход государства  оставляет от поступления налогов,  экономического т.е. как  чистый разница между  необходимо взысканными налогами  действующие и издержками взимания. Степень  ским воздействия всей  тодов налоговой системы  могут на экономическую конъюнктуру  требует зависит от того,  налоговую какой удельный  после вес в ней  фискальные занимают отдельные  реализация виды налогов,  налоговых обладающие разной  требованиями эластичностью, а также  создает от уровня ставок  основные налогов.

3.2. Виды налоговых систем

Существует  ренциации три вида  мнению налоговых систем:  предприятий глобальная, дифференцированная  экономиче и смешанная.

В глобальной  трактовке налоговой системе все  большинство доходы физических юридических  внешним лиц облагаются  сформированы одинаково. Такая  субъектами система облегчает  были расчет налогов  максимальных и упрощает планирование  органов финансового результата  налоговым для предпринимателей. Глобальная  многих налоговая система  повышение шире применяется  прочие в западных государствах. При  лишь дифференцированной системе  затратами все доходы  случаях делятся на группы  социальные в зависимости от источника  установления их получения (активные  налоги и пассивные доходы),  комплексе к которым применяются  взысканными различные ставки. В  виде смешанной системе  различные присутствуют элементы  числе глобальной и дифференцированной  связанные систем.

Примером перехода  налогопла от глобальной к дифференцированной  федеральные системе налогообложения  осуществление может служить  ыночные процесс совершенствования  зависимости налоговой системы  различных Российской Федерации,  различных которая с 1991 года  понятию превратилась из глобальной  изменения системы, через  небольшой смешанную (подоходный  превосходящем налог), в дифференцированную (налог  соотношение на доходы физических  соответствии лиц) [12]

3.3 Принципы налогообложения

Рассмотрим вначале  налоговая так называемые  официальным базовые, основополагающие  юридическими принципы налогообложения.

Часть  формальные из них известна  налоговом еще со времен  полномочия Д. Рикардо и А. Смита,  средства другие сформированы  организационно на основе опыта  принцип и практики современной  изложенными системы налогообложения.

Начнем  посредством с трех главных  полнота принципов, которым  самоуправления должны удовлетворять  изме любые современные  предприятий формы налога:  работы определенность, эффективность,  реестров справедливость.

Определенность в понимании  опираетс Смита означала  правильного тот факт,  сового что каждый  этих налог должен  этом быть заранее  бизнеса и гласно объявлен  уровень в отношении:

1. Лиц,  полномочия которые должны  авкой платить этот  федеральные налог;

2. Лица  объектов или учреждения,  цели которому или  каждой в которое этот  превосходящем налог должен  периоды быть уплачен;

3. Срока,  многочисленные в течение которого  пошлина или до которого  обяза этот налог  социальные должен быть  посредством уплачен;

Твердой определенности  налогообложе той суммы (или  контроль ставки дохода/имущества),  поскольку которую налогоплательщик  образования должен заплатить  занимают в качестве этого  использования налога. [5]

Эффективность означает  налогам мини-мизацию для  реестра налогоплательщика всех  решение дополнительных затрат  государства времени, труда  обеспечения и денежных средств  финансовых в связи с выполнением  видами им обязанности уплаты  возрастает налога. В трактовке  соответ Смита, это – принципы 3 и 4 (удобство  общей времени и места  формирование уплаты налога  экономику и минимум добавочных  возрастает расходов для  работников налогоплательщика).

Действительно, власти  представить в те времена нередко  налоговых злоупотребляли введением  сроках особых ограничений  сового и условий при  фискальной уплате налогов,  система которые оказывали  обеспечения негативное влияние  увеличенном на благосостояние налогоплательщиков (требованиями  валютного уплаты налога  стран в неудобное время  налоговая и в неудобном месте,  поскольку условиями внесения  налоговая налога только  важную через откупщиков  налоговых и т.д.). В настоящее  состояла время принцип  оценка эффективности должен  настоящее пониматься значительно  взысканными шире.

Во-первых, должны  практике учитываться не только  налог расходы государства  групп на сбор налогов,  состоит но и затраты налогоплательщиков  уровень на выполнение таких  контрольная дополнительных налоговых  отличие повинностей, как  методов ведение налогового  налог учета и представление  фина налоговой отчетности. Во  порядок времена Смита  планирования эти затраты  собов для граждан  налог были минимальны,  называемых но при современных  обеспечения системах налогообложения  различных расходы граждан  налогов и предприятий на выполнение  основы этих обязанностей  налоговый оказываются весьма  роль значительными и иногда  стран достигают величин,  налоговый сравнимых с суммой  созданным самого налога. В  различных большинстве западных  добавленную стран такие  уровень затраты налогоплательщиков  также давно признаны (включая  использования и право налогоплательщика  последствиях зачислять их в расходы  отношении при исчислении  систему облагаемого дохода) и  групп строго контролируются.

Во-вторых,  реестров следует учитывать,  полномочия что расходы  социальных налоговых органов  президентом в связи с взиманием  система ими налогов  также также непрерывно  методов растут в связи  использования с усложнением налогового  установленных законодательства, увеличением  групп затрат на поддержание  образования налогового контроля,  большинство на увеличение численности  принцип налоговых работников  политике и на оснащение налоговых  самых органов все  многих более высокотехнологичным  средства и более  решение дорогостоящими техническими  власти средствами и оборудованием.

Помимо этих  соответствии ставших уже  налоговых классическими норм,  упрощение современная практика  различные налогообложения выработала  широкие еще ряд  оценка не менее важных  является принципов, которые  инноваций на практике выражаются  организация в виде так  ряде называемых запретов. Среди  соблюдения них выделяют  применение следующие:

1). Запрет  отдельно на введение налога  если без закона;

2). Запрет  товаров двойного взимания  настоящее налога;

3). Запрет  регионал налогообложения факторов  транспортный производства;

4). Запрет  утствием необоснованной налоговой  органом дискриминации.

Первый принцип (запрет) чрезвычайно  вперед прост: он запрещает  налоговым государственной власти  ряде вводить налоги  применяется без ведома  максимальных и против воли  чистый народа. Фактически  налоговую под этим  только лозунгом прошли  представление все буржуазные  налоговая революции, и в настоящее  представляет время в любом  тельству современном государстве  каждой любое налоговое  видами обложение должно  проведения быть обязательно  налог одобрено представителями  обычна граждан в органах  пошлин законодательной власти (в  сокрытия парламенте).

Следующий принцип (запрет) имеет  максимальных дело с ситуацией,  проводимой когда один  дискретность и тот же объект  налогообложе за один и тот  плательщиков же отчетный период  этим может облагаться  налог идентичным налогом  комплексе более одного  налогов раза (так  использования называемое юридическое  третья двойное налогообложение). Подобная  использования ситуация обычна  использования для нынешней  современная усложненной системы  отдельно налогообложения, при  политики которой власти  области разных государств  налогов или разные  процесс уровни власти  налогового в одном и том  объектов же государстве пользуются  необходимо расширенными (пересекающимися) налоговыми  налогов правами.

Важнейшее значение  важнейшими имеет принцип (запрет) привлекать  чего к налогообложению базовые  первый факторы производства. К  стран таким факторам  первый относят труд  затратных и капитал. Поскольку  вшаяся этот запрет  понятию носит экономический  решение характер, то он не закреплен  развития каким-либо образом  внедрению в законодательных документах. Однако  использование это не мешает  цели властям во всех  разъяснению достаточно развитых  ресурсов странах следовать  превратилась ему столь  увеличением строго, как  мере если бы он был  добавленную признан на уровне  уровня конституционного закона. Фактически  политики всё налоговое  позволит законодательство во всех  прогрессивных развитых странах  налоговое формировалось и формируется  местным при непременном  этих соблюдении этого  поскольку основополагающего запрета.

Для  налоговых капитала, вложенного  определенной в производство, формально  субъектов существуют налог  экономическую на прибыль и налоги  налоги на доходы от капитала. Однако  большинства первый налог  называемые на деле сконструирован  материального таким образом,  более что им фактически  производства облагается только  налогов капитал, выводимый  предприятий из производства: капитал,  налоговой примененный в процессе  государство производства, защищен  позволит от налогообложения щедрыми  рассчитывался амортизационными льготами,  установлением а полученная на этот  превосходит капитал прибыль  поддержку практически всегда  налога освобождается от налога,  группы если она  созданным реинвестируется на развитие  плательщиков производства в рамках  приоритетами предприятия.

Труд как  экономического фактор производства  налог свободен от налогообложения  изъятие во всех развитых  прибыль странах. Фактически  произвольно это обеспечено  условия установлением не облагаемого  акцизов налогом минимума  вперед дохода на таком  числе уровне, который  поэтому превосходит нормальную  эффективность для этой  осуществление страны стоимость  планирования воспроизводства рабочей  цели силы. На этом  налогам минимальном прожиточном  авкой уровне дохода  налогопла работник может  налоговая всю жизнь  сформированы быть свободным  образования от налога и получать  кадастра еще при  peдeлeнию этом за счет  принудительных средств бюджета  налоговых широкий круг  усложнению социальных пособий. В  прогрессивных целом же не следует  повлечь считать жертву  прибыль властей для  важнейшими таких случаев  расходов слишком значительной. На  любом самом деле,  пошлин освобождение от налогообложения  третья предоставляется только  состояла в отношении прямых  осуществление налогов, поскольку  муниципалитеты эти же работники  экономического и так уплачивают  должны в бюджет в виде,  механизму например, акцизов  помощью и налога на добавленную  помощью стоимость до 30% и  специальные более от суммы  начале их доходов.

Фактически в большинстве  сроках западных стран  асило в настоящее время  деятельность принята следующая  водит градация при  каждым налогообложении доходов  превосходящем граждан: для  упрощение доходов в пределах  многочисленные минимального прожиточного (вполне  использования достойного) уровня – нулевая  ским ставка обложения;  юридических для «заработанных» трудовых  налоговых доходов – налоговые  обязанностей ставки в пределах 15 – 20%;  этих для «заработанных» предпринимательских  прибыль доходов – обложение  однако только чистого  самых дохода по налоговым  относится ставкам в 20-35% (но  государств часто со снижением  установленных до нуля для  налоговых реинвестируемых прибылей);  ыночные для доходов  льготы от вложения капиталов (для  налоговых рантье) – обложение  компании общей (валовой) суммы  система дохода по ставкам  подготовке в 25-30%; для «незаработанных» (даровых) доходов,  лозунгом к которым относятся  доход дары, наследства,  чистый выигрыши по лотереям  состояла и т.д. – максимальные  представляет налоговые ставки,  федеральные достигающие 50-75%.[4]

Наконец,  возможных последний запрет  фискальной касается, в основном,  властям международных отношений  городские и отражает ту известную  налоговой реальность, что  вмененный в настоящее время  систем граждане и капиталы  кадастра широко мигрируют  которым между странами,  изъятие и сотни тысяч  настоящее и даже миллионы  развитии граждан живут,  налоговой работают, занимаются  контрактных бизнесом и получают  финансовой доходы в разных  ставка странах. В большинстве  только этих стран  льготы государство использует  этапы в отношении граждан  вмененный и неграждан принцип  водный резидентства (постоянного  налоговых местожительства). Соответственно,  установлением в этих условиях  финансовых сама жизненная  небольшой необходимость требует  субъектами отказаться от какой-либо  фискальной налоговой дискриминации  практическое иностранцев (хотя  земельный бы в расчете на встречную  рассмотрении взаимность).

Таким образом,  зависит семь (включая  представление первые принципы  порядок Смита) основополагающих  избыточных принципов налогообложения  ставок во всех развитых  налоговой странах мира  средств соблюдаются уже  соответствии на протяжении многих  поддержку десятилетий. Конечно,  процессе нельзя отрицать,  известную что в отдельных  более странах и в отдельные  нашей критические периоды  средств власти – вынужденно  помощью или произвольно – отходили  последний от этих принципов  установлением и даже прямо  упрощает нарушали. Так,  действующим в США в период  затратами рузвельтовского «нового  упрощает курса» налоговые  соблюдаются ставки достигали  только невероятно высоких  виды размеров (обсуждался  средства вопрос о введение 100% налога  рассмотрим на крупные наследства). В  соблюдаются военные периоды  взимается в некоторых странах  полномочия Европы вводились  целях чрезвычайно жесткие  живание налоги в отношении  существует иностранцев, применялись  отдельные особые формы  отличие налогообложения – в виде  социальные долгосрочных принудительных  чистый займов и т.д.

Если  места взять эти  акцизов базовые принципы  пошлин налогообложения за основу,  ставках то мы увидим, что  земельный для проводимой  также в настоящее время  согласно в Российской Федерации  налоговых налоговой реформы  налоговой главным является  налоги достижение оптимального  решение соотношения между  субъектов стимулирующей и фискальной  известную ролью налогов. В  инвестиционную этом случае,  наемного очевидно, основными  прочие задачами налоговой  осуществление реформы являются  взысканными более справедливое  добавленную распределение налогового  финансовых бремени, переход  ности к оптимальным налоговым  обяза ставкам и общее  формальные упрощение налоговой  установленных системы. И при  прибыль этом система  соблюдения администрирования налогов  области должна обеспечивать  юридическими снижение уровня  отдельные издержек исполнения  объем налогового законодательства,  налоговых как для  налогов государства, так  налоговая и для налогоплательщиков.

4.Налоговая система Российской Федерации

4.1 Классификация налогов в Российской Федерации

Мне хотелось  самоуправления бы, выделить отдельно специальную  стимулировать главу, посвященную  актами налоговой системе  нало нашего государства. Основы  освобождение ныне действующей  объектами налоговой системы  цели Российской Федерации были заложены  налоговые в конце 1991 года,  лозунгом когда был  рассмотрим принят большой  анализ пакет законов  методов РФ об отдельных видах  бизнеса налогов. За прошедшие  налог годы было  этом много, видимо  числу даже слишком  обычна много, отдельных  групп частных изменений,  произвольно но основные принципы  информирование налогообложения сохранились. [12]

Первые  местным попытки перейти  налоговая к налоговой системе,  требованиями отказавшись от порочной  ограничения практики установления  распределение дифференцированных платежей  порядок из прибыли предприятий  зависимости в бюджет, были  современная сделаны еще  личное во второй половине 1990- первой  государство половине 1991 гг. в  авкой рамках союзного  экономику государства. Но плохо  виды подготовленные половинчатые  возникновением шаги в этом  числа направлении были  мигрируют заменены с 1992 г. более  практике стройной структурой  структурная российского налогового  тенденции законодательства. [12]

Общие принципы  поэтому построения налоговой  отличие системы, налоги,  обоснованной сборы, пошлины  систему и другие обязательные  вводит платежи определил  экономическ Закон РФ «Об  власти основах налоговой  налогового системы в Российской  использование Федерации». К понятию «другие  понимание платежи» были  входящие отнесены обязательные  первые взносы в государственные  изме внебюджетные фонды,  практическое такие, как  закреплен Пенсионный фонд,  после Фонд медицинского  пошлина страхования, Фонд  соответствии занятости, Фонд  период социального страхования.

В  своих настоящее время  государства указанный выше  масштабах закон действует  налоговых в части, не противоречащей  занимают Налоговому кодексу  лучившей Российской Федерации (далее  заложены кодекс), часть  порядок I которого введена  иных в действие с 01.01.1999г.,  уплачиваемые а часть II – с 01.01.2001г. (главы 21 «Налог  зачастую на добавленную стоимость», 22 «Акцизы», 23 «Налог  здесь на доходы физических  льгота лиц, 24 «Единый  налогов социальный налог», 27 «Налог  большинства с продаж»); с 01.01.2002г. – глава 25 «Налог  деятельность на прибыль организаций»;  земельный с 01.01.2003г. – главы 26.2 «Единый  использования налог, взимаемый  широко в связи с применением  осуществления упрощенной системы  капиталоемкие налогообложения», 26.3. «Единый  социальных налог на вмененный  налога доход для  введение определенных видов  проведении деятельности» и 28 «Транспортный  распределение налог».

Первая часть  поскольку кодекса посвящена  представить общим вопросам  налоговая налогообложения юридических  установлением лиц и предпринимателей  характер без образования  отдельных юридического лица,  социальное физических лиц. Вторая  налогов часть кодекса  этим освещает проблемы,  занимают связанные с порядком  вложений исчисления и уплаты  налоговому отдельных видов  наемного налогов, включенных  повышенное в налоговую систему  законов Российской Федерации.

Часть  позволит I кодекса определяет  региона основные понятия,  санкции применяемые в налогообложении,  первую права и обязанности  масштабах налоговых органов  непременном и налогоплательщиков, порядок  официальным осуществления налоговыми  выбор органами мероприятий  изменяя налогового контроля.

В  существует соответствии с требованиями  конечном статьи 17 кодекса  изме налог считается  ским установленным лишь  избыточных в том случае,  российской когда определены  зачислять налогоплательщики и элементы  известную налогообложения, а именно:  чего объект налогообложения,  особенно налоговая база,  местным налоговый период,  произвольно налоговая ставка,  фискальной порядок исчисления  если налога и порядок  уплачивать и сроки уплаты  высокая налога. [13]

Объектами налогообложения  упрощение согласно статье 38 кодекса  зависимости являются операции  налоговых по реализации товаров (работ,  управление услуг), имущества,  валютного доход (прибыль),  финансовых стоимость реализованных  налогов товаров (выполненных  этих работ, оказанных  сектор услуг), либо  развитии иной объект,  внебюджетный имеющий стоимостную,  ценовую количественную или  следует физическую характеристики,  цепь наличие которых  федеральные связано с возникновением  максимальных обязанности по уплате  зависимости налогов. [14]

Законодатель установил,  застывшим что один  добавленную и тот же объект  налоговых может облагаться  президентом налогом одного  зависимости вида только  ограничения один раз  масштабах за определенный налоговый  общей период.

Статьей 53 кодекса  которая определено, что  нало налоговая база – это  экстраорди стоимостная, физическая  добывающие или иная  иное характеристика объекта  функции налогообложения, а налоговая  должны ставка - величина  налоговых налоговых начислений  процессу на единицу измерения  условий налоговой базы. [15]

Понятие  юридических налогового периода  отдельным содержится в статье 55 кодекса – это  трактовке определенный период  отдельных времени, по окончании  налоговых которого определяется  налог налоговая база  целом и исчисляется сумма  актами налога, подлежащая  тяжестью уплате в бюджет. [16]

Порядок  налог исчисления налога  дискретность определен в кодексе  отменять как конкретный  систем порядок уплаты  деятельность налога, который  ународными устанавливается законодательством  следует о налогах. Порядок  дискретность и сроки уплаты  функции налога установлены  затратных как срок,  функции в который должен  должен быть уплачен  следует налог, и который  пределах оговаривается в законодательстве,  тодов а за его нарушение,  налоговую не зависимо от вины  важным налогоплательщика, взимается  информация пени в зависимости  обязательны от просроченного срока.

Кодекс  налог определяет, что  вовсе плательщиками налогов  особенности являются юридические  консультанта лица, другие  налоговом категории плательщиков  законов и физические лица,  методов на которых в соответствии  городские с законодательными актами  изменения во зло жена  налоговая обязанность у плачивать  социальное налоги. [10]

По налогам  немецкий могут в законодательном  прогрессивных порядке устанавливаться  утствием определенные льготы. К  проведении их числу относятся:

• необлагаемый  согласно минимум объекта  налоговое налога;

• изъятие  городские из обложения определенных  направленный элементов объекта  налоговой налога;

• освобождение  средств от уплаты налогов  оценка отдельных лиц  принудительных или категорий  актами плательщиков;

• понижение  уровень налоговых ставок;

• вычет  широко из налогового платежа  налоговый за расчетный период;

• целевые  заседании налоговые льготы,  начале включая налоговые  определенный кредиты (отсрочку  является взимания налогов);

• прочие  понимание налоговые льготы.

Обязанность  экономику своевременно и в полной  асило мере уплачивать  этим налоги российским  российской законодательством возлагается  означала на налогоплательщика.

В этих  налоговой целях налогоплательщик  необлагаемого обязан:

• вести  социальные бухгалтерский учет,  многочисленные составлять отчеты  специальные о финансово-хозяйственной деятельности,  соблюдаются обеспечивая их сохранность  введение не менее пяти  налог лет;

• представлять  снижению налоговым органам  проводимой необходимые для  возможности исчисления уплаты налогов  настоящее документы и сведения;

• вносить  предоставляя исправления в бухгалтерскую  методов отчетность в размере  заложены суммы сокрытого  должно им заниженного дохода (прибыли),  также выявленного проверками  является налоговых органов;

• в  любая случае несогласия  превосходит с фактами, изложенными  лишь в акте проверки,  налоговых произведенной налоговым  федеральные органом, представлять  избыточных письменные пояснения  организация мотивов отказа  комплексных от подписания этого  каждой акта;

• выполнять  однако требования налогового  средств органа об устранении  нало выявленных нарушений  условный законодательства о налогах.

По  собирало механизму формирования  будет российские налоги  непременном также подразделяются  финансовых на прямые и косвенные.

Согласно  средств Налоговому кодексу  проводимой Российской Федерации  частью выделяют федеральные,  юридических региональные и местные  относится налоги и сборы.

К  ресурсов федеральным налогам  планирования и сборам относятся:

1. налог  трактовке на добавленную стоимость;

2. акцизы  отдельных на отдельные виды  решению товаров (услуг) и  установленных отдельные виды  взыскания минерального сырья;

3. налог  налоговой на прибыль (доход) организации;

4. налог  ряде на доходы от капитала;

5. налог  налоговая на доходы физических  городские лиц;

6. взносы  налога в государственные социальные  изъятие внебюджетные фонды;

7. государственная  увеличением пошлина;

8. таможенная  оставляет пошлина и сборы;

9. налог  способы на пользование недрами;

10. налог  налогового на воспроизводство минерально-сырьевой  средств базы;

11. налог  нало на дополнительный доход  обязательны от добычи углеводородов;

12. налог  региона на право пользования  стороны объектами животного  превратилась мира и водными  налогам биологическими ресурсами;

13. лесной  формально налог;

14. водный  гласно налог;

15. экологический  российской налог;

16. федеральные  сового лицензионные сборы.

Федеральные  объем налоги (в том  налогов числе размеры  грозящая их ставок), объекты  национальное налогообложения, плательщики  социальной налога в и порядок  экономики зачисления их в бюджет  начнем или во внебюджетный  зависимости фонд устанавливаются  различают законодательными актами  методов Российской Федерации  необлагаемого и взимаются на всей  расчете ее территории.

К региональным  поскольку налогам и сборам  также относят:

1. налог  свободным на имущество организации;

2. налог  политики на недвижимость;

3. дорожный  этих налог;

4. транспортный  государстве налог;

5. налог  снижением с продаж;

6. налог  пенсионный на игорный бизнес;

7. региональные  этом лицензионные сборы.

К  анав местным налогам  налоговой и сборам относят:

1. земельный  социальных налог;

2. налог  классификация на имущество физических  уровень лиц;

3. налог  особенно на рекламу;

4. налог  большинства на наследование или  налоговый дарение;

5. местные  известна лицензионные сборы.

Большинство  контрольная региональных и местных  освобождение налогов устанавливаются  налоговое законодательными актами  превратилась РФ и взимается на всей  массовый ее территории. Конкретные  справедливом ставки налогов  хозяйс определяются законодательными  могут актами республик  означала или решением  кодекса органов государственной  решение власти краев,  граждан областей и т.д. Отдельные  начнем из местных налогов  анав могут вводиться  использование региональными и городскими  невозможным органами власти  налоговый и зачисляются в местные  увеличенном бюджеты.

Ответственность за правильность  налоговой исчисления и уплаты  определяющих налога несет  налоговый налогоплательщик В первую  первую очередь уплачиваются  осуществлять все поимущественные  современная налоги и пошлины (налог  обеспечения на имущество организации),  немецкий их сумма вычитается  работников из налогооблагаемого дохода  помощью или налогооблагаемой  условий прибыли Затем  экстраорди уплачиваются местные  выполнение подоходные налоги,  контрольная после чего  правильного с оставшейся суммы  базе рассчитываются и уплачиваются  нашей все остальные  некоторыми налоги (налог  настоящее на прибыль ).

4.2 Пути оптимизации налоговой системы Российской Федерации [5]

Современная  национального налоговая система  объектов должна быть  момент справедливой, эффективной  особенности и доступной для  отдельных понимания. Между  максимальных тем в последние  бизнеса десятилетия, как  последний в западных странах,  социальные так и в Российской  налоговый Федерации появились  снижением и получили развитие  поскольку тенденции усложнения  отчетность налогового законодательства,  изъятие распространения затратных  когда и малоэффективных мер  решение налогового администрирования. В  стороны результате неоправданно  немецкий высокое бремя  экономическую налогов стало  упрощенная возлагаться на рядовых  нашей неплательщиков и на производительный  определенный сектор экономики  ским в целом, в то время  казатели как искушенные  формы в финансовых технологиях  налоговую и пользующиеся услугами  средств высококвалифицированных консультантов  анав представители финансово-банковского  предоставлено сектора, сферы  процесс биржевой торговли,  видимо крупномасштабных международных  зачастую валютных и кредитно-финансовых  инвестиционную операций криминального  исчисления бизнеса пользуются  вшаяся практическим режимом  связанные иммунитета от всех  затратами форм налогообложения.

Если  национальное исходить из задач  рассмотрим налогообложения и принимать  плательщики во внимание провозглашенные  внебюджетный Президентом Российской  справедливом Федерации и Правительства  примером РФ цели экономической  наемного политики, то основные  база направления проводимой  свободным в Российской Федерации  налогов налоговой политики  плательщики должны быть  налоговое следующими:

• высокая  регионал прогрессивность обложения  последствиях особо высоких,  конечном спекулятивных доходов (для  консультанта уменьшения слишком  актами большого неравенства  политики в распределении доходов  льгота в обществе);

• установление  федерации необлагаемого минимума  предприятий для получателей  тмена особо низких  является доходов (не  целевые менее 2,5 тыс. рублей  использования в месяц);

• льготное  плательщики налогообложение производственного  поскольку сектора (налогом  начнем на прибыль) и низкооплачиваемого  мнению наемного труда (социальными  имеет налогами);

• льготное  тяжестью налогообложение основных  также продуктов потребления,  социального определяющих необходимый  транспортный минимум потребления (и,  налоговую соответственно, стоимость  обеспечивая рабочей силы);

• льготные  налоговой режимы налогообложения  обеспечения для экспорта  фискальные продукции перерабатывающей  менее промышленности и высокотехнологичных  база отраслей;

• повышенное  лозунгом налогообложение прибылей  изменения и доходов, вывозимых  прибыль за рубеж не на цели  плательщиков содействия экспорту  прочие товаров и услуг;

• особо  сформированы льготный налоговый  неразрывно режим для  роста инвестиционной деятельности,  тмена особенно для  лучившей вложений в высокотехнологичные  экономическ и наукоемкие отрасли;

• введение  внесения системы экологических  укрываемые платежей, охватывающей  необлагаемого все виды  закреплен негативного воздействия  развитии на окружающую среду.

Основной  решению подход при  самом рассмотрении вопроса  немецкий о применении налоговых  практике льгот в отношении  российской тех или  живание иных отраслей  изменяя и секторов экономики  зависит должен состоять  социальной в следующем. Налоговая  принцип льгота – это,  роста по сути, форма  максимальных субсидии, а эффективность  местным субсидий в масштабах  фактически экономики достигается  налогов лишь при  которая их максимальной концентрации  известную в точках экономического  определенный роста. Из этого  основы следует, что  регрессивные в условиях ограниченности  контрактных материальных и финансовых  частный ресурсов государство  ценовую должно поддерживать  суммы только те предприятия,  установленных которые, использовав  вшаяся государственную поддержку  налоговых и одновременно осуществив  ского на ее основе комплекс  виде организационно-технических мероприятий,  налоговая способны добиться  прочие увеличения объемов  официальным и качества выпускаемой  информирование продукции, использовать  налоговых гибкую ценовую  также политику в соответствии  правильного с потребностями внутреннего  произвольно рынка. Такие  заложены предприятия могут  своевременно стать действительными  пошлина лидерами макроэкономической  являются стабилизации, способными  налоговой вытянуть за собой  начнем всю цепь  рассмотрим сопряженных производств,  ыночные обеспечивая в дальнейшем  выбор наращивание поступлений  специальные в бюджет в объеме,  выкладки превосходящем размер  оставляет оказанной государственной  внебюджетный поддержки.

При этом  первый следует иметь  упрощение в виду, что  доходы применение налоговых  обеспечивая льгот в целях  практике стимулирования экономического  необходимо развития одновременно  сроках ведет к усложнению  период налогового законодательства;  называемых у налогоплательщиков появляется  чтобы стимул перевести  решение свою деятельность  формальные под формальные  налоговой признаки и условия,  занимают позволяющие им претендовать  различных на получение незаслуженных  выбор или избыточных  использования налоговых льгот. В  осуществлять связи с этим  ыночные и в западных странах,  принудительных и в Российской Федерации  понимание серьезной проблемой  контроль стало уклонение  система от уплаты налогов,  осуществлять распространение различных  частью схем обхода  порядок налоговых законов.

В  обеспечивая этих условиях  добавленную резко возрастает  различают важность и значимость  которая контрольной работы  должно налоговых органов,  самом и потому к ней  этим должны предъявляться  обеспечения особые требования. Здесь  массовый главное – сформировать  пользование у налогоплательщиков понимание  различных неотвратимости выявления  налог нарушения и взыскания  налоговой в бюджет полной  увеличением суммы причитающихся  случаях к уплате налогов. Поэтому  ставках основной задачей  налог остается эффективный  доход выбор объектов  кодекс налогового аудита  федеральные и повышение качества  примеру проводимых документальных  иное проверок, просветительская  второй работа по повышению  государство налоговой дисциплины  уровней и ответственности налогоплательщиков. К  менее сожалению, многие  налоговое формы налоговых  добавленную злоупотреблений не могут  последствиях быть устранены  также только этими  случаях методами. Поэтому  акцизов перед налоговыми  налог органами стоит  налоговая задача не просто  регулирование выявлять факты  повышенное сокрытия доходов  процессу и ухода от налогообложения,  бремя но и пытаться идти  систему на шаг вперед  органов посредством совершенствования  частный нормативно-правовой базы,  методов оперативного перекрытия  необходимо возможных каналов  познании возникновения налоговых  необходимо нарушений.

Следует добиваться  рублей перехода к системе  система единого общегосударственного  имеющий Реестра налогоплательщиков,  является в котором должны  причитающихся учитываться все  развитии граждане, начиная  обяза с рождения. При  типы этом каждому  базе гражданину должен  порядок присваиваться единый  налога и постоянный идентификационный  которая номер (ПИН-код). Необходимо  течение также поставить  ности вопрос о переводе  стоимость в систему МНС  настоящее России кадастра  рассчитывался недвижимости (Земельного  налог кадастра) и, возможно,  елей единого депозитария  транспортный ценных бумаг  развитие предприятий «первой  национальное линии» (прошедших  федеральные листинг фондовой  субъектов биржи). Клиентов  типы этих двух  затратных реестров интересует,  бюджета прежде всего,  проводимой надежность ведения  направлением их учета, что  способы и будет им обеспечено  внебюджетный под строгим  налоговой контролем государства – в  процессы лице налоговых  контрольная органов. Одновременно  вшаяся будут решены  снижению и вопросы уклонения  чтобы от уплаты налогов  изменяя в этой сфере.

Переориентация  налоговая функции налоговой  пользование системы с фискальной  виде на стимулирующую позволит  полномочия без ущерба  является для экономики  следует в полной мере  сроках использовать налоговые  бизнеса рычаги государственного  объектами регулирования, создавая  тмена предпосылки для  сроках экономического роста  должно и притока инвестиции  практике в производственную сферу,  только что, в свою  налоговый очередь, позволит  отличие создать надежный  занимаются фундамент для  экономического обеспечения стабильных  однако поступлений в казну  соблюдаются государства.

5. Налоговые  органы политики

5.1 История возникновения налоговой политики

Обеспечение развития страны,  запрет решение социальных  налоговой проблем общества  консультантом требуют от государства  дарственного использовать весь  заседании арсенал имеющихся  ведения у него методов  цепь воздействия на экономику. Рыночная  ставкам экономика вовсе  изменяя не означает, что  бремя государство должно  анав устраняться от процессов  своих управления и регулирования. Напротив,  первые в период создания  экономическое основ механизма  личное рыночных отношений (современный  самых период развития  взысканными российской экономики) усиливается  типичным регулирующая роль государства  система в развитии экономики. Первым,  виде кто это  решению заметил и сделал  осуществлять соответствующий прогноз,  мере был немецкий  комплексе экономист А. Вагнер (1835-1917) [11]

Его  организация расчеты и теоретические выкладки  если были поистине  установленных революционны, так  авкой как он один  практике из самых первых  условий понял ограниченность  налоговая рынка, разделил  отчетность экономику на два  проводимой сектора - государственный  условный и частный и сформулировал закон  деятельно возрастающей государственной  многие активности. В соответствии  налоговой с последним во всех  этот странах, где  свободным быстро развиваются  налоговых рыночные отношения,  контроль государственные расходы  периоды должны увеличиваться. Кроме  инвестиционную того, по мнению  кодекса А. Вагнера, в условиях  повлечь рынка именно  видимо государственная финансовая  деятельно политика определяет  обычна социальный и научно-технический  налоговым прогресс. Вместе  осуществления с тем эти  когда процессы не должны  зависимо вмешиваться в производственно-финансовую  личное деятельность хозяйствующих  вшаяся субъектов. Государство  иное должно создать  законов необходимые условия  юридическими для функционирования  общей рыночных механизмов  прогрессивных и с их помощью регулировать  целом экономические процессы.

5.2 Понятия,  инструменты и типы налоговой политики

Важнейшим инструментом  порядок государства в реализации  категориям поставленных целей  собов является налоговая  государстве политика. Налоговая  пенсионный политика влияет  поскольку практически на все  целом социально-экономические сферы  должны страны и неразрывно  ународными связана со многими  внешним элементами государственного  массовый управления, такими  порядок как: кредитно-денежная  уровня политика, ценообразование,  налоговых структурная реформа  места экономики, торгово-промышленная  власти политика и др. Манипулируя  закрепленные налоговой политикой,  физических государство стимулирует  база экономическое развитие  возрастает или сдерживает  доходы его. Однако  бюджета главным направлением  налога налоговой политики  действие в конечном итоге является  налог обеспечение экономического  развитии роста. Именно  решению с экономическим ростом  фина связываются показатели  налог развития производства  методов и его эффективности,  основные возможности повышения  налоговая материального уровня  хозяй и качества жизни.

Налоговая  определенный политика относится  общей к косвенным методам  типичным государственного регулирования,  опираетс так как  также она лишь  режима обеспечивает условия  массовый экономической заинтересованности  причитающихся или незаинтересованности  государств в деятельности юридических  направленный и физических лиц  изъятие и не строится на базе  характер властно-распорядительных отношений. Одновременно  налоговом налоговая политика  предприятий как косвенный  резидентства метод государственного  регулирование регулирования более  методов гибко воспринимается  категориям экономикой и поэтому  контрольная более широко  налогов применяется в рыночных  интересы системах, чем  финансовых методы прямого  обеспечивать государственного регулирования.

В  налогам каждой стране  бизнеса налоговые системы  тодов подвержены непрерывному  состоит процессу совершенствования,  один оказывают влияние  примером на экономические и социальные  внебюджетный условия развития,  которая приспосабливаясь к ним. Создавая  период налоговую систему  систему страны, государство  ского стремится использовать  взыскания ее в целях определенной  также финансовой политики. В  законов связи с этим  методов она становится  числу относительно само-стоятельным  длительную направлением - налоговой  соотношение политикой. В основном  случаях формы и методы  выбор налоговой политики  территории определяются политическим  цепь строем, национальными  различные интересами и целями,  информация административно-территориальным устройством,  глобальной отстутствием или  которая наличием и характером  наемного взаимодействия разных  превосходящем форм собственности  любой и некоторыми другими  налог положениями.

Налоговая политика  глобальной представляет собой  известна совокупность экономических,  освобождение финансовых и правовых  социальные мер государства  категориям по формированию налоговой  глобальной системы страны  стоимость в целях обеспечения  добавленную финансовых потребностей государства,  отдельные отдельных социальных  имеющий групп общества,  регулирование а также развития  методов экономики страны  налога за счет перераспределения  максимальных финансовых ресурсов. В  отменять этой деятельности  различают государство опирается  рассмотрении на налоговые функции  использования и использует их для  образования проведения активной  многие налоговой политики.

Налоговая  изъятие политика, как и  подготовке любая другая  чтобы политика государства,  соответствии имеет свое  были содержание, которое  помощью характеризуется последовательными  различных действиями государства  соответствии по выработке научно  выкладки обоснованной концепции  большого развития налоговой системы,  также по опpeдeлeнию важнейших  олитика направлений использования  зависимости налогового механизма,  полнота а также по практическому  анализ внедрению налоговой  доход системы и контролю  отдельным за ее эффективностью.

В зависимости  сформированы от состояния экономики,  президентом от целей, которые  повышенное на данном этапе  виды развития экономики  числу государство считает  отдельно приоритетными, используются  обеспечения различные методы  также осуществления налоговой  предприятий политики. Будучи  укрываемые составной частью  налогового экономической и финансовой  городские политики, налоговая  дохода политика во многом  установления зависит также  собирало от форм и методов  процесс экономической и финансовой  бремя поли-тики государства.

Одной  изменяя из форм налоговой  применение политики выступает  реестра политика максимальных  объект налогов. В этом  финансовых случае государство  настоящее устанавливает достаточно  упрощение высокие налоговые  льготы ставки, сокращает  налоговых налоговые льготы  стороны и вводит большое  числе число налогов,  мере стараясь получить  ренциации от своих граждан  региона как можно  развитие больше финансовых  налоговая ресурсов, не особенно  ународными заботясь о последствиях  второй такой политики. Естест-венно,  налогового что подобный  способы метод налоговой  создает политики не оставляет  средства каждому налогоплательщику  изъятие и обществу в целом  ставках практически никаких  характер надежд на экономическое  ставках развитие. Поэтому  снижению такая политика  предоставляя проводится государством,  определенный как правило,  упрощенная в экстраординарные моменты  применяется его развития,  самоуправления такие как экономический  масштабах кризис, война. Подобная  пресс налоговая политика  юридическими проводилась в России  вперед с самого начала  большинства экономических реформ,  политики с первого дня  субъектами введения налоговой  полнота системы в стране  течение в 1992 г. Вместе с тем  экстраорди экономических, социальных  финансовых и политических предпосылок  связи для проведения  функция политики максимальных  система налогов в это  налоговая время не существовало,  материального вследствие чего  возникновением подобная политика  иное привела к резко  этом негативным последствиям,  ставках суть которых  этом состояла в следующем:.

Во-первых,  отдельных у  федеральные налогоплательщиков после  комплексе уплаты налогов  налоговая практически не оставалось  необходимо финансовых ресурсов,  невозможным что делало  поддержку невозможным расширенное воспроизводство. Экономика  дорожный страны с каждым  власти годом все  кадастра сильнее сползала  елей в пропасть кризиса,  определяет падали темпы  некоторыми роста производства  соответствии во всех отраслях.

Во-вторых,  достигают широкие  состояла масштабы приобрело  глобальной массовое укрывательство  государства от налогообложения, приведшее  однако к тому, что  каждым государство собирало  только по большинству налогов  могут чуть более  чего половины причитающихся  чего средств. При  добывающие этом каждый  ряде третий легальный  российской налогоплательщик, стоящий на  интересы учете в налоговом  внешнее органе, налогов  период вообще не платил,  налоговую практически каждый  усложнению второй - налогов  группы платил меньше,  оценка чем положено  зачислять по закону, и только  акцизов один из шести  субъектов налогоплательщиков исправно  механизму и в полном объеме  пошлина рассчитывался по своим  затратами обязательствам с государством.

В-третьих,  государстве массовый  дискретность характер приобрела  российской так называемая «теневая  специальные экономика», уровень  эффективность производства в которой  многие по разным оценкам  сектор достигал от 25 (по  самом официальным данным  этот Госкомстата России) до 40% (по  налоговой экспертным оценкам). Но  запрет укрываемые от налогообложения  следует финансовые ресурсы  пошлина не шли, как  проверками правило, на развитие  этапы производства, а переводились  определенной на счета в зарубеж-ных  анализ банках и «работали» на  оставляет экономику других  своей стран.

Все это  мере стало одной  были из главных причин  тодов разразившегося в августе 1998 года острого  прибыль финансового кризиса  соответ в стране, последствием  условий которого стали  налоги изменившаяся налоговая  елей политика и усиление  органом регулирующей роли  предоставлено государства в развитии  поскольку экономики через  структурная более активное  налоговых использование рыночных  проверками механизмов, в том  отдельных числе налогов.

Другой  объектами формой проявления  финан налоговой политики  контрактных является политика  первая экономического развития,  финан когда государство  государство в максимально возможных размерах  ского налогового бремени  достигают учитывает не только  понимание фискальные интересы,  числа но и интересы налогоплательщиков. В  прибыль этом случае  земельный государство, ослабляя  транспортный налоговый пресс  которая для предпринимателей,  различных одновременно сокращает  широкие свои расходы,  расчете в первую очередь,  льгота на социальные программы. Цель  действие данной политики,  санкции как следует  информирование из названия, состоит  налог в том, чтобы  распределение обеспечить приоритетное  регрессивные расширение капитала,  возможных стимулирование инвестиционной  отличие активности за счет  также обеспечения наиболее  также благоприятного налогового  согласно климата. Такая  властям политика про  тмена водится в то время,  наемного когда намечается  мировой стагнация экономики,  задачи грозящая перейти  налогового в экономический кризис. [1]

Подобные  большого методы налоговой  экономическое политики, получившей  интересы название «рейганомика»,  обязательны были использованы,  налоговой в частности, в США  консультанта в начале 80-х . ХХ  ставках в. Проведение такой  порядок политики провозгласило  наиболее российское правительство  финансовых на рубеже XXI  местные в. при подготовке части  доходной второй Налогового  внедрении кодекса РФ и федерального  обяза бюджета на 2002 г.,  установлением и которая продолжается  третья в настоящее время. Сделаны  транспортный важнейшие шаги  сектор по сокращению числа  вперед налогов, снижению  будет налоговой нагрузки. [12]

Третья  средства форма налоговой  акцизов политики - политика  ставкам разумных налогов  доход представляет собой  экономическ нечто среднее  российской между первой  категориям и второй. Суть  политики ее состоит в установлении  мигрируют достаточно высокого  стран уровня налогообложения  способы как юридических,  закреплен так и физических  частью лиц при  представляет одновременной реальной  водный социальной защите  налогам граждан, наличии  собирало значительного числа  доход государственных социальных  ским программ.

В зависимости  внедрении от длительности периода  правильного реализации и стоящих  обязательны перед ней  соответствии целей налоговая  расчете политика носит  плательщиков стратегический или  егулирования тактический характер. В  налогопла первом случае - это  повышение налоговая стратегия,  превратилась во втором - налоговая  относится тактика.

Налоговая стратегия  тенденции направлена на решение  которая крупно-масштабных задач,  изъятие связанных с разработкой  экономиче концепции и тенденции  инноваций развития налоговой  менее системы страны. Налоговая  возрастает стратегия тесно  настоящее увязана и вытекает  более из экономической, финансовой,  государства а также из социальной стратегии  система соответствующего государства. Она  этих рассчитана на длительную  обязательны перспективу и поэтому  регрессивные представляет собой  регионал долговременный курс  предоставляя налоговой политики.

В  гласно отличие от налоговой  занимают стратегии налоговая  работа тактика направлена  факторам на достижение целей  добывающие достаточно конкретного  елей этапа развития  экономику экономики. Она  групп обеспечивает достижение  нашей этих целей  выбор путем своевременного  различают изменения элементов  регрессивные налогового механизма.

Субъектами  егулирования налоговой политики, в зависимости  обеспечивать от государственного устройства,  категориям выступают федерация,  налогов субъекты федерации (земли,  пресс республики, входящие  условия в федерацию, области  процессе и т. д.) и муниципалитеты (города,  предоставлено районы, городские  льготы округа, поселения  исчисляется и т. д.). В Российской  также Федерации субъектами  введение налоговой политики  частный являются Федерация,  целях республики, области,  предприятий края, автономные  иное области, города  налоговый федерального значения - Москва  некоторыми и Санкт-Петербург, а также  примеру местное самоуправление - города,  субъектами районы, городские  направлением округа, поселения,  планирования районы в городах. Каждый  водный субъект налоговой политики  организационно обладает налоговым  налоговой суверенитетом в пределах  любой их полномочий, установленных  мере налоговым законодательством. Как  небольшой правило, субъекты  обеспечивая Федерации и муниципалитеты  налоговых имеют право  типичным вводить и отменять  капиталоемкие налоги в пределах  различных перечня региональных  причин и местных налогов,  дарственного установленного федеральным  методов налоговым законодательством. Вместе  особенности с тем им предоставляются широкие  суть полномочия по установлению  неразрывно налоговых ставок,  должен льгот и других  олитика преференций, а также  особенно в установлении налоговой  граждан базы. Проводя  также налоговую политику,  связанные ее субъекты могут  распределение воздействовать на экономические  дарственного интересы налогоплательщиков,  состоит создавать такие  реестра условия их хозяйствования,  после которые наиболее  тмена выгодны как  течение для самих  выбор налогоплательщиков, так  экономики и для экономики  отдельных региона в целом.

Результативность  различные налоговой политики  формирование в значительной мере  система зависит от того,  органы какие принципы  использование государство закладывает  более в ее основу. Различают  превосходит следующие основные  российской принципы построения  обязательны налоговой системы:

- соотношение  формальные прямых и косвенных  познании налогов;

- применение  дискретность прогрессивных ставок  формирование налогообложения и степень  отличие их прогрессии или  известную преобладание пропорциональных  специальные ставок;

- дискретность  которая или непрерывность  маневрирования налогообложения;

- широта  развитии применения налоговых  классификация льгот, их характер  целом и цели;

- использование  налоговое системы вычетов,  финансовой скидок и изъятий  исчисления и их целевая направленность.

Зачастую к  нельзя принципам налоговой  этом политики относят  особенно также соотношения  многие федеральных, региональных  собов и местных налогов.

В  маневрирования целом указанные  могут принципы обуславливают  система основные направления  наукоемкие налоговой политики,  налогам ее социальный характер  уплачиваемые и структурные элементы. Используя  комплексе указанные принципы,  практическое государство в условиях  второй стабильно развивающейся  налоговая экономики: стимулирует  гласно расширение объемов  целях производства товаров,  актами работ и услуг,  также инвестиционную активность,  связанные качественный рост  егулирования экономики. Благодаря  утствием комплексному применению  цели принципов построения  этапы налоговой системы  свободен осуществляется реальное  роста структурное и социальное  случаях реформирование экономики. В  существует период кризисной  обеспечивать ситуации налоговая  систем политика через  ского использование указанных  укрываемые принципов способствует  основы решению задач,  длительную направленных на выход  характер экономики из кризисного  формальные состояния.

5.3 Методы осуществления налоговой политики

Методы осуществления  также налоговой политики  налогов зависят от тех  информация целей, к которым  асило стремится государство,  ставкам проводя налоговую  выкладки политику.

Налоговую политику в  peдeлeнию нашей стране осуществляют  этот Президент РФ,  является Федеральное Собрание  виды РФ, Правительство  введение РФ и органы исполнительной  российской власти, наделенные  муниципалитеты соответствующей компетенцией,  налогам ФНС, Органом  целью непосредственно ответственным  известную за проведение единой  многочисленные налоговой политики  большого на территории Российской  основные Федерации является  налоговой Министерство финансов  снижением РФ, а за ее выработку  следует и осуществление—Министерство  изменяя РФ по налогам и сборам.

Налоговые  направлением органы РФ являются  практическое постоянно действующим  реестров контрольно-проверочным государственным  национального органом исполнительной  рассмотрении власти, созданным  использование и наделенным определенными  чистый полномочиями для  фина решения государственных  объект задач в сфере  социальные налогообложения.

Налоговые органы  каждый РФ - единая система  развитие государственных учреждений,  условий однородных по своим  относится задачам, связанных  практике между собой  понятию вертикальной системой  занимаются властиподчинения, организационно  доход объединенных в единое  функции целое, осуществляющих  непременном действия контрольного  финан характера относительно  направленный соблюдения всей  социальные совокупности законодательства  настоящее о налогах и сборах  стран и иных налоговых  налоговом норм, а в предусмотренных  создает законом случаях  является являющиеся и агентами  период валютного контроля.

В  решение современной мировой  работа практике наиболее  понимание широкое распространение  формальные получили такие  социального методы, как  введение изменение налоговой  регрессивные нагрузки на налогоплательщика,  налоговых замена одних  дискретность способов или  объем форм налогообложения  реестра другими, изменение  начнем сферы распространения  важным тех или  предоставлено иных налогов  ности или же всей  самоуправления системы налогообложения,  целом введение или  добавленную отмена налоговых  условия льгот и преференций,  использование введение дифференцированной  занимают системы налоговых  уплаты ставок Налоговая  рассмотрении политика проводится (осуществляется) ими  пределах посредством методов:

- Управление  налогам заключается в организующей  поэтому и распорядительной деятельности  производства финансовых и налоговых  налоги органов, которая  только нацелена на создание  налогообложе совершенной системы  лишь налогообложения и основывается  установленных на познании и использовании  налоговой объективных закономерностей  законов ее развития.

- Информирование (пропаганда)  более—деятельность  действие финансовых и налоговых  юридических органов по доведению  формы до налогоплательщиков информации  практике необходимой им для  порядок правильного исполнения  работы налоговых обязанностей. В  деятельности данном случае  государство имеется в виду  расчете информация о действующих  необходимо налогах и сборах,  актами порядке их исчисления  водит и сроках уплаты  налог и т.п.

- Воспитание  уровня имеет своей  принцип целью привитие  льгота налогоплательщикам осознанной  период необходимости добросовестного  вмененный исполнения ими  многочисленные своих налоговых  группы обязанностей, и предполагает  налоговой осуществление просветительской  изменяя работы по разъяснению  этот необходимости налогообложения  иных для государства  мере и общества.

- Консультирование  определенной сводится к разъяснению  роль финансовыми и налоговыми  вперед органами лицам,  юридическими ответственным за исполнение  упрощение налоговых обязанностей  политики положений законодательства  регрессивные о налогах и сборах,  опираетс применение которых  налоговой на практике вызывает  должен у них затруднения.

- Льготирование—деятельность  справедливом финансовых органов  создавая по предоставлению отдельным  называемых категориям налогоплательщиков (плательщиков  налога сборов) возможности  снижению не уплачивать налоги  целях или сборы.

- Контролирование  каждый представляет собой  стран деятельность налоговых  налоговых органов с использованием  проектах специальных форм  плательщиков и методов по выявлению  ности нарушений законодательства  предоставляя о налогах и сборах,  налог в конечном счете,  формы нацеленную на достижение  налоговой высокого уровня  обеспечивая налоговой дисциплины  рублей среди налогоплательщиков  сформированы и налоговых агентов.

- Принуждение  необлагаемого есть деятельность  проводимой налоговых органов  снижению по принудительному исполнению  также налоговых обязанностей  налоги посредством применения  методов в отношении недобросовестных  один налогоплательщиков мер  действующие взыскания и других  определяющих санкций.

Цели налоговой  внешнее политики не являются  регионал чем-то застывшим  налоговое и неподвижным. Они  классификация формируются под  немецкий воздействием целого  обязанностей ряда факторов,  самом важнейшими из которых  соответ являются экономическая  первая и социальная ситуация  внешним в стране, расстановка  приоритетами социально-политических сил  направлением в обществе. Цели  фактически налоговой политики  использования в значительной мере  избыточных обусловлены также  налоговая социально-экономическим строением  налоговая общества, стратегическими  которая задачами развития  консультантом экономики страны,  отдельные международными финансовыми  налоговых обязанностями государства. Поэтому  внешнее при выработке  дохода налоговой политики  пошлина государство преследует  дохода следующие цели:

- экономические - повышение  специальные уровня развития  актами экономики, оживление  экономики деловой активности,  способы стимулирование хозяйственной  финансовых деятельности, ликвидация  определенной диспропорций;

- фискальные - обеспечение  автономные потребностей всех  мере уровней власти  уплаты в финансовых ресурсах,  лозунгом достаточных для  суть проведения экономической  налоговых и социальной политики,  налоговых а также для  маневрирования выполнения соответствующими  внебюджетный органами власти  оценка и управления возложенных  выигрыши на них функций;

- социальные - обеспечение  национальное государственной политики  плательщики регулирования доходов,  сокрытия перераспределение национального  peдeлeнию дохода в интересах  государств определенных социальных  президентом групп, сглаживание  дохода неравенства;

- международные - выполнение  принцип международных финансовых  зависит обязательств государства,  сроках укрепление экономических  установлением связей с другими  вшаяся государствами.

Практическое проведение  мере налоговой политики  влияет осуществляется через  отдельных налоговый механизм.  определяет Именно  пресс налоговый механизм  чего признан в настоящее  условия время во всех  факторам странах основным  центральное регулятором экономики. Налоговый  мере механизм представляет  федеральные собой совокупность  капиталов организационных, правовых  налогов норм и методов  налогов управления налоговой  развитие системой. Формой  между реализации и регулирования  цели налогового механизма  первый является налоговое  выбор законодательство, которое  налоговых определяет совокупность  внедрению налоговых инструментов.

Участие  налоговая государства в регулировании  ставках экономики при  представить проведении налоговой  практике политики осуществляется  плательщиков с помощью таких  налогопла налоговых инструментов,  каждый как  своих налоговая ставка,  городские налоговая льгота,  налог налоговые санкции,  социальная налоговая база  цели и некоторые другие. Государство  способы использует при  подготовке этом как  лозунгом прямые, так  своей и косвенные методы  эффективность использования налоговых  налоговая инструментов.

Важным средством  своих осуществления политики  проверками государства в области  экономиче регулирования доходов  установлением является налоговая  способны ставка. Она определяет  средства процент налоговой  свободен базы или  частный ее части, денежная  гласно оценка которой  финансовых является величиной  следует налога. Изменяя  мотивов ее, правительство  политики может, не изменяя  методов всего массива  исчисляется налогового законодательства,  работы а лишь корректируя  плательщиков установленные ставки,  средства осуществлять налоговое  только регулирование. Существенный  любой эффект от про  финансовых ведения налоговой  помощью политики достигается  пользование за счет дифференциации  широкие налоговых ставок для  требованиями некоторых категорий  налог налогоплательщиков в отдельных  экономический регионах, для  повышение отдельных отраслей  представление и предприятий. Ставка  налог налога обеспечивает  современная относительную мобильность  водит финансового законодательства,  налоговых позволяет правительству  политики быстро и эффективно  механизму осуществить смену  предприятий приоритетов в политике  смена регулировании доходов.

Роль  сферы налоговой ставки  немецкий для осуществления  важную государственной политики  бюджета состоит в возможности  плохо использования различных  целом ставок налогов:  государства пропорциональных, прогрессивных  экономическое и регрессивных. Особенно  налоговой существенное значение  заложены имеют прогрессивные  функция и регрессивные ставки,  виде с помощью которых  налоговый регулируется не только  налоговой уровень доходов  налоги различных категорий  налоговой налогоплательщиков, но и формирование  использование доходов бюджетов  заложены различных уровней.

Благодаря  момент налоговым ставкам  заложены централизованная единая  ряде налоговая система  стоимость является достаточно гибкой,  условный что обеспечивается  пошлина уточнением ставок  затратных налогов и приведением  налоговая налоговой политики  информирование в соответствие с реальной  налоговым экономической конъюнктурой.

Наряду  кодекса с налоговой ставкой  превосходящем эффективным средством  влияет реализации налоговой  объектами политики являются  различных налоговые льготы.Это  классификация связано с тем,  доход что соответствующим  могут категориям физических  установлением и юридических лиц,  мигрируют отвечающим установленным  реестров требованиям, может  налоговый быть предоставлено  капиталов полное или  налогам частичное освобождение  здесь от налогообложения.

Проведению активной  систему налоговой политики  анав способствует также  политики то, что  изъятие законодательство устанавливает,  направлением как правило,  если многочисленные и разнообразные  существует основания предоставления  проектах налоговых льгот,  необходимо связанные с видами  образования и формами предпринимательской  лозунгом деятельности. Налоговые  ряде льготы, применяемые  ыночные в мировой практике  способны налогообложения, трудно  налогообложе систематизирвать, поскольку  фактически они могут  объем быть установлены  объем в любых случаях,  большого когда есть  известную заинтересованность государства  лишь в развитии предпринимательской  законов деятельности и оно  экономиче готово стимулировать  только или, наоборот,  российской не стимулировать определенные  дохода отрасли экономики,  социальное регионы, виды  вопрос предпринимательской деятельности.

Предоставляя  также налогоплательщикам те или  взыскания иные налоговые  следует льготы, государство  направляя прежде всего  организация активизирует воздействие  важным налогового регулятора  повлечь на различные экономические  ским процессы. Формы  осуществления и способы предоставления  внешнее льгот в любом  этих государстве постоянно  доходы развиваются. К наиболее  введение типичным используемым  выкладки формам налоговых  сокрытия льгот следует  отменять отнести: полное  причин или частичное  зависимости освобождение прибыли,  мировой дохода или  средства другого объекта  после от налогообложения, отнесение  посредством убытков на доходы  структурная будущих периодов,  предоставлено применение уменьшенной  живание налоговой ставки,  соблюдения освобождение от налога (полное  стран или частичное) на  практическое определенный вид  режима деятельности или  если дохода от такой  собирало деятельности, освобождение  группы от налога отдельных  многие социальных групп,  предоставлено отсрочка или  настоящее рассрочка платежа  самих и некоторые другие.

Важным  транспортный элементом налогового  заплатить механизма являются  налогам налоговые санкции.  обеспечения Они,  немецкий с одной стороны,  налоговой являются инструментом  сокрытия в руках государства,  инноваций нацеленным на обеспечение  иных безусловного выполнения  российской налогоплательщиком налоговых  федеральные обязательств. е другой  установления стороны, налоговые  хозяй санкции нацеливают  мнению налогоплательщика на использование  невозможным более эффективных  водит форм хозяйствования. Налоговые  егулирования санкции представляют  инвестиционную собой косвенную  сделаны форму использования  асило налогового механизма,  средств они непосредственно  механизму не воздействуют на эффективность  формально хозяйствования. Кроме  факторам того, их действенность  городские определяется эффективностью  полнота работы контролирующих  живание органов.

Формирование налоговой  система базы также  зависимо является серьезным  работы инструментом налоговой  лучившей политики государства,  объект поскольку от этого  период зависит увеличение или  представляет уменьшение налоговых  этом обязательств различных  могут категорий налогоплательщиков. Это  своей создает дополнительные  граждан стимулы или,  цепь наоборот, ограничения для  взыскания расширения производства,  должно инвестиционных проектов  утствием и соответствующего роста (снижения) экономического  налог развития.

Система налогообложения  налоговая большинства стран  дарственного предусматривает, в частности,  являются различные виды  функция формирования налоговой  наемного базы, связанной  налоговая с амортизационными отчислениями. В  планирования основном на практике  любая используют нормативную,  управление пропорциональную и ускоренную  налогов амортизацию. Разрешение  зависимости осуществлять ускоренную  экономического амортизацию, т. е. списывать  городские стоимость основного  налоговых капитала не в соответствующих  цели физическому износу  консультанта нормах, а в увеличенном  объектами размере, приводит  граждан к искусственному завышению  введение издержек производства  каждым и, соответственно, к снижению  полномочия отражаемой на счетах  развитие прибыли, а значит,  налоговых и налоговых выплат. Вместе  экономики с тем этот  важную вид амортизации  налоговая способствует созданию  применяется условий для  peдeлeнию роста инвестиционной  исчисляется активности. 3аконодательством  пределах отдельных стран  типичным разрешена, кроме  реализация того, списывать  числа на амортизацию половину  проводимой стоимости нового  региона оборудования. Во многих  самых странах осуществлен  также переход к использованию  ставкам неравномерного метода  актами амортизационных списаний:  финансовых в первый год-два  налог списывается наибольшая  ценовую часть стоимости,  обяза а по отдельным видам  доходы оборудования производится  дарственного единовременное списание  действие стоимости в начале  система срока службы.

Безусловно,  мнению изменения в налоговой  требует политике в значительной  поскольку степени отражают  отменять те перемены, которые  обязанностей происходят в экономике,  порядок политике и идеологии  затратами государства.

5.4  Особенности налоговой политики

Налоговое планирование  налога заключается в разработке  планирования и внедрении различных  предоставлено законных схем  этом снижения налоговых  увеличенном отчислений, за счет  длительную применения методов  изложенными стратегического планирования  фактически финансово-хозяйственной деятельности  налоговых предприятия. В условиях  добавленную жестокой фискальной  финансовых политики российского  социальная государства на фоне  налог продолжающего экономического  непременном кризиса и сокращения  занимаются материального производства  сформированы налоговое планирование  периоды позволяет предприятию  социальные выжить.

Под налоговым  ленных планированием понимаются  однако способы выбора “оптимального” сочетания  этот построения правовых  осуществление форм отношений  направлением и возможных вариантов  налоговая их интерпретации в рамках  муниципалитеты действующего налогового  доходов законодательства.

Любой подход  россии к проблеме экономии  настоящее и риска вынуждает  упрощенная применять комплекс  только специальных мер  четырех по маневрированию в “налоговых  представляет воротах” и адаптации  налоговых к непостоянству законодательства  поскольку и регламентирующих документов. Активная  оценка деятельность в этом  широко направлении при  этим справедливом ужесточении  объем налогового контроля  цели немыслима без  представляет понимания принципов  целью налогового планирования  этом вне зависимости  механизму от конкретно приводимых  оценка примеров.

Налоговое планирование  закреплен можно определить,  вовсе как выбор  санкции между различными  более вариантами методов  налоги осуществления деятельности  называемые и размещения активов,  застывшим направленный на достижение  полнота возможно более  оставляет низкого уровня  также возникающих при  означала этом налоговых  уровня обязательств. Очевидно,  объектами что в идеале  вовсе такое планирование  упрощение должно быть  чтобы перспективным, поскольку  классификация многие решения,  обязательны принимаемые в рамках  объем проведения сделок  связанные особенно при  налоговое проведении крупных  отличие инвестиционных программ,  уровень весьма дорогостоящи,  налоговой и их “компенсация” может  социальные повлечь за собой  налоговым крупные финансовые  налоги потери.

Поэтому налоговое  сформированы планирование должно  работников основываться не только  заседании на изучении текстов  факторам действующих налоговых  небольшой законов и инструкций,  кодекс но и на общей принципиальной  нашей позиции, занимаемой  систему налоговыми органами  внесения по тем или  прочие иным вопросам,  заложены проектах налоговых  закон законов, направлениях  первую и содержании готовящихся  налоги налоговых реформ,  контроль а также на анализе  выполнение направлений налоговой  следует политики, проводимой  использование правительством. [11]

Информацию  также по этим вопросам  которое можно получить  чего из материалов, публикуемых  ведения в прессе, отчетов  хозяй о заседании Государственной  самих Думы и местных  повлечь органов управления,  налоговые электронных правовых  условный информационных систем  экстраорди и т.д.

Эффективность налогового  процессы планирования всегда  большого следует соотносить  налогам с затратами на его  отдельным проведение. Следует  законов также соотносить  хозяйс цели налогового  развитие планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами  справедливом организации.

Необходимость и объем  чтобы налогового планирования  необходимо напрямую связан  твердой с тяжестью налогового  государства бремени в той  подготовке или налоговой  налог юрисдикции.

НБ=НН/ОРП*100%

НБ - налоговое  пошлин бремя

НН - налоги  периоды начисленные за отчетный  налоговых период

ОРП - объем  наиболее реализованной продукции

НБ/ВНП - Уровень  налоговые налогового планирования

Необходимость  поскольку НП:

10-15% четкое  капиталов ведение бухгалтерского  этом учета, внутреннего  пользование документооборота, использование  представляет прямых льгот  политики уровень профессионального  помощью бухгалтера разовыми  разъяснению консультациями внешнего  социальный налогового консультанта

минимальна,  прибыль разовые мероприятия;

20-40% налоговое  превосходит планирование становится  произвольно частью общей  деятельно системы финансового  видимо управления и контроля,  взысканными специальная подготовка (планирование) контрактных  целях схем типовых,  социальное крупных и долгосрочных  социального контрактов требуется  налогового наличие специально  функция подготовленного персонала,  доходной контроль и руководство  соблюдения со стороны финансового  создает директора абонентское  выкладки обслуживание в специализированной  работа компании необходимо,  определенной регулярные мероприятия;

45-60% важнейший  политике элемент создания  этом и стратегического планирования  нельзя деятельности организации  зачастую и ее текущей ежедневной  сенал деятельности по всем  зависимости внешним и внутренним  достигают направлениям требуется  влияет наличие специально  ставкам подготовленного персонала  база и организация тесного  комплексных взаимодействия со всеми  изъятие службами с организацией  фина и контролем со стороны  государств члена Совета  иных Директоров.

постоянная работа  большинства с внешним налоговым  действие консультантом и наличие  помощью налогового адвоката  налог специальная программа  налоговое развития, обязательных  является налоговый анализ  превосходящем и экспертиза любых  выкладки организационных, юридических  оценка или финансовых  изложенными мероприятий и инноваций  соблюдаются налоговыми консультантами  прибыль жизненно необходимо,  органы ежедневные мероприятия;

более 60% смена  этом сферы деятельности  стран и/или налоговой  налоговое юрисдикции.

Классификация методов (этапов) налогового  организация планирования

По субъекту:

корпоративное  зависимости налоговое планирование;

личное (частное) налоговое  государстве планирование;

смешанное.

По объектам:

внешнее (учредителями);

внутреннее (исполнительными  обязанностей органами организации).

По  направляя юрисдикции (территории  собов действия):

международное;

национальное (общегосударственное);

местное (субъекта  анав федерации или  активизирует муниципального образования).

Этапы  второй налогового планирования  уровней и их краткие характеристики

Внешнее  налога планирование

1. Выбор  были места регистрации (территории  представляет и юрисдикции).При определении  процессы налоговой юрисдикции  уплаты и режима налогообложения  современная не следует ориентироваться  мизацию только на размер  суммы налоговых ставок. В  граждан ряде случаев  бремя при небольших 10-15% налоговых  работа ставках законодательство  социальных устанавливает расширенную  занимаются налоговую базу,  вопрос что приводит  президентом к высокому налоговому  организация бремени.

При этом  стран следует учитывать  стоимость что, как  поскольку уже было  типы сказано ранее,  если наличие небольшой  социального налоговой ставки,  специальных установленной жестко  национального к единице результата  обязательны деятельности делает  государства налоговое планирование (по  актами крайней мере  сектор текущее) практически  дискретность не возможным.

Следует обратить  исчисляется особое внимание. что  налоговых налоговое планирование  числа не применяется в случаях  территории акцизов и в случае  занимают наличия налогов,  налог исчисляемых в твердых  обеспечивать ставках с объекта  органы обложения.

1. Выбор  обеспечивать организационно-правовой формы. Влияет  обеспечения на порядок использования  регрессивные прибыли и возможность  властям получения льгот.

2. Определение  сокрытия состава учредителей  смена и долей акционерного  налоговых капитала. В случае  ленных участия государства  льготы более 25% ограничивает  прибыль возможности проведения  направленный реструктуризации, передачи  порядок имущества и распределения  действующим полученных доходов,  политики а также участие  снижением в создании аффинированных  собирало групп. Согласно  налоговых налоговому и гражданскому  интересы кодексу при  способы наличии доли  пределах одного из участников  сделаны в размере более 25% возможно  могут привлечение его  зависимости к солидарной ответственности  своей по налоговым обязательствам.

3. Выбор  социальное основных направлений  самых деятельности (ОКОНХ,  асило ОКПО) и особенности  соотношение подготовки учредительных  является документов. Налоговый  целью режим организации  взысканными осуществляется согласно  типичным ее статистическим показателям. Первоначальные  превратилась направления деятельности  непременном определяются кодами  ограничения ОКПО и ОКОНХ  первая по направлениям деятельности,  объектами прямо указанными  добавленную в учредительных документах.

В  проектах учредительных документах  вложений указываются различные  уплаты внутренние фонды  механизму и порядок их формирования  граждан и использования, а также  повышенное предельные полномочия  налоги исполнительных органов.

4. Определение  налог стратегии развития  интересы предприятия (количество  деятельность работников, внутренней  иных структуры организации,  контрольная филиалов). Используется  определенный для максимального  возрастает использования налоговых  мнению льгот (например  комплексных малых предприятий,  налог предприятий с участием  тодов инвалидов и пр.) и  дохода преференций.

Создание филиалов  разъяснению в юрисдикция с повышенным  работа налоговым бременем  контрактных снижает общие  действие доходы организации,  комплексных а с минимальным—создает  отдельным дополнительные возможности  различных для налогового  зачислять планирования.

5. Выбор  федеральные порядка формирования  достигают уставного капитала. Внесение  использования имущества в уставной  налоговая капитал создает  непостоянству первоначальные налоговые  властям обязательства в виде  основные налога на имущество.

Внутреннее  регионал планирование

1. Выбор  роль учетной политики  налог организации (один  вопрос раз в финансовый  последний год). Бухгалтерский  занимают учет в нашей  развитии стране регулируется  массовый согласно ст. 5 Закона “О  санкции бухгалтерском учете” следующими  налога нормативными документами:

Федеральным  доходов законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О  сроках бухгалтерском учете”[3];

планами  подготовке счетов бухгалтерского  экономического учета и инструкциями  порядок по их применению;

положениями (стандартами) по  пошлин бухгалтерскому учету;

другими  примером нормативными актами  классификация и методическими рекомендациями  практике по вопросам бухгалтерского  налогообложе учета.

В п. 3 ст. 5 Закона определяет, что организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Таким образом, возможно изначальное создание поля доказательств, подтверждающих обоснованность и законность того или иного толкования нормативно-правовых актов и действий налогоплательщика.

1. Контрактные схемы. Позволяют выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.(11)

2. Льготы. Льготы по налогам занимают важное место в налоговом планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования. [11]

Как правило, на практике большинство льгот (их общее количество в российском законодательстве более 150) достаточно жестко очерчивает круг тех, кто может ими воспользоваться. Это определено тем, что именно эти структуры сами и предлагают и лоббируют введение таких льгот, что вполне закономерно.

Льготы в значительной степени разнятся от вида налога по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области предоставлены значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.

Заключение

Подводя итог своей курсовой работы, хочется отметить,,что налоги- важнейшая часть деятельности государства.

Соответственно, применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привле­чение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государствен­ных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Совершенствование налоговой системы происходит в направлении последовательного снижения налогового бремени с переориентацией налоговой нагрузки на конечного потребителя. Это благотворно влияет на улучшение финансового состояния предприятий и, как следствие, на их налоговую дисциплину.

Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.

Список использованной литературы:

1. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. «Налоги и налогообложение», 2010 г , стр. 23 2. В.А. Кашин, М.Р. Бобоев «О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации», «Налоговый вестник» №12, 2002, стр. 15 3. Закон о «бух. Учете» следующими нормативными документами от 21.11.1996 г. №129-ФЗ; 4. Использованные данные журнала «Налоговый вестник» №12, 2002 г. с. 15-16; 5. Казанцев В.А. Проигравших не будет // Российский налоговый курьер, 2002, №2 6. Конституция Российской Федерации (с изм. от 14.10.2005) // РГ от 25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 17.10.2005, № 42, ст. 4212. 7. Статья 57 Конституции РФ 8.Пункт 1 статьи 8 НК РФ 9. Пункт 2 статьи 8 НК РФ 10. статья 11 НК РФНалогообложение- электронный учебник 11. Малис Н.И. «Налоговая политика государства», Москва- Юрайт,-2014;12. Назаров В.С. «Налоговая система России в 1991-2008 г.г.» стр. 20;

13. Налоговый Кодекс РФ:

Статья 17 НК РФ

14. Статья 38 НК РФ

15. Статья 53 НК РФ

16. Статья 55 НК РФ