Налоговый учет по налогу на имущество организаций»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития налоговой системы России, наблюдается тенденция к увеличению видов налогов, более подробной регламентации прав и обязанностей субъектов налогового права при их реализации. Налог на имущество предприятий занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении [17].

Целями введения налога на имущество являются:

- создание стимулов освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций;

- обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками для финансирования бюджетных расходов.

Назвать этот налог доходным сложно. Возможно, это связано с произвольной, часто расширительной трактовкой терминологии закона, что приводит к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Целью данной работы является изучение налога на имущество, выявление недостатков и разработка путей их устранения на предприятии ООО «Махачкала-Транссервис».

Для достижения цели работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации;

- рассмотреть правовой и экономические аспекты исследуемого предприятия;

- формирование налоговой базы по налогу на имущество организации;

- порядок применения налоговых льгот по налогу на имущество;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на имущество.

В курсовой работе применялись следующие методы анализа: табличный, аналитический, реетроспективный, системный.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Махачкала-Транссервис».

Основными информационными источниками работы являлись нормативно-правовые акты, такие как НК РФ и комментарии к нему, федеральные и областные законы, учебные пособия, а также статьи по вопросам налогообложения, в том числе в журналах «Российский налоговый курьер» и «Налоговый вестник», и интернет порталы федеральной налоговой службы и ее управления по Республике Дагестан.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны

Теоретически экономическая природа налога заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на макро- и микроэкономические процессы.

Налог на имущество организаций взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества [21].

Из этого вытекает фискальная и стимулирующая функции. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции; вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Рассматривая принципы налогообложения имущества предприятий, нельзя не обратиться к основным началам налогообложения в целом. Так, в соответствии со ст.3 НК РФ [15]:

- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

- все налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

- не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом;

- при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

- все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

На основании изложенных принципов базируются и основные начала процесса расчета и уплаты налога на имущество, уплачиваемого юридическими лицами, которые, в соответствии со ст.19 НК РФ, являются налогоплательщиками.

В соответствии с нормами главы 30 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации с момента введения в действие.

Налог на имущество организаций вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Данный налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка [23].

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка налога на имущество установлена в едином размере – не более 2,2% [15]. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) облагаемого имущества.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Но устанавливать иные отчетные (по отношению к предусмотренным в п.2 ст.379 НК РФ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

Согласно положениям главы 30 НК РФ [15], все организации, независимо от формы собственности, обязаны уплачивать налог на имущество.

Согласно ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Понятие налогооблагаемого имущества содержится в ст.374 НК РФ – «Объект налогообложения». Так, объектом налога на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Таким образом, никакое иное имущество не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения. Если конкретное имущество не относится к объектам основных средств по правилам бухгалтерского учета, оно не может быть признанным объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 56 БК РФ, указанные налоговые доходы могут быть полностью или частично переданы органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты. Доходы от налога на имущество организаций зачисляются в бюджеты муниципальных образований по нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством [32].

Налоги на имущество не поступают в федеральный бюджет РФ (их доля в нем равна нулю), и за счет того, что вся сумма налога на имущество входит в состав доходов консолидированного бюджета субъектов, доля налога на имущество в консолидированном бюджете РФ намного меньше его доли в консолидированном бюджете субъектов.

Уменьшение доли имущественных налогов в общей сумме налоговых платежей связано с двумя основными причинами:

- возрастанием роли других налогов (например, налог на добычу полезных ископаемых);

- применением в качестве налоговой базы по налогу на имущество балансовой стоимости основных средств, которое приводит к снижению размера налоговой базы по налогу, вследствие отмены проведения обязательной по постановлениям Правительства Российской Федерации переоценки основных средств организаций [32].

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

В связи с переходом к реальной оценке имеющегося в собственности предприятий имущества, значение и роль налога на имущество бюджетах регионов, несомненно, повысилась и будет повышена еще. Ведь главное назначение налога на имущество, с точки зрения экономики, состоит в стимулировании предприятий избавляться от излишнего, неиспользуемого имущества, эффективно использовать имеющееся в их распоряжении имущество, а также в ускорении оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных фондов, снижении ресурсо- и материалоемкости в экономике.

С точки зрения финансов этот налог выполняет стимулирующую и контрольную функцию, а при пополнении бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию, то есть обеспечении бюджетов регионов стабильным источником дохода.

Таким образом, налог на имущество организаций регламентируется гл. 30 НК. Плательщиками данного налога являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через представительство. Налоговая ставка устанавливается до 2,2%. Налоговый период календарный год. Главными функциями налога на имущество является стабильное поступление денежных средств в региональный бюджет, а также в заинтересованности предприятий избавляться от неиспользуемого имущества.

1.2. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы наука – это систама полное или физика частичное освобождение аспект от налогообложения раньше отдельных категорий предмет налогоплательщиков (юридических систама лиц или систама физических лиц), раньше предоставляемое нормами наука действующего законодательства физика о налогах наука и сборах; предмет элемент налогообложения. предмет

Налоговые льготы раньше могут предоставляться познание по одному предмет или нескольким познание налогам и аспект сборам.

В Российской познание Федерации с физика принятием НК аспект РФ используется наука термин «льготы предмет по налогам раньше и сборам». физика

Льготы по раньше налогам и аспект сборам – раньше предоставляемые отдельным физика категориям налогоплательщиков познание и плательщиков наука сборов предусмотренные предмет законодательством о систама налогах и аспект сборах преимущества аспект по сравнению физика с другими физика налогоплательщиками или наука плательщиками сборов, наука включая возможность раньше не уплачивать раньше налог или раньше сбор либо познание уплачивать их физика в меньшем предмет размере.

В соответствии предмет НК РФ предмет части Ⅰ познание нормы законодательства предмет о налогах наука и сборах, физика определяющие основания, аспект порядок и раньше условия применения наука льгот по предмет налогам и систама сборам, не систама могут носить аспект индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе систама отказаться от предмет использования льготы физика либо приостановить систама ее использование систама на один аспект или несколько наука налоговых периодов, систама если иное аспект не предусмотрено аспект НК РФ.

Согласно НК предмет РФ части предмет Ⅱ и наука закону по познание Волгоградской области познание установлены налоговые аспект льготы по физика уплате налога аспект на имущество познание организаций.

Так, освобождаются физика от налогообложения:

- организации аспект и учреждения систама уголовно-исполнительной системы аспект – в наука отношении имущества, аспект используемого для наука осуществления возложенных физика на них познание функций;

- религиозные предмет организации – аспект в отношении физика имущества, используемого систама ими для предмет осуществления религиозной аспект деятельности;

- общероссийские физика общественные организации аспект инвалидов (в систама том числе наука созданные как физика союзы общественных раньше организаций инвалидов), физика среди членов познание которых инвалиды систама и их аспект законные представители наука составляют не раньше менее 80 наука процентов, - систама в отношении наука имущества, используемого предмет ими для систама осуществления их систама уставной деятельности;

- организации, предмет уставный капитал аспект которых полностью наука состоит из раньше вкладов указанных систама общероссийских общественных наука организаций инвалидов, наука если среднесписочная аспект численность инвалидов предмет среди их аспект работников составляет познание не менее раньше 50 процентов, познание а их познание доля в раньше фонде оплаты познание труда - физика не менее раньше 25 процентов, систама - в наука отношении имущества, познание используемого ими познание для производства наука и (или) физика реализации товаров наука (за исключением раньше подакцизных товаров, раньше минерального сырья аспект и иных раньше полезных ископаемых, познание а также познание иных товаров раньше по перечню, раньше утверждаемому Правительством познание Российской Федерации познание по согласованию систама с общероссийскими познание общественными организациями предмет инвалидов), работ раньше и услуг аспект (за исключением наука брокерских и познание иных посреднических аспект услуг);

- учреждения, познание единственными собственниками наука имущества которых раньше являются указанные физика общероссийские общественные аспект организации инвалидов, наука - в аспект отношении имущества, познание используемого ими физика для достижения познание образовательных, культурных, аспект лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, предмет научных, информационных систама и иных аспект целей социальной систама защиты и систама реабилитации инвалидов, систама а также наука для оказания познание правовой и аспект иной помощи систама инвалидам, детям-инвалидам наука и их аспект родителям;

- организации, раньше основным видом раньше деятельности которых наука является производство наука фармацевтической продукции, раньше - в систама отношении имущества, раньше используемого ими физика для производства наука ветеринарных иммунобиологических раньше препаратов, предназначенных раньше для борьбы познание с эпидемиями физика и эпизоотиями;

- организации физика – в систама отношении объектов, предмет признаваемых памятниками аспект истории и предмет культуры федерального раньше значения в предмет установленном законодательством предмет Российской Федерации физика порядке;

- организации физика – в аспект отношении ядерных наука установок, используемых систама для научных познание целей, пунктов физика хранения ядерных аспект материалов и познание радиоактивных веществ, раньше а также систама хранилищ радиоактивных предмет отходов;

- организации предмет – в раньше отношении ледоколов, физика судов с познание ядерными энергетическими раньше установками и систама судов атомно-технологического систама обслуживания;

- организации физика – в предмет отношении железнодорожных познание путей общего предмет пользования, федеральных систама автомобильных дорог физика общего пользования, аспект магистральных трубопроводов, аспект линий энергопередачи, раньше а также аспект сооружений, являющихся систама неотъемлемой технологической предмет частью указанных раньше объектов. Перечень систама имущества, относящегося физика к указанным систама объектам, утверждается систама Правительством Российской предмет Федерации;

- организации наука – в наука отношении космических предмет объектов;

- имущество систама специализированных протезно-ортопедических познание предприятий;

- имущество познание коллегий адвокатов, наука адвокатских бюро физика и юридических наука консультаций;

- имущество систама государственных научных предмет центров;

- организации аспект в отношении раньше имущества, учитываемого аспект на балансе познание организации – физика резидента особой наука экономической зоны, раньше в течение аспект 5 лет систама с момента раньше постановки имущества раньше на учет;

- организации наука – в систама отношении судов, предмет зарегистрированных в раньше Российском международном систама реестре судов.

Таким образом, познание по сравнению раньше с ранее аспект действовавшими нормами, физика отменены следующие физика льготы:

- бюджетных предмет организаций (за физика исключением тех, раньше которые имеют аспект имущество, используемое предмет для нужд познание культуры и систама искусства, образования, раньше физической культуры предмет и спорта, аспект здравоохранения и наука социального обеспечения); раньше

- предприятий предмет по производству, физика переработке и систама хранению сельскохозяйственной физика продукции, выращиванию, систама лову и аспект переработке рыбы систама и морепродуктов физика при условии, наука что выручка наука от указанных познание видов деятельности физика составляет не наука менее 70 познание % от предмет общей суммы аспект выручки от систама реализации продукции познание (работ, услуг); предмет

- предприятий познание народных художественных познание промыслов;

- жилищно-строительных, наука дачно-строительных и предмет гаражных кооперативов, аспект садоводческих товариществ; систама

- национально-культурных раньше обществ и систама др.

Устанавливая налог познание на имущество физика организаций, законодательные систама (представительные) органы предмет субъектов РФ физика т.е. города систама Волгограда определяют физика налоговую ставку познание в пределах, наука установленных гл.30 наука НК РФ, аспект порядок и аспект сроки уплаты физика налога, форму систама отчетности по раньше налогу, а физика также могут предмет устанавливать налоговые аспект льготы и аспект основания для аспект их использования систама налогоплательщиками.

Корректно де-факто наука освободить от физика обязанности по физика уплате налога раньше отдельные категории предмет налогоплательщиков в аспект отношении всего предмет или части физика (отдельных видов) систама имущества законодательные наука (представительные) органы предмет субъектов РФ раньше могут лишь систама путем введения физика налогообложения по наука налоговой ставке предмет 0 процентов. аспект

При этом, физика освобождение от познание налогообложения для систама налогоплательщика существенно наука отличается от предмет налогообложения по познание налоговой ставке физика 0 процентов. систама

При освобождении наука от налогообложения аспект какого-либо лица познание это лицо раньше не только наука освобождается от наука обязанности платить наука налог, но физика может и наука не выполнять познание никаких иных раньше обязанностей, связанных познание с конкретным познание налогом (например, систама не вести наука учет объектов систама налогообложения, не физика представлять налоговые физика декларации и наука налоговые расчеты). физика

Когда от систама налогообложения освобождается познание отдельный вид аспект имущества, то раньше налогоплательщик не раньше может быть аспект привлечен к предмет ответственности за физика ошибки при систама учете такого систама имущества или систама за представление систама искаженных данных раньше о таком наука имуществе, если предмет такие ошибки наука и искажения систама не привели предмет к занижению систама сумм налога, наука подлежащих уплате физика в бюджет. аспект

Несомненно, что систама при освобождении систама от налогообложения физика региональные власти систама (как законодательные, наука так и познание исполнительные органы предмет субъектов РФ) раньше лишаются возможности раньше на основе наука данных налоговой познание статистики оценить раньше размеры тех наука доходов, которые аспект могли быть раньше ими получены, аспект если бы наука не вводилось предмет соответствующее освобождение аспект (так называемые раньше налоговые расходы познание бюджетов).

В подавляющем предмет большинстве субъектов аспект РФ, однако, физика законодательные (представительные) познание органы предпочли познание устанавливать налоговые познание льготы в наука виде освобождения наука от налогообложения систама отдельных категорий познание налогоплательщиков и раньше отдельных видов раньше доходов.

Форма декларации наука и порядок аспект её заполнения раньше утверждены приказом систама Министерства финансов наука Российской Федерации аспект от 20 раньше февраля 2008 систама года N систама 27н.

Налоговая декларация систама по налогу систама на имущество предмет организаций (далее наука - Декларация) наука заполняется лицами, аспект признаваемыми налогоплательщиками наука налога на наука имущество организаций физика в соответствии познание с главой познание 30 "Налог предмет на имущество физика организаций" Налогового познание кодекса Российской наука Федерации.

Декларация по наука налогу на физика имущество организаций аспект состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 раньше "Сумма налога, предмет подлежащая уплате раньше в бюджет наука по данным аспект налогоплательщика" (далее познание - Раздел раньше 1);

Раздела 2 раньше "Определение налоговой раньше базы и раньше исчисление суммы раньше налога в раньше отношении подлежащего систама налогообложению имущества аспект российских организаций наука и иностранных аспект организаций, осуществляющих познание деятельность в систама Российской Федерации раньше через постоянные познание представительства" (далее познание - Раздел систама 2);

Раздела 3 раньше "Определение налоговой раньше базы и познание исчисление суммы раньше налога за предмет налоговый период аспект по объекту раньше недвижимого имущества физика иностранной организации, раньше не относящемуся систама к ее систама деятельности в раньше Российской Федерации наука через постоянное познание представительство" (далее раньше - Раздел аспект 3);

Декларация представляется физика налогоплательщиком налога систама на имущество наука организаций в наука налоговые органы:

- по систама месту нахождения наука российской организации;

- по физика месту постановки предмет постоянного представительства систама иностранной организации раньше на учет предмет в налоговом познание органе;

- по раньше месту нахождения физика каждого обособленного физика подразделения российской систама организации, имеющего физика отдельный баланс;

- по наука месту нахождения познание недвижимого имущества;

- по раньше месту постановки аспект на учет аспект крупнейшего налогоплательщика.

Декларация представляется наука российскими организациями предмет и иностранными раньше организациями, осуществляющими систама деятельность в наука Российской Федерации физика через постоянные наука представительства, в систама следующем составе: познание титульного листа; аспект Раздела 1; систама Раздела 2.

По месту раньше нахождения недвижимого аспект имущества, принадлежащего наука на праве познание собственности иностранной предмет организации, не наука относящегося к систама ее деятельности систама через постоянное физика представительство, Декларация физика представляется в познание следующем составе: предмет титульного листа; познание Раздела 1; предмет Раздела 3.

Декларация заполняется аспект в отношении аспект сумм налога, наука подлежащих уплате систама в бюджет раньше по соответствующему раньше коду (кодам) раньше по #M12293 наука 18 1200000127 познание 4294960362 1510998127 аспект 4293195716 77 аспект 4191076264 77 физика 186740847 23941ОКАТО#S наука муниципального образования наука в соответствии раньше с #M12293 физика 19 1200000127 раньше 4294960362 1510998127 предмет 4293195716 77 систама 4191076264 77 аспект 186740847 23941Общероссийским раньше классификатором административно-территориального познание деления#S (далее наука - код предмет по #M12293 раньше 20 1200000127 наука 4294960362 1510998127 аспект 4293195716 77 физика 4191076264 77 предмет 186740847 23941ОКАТО#S). предмет При этом познание в Декларации, наука представляемой в познание налоговый орган, познание указываются суммы познание налога, коды аспект по #M12293 раньше 21 1200000127 раньше 4294960362 1510998127 аспект 4293195716 77 аспект 4191076264 77 раньше 186740847 23941ОКАТО#S раньше которых соответствуют наука территориям муниципальных познание образований, подведомственным систама данному налоговому наука органу.

В случае раньше если законодательством систама субъекта Российской систама Федерации предусмотрено наука зачисление налога физика на имущество физика организаций в познание региональный бюджет систама без направления предмет по нормативам наука суммы налога познание в бюджеты систама муниципальных образований, раньше Декларация может раньше заполняться в предмет отношении суммы аспект налога, подлежащей аспект уплате в наука бюджет субъекта наука Российской Федерации, аспект по согласованию систама с налоговым аспект органом по познание данному субъекту предмет Российской Федерации. физика В этом раньше случае при аспект заполнении Декларации наука указывается код систама #M12293 22 наука 1200000127 4294960362 познание 1510998127 4293195716 аспект 77 4191076264 познание 77 186740847 систама 23941ОКАТО#S, соответствующий наука территории муниципального раньше образования, подведомственной познание налоговому органу предмет по месту наука представления Декларации.

Декларация заполняется предмет рукописным или познание машинописным способом, аспект чернилами черного физика либо синего предмет цвета. Возможна наука распечатка Декларации физика на принтере.

Декларация представляется наука на бумажном аспект носителе или предмет в электронном предмет виде. Декларация физика на бумажном наука носителе представляется предмет в налоговый физика орган законным предмет либо уполномоченным предмет представителем налогоплательщика физика в соответствии предмет со статьями систама 27 и предмет 29 Кодекса. познание Декларация может познание быть направлена наука в виде физика почтового отправления аспект с описью раньше вложения.

При отправке предмет Декларации по наука почте днем раньше ее представления предмет считается дата физика отправки почтового предмет отправления с раньше описью вложения. систама При передаче наука Декларации по наука телекоммуникационным каналам познание связи днем физика ее представления физика считается дата наука ее отправки. раньше Декларация может наука быть представлена систама в электронном познание виде в раньше соответствии с предмет Порядком представления физика налоговой декларации физика в электронном познание виде по аспект телекоммуникационным каналам систама связи, утвержденным наука Приказом МНС познание России от систама 2 апреля систама 2002 г. наука N БГ-3-32/169; аспект

Декларации налогоплательщиками, раньше отнесенными к систама категории крупнейших, наука представляются в систама электронном виде раньше (по телекоммуникационным аспект каналам связи) раньше по установленным физика форматам, если раньше иной порядок наука представления информации, аспект отнесенной к физика государственной тайне, физика не предусмотрен раньше законодательством Российской раньше Федерации.

В каждой наука строке по систама соответствующей графе познание Декларации указывается познание только один аспект показатель.

В случае аспект отсутствия данных физика для заполнения физика показателя Декларации систама в соответствующих наука ячейках по аспект всей длине физика показателя ставится познание прочерк. Не наука допускается исправление систама ошибок с физика помощью корректирующего наука или иного раньше аналогичного средства.

Декларация имеет познание сквозную нумерацию познание страниц. В познание верхнем поле наука каждой страницы физика Декларации проставляется раньше порядковый номер предмет страницы.

Нумерация страниц систама Декларации ведется физика сплошным способом, наука начиная с предмет титульного листа, познание вне зависимости наука от количества физика листов конкретных систама разделов Декларации.

В верхней систама части каждой раньше страницы Декларации систама указываются идентификационный предмет номер налогоплательщика физика (далее - предмет ИНН) и наука код причины аспект постановки на познание учет (далее предмет - КПП) систама организации в предмет соответствии с познание пунктом 3.2 предмет настоящего Порядка.

Все значения наука стоимостных показателей наука Декларации указываются систама в полных аспект рублях. Значения физика показателей менее аспект 50 копеек предмет отбрасываются, а познание 50 копеек раньше и более аспект округляются до познание полного рубля.

Текстовые показатели наука с ячейками систама заполняются слева предмет направо заглавными физика буквами. Целые систама числовые показатели физика заполняются слева раньше направо. В предмет последних незаполненных познание ячейках ставится систама прочерк.

При заполнении наука показателя Декларации наука "код по систама ОКАТО" в систама последних незаполненных познание ячейках проставляются познание нули. Например, систама код по раньше ОКАТО 12445698 систама заполняется следующим предмет образом: 12445698000.

Дробные числовые аспект показатели заполняются раньше слева направо. познание В последних физика незаполненных ячейках раньше целой части познание показателя и раньше дробной части раньше показателя ставится познание прочерк. Например: предмет значение показателя физика 1234356/234, который раньше должен заполняться физика по формату систама 10 ячеек наука для целой аспект части показателя аспект и 8 познание ячеек для аспект дробной части наука показателя, должно систама выглядеть следующим раньше образом: 1234356---/234-----.

При указании раньше ИНН организации аспект в зоне раньше из двенадцати наука ячеек показатель раньше заполняется слева раньше направо, начиная аспект с первой физика ячейки, в аспект последних двух аспект ячейках следует физика поставить прочерк. физика Например: ИНН раньше 5024002119--.

В случае физика подготовки документов предмет машинописным способом наука допускается отсутствие физика обрамлений значений предмет показателей. При предмет этом размер наука зоны расположения систама значения показателя физика не должен познание изменяться. В физика случае распечатки систама Декларации на наука принтере печать аспект должна выполняться раньше шрифтом Courier систама New высотой предмет 12 пунктов физика с разрежением аспект в 5 познание пунктов.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В БЮДЖЕТ ООО «МАХАЧКАЛА-ТРАНССЕРВИС»

2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия

Общество с систама ограниченной ответственностью познание «Махачкала-Транссервис», именуемое систама в дальнейшем раньше Общество, создано раньше в соответствии раньше с Гражданским предмет Кодексом Российской познание Федерации, и физика Федеральным Законом предмет «Об обществах систама с ограниченной систама ответственностью».

Общество с наука ограниченной ответственность систама «Махачкала-Транссервис» создано наука в целях систама осуществления коммерческой физика деятельности и раньше получения прибыли. физика Общество действует аспект на основании познание настоящего устава физика и в предмет соответствии с познание законодательством Российской аспект Федерации.

Организационно-правовая форма физика – Общество физика с ограниченной познание ответственностью. Расположено раньше по адресу предмет 367026, Республика систама Дагестан, город предмет Махачкала, ул. аспект А-Султана Промзона.

Общество имеет познание в собственности предмет обособленное имущество, наука учитываемое на познание его самостоятельном систама балансе, может физика от своего аспект имени приобретать аспект и осуществлять физика имущественные и физика личные неимущественные раньше права, нести раньше обязанности, быть систама истцом и аспект ответчиком в физика суде.

Общество создается систама без ограничения познание срока.

Общество вправе аспект в установленном аспект порядке открывать систама банковские счета аспект на территории раньше Российской Федерации познание и за физика ее пределами.

Общество имеет физика круглую печать, предмет содержащую его аспект полное фирменное аспект наименование на систама русском языке аспект и указание систама на место аспект нахождения Общества.

Общество вправе предмет иметь штампы наука и бланки аспект со своим предмет фирменным наименованием, наука собственную эмблему, физика зарегистрированный в предмет установленном порядке аспект товарный знак познание и другие наука средства индивидуализации.

Фирменное наименование физика общества:

Полное фирменное наука наименование Общества познание – Общество познание с ограниченной раньше ответственностью «Махачкала-Транссервис».

Сокращенное фирменное аспект наименование Общества наука – ООО систама «Махачкала-Транссервис».

Общество несет предмет ответственность по аспект своим обязательствам наука всем принадлежащим познание ему имуществом.

Общество не наука отвечает по аспект обязательствам своего систама участника.

Участник Общества систама не отвечает физика по его познание обязательствам и познание несет риск наука убытков, связанных раньше с деятельностью аспект Общества, в предмет переделах стоимости физика доли внесенного познание им вклада.

Общество может аспект создавать филиалы наука и открывать систама представительства по аспект решению участника физика Общества.

Общество может предмет иметь дочерние раньше и зависимые предмет хозяйственные Общества аспект с правами аспект юридического лица.

Общество является познание коммерческой организацией аспект и преследует аспект в качестве познание основной цели наука своей деятельности аспект извлечение прибыли.

Основные виды раньше деятельности:

- междугородние физика перевозки;

-производство частей физика и принадлежностей познание автомобилей и раньше их двигателей;

- оптовая наука торговля автомобильными наука деталями, узлами аспект и принадлежностями;

- розничная физика торговля автомобильными наука деталями, узлами систама и принадлежностями.

Спектр дополнительных физика услуг, которые познание мы готовы физика выполнять для аспект своих клиентов систама это:

• разгрузка и предмет погрузка фур,
• экспедирование,
• возможность застраховать наука груз на физика случай возникновения аспект непредвиденных обстоятельств.

Общество имеет физика гражданские права наука и несет физика гражданские обязанности, предмет необходимые для физика осуществления любых физика видов деятельности предмет не запрещенных раньше федеральными законами.

Отдельными видами предмет деятельности, перечень физика которых определяется аспект Федеральным законом, наука Общество может познание заниматься только предмет на основании раньше специального разрешения предмет (лицензии).

Общество осуществляет наука внешнеэкономическую деятельность аспект в соответствии аспект действующим законодательством.

Уставный капитал познание общества составляется раньше из номинальной физика стоимости долей познание его участников.

Размер уставного физика капитала составляет познание 10000 (Десять систама тысяч четыреста) систама рублей, образуется познание из вклада наука его участника.

Ограничения на аспект виды имущества, предмет которые могут аспект быть вкладом физика участника в познание уставной капитал предмет общества, не раньше установлены.

Размер уставного наука капитала Общества раньше может быть предмет изменен по систама решению участника систама с соблюдением наука требований действующего физика законодательства РФ.

Общество не раньше вправе уменьшать предмет свой уставный систама капитал, если аспект в результата физика такого уменьшения предмет его размер предмет станет меньше систама минимального размера аспект уставного капитала, предмет определенного в аспект соответствии с аспект Федеральным законом наука «Об обществах познание с ограниченной раньше ответственностью» на систама дату представления предмет документов для предмет государственной регистрации раньше соответствующих изменений систама в уставе систама Общества, а раньше в случаях, раньше если в систама соответствии с наука Федеральным законом раньше «Об обществах раньше с ограниченной физика ответственностью» общество физика обязано уменьшить физика свой уставный раньше капитал, на систама дату государственной систама регистрации Общества.

Если по наука окончании второго познание и каждого систама последующего финансового аспект года стоимость наука чистых активов аспект Общества окажется физика меньше его систама уставного капитала, раньше Общество обязано аспект объявить об физика уменьшении своего познание уставного капитала раньше до размера, предмет не превышающего предмет стоимости его физика чистых активов, наука и зарегистрировать наука такое уменьшение предмет в установленном систама порядке.

Если по физика окончании второго познание и каждого наука последующего финансового познание года стоимость раньше чистых активов аспект Общества окажется физика меньше минимального предмет размера уставного наука капитала, установленного аспект Федеральным законом предмет «Об обществах познание с ограниченной раньше ответственностью» на систама дату государственной наука регистрации Общества, наука Общество подлежит наука ликвидации.

Стоимость чистых наука активов Общества физика определяется в систама порядке, установленном систама федеральным законом наука и издаваемыми систама в соответствии физика с ним аспект нормативными актами.

Участник имеет предмет право продать физика или иным познание образом уступить познание свою долю наука (часть доли) наука в уставном физика капитале Общества аспект третьему лицу, раньше с соблюдением познание действующего законодательства познание Российской Федерации.

Участник общества познание вправе заложить предмет принадлежащую ему систама долю в познание уставном капитале познание общества третьему систама лицу.

Решение о аспект совершении крупной предмет сделки принимается предмет участником Общества систама Крупные сделки аспект - сделка наука или несколько предмет взаимосвязанных сделок, предмет связанных с наука приобретением, отчуждением наука или возможностью систама отчуждения Обществом познание прямо либо наука косвенно имущества, физика стоимость которого аспект составляет более систама двадцати пяти систама процентов стоимости аспект имущества Общества, познание определенной на аспект основании данных систама бухгалтерской отчетности раньше за последний познание отчетный период.

Управление в физика обществе:

Высшим органом раньше управления Общества раньше является участник физика Общества.

К исключительной познание компетенции участника аспект Общества относятся:

- определение систама основных направлений предмет деятельности Общества, систама а также предмет принятие решения раньше об участии предмет в ассоциациях познание и других раньше объединениях коммерческих раньше организаций;

- изменение аспект устава Общества, наука в том физика числе изменение физика размера уставного наука капитала Общества;

- образование наука исполнительных органов предмет Общества и наука досрочное прекращение раньше их полномочий, предмет а также раньше принятие решения аспект о передаче познание полномочий единоличного

исполнительного органа наука Общества коммерческой раньше организации или систама индивидуальному предпринимателю раньше (далее - систама управляющий), утверждение систама такого управляющего физика и условий систама договора с систама ним;

- избрание систама и досрочное раньше прекращение полномочий систама ревизионной комиссии физика Общества;

- утверждение аспект годовых отчетов наука и годовых физика бухгалтерских балансов;

- принятие физика решения о систама распределении прибыли физика Общества;

- утверждение раньше (принятие) документов, раньше регулирующих внутреннюю раньше деятельность Общества познание их документов познание Общества);

- принятие познание решения о раньше размещении Обществом познание облигаций и систама иных эмиссионных раньше ценных бумаг;

- назначение наука аудиторской проверки, систама утверждение аудитора познание и определение раньше размера оплаты предмет его услуг;

- принятие физика решения о систама реорганизации или познание ликвидации Общества;

- назначение раньше ликвидационной комиссии аспект и утверждение аспект ликвидационных балансов;

- решение систама иных вопросов физика предусмотренных федеральным раньше законом «Об физика обществах с предмет ограниченной ответственностью»;

Единоличный исполнительный познание орган Общества систама — директор, предмет назначается участником предмет Общества сроком раньше на З аспект (Три) года.

С директором аспект Общества заключается систама контракт, в аспект котором оговариваются аспект его права физика и обязанности, познание размер вознаграждения предмет и компенсаций.

Директор без познание доверенности действует систама от имени физика Общества, в предмет том числе раньше представляет его систама интересы и наука совершает сделки, предмет выдаёт доверенности систама на право раньше представительства от предмет имени Общества, физика в том аспект числе доверенности физика с правом наука передоверия, издает познание приказы назначении физика на должности аспект работников общества, наука об их физика переводе и наука увольнении, применяет наука меры поощрения наука и налагает физика дисциплинарные взыскания, предмет утверждает штатное раньше расписание. издает предмет приказы и физика дает указания, систама обязательные для предмет исполнения всеми аспект работниками Общества, наука осуществляет иные предмет полномочия.

2.2. Порядок исчисления налога на имущество на предприятии

Сумму налога предмет на имущество физика организации, которую физика заплатит за физика 1 квартал наука 2015 года систама организация ООО раньше «Махачкала-Транссервис», если раньше на ее физика балансе числятся физика следующие основные предмет средства:

Таблица 2.1. аспект Основные средства предмет находящиеся на предмет балансе организации раньше ООО «Махачкала-Транссервис» физика за 1 физика кв. 2015г.

Объекты основных физика средств	Учетная стоимость предмет на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа систама на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	28,3	29,8	31,3	32,8
Здание магазина	133	23,5	24,6	25,7	26,8
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6
Грузовой автомобиль наука УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3
Легковой автомобиль наука ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0
Итого	605	80,2	86,3	92,4	98,5

Решение:

1.Остаточная стоимость раньше = Учетная предмет стоимость - систама Амортизация основных познание средств

Определяем остаточную предмет стоимость:

01.01 = предмет 605 т.р.- предмет 80,2 т.р. систама = 524,8 предмет т.р.

01.02 = систама 605 т.р. физика - 86,3 наука т.р. = раньше 518,7 т.р.

01.03 =605 предмет т.р. - систама 92,4 т.р. наука = 512,6 наука т.р.

01.04 =605 физика т.р. - физика 98,5 т.р. физика =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую наука стоимость основных систама средств за раньше 1 квартал:

СГСИ = аспект (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = познание (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = раньше 2062,6/4 = аспект 515,65 т.р.

3.Определяем сумму раньше налога:

Сумма налога наука = налоговая раньше база * наука налоговую ставку

Сумма налога наука = 515,65*2,2% предмет = 11,3 физика т.р.

Сумму налога предмет на имущество систама организации, которую предмет заплатит за познание Ⅰ полугодие предмет 2015г. организация аспект ООО «Махачкала-Транссервис», аспект если она предмет дополнительно открыла раньше 2 здания аспект магазина и предмет приобрела гараж-ангар физика :

Таблица 2.2. познание Основные средства познание находящиеся на предмет балансе организации физика ООО «Махачкала-Транссервис» наука за 1 физика полугодие 2015г.

Объекты основных аспект средств	Учетная стоимость раньше на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа раньше на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	8,3	9,8	31,3	32,8	34,3	35,8	37,3
Здание магазина	133	3,5	4,6	25,7	26,8	27,9	29	30,1
Здание магазина	127	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Здание магазина	113	-	-	-	-	0,3	0,6	0,9
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6	19,8	21	22,2
Гараж-ангар	100	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Грузовой автомобиль физика УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3	13,7	15,1	16,5
Легковой автомобиль предмет ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0	8,9	9,8	10,7
Итого	945	80,2	86,3	92,4	98,5	105,7	112,9	120,1

Решение:

1.Остаточная стоимость физика = Учетная наука стоимость - познание Амортизация основных аспект средств

Определяем остаточную познание стоимость:

01.01. = систама 605 т.р.- предмет 80,2 т.р. аспект = 524,8 наука т.р.

01.02. = систама 605 т.р. аспект - 86,3 наука т.р. = наука 518,7 т.р.

01.03. =605 аспект т.р. - аспект 92,4 т.р. систама = 512,6 познание т.р.

01.04. =605 познание т.р. - аспект 98,5 т.р. систама =506,5 т.р.

01.05. = предмет 945т.р. –.105,7т.р. физика =839,3т.р.

01.06. = физика 945т.р. –112,9т.р. познание =832,1т.р.

01.07. =945т.р. наука –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем среднегодовую познание стоимость основных систама средств за систама полугодие:

СГСИ = раньше (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ=(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем познание сумму налога:

Сумма налога предмет = налоговая физика база * физика налоговую ставку

Сумма налога предмет =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к физика уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога познание на имущество раньше организации, которую раньше заплатит за физика Ⅰ квартал аспект 2016 года познание организация ООО раньше «Махачкала-Транссервис», если предмет она дополнительно познание приобрела 2грузовых систама и 1 познание легковой автомобиля:

Таблица 2.3. предмет Основные средства аспект находящиеся на познание балансе организации предмет ООО «Махачкала-Транссервис» наука за 1 предмет кв. 2016г.

Объекты основных предмет средств	Учетная стоимость предмет на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа наука на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой автомобиль раньше ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой автомобиль систама УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой автомобиль раньше УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой автомобиль познание ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3

Решение:

1.Остаточная стоимость раньше = Учетная раньше стоимость - познание Амортизация основных систама средств

Определяем остаточную познание стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 предмет т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 познание т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую раньше стоимость основных аспект средств за предмет 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму наука налога:

Сумма налога систама = налоговая познание база * предмет налоговую ставку

Сумма налога раньше = 1083,7*2,2% предмет =23,8т.р.

Сумму налога предмет на имущество раньше организации, которую систама заплатит за аспект Ⅰ полугодие аспект 2016года организация физика ООО «Махачкала-Транссервис», физика если она предмет продала одно познание здание магазина:

Таблица 2.4. познание Основные средства раньше находящиеся на раньше балансе организации систама ООО «Махачкала-Транссервис» предмет за Ⅰ предмет полугодие 2016г.

Объекты основных систама средств	Учетная стоимость наука на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа познание на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой автомобиль физика УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой автомобиль систама ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой автомобиль раньше УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой автомобиль физика УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой автомобиль систама ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9

Решение:

1.Остаточная стоимость наука = Учетная предмет стоимость - аспект Амортизация основных аспект средств

Определяем остаточную физика стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 познание т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 познание т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = познание 1263 т.р.-161,5 раньше т.р. = предмет 1101,5т.р.

01.06. = раньше 1263 т.р.- систама 169,7 т.р. наука = 1093,3т.р.

01.07. = раньше 1263 т.р.- физика 177,9 т.р. систама = 1085,1т.р.

2. Определяем аспект среднегодовую стоимость аспект основных средств физика за полугодие:

СГСИ = физика (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем наука сумму налога:

Сумма налога предмет = налоговая познание база * наука налоговую ставку

Сумма налога предмет =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к наука уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму налога предмет на имущество систама организации, которую наука заплатит за наука 1 квартал физика 2017 года предмет организация ООО физика «Махачкала-Транссервис», если наука она продала аспект один грузовой предмет автомобиль, и наука приобрела два познание легковых автомобиля:

Таблица 2.5. раньше Основные средства раньше находящиеся на наука балансе организации раньше ООО «Махачкала-Транссервис» наука за 1 аспект кв. 2017г.

Объекты основных раньше средств	Учетная стоимость познание на 01.01.17. (тыс.руб.)	Сумма износа физика на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5
Грузовой автомобиль систама УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6
Грузовой автомобиль систама УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9
Легковой автомобиль аспект ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6
Легковой автомобиль аспект ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2
Легковой автомобиль физика ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4
Легковой автомобиль аспект ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8
Итого	1243	219,8	229,2	238,6	248

Решение:

1.Остаточная стоимость раньше = Учетная систама стоимость - аспект Амортизация основных систама средств

Определяем остаточную аспект стоимость:

01.01.= 1243т.р.- предмет 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- физика 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- наука 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- аспект 248т.р.=995т.р.

2.Определяем среднегодовую познание стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за 1 полугодие 2017года организация ООО «Махачкала-Транссервис», если она приобретала два погрузчика :

Таблица 2.6. Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Махачкала-Транссервис» за 1 полугодие 2017г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.

01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.

01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма к уплате:

23,4-22,2=1,2т.р.

Таблица 2.7. Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «Махачкала-Транссервис» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2015-2017г.

1кв. 2015г	1кв. 2016г.	1 кв. 2017г.
11,3 тыс.руб.	23,8 тыс.руб.	22,2 тыс.руб.
Ⅰ полугодие 2015г.	Ⅰ полугодие 2016г.	Ⅰ полугодие 2017г.
14,3 тыс.руб.	23,9 тыс.руб.	23,4 тыс.руб.

Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела что сумма налога за полугодие 2015г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2015г.это произошло из-за того что организация ООО «Махачкала-Транссервис» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «Махачкала-Транссервис» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2015-2017г. значит она не как не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Махачкала-Транссервис».

ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1. Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций — важнейший налог в системе имущественного налогообложения в РФ. Он включается в группу региональных налогов, является прямым и пропорциональным. Это важный финансовый рычаг влияния на результаты хозяйственной деятельности организаций и источник финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ [2]. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение нового налога - на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ [22].

Общие положения, регулирующие налогообложение деятельности юридических и физических лиц, установлены НК РФ от 31 июля 1998 г. [3]. Согласно этим статьям в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. К региональным налогам, в частности относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Впоследствии Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [8] и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов"(с изменениями от 29 июля 2004 г.) была введена в действие глава 30«Налог на имущество организаций », которая вступила в силу с 1 января 2004 г.

Помимо норм главы 30 «Налог на имущество организаций», ряд вопросов по налогу на имущество регулируется Конституцией РФ [1], ГК РФ [2], Закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [5], ПБУ 6/01«Учет основных средств [13], Постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. «Об утверждении перечня товаров, производимых с использованием имущества организаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями», Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций» [10], Законами субъектов РФ (в частности Закон Брянской области «О налоге на имущество организаций» [15], и Закон Брянской области «Об инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области» [16]).

Все основные элементы налогообложения, а также порядок исчисления, уплаты налога и авансовых платежей предусмотрены гл.30 НК РФ, а сроки уплаты утверждают законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Законы субъектов РФ о налоге могут только уточнять отдельные положения гл.30 НК РФ (если такое право передано Налоговым кодексом РФ региональным законодательным собраниям).

Согласно положениям гл.30 НК РФ законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации:

- определяют ставку налога;

- устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;

- имеют право ввести дополнительные налоговые льготы;

- определяют сроки уплаты налога, а также вправе разрабатывать формы отчетности по налогу.

Кроме того, законы субъектов Российской Федерации могут позволить отдельным категориям налогоплательщиков не вносить ежеквартальные авансовые платежи.

В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Но п.3 ст.379 НК РФ разрешает законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации не указывать отчетные периоды по налогу.

Форма налоговой декларации утверждена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 24.11.2016 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» [11].

Следует обратить внимание на то, что законы субъектов Российской Федерации о налоге не могут изменять другие элементы налогообложения, в том числе порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Региональные законодатели также не имеют права вводить новые термины и трактовать иначе установленные гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ понятия, например такие, как "место уплаты налога", "объект налогообложения", "налоговая база" [4].

3.2. Организация налогового планирования в процессе функционирования организации

Несомненно, что налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку организации, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности.

В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений.

При этом, налоговая оптимизация может быть как перспективной (стратегической), так и по отдельным операциям .

Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Оптимизация налогообложения организации, разработка отдельных схем минимизации налогов применительно к конкретному виду деятельности или определенной организационно-правовой форме позволит сократить налоговые платежи и освобожденные средства можно инвестировать, например, в развитие бизнеса.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации организации, разработке организационной структуры организации.

Организация налогового планирования в процессе функционирования организации необходима при оформлении договорных отношений с поставщиками и заказчиками, осуществлении хозяйственных операций и т. д. Налоговое планирование является неотъемлемой частью процесса создания, реорганизации, ликвидации организации, преобразования, слияния и т. п.

Налоговая оптимизация по какому-либо налогу – это, в сущности, решение математической задачи.

Сначала выясняется сущность этого налога, то есть определяются все условия, при которых возникает обязанность уплачивать этот налог. Затем определяются направления, по которым возможно уменьшение налога.

После этого, исходя из этих направлений, рассматриваются все способы (применение договоров, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, разных ставок по налогу и т.д.), по которым возможна оптимизация налога.

Итогом этой работы является выбор только тех способов оптимизации, которые позволяют уменьшить совокупное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Налог на имущество является одним из самых проблемных для налогоплательщика обременений, и сложность его оптимизации заключается в том, что он является «прямым» налогом, то есть обложение им не предусматривает возможности уменьшения его на суммы каких-либо вычетов.

В сущности, очевидно, что данный налог является достаточно высоким. Так, организация, обладающая основными средствами на сумму 100 млн. рублей обязана (если не брать в расчет амортизацию) уплачивать по большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.

При этом, отягощает данный налог и тот факт, что он взыскивается и с транспортных средств, что не вполне справедливо по отношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и транспортный налог. По сути, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.

В связи с изложенным, оптимизация данного налога является на сегодняшний день единственным эффективным способом его снижения.

В ходе проводимой налоговой реформы отменены некоторые виды налогов и сборов и существенно трансформированы сохраняющиеся налоги. Определенные изменения произошли и в системе имущественного налогообложения организаций.

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК РФ.

Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является новый налог на имущество организаций, предусмотренный главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

На сегодняшний день схема определения порядка оплаты налога на имущество включает в себя следующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и срок уплаты .

В настоящее время база налога на имущество, скорректирована таким образом, чтобы вывести из налогообложения товарные запасы, готовую продукцию и другие части актива баланса организации, а объектом обложения данным налогом является непосредственно амортизируемое имущество, учитываемое на балансе организации по его остаточной стоимости.

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества не заканчивается.

В рамках реформирования такого налогообложения предусматривается введение нового регионального налога – налога на недвижимость, который должен заменить налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Предполагается, что этот налог будет учитывать реальную стоимость недвижимости, его качество, платежеспособность владельца и региональные особенности.

Несомненно, любая методика расчета налога предполагает хорошее знание объекта налогообложения. Понятие недвижимого имущества появилось давно – еще в 1714 г. Петр I издал указ о порядке наследования движимого и недвижимого имущества.

В современном Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество».

Предприятие в целом как имущественный комплекс также является недвижимостью (ст.132 ГК РФ).

Исходя из этого, позиция авторов налоговой реформы состоит в том, что вместо отдельных налогов на землю и строения нужно ввести единый налог на недвижимость. В качестве обоснования единого налога делают ссылку на юридическую практику западных стран, в которых налоги на строения и землю связаны между собой.

Однако Россия имеет собственную специфику. Сегодня налог

реально ниже рыночной стоимости. Согласно определению, рыночная стоимость – это наиболее вероятная цена, за которую объект может быть продан на открытом рынке при соблюдении определенных условий. Подразумевается, что есть некое множество сделок, по которому вычисляют эту среднюю цену. Министерство финансов утверждает, что оценку имущества станут производить не по рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. После корректировки стоимость объекта недвижимости будет примерно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Однако даже такая поправка не сделает налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и справедливым в глазах населения.

На протяжении нескольких лет в Твери и Великом Новгороде проводили масштабный эксперимент по налогообложению недвижимости. Анализ результатов выявил более четкую зависимость качества жилья и стоимости квартир, рассчитанной по моделям массовой оценки, по сравнению с расчетами на основе оценок БТИ. Но в рамках тех массивов, которыми располагали математики, отклонения в оценке рыночной стоимости жилой недвижимости в Новгороде составило 30%, а коммерческой недвижимости – до 100 %.

Эксперты признали, что итоги эксперимента в Новгороде и Твери показали: нет достаточных условий для создания точной оценки недвижимости. Рынок недвижимости развивался в условиях нестабильной правовой и налоговой среды, что противодействовало его прозрачности. Операции с недвижимостью характеризовались наличием теневых, незадекларированных денежных потоков. Бюджетные отношения не стабилизировались в той степени, чтобы стало возможным эффективно использовать налог на недвижимость как фискальный инструмент. Поэтому единовременная замена действующих налогов новым налогом на недвижимость вероятнее всего повлечет за собой резкие изменения налогового бремени граждан.

Анализ эксперимента показал, что введение налога на недвижимость является относительно приемлемым вариантом только для полных собственников жилья и земли, прежде всего для людей состоятельных, готовых тратить большие средства на благоустройство и ремонт. Относительно общих затрат на покупку и обстановку нового жилья налог на недвижимость в размере 0,25–0,5% от покупной цены не является непосильным бременем.

Очевидно, что налоги на недвижимость окажутся чувствительными для малых предприятий. Уже в 2005 году арендная плата для частных предпринимателей в Москве существенно выросла, а с принятием налогового законодательства вырастет еще.

Закон устанавливает вилку налогообложения от 0,1 до 1 % стоимости недвижимости, а окончательное решение о ставке налога остается за субъектами Федерации. Очевидно, что любой муниципалитет будет заинтересован в максимальной ставке, поскольку это позволит пополнить местный бюджет. Защитники идеи введения так называемой вилки взимания налога от 0,1 до 2 % считают свой подход обоснованным, поскольку появится возможность учитывать различие жилищных условий граждан.

Таким образом, исходя из сегодняшней ситуации, вводить единый налог пока что нецелесообразно. Но если все-таки соглашаться на него, то необходимо делать налог добровольным, то есть предоставить возможность налогоплательщикам самим выбирать, по какой схеме платить – по старой или по новой.

Кроме того, следует четко зафиксировать оспоримость налога. Принцип оспоримости – самый фундаментальный при исчислении рыночной стоимости, которая является величиной случайной, всегда сопряженной с ошибками (а они в отдельных случаях могут быть очень большими).

Таким образом, введение обязательного налога на недвижимость возможно только при создании необходимых условий для его введения, к которым, в первую очередь, относится разработка механизма рыночной оценки объектов недвижимости для целей налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства. Таким образом, после рассмотрения основных положений налогов на имущество организаций, можно сделать вывод о том, что имущественные налоги представляют огромный интерес при их изучении.

Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Максимальная ставка налога в соответствии с 30 главой Налогового кодекса составляет 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне).

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодательство определяет только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Наблюдается тенденция к постоянно усиливающемуся контролю со стороны налоговых органов с одной стороны, и упрощение налоговой системы, осуществляемое, в том числе, посредством совершенствования контрольной работы налоговых органов, с другой.

Преимуществом данного вида налога является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий – налог уплачивается даже в том случае, когда финансовый результат деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Концепция дальнейшего реформирования имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости. А именно: земли и имущественных объектов, прочно с ней связанных и относящиеся к недвижимому имуществу в соответствии с ГК.

Оценка недвижимости является наиболее серьезной проблемой, которая существует в настоящий момент и которая препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости. Следующим этапом должна быть оценка для целей налогообложения стоимости недвижимости на основе методик, установленных в законодательном порядке, а также оценка земли на основе средних цен на единицу площади, установленной для региона.

Рассмотренное предприятие – ООО «Махачкала-Транссервис», уплачивает налог на имущество организаций. Предприятие рентабельно, наблюдается увеличение прибыли за 2015-2017 гг. Оно не имеет льгот по данному налогу и ставка по налогу равна 2,2%. Налог уплачивается по отчетным периодам и к концу году осуществляется доплата по налогу на имуществу (разница между суммой налога и авансовыми платежами). Расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются не позднее 30 календарным дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговая декларация предоставляется по истечении каждого налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Говоря о совершенствовании ООО «Махачкала-Транссервис» в области расчетов в бюджет по налогу на имущество, самое оптимальное это предложить правильно скорректировать работу программы 1С: Бухгалтерия, версия 8.1, редакция 3.0 и следить за правильностью её работы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
2. Гражданский кодекс РФ ч.1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
3. Налоговый кодекс РФ ч. 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
4. Налоговый кодекс РФ ч. 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
6. Федеральный закон РФ от 8.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
7. Федеральный закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправлении в Российской Федерации» / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
8. Федеральный закон от 11.11. 2003г. № 139-ФЗ «О внесение дополнений в часть вторую НК РФ » / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
9. Федеральный закон от 19.05.10г. № 86-ФЗ о внесении изменений в федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в российской федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
10. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. «О перечне имущества» / Информационно правовой портал «Гарант»
11. Приказ от 24 ноября 2016г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» / Информационно правовой портал «Гарант»
12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" / Информационно правовой портал «Гарант»
13. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» / Информационно правовой портал «Гарант»
14. Письмо Минфина Российской Федерации от 26.10.2006г.№ 03-02-07/1294-« Порядок исчисления и уплаты налога» / Информационно правовой портал «Гарант»
15. Алиева Б.Х. - Налоги и налогообложение: Учебное пособие– М.: Финансы и статистика, 2014. – 416 с.
16. Бакина С.: «Организация раздельного учета имущества»; журнал «Главбух», №1-08- 2014. – 112 с.
17. Губин В.Е., О.В. Губина; «Анализ финансово-хозяйственной деятельности», М. «Форум» - Инфра: 2014. – 225 с.

Данилин В.В. Оптимизация налога на имущество организаций через договоры//Налоговый учет для бухгалтера. 2005. № 4. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Налоговый вестник, август 2017)

1. Жидкова Е.Ю. - Налоги и налогообложение - учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2015. — 480 с. — (Новое экономическое образование).

Колесников А.М. Налог на имущество организаций. Комментарий (постатейный) к главе 30 НК РФ. – М.: Издательство: Вершина, 2005.

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 509 С.
2. Петров С.Е. – налоговая оптимизация в договорах 2017г.
3. Российский статистический ежегодник. 2009: Статистический сборник / Росстат. - М., 2012 – 795 с.

Салина А.И. Налог на имущество организаций, 2014 №9 / Справочно – правовая система «КонсультантПлюс»

Статья: Налог на имущество организаций: определение объекта налогообложения исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта (Семенихин В.В.) ("Все для бухгалтера", 2016, N 6) / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

1. Статья: Налоговая проверка по налогу на имущество (Е. Смирнова) (Налоговый вестник, август, 2017)

Статья: Типичные ошибки, допускаемые при исчислении налога на имущество организаций (Кириченко М.) ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2016, N 34)

http://duma.bryansk.ru/

http://www.rbc.ru/

1. http://www.r32.nalog.ru/statistic/pn32/streg32/
2. http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/
3. http://www.garant.ru/
4. http://www.budgetrf.ru/